Igrglldagll magall gabgll ghasail 2021 Austell 6 sa!) = Epeyall - Apsley gal) Made s gypsy AsLiaiiy phd! ad [aus iach NOTE Seule utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. Lecriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libellé. 0,5 point de la note sur vingt est consacré a la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, uméroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la régle pour tracer. La société « MONJARDIN », est spécialisée dans la fabrication de matériels et accessoires de jardinage. Pour la réalisation de certains travaux d inventaire relatifs & lexercice 2020, le service comptable met & votre disposition les documents et informations ci-apres. DOCUMENT N° \MORTISSEMENTS. Frais préliminaires a._Extrait du bilan au 31/12/2019 Exercice 2079 ACTIF ‘Amortissements Brut et provisions Net | Frais prélimingires 2 | 108 000 27 000 b. Autres informations Les frais préliminaires se composent uniquement des frais de publicité. lis sont engagés le 10/05/2016 et amortissables en mode constant sur 5 ans. 2. Brevets, marques, droits ot valeurs similaires a. Extrait du tableau des immobilisations autres que financiéres : Annexe n° 3 b, Extrait du tableau des amortissements : Annexe n° 4 ¢. Autres informations Le poste « Brevets, marques, droits et valeurs similaires » se compose uniquement d'un brevet, Le brevet, acquis le 06/07/2019 et amorti selon le mode linéaire, a été cédé a crédit le 03/08/2020 pour un montant de 62 000 DH. Aucune écriture comptable n’a été enregistrée. 3. Matériel et outillage Le materiel et outilage est constitué de deux machines a._Machine PRESS-0123 Amortissement ] Mode Taux | | 6/02/2016 210 000 Constant 20% | | Date d’entrée Valeur d’entrée b, Machine ONDULO-0124 | Extrait du plan d'amortissement : Annexe n° 2 |2] sso 7 Hyslaiy) pglall las: yzlly Apolaciy a lel) Aas Apadoall Epasall— 2021 Syste 5 sal) — ss an gall at GLY! aka = DOCUMENT N° 4. Titres de participation a, Extrait du tableau des provisions PROVISIONS ET AUTRES REGULARISATIONS Exercice du 01/01/2020 au 31/12/2020 Montant Dotations Reprises Montant Nature début | ie TON [exploit non fin exercice “exploitation|inanciéres|,_.0O”,,, i‘exploitation|financiéres|_.,"°"...| exercice 1. Provisions pour dépréciation de actif immobilisé 12.000") 3.000 4.000 (Jeoncernent les titres de participation b. Autres informations + Le'01/01/2020, le portefeuille des titres de participation se composait de 750 actions au prix d'achat unitaire de 300 DH. + Le 28/12/2020, la société a cédé 250 actions. 2. Stocks Extrait de la balance au 31/12/2020 Solde avant Mouvements de . Compte inventaire Vinventaire ne] Intitulé Débitour | Créditeur_Dabit_| Crédit 3121__| Matiéres premiéres 800 000 3912 | PPD des matiéres et fournitures [ =] 35,000 61241 _| Variation des stocks de matiéres premiéres | 790 000 900 000 3. Créances clients (TVA au taux de 20 %) Client ince TTC au 31/12/2020 Observation 2020 NADA-SARL | 98 400 38 000 Lentreprise espére encaisser 30 000 DH. | AMAL-SA 111.600 75000 _| Leclient ne versera plus rien a entreprise 4. Titres et valeurs de placement + Prix diachat unitaire 800 DH © Cours au 31/12/2018 760 DH ‘+ Provision au 31/12/2020 10 500 DH + Cession de lexercice 2020 * prix unitaire 775 DH: + moyen de paiement _: cheque bancaire n° 00457 ; + Opération non encore comptabilisée. 5. Terrains Lentreprise posséde un terrain acquis 4 380 000 DH. Au 31/12/2020, celui-ci risque de perdre 15 % de sa valeur Pour cause d'installation probable d'une unité de recyclage des déchets ménagers a proximité de l'entreprise, Cette dépréciation est considérée non courante. 6. Provisions pour risques et charges (caractére non courant) a. