注册会计师《税法》小税种集

2022 年注册会计师《税法》小税种集
一、城市维护建设税法
纳税义务人 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。

纳税人所在地为市区的 7%
纳税人所在地为县城、镇
税率
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的
纳税人所在地不在市区、
1%
县城或镇的
1.纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额
计税依据
2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税
应纳税额的
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
计算
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产
税收优惠 业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设
税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

纳税环节 纳税人缴纳增值税、消费税的环节

一般而言：纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护
纳税地点
建设税的地点。
纳税义务发 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间
生时间 一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。具体纳
纳税期限 税期限，由主管税务机关根据纳税人增值税、消费税应纳税额的大小分别核
定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

二、烟叶税法
在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟
纳税义务人
叶的单位为烟叶税的纳税人。

征税范围 晾晒烟叶、烤烟叶

税率 烟叶税实行比例税率，税率为 20%
纳税人收购烟叶实际支付的价款总额（包括纳税人支付给烟叶生产销售单位
计税依据 和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的
10%计算）
应纳税额的
应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率
计算
纳税义务发 纳税人收购烟叶的当日（指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具
生时间 收购烟叶凭据的当日。）

纳税地点 向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。
按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税
纳税期限
款。

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三、教育费附加和地方教育附加
教育费附加 地方教育费附加

征收比率 3% 2%

征收范围 实际缴纳增值税、消费税的单位和个人
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计征依据 以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据

纳税期限 与增值税、消费税同时缴纳

应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税×征收比率（3%
计算公式
或 2%）
1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
2.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附
加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
减免规定 3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
4.自 2016 年 2 月 1 日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元（按
季度纳税的季度销售额或营业额不超过 30 万元）的缴纳义务人，免征教育费
附加、地方教育附加。

四、关税法
准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带
征税对象 的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物
品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
1.进口货物的收货人
纳税义务人 2.出口货物的发货人
3.进出境物品的所有人和推定所有人（携带人、收件人、寄件人或托运人等）
一、税率设置：
进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、配额
税率。
出口税率
二、税率适用
1.常规进出口：申报之日税率。
2.到达前经海关核准先行申报的；未申报而由海关依法变卖的：运输工具申
报进境之日税率。
税率
3.进口转关：指运地申报进口之日税率。
4.出口转关：启运地申报出口之日税率。
5.经海关批准实行集中申报的：每次货物进出口时申报之日税率。
6.违规需要追征的，违规行为发生日税率，
7.保税货物经批准不复运出境的；保税仓储货物转入国内市场销售的；减免
税货物经批准转让或移作他用的；可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，不复
运出境或进境的；租赁进口货物，分期缴纳税款的：再次填写报关单之日税
率。
一、从价计税应纳税额
应纳税额的 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
计算 二、从量计税应纳税额
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额

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三、复合计税应纳税额
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数
量×单位完税价格×税率
四、滑准税应纳税额
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
一、跨境电商：
纳税义务人－买方。
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代收代缴人－电子商务企业、交易平台或物流企业。
优惠：限值（单次交易 5000 元，个人年度交易 26000 元）以内关税零税率（增
消均减按 70%征收），超过全额征收。
退货：放行之日起 30 日内退货的可申请退税，并调整个人年度交易总额。
二、法定减免：
1.关税税额 50 元以下的一票货物免征。
2.无商业价值的广告品和货样免征。
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征 。
4.途中必需的燃料、物料和饮食用品免征。
5.放行前损失的货物免征。
6.放行前损坏的货物，由海关考虑减征。
税收优惠
7.按国际条约规定减征、免征的。
三、特定减免：
1.科教用品、2.残疾人专用品。3.慈善捐赠物资。4.重大技术装备。
四、暂时免税：
1.展览会、交易会等类似活动中展示或者使用的货物。
2.文体交流活动中使用的表演、比赛用品。
3.新闻报道、电影电视摄制使用的仪器设备及用品。
4.科研、教学、医疗活动使用的仪器设备及用品。
5.以上 4 项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。
6.货样。
7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器工具。
8.盛装货物的容器。
9.其他非商业用途货物。
一、申报时间：
1、进口：运输工具申报进境日起 14 日内。
2、出口：运抵监管区后、装货的 24 小时以前。
二、纳税期限：填发缴款书之日起 15 日内。特殊情况延期需担保，延期不超
过 6 个月。
三、强制措施：
1.滞纳金：关税税额×0.05%×滞纳天数。
2.强制征收：期限届满之日起 3 月都不交，经批准后可采取强制扣缴、变价
征收管理
抵缴。
四、多缴退还：
1.海关发现：随时退，无利息。
2.纳税人发现：1 年内退，加算利息。
五、补征追征：
1.补征：（纳税人没违规）放行之日 1 年内。
2.追征：（纳税人违规）放行之日 3 年内，加滞纳金。
六、纠纷复议：填发缴款书日起 60 日内向征税地上一级海关申请复议。

