‫اعداد ا ألستاذ بن مرعي يزيد‬ ‫ملخص اعمال نهاٌة السنة‬ ‫‪BAC 2021‬‬

‫تسوٌة اإلهتالكات ‪ ,‬خسائر القٌمة و التنازل عن التثبٌتات‬

‫البٌان‬ ‫اسم الحساب‬ ‫الدائن‬ ‫المدٌن‬
‫مخصصات االهتالكات و المؤونات و خسائر القٌمه ‪ -‬أ‪,‬غ‪,‬ج‬ ‫‪68x‬‬
‫تسجٌل االهتالك و الخسارة‬ ‫اهتالك التثبٌتات‬ ‫‪28x‬‬
‫خسائر القٌمة عن التثبٌتات‬ ‫‪29x‬‬
‫خسائر القٌمة عن التثبٌتات‬ ‫‪29x‬‬
‫تسجٌل تقٌم الخسارة بالتخفٌض او اإللغاء‬
‫االسترجاعات عن خسائر القٌمة و المؤونات ‪ -‬أ‪,‬غ‪,‬ج‬

‫الــــوحـــدة ‪2‬‬
‫‪78x‬‬
‫الحسابات الدائنةعن عملٌات التنازل عن التثبٌتات ‪ /‬ب ح ج‬ ‫‪512/462‬‬
‫اهتالك التثبٌتات العٌنٌة‬ ‫‪281‬‬
‫خسائر القٌمة عن التثبٌتات العٌنٌة‬ ‫‪291‬‬
‫التنازل عن التثبٌت بناقص او فائض قٌمة‬
‫نواقص القٌمة عن خروج األصول المثبتة الغٌر مالٌة‬ ‫‪652‬‬
‫التثبٌت العٌنً‬ ‫‪21x‬‬
‫فوائض القٌمة عن خروج األصول المثبتة الغٌر مالٌة‬ ‫‪752‬‬
‫الحسابات الدائنةعن عملٌات التنازل عن التثبٌتات ‪ /‬ب ح ج‬ ‫‪512/462‬‬
‫خسائر القٌمة عن المساهمات‬ ‫‪296‬‬
‫التنازل عن المساهمات مع فائض او ناقص قٌمة‬
‫الخسائر الصافٌة عن عملٌات التنازل عن أصول مالٌة‬ ‫‪667‬‬
‫مساهمات و حسابات دائنة ملحقة بالمساهمات‬ ‫‪26‬‬
‫األرباح الصافية عن عمليات التنازل عن أصول مالية‬ ‫‪767‬‬
‫الــجـــرد الــــدائـم‬
‫المشترٌات المخزنة‬ ‫‪38x‬‬
‫تسجٌل عملٌة استالم فاتورة الشراء‬
‫موردو المخزونات ‪ /‬ب ح ج‬ ‫‪512/401‬‬
‫المخزونات‬ ‫‪3x‬‬
‫تسجٌل عملٌة استالم المشترٌات‬
‫المشترٌات المخزنة‬ ‫‪38x‬‬
‫المشترٌات المستهلكة‬ ‫‪60x‬‬
‫تسجٌل عملٌة اخراج المخزون لإلستهالك‬
‫المخزونات‬ ‫‪3x‬‬
‫المنتجات المصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫ادخال المنتجات الى المخزن‬
‫تغٌرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫تغٌرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫اخراج المنتجات للبٌع‬
‫المنتجات المصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫المشترٌات المخزنة‬ ‫‪38X‬‬
‫تسوٌة عدم استالم الفاتورة‬
‫موردو الفواتٌر التً لم تصل الى أصحابها بعد‬ ‫‪408‬‬
‫المخزونات التً فً الخارج‬ ‫‪37X‬‬
‫تسوٌة عدم استالم المخزون‬

‫الــــــــــــــــــــــــــــوحــــــــــــــدة ‪3‬‬
‫المشترٌات المخزنة‬ ‫‪38X‬‬

