Zaključni list – bruto bilans

Nakon izrvrsenih knjizenja pristupa se izradi zakIjucnog lista (bruto bilansa) sa

ciljem da se pripreme podaci za izradu bilansa stanja i bilansa uspeha i za formalan
zakIjucak knjiga. Za razliku od probnog bilansa koji se sastavlja mesecno iii
tromesecno, zakIjucni list se sastavlja samo pre izrade bilansa.

Zakljucni list je spisak svih racuna glavne knjige sa podacima o njihovom prometu i
saldu, koji se potom unose u bilans stanja i bilans uspeha. Polazeci od ovakve sadrzine
zakljcni list cesto definise i kao prošireni probni bilans, jer se od probnog bilansa
razlikuje samo po tome to sadrzi bilans stanja i bilans uspeha.

Zakljucni list u skladu sa napred opisanom sadrzinom izgleda ovako:

R. Naziv Bruto bilans Saida bilans Bilansstanja Bilans uspeha

br konta
Duguje Potraiuj Duguje potražuje Aktiva Pasiva Rashodi Prihodi

Kolone saldo bilansa na strani duguje salda aktivnih konta i konta rashoda, ciji zbir
mora biti jednak zbiru na potraznoj strani iskazanih salda pasivnih racuna i racuna
prihoda.Utvrdjena salda se unose u odgovarajuce bilanse. Salda kod aktivnih konta
(0,1,2, i klasa 5 koja ima ulogu aktive) su uvek dugovna, dok su salda pasivnih konta
(3,4, i 6 – koja imaju ulogu pasive) uvek potražna.
Konta stanja su: 0,1,2,3,4; Konta uspeha su 5 i 6.
To znaci da ce u bilans stanja biti uneta salda aktivnih i p s i v n i h konta stanja
klase 0,1,2,3 i 4; a u bilans uspeha salda konta rashoda i prihoda (klasa5 i 6).
Bruto bilans mora biti u ravnoteži (u prometu i saldu tj. zbir dugovne strane mora
biti jednaka potražnoj strani).
S druge strane, bilans stanja i bilans uspeha n e ć e biti u ravnotezi. Razlika aktive i
pasvie ce biti jednaka razlici prihoda i rashoda. Ta razlika predstavlja rezultat
poslovanja (dobitak ili gubitak) preduzeća. Tek posto se i taj rezultat proknjiži i
unese u glavnu knjigu, a zatim unese na manju stranu bilansa stanja i uspeha,
oba bilansa ce biti u ravnotezi.