Professional Documents
Culture Documents
لإجراءات المراجعة لكل بند من بنود القوائم المالية
لإجراءات المراجعة لكل بند من بنود القوائم المالية
1
-2اإلستثمارات ىف أسهم
-احلصول على بيان باالستثمارات يوضح نسبة املسامهة وقيمة األسهم .
-مطابقة امجاىل االستثمارات مع ماهو مقيد بدفرت األستاذ العام .
– مطابقة عدد األسهم وسعر السهم مع املصادقة الواردة من غرفة اإليداع واملقاصة لدي سوق األوراق املالية
-بالنسبة للشركات املسامهة املغلقة مطابقة نسبة املسامهة مع عقد تأسيس الشركة بتعديالته وكذا املصادقة املرسلة من الشركة
املسامهة فيها.
-دراسة موقف هذه االستثمارات واقرتاح املخصصات الالزمة إذا استدعى األمر ذلك .
-حساب ضريبة الدمغة النسبية املستحقة على هذه اإلستثمارات والتحقق من أن الشركة قد كونت قيد استحقاق هبا .
-احلصول على آخر ميزانية معتمدة للجهات املسامهة فيها الشركة والقيام بدراستها والتحقق من األرباح القابلة للتوزيعŠ
والنسبة اخلاصة بأرباح الشركة
- 6اختيار عينه من عشر أصناف على األقل الختبار السعر هلا كما يلى:
-مقارنة سعر الوحدة مع الفواتري الواردة من املوردين.
-مراجعة معاجلة اخلصم املمنوح على املشرتيات.
2
-التحقق من وجود أى اختالف ومناقشة أسبابة.
-التحقق من صحة تقييم األصناف ىف حدود العينة.
-التحقق من تاريخ صالحية األصناف ىف حدود العينة.
- 7عمــل cut off testعلى آخــر 5أذون صرف واستالم بضاعة لعام 2014وأول 5أذون صرف واستالم بضاعة ىف
عام 2015وطابقها مع حماضر الفحص واالستالم.
- 8مطابقة أول أذن صرف خمازن ىف عام 2015مع ما هو مدون Šمبحضر اجلرد.
- 9إجياد معدل دوران املخزون ىف كل ربع من العام ومقارنته مع الفرتة املماثلة للعام Šالسابق.
- 10مقارنة املبيعات الفعلية مع املوازنة التقديرية حيث أن عدم حتقيق اخلطة يشري إىل وجود راكد ىف املخزون.
-11مناقشة العوامل الىت تؤدى اىل تلف املخزون مع مدير املخازن .
- 12مناقشة اإلدارة عن إجراءات معاجلة املخزون التالف سواء باعدامها أو بارجتاعها .
-13احلصول على عينه من كروت بعض األصناف وتتبع حركتها طوال العام.
-14كتابة مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة مراجعة .
3
- 3احلصول على بيان بأرصدة األرصدة املدينة األخرى والقيام باملراجعة من حيث طبيعة الرصيد مث امجع واربط مع األستاذ
العام .
- 4بالنسبة لألرصدة الىت مل ترد منها مصادقات القيام باالتى :
-احلصول على بيان أعمار تلك األرصدة
-القيام بعمل مراجعة الحقه لتاريخ قائمة املركز املايل للتحقق Šمن حتصيل الرصيد
-القيام مبراجعة حركة احلساب بالنسبة للقيود Šاملؤثرة والتحقق من صحة التبويب .
- 5مراجعة أعمال الديون من وجهة نظر الديون املشكوك ىف حتصيلها والتحقق من كفاية املخصص املنشأ ملواجهة الديون
املشكوك ىف حتصيلها
- 6كتابة مذكرة لتوضح الرأي وخالصة املراجعة
4
-6االعتمادات املستندية وغطائها النقدى
احلصول على بيان باالعتمادات املستندية ىف 31ديسمرب 2014والتحقق من أن من أرصدة االعتمادات املستندية ىف هناية
السنة املالية ميثل اعتمادات فعال ومل يتم اغالقها وذلك بالرجوع اىل مصادقات البنوك
-امجع البيان وطابقه مع رصيد األستاذ العام .
-التحقق من قيمة االعتماد كما هو مذكور ىف الفاتورة املبدئية للمورد .
-متابعة اشعارات البنك خبصم قيمة االعتماد ومصاريفه. Š
-مراجعة القيد ىف دفرت البنك ودفرت االعتمادات املستندية .
5
-مراجعة التجميع احلساىب للبيان .
