FAKULTI EKONOMI DAN PENGURUSAN

PROGRAM IJAZAH SARJANAMUDA PERAKAUNAN DENGAN KEPUJIAN

EPPA2013 PERAKAUNAN DAN PELAPORAN KEWANGAN I

SEMESTER 1 SESI 2022/2023

TUTORIAL 3: TUNAI DAN BELUM TERIMA

Soalan 1

Pada 31 Oktober 2021, Syarikat DEF telah memberikan perkhidmatan kepada pelanggan dan
menerima nota dengan nilai muka RM400,000 yang akan matang pada 31 Oktober 2024 sebagai
balasan. Kadar faedah dinyatakan ialah 5% dan faedah akan diterima pada 31 Oktober setiap
tahun. Nilai saksama perkhidmatan yang diberikan tidak dapat ditentukan dan nota yang diterima
tidak mempunyai pasaran yang tersedia. Kadar faedah impute bagi nota tersebut ialah 10%.
Berikut adalah maklumat faktor diskaun terpilih:
Kadar faedah
Table Factors For Three Periods 5% 10%
Future Value of 1 1.15763 1.33100
Present Value of 1 0.86384 0.75132
Future Value of Ordinary Annuity of 1 3.15250 3.31000
Present Value of Ordinary Annuity of 1 2.72325 2.48685

Dikehendaki:
(a) Sediakan catatan jurnal bagi merekod penerimaan nota belum terima.
(b) Sediakan jadual pelunasan nota yang diterima.
(c) Sediakan catatan jurnal pada 31 Oktober 2024.

1
Jawapan Soalan 1

(a) Jurnal merekod penerimaan nota:

Dt Kt
Nota Belum Terima 350,265
Hasil perkhidmatan 350,265
(nota: jika Kt Akaun Tunai tidak diterima)

Pengiraan:
Nilai kini faedah = RM20,000 × 2.48685 = 49,737
Nilai kini nota = RM400,000 × 0.75132= 300,528
RM350,265
(b) Jadual pelunasan

Tunai Hasil faedah Pelunasan Nilai dibawa

Tarikh (5%) (10%)
31/10/21 350,265
31/10/22 20,000 35,027 15,027 365,292
31/10/23 20,000 36,529 16,529 381,821
31/10/24 20,000 38,179* 18,179 400,000
60,000 109,735 49,735
*RM3 disebabkan pembudaran

(c) Jurnal pada 31 Oktober 2024:

Dt Kt
Tunai 20,000
Nota belum terima 18,179
Hasil faedah 38,179

2
 Tunai 400,000
Nota Belum Terima 400,000

Soalan 2

Pada 1 Oktober 2021, Syarikat DEF telah membuat pinjaman berjumlah RM425,000 dari Bank
ABC dengan mencagarkan (assign) sejumlah RM500,000 dari akaun belum terima yang ada. Bank
ABC mengenakan caj 3% atas akaun belum terima yang diasain dan faedah sebanyak 12% atas
pinjaman yang dibuat.
Sepanjang bulan Oktober, Syarikat DEF telah mengutip sejumlah RM200,000 daripada akaun
belum terima yang diasain setelah ditolak diskaun berjumlah RM450. Syarikat turut
menghapuskan sejumlah RM530 daripada akaun belum terima yang diasain. Pada 31 Oktober
2021, Syarikat DEF menyerahkan amaun yang dikutip dari akaun belum terima kepada Bank ABC
berserta faedah atas pinjaman yang dibuat.

Dikehendaki:
Sediakan catatan jurnal bagi merekodkan urus niaga berkaitan akaun belum terima Syarikat DEF
bagi tahun berakhir 31 Oktober 2021.

Jawapan Soalan 2
(a) Tunai 410,000
Caj kewangan 15,000
Pinjaman 425,000
(b) Tunai 200,000
Diskaun jualan 450
Peruntukan rosot nilai ABT 530
Akaun belum terima 200,980

(c) Pinjaman 200,000

Belanja faedah 4,250
Tunai 204,250
Nota: Nama akaun mesti betul

3
Soalan 3
Pada 1 September, Syarikat DEF telah memfaktorkan tanpa jaminan sejumlah RM800,000 dari
akaun belum terima syarikat kepada Syarikat Kewangan GHI. Menurut perjanjian, DEF akan
menguruskan sebarang persoalan dari penghutang manakala GHI akan menguruskan kutipan
hutang dan diskaun jualan serta menanggung kerugian dari hutang yang tidak dapat dikutip.
Syarikat GHI mengenakan caj 6% ke atas akaun belum terima yang difaktor dan menahan 2% dari
amaun belum terima.

