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    415 913636 CONCEPTO GENERAL Art 45 de La Ley 2155 de 2021

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    DIAN ‘Subdreccion de Norava y Doctina Fron 20019006224 iW ii wi 100208192-415, err 7 Sefores CONTRIBUYENTES, USUARIOS ADUANEROS Y OTROS. \uicieanormativag@olan gov Ref: Concepto general sobre el articulo 45 de la Ley 2155 de 2021 ~ Reduecén tansitoria, do sanciones y de tasa de interés para los sujetos de oblgaciones administrades por Te DIAN. roma Procedimiento tributario, advanero y cembiario Dascrintores Reduccién transiteria de sanciones y de tesa de interés Fuentes Formales: Atiulos 45, 48, 47 y 85 de la Ley 2155 de 2021 ‘Aiculos 580, 834, 639, 640, 651 y 857-1 del Estatuto Trioutario ‘Auiculos 28 y 1608 del Cécigo Civ ‘Autioules 52 y 53 de la Ley 4 de 1913 ‘Aticulo 23 de la Ley 383 de 1907 ‘Aieuos 3, 23 y 41 del Decreto Ley 2245 de 2011 ‘Artioulos 609, 610, 725 y 731 del Decroto 1765 de 2619 ‘Atioulo 1 del Decreto 1742 de 2020 Rosolucion DIAN N* 000126 de 2021 Cordial saludo De conformidac con el aticulo 56 del Decreto 1742 de 2020, este Despacho estéfacultado para absolver las consultas escritas generales que se formulen sobre la interoreiacion y apicacion de las normas tnbutarias, aduaneras y de fscalizacion cambiaria, en el marca de las competencias de la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN. Por Cconsiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejerciio de las funciones descrtas anterimente, prestar asesoria espocifica para atender casos particulares, ni juzgar 0 calicar las decisiones tomadas por otras dependencias o entidades Mediante el presente _pronunciamiento, esta Subdireccién absolverd diferentes iterrogantes que ae han formulado en toro a la inlerpretacion y aplcacion del aticulo 45 do la Ley 2186 de 2021 \Valga anctar que, aun cuando dicha disposicin versa igualmente sobre impuestos, tasas Y coniribuciones del orden teritorial, asi como sobre obligaciones parafiscaies, Io aqui rected Gost es DIAN Subsireccion de Normativa y Doctina ‘analzado se refer exclusivamente alas obigaciones administrades por la DIAN, teniendo fen cuenta la competencia de esta Entidad (ctr. aticulo 1 del Decreto 1742 de 2020). Asimigmo, las inquietudes en torn a la operativad de las reducciones establacidas por el citado articule 45, de cara al diigenciamiento de las respectivas declaraciones y/o recibos de page en los sistemas habiltedos por la DIAN, deberan levarse a la Subdeccién de Servicio al Ciudadano en Asuntos Tributaries de la Dreccién de Gastion de Impuestos. ‘Asi pues, para comenzar, es necesario transcribe! articulo sub examine: “ARTICULO 45°. REDUCCION TRANSITORIA DE SANCIONES Y DE TASA DE INTERES PARA LOS SUJETOS DE OBLIGACIONES ADMINISTRADAS POR LA DIAN ASI COMO RESPECTO DE LOS IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES DEL ORDEN TERRITORIAL, Para les obligaciones ‘dministradas por la Direcciin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN (..) que ‘82 pequen hasta el treita y uno (31) de diciembre de 2021, y para las feciidades {0 pogo que se susorban con la DIAN (_.) hasta el reinta y uno (31) de diciembre de 2023 respec a las obligaciones que presenten mora en el pago a treinta (30 de juno de 2021, y cuyo incumplmionte se haya ocasionado o eqravado como consecuencis de ia pandemia generac por ef COVI-19, las sanciones y ia tasa de interés moratoria se reduciran y Iquidaran en los siguientes tminos: ‘A. Las sanciones, incluyendo aquellas que s@ liquiden en actos administrativos independientos, y sus actualzaciones se reduc al veinte por ciento (20%) del ‘Tonto provisto en le legslacion advanera. cambiariao inbutaris B. La tasa de interés moratoria eslablecida ono! articulo 635 del Estatuto Thbutaio, ‘ser liquidade diaviemente a une tasa de interés diario que sea equivalente al vointe por-ciento (20%) de la tase de interés bancano comente pare a modaltiad de ‘réditos