-مطابقة الرصيد مع دفرت األستاذ العام .
-املراجعة الالحقة ملستندات صرف هذه األوراق .
-9كتابة مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة
6
- 5التحقق من انه مت التعديل ىف كل من النظام االساسى والسجل التجارى والبطاقة الضريبية خبصوص الزيادة ىف رأس
املال.
- 6اإلطالع على سجل ملكية االسهم والتحقق من التعديل ىف السجل بالزيادة الىت متت على رأس املال .
- 7مطابقة رصيد رأس املال ىف تاريخ قائمة املركز املايل على األستاذ العام وميزان املراجعة ىف ذلك التاريخ.
7
-التحقق من أن فاتورة املشرتيات ختص الشركة وان التاريخ خيص السنة املالية حمل املراجعة ،ودقتها احلسابية ،إن الشروط
واالسعار مطابقة لطلب التوريد املعتمد واخلصومات طبقا للعقد Šمع املورد.
-التحقق من صحة قيد فاتورة املشرتيات ىف دفرت يومية الشرتيات والرتحيل لدفرت األستاذ.
-التحقق من بيان فاتورة املشرتيات متطابق بيان اذون إستالم البضاعة باملخازن .
- 2مراجعة اخر مخسة فواتري مشرتيات خالل عام 2014واول مخسة فواتري مشرتيات خالل عام 2015للتحقق من أن
املشرتيات املسجلة ختص الفرتة املالية الصحيحة.
- 3احلصول من العميل على بيان شهرى مبردوات املشرتيات وافحص واخترب التغريات الشهرية واسباهبا ومراجعة العينة
للتحقق من مطابقتها ألذون الصرف من املخازن ،ومن صحة التوجيه احملاسىب لقيد مردودات املشرتيات .
- 4إعداد مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة
8
- 4فحص وإعادة احتساب استقطاعات أعضاء جملس اإلدارة والعاملني للتأمينات وضرائب كسب العمل والقيم املنقولة.
والتحقق من صحة التسديد ىف املواعيد القانونية.
-5التحقق من توريد الشركة لاللتزامات املرتتبة على األجور واملرتبات إىل املصاحل احلكومية ىف املواعيد املقررة طبقا للقانون
-6االطالع على استمارة ( )2تأمينات وأهنا تشمل املوظفني حديثى التعيني
- 7مطابقة قيود التسوية مع كشوف املرتبات والتحقق من صحتها والتحقق من صحة الرتحيل إىل األستاذ املساعد
برنامج مراجعة االهالكات
-1احلصول على بيان اإلهالكات
- 2اعادة احتساب اإلهالكات مبعدالت كما ىف األعوام السابقة للتحقق من صحة احتساهبا
-3اعداد قيود التسوية الالزمة ىف حالة وجود أى خطأ بعد موافقة املدير املاىل عليها.
9
-1التحقق من صحة التوجيه احملاسىب للمبالغ
-2مطابقة الرصيد مع األستاذ العام
- 3احلصول على املستندات اليت توضح كيفية احتساب كل مبلغ من املبالغ ،وإعادة احتساب هذا املبلغ
- 4إعداد مذكرة لتوضيح الرأي وخالصة املراجعة
أدلة املراجعة:
جيب على املراجع الداخلي جتميع معلومات عن كافة األمور املتعلقة بأهداف ونطاق العمل من أجل إستخدامها كأداة
مراجعة .وهناك طرق متعددة جلمع املعلومات كما إنه ال توجد طريقة تعترب األفضل على اإلطالق ولكن يعود تقدير مدى
أمهيتها إىل تقدير املراجع الداخلي ونطاق املراجعة .وفيما يلي أمثلة على طرق مجع املعلومات:
-املالحظة
-املقارنة واإلجراءات التحليلية
-إجراء احلسابات وإعادة إحتساهبا
-فحص الرقابة وفحص التفاصيل
-العينات اإلحصائية والعشوائية – املالية وغري املالية
-املقابالت
-املصادقات
هذا وميكن تقسيم أدلة املراجعة من حيث نوعها إىل:
-دليل مادي – عن طريق املالحظة
-دليل حتليلي – عن طريق اإلجراءات التحليلية
-إفادات الشهود – عن طريق املصادقات
-دليل وثائقي – مثل كشوف حسابات البنوك ،مستندات ملكية األصول
10
أدله خارجية – من خارج املنشأة حمل املراجعة -
أدلة داخلية – من داخل املنشأة حمل املراجعة -
11