五、船舶吨税法

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征税范围 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下简称应税船舶）
中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共
优惠税率 和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协
税率 定的应税船舶

普通税率 其他应税船舶
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应纳税额的
应纳税额=船舶净吨位×定额税率
计算
免征吨税：
1.应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。
2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口
到港的空载船舶。
3.吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶。
4.非机动船舶（不包括非机动驳船）。
5.捕捞、养殖渔船。
直接优惠
6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下
客货的船舶。
税收优惠 7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。
8.警用船舶。
9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华
代表机构及其有关人员的船舶。
10.国务院规定的其他船舶。
在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实
际发生的天数批注延长吨税执照期限：
延期优惠
1.避难、防疫隔离、修理，并不上下客货。
2.军队、武装警察部队征用。
纳税义务发
应税船舶进入港口的当日。
生时间
应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内缴清税款。
纳税期限 未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税
款万分之五的税款滞纳金。
可用于担保的财产、权利：
1.人民币、可自由兑换货币。
纳税担保 2.汇票、本票、支票、债券、存单。
3.银行、非银行金融机构的保函。
4.海关依法认可的其他财产、权利。

六、资源税法
纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。

税目 能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
一、从价：
应纳税额的 应纳税额=销售额×适用税率
计算 二、从量：
应纳税额=课税数量×单位税额

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一、免征：
1.开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。
2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的媒成（层）气。
二、减征：
1.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征 20%资源税。
2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30%
资源税。
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3.稠油、高凝油减征 40%资源税。
4.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税。
三、可由省、自治区、直辖市人民政府决定的减税或者免税
1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭
受重大损失的。
2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。
税收优惠 四、其他
1.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征。
2.2018.4.1-2021.3.31，对页岩气资源税减征 30%。
3.2019.1.1-2021.12.31，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减
征资源税。
4.2014.12.1-2023.8.31，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。
纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享
受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、
减税项目的销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优
惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。
纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备
查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真
实性和合法性承担法律责任。
纳税义务发 销售应税产品，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产
生时间 品的，为移送应税产品的当日。
按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳。
纳税期限 按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起 15 日内，申报缴
纳。
纳税地点 矿产品的开采地或者海盐的生产地。

纳税义务人 直接取用地表水、地下水的单位和个人。

税率 差别税额
一般取用水、疏干排水应纳税额=实际取用水量×适用税额
应纳税额的
水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水应纳税
计算
额=实际发电量×适用税额
水资源税改 1.规定限额内的农业生产取用水，免征
革试点实施 2.取用污水处理再生水，免征
办法 3.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方
税收减免 式取用水的，免征
4.抽水蓄能发电取用水，免征
5.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征
6.财政部、国家税务总局规定的其他免征或者减征水资源情形
1.纳税义务发生时间：取用水资源的当日
征收管理 2.纳税期限：按季或者按月征收。超过规定限额的农业生产取
用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的，可按

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次申报纳税。纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起
15 日内申报纳税。
3.纳税地点：生产经营所在地的主管税务机关；跨省（区、市）
调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收；试点省份
内取用水，纳税地点需调整的，由省级财政、税务部门决定。