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2020 intitulé Solde débiteur 4801 | Provisions pour ltiges [ b. Informations complémentaires ‘+ La provision pour ltiges a é1€ constituée le 31/12/2019 pour faire face aux indemnités réclamées par un client 2 la suite d’un retard de livraison causé par des intempéries, ‘+ Le 15/11/2020, le tribunal a statué en faveur de lentreprise. A cet effet, elle ne paiera plus d'indemnités, Solde créditeur 13 000iar Epa sall— 2024 Atel 5ysall- aglSal an gall il! Claie! | 7 NS 50 Fysheatl p shell Alan : pasty Apsley) p gall Ayes Aaiinall 5k - i 7. Charges et produits a. Redevance de crédit-bail + Extrait du contrat de crédit-bail pour un camion Redevance trimestrielle payable d’avance | 36 000 DH Date du premier versement 01/12/2020 + Lapremiére redevance a été enregistrée le 01/12/2020, b. Réduction commerciale Llentreprise doit recevoir une remise de 8 % sur un achat au fournisseur de matiéres premiéres. Le montant de achat est de 174 000 DH TTC. TVA au taux de 20%. ‘Au 31/12/2020, avoir comespondant n’est pas encore recu. TRAVAIL A FAIRE [4 | Cocher ia ou les bonne(s) réponse(s). Annexe n° 1 0,25 pt inférieur & 12. 0.26 pt || Frais de publcits a. Calculer la valeur d'entrée. b. Calculer la dotation aux amortissements au 31/12/2020. Aspt ¢. Passer au journal les écritures dinventaire de lexercice 2020 relatives 5 * Ala dotation aux amortissements ; | + _ au retrait des frais de publicte. Brevet ‘a. Calculer le taux d'amortissement. apts b. Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2020. Justifier par le calcul Matériel et outilage | a. Calculer le cumul des amortissements du matériel et outilage au 31/12/2019. 2 | Citer un cas 0 le nombre de mois pris dans le calcul des dotations aux amortissements est i b. Compiéter extrait du plan d'amortissement de la machine ONDULO-0124, Annexe n° 2 ©. Calculer la dotation aux amortissements au 31/12/2020 de la machine PRESS.0123 2.25 pte d. Passer au journal I'écriture de dotations aux amortissements au 31/12/2020 du matériel et | outilage. Compléter fextrait 6 | a. du tableau des immobilisations autres que financiéres ; Annexe n° 3 0,75 pt b._du tableau des amortissements. Annexe n° 4 Titres de participation | (7 | a. Completer 'annexe n* 5. 2pts b._ Passer au journal les éortures de régulaisation nécessaires au 31/12/2020 Compléter 'extrait du bilan au 31/12/2020. Annexe n’ 6 0,75 pt Stocks 9 | a. Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2020. 15 pt b._Compléter fextait du grand live au 31/12/2020. Annexe n° 7 CrBances clients | | | 10. | a. Compléter ‘annexe n° 8. 2ots b._Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2020. | Titres et valeurs de placement | 41. | # Compléter tat des titres et valeurs de placement. Annexe n° 9 b. Passer au journal les écritures de regularisation nécessaires au 31/12/2020. Just | calcul le résultat sur cession. _ Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux a terrains ; 12 |b. provisions pour risques et charges ; ‘We “6. charges et produits. Justifier par les calculs 13 Compléter extrait du tableau des provisions. Annexe n° 10 | 025 pt LoEpeagall — 2021 Apotal 5 gal - ys glsal an gall ila) Gland) Ns 50 Hye pslell Cee : ypctly AysluaiHN p glad) Ayuad Aploall :5tbe ANNEXES A COMPLETER ET A RENDRE AVEC LA COPIE 1 Annexe n* 1 : Ques n a choix multiple (QCM) © | immobilisation incorporelle est totalement amortie. Ala date de linventaire, le compte O | limmobilisation est cédée. immobilisation en non-valeurs est totalement amortie. d'une immobilisation amortissable est crédité dane le cas 00; [J |limmobllisation corporelle a dépassé sa durée probable 5 | utilisation Lo Annexe n° 2 : Extrait du plan d’amortissement de la