‫د‪.

‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬

‫الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬

‫يعرف ادلخل من الناحية الرضيبية بأنه قمية نقيية أو قابةل للتقيير النقيي‪ ،‬يتحقق بصورة‬
‫دورية ومنتظمة من مصير مس متر او قابل لالس مترار‪ ،‬اما ادلخل الإجاميل فهو اكفة القمي النقيية أو‬
‫القابةل للتقيير النقيي اليت حيصل علهيا الشخص الطبيعي نتيجة اس تغالهل مصيرا من مصادر‬
‫الرثوة (العمل أو الرأس املال)‪.‬‬
‫‪-1‬تعريف الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل يه رضيبة واحية عىل مجموع ادلخل اذلي حيققه الفرد من‬
‫مصادر متعيدة‪ ،‬حبيث عرفها املرشع اجلزائري بأهنا "‪...‬رضيبة س نوية وحيية عىل دخل الشخاص‬
‫الطبيعني تسمى الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل وتفرض هذه الرضيبة عىل ادلخل الصايف الإجاميل‬
‫للملكف ابلرضيبة‪.)1("...‬‬
‫يعرف ادلخل اخلاضع للرضيبة عىل ادلخل الإجاميل بأنه لك الإيرادات أو الرابح اليت حيققها‬
‫امللكف ابلرضيبة خالل الس نة نفسها‪ ،‬ويتكون الرحب أو ادلخل اخلاضع للرضيبة من فائض الناجت‬
‫الإجاميل احملقق فعال‪ ،‬مبا يف ذكل قمية الرابح أو الامتيازات العينية عىل النفقات اخملصصة لكسب‬
‫ادلخل‪.‬‬
‫ويتكون ادلخل الصايف الإجاميل من مجموع املياخيل الصافية التية‪:‬‬
‫‪-‬أرابح همنية‪.‬‬
‫‪-‬عائيات املستمثرات الفالحية‪.‬‬
‫‪-‬الإيرادات احملققة من اجيار امللكيات املبنية وغري املبنية‪.‬‬
‫‪-‬عائيات رؤوس الموال املنقوةل‪.‬‬
‫‪-‬املرتبات والجور واملعاشات والريوع العمرية‪.‬‬
‫‪-‬فوائض القمية الناجتة عن التنازل مبقابل عن العقارات املبنية وغري املبنية‪.‬‬