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七、环境保护税法
中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放应税
纳税义务人
污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
一、税目：大气污染物、水污染物、固体废物、噪声
二、不属于直接向环境排放污染物，不纳税的情况：
1.向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放。
2.在符合环境保护标准的设施、场所贮存或处置固体废物。
3.对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
三、特点：
征税范围 1.调节型税种。
2.排污收费制度。
3.综合型环境税。
4.直接排放税。
5.大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率。
6.税务、环保部门紧密配合的征收方式。
7.收入纳入一般预算收入，全部归地方。
1.大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
2.适用检测数据法的水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
应纳税额的
3.医院排放的水污染物应纳税额=医院床位数÷污染当量值×适用税额
计算
4.固体废物的应纳税额=（当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用
量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量）×适用税额
一、暂免：
1.农业生产排放的，不包括规模化养殖。
2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的。
3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放的不超过标准
的。
税收优惠
4.综合利用的固体废物，符合标准的。
5.国务院批准免税的其他情形。
二、减征：
1.排放应税大气污染物或水污染物的浓度低于标准 30%的，减按 75%征收。
2.排放应税大气污染物或水污染物的浓度低于标准 50%的，减按 50%征收。
1.时间：排放当日。
征收管理 2.地点：大气、水：排放口所在地。固体、噪声：产生地
3.期限：按季，季度终了之日起 15 日内。按次，发生之日起 15 日内申报。

八、城镇土地使用税法
1.拥有土地使用权的单位和个人。
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，其土地的实际使用人和代
管人为纳税人。
纳税义务人
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。
4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体

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经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
1.大城市 1.5～30 元
2.中等城市 1.2～24 元
税率
3.小城市 0.9～18 元
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4.县城、建制镇、工矿区 0.6～12 元
应按税额的
全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
计算
1.国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的
单位、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生
机构、非营利性科研机构、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。
2.市政街道、广场绿化地带等公共用地。
3.直接用于农林牧渔业的生产用地（不含农副食品加工场地和生
活办公用地）
4.开山填海，从使用的月份起免缴 5 至 10 年。
5.国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所，幼儿园自用
房产、土地，免征
6.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征，反之纳税，免、纳税
法定免 单位共同使用的，按面积计算。
税 7.石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井等施工临时用地暂
免。
税收优惠
8.企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区外、与社会用地未隔
离的暂免。
9.企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免（厂
内要交）
10.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免。
11.2020.1.1-2022.12.31，物流企业自有（包括自用、出租）或
承租的大宗商品仓储设施用地减半征收（办公、生活、非直接仓
储不免）
12.对改造安置住房建设用地免征。
省市自 1.个人所有的居住房屋及院落用地。
治区确 2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
定的减 3.免税单位职工家属宿舍用地。
免 4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
纳税期限 按年计算、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
1.购置新商品房：交付次月。
2.购置存量房：签发房屋权属证书次月。
3.出租出借：交付次月。
纳税义务发
4.出让转让：合同约定交付次月，无约定则为签订次月。
生时间
5.新征用耕地：批准征用之日起满一年
6.新征非耕地：批准征用次月。
7.转让所有权的：应纳税款计算截止当月底
纳税地点 土地所在地

九、耕地占用税法

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在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单
纳税义务人
位和个人。
纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的国家所有和集体所
征税范围
有的耕地。

税率 地区差别定额税率
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应纳税额的 应纳税额=应税土地面积×适用税额
计算 加按 150%征收耕地占用税的：应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%
1、免征：
（1）军事设施；学校、幼儿园、社会福利机构、医院机构占用耕地
（2）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保
障条件的农村居民，在规定用地标准内新建自用住宅，免征
2、铁路线路、公路线路、机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕
税收优惠
地，减按 2 元/平米征收。
3、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收。其中，
农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，
免征。
4、免征、减征的，后改变用途，补缴耕地占用税。
纳税义务发
纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
生时间
纳税期限 自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。

十、房产税法
征税范围内的房屋产权所有人。包括经营管理单位、集体单位和个人、房产
承典人、房产代管人或使用人。
1.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属于集体和个人所有的，
由集体单位和个人纳税
纳税义务人
2.产权出典的，由承典人纳税
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地，或产权未确定及租典纠纷未解决的，
由房产代管人或使用人纳税
4.无租适用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税
征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

自有房产用于生产经营 1.2%

出租非居住的房产 12%
税率
①个人出租住房（不分出租后用途）
②对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模 4%
化住房租赁企业出租住房
1.从价计征：
应纳税额的 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
计算 2.从租计征：
应纳税额=租金收入×12%（或 4%）