‫الــجـرد المـتـنـاوب‬
‫تغٌرات المخزونات‬ ‫‪603‬‬
‫إلغاء مخ ‪1‬‬
‫الخزونات‬ ‫‪3x‬‬
‫المخزونات‬ ‫‪3x‬‬
‫تسجٌل مخ ‪2‬‬
‫تغٌرات المخزونات‬ ‫‪603‬‬
‫المشترٌات المستهلكة‬ ‫‪60x‬‬
‫ترصٌد حـ‪38X /‬‬
‫المشترٌات المخزنة‬ ‫‪38x‬‬
‫تغٌرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫إلغاء مخ ‪1‬‬
‫منتجات مصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫منتجات مصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫تسجٌل مخ ‪2‬‬
‫تغٌرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫المشترٌات المستهلكة‬ ‫‪60X‬‬
‫تسوٌة عدم استالم الفاتورة‬
‫موردو الفواتٌر التً لم تصل الى أصحابها بعد‬ ‫‪408‬‬
‫المخزونات التً فً الخارج‬ ‫‪37X‬‬
‫تسوٌة عدم استالم المخزون‬
‫المشترٌات المستهلكة‬ ‫‪60X‬‬
‫تسوٌة خــــسارة القــــٌمة علــى المـــخــزونــات‬
‫مخصصات االهتالكات و المؤونات و خسائر القٌمة ‪ -‬أ‪,‬ج‬ ‫‪685‬‬
‫تسجٌل اثبات او الزٌادة فً الخسارة‬
‫خسائر القٌمة عن المخزونات و المنتجات‬ ‫‪39x‬‬
‫خسائر القٌمة عن المخزونات و المنتجات‬ ‫‪39x‬‬
‫تسجٌل انخفاض او الغاء الخسارة‬
‫استرجاعات االستغالل عن خسائر القٌمة و المؤونات ‪ ,‬أ‪,‬ج‬ ‫‪785‬‬
‫فرق الجرد = الجرد المادي ‪ -‬الجرد المحاسبً‬ ‫فـــوارق الـــجــــرد ‪/‬‬
‫المخزونات و المنتوجات‬ ‫‪3x‬‬
‫فرق الجرد المبرر الموجب‬ ‫المشترٌات المستهلكة‬ ‫‪60x‬‬
‫تغٌرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫مشترٌات المستهلكة‬ ‫‪60x‬‬
‫فرق الجرد المبرر السالب‬ ‫تغٌرات المخزونات من المنتجات‬ ‫‪724‬‬
‫المخزونات و المنتوجات‬ ‫‪3x‬‬
‫المخزونات و المنتوجات‬ ‫‪3x‬‬
‫فرق الجرد غٌر مبرر موجب‬ ‫المنتوجات االستثنائٌة للتسٌٌر الجاري‬ ‫‪757‬‬
‫األعباء االستثنائٌة للتسٌٌر الجاري‬ ‫‪657‬‬
‫فرق الجرد غٌر مبرر سالب‬
‫المخزونات و المنتوجات‬ ‫‪3x‬‬
‫تسوية حسابات الزبائن‬
‫الـــــــــــــــــــــ‬

‫الزبائن المشكوك فٌهم‬ ‫‪416‬‬

‫تحوٌل الزبون العادي الى مشكوك فٌه‬
‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫مخصصات االهتالكات و المؤونات و خسائر القٌمة ‪ -‬أ ‪ ,‬ج‬ ‫‪685‬‬
‫إثبات أو زٌادة خسارة القٌمة‬
‫خسائر القٌمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
 ‫ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــوحـــــــــــــــــــــــــــــدة ‪4‬‬
‫اعداد ا ألستاذ بن مرعي يزيد‬ ‫ملخص اعمال نهاٌة السنة‬ ‫‪BAC 2021‬‬
‫خسائر القٌمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫إنقاص او إلغاء خسارة القٌمة‬ ‫إسترجاعات اإلستغالل عن خسائر القٌمة و المؤونات ‪ -‬أ ‪ ,‬ج‬ ‫‪785‬‬
‫خسائر عن حسابات دائنة غٌر قابلة للتحصٌل‬ ‫‪654‬‬
‫)حالة افالس الزبون العادي(‬ ‫رسم على القٌمة المضافة محصل‬ ‫‪4457‬‬
‫ترصٌد حساب الزبون‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫خسائر عن حسابات دائنة غٌر قابلة للتحصٌل‬ ‫‪654‬‬
‫)حالة افالس الزبون المشكوك فٌه(‬ ‫خسائر القٌمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫رسم على القٌمة المضافة محصل‬ ‫‪4457‬‬
‫الزبائن المشكوك فٌهم‬ ‫‪416‬‬
‫ترصٌد حساب الزبون‬ ‫إسترجاعات اإلستغالل عن خسائر القٌمة و المؤونات ‪ -‬أ ‪ ,‬ج‬ ‫‪785‬‬
‫بحج‬ ‫‪512‬‬
‫المنتوجات المالٌة‬ ‫‪768‬‬
‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫تسوٌة حساب البنك ( التقارب البنكً )‬ ‫أعباء الفوائد‬ ‫‪661‬‬
‫الخدمات مصرفٌة و ما شابهها‬ ‫‪627‬‬
‫بحج‬ ‫‪512‬‬
‫تسوية القيم المنقولة للتوظيف‬
‫األسهم األخرى أو السندات المخولة حقا فً الملكٌة‬ ‫‪503‬‬
‫شراء قٌم منقولة للتوظٌف‬ ‫السندات قسائم الخزٌنة وقسائم الصندوق قصٌرة األجل‬ ‫‪506‬‬
‫بحج‬ ‫‪512‬‬
‫فارق التقٌٌم عن األصول المالٌة ‪ -‬نواقص قٌمة‬ ‫‪665‬‬
‫تسجٌل خسارة القٌمة‬ ‫األسهم األخرى أو السندات المخولة حقا فً الملكٌة‬ ‫‪503‬‬
‫السندات قسائم الخزٌنة وقسائم الصندوق قصٌرة األجل‬ ‫‪506‬‬
‫األسهم األخرى أو السندات المخولة حقا فً الملكٌة‬ ‫‪503‬‬
‫تسجٌل فائض قٌمة‬ ‫السندات قسائم الخزٌنة وقسائم الصندوق قصٌرة األجل‬ ‫‪506‬‬
‫فارق التقٌٌم عن األصول المالٌة ‪ -‬فوائض قٌمة‬ ‫‪765‬‬
‫بحج‬ ‫‪512‬‬
‫الخسائر الصافٌة عن عملٌات التنازل عن أصول مالٌة‬ ‫‪667‬‬
‫بٌع السندات‬ ‫األسهم األحرى أو السندات المخولة حقا فً الملكٌة‬ ‫‪503‬‬
‫السندات قسائم الخزٌنة وقسائم الصندوق قصٌرة األجل‬ ‫‪506‬‬
‫األرباح الصافٌة عن عملٌات التنازل عن أصول مالٌة‬ ‫‪767‬‬

