BÀI KIỂM TRA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH SỐ 2

Thông tin về các giao dịch giữa công ty M và công ty C như sau: (ĐVT: trđ)
1. Ngày 1/1/N Công ty M mua 80% cổ phiếu phổ thông của công ty C (Công ty
B không có cổ phiếu ưu đãi) với giá X1 thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
2. Thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty C tại các thời điểm lập BCTC như
sau:
Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu 1/1/N 31/12/N 31/12/N+1
Vốn góp của chủ sở hữu 50.000 50.000 50.000
Thặng dư vốn cổ phần 40.000 40.000 40.000
Chênh lệch đánh giá lại tài sản 4.000 4.000 4.000
Quỹ đầu tư phát triển 2.000 2.000
Quỹ khác thuộc VCSH 1.000 1.000
LNCPP 10.000 5.000 11.000
Cộng 104.000 102.000 108.000
3. Tại thời điểm mua giá trị ghi sổ tài sản của công ty B bằng giá trị hợp lý.
4. Trong năm N:
a. Ngày 1.7.N, Công ty C chia cổ tức từ lợi nhuận năm N-1 : 6.000. Trích lập
các quỹ : Quỹ đầu tư phát triển: 2.000; quỹ khác thuộc vốn chủ SH: 1.000
b. Công ty M bán cho công ty C một lô hàng có giá vốn : X2, giá bán X3. Cuối
năm N công ty C chưa thanh toán tiền cho công ty M, số hàng công ty C mua của
công ty M bán ra ngoài được 60%.
c. Trong năm N công ty C có lợi nhuận là 8.000 tạm chia cổ tức 4.000 bằng
tiền gửi ngân hàng cho cổ đông.
5. Trong năm N+1:
a. Công ty C bán hết số hàng mua của công ty M còn lại cuối năm N ra bên
ngoài.
b. Ngày 1/7/N+1, Công ty M bán cho công ty C một TSCĐ dùng cho quản lý
DN có nguyên giá: 5.000, giá trị còn lại 3.000, thời gian khấu hao còn lại 3 năm;
giá bán chưa có thuế GTGT 3.600, thuế GTGT 10%. Cuối năm N công ty C chưa
thanh toán tiền cho công ty M, TSCĐ mua của công ty M được công ty C khấu hao
trong 3 năm.
c. Công ty C thanh toán hết số nợ phải trả mua hàng hóa từ năm N.
d. Lợi nhuận công ty C đạt được là 6.000, chưa chia cổ tức.
Yêu cầu:
1.Tự cho số liệu X1, X2, X3 sao cho giao dịch công ty M mua công ty C có
LTTM và giao dịch nội bộ có lãi.
2. Lập các bút toán điều chỉnh phục vụ cho lập BCTC hợp nhất ngày 31/12/N
3.Lập các bút toán điều chỉnh phục vụ cho lập BCTC hợp nhất ngày 31/12/N+1
Tài liệu bổ sung: Trong hai năn N và N+1, giữa công ty M và C chỉ có 2 giao dịch
nội bộ. Lợi thế thương mại công ty M phân bổ trong 10 năm. Thuế suất thuế
TNDN 20%.