de consumo v ordinario,certiicado por la Superintendencia Financiers de Colombia, PARAGRAFO 1. En caso de incumplimiento las esoluciones mediante fas cuales ‘90 oforg6 la faclidad de pago, prestarén mérito ejecutivo, sin que se requiera de liquidacién ofilal u olre acto, y procedera el procedimiento de cobro coactivo respective por la suma total de fa abigacion mas el clento por cleo (10036) de las. Sanciones @ intoreses sobre fos cuales versa dicha faciided de pago. Para tal fn, los interoses seran relquidados 2 Ia tasa establecida eno! articulo 635 del Estatuto Tributari. Sie! incumplimiento dela faced de pago corresponde a la dectaracién de retencién on la fuente, se aplicaré To dispuesto en ef aticulo 580-1 dol Estatuto Tabular, Go (Subrayado fuera de texto). OLAN sibscton de Namba yDocna 1. alas reducciones de quo trata ol articulo 45 de la Ley 2156 de 2021 son aplicables desde la ontrada en vigencia de esta Ley 0 se requiere de su raglamentacion? {falta de cualquier indicacion en otro sentido por parte del leislador, el citado articulo 4 fs apicable a partir Ge la entrada en vigencia de la Ley 2155 de 2021 -esto es, el 14 de ‘septembre de la presente anualidad, fecha de insercion en el Diario Oficial sagin consta fen el Numero de Diario 61.797 da ia misma feche- de conformidad con el articulo 65 ibiclem y considerandio particularmente el efecio general, inmediato y hacia futuro de ls Ley (cf. aflculos 52 y 53 de la Ley 4 de 1913 y Sentoncias C-819101, MP. Dr. MARCO GERARDO MONROY CABRA”y SU-300/18, MP. ALBERTO ROJAS RIOS, entre otos pronunciamientos de la Corte Consttucions). 2, zPueden accedor al tratamionto provisto on el articulo 46 de la Ley 2165 de 2021 tanto las personas naturales como juridicas? Dad que el legslador no establecio una retriccién o indicacion en otro sentido, e!articulo 45 ibidom es aplicable tanto a personas naturales como juridicas 3. 4Cémo funcionan en términos generales las Aarficulo 45 de la Ley 2155 de 20217 sducciones de que trata ol En primer lugar, para acoeder a las reducclones del articulo 45 ibidem es necesario el ‘cumplimento previo de los siguientes requisites ) _Elpage ols suscripcion de facildades de pago con a DIAN de as obligaciones, sanciones ¢ erases de que trata al citado artculo 45 hasta el 31 de diciembre 0 2024, i) Que se trate de oblgaciones administradas por la DIAN que presenten mora en ‘ol page a 30 de unio de 2021, de conformidad con lo previsto en el articulo 2 de la Resolucién DIAN N’ 000126 de 2021 y en concordancia con lo previsto en el article 1608 del Codigo Civil ii) Que et incumplimiento se haya ocasionado o agravado como consecuencia de la pandemia generada por el COVID-12 Elcumplimiento de lo antepuesto, permite: 1) Reducr las sanclones actuaizadas al 20% del monto previsto en ls legislacion ttibutaia, aduenera o cambiaria, sin perjucio de las sanciones minimas ‘contempladas en las diferentes normativas aplcables, 1) La Iiquidacién del interés moratorio empleando una tasa de interés diario ‘ecuivalente al 20% de la tasa da interés bancario comriente para la modaldad de nde ceson Jurca IAN Subdreccin de Normativa y Doctina ciéditos de consume y exdinaro, cerificado por la Superintendencia Financiera die Colombia, vigente al momento del pago Notese que por obligaciones adiministradas por la DIAN deve entenderse -segin el articulo | dela Resolucion DIAN N° 000126 de 2021- aquellas sefaiadas en el aticulo 1 del Decreto 1742 de 2020, las cuales corresponden, entre otras, a: 0 iy Impuestos interros del orden nacionel cuya compstencia no esté asignada a otras entidades del Estado, bien sea que se trate de impuesios inlarnos 0 al comercio exterior, y demas oblgaciones y sanciones Inbutarias. Tributos acuaneros, obigaciones derivadas de la gestion adusnera y demas obigaciones y sanciones aduaneras. CObligaciones_y sanciones contempladas en el régimen cambiario de competencia 6 la DIAN, Eno atinente @ la mora en el pago, el articulo 