CHiNH PHU CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM an Doe kip - Ty do - Hanh phic 86: 132/2020/ND-CP ngay O§ thang 11 ndm 2020 , NGHI] DINH Quy dinh vé quan ly thué déi voi doanh nghiép c6 giao dich lién két Cn ett Luét T6 chute Chinh phi ngay 19 thang 6 néim 2015; Ludt siea déi, bé sung mét sé diéu cia Ludt Té chite Chinh phi va Ludt Té chite chinh quyén dia phuong ngay 22 thing 11 néim 2019; Cain ete Ludt Quan Wy thud ngay 13 thdng 6 néim 2019; in ctt Lugt Thué thu nhdp doanh nghiép ngdy 03 thang 6 nam 2008; Ludt sta déi, bd sung mét sb diéu cita Ludt Thué thu nhép doanh nghiép ngay 19 thang 6 ndim 2013; Can cit Ludt sita abi, bé sung mét s6 diéu cia cdc Ludt Vé thud ngay 26 thdng 11 nam 2014; Theo dé nghi ciia BG truéng B6 Tai chinh; Chink phi ban hanh Nghi dinh quy dinh vé quén ls thué déi véi doanh nghiép cé giao dich lién két. Chuong | QUY DINH CHUNG Dieu 1, Pham vi dieu chinh |. Nehi dinh nay quy dinh nguyén tée, phuong phép, trinh ty xéc dinh yéu 16 hinh thanh gid giao dich lién két; quyén va nghia vu cha ngui thué trong xéc dinh gid giao dich lign két, thir tue ké khai; trach nhiém ctia co quan nha nude trong quan ly thué déi véi ngudi ndp thué cé phat sinh giao dich lign két. 2. Cac giao dich lién két thuéc pham vi diéu chinh cia Nghj dinh nay 1a cae giao dich mua, ban, trao déi, thué, cho thué, mugn, cho mugn, chuy giao, chuyén nhuong hang héa, cung cdp dich vu; vay, cho vay, dich vu tai chinh, dim bao tai chinh va cdc céng cy ti chinh khéc; mua, bén, trao ddi, thug, cho thug, mugn, cho mugn, chuyén giao, chuyén nhugng tai san hitu i dung chung nguén Iye nhu tai c6 quan hé lin k giao dich kinh doanh 61 v6i hing nod, dich vu thude pham vi diéu chinh gid ciia Nha nude thyc hign theo quy dinh cia phap luat vé gid.Ditu 2. Déi tong ap dung 1. T6 chife san xudt, kinh doanh hang héa, dich vy (sau day goi chung la ngudi ngp thué) 1a d6i turgng ndp thué thu nhap doanh nghigp cé phat sinh giao dich vi céc bén c6 quan hé lién két theo quy dinh tai Diéu 5 Nehi din nay. 2. Co quan thué bao gém Téng cue Thué, Cue Thué va Chi cuc Thué. . Co quan nha nude, 16 chtic, c4 nhfn khac ¢6 lign quan dén viée ap aig quy dinh vé quan ly thué déi véi giao dich lién két, Diéu 3. Nguyén tie ip dung 1, Ngudi nép thué cé giao dich lign két phai loai trir cde yéu ti nghia vu thué do quan hé lién két chi phdi, tac dong dé ké khai, xc nghia vy thué déi véi cdc giao dich lién két trong duong véi céc giao dc lap c6 cling diéu kign. 2. Co quan thué quan ly, kiém tra, thanh tra déi vi gid giao dich lién két cla ngudi nop thué theo nguyén tic giao dich ip va bin chat hoat dong, giao dich quyét dinh nghia vu thue tong ting véi gid tri tao ra tir ban chat giao dich, hoat déng sin xudt, kinh doanh ciia ngudi ndp thué, khéng céng nhan ede giao dich lién két kh6ng theo nguyén tic giao dich déc lap lim giam nghia vu thué cia doanh nghiép voi ngan séch nha nude va thyc hién diéu chinh gid giao dich lién két d6 dé xae dinh ding nghia vu thué quy dinh cia Nghi dinh nay. Diéu 4. Giai thich tir ngir Ngoaii cdc tir ngir da duge giai thich tai Luat Quan ly ngay 13 thang 6 nam 2019, cdc tir ngit sau day duge h 38/2019/QH14 nhu sau: 1. “Higp inh thué” la thugt ngit rit gon ctia Higp dinh trinh déinh thué hai Kin va ngin ngita vige tron Igu thué doi véi cde loai thué dain vao thu nhap hoge tai sin ky két gidta Viét Nam va cde quéc gia, ving lanh thé, bao gdm ca cdc Hiép dinh, Nghi dinh thu stra déi, bé sung cc Higp dinh hién c6 higu luc thi hanh tai Viét Nam. 2. “Thoa thudn etia Nha chire trich e6 thim quyén” la thudt ngtr rat gon ctta Tho thudn cé higu lye gitta Nha chite tréch e6 thm quyén ca cic quéc gia, ving lanh thé la cdc bén tham gia Diéu ude quéc té vé thué va ¢6 yéu cau trao déi théng tin ty dng doi voi Bao cdo loi nhuan lién quéc gia. 3. “Thoa thudn aude 16 vé thué”, “Didu ude quéc té vé thué” 1a cde théa thuan, diéu ude quéc té song phuong va da phurong trong linh vue thud, “Co quan thué déi téc” 1a Co quan thué cia nude, ving [anh thé ky két Higp dinh thué véi Viét Nam,5. “Déi tugng so sinh d§c lap” la cdc giao dich déc lap gidta cc bén kh6ng cé quan hé lién két hoe doanh nghiép thyc hign giao dich dgc lap duge Iya chon trén co sé phan tich, so sinh, x4c dinh déi tuong so sénh tong déng dé xéc dinh mtte gid, ty sudt loi nhuan, ty 1é phan bé Igi nhuan nhim xac dinh nghia vu thué phai n6p ngan séch nha nude cia ngudi ndp thué, dim bao ding quy dinh cita Luat Quan ly thué va Luat Thué thu nhap doanh nghiép. 6. “Khac biét trong yéu” la khae biét vé cac yéu té hinh thanh gid cé anh huéng quan trong hoac dang ké dén mite gid, ty sudt loi nhudn va ty 1é phan bé Ioi nhudin cua cde bén tham gia giao dich. 7. “Co sé dit ligu cia Co quan thué” 1a cde théng tin, dit ligu do Co quan thué thu thap, x4y dung, quan ly tir cde nguén khéc nhau theo quy dinh tai Luat Quan ly thué s6 38/2019/QH14 ngay 13 thang 6 nim 2019, bao gém ca co s6 dit ligu va théng tin trao déi véi cde co quan quan ly thué, co quan c tham quyén 6 nude ngoai. 