KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM
TÜK szám: 28/4-9/2016.
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2016. február 03. 15.00-óra
Minősítő neve: Mészáros László
Beosztása: főosztályvezető

Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban

Egy példány: lap
Kapják elosztó szerint.

Ez a: sz. fm. példány

É
55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő
55 344 02 Államháztartási mérlegképes könyvelő
gyakorlati vizsgatevékenység

javítási-értékelési útmutató

A vizsgafeladat megnevezése: Adózási gyakorlati feladatok

A vizsgafeladat időtartama: 120 perc

A vizsga ideje: 2016. február 03. 11.00-óra

Segédeszköz: kizárólag nem programozható zsebszámológép

P. H.

2016. február

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/1

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Mind az elméleti kérdéseket, mint a számításos feladatokat a 2016. január 1-jétől

hatályos jogszabályok alapján kell megoldani, figyelembe véve az esetleges évközi
változásokat! Ettől eltérő megoldás nem fogadható el!
A kérdések megválaszolásánál, illetve a feladatok megoldásánál minden esetben
feltételezzük, hogy a vállalkozás a magyar számviteli szabályoknak megfelelően készíti el
a beszámolóját.

I. Igaz – hamis állítások (15 pont)

Olvassa el figyelmesen az alábbi állításokat! Döntse el, hogy az állítások igazak vagy
hamisak! Az igaz vagy a hamis szót írja ki! Betűjelölés nem alkalmazható. Döntését
indokolja meg! Javítás esetén a javított feladatot lássa el kézjegyével. Minden helyes
döntés és megfelelő indoklás 3 pontot ér. Helyes döntés esetén elfogadható indoklás
nélkül 1 pont jár. Helytelen döntés esetén pontszám nem jár. A javítási útmutatóhoz
képest további részpontozás nem alkalmazható.

1. Egy magánszemély 2 kiskorú gyermekére tekintettel havonta összesen 125 000 forint
családi kedvezményt érvényesíthet.

Az állítás …HAMIS…….., mert ha egy magánszemély 2 kiskorú gyermekére tekintettel kéri

a családi kedvezmény igénybevételét, akkor havonta összesen 166 660 forint családi
kedvezményt érvényesíthet.

2. Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya áfa fizetésre is kötelezett lehet.

Az állítás … IGAZ …….., mert az egyszerűsített vállalkozói adó alanya köteles az áfát
megfizetni – többek között – termékimport, közösségi beszerzés, valamint a belföldi fordított
adózású termékértékesítés/szolgáltatásnyújtás vásárlójaként/igénybevevőjeként.

3. Cégautóadó fizetési kötelezettség a magánszemély tulajdonában lévő

személygépjármű után is keletkezhet.

Az állítás …IGAZ …….., mert a magánszemély tulajdonában álló, akár belföldi, akár
külföldi nyilvántartásban szereplő gépkocsi után cégautóadó fizetési kötelezettség keletkezik,
ha az autó után a tételes költségelszámolási módszerrel költséget számoltak el.

4. A kifizető által elrendelt külföldi kiküldetésben lévő, nemzetközi árufuvarozásban

közreműködő gépkocsivezetőként a napidíjból igazolás nélkül elismert költségként napi
40 eurónak megfelelő forintösszeg vonható le.

Az állítás …HAMIS…….., mert a kifizető által elrendelt külföldi kiküldetésben lévő

nemzetközi árufuvarozásban közreműködő gépkocsivezetőként a napidíjból igazolás nélkül
elismert költségként napi 60 eurónak megfelelő forintösszeg vonható le.

5. A helyi önkormányzat ugyanazon ingatlanra egyszerre kivetheti az építményadót is és

kommunális adót is.

Az állítás … HAMIS …….., mert a helyi önkormányzat ugyanazon ingatlanra nem vethet ki
egyszerre építményadót is és kommunális adót is, mert az adó tárgya azonos.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. Feleletválasztás (20 pont)

Olvassa el figyelmesen az alábbi feladatokat és húzza alá az ön által helyesnek ítélt
választ. Minden helyes válasz 2 pontot ér, de ez a pontszám csak akkor szerezhető meg,
ha nem jelölt meg hibás megoldást. Javítás esetén a javított feladatot lássa el
kézjegyével.

1. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A baleseti adót a balesetbiztosítások díja után kell megfizetni.

b) Csoportos áfa-alanyok az egymásnak teljesített ügyleteik esetében áfás számlát nem
állítanak ki.
c) Az ingatlan értékesítésből származó jövedelem után személyi jövedelemadót kell fizetni.
d) Jövedéki terméket bárki forgalmazhat.

2. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) Az egyetemi képzés díjának munkáltató általi megtérítése adómentes is lehet.

b) Átalányadózást az a mezőgazdasági őstermelő választhat, akinek az éves nettó
árbevétele nem haladja meg a 8 millió forintot.
c) A kisadózó vállalkozások is kötelesek benyújtani áfa bevallást.
d) Az egyszerűsített adattartalmú számlán 27%-os adómértéket kell feltüntetni.

3. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A cégautó magáncélú használata miatt keletkezett költség 1,19-szerese után személyi

jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást kell fizetni.
b) Az eva-alanyok bevételét csökkenti a vevő által fizetett előleg.
c) A gépjárműadót minden belföldi rendszámmal rendelkező gépjármű után meg kell
fizetni.
d) Adószámmal szellemi szabadfoglalkozású vagy ingatlan bérbeadással foglalkozó
magánszemély is rendelkezhet.

4. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) Az államkötvények kamata mentes a személyi jövedelemadó alól.

b) A bevételi korlát átlépése esetén a kisvállalati adó mértéke 50%.
c) Az első házasok kedvezményének összege 33 335 Ft/hó.
d) A családi kedvezmény csak az adóazonosító jellel rendelkező eltartottak után vehető
igénybe.

5. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke 0,6%.

b) A távközlési adó alanya a szolgáltató.
c) Az osztalék összege után 14% egészségügyi hozzájárulást kell fizetni.
d) A szakképzési hozzájárulás mértéke 2%.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

6. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A szochot legfeljebb a garantált bérminimum 112,5 %-a után kell megfizetni.

b) Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya a negatív adóalapját 15 évig határolhatja el.
c) Zárt végű pénzügyi lízing esetében minden lízingdíjról áfás számlát kell kiállítani.
d) Az egyéni vállalkozó maga után nem kötelezett szakképzési hozzájárulás fizetésére.

7. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) Nem kell megfizetni az egészségügyi szolgáltatási járulékot arra az időtartamra,

amely alatt a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó vállalkozói
tevékenysége szünetel.
b) Az adóbevallás benyújtásának elmulasztása az adószám törlését vonja maga után.
c) A táppénz összegéből csak az egyéni járulékokat kell levonnia a kifizetőnek.
d) Az Erzsébet-utalvány értéke után 6% egészségügyi hozzájárulást kell fizetni.

8. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A főfoglalkozásúnak minősülő egyéni vállalkozó nyelvtanár a minimálbér 112,5%-a után

egészségbiztosítási járulékot köteles fizetni.
b) Az online pénztárgépet használó vállalkozók számlakiállításra nem kötelezettek.
c) Nem kell megfizetni az ingó vagyontárgyak átruházásából az év során együttesen
származó jövedelem adójának a 30 ezer forintot meg nem haladó részét.
d) A benzin áfáját levonásba helyezni nem lehet.

9. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) Zálogházi ékszereket megvásárló magánszemély fordított adóról szóló számlát is kaphat.

b) Az egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 7050 Ft.
c) A munkába járás miatt fizetett költségtérítés teljes összege mentes a személyi
jövedelemadó alól.
d) Negatív társasági adóalap esetén az adót a jövedelem-(nyereség-) minimum összege után
kell megfizetni.

10. Válassza ki a helyes megállapítást!

a) A pénzforgalmi áfát választó áfa-alany a belföldi beszerzéseit terhelő áfát akkor

helyezheti levonásába, ha a számla ellenértékét kiegyenlítette.
b) Magánszemély általi ingó vagyontárgy értékesítése évi 600 000 Ft jövedelemig mentes a
személyi jövedelemadó alól.
c) A növekedési adóhitel összege után a jegybanki alapkamattal azonos mértékű késedelmi
pótlékot kell fizetni.
d) Az idegenforgalmi adó 50%-a a központi költségvetést illeti.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