Dikehendaki:
(a) Sediakan catatan jurnal bagi Syarikat DEF pada 1 September 2021.
(b) Jelaskan perbezaan antara faktoran tanpa jaminan dan faktoran dengan jaminan.

Jawapan Soalan 3
(a) Tunai 736,000
Belum terima dari factor (2% × RM800,000) 16,000
Rugi jualan ABT (6% × RM800,000) 48,000
Akaun Belum Terima 800,000

(b) Perbezaan:
Tanpa jaminan Dengan jaminan
Risiko kutipan ditanggung oleh pembeli Risiko kutipan ditanggung oleh penjual

Direkodkan sebagai jualan Direkod sebagai pinjaman (failed sale)

Iktiraf rugi dari jualan Iktiraf caj kewangan sebagai belanja

Perbezaan mesti sama level. Kalau misalnya diberikan “iktiraf rugi” tapi dibanding dengan
“direkod sebagai pinjaman”, terima salah satu sahaja.

SOALAN 4

Syarikat Mastur Bhd. Merupakan sebuah syarikat tersenarai di Bursa Malaysia sejak tahun 2017. Dalam
proses penyediaan penyata kewangan, akauntan syarikat telah mendapati perkara berikut dalam Penyata
Kedudukan Kewangan bahagian aset semasa pada 30 Jun 2021:

4
 Syarikat Mastur Bhd.
Penyata Kedudukan Kewangan
Pada 30 Jun 2021
Aset Semasa RM
Tunai dan setara tunai 1,224,020
Akaun Belum Terima (kasar) 450,000
Nota Belum Terima 400,000

Perkara berikut telah didapati dari penelitian lanjut akaun syarikat:

a) Tunai dan setara tunai yang dilaporkan terdiri dari item berikut:

RM
Akaun simpanan di Bank ABC 125,000
Akaun semasa di Bank DEF 250,000
Akaun simpanan tetap 6 bulan 500,000
Pendahuluan belanja perjalanan kakitangan 15,000
Tunai runcit 6,500
Cek selepas tarikh (post-dated check) 12,000
Stem dan sampul pos laju pra-bayar 520

Dikehendaki:

Bincangkan pelaporan yang lebih tepat berkaitan perkara di atas.

Amaun tunai dan setara tunai mengambilkira item-item berikut sahaja:

Akaun simpanan di Bank ABC 125,000

Akaun semasa di Bank DEF 250,000
Tunai runcit 6,500
Tunai dan setara tunai 381,500

SOALAN 5

Pelangi Bhd. terlibat dalam pengeluaran pakaian seragam sekolah. Syarikat menggunakan matriks peruntukan untuk
menganggarkan rosotnilai ABT. Maklumat berkaitan dengan struktur pengumuran ABT yang disediakan oleh
Syarikat Pelangi pada 30 Jun 2021 adalah seperti berikut:

Tempoh ABT
Jumlah
0-30 31-60 61-90 91-120 >120
Akaun belum terima 558,000 304,000 64,000 52,000 70,000 68,000
Anggaran % yang tidak dapat
4% 8% 14% 25% 60%
dikutip

Pada 30 Jun 2021, akaun peruntukan rosotnilai ABT sebelum pelarasan menunjukkan baki kredit RM20,000.

5
Dikehendaki:

a) Kira anggaran jumlah akaun belum terima yang tidak dapat dikutip bagi tahun berakhir 30 Jun 2021.

Tempoh ABT Jumlah

0-30 31-60 61-90 91-120 >120
Akaun belum terima 304,000 64,000 52,000 70,000 68,000
Anggaran % yang tidak
dapat dikutip 4% 8% 14% 25% 60%
Anggaran ABT yang 12,160 5,120 7,280 17,500 40,800 82,860
tidak dapat dikutip

b) Sediakan catatan pelarasan untuk merekod rosotnilai ABT pada 30 Jun 2021.

Tarikh Akaun Debit Kredit

30 Jun 2021 Rosotnilai ABT (82,860 – 20,000) 62,860
Peruntukan rosotnilai ABT 62,860

c) Sediakan catatan pelarasan untuk merekod rosotnilai ABT pada 30 Jun 2021 jika akaun peruntukan rosotnilai
ABT sebelum pelarasan menunjukkan baki debit.