8. “Khoaing gid tr giao djch dc lap” la tap hop cdc gia tri v8 mie gid, suat loi nhuan hoje ty 18 phan bé loi nhugn ciia cde di turgng so sinh doc lap durge Cor quan thué hoe ngudi ndp thué Iya chon trén co so dit ligu quy dinh tai Digu 17 Nghi dinh nay. Céc gid tr thuge tip hop niy 6 mize d9 so sénh tin cy tong duong nhau. Trong trudng, hgp cin thiét, 4p dung phuong php xéc sudt théng ké dé xéc dinh khoang gid tri giao dich déc lap chudn va gis tri trung vi mang tinh chat dai dign, phé quét, phé bién nhim tang dé tin cy cua tap hop cdc ddi tuong so sinh déc lap. 9. “Khoang gié tri giao dich déc lp chun” la tp hgp ede gid tri tir bach phan vi thir 35 dén bach phan vi thir 75; trung vi cia khoang gid tri giao dich dc lap chuan 1a gia trj bach phan vj thit 50 theo ham xc suat théng ké. 10. “8 chife thay mat ndp béo cdo” 1a thudt ngét str dung dé chi t6 chite duge Céng ty me tdi cao cia tap doan uy quyén nép Bao céo loi nhuan lién quoc gia cita tap doan cho Co quan thué. Dieu 5. Ce bén c6 quan hé lién két 1. Cae bén c6 quan hé lién két (sau day viét tét 1a “bén lign két”) 1a cde bén c6 méi quan hé thuge mét trong cdc trudng hop: gidn tiép vao viée diéu hanh, kiém a) Mét bén tham gia trye tiép h soit, g6p vin ho§e dau tur vio bén kia; b) Cc bén true tiép hay gian tiép cing chiu sr diéu hanh, kiém soat, g6p vén hodc dau tu ctia mét bén khac.2. Céc bén lién két tai khoan 1 Didu nay duge quy dinh cy thé nhu sau: a) Mot doanh nghiép nam gitt truc tiép hodc gin tiép it nhdt 25% vén gép ctia chi sé hitu ciia doanh nghiép kia; b) Ca hai doanh nghiép déu cé it nhat 25% von gép ciia chi sé hitu do mOt bén thir ba nam gitt trye tiép hode gidn tiép; 6) Mt doanh nghigp la c6 déng 16n nhat v tia chai sé hiru va ndm gitr truc tiép hode gidn tigp it nhdt 10% téng s6 cd phan cua doanh nghiép kia; 4) M@t doanh nghigp bao lanh hoe cho mt doanh nghigp khée vay von dui bat ky hinh thite ndo (bao gdm ca cdc khoan vay tir bén thir ba duge dim bio tir nguén tai, chinh ctia bén lign két va cée giao dich tai chinh ¢6 ban chat tuong ty) voi diéu kién khoan von vay it nhat bang 25% von gop ctia cht so hiu cla doanh nghiép di vay va chiém trén 50% téng gia tri cde khodn ng trung va dai han ciia doanh nghiép di vay; d) M6t doanh nghiép chi dinh thanh vién ban lanh dao diéu hanh hodc nim quyén kiém soat eda mt doanh nghigp khéc véi diéu kign sé lugng cae thanh vién duge doanh nghiép thir nhat chi dinh chiém trén 50% t6ng sé thanh vign ban lanh dao diéu hanh hoge nm quyén kiém soat cia doanh nghiép thir hai; hoc mét thanh vién duoc doanh nghiép thir nhét chi dinh c6 quyén quyét dinh cdc chinh sdch tai chinh hodc hoat déng kinh doanh ctia doanh nghiép thtr hai; e) Hai doanh nghigp cing cé trén 50% thinh vién ban lanh dao ho&e cing c6 mt thanh vién ban Linh dgo cé quyén quyét dinh cae chinh sdch tai chinh hoc hoat déng kinh doanh duge chi dinh béi mét bén thtt ba; g) Hai doanh nghiép duge diéu hanh hode chiu su kiém soat vé nhan sy, tai chinh va hoat d6ng kinh doanh béi cdc cd nhan thudc mét trong cdc mdi quan hé vg, chong; cha me dé, cha me nudi, cha duong, me ké, cha me vo, cha me ch6ng; con dé, con nudi, con riéng ctia vg ho§e chdng, con dau, con ré; anh, chj, em cing cha me, anh, chi em cing cha khéc me, anh, chi, em cing me khac cha, anh ré, em ré, chi dau, em dau cia ngudi cing cha me hoje cling cha khée me, cing me khde cha; ng ba ngi, ng ba ngoai; chau ndi, chau ngoai; c6, di, chi, cau, bac rudt va chéu rudt; h) Hai co sé kinh doanh cé méi quan hé try sé chinh va co sé thuéng tr hoc cing la co s6 thurong tri cita té chite, cé nhiin nude ngoai; i) Cae doanh nghigp chiu sur kiém soat tia mOt cd nhan thong qua vén g6p ctia cA nhan nay vao doanh nghiép dé hoac truc tiép tham gia dieu hanh doanh nghiép;k) Cac trudmg hyp khac trong dé doanh nghigp chiu sy diéu hanh, kiém sot, quyét dinh trén thy té déi vi hoat déng san xudt kinh doanh etia doanh nghigp kia; 1) Doanh nghigp ¢6 phat sinh céc giao dich nhugng, nhan chuyén nhugng von gop it nhat 25% vén gép cita chii sé hitu cita doanh ng ky tinh thué; vay, cho vay it nhat 10% vén gép clia chi sé hitu tai thoi diém phat sinh giao dich trong ky tinh thué véi cé nhan diéu hanh, kiém soat doanh nghiép ho§e véi cd nhan thuGc trong mét cdc méi quan hé theo quy dinh tai diém g khoan nay. Chuong II PHAN TICH, SO SANH, LUA CHON DOL TUQNG SO SANH DOC LAP VA CAC PHUONG PHAP XAC DINH GIA GIAO DICH LIEN KET Diéu 6. Nguyén tée phan tich, so sinh . Phan tich, so sdnh giao dich lién két thye hign theo nguyén the bin chat hoat ding, giao dich quyét dinh nghia vu thué dé xée dinh bin chat giao dich lién két a) Ban chat giao dich dug déi chiéu gitta hop déng phap ly ho’e van ban, thoa thudn giao dich cia cée bén lign két véi thye tién thuc hign ciia cdc bén. Truéng hop ngudi nép thué phat sinh giao dich lién két nhung khéng cé thoa thudn bang van ban hoc thoa thujin khéng phii hgp nguyén tic giao dich dgc lap hodc thyc té thyc hign khéng phi: hop nguyén tic giao dich déc lip gitta cae bén khéng cé quan hé lién két, giao dich lién két phai duoc xac dinh theo diing ban chat kinh doanh gitta cae bén déc lap, cu thé: Bén lién két nhan doanh thu, Igi nhufn tir giao dich lién két véi ngudi ndp thué phai cé quyén sé hiru va kiém sot ri ro kinh doanh d6i véi cde , hing héa, dich vu, luc, quyén mang lai Igi ich kinh t8 va ede quyén tao ra thu nhfp tir cd phan, c6 phiéu va cac céng cy tai chinh khéc va ngudi ndp thué phat sinh chi phi tir giao dich véi bén lién két phai nhan duge loi ich, gid tri kinh té true tiép hodic g6p phan tao ra doanh thu, gid tri gia ting cho hoat déng san xuat, kinh doanh ciia ngudi n6p thué phi hyp nguyén tic giao dich d6c lap; ») Ban chat giao dich duge xée dinh bing phuong phéip thu thép th tin, chimg ctf, dit ligu vé giao dich, ri ro cla cdc bén lign két trong thye tign hoat déng san xuét kinh doanh. 