machine ONDULO-0124 immobilisation ‘ONDULO-0124 _ Mode d’amortissement Dégressi Date dentrée (05/04/2020 Durée deve LSBs ee cal | 2 | Basede | Taux ‘Amortissements | VNA fin de Période | ‘calcul | dégressif | constant | retenu Annulté cumutés Période 2020 | | | 243040 | 2021 | | | 2ota7e 148 824 Annexe n° 3 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financiéres —_Exercice du 01/01/2020 au 31/12/2020 | Montant son | Diminuth Montant brut fin Nature Augmentation | Diminution eee Brevets, marques, droits et valeurs | similares Installations techniques, matériel et | | outitage | | | Annexe n* 4 : Extrait du tableau des amortissements Exereiee du 01/01/2020 au 31/12/2020 | - ~ | Amortissements Cumut Cumul Dotation de sur Nature jébut ions | @@mortissements ett, Vexercice — immobilisations | T#morsserne! | Brevet droits et val somes revels, marques, droits et valeurs | |_| simiaires 25 000 Installations techniques, matériel et | Annexe n° § : Etat des titres de participation Ire justement Titres Provision Provision Ajust =| Nombre 2020 2019 Dotation Reprise Cédés 250 Non cédés Annexe n° 6 : Extrait du bilan au 31/42/2020 ‘Amortissements et ACTIF But mS rovisions. Net ] po ; Installations techniques, matériel et outilage | | Titres de participation |Epa pall — 2021 Atal 5 gall ~ a glStt aa gall gl) laid Hye) plat) Bl: aly Ayala p slat Lash Haba rial « [ ‘ANNEXES A COMP! Annexe n° 7 : Extrait du grand livre au 31/12/2020 LETER ET A RENDRE AVEC LA COPIE D___ 61241 Variation des stocks de matigres premieres _C Annexe n° 8 ; Etat des créances clients (TVA au taux de 20%) | Ajustement Créance sq | sidaneiet | roviion | rvson | Altment | Gtient | sttaneza "2020" "2018" Dotation | Repro | "™Seauvrable NADA-SARL | | i 7] 1 | AMALSA | | | | Annexe n° 9 : Etat des titres et valeurs de placement |__ Provision Ajustement ] Tites | Nombre 2020 Dotation Reprise cedés 50 | | | Non cédés 160 | | | Annexe n’ 10 ; Extrait du tableau des provisions Exercice du 01/04/2020 au 31/12/2020 |Montant Dotations Reprises | Monfant Nature eee exploitation financiéres|, TOM |erexploltation|inanciéres|. non oxarvice| Autres provisions | pour risques et charges | |E.seagall — 2024 Aysteld 5 psall - yssMSall dn gall last) Claiad! Hye) gla Bae : ysl sles) pla! Hat Austad shale» EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN Classe 1 : Comptes de financement permanent Classe 2 (suite) 111 | Capital social ou personnel 292 Provisions pour dép. des immobilisations 1111 _| Capital socal incorporelles 148 | Autres dettes de financement "2820 | PPD des immobiisations incorporelles 1481 | Emprunts auprés des établissements de crédit 293. | Provisions pour dépréciation des 151 | Provisions pour risques immobllisations corporelles 1511 _| Provisions pour ifiges "2930___| PPD des immobilisations corporelles 1512 _| Provisions pour garanfies données aux cients ‘2941298 | Provisions pour dépréciation des “1518 | Pfovisions pour amendes, doubles droits, immobilisations financiéres pénalites 2951 | PPD des tires de participation 765 | Provisions pour charges : fore weeaieda) — SP ar tage a epanrairpsean —| [see 3: Comes dct crelan ar were) Serene. — —| [3117 | Marchandises Classe 2: Comptes d'actif immobilisé ‘312 | Matiéres et fournitures consommables 211 | Frais préliminaires '3121__| Matiéres premiéres 2111 _| Frais de constitution 315 | Produits finis ] 2113 _| Frais d augmentation du capital 3161 | Produits fn 2117 _| Frais de publicté 341 | Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes 222 | Brevets, marques, droits et valeure similaires | | 4.,7 | Rabais, remises etristournes & obtenir, avoirs non 2220_| Brevets, marques, dros et valeurs similares encore reus 223 | Fonds