‫‪ - 1‬املادة الوىل من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل‪(.‬نرشة ‪.)0202‬‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪-0‬خصائص الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫نس تخلص من التعريف السابق بأن الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل تمتزي مبا ييل‪:‬‬
‫أ‪-‬رضيبة س نوية‪ :‬مبعىن اهنا تس تحق لك س نة عىل أساس املياخيل والرابح اليت حيققها‬
‫امللكف ابلرضيبة أو اليت حتصل علهيا خالل س نة‪.‬‬
‫ب‪-‬رضيبة أحادية‪ :‬رضيبة وحيية تشمل لك أنواع وأصناف ادلخل من دون الرمس عىل‬
‫القمية املضافة للشخاص اخلاضعني لها‪-‬الرمس عىل القمية املضافة حمسوب ابلنس بة لغري اخلاضعني هل‪.‬‬
‫ج‪-‬رضيبة تفرض عىل الشخاص الطبيعني‪ :‬أي ان امللكفني هبذه الرضيبة مه أشخاص‬
‫طبيعيون ول تطبق هذه الرضيبة عىل الشخاص املعنوية (الاعتبارية) اس تثناءا رشاكت الشخاص‬
‫ورشاكت املسامهة حسب مفهوم القانون التجاري وكذا الرشاكت املينية‪(.‬املادة ‪ 131‬من قانون‬
‫الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل)‪.‬‬
‫د‪-‬رضيبة اإجاملية‪ :‬تقع عىل ادلخل الصايف الإجاميل املتحصل عليه بعي طرح التاكليف‬
‫املنصوص علهيا قانوان‪.‬‬
‫ه‪-‬رضيبة تصاعيية‪ :‬يمت حساب الرضيبة بتطبيق سمل تصاعيي مقسم اإىل رشاحئ من‬
‫املياخيل‪.‬‬
‫و‪-‬رضيبة ترصحيية‪ :‬امللكف ابلرضيبة ملزم بتقيمي ترصحي شامل دلخهل الس نوي‪.‬‬
‫‪-3‬جمال تطبيق الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫أ‪-‬الشخاص اخلاضعني للرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫خيضع للرضيبة عىل ادلخل الإجاميل اكفة الشخاص اذلين يوجي موطن تلكيفهم يف اجلزائر‪،‬‬
‫وخيضع كذكل الشخاص اذلين يوجي موطن تلكيفهم خارج اجلزائر لكن دخلهم عائي من مصير‬
‫جزائري(‪ ،)2‬ويعترب موطن التلكيف موجود يف اجلزائر اإذا اكن‪:‬‬
‫‪-‬الشخاص يتوفر دلهيم مسكن بصفهتم مالكني هل أو منتفعني هل أو مس تأجرين هل‪.‬‬
‫‪-‬الشخاص اذلين هلم يف اجلزائر ماكن اقامهتم الرئيس ية أو مركز مصاحلهم الساس ية‪.‬‬
‫‪-‬الشخاص اذلين ميارسون نشاطا همنيا ابجلزائر سواء أاكنوا أجراء ام ل‪.‬‬
‫‪ - 2‬املادة ‪ 23‬من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل‪.‬‬
‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫وخيضع كذكل للرضيبة عىل ادلخل الإجاميل بصفة خشصية عىل حصة الفوائي العائية هلم من‬
‫الرشكة‪:‬‬
‫‪-‬الرشاكء يف رشاكت الشخاص‪.‬‬
‫‪-‬رشاكء الرشاكت املينية املهنية‪.‬‬
‫‪-‬أعضاء الرشاكت املينية اخلاضعة لنفس النظام اذلي ختضع هل الرشاكت ابمس جامعي رشيطة‬
‫أل تتشلك هذه الرشاكت يف شلك رشكة اسهم أو رشكة مسؤولية حميودة و ان تنص قوانيهنا‬
‫الساس ية عىل املسؤولية غري احمليودة للرشاكء فامي خيص ديون الرشكة‪.‬‬
‫‪-‬أعضاء رشاكت املسامهة اذلين هلم مسؤولية تضامنية وغري حميدة فهيا‪.‬‬
‫ويعفى من الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫‪-‬الشخاص اذلين يساوي دخلهم الس نوي الصايف أو يقل عن احلي الدىن لالخضاع‬
‫الرضييب‪.‬‬
‫‪-‬السفراء والاعوان ادلبلوماس يون والقناصل من جنس ية أجنبية عنيما متنح البدلان اليت‬
‫ميثلوهنا نفس الامتيازات للعوان ادلبلوماسني والقنصليني اجلزائريني‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬اإن فرض رضيبة مشرتك‪ ،‬مينح احلق يف ختفيض قيره ‪ %12‬من ادلخل اخلاضع‬
‫للرضيبة(املادة ‪ 21‬من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل)‪.‬‬
‫فامي خيص ماكن فرض الرضيبة‪:‬‬
‫اإذا للملكف ابلرضيبة حمل اإقامة وحيي تقرر الرضيبة يف ماكن وجود حمل الإقامة هذا‪.‬‬
‫وإاذا اكن للملكف عية حمالت اإقامة يف اجلزائر فاإنه خيضع للرضيبة يف املاكن اذلي توجي فيه‬
‫مؤسس ته الرئيس ية‪.‬‬
‫ب‪-‬املياخيل اخلاضعة للرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫ب‪-1-‬الرابح املهنية‪:‬‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫تعترب أرابحا همنية الرابح اليت حيققها الشخاص الطبيعيون والنامجة عن ممارسة همنة جتارية‪،‬‬
‫غري جتارية‪ ،‬صناعية أو حرفية وكذكل النشطة احملققة من النشطة املنجمية أو الناجتة عهنا‪ ،‬كام‬
‫تكتيس طابع الرابح املهنية‪ ،‬الرابح اليت حيققها الشخاص الطبيعيون اذلين(‪:)3‬‬
‫‪-‬يقومون بعمليات الوساطة من أجل رشاء العقارات أو حمالت جتارية لإعادة بيعها‪.‬‬
‫‪-‬يس تفييون من وعي ابلبيع من جانب واحي يتعلق بعقار‪.‬‬
‫‪-‬يؤجرون مؤسسة جتارية أو صناعية مبا فهيا من أاثث أو عتاد لزم وكذكل القاعات اخملصصة‬
‫لإحياء احلفالت او لتنظمي اللقاءات وامللتقيات والتجمعات‪.‬‬
‫‪-‬ميارسون نشاط الرايس عليه املناقصة وصاحب الامتياز ومس تأجر احلقوق البدلية‪.‬‬
‫‪-‬حيققون أرابحا من أنشطة تربية ادلواجن والارانب عنيما تكتيس طابعا صناعيا‪.‬‬
‫‪-‬حيققون اإيرادات من اس تغالل املالحات أو البحريات املاحلة أو املامحل‪.‬‬
‫‪-‬املياخيل احملققة من قبل التجار الصيادين‪ ،‬الراببنة الصيادين‪ ،‬جمهزي السفن ومس تغيل‬
‫قوارب الصيي‪.‬‬
‫‪-‬حيققون ماكسب صافية ابلرأسامل مبناس بة معلية تنازل لقاء عوض عن القمي املنقوةل واحلقوق‬
‫الاجامتعية‪.‬‬
‫الإعفاءات‪:‬‬
‫‪-1‬تس تفيي النشطة اليت يقوم هبا الش باب ذو املشاريع الاستامثرية املؤهلون لالس تفادة من‬
‫اإعانة "الصنيوق الوطين دلمع تشغيل الش باب"(‪ )ANSEJ‬او "الواكةل الوطنية دلمع القرض‬
‫املصغر"(‪ )ANGEM‬او "الصنيوق الوطىن للتأمني عىل البطاةل"(‪ )CNAC‬من اإعفاء لكي من‬
‫الرضيبة عىل ادلخل الاجاميل ملية ‪ 23‬س نوات ابتياءا من اترخي الرشوع يف الاس تغالل‪.‬‬
‫حتيد مية الاعفاء بـ ‪ 21‬س نوات ابتياءا من اترخي الرشوع يف الاس تغالل‪ ،‬اإذا اكنت هذه‬
‫النشطة متارس يف مناطق جيب ترقيهتا‪.‬‬
‫متيد هذه الفرتة بس نتني عنيما يتعهي املستمثرون بتوظيف ‪ 23‬عامل عىل القل ملية غري‬
‫حميدة‪.‬‬