2. Phan tich, so sanh giao dich lién két voi giao dich déc lap: a) Can ett déi chiéu cdc hop déng, van ban, théa thugn va quan té, thuong mai, tai chinh trong ede giao dich lién két ligu, thye té thye hign giao dich gitta cdc bén lién két dé so sdnh véi cae quyétchap thuan trong diéu kién tong déng. Nguyén tic déi chiéu ap dung trong phan tich, so sanh coi trong ban chat va thue tin kinh doanh, rii ro génh chiu cia cae bén lién két hon 1a cde théa thudn bang van ban; b) Phan tich, so sanh phai dam bao tinh twong déng gitta doanh nghiép thye hién giao dich d6 a ich lién ké i dich déc lap véi giao dich lién két, khéng 6 yéu t6 khac biét anh hudng trong yéu dén mite gid; t¥ suat loi nhudn hoge ty 18 phan b6 loi nhudn gia ci dinh tai a 7, Digu o Nehi dinh nay va phi ne voi ‘tng si ch php xéc inh gid giao dich lign két quy dinh tai Didu 13, Didu 14, Digu 15 Nehj dinh nay. Diéu 7. Lua chon déi tong so sanh déc lip 1. Lua chon déi tugng so sanh ddc lap ngi bd 1a viée lua chon giao dich ctia chinh ngudi nép thué véi bén khéng cé déng khéng cé khac biét anh huéng trong yéu dén mite gid; ty sud hode ty 1¢ phan b6 Igi nhuan gidta cac bén. Trudng hop khdng c6 déi tong so sinh déc lap néi b6 tuong dong, thye hién Iya chon déi tong so sinh theo diém b vac khoan 3 Diéu 17 Nghi dinh nay. Viée so sénh gitta giao dich lién Két va giao dich dgc lap duge thyc hign trén co sé ting giao dich déi vai ting sn phim trong déng. Trudng hgp khéng thé so sinh giao dich theo sin pham, vige g6p chung céc giao dich phai dim bao phi hyp ban chat, thuc tién kinh doanh va vige ap dung phuong phép xée dinh gi i duge thyc hién theo quy dinh tai Diéu 12, Dieu 13, Digu 14, Diéu 15 Nghi dinh nay. 2. Dit ligu tai chinh, kinh doanh ciia cde déi tung so sénh phai dam bao dy dé str dung cho muc dich ké khai, tinh thué, phi: hop véi céc quy oan, théng ké va thué. Thdi diém phat sinh giao dich cla cdc déi tugng so sinh déc lap phai cing thi diém phat sinh vi giao dich lién két hoe c6 nam tai chinh cing voi nam tai chinh cia ngudi ndp thue, trir trudng hgp dac thi can thiét mo réng théi gian so sénh theo quy dinh tai Diéu 9 Nghi Dinh dang dit ligu phai dam bao cé thé so sanh, tinh toan duge cae ai thoi diém giao dich hodc trong cing ky tinh thud; der ligu so sénh ve ty suat loi nhuiin hoge ¢f1¢ phan 6 loi nhudin pha dim bao it nhat 18 ba ky dung nguyén tc lim tron nay thi lay theo s6 ligu d& céng bé 06 trich din nguén.3. $6 long t6i thiéu déi tong so sinh déc lap duge chon sau khi phan tich, so sénh va diéu chinh khéc biét trong yéu durge Iya chon nhu sau: 01 déi tugng trong trong hgp giao dich lién két hodc ngudi ndp thué thu hién giao dich lign két va ddi tuong so sinh dgc lap khéng cé khdc biét; 03 déi trong trong truimg hop déi tugng so sinh dc lap 06 khéc bigt nhung o6 dt thong tin, dit ligu Lam co sé dé loai trir tit ca cae kh bigt trong yéu va 05 déi tong trong trudng hop chi 6 thong tin, dir ligu Lam co sé dé loai trir hau hét cée khdc biét trong yéu cita déi tung so sanh déc lap. Dieu 8. Dieu chinh mite gid, ty sudt Igi nhudn, ty 18 phan bd loi nhugn cia ngwoi ndp thué 1. Trudng hgp tim kiém duge cae déi tugng so sinh ddc lap cé mite 46 so sdnh tin cay tuong duong nhau, khong c6 khée biét ho’ic c6 khae biét nhung cé di théng tin, dir ligu Lam co sé dé loai trir tat ca cdc khac biét trong yéu a) Néu mite gid, ty suat Igi nhudn, ty 18 phan bé loi nhudn cia ngudi np thué thudc khoang gid tri giao dich déc lp etia cde déi tugng so sinh déc Lip tuong déng thi ngudi nép thué khéng phai thye hién diéu chinh mic gid, ty suat loi nhun, ty Ié phan bd Igi nhuan dé xéc dinh gid giao dich lign két; b) Néu mite gid, ty sudt loi nhudn, ty 1g phan bé loi nhudn cia ngudi nép thué khéng thuge khoang gid tri giao dich a dc lap twong déng thi nguisi ngp thué pha dich dc lap phan anh mite 46 tong déng cao nhat vi giao dich lién két dé diéu chinh mite gid, ty sudt Igi nhuan, ty 1¢ phan bé Igi nhudn cia giao dich lién két nhung khéng lam giam thu nhap chiu thué, khéng lam giam nghia vu thué phai ngp ngan sch nha nuéc cia ngudi nép thué. ic dinh gid tri thudc khoang giao 2. Trudng hop chi c6 théng tin dit ligu lam co sé dé loai trir hau hét khae biét trong yeu cla déi tugng so sinh déc lap, téi thiéu Iya chon 05 déi tung so sénh déc lap va 4p dung khoang gid tri giao dich ddc lap chudn theo huéng dan tai Phy lye V ban hanh kém theo Nghi dinh nay. Viée Iya chon gid ti thuge khoang gid trj giao dich dc lap chuén dé diéu chinh, xéc dinh lai ar han bo Igi nhudn cia ngudi ndp thud a) Néu mite gia, ty sudt loi nhudn, ty 1é phan bé loi nhudn cia ngudi nép thué 18 gid tri thuge khong gia tr] giao dich dc lap chuain ctia cde doi twong so sénh dc lap tuong déng, nguisi n6p thué khéng phai digu chinh mite gid, ty suat Igi nhugn, ty 1é phn bé Igi nhudn dé xdc dinh gid giao dich lién k b) Truong hop mite gid, ty suat loi nhugn, ty 18 phan bd Igi nhugn cia nguii ngp thué khéng thuge khoiing gid tri giao dich d6c lp chudn ciia céc d6i tugng so sinh déc lap tuong dong, ngudi ndp thué phai xde dinh gid tr]thude khong giao dich déc lap chun phan anh mite 46 tong déng cao nhit v6i giao dich lién két dé chinh mie gid, ty suat Igi nhuan, ty 1é phan bé loi nhuan cia giao dich lién két va xac dinh thu nh§p chju thug, sé thué phai nép nhung khéng lam giam thu nh§p chju thué, khéng lim giam nghia vu thué phai n6p ngan sach nha nude; c) Truong hop co quan thué thyc hién diéu chinh hoae dn dinh mttc gid, ty suat loi nhuan, ty 1é phan bé loi nhuan cia ngudi nop thué, gid tri didu chinh hode An dinh 1a gid tr] trung vj cita khodng gid tri giao dich dc lap chuan. 3. CAn ett phuong phap xac dinh gid giao dich lign két va cde déi tuong so sinh déc lp duge Ia chon, thyc hign digu chinh mie gid; ty sudt loi nhudn hoie ty 1é phan bé Igi nhugn ciia ngudi ndp thué dé xac dinh nghia vu thué thu nh§p doanh nghiép ca ngudi nép thué khéng lam giam nghia vu thué phai np ngan sach nha nude. Diéu 9. MG rong pham vi phan tich, so sanh 1, Déi véi giao dich lién két mang tinh dic thi: hodc duy nhat khéng tim kiém duge déi tugng so sanh déc lip dé so sinh thi thyc hién mé réng ph vi phan tich, so sinh vé nganh, thi trudng dia ly, thoi gian so sanh dé tim di tuong so saénh déc lap. Vige mé réng pham vi phan tich, so sanh duge thye hién nhu sau: ml. a) Lyra chon ede déi tugng so sinh dée lap theo phan nganh kinh té théng ké 6 tinh tong déng cao nhat véi phan nganh host dng ctia ngudi nop thué trong cing thj wudng dia ban, cling dia phuong, trong