‫االسهم بغرض المتاجرة و المتوفرة للبيع‬

‫الفرق بين النوعين الفترة المحاسبية‪ ،‬االستثمارات بغرض المتجارة فور زيادة قيمتهم في البورصة نقوم ببيعيهم ‪،‬‬

‫‪ -‬اما المتوفر للبيع ‪ availble for sale‬فتباع بتاريخ محدد مثال لدى الشركة ‪ 10.000‬دوالر نحتاجهم بعد ستة شهور فأستثمر‬
‫المبلغ بشراء اسهم واخليها تحت بند ‪ availble for sale‬عندما احتاج المبلغ اقوم ببيع االسهم‪.‬‬

‫المعالجة المحاسبية وفق المعيار رقم ‪: 9‬‬

‫‪-‬اسهم بغرض المتجارة توضع في بند استثمارات بغرض المتجارة تحت االصول في مقابل تخفيض النقدية عند الدفع شرائها وعند‬
‫بيعها يعاد اعادة القياس في نهاية الفترة بالقيمة العادلة الربح يظهر في قائمة االرباح والخسائر‪.‬‬

‫االسهم المتوفرة للبيع التعالج محاسبيا النها ليست بغرض المتجارة ‪ ،‬اذا ارتفهع سعرها بعد شراءها فإننا نزيد في قيمة االستثمار ا‬
‫عند اعادة القياس قي المركز المالي في نهاية الفترة والربح المتحصل عليه يظهر في قائمة الدخل االخرى ‪.OCI‬‬

‫لمادا تظهر االرباح في قائمة الدخل االخرى؟‬

‫*النه عند اعادة القياس لم ينتج فعليا ربح لكن وفق المعيار رقم ‪ 9‬عند تقييم األسهم ارفع قيمتهم في قائمة المركز المالي اي ازيد في‬
‫قيمة االستثمارات لكن ربح يقيد في قائمة ‪ OCI‬النه وهمي‪.‬‬

‫*لكن لماذا في االسهم لغرض المتجارة الربح يظهر في قائمة االرباح الن المعيار شرح لنا االستثمار بغرض المتجارة النه في وقت‬
‫قصير جدا فيمكن ان تباع بسوق بعد فترة قصيرة فسمح لربح ان يظهر في قائمة الدخل وهذا استثاء‪.‬‬

‫يعني القاعدة االساسية‪ I‬ان االرباح غير المحققة تظهر في قائمة ‪ OCI‬ماعدى االستثناء السابق بالنسبة لالستثمارات لغرض المتجارة‪.‬‬

‫مثال‪:‬‬

‫في ‪2021-12-1‬‬

‫‪-1‬قمت بشراء ‪ 100‬سهم سعر السهم الواحد ‪ 100‬دوالر بهدف المتجارة(‪.)trad‬‬

‫‪-2‬اشتريت ‪ 200‬سهم بهدف بيعهم الحقا بسعر ‪150‬دوالر‪.‬‬

‫‪-3‬بعد ‪ 5‬ايام ارتفع سعر اسهم بغرض المتجارة‪ ،‬فبيع ‪ 50‬سهم بقيمة ‪ 120‬دوالر تحصلنا على كاش بقيمة ‪ 6000‬دوالر‪.‬‬

‫وارتفع سعر اسهم المتوفرة للبيع بقيمة ‪ 160‬دوالر للسهم‪.‬‬

‫‪-4‬في ‪ 31/12/2021‬كانت قيم االسهم بغرض المتجارة ‪ 50‬المتبقية ‪140‬دوالر للسهم الواحد‪.‬‬

‫‪ 5-31/12/2021‬كانت قيم االسهم المتوفرة لغرض البيع ‪160‬دوالر للسهم الواحد‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬كيف تكون المعالجة المحاسبية السهم بنوعيها؟‬

‫حالة االسهم بغرض المتجارة‬

‫اوال‪ :‬حصلت على استثمار بغرض المتجارة يزيد بقيمة ‪ 10.000‬دوالر والنقدية تنقص بقيمة ‪ 10.000‬دوالر‬