Tarikh Akaun Debit Kredit

30 Jun 2021 Rosotnilai ABT (82,860 + 20,000) 102,860
Peruntukan rosotnilai ABT 102,860

d) Sediakan catatan jurnal untuk merekod urusniaga berikut yang berlaku sepanjang tahun 2021:

i) Pada 31 Mac, sejumlah RM4,000 dari akaun pelanggan tidak dapat dikutip.

Tarikh Akaun Debit Kredit

31 Mac 2021 Peruntukan rosotnilai ABT 4,000
ABT 4,000

ii) Pada 31 Mei, sekeping cek bernilai RM2,400 diterima dari pelanggan yang akaunnya telah
dihapuskira pada 31 Mac.

Tarikh Akaun Debit Kredit

31 Mei 2021 ABT 2,400
Peruntukan rosotnilai ABT 2,400
Tunai 2,400
ABT 2,400

6
SOALAN 6

Maklumat belum terlaras dari penyata kewangan R Bhd pada 31 Disember 2020 adalah seperti berikut:

Nota belum terima RM120,000

Akaun belum terima RM539,000
Peruntukan rosotnilai ABT 45,800 493,200

Maklumat tambahan:

1. Jualan kredit bagi tahun semasa berjumlah RM3,300,000.

2. Analisis yang dibuat ke atas akaun belum terima serta anggaran peratusan yang tidak dapat dikutip adalah
seperti berikut:

Pengkelasan mengikut hari Baki (RM) Peratusan yang tidak dapat dikutip
<30 230,000 2%
31 – 45 170,000 8%
46 – 60 89,000 10%
61 – 90 30,000 20%
>90 20,000 85%
Jumlah 539,000

3. Nota belum terima berkadar faedah 8% telah diterima dari pelanggan pada 1 Julai 2020 bagi jualan barangniaga
bernilai RM120,000. Nota ini akan matang dalam masa satu (1) tahun. Kutipan atas nota pada amaun yang
sama akan dibuat sebanyak dua (2) kali iaitu bagi setiap enam (6) bulan.

Dikehendaki:

a) Sediakan jadual pengumuran akaun belum terima bagi mengira akaun belum terima yang dijangka tidak dapat
dikutip.

Pengkelasan % tidak dapat Amaun tidak

Baki (RM)
mengikut hari dikutip dapat dikutip
<30 230,000 2% 4,600
31 – 45 170,000 8% 13,600
46 – 60 89,000 10% 8,900
61 – 90 30,000 20% 6,000
>90 20,000 85% 17,000
Jumlah 539,000 50,100

b) Sediakan catatan jurnal pelarasan bagi merekod rosotnilai ABT pada 31 Disember 2020.

Tarikh Akaun Debit Kredit

31 Disember 2020 Rosotnilai ABT (50,100 – 45,800) 4,300
Peruntukan rosotnilai ABT 4,300

c) Sediakan catatan jurnal bagi merekod kutipan nota belum terima bersama faedah atas nota pada 31 Disember
2020.

7
 Tarikh Akaun Debit Kredit
31 Disember 2020 Tunai (60,000 + (8% x 120,000 x 6/12)) 64,800
Hasil faedah 4,800
Nota belum terima 60,000

d) Bincangkan dua (2) prinsip, konsep, atau andaian yang bersesuaian berkaitan perakaunan untuk merekod
rosotnilai ABT.

1. Prinsip pemadanan
2. Prinsip pengiktirafan hasil
3. Andaian tempoh perakaunan

SOALAN 7

Kasih Bhd. merupakan pengedar peralatan pejabat. Polisi syarikat menetapkan terma jualan 2/10,
n/30. Pengalaman lepas menunjukkan lebih 75% pelanggan membuat bayaran dalam tempoh 10
hari dan menikmati diskaun yang ditawarkan. Pada 31 Disember 2020, Akaun Belum Terima
(ABT) mempunyai baki berjumlah RM1,600,000. Perincian baki Akaun Belum Terima adalah
seperti berikut: / Kasih Bhd. is an office equipment dealer. Company’s credit terms 2/10, n/30.
Based on past experiences, over 75% of the credit customers have taken advantage of the discount
by paying within 10 days of the invoice date. At 31 December 2020, the Accounts Receivable
balance is RM1,600,000. The details of the Account Receivable (AR) are as follows:

% daripada jumlah ABT Kategori Usia ABT / Age % Kebolehkutipan

/ % of total AR Categories / % of Collection
68% 0 – 30 hari / days 99%
15% 31 – 60 hari / days 96.5%
8% 61 – 90 hari / days 95%
5% 91 -120 hari / days 91%
2.5% 121 – 180 hari / days 70%
1.5% Lebih daripada 180 hari 20%
/ More than 180 days

Seorang penghutang yang mempunyai baki berjumlah RM24,000 telah dihapuskira kerana muflis
pada 1 Disember 2020. Pada 1 Januari 2020, akaun Peruntukan Rosotnilai ABT mempunyai baki
kredit sebanyak RM43,300. / On 1 December 2020, the company write-off a debtor with a balance
of 24,000 due to bankruptcy. At 1 January 2020, the Allowance for Impairment of AR had a credit
balance of RM43,300.

Dikehendaki / Required:

1. Tentukan anggaran amaun ABT yang tidak dapat dikutip mengikut setiap kategori usia ABT
/ Determine the estimated amount that is uncollectible for each AR age category.

8
 Kategori Usia ABT / Age Categories Amaun ABT Amaun tak boleh kutip
0 – 30 hari / days 1,088,000 1% x 1,088,000 = 10,880
31 – 60 hari / days 240,000 3.5% x 240,000 = 8,400
61 – 90 hari / days 128,000 5% x 128,000 = 6,400
91 -120 hari / days 80,000 9% x 80,000 = 7,200
121 – 180 hari / days 40,000 30% x 40,000 = 12,000
Lebih daripada 180 hari / More than
24,000 80% x 24,000 = 19,200
180 days
Jumlah 64,080

2. Sediakan catatan jurnal untuk merekod hapuskira ABT pada 1 Disember 2020 / Prepare a
journal entry to record AR write-offs on 1 December 2020.

Dt Peruntukan Rosotnilai ABT 24,000

Kt ABT 24,000

3. Sediakan catatan jurnal bagi merekod rugi rosotnilai ABT pada 31 Disember 2020 / Prepare a
journal entry to record a loss on impairment of AR on 31 December 2020.

Dt Rugi rosotnilai ABT (64,080 +24,000 – 43300) 44,780

Kt Peruntukan Rosotnilai ABT 44,780

Peruntukan Rosotnilai ABT

1/12 24,000 1/1 43,300
31/12 64,080 Rugi rosotnilai 44,780
88,080 88,080

4. Tunjukkan persembahan berkaitan ABT di dalam penyata kewangan bagi tahun 2020 / Show a
presentation of AR in the financial statement for the year 2020.

Penyata Pendapatan:
Rugi rosotnilai ABT 44,780

Penyata kedudukan kewangan:

ABT 1,600,000
(-) Peruntukan Rosotnilai ABT (64,080)

9
SOALAN 8

Sepanjang tahun 2021, Bulan Bhd telah melakukan beberapa urusniaga berkaitan akaun belum terima
seperti berikut / During the year 2021, Bulan Bhd. incurred few transactions related to its account
receivable as follows:

1 Mac/ Membuat pinjaman berjumlah RM1juta daripada Bank Mudah dengan mencagarkan
March 1 Akaun Belum Terimanya berjumlah RM1.5 juta. Bank Mudah mengenakan caj
kewangan sebanyak 3% dan faedah sebanyak 6% atas nota. / Assigned RM1,500,000
of its accounts receivables as collateral for RM1 million loan with Bank Mudah. The
bank assesses a 3% finance fee and charges interest on the note at 6%.

1 Julai / Menjual Akaun Belum Terima tanpa jaminan berjumlah RM300,000 kepada Cemerlang
July 1 Factoring. Cemerlang Factoring mengenakan caj kewangan sebanyak 3% atas akaun
belum terima dan menahan 5% daripada akaun belum terima tersebut. / Factored
receivables with a carrying amount of RM300,000 to Cemerlang Factoring. Cemerlang
Factoring assesses a finance charge of 3% of the receivables and retains 5% of the
receivables.

Dikehendaki / Required:

Sediakan catatan jurnal untuk merekod semua urusniaga di atas. / Prepare journal entries to record all
the above transactions.

1/3 Dt Tunai 955,000

Caj kewangan 45,000
(3% x 1.5juta)
Kt Nota belum bayar 1,000,000

1/7 Dt Tunai 276,000

Belum terima daripada faktor (5% x 300,000) 15,000
Rugi jualan belum terima (3% x 300,000) 9,000
Kt Akaun belum terima 300,000

SOALAN 9

a) Lovely Bhd. menjual barangniaga berjumlah RM46,000 kepada Kedai Aneka pada 12 Mac 2021 dengan terma
1/15, n/60. Lovely Bhd. menggunakan kaedah bersih untuk merekod jualannya.