nude; b) Mé rng dia ban so sanh sang cdc nude trong khu vuc cé diéu kién nganh va trinh d6 phat trién kinh té tong ding. wang hap me am Vi phiin tich Iya chon doi tong $0 san piéu 14 Nei dinh nay hode sit dung sé liéu, dit ligu cia cae di tung so sanh déc lap trong nién d6 trude va thye hién digu chinh cdc khac biét trong, yéu do yéu t6 thai gian (néu ¢6). Thai gian m6 rong thu tha é khéng qua mét nam tai chinh so véi nam tai chinh clia ngudi nép thué néu sit dung phuong phap xdc dinh gia giao dich lién két quy dinh tai Digu 14 Nghi dinh nay.Dieu 10. Cac tigu thie dé phan tich, so sinh, diéu chinh khée bigt trong yéu 1. Phan tich, so sanh ap dung phuong phép doi chiéu, ra soat, digu chinh khée biét trong yéu déi vi cae yéu 16 so sénh dé Iya chon céc déi tugng so sinh déc lap gém dic tinh san phim cia hing hod, dich vy, tdi san (sau day viét tit la dic tinh sim phim); chite nang hoat dng va tai san, ri ro sin xuat kinh doanh; diéu kign hop déng va diéu kign kinh té khi phat sinh giao dich 2, Dac tinh san phdm la cdc dic tinh c6 anh huong dén gid cua san phim bao g6m: de tinh hang héa hiu hinh nhw die tinh vat ly, chiing loai sin phim, chat lugng, nhan higu thuong mai cia sin pham, d@ tin cy, tinh sin c6 va sin lrgng cung c4p; dic tinh dich vu nhu ban chat, mite dO phite tap, chuyén mén va pham vi dich vy; dic tinh tai sin v6 hinh nhw hinh thite chuyén giao, logi hinh tai san, hinh thie sé hitu, thai han, mite d6 bio hé s hiu, thoi gian chuyén giao, cac quyén dug chuyén giao va céc loi ich e6 thé thu dugc tir viée si dung tai sin v6 hinh. a) Phan tich tai san v6 hinh va kha nang phan bé loi nhuan cho cae bén lign két khéng chi cn ctr vao quyén sé hit phap ly ma phai xem xét tat ca cac hoat déng kiém soat ri ro va nang luc tai chinh dé quan ly rai ro déi voi ton b6 qué trinh phat trién, gia ting, duy tri, bao hd va khai thac tai sin vo hinh gitta céc bén lién két. Viée phan tich, so sénh cin ctr vio mdt sé dae diém eta tai sain v6 hinh nhu tinh d6e quyén; pham vi va théi han bio hi php ly; ede quyén xéc Ip theo van bing bio hd, gidy phép va van ban chuyén giao quyén ctia tai san v6 hinh; pham vi dia ly doi voi cae quyén ctia tai san vo hinh; vong doi; giai doan phat trién; quyén vé tang cutng gid tri, sia di va cap nhat doi véi tai sin v6 hinh; mite Igi nhudn dir kién cia tai san v6 hinh; b) Phan tich dac diém tai sin v6 hinh bao gém céc néi dung xée dinh tai sin v6 hinh str dung hoc chuyén nhugng trong giao dich va nhing rai ro cu thé, trong yéu vé kinh té lign quan dén phat trién, gia ting, duy tri, bao vé va khai thac tai sin v6 hinh; xéc dinh théa thudn tai hop déng nhu quyén sé hirw v6 hinh, cdc diéu khoan va diéu kign ciia théa thudn phap ly, dang ky, théa thufin vé gidy phép va cae hop déng lién quan, céc ri ro kém theo; xée dinh bén thuc hign chiie nang Khai thée, sir dung tai sin, quan ly rii ro lién quan dén phat trién, gia ting, duy tri, bao hd va khai thc tai san v6 hinh; xée dinh ede digu khoan théa thuan theo hgp ddng va thc tién thuc hién cita cde bén; xée dinh giao dich lién két thye té 1ién quan dén phat trién, gia ting, duy tri, bao hé va khai thac tai san v6 hinh khi xem xét quyén sé hitu phap ly cia tai san v6 hinh va céc méi quan hé, cde quyén theo hop déng cé lién quan, qué trinh thye hién ciia cdc bén va xac dinh gid ctia giao dich phi hgp v6i déng gop, chtre nang thyc hign, tai sin str dung va rai ro gia dinh ctia cdc bén,10 3. Chite ning hoat déng, tai sin va ri ro sin xudt kinh doanh do mdi bén cia hop déng thuc hign va tai san, rii ro sin xuat kinh doanh trong méi quan hg véi cée chi phi co hoi, digu kign kinh té, diéu kign nginh, Tinh vye hoat \g va vi tri dia ly cla ngudi ngp thué duge phan tich dé xde dinh céc yéu t5 phan anh kha nang thu Igi nhudn tir cdc hoat ddng va thyrc tién kinh doanh ma ngudi ndp thué da thuc hign gan véi chtre nang va viée str dung céc tai sin, yon va chi phi cé lién quan. Két qua phan tich phan anh chire nang chinh trong méi quan hi sir dung cdc Jogi tai sin, vén, chi phi co héi cing nhu rui ro gin véi viée dau tu tai san, vén va chi phi d6 véi kha nang thu Igi nhugn ma ngudti nop thué thutc hign cé 1ién quan dén giao dich kinh doanh, cu thé: a) Mot sé chiie nang chinh cia doanh nghiép duge phan tich trong toan 6 chudi el tri cua tap dodn bao gém nin ct, phat trign nr thye hi cha, san xudt cdp phép, san xudt theo hop déng, gia céng, lap rp, c cai dat thiét bis,mug ban, quan IY nguyén vat ligy va ede hoat dng mua ban Khe; phan v iV \ p dich vu van hye hign phat trién thuong higu nhu hoat ddng marketing, chuyén, luu kho: quang cio, qung ba, nghién citu thi trugng va chic nang khac trong chuéi gid tri nganh; inh cia doanh nghiép gdm tai sin v6 hink nhu bi . ban quyén, bi quyét kinh doanh, céng thite bi mat, bing sang in v6 hinh lién quan ti hoat dong thuong mai, marketing nhur thuong higu, hé thong x4y dyng va nhan dién thuong hiéu, danh sdch, s6 ligu va quan hé véi khach hang; tai san hi hinh nhu nha xudng, may méc, thiét bi; cdc tai san tai chinh va cdc quyén loi, loi ich kinh té tir cdc tai san nay trong qua trinh khai théc, sit dung va chuyén nhugng tai sin; ©) Mét s6 rai ro chinh trong kinh doanh gém ri ro chién lige hode rdi ro thi trudng do the hién cde chién luge kinh doanh nhur tham nhap, mé rong hode duy tri thi truéng; rui ro vé co sé ha ting hay rai ro hang tén kho; ri ro tai chinh nhw ri ro tin dung va ng xéu, rai ro ty gid héi dodi; ri ro giao dich nhu cde yeu to gid iéu khoan thanh toan trong giao dich thuong mai; ri ro san pham tir thiét ké phat trién, san xudt dén quan ly cl At lugng va dich vu sau ban hang; rai ro kinh doanh tir ce khoan dau tu vén va sé lueng khdch hang va cdc ri ro bat kha khang, Phan tich ri ro kinh doanh cita ngudi nop thué trong toan b6 chudi gi tri cda