III. Kérdések (15 pont)

1. Olvassa el figyelmesen az alábbi eseteket, majd írja be a megfelelő sorba azt a
dátumot, amely az Áfa tv. szabályai alapján a teljesítés napjának tekintendő!
Feltételezzük, hogy minden számla időszakos elszámolású ügylethez kapcsolódik, a felek
havonta számolnak el, és a szerződésben foglaltak alapján az elszámolási időszak utolsó
napja a hónap utolsó napja! (5 pont)
Számla Fizetési Teljesítés
Pont
kiállítása határidő napja
Február havi könyvelési díj 02.25. 02.29. 02.29. 1p
Február havi könyvelési díj 01.30. 02.05. 01.30. 1p
Február havi könyvelési díj 02.02. 02.15. 02.02. 1p
Február havi könyvelési díj 02.15. 03.05. 03.05. 1p
Február havi könyvelési díj 02.27. 05.10. 04.29. 1p

2. Olvassa el figyelmesen az alábbi párosításokat és döntse el, hogy kivetheti-e egyszerre

a párba állított adókat az önkormányzat ugyanazon adóalanyokra és ugyanazon
időszakra! Tegyen egy határozott „X” jelet az Ön által helyesnek vélt oszlopba! (5 pont)

Helyi adók Igen Nem Pont

Idegenforgalmi adó – magánszemélyek kommunális adója X 1p
Telekadó - építményadó X 1p
Építményadó– idegenforgalmi adó X 1p
Telekadó – magánszemélyek kommunális adója X 1p
Magánszemélyek kommunális adója - építményadó X 1p

3. Döntse el, hogy az alábbi jövedelmeket terheli-e munkaerő-piaci járulék! Tegyen egy
határozott „X” jelet az Ön által helyesnek vélt oszlopba! (5 pont)

Jövedelmek Igen Nem Pont

Nappali tagozatos egyetemista munkabére X 0,5 p
Egyetemi távoktatásban részt vevő munkavállaló munkabére X 0,5 p
36 éves munkavállaló célprémiuma X 0,5 p
40 éves munkavállaló megbízási díja X 0,5 p
Nem nyugdíjas munkavállaló táppénze X 0,5 p
Nyugdíjas munkavállaló munkabére X 0,5 p
Szociális segély X 0,5 p
Jövedelmet pótló kártérítés X 0,5 p
Nyugdíjas magánszemély megbízási díja X 0,5 p
Főfoglalkozású vállalkozó vállalkozói kivéte X 0,5 p

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

IV. feladatok (50 pont)

Maximális pontszám csak a hibátlan megoldások esetén adható. A görgetett hibákért
nem lehet többszörös pontlevonást alkalmazni. A pontozáshoz képest további
részpontozás nem alkalmazható. Üresen hagyott sorokra pontszám nem adható.
Pótlapon történő megoldásra pontszám nem adható. Maximális pontszám kizárólag
hibátlan megoldás esetén adható. Ugyancsak nem adható pontszám abban az esetben, ha
a vizsgázó nem az adónemre vonatkozó forintban/ ezer forintban készíti el az
adóbevallást (oldja meg a feladatot).

1. feladat (18 pont)

Egy belföldi illetőségű magánszemély az év minden napján munkaviszonyban állt. A 2016.

adóévi személyi jövedelemadó bevallásával kapcsolatban az alábbi információk ismertek:
1. A magánszemély bruttó munkabére 350 000 Ft/hó.
2. Havonta 5000 Ft érdekképviseleti tagdíjat fizet, amelyet a munkabéréből levonnak.
3. Munkába járását csak saját személygépkocsijával tudja megoldani, ezért munkáltatójától
havonta 40 000 Ft útiköltség átalányban részesül. A magánszemély adóévben 210 napot
dolgozott. A lakóhelye és a munkavégzés helye közötti távolság 50 km.
4. Az adóalany karácsonykor bruttó 200 000 Ft jutalomban részesült.
5. Jövedelmének kiegészítésére megbízási szerződések alapján könyvelői feladatokat látott
el. A megbízási díjak éves bruttó összege 1 000 000 Ft, amellyel szemben költséget
tételesen elszámolni nem kíván. A kifizetőknek átadott adóelőleg nyilatkozatokban sem
kérte a költségek tételes figyelembevételét.
6. A magánszemély két éve örökölt egy budapesti lakást a nagymamájától. A lakást 5 évre
bérbe adta egy ügyvédi irodának. A bérleti díj 2016-ban 120 000 Ft/hó + 40 000 Ft rezsi,
amelyet a bérlő közvetlenül a közműveknek fizet meg. A mérő órák az ügyvédi iroda
nevére átírásra kerültek. A magánszemély a bérleti díjjal szemben nem választott tételes
költségelszámolást.
7. Az adóalany adóévben értékesített 3 db – korábban a gyermekeinek vásárolt –
versenykerékpárt, továbbá eladott az antikváriumnak egy régi könyvet. A kerékpárok
eladási ára 100 000 Ft/db, a beszerzési ár 70 000 Ft/db volt. A könyv eladási ára
420 000 Ft, beszerzési ára 300 000 Ft volt. Az értékesítéssel kapcsolatban egyéb költség
nem merült fel.
8. A magánszemély 20%-os részesedéssel rendelkezik egy kft-ben, amelyből adóév
májusában 600 000 Ft osztalékot kapott. A kifizető elfelejtette levonni az osztalék adóját.
9. A magánszemély háztartásában egy általános iskolás, egy középiskolás és egy nappali
tagozatos egyetemista fiút nevel. A családi kedvezményt egyedül kívánja igénybe venni.
10. Az adóalany adóév augusztusában házasságot kötött gyermekei apjával. Mindkettőjüknek
ez az első házassága.