Dikehendaki:

i) Sediakan catatan jurnal bagi merekodkan jualan pada 12 Mac 2021.

Tarikh Akaun Debit Kredit

12 Mac 2021 Akaun Belum Terima (99% x 46,000) 45,540
Jualan 45,540

10
 ii) Kedai Aneka membuat bayaran pada 20 April 2021. Sediakan catatan jurnal dalam buku Lovely Bhd.
bagi merekod penerimaan ini.

Tarikh Akaun Debit Kredit

20 April 2021 Tunai 46,000
Akaun Belum Terima 45,540
Diskaun jualan dibatalkan 460

b) Pada 31 Disember 2020, Jambu Bhd. telah selesai memberikan perkhidmatan perundingan kepada pelanggan.
Sebagai bayaran, pelanggan telah menyerahkan sekeping nota dengan nilai muka RM200,000 yang akan matang
pada 31 Disember 2022, dengan kadar faedah 3% yang dibayar setiap 31 Disember. Nilai saksama perkhidmatan
perundingan yang diberikan tidak dapat dipastikan. Nota tersebut juga tidak mempunyai pasaran tersedia.
Pulangan atas nota tersebut dianggarkan pada kadar 6%.

Dikehendaki:

Sediakan catatan jurnal untuk Jambu Bhd. bagi merekod urusniaga pada;

i) 31 Disember 2020.

Hasil perkhidmatan = 200,000 PV6%,3 + (3% x 200,000) PVA6%,3

= 200,000 (0.83962) + 6,000 (2.67301)
= 183,963

Tarikh Akaun Debit Kredit

31 Disember 2020 Nota Belum Terima 183,963
Hasil perkhidmatan 183,963

ii) 31 Disember 2021.

Tunai Hasil Faedah

Tarikh Pelunasan Nilai dibawa
3% 6%
31/12/2020 183,963
31/12/2021 6,000 11,038 (5,038) 189,001
31/12/2022 6,000 11,340 (5,340) 194,341
31/12/2023 6,000 11,660 (5,660) 200,001

Tarikh Akaun Debit Kredit

31 Disember Tunai 6,000
2022
Nota belum terima 5,340
Hasil faedah 11,340

11
SOALAN 10

Merah Bhd. telah memberi perkhidmatan perundingan kepada S Bhd dan menerima Nota Belum Terima,
3 tahun sebagai balasan. Merah Bhd telah menyediakan jadual pelunasan Nota Belum Terima seperti
berikut / Merah Bhd. provided consultation services and accepted in exchange a 3-year note
receivable. Merah Bhd. prepared a schedule of note receivable amortization as follow:

Nilai Dibawa /
Tarikh / Date Tunai / Cash Faedah / Interest Pelunasan / Amortization
Carrying Value
31/5/2021 525,392
31/5/2022 30,000 52,539 22,539 547,931

Dikehendaki / Required:

1. Nyatakan urusniaga yang berlaku pada 31 Mei 2021 / State a transaction that occurred on May
31, 2021

Merah Bhd menerima Nota Belum Terima 5% bernilai muka RM600,000 dengan kadar
faedah imput sebanyak 10% dan matang pada 31 Mei 2024.

2. Sediakan catatan jurnal pada 31 Mei 2021 / Prepare a journal entry on May 31, 2021.

Dt Nota Belum Terima 525,392

Kt Hasil Perkhidmatan 525,392

3. Lengkapkan jadual pelunasan yang disediakan oleh Merah Bhd. sehingga tarikh matang
/ Complete the schedule of note amortization prepared by Merah Bhd. until the maturity date

Tarikh Tunai Faedah Pelunasan Nilai Dibawa /

/ Date / Cash / Interest / Amortization Carrying Value
31/5/2021 525,392
31/5/2022 30,000 52,539 22,539 547,931
31/5/2023 30,000 54.793 24,793 572,724
31/5/2024 30,000 57.272 27,272 599,997

4. Sediakan catatan pelarasan pada 31 Mei 2022 / Prepare an adjusting entry on May 31, 2022.

Dt Tunai 30,000
Nota Belum Terima 22,539
Kt Hasil Faedah 52,539

12
13