tap doan nhim rai ro trong yéu déi véi toan bd chudi gi tri nganh, kha nang kiém sodt rdi ro nhu vige dua ra quyét dinh quan If rai roi va xi ly khi thyc té xay ra cde rii ro nay, bao gém: xae dinh céc ri ro chinh vé kinh té; danh gid mite 46 phan bé, dan xép rui ro tai cée hop dong phap ly hode van ban, thda thudn cla ngudi ndp thué; phan tich chtte nang kiém soat va gidm thiéu ri ro trén hop déng phép ly hodc van ban, théa thudn; kiém tra, ra sodt tinh hinh thye hign va génh chiu, phan bé rli ro cla ngudi ndp thud trén thyc té, Trudng hgp c6 khae biét vé phan bé rai ro tai cdc hop déng phap ly hoe van ban, théa thufn so véi thye ién, cn ctr két qua phan tich rai ro, Co quan thué thy hién phan bé Iai rli ro va diéu chinh mite gid, ty suit loi nhudn, ty 18 phan bé loi nhudn ctia ngudi ndp thud. 4. khoan vé khéi luong, diéu kign giao di kign va phuong thi thanh tod chinh hoae higu chinh sa khoan hgp ding khi thyc hign giao djch bao gdm mdt sé céc didu hodic phan phéi sin pham; thoi han, uu kign béo han, thay thé, ning cap, ; digu kign vé de quyén kinh doanh, ju kign c6 nh huéng kinh té khée nhu dich vu kiém tra chat lugng, huéng din sir dyng, hd tg quang cdo, hd tro, tu khuyén mai. a) Trudng hgp cae digu khoan hop déng phap ly hode vin ban, théa thuan khéng phan anh day dui thye tin thuc hién gitta cde bén lién két, viée phan tich, so snh duge thyc hign trén co sé ra soat cdc su kign thyc té hodc cdc dit ligu tai chinh dé xdc dinh dae diém, ban chat kinh té va cdc rui ro kinh doanh thu té cla cdc bén; b) Trudng hop céc bén lign két khng ky két hgp déng phap ly hole viin ban, théa thugn, khéng ghi nhan doanh thu hode chi phi nhu hé tr ky thuat, hop luc tap doan, chia sé bi quyét kinh doanh hode sit dung nhfn su biét phai, kiém nhiém thi viée phan tich duge tién hanh dé xac dinh ban chat giao dich, i giao dich, thu nh§p tgo ra tir cc giao dich nay va déng gop ctia ting, Trén co sé dé, so sénh véi cdc quyét dinh kinh doanh cé thé duge cdc bén dgc lap chdp nhan trong didu kién tuong déng dé xéc dinh lai giao dich lién ket cha ngudi ndp thué. tia giao dich va diéu kin cia thi trudng tai thoi diém dign ra giao dich cé anh hung dén mite gid, ty suat loi nhuan, ty 1é phan bé Igi nhuén ciia ede bén. a) Mét s6 diéu kign kinh té khi dién ra giao dich nhu quy m6, vj tri dja ly ctia thi trudng san xuat va tiéu thy sin pham, cdp 6 thi trudng nhu ban budn, ban 1é théng thug, phan phéi dc quyén; mite 46 canh tranh cia sin phim trén thj trudng va vi tri canh tranh tuong tmg cia ngudi ban va ngudi mua; kha nang sin cé cua hang héa thay thé; mite d6 cung cau trén thi trudng néi chung va timg khu vue cy the; site mua ngudi tiéu ding; yéu t6 kinh té tae déng dén chi phi san xuat kinh doanh phat sinh tai noi dign ra giao dich nhw chinh séch wu dai thué; chinh sach diéu tiét thi trudng ciia cée chinh phi; chi12 phi sin xuat, chi phi dat dai, lao dong, von; chu ky kinh doanh va céc yéu t6 c6 tée Ong tich cue dén mite gid, ty sudt loi nhuan, ty 16 phan bd loi nhuan clia ngudi nop thué nhu cdc dac didn vé vj tri, loi thé va viéc tiét kiém duge chi phi dua trén cde yéu t6 dia ly, thi trudng ctia dia phuong, lye lugng lao dong. va vige tp trung cfc chite nang hgp Ine va chuyén mén héa can et dong, gop ctia tat ca cdc bén lién két tham gia tao lap gid tri; b) Truong, hop ngudi nép thué va cae déi tong so sénh khong, cur tri cling quéc u tai cling kinh té bao gom phn tich mite d6 thi trudng noi nguisi nop thud va cae déi tugng so sénh cu tri déi véi cdc loi thé so sanh, dac Igi vé vi tri tac dong dén cde yéu 16 canh tranh nhur chi phi lao déng, chi phi nguyén vat ligu, van chuyén, tién thu dat, chi phi dao tao, try cap, uu dai vé chinh sdch tai ‘chinh, thué, chi phi co sé ha tang, mitc d6 tang trong ctia thi trudng va cac dic diém Igi thé ctia thi truéng nhu sé luong dan sé, khach hang v6i kha nang chi tiéu ting truéng tt va cde dic diém loi thé so sinh khdc. 6. Phan tich, so sdnh, logi trir cde yéu t6 khae biét trong yéu 1a phi loai trir khac biét vé mat dinh tinh va dinh luong d6i thong tin hoa tai chinh co anh huéng trong yéu dén yéu t6 Lim cn cit xdc dinh gid giao di lign két theo timg phuong phap xéc dinh gia giao dich lién két quy dinh tai Diéu 13, Dieu 14, Diéu 15 Nghi dinh nay. Khde bigt dinh luong la khée bigt xéc dinh bang s6 tuyét d6i vé chu ky kinh doanh, s6 nam thanh 4p, hoat déng, ciia doanh nghigp hoje s6 twong di nhur khac biét vé chi tiéu tai chinh theo dic thi nginh nghé dau tu hode chite ning hoat dng, khde bigt vé vn lu dong; khée biét dinh tinh 1a cde théng tin duge xde dinh cin ctr vao timg phuong phap xae dinh gid giao dich lién két quy dinh tai Digu 13, Didu 14, Diéu 15 Nghj dinh nay. a) Cae yéu t6 khae bigt durge xée dinh 1a trong yéu bao gém: Khe biét vé dic tinh sin phdm, digu kién hop ding, chirc ning, tai san va rii ro va nganh nghé kinh doanh, diéu kign kinh té cua nguoi nép thué va cdc déi tugng so sinh déc lip; cde khac bigt vé chinh séch, méi trudng dau tu, tac dng cia chi phi dau vao san xudt kinh doanh tai céc dia ban tai dia phurong, trong nudéc va nude ngoai; b) Cac khae bigt dinh lugng va dinh tinh phai duge ra soit, diéu chinh tuong tmg véi cde yéu t6 so sénh cé anh huong trong yeu dén phuong phap xée dinh gid giao dich lién két quy dinh tai Diéu 13, Digu 14, Digu 15 Nghj dinh nay. 7. K&t qua phan tich, so sanh 1a edn et Iva chon déi tuong so séinh de Jap phi hop véi timg phuong phap xée dinh gid giao dich lign ket quy dink tai Digu 13, Digu 14, Diéu 15 Nahi dinh nay. Truong hop ngudi nép thué khong thyc hién diéu chinh mite gia, ty suat loi nhudn, ty 18 phan bo loi nhuan theo cdeai tim kiém, Iya chon lai cde adi tri giao dich dc Kip chudin dim ién diéu chinh gid giao dich lién tugng so sanh dd¢ 13 bao mite dé tin cay, tvong két theo quy