8
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1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位（实行全额或差额预算管理的事业单位）所有的，
本身业务范围内使用的房产免征。其经费来源实行自收自支后，应征收。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征。
4.个人所有非营业用的房产免征。
5.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征。
6.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免。
7.为支持公共租赁住房（公租房）的建设和运营，对经营公租房的租金收入，免征。
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8.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征。
9.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，免征。
10.房屋大修导致连续停用半年以上的，大修期间免征。
税收优惠
11.凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉
房、汽车房等临时性房租，无论是施工企业自行建造还是基建单位出资建造，交施工企业
使用的，在施工期间，免征。
12.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分分别征收或免征。
13.由财政部门拨付事业经费的文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起 5 年内对
其自用房产免征。
14.房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征。出售前已使用或出租、出借，征收。
15.2019.6.1-2025.12.31，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自用或其通过承租、
无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产免征。
16.2018.1.1-2023.12.31，对纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率
民用涡轴涡浆发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产，免征。
1.原有房产用于生产经营，生产经营当月
2.自行新建房屋用于生产经营，建成次月
3.委托施工企业建设的房屋，办理验收手续次月
4.购置新建商品房，交付使用次月
纳税义务发 5.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关
生时间 签发房屋权属证书次月
6.出租、出借房产，交付出租、出借房产次月
7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，使用或交付次月
8.因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳
税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
纳税期限 按年计算、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

纳税地点 房产所在地

十一、契税法
纳税义务人 境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
1.国有土地使用权出让
2.土地使用权的转让，包括出售、赠与、互换
3.房屋买卖
4.房屋赠与
5.房屋互换
征收范围
6.下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：
（1）因共有不动产份额变化的。
（2）因共有人增加或者减少的。
（3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书
等因素，发生土地、房屋权属转移的。
3%～5%幅度税率。
税率 2010.10.1 日起，对个人购买 90 平凡米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，
减按 1%的税率征收。

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应纳税额的
应纳税额=计税依据×税率
计算
纳税义务发 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、
生时间 房屋权属转移合同性质凭证的当日。
纳税期限 依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳

财经 纳税地点 土地、房屋所在地的税务征收机关
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十二、土地增值税法
纳税义务人 转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。
一、应征：
1.转让国有土地使用权。
2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
3.存量房地产的买卖。
4.除直系亲属、承担直接赡养义务人、法定继承人、公益性之外的赠与。
5.抵押期满以房抵债（发生权属转让）。
6.单位间交换房地产（有实物形态收入）。
7.合作建房建成后转让的。
8.房地产开发企业的房地产投资、公司制改造、合并、分立中的房地产权属
变化。
二、不征：
1.公益性赠与、赠与直系亲属或直接赡养人。
2.继承。
征税范围 3.出租。
4.抵押期内的房地产。
5.房地产评估增值。
6.代建房行为。
7.与房地产开发企业无关的重组投资、公司制改造、合并、分立中的房地产
权属变化。
三、免征：
1.个人互换自有住房（经当地税务机关核实）。
2.合作建房建成后按比例分房自用。
3.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的。
4.国家建设需要依法征用、收回的。
5.个人销售住房。
6.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房或公租房
房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%的。
1.增值额与扣除项目金额的比率不超过 50%，税率 30%，速扣系数 0
2.增值额与扣除项目金额的比率超过 50%～100%的，税率 40%，速扣系数 5%。
税率
3.增值额与扣除项目金额的比率超过 100%～200%的，税率 50%，速扣系数 15%。
4.增值额与扣除项目金额的比率超过 200%的，税率 60%，速扣系数 35%
应纳税额的
应纳税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速扣系数
计算
土增清算：
一、应当清算：
土地增值税
1.全部竣工、完成销售的。
清算
2.整体转让未竣工决算的。
3.直接转让土地使用权的。