‫‪ - 3‬املادة ‪ 10‬من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل‪(.‬نرشة ‪.)0202‬‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫يرتتب عىل عيم احرتام التعهيات املرتبطة بعيد مناصب العمل املنشأة‪ ،‬حسب الاعامتد‬
‫واملطالبة ابحلقوق والرسوم املس تحقة التسييي‪.‬‬
‫اإذا تواجيت النشطة اليت ميارسها الش باب ذو املشاريع املؤهلون لالس تفادة من اإعانة‬
‫"الصنيوق الوطىن دلمع تشغيل الش باب" أو "الصنيوق الوطىن للتأمني عىل البطاةل" أو‬
‫"الصنيوق الوطىن دلمع القرض املصغر" يف منطقة تس تفيي من إاعانة "الصنيوق اخلاص لتطوير‬
‫مناطق اجلنوب"‪ ،‬متيد مية الاعفاء من الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل اإىل عرش (‪ )12‬س نوات‬
‫ابتياءا من اترخي الرشوع يف الاس تغالل‪.‬‬
‫‪-0‬يس تفيي من الاعفاء اللكي من الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل ملية ‪ 12‬س نوات احلرفيون‬
‫التقليييون وكذكل أولئك املامرسون لنشاط حريف فين‪.‬‬
‫‪-3‬تس تفيي من اإعفاء دامئ‪ ،‬ابلنس بة للرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫‪-‬املؤسسات التابعة مجلعيات الشخاص املعاقني وكذكل الهيالك التابعة لها‪.‬‬
‫‪-‬مبالغ الإيرادات احملققة من قبل الفرق املرسحية‪.‬‬
‫‪-‬املياخيل احملققة من النشاطات املتعلقة ابحلليب الطبيعي املوجه لالس هتالك عىل حالته‪.‬‬
‫‪-4‬تس تثىن من وعاء الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪ ،‬املبالغ احملصةل عىل شلك أتعاب وحقوق‬
‫املؤلف واخملرتعني بعنوان الاعامل الدبية أو العلمية أو الفنية أو السيامنئية‪ ،‬لصاحل الفنانني واملؤلفني‬
‫واملوس يقني واخملرتعني‪.‬‬
‫التخفيضات‪:‬‬
‫‪-‬يطبق عىل الرحب الناجت عن نشاط اخملزبة دون سواه ختفيض بنس بة ‪.%33‬‬
‫‪-‬يطبق عىل الرحب احملقق خالل سنيت النشاط الوليتني من طرف الشخاص اذلين هلم صفة‬
‫عضو سابق يف جيش التحرير الوطين أو املنظمة املينية جلهبة التحرير الوطين وأرامل الشهياء‬
‫ختفيض بنس بة ‪ ،%03‬ل يطبق هذا التخفيض عىل امللكفني ابلرضيبة اذلين يقير رحبهم تقييرا‬
‫جزافيا‪.‬‬
‫‪-‬يطبق عىل الرابح املعاد استامثرها ختفيض بنس بة ‪ %32‬فامي خيص ادلخل الواجب ادراجه‬
‫يف أسس الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل وفق الرشوط التية‪:‬‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫*اإعادة استامثر الرابح يف الاستامثرات الاهتالكية (املنقولت‪ ،‬العقارات) ابس تثناء‬
‫الس يارات الس ياحية‪.‬‬
‫*مسك حماس بة منتظمة‪.‬‬
‫تطبيق رمق ‪:21‬‬
‫رصح التاجر محمي برمق أعامل خالل س نة ‪ 0211‬قيره ‪ 9 222 222‬دج ومجموع النفقات قي‬
‫بلغ ‪ 3 222 222‬دج‪.‬‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪-1‬أحسب مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل عني اخلضوع لنظام الرحب احلقيقي‪.‬‬
‫‪-0‬أحسب مبلغ الرضيبة الواجب دفعها عني اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيية عىل‬
‫اعتبار أن هذا التاجر يقوم ببيع البضائع‪.‬‬
‫تطبيق رمق ‪:20‬‬
‫رصح التاجر أمحي املقمي بولية أدرار واملامرس لتجارته بنفس الولية برمق أعامل خالل س نة‬
‫‪ 0212‬قيره ‪ 2 222 222‬دج ومجموع النفقات القابةل للخصم ‪ 0 322 222‬دج‪.‬‬
‫كام طلب اخلضوع املشرتك مع زوجته اليت حققت يف اطار همنهتا التجارية يف نفس الولية‬
‫رحب صايف قيره ‪ 1 222 222‬دج‪.‬‬
‫‪-‬أحسب الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل لمحي علام انه اختار اخلضوع لنظام الرحب احلقيقي‪.‬‬
‫حل التطبيقات‪:‬‬
‫حلل التطبيقات جيب اتباع طريقة حساب الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪ ،‬املنشور رمق ‪،13‬‬
‫املييرية العامة للرضائب‪ ،‬مييرية الترشيع اجلبايئ ‪.0221‬‬
‫يمت حساب الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل ابإتباع اخلطوات التالية‪:‬‬
‫‪-1‬العملية الوىل‪ :‬حساب ادلخل اخلام الإجاميل )‪:Revenu Brut Global(RBG‬‬
‫وميثل مجموع الإيرادات اليت يتحصل علهيا امللكف (خشص طبيعي) من خمتلف الصناف‬
‫(أرابح صناعية وجتارية‪ ،‬أرابح غري جتارية‪ ،‬عائيات فالحية‪ ،‬عائيات اجيار امللكيات املبنية وغري‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫املبنية‪ ،‬عائيات رؤوس الموال املنقوةل‪ ،‬املرتبات والجور واملعاشات) دون طرح العباء أو‬
‫املصاريف‪.‬‬
‫‪-0‬العملية الثانية‪ :‬حساب ادلخل الصايف الإجاميل )‪Revenu Net Global(RNG‬‬
‫وحنصل عليه بعي خصم العباء والنفقات اليت تيخل يف النشاط أو املهنة اليت نتجت عهنا‬
‫هذه املياخيل واليت يسمح القانون خبصمها‪.‬‬
‫‪RNG = RBG – Les charges‬‬
‫‪-3‬العملية الثالثة‪ :‬حساب ادلخل الصايف اخلاضع )‪Revenu Net Imposable(RNI‬‬
‫وحنصل عليه بعي طرح مجيع الإعفاءات أو التخفيضات القانونية من ادلخل الصايف الإجاميل‪.‬‬
‫‪RNI = RNG – Les abattements‬‬
‫‪-4‬العملية الرابعة‪ :‬حساب مبلغ الرضيبة اخلام )‪:Impôt Brut (IB‬‬
‫وحنصل علهيا بتطبيق عىل ادلخل الصايف اخلاضع (‪ )RNI‬تبعا للجيول التصاعيي الس نوي‬
‫للرضيبة عىل ادلخل الإجاميل املنصوص عليه مبوجب نص املادة ‪ 124‬من قانون الرضائب املبارشة‬
‫والرسوم املامثةل‪.‬‬
‫نس بة الرضيبة‬ ‫القساط‬
‫‪%2‬‬ ‫‪ 102 222 – 2‬دج‬
‫‪%02‬‬ ‫‪ 102 222‬دج – ‪ 312 222‬دج‬
‫‪%32‬‬ ‫‪ 312 222‬دج – ‪ 1 442 222‬دج‬
‫‪%33‬‬ ‫أكرث من ‪ 1 442 222‬دج‬