dinh tai Nghi dinh nay. Diéu 11. Trinh tw phan tich, so sanh 1. Xée dinh ban chat cia giao dich lién két truée Khi tién hanh phan tich tinh tuong déng véi cdc déi tuong so sanh dc lap. 2. Phan tich, so sénh, tim kiém, Iya chon ede tuong déng trén co s6 xéc dinh thi gian so sanh, dac tinh sin phdm, diéu kign hop déng; phan tich nganh, thi trudng, diéu kign kinh té khi phat sinh a0 dich; phan tich giao dich lign két va ngudsi ndp thué thuc hign giao dich két; ngudn co s6 di ligu; phuong phép xdc dinh gid giao dich lign két va chinh cdc kha biét trong yéu, cu thé: turgng so sinh déc lap a) X4e dinh pham vi, n6i dung va yéu t6 so sanh bao gdm thoi gian so sdnh; thong tin phan tich vé ngudi nop thué déi véi cde yéu 16 so sinh vé chite ning, tai san, ri ro; dic tinh sin pham; digu kién hop déng; diéu kién kinh té khi phat sinh giao dich, phan tich nganh, thi trudng, hoan cénh hoat déng kinh doanh, giao dich hang hda, dich vy va tai san cla bén dé lua chon bén lién két cdn thyc hién xdc dinh gid giao dich lién két theo quy dinh tai Nghi dinh nay; b) Danh gid, tim kiém di tuong so sénh gdm wu tién ra soat cdc déi tung so sdnh déc lap néi b6 trén co sé xac minh dé tin cy va tinh ddc lap cia cde 6 tuong nay dm bao khdng phai la cae giao djch dan xép khéng theo nguyén tic giao dich d6c lap; xy dung cdc tigu chi tim kiém va xac dinh cdc nguén co sé dit ligu tin cay 06 1 hanh tim kiém cdc d6i tugng so snh ddc lap tuong dong, Trén co s6 cde thong tin da phan tich va ra sodt tinh sin c6 d6i véi dit ligu cia d6i tugg so sénh déc lp, Iya chon phuong phap xée dinh gid giao dich lién két phtt hgp véi ban chat hhoat déng kinh doanb, thuong mai, tai chinh, nii ro etia bén ign két can thye hign xac dinh gid; c) Phan tich mite 46 tuong déng va tin cy ctia cde déi tuong so sanh déc lap duge Iya chon trén co sé ra sodt, sing loc cdc tiéu chi dinh tinh va dinh hong; phan sich thong tin kin ‘6, nginh va 86 ligu tii chin ota cde d6i trong iu chinh khéc biét strong yéu. “Trén co s6 két qua Iya chon sdnh dc lap tuong déng, sit dung dtr lig gu tai chinh ciia ede sh dc lap duge Iya chon dé xée dinh cain ett thye hign diéu chinh mite gid, ty suat Igi nhugn, ty 18 phin bé loi nhudin ciia ngudi ngp thué theo quy Didu 8 Nghi ¢ inh nay.14 3. Xée dinh mite gid, ty sudt loi nhugn hode ty 1¢ phan bé loi nhuan can cit két qui phan tich cde déi tugng so sanh déc lap dé lim co sé so sinh, ap dyng xéc dinh nghia vy thué thu nhgp doanh nghiép phai ndp ciia ngudi nop thué, khOng lam giam nghia vu thué phai nop ngan sch nha nude. Phong php tinh toan phai duge ap dung théng nhat trong chu ky, giai doan sin xuat kinh doanh phi hop chic nang, m6 hinh kinh doanh theo quy dinh tai Dieu 12, Didu 13, Diéu 14, Digu 15 Nghi dinh nay. Diéu 12. Lya chon phuong phap xc dinh gid gino dich lién két Phuong phap so sanh xac dinh gid ctia giao dich lign két (vidt tit 1a phuong phap xéc dinh gia giao dich lién két) durge ap dung phit hop nguyén tac giao dich do , ban chat giao dich va chic nang ciia ngudi ngp thué tren co sé tinh todn, dp dung thong nhat trong toan bé chu ky, giai doan san xuit kinh doanh; cin cit dit ligu tai chinh cia cde déi tugng so sénh d6 duge Iya chon theo ede nguyén tae phin tich, so sinh quy dinh tai Diéu 7, Diéu 8, Diéu 9, Dieu 10 Nghi dinh nay. Phuong phap xc dinh gid giao dich lién két dugc Iya chon trong cdc phurong phap quy dinh tai Diéu 13, Diéu 14, Digu 15 Nghi dinh nay, cin cit vao dic diém cia giao dich lién két va cin cit vao thong tin dif ligu sin cd. Diéu 13. Phuong phap so sanh gia giao dich lien két voi doc lip 4 giao dich 1. Cée trudng hgp ap dung phuong php so sénh gia giao dich lign két véi gid giao dich ddc lap (sau day viét tit Ki phuong phap so sanh gid giao dich dc lap) New thué thyc hién giao dich lién két d6i voi timg ching loai hang héa, tai sin hitu hinh, logi hinh dich vy e6 digu kign gino dich, luu théng phd bién trén thi trudng hode c6 gid duge cng bé trén cdc sin giao dich hang héa, dich vy trong nude va quéc t8; giao dich thanh toan phi ban quyén khi khai thée tai sin v6 hinh; thanh toa Iai vay trong hoat dong vay va cho vay; hoe ngudi ndp thué thyc hign ca giao dich ddc Kip va giao dich lign két déi véi sin pham twong déng vé dic tinh san pham va diéu kién hop déng. 2. Nguyén tic ap dung: a) Phuong phép so sdnh gid giao dich dc lap duge thye hign tren nguyén tie khOng c6 khae biét vé dic tinh sin phdm va diéu kién hop déng fn gid giao dich dge lp va gid giao dich lign két c6 anh husng trong id sin phim, Trudng hop c6 cdc khac bigt anh huéng trong yeu dén gid san pham, phi loai trir cdc khéc biét trong yéu nay; dic tinh san pham va diéu kién hop dng cé tac ddng trong yéu dén gid sn phim, bao gém: Dac tinh, chat Iuong, thuong higu, nhan higu thurong mai cia sin phim va quy m6, khdi lung giao dich; céc didu kién hop dng cung c4p, chuyén giao sn phim: Khéi luong, thoi han chuyén giao, thihan thanh tofn va eée digu kign khée cita hgp déng; quyén phén phéi, tigu thy hang hoa, dich vy, 1 inh hudng dén gid trj kinh té va thj trudng noi dign ra giao dich va cae yéu t6 khéc tac dng dén gid sin pham nhur diéu kign kinh té va chire ning hoat dong ciia ngudi nop thue. 3. Phuong phap xc dinh: a) Gid san phim trong giao dich lign két duge digu chinh theo gid san phim trong giao dich dc Ip ho trj thude khodng gid tri giao di lap chudn cia cde adi tugng so sinh dc lip theo quy dinh tai Nehi dinh na b) Truéng hgp gia sin phim duge eéng b6 trén ede san giao dich hing héa, dich vu trong nude va quéc té, gid san pham trong giao dich lién ket duge xe dinh theo gid san phdm duge céng bé cé thi diém va cdc diéu kign giao dich trong ding; c) Ngudi ndp thué mua may méc, thiét bj tir bén lién két 6 nude ngoai phai co tai ligu, chttng tir ching minh gid mua may méc, thiét bj tuan