‫تسوٌة خسارة القٌمة عن القٌم المودعة فً البنوك‬

‫مخصصات اإلهتالكات و المؤونات و خسائر القٌمه ‪ -‬عناصر مالٌة‬ ‫‪686‬‬
‫تسجٌل الخسارة‬
‫خسائر القٌمة عن القٌم المودعة فً البنوك و المؤسسات المالٌة‬ ‫‪591‬‬
‫خسائر القٌمة عن القٌم المودعة فً البنوك و المؤسسات المالٌة‬ ‫‪591‬‬
‫انخفاض الخسارة‬
‫االسترجاعات المالٌة عن خسائر القٌمة و المؤونات‬ ‫‪786‬‬
‫خسائر القٌمة عن القٌم المودعة فً البنوك و المؤسسات المالٌة‬ ‫‪591‬‬
‫تحقق الخسارة‬
‫بحج‬ ‫‪512‬‬

‫تسوٌة مؤونة األخطار و المؤومات األخري‬

‫المخصصات للمؤونات ‪ -‬الخصوم الغٌر جارٌة‬ ‫‪683‬‬
‫تكوٌن أو زٌادة فً المؤونة‬ ‫مؤونة األخطار‬ ‫‪151‬‬
‫المؤونات األخرى لألعباء ‪ -‬خصوم غٌر جارٌة‬ ‫‪158‬‬
‫مؤونة األخطار‬ ‫‪151‬‬
‫الوحدة ‪5‬‬

‫انخفاض أو الغاء المؤونة‬ ‫المؤونات األخرى لألعباء ‪ -‬خصوم غٌر جارٌة‬ ‫‪158‬‬
‫استرجاعات االستغالل المؤونات ‪ -‬خصوم غٌر جارٌة‬ ‫‪783‬‬
‫أعباء المستخدمٌن ‪ /‬التقاول العام‬ ‫‪611/63‬‬
‫تسدٌد المؤونة‬ ‫بحج‬ ‫‪512‬‬
‫مؤونة األخطار‬ ‫‪151‬‬
‫المؤونات األخرى لألعباء ‪ -‬خصوم غٌر جارٌة‬ ‫‪158‬‬
‫ترصٌد المؤونة‬ ‫أعباء المستخدمٌن‬ ‫‪63‬‬
‫التقاول العام‬ ‫‪611‬‬
‫تسوٌة االعباء و المنتوجات‬
‫األعباء المعاٌة مسبقا‬ ‫‪486‬‬
‫تحوٌل األعباء المعاٌة مسبقا‬ ‫األعباء‬ ‫‪6X‬‬
‫المنتوجات‬ ‫‪7X‬‬
‫تحوٌل المنتوجات المعاٌة مسبقا‬ ‫المنتوجات المعاٌنة مسبقا‬ ‫‪487‬‬
‫الوحدة ‪6‬‬

‫األعباء‬ ‫‪6X‬‬
‫تسجٌل أعباء واجبة الدفع‬ ‫موردو الفواتٌر التً لم تصل الى أصحاها بعد‬ ‫‪408‬‬
‫الزبائن ‪ -‬منتوجات لك تعد فواتٌرها بعد‬ ‫‪418‬‬
‫تسجٌل عملٌة البٌع‬ ‫المبٌعات من البضائع و المنتجات‬ ‫‪70X‬‬
‫الموردون المدٌنون‬ ‫‪409‬‬
‫فاتورة اإلنقاص عند الزبون‬ ‫التخفٌضات و التنزٌالت المتحصل علٌها من المشترٌات‬ ‫‪609‬‬
‫التخفٌضات و التنزٌالت ممنوحة‬ ‫‪709‬‬
‫فاتورة اإلنقاص عند المورد‬ ‫الزبائن الدائنون‬ ‫‪419‬‬

‫______إن العلم ٌرتقً بصاحبه ما ال ٌرتقً به الدٌنار و الدرهم_________‬

‫اسم الصفحة على الفٌسبوك ‪ /‬األستاذ بن مرعً ٌزٌد‬