‫القيد يكون ‪:‬‬

 ‫‪ 10.000‬دوالر من ح‪/‬اسهم بغرض المتجارة‬

‫الى ح‪/‬النقدية‬ ‫‪ 10.000‬دوالر‬

‫ثانيا‪ :‬في ‪ 2021-12-5‬اخفض قيمة االستثمار ‪ 10.000‬دوالر(‪100‬سهم*‪ 100‬دوالر) ب قيمة ‪ 5000‬دوالر التي تمثل قيمة‬
‫‪ 50‬سهم التي بعناها بسعر الشراء في ‪ ،2021 -12-1‬لكن البيع كان بقيمة ‪ 6000‬دوالر فتحصلنا على ربح(‪ )GAIN‬بقيمة‬
‫‪ 1000‬دوالر في قائمة الدخل(‪. )PL‬‬

‫القيد يكون كالتالي‪:‬‬

‫‪ 6000‬دوالر من ح‪/‬النقدية‬

‫‪ 5.000‬دوالر الى ح‪/‬اسهم بغرض المتاجرة‬

‫الى ح‪/‬ملخص الدخل‬ ‫‪ 1.000‬دوالر‬

‫ثالثا‪ :‬في ‪31/12/2021‬‬

‫نقوم باعادة قياس األسهم بالقيمة العادلة ‪( Fair value‬لالسهم المتبقية) ‪ 50‬سهم التي صار قيمتها ب ‪ 140‬دوالر هو‪ ‬مسجل ب‬
‫‪ 100‬دوالر فمطلوب اعادة تقييم فازيد قيمة االستثمارات ب ‪ 2000‬دوالر وهي حسبت كالتالي‪:‬‬

‫‪ 40 =140-100‬دوالر ‪40 ،‬دوالر*‪ 2000 =50‬دوالر‬

‫‪ 2000‬دوالر عبارة عن ‪ GAIN‬يظهر في قائمة االرباح والخسائر ‪.PL‬‬

‫فيكون قيد اعادة القياس كاالتي‪:‬‬

‫‪ 2.000‬دوالر من ح‪/‬اسهم بغرض المتجارة‬

‫الى ح‪ /‬ارباح وخسائر(ملخص الدخل)‬ ‫‪ 2.000‬دوالر‬

‫حالة االسهم المتوفرىة للبيع‬

‫اوال‪ :‬حصلت على استثمار متوفر للبيع يزيد بقيمة‪ 30.000‬دوالر والنقدية تنقص بقيمة ‪ 10.000‬دوالر‬

‫القيد يكون ‪:‬‬

‫‪ 30.000‬دوالر من ح‪/‬اسهم متوفرة للبيع‪availbe for sale‬‬

‫الى ح‪/‬النقدية‬ ‫‪ 30.000‬دوالر‬

‫ثانيا‪ :‬في ‪ 2021 -12-5‬زاد سعر السهم ‪ 160‬دوالر‪ ،‬لن اقوم باي معالجة محاسبية الن االسهم اشتريناها كاستثمار متوفر‬
‫للبيع ليس بغرض المتجارة السريعة يعني نفكر في البيع بعد ستة اشهر مثال ‪.‬‬

‫ثالثا‪ :‬في ‪ 31/12/2021‬راح نشوف سعر كم في السوق زاد سعر السهم اصبح ‪ 160‬دوالر فنقوم بإعادة القياس‬

‫في زيادة بقيمة ‪ 10‬دوالر اضربها في ‪ 200‬سهم تعطيني ‪ 2000‬دوالر فازيد قيمة االستثمارات ب ‪ 2000‬دوالر والربح يظهر‬
‫في قائمة ‪OCI‬‬

‫والقيد يكون كاالتي‪:‬‬

‫‪ 2.000‬دوالر من ح‪/‬اسهم متوفرة للبيع‬

‫الى ح‪ /‬ملخص الدخل االخرى (‪.)OCI‬‬ ‫‪ 2.000‬دوالر‬