theo nguyén tac giao dich déc lap tai théi diém mua: Déi voi may méc, thi mdi, gid so sinh Li gid hod don bén lign két mua may méc, thiét bj dé tir bén may méc, thiét bi di qua sir dung, phai c6 hoa don, chimg tir mua, khi dé gid tr] tai sin duge xac dinh lai theo quy dinh hign hanh cia phap luét vé huéng dan quan ly, sir dung va trich khdu hao tai 4, Két qua xdc dinh gia giao dich lién két ld gid tinh thué dé ké khai, xéc dinh s6 thué thu nhap doanh nghiép phai ndp nhung khéng Lim giém nghia vu thué phai nép ngan sach nha nude cia ngudi ndp thué. Diéu 14. Phuong phap so sanh ty sudt Ii nhudn eda ngudi nop thué véi ty sudt loi nhudn cia ede déi twong so sinh dc Kip 1. Céc truémg hop ap dung: Ngudi ndp thud khéng c6 co sé dir ligu va théng tin dé 4p dyng phuong phép so sénh gia giao dich dc lp quy dinh tai Diéu 13 Nghi dinh nay by ngudi np thué khéng thé so sanh giao dich theo san phdm trén co sé timg, giao dich d6i véi timg san phim tuong déng, vige gdp chung cée giao dich duge tién hanh ham dam bao phi hgp ban chat, thyre tién kinh doanh va lua chon duge ty suat Igi nhudn eta cde doi tugng so sanh de lap phi hop hoge , kinh doanh hoe khong tham gia thy hign cdc giao dich lién két theo quy dinh tai Digu 15 Nghj dinh nay, cu thé: a) Phuong phap so sanh ty sudt Igi nhudn g6p trén doanh thu (phuong phap gid ban lai) 4p dung trong trudng hop ngudi nop thué thye hign ban lai cdc sin phim mua tir bén lién két cho cc khach hang déc lap va khéng tao ra tai sin v6 hinh gin lién véi san phdm ban ra; khdng tham16 gia vao qua trinh phat trién, gia tang, duy tri, bao vé tai san v6 hinh do bén lign két so hitu g: sin phdm ban ra hoge khdng thyc hign gia céng, ché bién, lip rip thay déi tinh chat, dac diém san pham, gan nhan higu thuong mai dé lam gia tang gid wi sin phim. Phuong phap gid ban lai khéng ap dung cho ngudi n6p thué 1 nha phan phéi sé hitu cdc tai san v6 hinh c6 gid tri ciia tap doan déi véi thuong higu, nhan higu hang héa va cdc tai sin v6 hinh lién quan aén marketing khde nhu danh séch khéich hang, kénh phén phéi, biéu tugng, hinh anh va ede yéu t6 nhén dign thuong higu trong hoat dong nghién city thi tudng, tiép thi, xtic tién thuong mai hodc phat sinh chi phi tao lap, thiét ké cae kénh phan phéi, nhan dién thuong hiéu hod cac chi phi sau ban hang; b) Phuong phép so sdnh ty suat loi nhugn gép trén gid von (phurong phap gid vén eng lai) ap dung trong trudmg, hop ngudi nOp thué kh6ng 86 httu tai sin v6 hinh va gin chiu it ri ro kinh doanh, thye hign chite ning theo hgp déng, don dat hang hoge gia eéng, lip rip, ché tao, ché bién sin phi dat thiét bij; thu mua, cung ting sin pham; cung cdp dich vy hode thye hign nghién oitu phat trién theo hop déng cho bén lign két. Phuong phip gid vén cOng lai khOng dp dung cho ngudi nép thué 1a doanh nghigp sin xuat tu chi, thyc hign cdc chite ning nghién citu phat trién sin phdm dén xAy dung thuong hiéu, nhan higu hang héa, chién luge thi trudng va bio hanh san phim, chim séc khdch hang; c) Phuong phép so sanh ty sudt loi nhuan thudin: Phuong php so sénh ty suat loi nhudn thuan 4p dung trong trudng hop ngudi nop thué khéng c6 théng tin dé ap dung phuong phép so sénh gid giao dich d6c lap; khéng c6 dit ligu va théng tin vé phuong phap hgch toan ké toan cita cée doi tuomg so sinh déc lap ho&e khéng tim due cae déi tugng so sénh c6 chife ning va sin phim tuong déng nén khéng dit co sé ap dung cde phuong phap so sinh ty suat Igi nhudn g6p trén doanh thu hoge tren gid von; ngw thué thy hién cae chite nang phan phdi hoje sin xuat khong sé hau tai sin v6 hinh ho’ khéng tham gia phat trién, gia ting, duy tri, bao vé va khai thc tai sin vo hinh hoge khéng thuge trudng hop 4p dung phurong phép phan bé loi nhudn gitta cae bén lién két theo quy dinh tai khoan | Digu 15 Nghi dinh nay. 2. Nguyén tic dp dung: a) Phurong phép so sanh ty suat Igi nhuain duge ap dung trén nguyén tie khéng c6 khde biét vé chite nang hoat dng, tai sin, rai ro; digu kign kinh va phuong phap hach toan ké todn khi so sdnh gitta ngudi np thué va déi tugng so sanh do cé anh hudng trong yéu dén ty suat loi nhuan, Trudng hop c6 cdc khéc biét anh hudng trong yéu dén ty suat Igi nhudn, khi dé phai loai trit cée khdc biét trong yéu nay;17 Cae yéu t6 6, tac dong trong y yéu dén ty sudt lgi nhuan, bao gdm: Cac yéu t6 vé tai san, vén, chi phi; quyén kiém soat, quyén quyét dinh trén thy té phuc vu cho viée thy hign chite nang chinh ctia ngudi np thué; tinh chat nganh nghé hoat dng kinh doanh va thi truéng sin xudt, tiéu thu sin pham; hap hach toan ké toin va eo edu chi phi eta san phim; diéu kign da quoc gia; ho tro ky thudt; chia kinh doank; str dung nhan sy bi phai hode kiém nhiém va cée digu kin kinh té ctia nganh, linh vue kinh doanh ciia nguéi nép thué, dic tinh sn phim va diéu kign hop déng b) Trudng hop ap dung phuong phép gid ban lai: Khac biét co thé gay anh, huéng trong yéu dén ty suat loi nhudn gép trén gia ban ra (doanh thu thudn) nhu cae chi phi phan anh chite ning cia doanh nghiép 1A dai ly ban hang, nha phan phéi d6c quyén hodc nha phan phéi thyc hién marketing; mirc ang truéng phat trién_ctia thi trudng tiéu thy san pham; chite nang cia ngudi ndp thué trong chudi cung img nhu bin 18, bdn budn va phuong phép hach ton ké toan ctia cae bén; c) Trudng hop ap dung phuong phap gié vén cOng lai: Khée bigt c6 thé gay anh huéng trong yéu dén ty suat loi nhudn gép trén gid von g6m cde chi phi phan anh chire nang hoat dng cita doanh nghigp nhtr san xuat theo hop d6ng chi dinh tir céng ty me ho: dich vu néi b6 tap doan; cdc nghia vy thye hign hop déng nhw thai han chuyén giao san pham, chi phi giam sat chat Irgng, ru kho, diéu kign thanh ton va phurong phép hach toan ké toan déi véi cdc yéu t6 cdu thanh trong gid vén cia ngudi ndp thué va cdc déi tung so sanh