‫‪-3‬العملية اخلامسة‪:‬حساب مبلغ الرضيبة الصايف )‪Impot Net (IB‬‬

‫وحنصل عليه بعي خصم من مبلغ الرضيبة اخلام (‪:)IB‬‬
‫‪-‬ادلين الرضييب املتعلق ابلرواتب والجور‪.‬‬
‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪-‬الرصيي اجلبايئ املتعلق مبياخيل رؤوس الموال املنقوةل‪.‬‬
‫‪-‬التخفيضات اإن وجيت (مثل النشاطات املمتركزة يف ولايت اجلنوب‪ :‬تنذوف‪ ،‬اإلزيي‪،‬‬
‫مترناست‪ ،‬أدرار)‪.‬‬
‫حل التطبيق رمق ‪:21‬‬
‫‪-1‬حساب مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل عني اخلضوع لنظام الرحب احلقيقي‪:‬‬
‫العملية الوىل‪ :‬حساب ادلخل اخلام الإجاميل‪RBG = 9 000 000 DA :‬‬
‫العملية الثانية‪ :‬حساب ادلخل الصايف الإجاميل‪:‬‬
‫‪RNG = 9 000 000 – 5 000 000‬‬
‫‪= 4 000 000 DA‬‬
‫العملية الثالثة‪ :‬ل توجي ختفيضات‪/‬ادلخل الصايف اخلاضع‪RNI=4 000 000 DA :‬‬
‫العملية الرابعة‪ :‬التطبيق عىل اجليول التصاعيي الس نوي‪:‬‬

‫الرضيبة‬ ‫املعيل‬ ‫الفارق‬ ‫القساط‬

‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫أقل من ‪120 000‬‬
‫‪48 000‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪240 000‬‬ ‫‪360 000 – 120 000‬‬
‫‪324 000‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪1 080 000 1 440 000 – 360 000‬‬
‫‪291 222‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪0 312 222 4 222 222 – 1 442 222‬‬
‫‪1 268 000 DA‬‬

‫العملية اخلامسة‪ :‬ل توجي ختفيضات وابلتايل مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل الواجب دفعه‬
‫من قبل التاجر محمي عني اخلضوع لنظام الرحب احلقيقي هو ‪ 1 012 222‬دج‪.‬‬
‫‪-0‬حساب مبلغ الرضيبة عني اخلضوع لنظام الرضيبة اجلزافية الوحيية‪:‬‬
‫مبا أن التاجر محمي مارس جتارة بيع البضائع فاإنه خيضع لنس بة ‪ %23‬وعليه مفبلغ الرضيبة‬
‫الواجب دفعه يساوي‪:‬‬
‫‪22‬‬
‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪ 432 222 = %3 × 9 222 222‬دج‪.‬‬
‫مبلغ الرضيبة الواجب دفعه هو ‪ 432 222‬دج‪.‬‬
‫حل التطبيق رمق ‪:20‬‬
‫العملية الوىل‪ :‬حساب ادلخل اخلام الإجاميل (‪:)RBG‬‬
‫‪ 9 222 222 = 1 222 222 + 2 222 222‬دج‪.‬‬
‫العملية الثانية‪ :‬حساب ادلخل الصايف الإجاميل‪:)RNG( :‬‬
‫‪ 1 322 222 = 0 322 222 – 9 222 222‬دج‪.‬‬
‫العملية الثالثة‪ :‬حساب ادلخل الصايف اخلاضع (‪:)RNI‬‬
‫ترصحي مشرتك بني الزوج والزوجة ختفيض قيره ‪%12‬‬
‫= ‪%12 – 1 322 222‬‬
‫= ‪)122/12 × 1 322 222( – 1 322 222‬‬
‫= ‪ 3 232 222‬دج‬
‫العملية الرابعة‪ :‬حساب مبلغ الرضيبة اخلام‪:‬‬

‫الرضيبة‬ ‫املعيل‬ ‫الفارق‬ ‫القساط‬

‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫أقل من ‪120 000‬‬
‫‪48 000‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪240 000‬‬ ‫‪360 000 – 120 000‬‬
‫‪324 000‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪1 080 000 1 440 000 – 360 000‬‬
‫‪1 343 322‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪4 412 222 3 232 222 – 1 442 222‬‬
‫‪1 915 500 DA‬‬

‫العملية اخلامسة‪ :‬حساب مبلغ الرضيبة الصايف‪:‬‬

‫مبا ان النشاط ممارس يف ولية أدرار ختفيض قيره ‪ %32‬عىل مبلغ الرضيبة اخلام=‬

‫‪23‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫= ‪%32 – 1 913 322‬‬
‫= ‪)122/32 × 1 913 322 ( – 1 913 322‬‬
‫= ‪ 930 032‬دج‪.‬‬
‫ب‪-0-‬الإيرادات الفالحية‪:‬‬
‫تعترب اإيرادات فالحية الإيرادات احملققة من النشطة الفالحية وتربية املوايش وكذكل الرابح‬
‫الناجتة عن أنشطة تربية ادلواجن والنحل واحملار وبلح البحر والارانب واس تغالل الفطرايت يف‬
‫الرساديب داخل ابطن الرض‪.‬‬
‫غري انه ميكن أن تعترب أنشطة تربية ادلواجن والرانب اإيرادات فالحية اإل اإذا اكنت‪:‬‬
‫‪-‬ممارسة من طرف مزارع يف مزرعته‪.‬‬
‫‪-‬ول تكتيس طابعا صناعيا‪.‬‬
‫الإعفاءات‪:‬‬
‫تعفى من الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل الإيرادات الناجتة عن زراعة احلبوب والبقول اجلافة‬
‫والمتور‪.‬‬
‫اإضافة اإىل ذكل تعفى من الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل وملية ‪ 12‬س نوات الإيرادات الناجتة‬
‫عن النشطة الفالحية وأنشطة تربية احليواانت املامرسة يف الرايض املس تصلحة حييثا ويف‬
‫املناطق اجلبلية‪.‬‬
‫كام تس تفيي من اإعفاء دامئ‪ ،‬املياخيل احملققة يف النشاطات املتعلقة ابحلليب الطبيعي املوجه‬
‫لالس هتالك عىل حالته(‪.)4‬‬
‫تطبيق رمق ‪:23‬‬
‫خاص ابلرضيبة عىل ادلخل الإجاميل فئة املزروعات‪:‬‬
‫ميكل فالح مجموعة من النشاطات الزراعية‪ ،‬حيدت أسعرها وتاكليفها حسب ما هو مبني يف‬
‫اجليول التايل‪:‬‬