commercial ‘342 (Clients et comptes rattachés 2230 _| Fonds commercial 3421 | Glients 231 | Terrains 3424 | Glients douteux ou itgioux | [232 —/ Constructions ‘427 | Cllonts-factures & établir et créances sur travaux 2321 | Batiments ‘non encore facturables 233 | Installations techniques, matériel et outilage | [94271 _| Clients-factures a établir 2331 _| Installations techniques ‘345 | Etat - débitour 7332_| Matériel et outilage ‘3455 | Etat. TVA recupérable 234 | Matériel de transport '34552__| Efat-TVA récupérable sur charges 2340_| Matériel de transport '3458_—_| Etat-Autres comptes débiteurs 235 | Mobillor, matériel de bureau ctaménagoments | [348 | Autres débiteurs divers 3481 | Gréances sur cessions dimmobiisations 1 2351_| Mobiler de bureau 349 | Comptes de régularisation - actif (2352 | Materiel de bureau 3491 | Gharges constatées davance 2355 _| Matériel informat —= '3493 | Intéréts courus et non échus a percevoir ‘241 | Préts immobilis | 350. Titres et valeurs de placement 2411 | Préts au personnel | 3500" Titres et valeurs de placement Sen —| autres ocbenoee Ra zen | Provisions pour dépréctations des comptes de 248i | Tares immobiists Peet creulent | [281 — [Tires do partlpation 3811 | PPD des marchandises [2510 [Tires de participation | [aera —| PPO des mares ef ouratures [asi —[Amertissements des non-vaeurs [3516 — [PPO dos produ ris ZBI | Artortessrions dee Fas Ina 13842 PPD des tens et coms Taachés 28111 | Amortissements des frais de constitution 3950 PPO ces titres et valeurs de placement 2811 | Amorissorenta des Fas Caugeniaion cx aoa —| (eames ar Comy a Se Te Sao pan Saf) ste | Atortsasrnents das rimoelloatons 441 | Feswhianeere st comptes bee ‘4417 | Fournisseurs-factures non parvenues 2822 Eee ees 442 Clients créditeurs, avances et acomptes alot aimee ‘4427 | RRR a accorder-avoirs @ établir Zea | Artortiosoments dos Fnmoblewtons gat Teena corporetes 3839} Am 4455 Etal-TVA facturée isan oa CoS a | 28327 | Amortissements des batiments 4458 “Autres comptes créditeur [2e22t | Amont 449 Comptos de regularisation, passif zag | Amortasement es metals facheiques, 4401 | Produ constatos Gavanco | -patbiol of 08 eo 4493. Intéréts courus et non échus a payer 28331 | Amorissements de nsalaonsiechriques f 5 = rigs | ap" | autos provilone pour Reques 0 argos ['28332"| Amorissemenis du matériel et oulage . 22 | Amorissomerts du raised ecu 4501 | Browsions pou ges bsserm iu matériel de transport 4502, Provisions pour garanties données aux clients 2835 | Amortissements du mobilier, matériel de bureau et peut 9 E ‘aménagements divers Classe 5: Comptes de trésorerie 2H361 | Amorissomens du bier de Bureau Srat | Bangues elise cebleus) {2e362 | Ambrissomenis du etl de bureau 5161 | CalsesEHS gall — 2024 Aptalt byl - Ly gS an gall giles Glia Hys glal) Alan : yas Asie) ppl Heed Agata fale EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN Ns 50 Giasse 6 : Comptes de charges Classe 6 (suite) Sit Achats revendus de marchandises ‘Valours nettes q’amortissements des 6117 ‘Achats de marchandises “groupe A” as Gal immobilisations cédées 6114 | Variation des stocks de marchandlees @512_| VINA. des immoblisaions Inorporsles obdées e119 | Rabais, remises et rstournes obtenus surachais | [6513 | V.NA. des immobiisations corooreles cédées. de marchandises e514 | VINA. dos immobiisatons fancies cédées (aris 12 Achats consommés de matibres of de fourures de proprsté) [6121 | Achats de matires premires 158__| Autres charges non courantos 8124 | Variation des stocks de maliaves ef foumitures | [6585 | Créanoes devenuesiécouvrables i241 | Variation des stocks de matieres oromiéres. {659 | Dotations non courantes 8125 | Achals nen stockés de matieres et de fourfures | [6596 | D.N.C aux provisions pour déprécaton 1251 | Achals de foumiures non stockables (eau, {85962 [DNC aux PPD de Fact mmobiisé Slectricité...) 