2 de la Resoiucién DIAN N° 000126 aciara ue ésta correspond a la n ncelacion oportuna de la obigacién, con lo cual estan ineluclas, entre ores: 0 Dy (.) fas obligaciones que sean objeto de ccreccién 0 presentacién extemporinea, Jos anticipos de! Régimen Simple de Tnbutacién, las biigaciones incluidas en actos administrativos y las obligaciones inoluidas en Sontoncias judieiales, cuyo venoimienio fue hasta ef treinte (30) de junio de 2021" (Subrayado fuera de texto) (.) tas sanciones autoliquidadss y las determinadas por la Unidad Administrative Especial Direcaién de impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN ‘actualzadas en Jos términos del aticulo 867-1 del Estatuto Tributario y que correspondan hechos acurides con anteriandad al 30 de junio 2021" (Gubrayado fuera de texto), “(..) Jos saldos de obiigaciones incluidas en facildedes de pago vigentes, asi como, ios saldos de faciidades de pago declarades incumplidss y las Obiigaciones contenidas en declaraciones ineficaces presentadas con posleriondad a la entrada en vigencia de las Leyes 1943 do 2018 y 2010 de 2019, asi sean de periodos antenores (..”. (Subrayado fuera de texto), En linea com lo antepuesto, no sobra indicar que el ctado articulo 45 no se refid expresa ni exclusivamente a obligaciones contenidas en ttuos ejecutivos En cuanto al incumplimiento ocasionado 0 agravado por el COVID-18, el articulo 3 de ta Resolucion DIAN N’ 000126 precisa que, Dirccion de Gest Juries Codie posta 323711 mA ‘Subateccion de Norma y Dactina 1) Elincumpimionto se debi generar ‘+ Una vez declarado ol Estado de Emergencia Econémica, Social y Ecologiea en todo el territorio nacional como consecuencia de la pandemia generada por el COVID-19, 0 + Con anteriordad a diche declarstoria, siempre y cuando se haya agravado como consecuencia del COVID-19. iv) "Eloncepto de ‘agravado'(...)debers entendorse on su sentido natural y obvio™ (eh. aticulo 28 del Cédigo Civ). Para ello, cada administrado en su caso particular debera contemplar eltérmino “agravar’ de conformidad con lo detrido fen el Diccionario de la Real Academia Espafola, en virtud de! cual se entiende por tal “Aumentar el peso de algo, hacer que soa mas pesado {._) Hacer alan mds grave (..) de lo que era" (Subrayado fuera de texto) Por timo, ¢s de sefalar que e artculo 4 de la mencionada Resolucion DIAN N* 000126 indica que no se requiere presentar una solctud a esta Entidad para aplicar el citado aticulo 45, sin pesuico de las amplias facultades de revision y eomprobacion poster que Te asisten a la Adminisacién, 4. En tos téeminos del articulo 45 de In Ley 2186 de 2021 las sanciones se reducen en un 20% o al 20%? Sin peruico de fo explicado en el punto #23 de esta pronunciamiente y, sin desconoce la sancién minima prevista en el articulo 639 del Estatuto Tributario y en el peragrato 4 del aticulo 3 del Decreto Ley 2245 de 2011 (para efectos trbutarios y cambiarios Fespectivamente), el literal A de! citado articulo 45 permte reducie las sanciones actualizadas al 20% del monto previsto en a legislaciéntributaia, aduanera o cambiar ‘A modo de ejemplo, sion aplicacion de las normas tributatias se debe pagar una sancién de $10 000.000, ésta se puede reducir a $2,000,000 (20% de $10.000.000) si se cumplen todos los requisitos exigidos por el articule 45 ibidem 5. En lo atinente a las actualizaciones de las sanciones, si existe una sancion liquidada con a UVT establecida para un determinado afto gravable (p.o).2019) {dicha sancién se debe alustar ylo actualizar con la UVT aplicable para el ano ‘ravable 2024 para efectos de la reduccién del articulo 48 de la Ley 2155 de 20217 En materia tributeria la actualizacién de las eanciones se debe efectuar en las términos establecides por el ariculo 867-1 del Estaruto Tributaro, el cual establece: “ARTICULO. 867-1. ACTUALIZACION DEL VALOR DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO,

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