‫‪ - 4‬املادة ‪ 31‬من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل(نرشة ‪.)0202‬‬

‫‪23‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫التاكليف‪/‬الهكتار‬ ‫طبيعة الزراعة السعر اللدىن السعر القىص السعر املتوسط‪/‬الهكتار املساحة‬

‫‪ 02 222‬دج‬ ‫‪ 42‬هكتار‬ ‫‪ 32 222‬دج‬ ‫‪ 42 222‬دج ‪12 222‬‬ ‫بطاطا‬

‫‪ 12 222‬دج‬ ‫‪ 12‬هكتار‬ ‫‪ 42 222‬دج‬ ‫‪ 33 222‬دج ‪43 222‬‬ ‫محص‬

‫‪ 3 222‬دج‬ ‫‪ 12‬هكتار‬ ‫‪ 02 222‬دج‬ ‫‪ 12 222‬دج ‪00 222‬‬ ‫بصل‬

‫‪ 02 222‬دج‬ ‫‪ 3‬هكتار‬ ‫‪ 43 222‬دج‬ ‫‪ 34 322‬دج ‪33 322‬‬ ‫طامطم‬

‫املطلوب‪-1:‬احسب وعاء الرضيبة (‪)IRG/RA‬؟‬

‫‪-0‬أحسب مبلغ الرضيبة ‪ IRG‬الواجب دفعه من قبل هذا الفالح؟‬
‫حل التطبيق رمق ‪:23‬‬
‫حساب الرضيبة عىل ادلخل الاجاميل (‪ )IRG‬لهذا الفالح‪:‬‬
‫‪-1‬حساب وعاء الرضيبة للك صنف‪ :‬وعاء الرضيبة = (السعر املتوسط يف الهكتار – التاكليف) ×‬
‫املساحة‬
‫‪ -‬البطاطا = ( ‪42 × )02 222 – 32 222‬‬
‫= ‪ 1 022 222‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬امحلص = (‪12 × )12 222 – 42 222‬‬
‫= ‪ 322 222‬دج‬
‫(امحلص معفى من الرضيبة حسب نص املادة ‪ 31‬من ق‪.‬ض‪.‬م‪.‬ر‪.‬م لنه من البقول‬
‫اجلافة)‪.‬‬
‫‪ -‬البصل = ( ‪12 × )3 222 – 02 222‬‬
‫= ‪ 132 222‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬الطامطم = (‪3 × )02 222 – 43 222‬‬
‫= ‪ 103 222‬دج‪.‬‬
‫الوعاء اللكي‪ :‬بطاطا ‪ +‬بصل ‪ +‬طامطم = ‪103 222 + 132 222 + 1 022 222‬‬
‫= ‪ 1 403 222‬دج‪.‬‬
‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪ - 1‬حساب مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫الرضيبة‬ ‫املعيل‬ ‫الفارق‬ ‫القساط‬
‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫أقل من ‪120 000‬‬
‫‪48 000‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪240 000‬‬ ‫‪360 000 – 120 000‬‬
‫‪324 000‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪1 080 000 1 440 000 – 360 000‬‬
‫‪10 032‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪33 222 1 403 222 – 1 442 222‬‬
‫‪ 324 032‬دج‬

‫تطبيق رمق ‪:24‬‬

‫خاص ابلرضيبة عىل ادلخل الإجاميل فئة تربية املوايش‪.‬‬
‫أمحي مريب موايش دليه ثروة حيوانية تمتثل فامي ييل‪:‬‬
‫القمية التجارية املتوسطة‪/‬أصل اجنيب القمية التجارية املتوسطة‪/‬أصل حميل‬ ‫عيد الرؤوس‬ ‫الفصيةل‬
‫‪ 32 222‬دج‬ ‫ــــــــــــــــــــ‬ ‫أبقار حلوب ‪32‬‬
‫‪ 2 222‬دج‬ ‫ــــــــــــــــــــ‬ ‫‪122‬‬ ‫ماعز‬
‫‪ 10 222‬دج‬ ‫ـــــــــــــــــــ‬ ‫‪022‬‬ ‫خرفان‬
‫ـــــــــــــــــــــ‬ ‫‪ 22 222‬دج‬ ‫‪02‬‬ ‫ثريان‬
‫قمية التخفيض حميدة مبوجب قرار وزاري لس نة ‪ 0212‬يه ‪.%12‬‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪-1‬أحسب الوعاء اخلاضع للرضيبة (‪.)IRG/RA‬‬
‫‪-0‬أحسب مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل الواجب دفعه‪.‬‬
‫حل التطبيق رمق ‪:24‬‬
‫‪-1‬حساب وعاء رضيبة تربية املوايش‪:‬‬
‫وعاء رضيبة تربية املوايش = (القمية التجارية املتوسطة – التخفيض) × عيد الرؤوس‪.‬‬
‫أ‪-‬حساب وعاء رضيبة الابقار‪:‬‬
‫= (‪ 32 222‬دج – ‪32 × )%12‬‬
‫=(‪32 × )122/12 × 32 222 – 32 222‬‬
‫‪22‬‬
‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫=(‪32 × )32 222 – 32 222‬‬
‫= ‪32 × 02 222‬‬
‫= ‪ 1 222 222‬دج‪.‬‬
‫ب‪-‬وعاء رضيبة املاعز‪:‬‬
‫= (‪ 2 222‬دج – ‪122 × )%12‬‬
‫=‪ 3 022‬دج × ‪122‬‬
‫= ‪ 302 222‬دج‪.‬‬
‫ج‪-‬وعاء رضيبة اخلرفان‪:‬‬
‫= ( ‪ 10 222‬دج – ‪022 × )%12‬‬
‫= ‪ 4 222‬دج × ‪022‬‬
‫= ‪ 912 222‬دج‪.‬‬
‫د‪-‬وعاء رضيبة الثريان‪:‬‬
‫= (‪02 × )%12- 22 222‬‬
‫= ‪ 30 222‬دج × ‪02‬‬
‫= ‪ 142 222‬دج‪.‬‬
‫الوعاء اللكي = ‪ 1 222 222‬دج ‪ 302 222 +‬دج ‪ 912 222 +‬دج ‪ 142 222 +‬دج‬
‫= ‪ 0 902 222‬دج‬
‫‪-0‬حساب مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫الرضيبة‬ ‫املعيل‬ ‫الفارق‬ ‫القساط‬
‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫أقل من ‪120 000‬‬
‫‪48 000‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪240 000‬‬ ‫‪360 000 – 120 000‬‬
‫‪324 000‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪1 080 000 1 440 000 – 360 000‬‬
‫‪312 222‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪1 422 222 0 902 222 – 1 442 222‬‬
‫‪ 292 222‬دج‬