Feladat: Számítsa ki a magánszemély 2016. évi személyi jövedelemadó és egészségügyi

hozzájárulás fizetési kötelezettségét!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

1. feladat megoldása (18 pont)

Adatok forintban
Személyi jövedelemadó bevallás Összeg Pont
Éves munkabér (12 hó x 350 000) 4 200 000 0,5 p
 Érdekképviseleti tagdíj (12 hó 5 000)  60 000 1 p
Munkába járás költségtérítésének adóköteles jövedelme
291 000 1p
(12 hó x 40 000 – 2 x 50 km x 9 Ft/km x 210)
Jutalomból származó jövedelem 200 000 0,5 p
Megbízási díjakból származó jövedelem (1 000 000 x 0,9) 900 000 1 p
Ingatlan bérbeadás jövedelme (12 hó x 120 000 x 09) 1 296 000 1 p
Összevonásra kerülő jövedelem 6 827 000 0,5
 Első házasok kedvezménye (4 hó x 33 335 Ft)  133 340 1 p
 Családi kedvezmény (12 hó x 2 fő x 220 000 = 5 280 000)  5 280 000 1 p
Összevont adóalap 1 413 660 0,5
Összevont adóalap adója (1 413 660 x 0,15) 212 049 1 p
Ingóság értékesítés adója
1 500 2p
3 db x (100 000 – 70 000) + (420 000 – 300 000) x 0,15 – 30 000)
Osztalék adója (600 000 x 0,15) 90 000 1p
Adófizetési kötelezettség összesen 303 549 1p

Osztalékot terhelő 14% eho (600 000 x 0,14) 84 000 1p

Ingatlan bérbeadást terhelő 14% eho (1 296 000 x 0,14) 181 440 1p
 Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék
(4 200 000 + 291 000 + 200 000 + 900 000) x 0,07 =  391 370 2p
5 591 000 x 0,07 = 391 370
Megfizetendő eho (84 000 + 181 440)  (450 000  391 370) 58 630 1p

2. feladat (12 pont)

Egy kereskedelmi tevékenységet folytató gazdasági társaság többféle áfa-kulcs alá tartozó
terméket értékesít. A vállalkozásnak havonta kell áfa bevallást benyújtania. A január havi
tevékenységével kapcsolatban az alábbi információk ismertek:
1. Az adóalany 5%-os áfa-kulcs alá tartozó újságokat és napilapokat értékesített
5 000 000 Ft készpénzért magánszemélyek részére.
2. A vállalkozás pékárut (kenyér, kifli zsömle) adott el kiskereskedőknek, akik 9 000 000 Ft-
ot utaltak át részére. A pékáruk 18%-os áfa-kulcs alá tartoznak.
3. Egyéb belföldi termékértékesítésből 35 000 000 Ft nettó árbevétele keletkezett. A
termékek 27%-os áfa-kulcs alá tartoznak.
4. Egy nagykereskedőtől 9 600 000 Ft bruttó értékű konzerveket vásárolt, amelyeket
azonnal eladott egy brazil vállalkozás részére. A konzervek nettó eladási ára
13 000 000 Ft. Az árut a szerződés napját követő napon Brazíliába szállították.
5. Lengyel turisták női kardigánokat és egyéb ruhaneműt vásároltak 2 600 000 Ft-ért. Az
árut bankkártyával fizették ki.
6. Belföldi kiskereskedőknek történő termékértékesítés következtében a vevőktől
10 000 000 Ft előleget kapott.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

7. Franciaországból ruházati termékeket vásárolt. A szállító által kiállított számlán

1 000 000 Ft-nak megfelelő nettó ellenérték szerepelt.
8. Az adóalany január hónapban 100 000 Ft bruttó értékű taxicsekket vásárolt.
9. Január közepén céges rendezvényt tartottak. A rendezvényen elfogyasztott étel és ital
értéke 800 000 Ft + 27% áfa.
10. A vállalkozás kis tehergépjárművei üzemeltetéséhez 200 000 Ft + 27% áfa értékben
benzint vásárolt.
11. A vállalkozás áfa számlája 2016. február 19-én 1 698 000 Ft áfa túlfizetést mutat.

