Professional Documents
Culture Documents
الضريبة على الدخل الإجمالي صنف الرواتب والأجور
الضريبة على الدخل الإجمالي صنف الرواتب والأجور
أوال :تقسيم مكونات األجر حسب خضوعها لالشتراكات االجتماعية واالقتطاعات الضريبية
/1المكونات الخاضعة لالشتراكات االجتماعية واالقتطاعات الضريبية :تتمثل في األجر القاعدي مضافا إليه
مختلف المنح والتعويضات والعالوات ماعدا االمتيازات العينية (تعويض األكل وتعويض النقل) ومن أمثلتها
الساعات اإلضافية ،منحة األقدمية ،منحة المسؤولية ،منحة الخطر أو الضرر ،منحة العمل الدائم ،منحة
المردودية الفردية أو الجماعية وغيرها .إن مجموع هذه العناصر يسمى أجر المنصب.
أجر المنصب = األجر القاعدي +المنح والعالوات والتعويضات المختلفة ماعدا االمتيازات العينية
(تعويضات األكل والنقل والسكن واأللبسة والتدفئة واإلنارة).
إن أجر المنصب هذا يمثل األساس الخاضع للضمان االجتماعي ،حيث يحسب منه قيمة االشتراك في
الضمان االجتماعي بنسبة %9ويكون تسديد هذه االشتراكات ثالثيا (كل ثالثة أشهر) إذا كان عدد العمال
أقل من 9عمال وشهريا إذا كان عدد العمال 9أو أكثر .وتوزع نسبة االشتراك في الضمان االجتماعي هذه
( )%9كما يلي :التأمين على البطالة بنسبة ،%0.5التقاعد المسبق بنسبة ،%0.5التأمين االجتماعي بنسبة
،%1.5التقاعد بنسبة .%6.5
/2المكونات غير الخاضعة لالشتراكات االجتماعية وخاضعة لالقتطاعات الضريبية :تتعلق أساسا ببعض
المنح والتعويضات التي تحسب على أسس أخرى غير األجر القاعدي ونذكر منها تعويضات األكل ،النقل،
السكن ،األلبسة ،التدفئة ،واإلنارة وهي تشكل االمتيازات العينية .وهنا يمكن حساب األجر الخاضع للضريبة.
األجر الخاضع للضريبة = األجر القاعدي +المنح والعالوات والتعويضات بما فيها االمتيازات العينية –
قيمة اقتطاع االشتراك في الضمان االجتماعي.
/3المكونات غير الخاضعة لالشتراكات االجتماعية وغير الخاضعة لالقتطاعات الضريبية :هذه المكونات
ال تخضع الشتراكات الضمان االجتماعي كما أنها ال تخضع للضريبة على الدخل اإلجمالي أي أنها ال تدخل
في تكوين األجر الخاضع للضريبة ولكن تدخل في تكوين األجر الصافي ومن أمثلتها تعويضات مصاريف
التنقل والمهمة ،تعويض المنطقة الجغرافية ،المنح العائلية ،منحة األجر الوحيد ومنحة األمومة ،التعويضات
المتعلقة بحوادث العمل والبطالة والتسريح.
األجر الصافي = األجر القاعدي +المنح والعالوات والتعويضات بما فيها االمتيازات العينية +المنح
العائلية +منحة األجر الوحيد +تعويضات مصاريف التنقل والمهمة +تعويضات المنطقة الجغرافية –
(قيمة اقتطاع االشتراك في الضمان االجتماعي +اقتطاع الضريبة الصافية +التسبيق على األجر).
ثانيا :حساب الضريبة على الرواتب واألجور
يتم حساب الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف الرواتب واألجور بتطبيق الجدول التصاعدي الشهري
حسب قانون المالية لسنة 2008كما يلي:
أو التصاعدية الضريبة الضريبة معدل الضريبة الفارق (المجال) القسط الخاضع للضريبة
التراكمية
00 00 %0 - أقل من 10000دج
4000دج 4000دج %20 20000دج 10000دج30000-دج
31000دج 27000دج %30 90000دج 30000دج120000-دج
- - %35 - أكثر من 120000دج
مالحظات هامة:
/1يستفيد الخاضع للضريبة على الدخل اإلجمالي صنف الرواتب واألجور من تخفيض في قيمة الضريبة
قدره %40من مبلغ الضريبة اإلجمالية على أن ال يقل هذا التخفيض عن مبلغ 1000دج وأن ال يزيد
عن مبلغ 1500دج.
/2األجر الخاضع للضريبة األقل من 30000دج معفى من الضريبة على الدخل اإلجمالي حسب قانون
المالية التكميلي لسنة .2020
/3األجر الخاضع للضريبة األكبر من 30000دج واألقل من 35000دج تستفيد من تخفيض ثاني إضافي
حيث يتم تحديد الضريبة على الدخل اإلجمالي لهذه الفئة حسب العالقة التالية:
الضريبة على الدخل اإلجمالي = الضريبة على الدخل اإلجمالي حسب التخفيض األول – )3/8( x
()3/20000
توضيح لطريقة الحساب :إن األجر الخاضع للضريبة يساوي 70610دج ،نقوم بتوزيعه على الشرائح
المبينة في الجدول ،نأخذ الشريحة األولى وقدرها 10000دج وهي معفاة فيبقى من األجر الخاضع للضريبة
60610دج ( .)10000-70610نأخذ بعد ذلك الشريحة الثانية المحصورة بين 10000دج و 30000دج
وبالتالي قدرها 20000دج ونخضعها للضريبة بمعدل %20وبالتالي يبقى من األجر الخاضع للضريبة
40610دج ( .)20000-60610ندخل بعد ذلك في الشريحة الثالثة المحصورة بين 30000دج و 120000
دج وقدرها إذن 90000دج ،وبما أنه قد بقي لنا من األجر الخاضع للضريبة 40610دج فقط وهي أقل
من 90000دج قيمة الشريحة الثالثة أي أنها متضمنة فيها فنأخذها كاملة ونخضعها بنسبة .%30
بعد حساب القيمة اإلجمالية للضريبة وهي 16183دج نقوم بحساب التخفيض في الضريبة كما
سبق ذكره كما يلي:
التخفيض في الضريبة = الضريبة اإلجمالية 6473 = 6473.2 = 0.4 x 16183 = 0.4 xدج .لكن بما
أن قيمة التخفيض هذه أكبر من 1500دج فنأخذ فقط تخفيضا قدره 1500دج.
إذن القيمة الصافية للضريبة = القيمة اإلجمالية للضريبة – قيمة التخفيض في الضريبة
القيمة الصافية للضريبة = 14683 = 1500 – 16183دج.
/4األجر الصافي :األجر الصافي هو حصيلة ما سيتحصل عليه العامل فعليا حيث يمثل مجموع المداخيل
مطروحا منها مجموع االقتطاعات حيث نقوم بإضافة المكونات غير الخاضعة الشتراكات الضمان
االجتماعي وغير الخاضعة للضريبة.
األجر الصافي = أجر المنصب +منحة األكل +منحة النقل +منحة المنطقة الجغرافية +المنح العائلية
+تعويض المهمات – (اقتطاع االشتراك في الضمان االجتماعي +اقتطاع الضريبة الصافية)
األجر الصافي = )14683 + 6390( – 8000 + 900 + 4000 + 2700 + 3300 + 71000
األجر الصافي = 68827دج