‫مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الاجاميل الواجب دفعه هو ‪ 292 222‬دج‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫ب‪/3-‬املياخيل العقارية الناجتة عن اجيار امللكيات املبنية وغري املبنية‪:‬‬
‫‪-1‬تعريف الريوع العقارية‪:‬‬
‫تيرج املياخيل الناجتة عن اجيار العقارات املبنية أو أجزاء مهنا وكذا اجيار لك احملالت‬
‫التجارية أو الصناعية غري اجملهزة بعتادها اإذا مل تكن ميرجة يف أرابح مؤسسة صناعية أو جتارية أو‬
‫حرفية أو مستمثرة فالحية أو همنة غري جتارية يف حتييي ادلخل الإجاميل املعمتي كساس يف حتييي‬
‫الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل يف صنف املياخيل العقارية‪.‬‬
‫تيرج كذكل يف صنف اليوع العقارية الإيرادات الناجتة عن اجيار أمالك غري مبنية مبختلف‬
‫أنواعها مبا فهيا الرايض الفالحية‪.‬‬
‫‪-0‬نسب فرض الرضيبة عىل الريوع العقارية‪:‬‬
‫ختضع املياخيل املتاتية من الاجيار امليين لمالك عقارية ذات اس تعامل سكين للرضيبة عىل‬
‫ادلخل الإجاميل بنس بة‪:‬‬
‫‪ %0-‬حمررة من الرضيبة وحتسب هذه النس بة من مبلغ الاجيار الإجاميل ابلنس بة للمياخيل‬
‫املتأتية من اإجيار السكنات ذات الاس تعامل امجلاعي‪.‬‬
‫‪ %12-‬حمررة من الرضيبة وحتسب هذه النس بة من مبلغ الاجيار الإجاميل ابلنس بة للمياخيل‬
‫املتأتية من اجيار السكنات ذات الاس تعامل الفردي‪.‬‬
‫‪ %13-‬حمررة من الرضيبة وحتسب هذه النس بة من مبلغ الاجيار الإجاميل ابلنس بة للمياخيل‬
‫املتأتية من اجيار احملالت ذات الاس تعامل التجاري أو املهين‪ ،‬كام يطبق هذا املعيل عىل العقود‬
‫املربمة مع الرشاكت(‪.)5‬‬
‫ويؤدي هذا املبلغ دلى قباضة الرضائب يف موعي أقصاه ‪ 32‬يوما ابتياءا من اترخي حتصيل‬
‫الاجيار‪.‬‬
‫تس تحق الرضيبة عىل الاجيار يف أول يوم من لك شهر‪ ،‬يف حاةل عيم ذكر الاجل املتفق‬
‫عليه يف العقي‪ ،‬ويطبق هذا احلمك حىت اإذا مل يسيد املس تغل أو شاغل المكنة الاجيار يف حاةل‬