7 61254 | Achats de fournitures de bureau Classe T: Comptes de prodults Rabals, remises et ristournes obtenus sur achats ae a oe consommés de matiéres et fournitures 71d = Wentes: a ee araiirz deat chertoe arto 7119. | Rabai, remiss et toures accords par | 6132 | Redevances de crédt-bal Fectmpsiee e134 Primes d'aseurances 712 Ventes de biens et services produits aa 712i | Ventes de biens produts au Maroc tas | Rémunératons du personnel exheur a PIEL__[ Nantes do bins your Hentreprise | 5 (161352 [ Rémunérations du personnel intermaire | | 7127_| Ventes de produits accessoires: - s : 71271 | Locations diverses reques | Publicité, put ‘elations publiques een 6144 | Publicité, publications et relations publi Se oe eo 6145 | Frais postaux et frais de télécommunications | ea peor areal 713 _ | Variation des stocks de produits So 7132-| Variation des stocks de Bens rods [g16-—_[imptis et axee | |-ior | varaton don stocks ae recs tis =| ‘167 —|mgot, ies tarot assis "| 74q__| Mmobilsations produit par envepris pour [617 | Charges de personnel 6171 __| Rémunérations du personnel [716 | Subventions d’expioitation tera : 748 Autres produits d'exploftation a 7182__| Revenus des immeubles non affeciés & Texplotation [6162 | Pertes sur créances irécouvrabies | 718 | Reprises d’explottation ; Transferte de ct [619 | Dotations «exploitation 7194 _| RePrises sur provisions pour dépréciion Dotations d exploitation aux amortissements | knmoblisetions 6191 | (DEA)de immobilisation en non-valeure [77105 | Reprises sur provisions pour risques et charges 61911 _| D.EA des frais préiiminaires || a oe ‘6192 | Dolations d'explcitation aux amortissements (DEA) des immobilisations incorporelles [738 | Intéréts et autres produits financiers sete 7367_| Intrés et produits assimilés coal) ee geeses cave aoe ot YS 73811 Interéts des préts ate: alataton a TROTSTOTS yags | Produls nets Sur cobsons de res et valeurs de 8103 | (DEA) des immoblisstons corporelo, Fa lacement 61933 | DEAd \stallations techni Escomptes obtenus ———— S164 TD.EA du matefeldetranspot "| | 739 _ | Reprises financiers ;Tranaferts de charges : 2 7392 Dotations exploitation aux provisions pour i oroe _ | Seer Spot i OE | a eee ar PED aes enalvanes soa : ’ 751 | Produits des cessions d'immobilisatione e196 | Dotations ¢expoitation aux provisions pour epeaetes 7512 PC des inmobilsations incorporelles 61055 | DEP. pour nssies el charges durables | [7513 _| P.C des immobilsaine corporeies 61957 | D.EP. pourrisques et charges momentanés | | 7514_ | P.© des immobilsations financieres (droits de 6196 | Dotations dexploitation aux provisions pour propriété) - dézréciation de Tactif croulant 757 _| Reprises sur subventions dinvestissement_——_| 61961 | D.EP. pour dépréciation des stocks 7ar7_| Reprises sur subvenions divestissement de D.EP. pour depreciation des créances de Tact exercice __ __| 61964 | Greulent oe etsell | [758 Autres produits non courants 631__| Charges d'intéréts 759 | Reprises non courantes ; transferts de charges 6311 | Inléréts des emprunis et deties "7595 | Reprises non courantes sur provisions pour isques 638 | Autres charges financiéres etcharges - Cine eee sur cessions de res et valeurs | | 7506 peer en ‘courantes sur provisions pour {Sees eco * | 75902 | P-N.C. sur provisions pour dpréciaton de Tac Dotations financiare immobilsé . Dotations aux provisions pour dépréciation des | 75963 | R.N-C. sur provisions pour dépréciation de Tacit immobilsations financiéres reulant 304 | Dolations aux provisions pour deprecation des ___| tits et valeurs de placement