Feladat: Készítse el a vállalkozás január havi áfa elszámolását! A feladatot a gazdasági

események sorrendjében oldja meg.

2. feladat megoldása (12 pont)

Adatok forintban
Le nem
Fizetendő Levonható
Gazdasági esemény vonható Pont
áfa áfa
áfa
1. Újságok eladása (5 000 000 x 0,0476 238 000 1p
2. Pékáruk eladása (9 000 000 x 0,1525) 1 372 500 1p
3. Belföldi értékesítés (35 000 000 x 0,27) 9 450 000 0,5 p
4/a Konzervvásárlás (9 600 000 x 0,2126) 2 040 960 0,5 p
4/b Konzerv export Brazíliába 0 0,5 p
5. Kardigán eladása (2 600 000 x 0,2126) 552 760 1p
6. Kapott előleg (10 000 000 x 0,2126) 2 126 000 1p
7. Közösségi beszerzés (1 000 000 x 0,27) 270 000 270 000 1p
8. Taxicsekk vásárlása (100 000 x 0,2126) 21 260 1 p
9. Reprezentáció (800 000 x 0,27) 216 000 1 p
10. Benzin beszerzés (200 000 x 0,27) 540 000 0,5 p
Összesen 14 009 260 2 310 960 777 260 0,5 p

Adatok ezer forintban

Az áfa elszámolása Összeg Pont
Fizetendő általános forgalmi adó 14 009 -
Levonható általános forgalmi adó  2 311 -
Elszámolandó általános forgalmi adó 11 698 1p
Általános forgalmi adó túlfizetés  1 698 1p
Befizetendő általános forgalmi adó 10 000 0,5 p

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

3. feladat (10 pont)

Egy kkv-nak minősülő gazdasági társaság 2016. évi adózás előtti eredménye 100 000 e Ft. A
vállalkozás gazdálkodásával kapcsolatban az alábbi információk ismertek:
1. A várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartalék adóévben
ráfordításként elszámolt összege 5 100 e Ft. Az előző adóévben képzett és az adóévben
egyéb bevételként elszámolt céltartalék összege 4 500 e Ft.
2. A vállalkozás egy belföldi székhelyű vállalkozástól 4 200 e Ft osztalékot kapott, amelyet
az rt. bankszámláján júniusban jóváírtak.
3. A vállalkozás által adóévben elszámolt értékcsökkenés összege 6 300 e Ft, az adótörvény
által elismert értékcsökkenés ugyanennyi.
4. A vállalkozás tartós adományozási szerződés keretében 10 000 e Ft-ot utalt át egy
közhasznú alapítvány részére. Az alapítvány állított ki igazolást a támogatásról.
5. A vállalkozás által adóévben fizetendő iparűzési adó összege 2 756 e Ft, amelyet
ráfordításként elszámolt.
6. A vállalkozás tárgyi eszközök selejtezés következtében 3 400 e Ft ráfordítást számolt el.
Kiderült, hogy az eszközök selejtezése indokolatlan volt.
7. A vállalkozás egy kisvállalati adóalany részére térítés nélkül átadott egy tárgyi eszközt,
amelynek könyv szerinti értéke 4 200 e Ft.
8. A vállalkozás adóévben zárt végű pénzügyi lízingszerződést kötött egy belföldi
hitelintézettel. A lízingelt tárgyi eszköz egy speciális gyártó gépsor. A lízing futamideje
6 év. A lízingdíjat magyar forintban kell megfizetni. A lízingdíjban megfizetett kamat
adóévi összege 12 000 e Ft. Egyéb járulékos költség 4 312 e Ft.
Feladat: Számítsa ki a fizetendő társasági adót abban az esetben, ha a jövedelem-(nyereség-)
minimum összege 19 000 e Ft!