‫‪ - 5‬املادة ‪ 40‬من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل(نرشة ‪.)0202‬‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫الفسخ املس بق للعقي‪ ،‬ميكن للمؤجر ان يطلب اسرتداد الرضيبة املتصةل ابملرحةل املتبقية يف‬
‫الرساين رشيطة تربير اسرتجاع املس تأجر ملبلغ الاجيار احملصل للمرحةل غري املنهتية‪.‬‬
‫يوزع حاصل الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل صنف الريوع العقارية كام ييل‪:‬‬
‫‪ %32‬لفائية مزيانية ادلوةل‪.‬‬
‫‪ %32‬لفائية البدلايت‪.‬‬
‫الالزتامات‪:‬‬
‫اإن امللكفني ابلرضيبة اذلين يتحصلون عىل مياخيل عقارية‪ ،‬مطالبون إابكتتاب وارسال اإىل‬
‫مفتش الرضائب ملاكن تواجي العقار املبين أو غري املبين املؤجر قبل الفاحت فرباير من لك س نة‬
‫ترصحيا خاصا تسمل الاس امترة من طرف الإدارة‪.‬‬
‫ب‪/4-‬املرتبات والجور واملنح والريوع العمرية‪:‬‬
‫تيرج املرتبات والتعويضات والتعاب والجور واملنح والريوع العمرية يف تكوين ادلخل‬
‫الإجاميل املعمتي أساسا لإقرار الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪.‬‬
‫‪-1‬حتييي املياخيل اخلاضعة للرضيبة‪:‬‬
‫تعترب أجورا لتأسيس الرضيبة‪:‬‬
‫‪-‬املياخيل امليفوعة للرشاكء واملسريين لرشاكت ذات املسؤولية احمليودة والرشاكء يف رشاكت‬
‫الشخاص والرشاكت املينية املهنية وأعضاء رشاكت املسامهة‪.‬‬
‫‪-‬املبالغ املقبوضة من قبل أشخاص يعملون يف بيوهتم بصفة فردية حلساب الغري وهذا مقابل‬
‫معلهم‪.‬‬
‫‪-‬التعويضات والتسيييات والتخصيصات اجلزافية امليفوعة ملييري الرشاكت لقاء مصاريفهم‪.‬‬
‫‪-‬عالوات املردودية واملاكفأت وغريها اليت متنح لفرتات غري شهرية بصفة اعتيادية من قبل‬
‫املس تخيمني‪.‬‬
‫‪-‬املبالغ املسيدة لشخاص ميارسون اإضافة اإىل نشاطهم الاسايس كجراء نشاط التيريس أو‬
‫البحث أو املراقبة أو كساتذة مساعيين بصفة مؤقتة‪ ،‬وكذكل املاكفأت الناجتة عن نشاط حريف‬
‫ذي طابع فكري‪.‬‬
‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪-0‬الإعفاءات‪:‬‬
‫يعفى من الرضيبة‪:‬‬
‫‪-‬الشخاص من جنس ية أجنبية اذلين يعملون يف اجلزائر يف اطار مساعية بيون مقابل‪.‬‬
‫‪-‬الشخاص من جنس ية أجنبية اذلين يعملون يف اخملازن املركزية للمتوين اليت أنشئ نظاهما‬
‫امجلريك مبقتىض املادة ‪ 191‬مكرر من قانون امجلارك‪.‬‬
‫‪-‬الجور واملاكفأت الخرى امليفوعة يف اطار الربامج الرامية اإىل تشغيل الش باب‪.‬‬
‫‪-‬العامل املعوقون حركيا او عقليا أو برصاي أو الصم البمك اذلين تقل اجورمه أو معاشاهتم عن‬
‫‪ 02‬ألف دينار جزائري شهراي‪ ،‬وكذا العامل املتقاعيون اذلين تقل معاشاهتم يف النظام العام عن‬
‫هذا املبلغ(‪.)6‬‬
‫‪-‬التعويضات املرصودة ملصاريف التنقل أو املهمة‪.‬‬
‫‪-‬التعويضات عن املنطقة اجلغرافية‪.‬‬
‫‪-‬املنح ذات الطابع العائيل اليت ينص علهيا الترشيع الاجامتعي مثل الجر الوحيي واملنح‬
‫العائلية ومنح الامومة‪.‬‬
‫‪-‬التعويضات املؤقتة واملنح والريوع العمرية امليفوعة لضحااي حوادث املرور أو ذلوي حقوقهم‪.‬‬
‫‪-‬منح البطاةل والتعويضات واملنح امليفوعة عىل أي شلك اكن من قبل ادلوةل وامجلاعات‬
‫احمللية واملؤسسات العمومية تطبيقا للقوانني واملراس مي اخلاصة ابملساعية والتأمني‪.‬‬
‫‪-‬الريوع العمرية امليفوعة كتعويضات عن الرضر مبقتىض حمك قضايئ من اجل تعويض رضر‬
‫جسامين نتج عنه ابلنس بة للضحية جعز دامئ لكي الزمه اللجوء اإىل مساعية الغري للقيام ابلعامل‬
‫العادية للحياة‪.‬‬
‫‪-‬معشات اجملاهيين والرامل والصول من جراء وقائع حرب التحرير الوطنية‪.‬‬
‫‪-‬املعاشات امليفوعة بصفة اإلزامية عىل اثر حمك قضايئ‪.‬‬
‫‪-‬تعويض الترسحي‪.‬‬

‫‪ - 6‬املادة ‪ 12‬من قانون الرضائب املبارشة والرسوم املامثةل‪(.‬نرشة ‪.)0202‬‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪-3‬حتييي ادلخل اخلاضع للرضيبة‪:‬‬
‫لتحييي ادلخل الواجب اعامتده لإقرار أساس الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل يؤخذ يف احلس بان‬
‫مبلغ املرتبات والتعويضات والتعاب والجور واملعاشات والريوع العمرية امليفوعة اإىل املس تفييين‬
‫وكذا الامتيازات العينية املمنوحة هلم‪.‬‬
‫ويقصي ابلمتيازات العينية‪ :‬التغذية واملسكن واللبسة والتيفئة والإانرة اليت تقير من طرف‬
‫املس تخيم حسب القمية احلقيقية للعنارص املقيمة واخلاصة بلك ‪ 23‬أشهر أو شهر أو ‪ 13‬يوما أو‬
‫يوم أو بلك ساعة حسب احلاةل‪.‬‬
‫‪-‬كام ميكن حتييي القمية الواجب اعامتدها للتغيية مببلغ ‪ 32‬دج عن لك وجبة يف حاةل عيم‬
‫وجود اثبااتت‪.‬‬
‫‪-‬ل تيخل الامتيازات العينية املمتثةل يف التغيية واملسكن دون سواهام اليت يس تفيي مهنا‬
‫العاملون يف املناطق الواجب ترقيهتا مضن أساس الرضيبة عىل ادلخل‪.‬‬
‫‪-‬حييد مبلغ ادلخل اخلاضع للرضيبة خبصم ما ييل من املبلغ الإجاميل للمبالغ امليفوعة‬
‫والامتيازات العينية املمنوحة‪:‬‬
‫‪-‬املبالغ اليت يقتطعها املس تخيم لتشكيل معاشات او منح التقاعي‪.‬‬
‫‪-‬املسامهة العاملية يف التأمينات الاجامتعية‪.‬‬
‫تطبيق رمق ‪:23‬‬
‫الس يي "أمحي" أس تاذ مساعي "ب" جبامعة محمي الصييق بن حيي‪ ،‬مزتوج بزوجة عامةل وأب‬
‫لثالث (‪ )23‬أطفال‪ ،‬مرتب يف القسم الفرعي رمق ‪ 21‬اذلي يوافق رمق اس تيليل قيره ‪ 932‬نقطة‪،‬‬
‫تقير خربته املهنية بيرجة واحية معادةل لـ ‪ 40‬نقطة اس تيللية‪ .‬وهذا حسب ما جاء يف املرسوم‬
‫الرئايس رمق ‪ 324-20‬مؤرخ يف ‪ 09‬سبمترب ‪ ،0220‬حييد الش بكة الاس تيللية ملرتبات املوظفني‬
‫ونظام دفع رواتهبم‪ ،‬ج‪.‬ر عيد ‪ ،11‬صادر يف ‪ 32‬سبمترب س نة ‪.0220‬‬
‫يس تفيي حبمك هذه الوظيفة من نظام تعوييض حيتوي عىل املنح والعالوات التالية‪:‬‬
‫‪-‬منحة اخلربة البيياغوجية تقير بـ ‪ %4‬من الجر القاعيى عن لك درجة‪.‬‬
‫‪-‬منحة التأطري تقير بـ ‪ %03‬من الجر الرئييس‪.‬‬
‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪-‬منحة التوثيق تقير بـ ‪ 1222‬دج شهراي‪.‬‬
‫‪-‬منحة التأهيل العلمي تقير بـ ‪ %12‬من الجر الرئييس‪.‬‬
‫املطلوب‪ :‬أحسب ما ييل‪:‬‬
‫‪-1‬الجر الاجاميل‬
‫‪-0‬مبلغ اقتطاع الضامن الاجامتعي‬
‫‪-3‬الجر اخلاضع للرضيبة‪.‬‬
‫‪-4‬مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الاجاميل ‪IRG‬‬
‫‪-3‬مبلغ املنح ذات الطابع العائيل‬
‫‪-1‬مبلغ ادلخل الصايف‪.‬‬
‫تعطى‪ :‬قمية النقطة الاس تيللية ‪ 43‬دج‪.‬‬
‫منحة الجر الوحيي ‪ 222‬ابلنس بة للزوجة غري العامةل‪.‬‬
‫منحة الولد ‪ 322‬دج عن لك طفل‪.‬‬
‫الاجر السايس (الجر القاعيي) = الرمق الاس تيليل الدىن × قمية النقطة الاس تيللية‬
‫منحة اخلربة املهنية = الرمق الاس تيليل لدلرجات × قمية النقطة الاس تيللية‪.‬‬
‫الجر الرئييس = الجر السايس(الجر القاعيي) ‪ +‬منحة اخلربة املهنية‪.‬‬
‫الجر الإجاميل = الجر الرئييس ‪ +‬خمتلف املنح والعالوات‬
‫حل التطبيق رمق ‪:23‬‬
‫حساب الجر الاجاميل‪ :‬الجر الإجاميل يشمل الاجر القاعيي وخمتلف املنح والعالوات‪:‬‬
‫أ‪-‬الجر القاعيي= ‪ 41232 = 43 × 932‬دج‬
‫ب‪-‬منحة اخلربة املهنية‪ 0113 = 43 × 40 :‬دج‬

