Chapter 2 : INTERNAL CONTROL

DEFINITION: Internal control is broadly defined as a process affected by an entity's board of directors,
management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the
achievement of objectives in the following categories:

1. Effectiveness and efficiency of operations.

2. Reliability of financial reporting.
3. Compliance with applicable laws and regulations

ĐỊNH NGHĨA: Kiểm soát nội bộ (KSNB) là quy trình được thiết kế, thực hiện và duy trì bởi ban quản trị
(BQT) doanh nghiệp (those charged with governance) nhằm tạo ra sự đảm bảo hợp lí (reasonable
assurance) về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc :

1. đảm bảo tính hiệu quả và hiệu suất kinh tế của hoạt động
2. việc đảm bảo độ tin cậy của BCTC
3. tuân thủ theo quy định và pháp luật hiện hành.

Reasonable assurance: Đảm bảo hợp lí

An effective IC can only provide a reasonable assurance in achieving organization’s objectives.

Tính hiệu quả của kiểm soát có thể chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lí trong việc đạt các mục tiêu của tổ
chức

This is due to the limitations of IC : 1 số hạn chế của kiểm soát nội bộ
1. The potential for human error: lỗi tiềm tàng xuất phát từ con người
2. Collusion between employees : sự thông đồng giữa các nhân viên
3. The possibility of controls being by-passed or overridden by management: Khả năng kiểm soát bị
bỏ qua hoặc đè lên nhau bơi quản lý
4. The costs of control not outweighing their benefits: chi phí của kiểm soát không bằng lợi ích của
họ
The components of an IC system:
A . Control environment

The control environment consists of the actions, policies, and procedures that reflect the overall
attitudes of top management, directors, and owners of an entity about internal control and its
importance to the entity: Môi trường kiểm soát bao gồm các chức năng quản trị liên quan đến KSNB và
những nhận thức, thái độ và hoạt động của BQT doanh nghiệp về tầm quan trọng của KSNB trong đơn
vị.

Môi trường kiểm soát sẽ ảnh hưởng đến sự vận hành và tính hữu hiệu của KSNB. Nếu môi trường kiểm
soát mạnh, nó không những đảm bảo tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tổng thể mà còn có thể yếu tố
tích cực khi đánh giá rủi ro nếu có sai sót trọng yếu. Nếu môi trường kiểm soát yếu kém có thể làm giảm
hiệu quả của hoạt động kiểm soát.

The control environment sets the tone of an organization, influencing the control consciousness of its
people.

Yếu tố Nội dung

Truyền đạt và hiệu lực hóa tính chính Bao gồm các yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới hiệu lực của
trực và các giá trị đạo đức việc thiết kế, quản lý và giám sát các hoạt động kiểm soát
(Communication and enforcement of
integrity and ethical values)
Sự tham gia của BQT(Participation by
those charged with governance
Independence from management and ability to evaluate
management’s performance;: Độc lập về khâu quản lý và
khả năng đánh giá hoạt động quản lý
The understanding of organisation’s business transactions;
Evaluation of the appropriateness of financial statements in
accordance with applicable reporting framework