3. feladat megoldása (10 pont)

Adatok ezer forintban
Gazdasági esemény Növel Csökkent Pont
1. Céltartalék elszámolása 5 100 4 500 1p
2. Belfölditől kapott osztalék 4 200 1p
3. Értékcsökkenés 6 300 6 300 1p
4. Közhasznúnak adott támogatás (10 000 x 0,4) 4 000 1p
5. Iparűzési adó elszámolt összege semleges semleges 1p
6. Indokolatlan selejtezés 3 400 0,5 p
7. KIVA-alanynak átadott eszköz 4 200 0,5 p
Összesen 19 000 19000 0,5 p
Adózás előtti eredmény 100 000 -
Adózás előtti eredményt növelő tétel + 19 000 -
Adózás előtti eredményt csökkentő tétel  19 000 -
Társasági adóalap 100 000 1p
Számított társasági adó 10 000 1p
 kkv kamatkedvezmény (12 000 x 0,6) = 7 200  6 000 - 6 000 1p
Megfizetendő társasági adó 4 000 0,5 p

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

4. feladat (5 pont)

Egy baráti társaság rendszeresen kirándulni jár az ország különböző településeire. Az egyik
hétvégén 3 vendégéjszakát töltöttek el egy hévízi panzióban. Hévíz városában az
önkormányzat évekkel ezelőtt bevezette az idegenforgalmi adót, mégpedig a törvényi felső
adómérték kivetésével. Az idegenforgalmi adó alapja a szállásdíj. A szobák az emelet és az
ágyszám függvényében eltérő díjszabásúak. A baráti társaság összetételét és az igénybe vett
szobák árait az alábbi táblázat tartalmazza:

Életkor Létszám Szállásdíj

18 – 65 év közötti személyek létszáma 12 fő 9 600Ft/fő/éj
65 év feletti nyugdíjasok létszáma 2 fő 8 800Ft/fő/éj
14 év alatti gyerekek létszáma 16 fő 5 700Ft/fő/éj
Összesen 30 fő −

Feladat: Számítsa ki, hogy hány forint idegenforgalmi adót kell fizetnie a baráti társaságnak a
hévízi panzióban!

4. feladat megoldása (5 pont)

Adatok forintban
Adóalany Adóköteles szállásdíj Pont
18 – 65 év 12 fő x 3 éj x 9 600 Ft = 345 600 1p
65 év feletti nyugdíjas 2 fő x 3 éj x 8 800 Ft = 52 800 1p
14 év alatti gyermek mentes 1p
Adóalap 398 400 1p
Idegenforgalmi adó összege (398 400 x 0,04) = 15 936 1p

5. feladat (5 pont)

Egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozik. A vállalkozó a
vállalkozását megszünteti. A termékeladásokat/beszerzéseket 27% áfa terheli. Az egyéni
vállalkozó adóévi bevételei és kiadásai az alábbiak szerint alakultak:
Adatok forintban
Gazdasági tranzakció Összeg
1. Norvégiába értékesített pulóverek nettó eladási ára 14 000 000
2. Vietnamba értékesített női és férfi felsőruházat nettó ára 12 000 000
3. Belföldi kiskereskedelmi értékesítés bruttó bevétele 8 000 000
A korábban vállalkozási bevételből vásárolt, vállalkozáshoz használt
4. 5 000 000
autójának – megszűnésig meg nem kapott – eladási ára

Feladat: Számítsa ki az egyszerűsített vállalkozói adó összegét!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

5. feladat megoldása (5 pont)

Gazdasági tranzakció Összeg Pont

Közösségi értékesítés 14 000 000 0,5 p
Export eladás 12 000 000 0,5 p
Belföldi kiskereskedelmi értékesítés 8 000 000 0,5 p
Összes bevétel 34 000 000 0,5 p
Az autó értékesítésének meg nem kapott bevétele 5 000 000 1p
Az egyszerűsített vállalkozói adó alapja 39 000 000 1p
Egyszerűsített vállalkozói adó
14 950 000 1p
37%-os adó (39 000 000 – 4 000 000) x 0,37+(4 000 000 x 0,5)

Felhasznált irodalom:

Hatályos adó és járulékszabályok

Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása példatár I - II

Penta Unió

Dr. Bokor Csaba – Dr Farkas Alexandra – Dr Futó Gábor – Pölöskei Pálné – Szatmári
László – Dr. Szilovics Csaba: Adótan Magyarázatok
Penta Unió

Dr. Herich György: Adótan Penta Unió

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/11