‫‪22‬‬
 ‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫الجر الرئييس= الجر القاعيي ‪ +‬منحة اخلربة املهنية‪ 43913 = 0113 + 41232 .‬دج‪.‬‬
‫ج‪-‬منحة اخلربة البيياغوجية‪:‬‬
‫‪ 1104 = %4 × 41232‬دج‪.‬‬
‫د‪-‬منحة التأطري‪:‬‬
‫‪ 12991،03 = %03 × 43913‬دج‪.‬‬
‫ه‪-‬منحة التوثيق‪ 1222 :‬دج‪.‬‬
‫و‪-‬منحة التأهيل العلمي‬
‫‪ 4391،3 = %12 × 43913‬دج‪.‬‬
‫‪-1‬الجر الإجاميل اخلام = ‪= 4391،3 + 1222 + 12991،03 + 1104 + 43913‬‬
‫‪ 10201،03‬دج‬
‫‪-0‬مبلغ اقتطاع الضامن الاجامتعي‪ 1230،42 = %9 × 10201،03 :‬دج‪.‬‬
‫‪--3‬الجر اخلاضع للرضيبة‪ 12994،33 = 1230،42 – 10201،03 :‬دج‬
‫مالحظة‪ :‬يمت التخفيض يف حيود عرشة داننري احلي الدىن لتصبح ‪ 12 992‬دج بيل ‪،33‬‬
‫‪ 12 994‬دج‬
‫مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪:‬‬
‫الرضيبة‬ ‫املعيل‬ ‫الفارق‬ ‫القساط‬
‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫أقل من ‪ 12 222‬دج‬
‫‪4222‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪ 32 222 – 12 222‬دج ‪02 222‬‬
‫‪9090‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪32 992‬‬ ‫‪12 992 – 32 222‬‬
‫‪ 13 090‬دج‬

‫حساب مقيار التخفيض‪:‬‬

‫مينح املرشع اجلزائري ختفيض قيره ‪ ،%42‬لكن يف حيود ‪ 1222‬دج و ‪ 1322‬دج‪ ،‬أي ل يقل‬
‫عن ‪ 1222‬دج ول يزيي عن ‪ 1322‬دج‪ ،‬فاإذا اكن أقل عن ‪ 1222‬دج يرفع اإىل ‪ 1222‬دج ‪ ،‬وإاذا‬
‫اكن أكرب عن ‪ 1322‬دج‪ ،‬خيفض اإىل ‪ 1322‬دج‪.‬‬
‫‪ 3312،2 = %42 × 13090‬أكرب من ‪ 1322‬دج‪.‬‬
‫‪23‬‬
‫د‪.‬عزيزي جالل‬ ‫القانون اجلبايئ‪ ،‬س نة اثنية ماسرت‪ ،‬قانون أعامل‬
‫‪-4‬مبلغ الرضيبة عىل ادلخل الإجاميل‪ 11090 = 1322 – 13090 :‬دج‪.‬‬
‫‪-3‬مبلغ املنح ذات الطابع العائيل‪ :‬أب لثالث أطفال = ‪ 922‬دج‪.‬‬
‫‪-1‬مبلغ صايف ادلفع = (الاجر الإجاميل ‪ +‬املنح ذات الطابع العائيل) – مجموع الاقتطاعات‬
‫= (‪10209،4 – )922 + 10201،03‬‬
‫= ‪10209،4 – 10901،03‬‬
‫= ‪ 32090،33‬دج‪.‬‬

‫‪23‬‬