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二、可要求清算：
1.转让部分占可售面积 85%以上，或虽未超过，但剩余可售面积已出租或自用。
2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。
3.注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。
1.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的免征，超过的全
部计征。
2.因国家建设需要依法征用收回的，免征。
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税收优惠 3.因城市规划建设而搬迁，由纳税人自行转让的，免征。
4.企事业单位、社会团体等转让旧房作为改造安置住房或公租房房源，且增
值额未超过扣除项目金额 20%的，免征。
5.自 2008 年 11 月 1 日，个人销售住房暂免征收。
一、期限：合同签订后的 7 天内。
二、地点：房地产所在地。
纳税人为法人，转让房地产坐落地与机构所在地一致，原管辖税务机关；不
征收管理
一致，房地产坐落地所管辖税务机关。
纳税人为自然人，转让房地产坐落地与居住所在地一致，住所地税务机关；
不一致，房地产坐落地税务机关。

十三、车辆购置税法
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫
纳税义务人
升的摩托车的单位和个人。
征收范围 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车

税率 10%
1.购买自用应税车辆应纳税额＝计税价格×10%
2.进口自用应税车辆应纳税额＝（关税完税价格+关税+消费税）×10%。
应纳税额的
3.自产自用应纳税额＝同类售价×10%。
计算
4.受赠、获奖或其他方式取得自用应纳税额＝购置时相关凭证载明的价格×
10%。
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免税
3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税
4.设有固定装置的非运输专用作业车辆免税
5.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税
6.回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车和长期来华
定居专家进口 1 辆自用小汽车免征
税收优惠 7.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯（警）、联络的由
指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征
8.2021.1.1-2022.12..31，对购置的新能源汽车免征
9.中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征
10.北京 2022 年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征
11.原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌
证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次
性免征
纳税义务发 纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证
生时间 上注明的时间为准。
纳税期限 应当自纳税义务发生之日起 60 日内申报缴纳

纳税地点 1.需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税

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2.不需要办理车辆登记的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税，
具体分为：
①单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
②个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税

财经十四、车船税法
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纳税义务人 在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。
1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
征税范围 2.依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行使或者作业的机
动车辆和船舶。
税率 定额税率，题目会给
应纳税额＝（年应纳税额/12）×应纳税月份数
注：
1.当月取得当月计算。
2.一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，可退税，退税也
应纳税额的 从当月算。
计算 3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税也不退
退。
4.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，
纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年
度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
法定减免：
1.捕捞、养殖渔船，免税
2.军队、武装警察部队专用的车船，免税
3.警用车船，免税
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及
其有关人员的车船，免税
5.节能汽车，减半征收
6.新能源车船，免征
税收优惠
7.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，
农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托、三轮汽车和低速载货汽车定期
减征或者免征车船税
8.国家综合性消防救援车辆由部队号码改挂应急救援专用号牌的，一次性免
征改挂当年车船税。
特定减免：
经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区
的车船，不征收车船税
纳税义务发 取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或者其他证明文件所
生时间 载日期的当月为准。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在
纳税地点
地。
依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人和管理人
所在地。

十五、印花税法

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在中国境内书立、使用、领受《印花税暂行条例》所列举的凭证并应依法履
纳税义务人 行纳税义务的单位和个人。分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、
使用人和各类电子应税凭证的签订人。
1.购销合同；2.加工承揽合同；3.建设工程勘察设计合同；4.建筑安装工程
承包合同；5.财产租赁合同；6.货物运输合同；7.仓储保管合同；8.借款合
税目
同；9.财产保险合同；10.技术合同；11.产权转移书据；12.营业账簿；13.
权利、许可证照。
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1.0.05‰：借款合同
2.0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
3.0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移
书据、营业账簿中记载资金的账簿
税率
4.1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同
5.1‰：在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买
卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据。
5.每件 5 元定额税率：权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿
应纳税额的
应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
计算
1.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税
2.对无息、贴息贷款合同免税
3.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税
4.对农牧业保险合同免税
5.对全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人管理的全国社
会保障基金转让非上市公司股权，免征全国社会保障基金理事会、全国社会
税收优惠
保障基金投资管理人应缴纳的印花税。
6.对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印花税免征
7.对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及
购买安置住房的个人涉及的印花税自 2013 年 7 月 4 日起予以免征
8.自 2018 年 5 月 1 日起，对按 0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收，对按件
贴花 5 元的其他账簿免征
办法：
1、自行贴花；
征收管理 2、汇贴或汇缴；
3、委托代征，5%手续费。
地点：就地

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