déc lap; d) Tring hop dp dung phuong phap so sanh ty suat Igi nhuan thudn: Khée bigt ¢6 thé gay anh huéng trong yeu dén ty svat loi nbudn thudn nhw khéc biét vé chtie nang hoat dong, tai san, rii ro; digu kign kinh té; digu kign hop déng va dic tinh san phdm theo quy dinh tai Digu 10 Nghi dinh nay. Neudi nop thué thye hign kinh doanh véi chic nang san xudt phan phéi don gidn, khéng cé chite nang quyét dinh chién luge va phat sinh giao dich tao gid tri gia ting thdp, khéng chiu ri ro hang ton kho, ri ro thi trrdng va kh6ng phat sinh doanh thu, chi phi tir hoat d6ng khai thdc tai sin v6 hinh thi khéng ganh chiu 16 phat sinh trong hoat dng sin xuat kinh doanh tir ede riti ro nay. 3. Phuong phdp xéc dinh: Phuong phép so sdnh ty suat loi nhudn str dung ty suat loi nhudn g6p hoc t¥ suat Igi nhugn thuan ciia cdc d6i tugng so sinh dgc lap duoc chen dé xde dinh ty suat loi nhudn gop hod & suat Igi nhuan thuan tuong tng cla ngudi nép thué. Vige Iya chon ty sudt Igi nhudn bao gém ty sudt loi nhudn18 gp hoje ty suat Igi nhugn thudn tinh trén doanh thu, chi phi hode tai san phy thuge vao ban chat va diéu kién kinh giao dich, chtte nang cla ngudi nép thué va ph hong, phap hi Co sé xde dinh ty suat Igi nhuan 14 56 ligu ké todn ca ngudi ngp thud vé doanh thu, chi phi hodc tai san khéng do cde bén lién két kiém soat, quyét inh, a) Phuong phap so sanh ty suat loi nhun gép trén doanh thu (phuong phap gid ban lai): Gia mua vao ca hang héa, dich vy, tai san (gia vin) tir bén lién két bing (>) gia ban ra (doanh thu thuan) ctia hang hod, dich vu, tai san ban lai cho bén gc lap trit (-) loi nhuan g6p trén gid ban ra (doanh thu thuan) ciia ngudi nop thué trix (-) mét s6 chi phi khac bao gém trong gid mua: Thué nhap khau; 1é phi hai quan; chi phi bao hiém, van chuyén quéc té (néu cd). Loi nhuan g6p trén gid ban ra (doanh thu thuan) ctia ngudi nop thud duge xae dinh tir cdc déi tung so sinh déc lap bing (=) gid ban ra (doanh thu thuan) cia ngudi nop thue nhan (x) ty suat Igi nhugn gp trén gid ban ra (doanh thu thudn) ciia cde déi tong so sinh déc lap duge lua chon. Ty sudt loi nhudn g6p trén gid ban ra (doanh thu thuan) cia cdc déi 4p duge Iya chon la gid tr thudc khoang giao dich déc lap chuan ctia ty suat loi nhudn gép trén gid ban ra (doanh thu thudn) ctia ede déi tung so sénh déc lap duge ha chon dé diéu chinh phi hgp véi cde nguyén tic quy dinh tai Nghi dinh nay. Gia mua vao tir bén lién két (hode gia vén) duge diéu chinh theo déi tugng so sinh d6c lip 1a gid tinh thué, chi phi ké khai, dé xée dinh nghfa vu thué thu nhap doanh nghiép phai ndp ctia nguéi ndp thu. b) Phuong php so sanh ty suat loi nhugn g6p trén gid von (phuong php gid von cng Iai): Gia ban ra (hoge doanh thu thuan) cla hang héa, dich vu, tai san ban cho bén lién két duge xae dinh bang (=) gid von cua hang héa, dich vu, tai san mua vao tir bén déc lap céng (+) loi nhuan gép trén gid von ctia ngudi np thué. Loi nhugn gép trén gid vin cia ngudi n6p thué duge xée dinh tt ede di tung so sanh doc lap bang (=) gid von cla ngudi ndp thud nhan (x) ty suat Igi nhuan g6p trén gia vén ciia cae déi tugng so sinh déec lap durge Iya chon. Ty suat loi nhudn gp trén gid vin ciia cae déi tung so sinh d duge Iya chon 1a gia tri thuge khoang giao dich ddc Ip chuan cia ty s nhugn g6p trén gid vin cia cdc déi tugng so sinh dgc lap duge lya chon dé diéu chinh phti hgp vai cde nguyén tc quy dinh tai Nghi dinh nay. |Gia ban ra cho bén lién két (ho&c doanh thu thudn) duge diéu chinh theo déi tugng so sinh dc I4p 1a gid tinh thug, chi phi ké khai, dé xéc dinh nghia vy thué thu nhap doanh nghigp phai ndp cla ngudi ngp thué. c) Phuong phdp so sénh ty suat loi nhudn thuan: Ty suat loi nhudn thuan chua trir chi phi lai vay va thué thu nhap doanh trén doanh thu, chi phi hode tai sin cua ngudi nép thué thye hién giao dich lién két duge diéu chinh theo ty suat loi nhudn thudn chua trir chi phi lai vay trén doanh thu, chi phi hode tai san cia cae déi tugng so sanh dge lap duge chon, trén co sé dé digu chinh, xée dinh nghia vu thué cia ngudi np thué. Loi nhi hoat dong thuan khéng bao gdm chénh léch doanh thu va chi phi cia inh. TY sudt lpi nhuan thuan duge Iya chon 1a gid tr} thuge khoang giao dich doc lp chun cia ty sudt loi nhufn thudn ca ede déi tung so sénh d duge chon dé diéu chinh, xac dinh thu nh@p chju thué va nghia vu thué phai ngp cia ngudi n6p thué phi hop véi cdc nguyén tée quy dinh tai Nehi dinh nay. Cée chi tiéu ty sudt loi nhudn thudn chua trix lai vay va thué thu nhdp doanh nghigp duge xde dinh theo quy dinh cia phap ludt vé ké todn, quan ly thué va thué thu nhap doanh nghiép. 4, Két qua xde dinh ty sudt loi nhuan duge diéu chinh cia ngudi ndp thué [a cin cir x4c dinh thu nhap chju thué va sé thué thu nhap doanh nghiép phai ngp, nhung khéng lam gidm nghia vy thué phai np ngén séch nha nude ctia ngudsi ngp th Dieu 15. Phuong phap phan bé loi nhudn giita ede bén lign két 1. Cae trudng hgp dp dung: a) Nguoi nép thué tham gia thy hign giao dich lién két, dae thi, duge tich hgp, khép kin trong tap doan, cde hogt dng phat trién sn pham méi dung céng nghé ddc quyén, tham gia vio chudi gid cila tap doan hoe qua trinh phat trién, gia tang, duy tri, e va khai thée tai sin v6 hinh ddc quyén, khdng 6 can ett dé xde dinh gid gitta cdc bén lién két hode cae giao dich cé lign quan ch§t ché, thuc hién déng thai, cdc giao dich tai chinh phic tap lién quan dén nhiéu thi trudng tai chinh trén thé gidi; thué tham gia cdc giao dich kinh té s6, khdng cé can ctr dé xée dinh gid gitta cdc bén lién két hodc tham gia viée tao gid tri ting thém thu duge tir hop luc trong tp doan;20 ) Nauisi nép thué thye hign chiro nang ty chit déi véi toin bo qua trinh sin xuét, kinh doanh va khdng phai d4i tuong 4p dung theo quy dinh tai khoin 1 Digu 13, khoan | idu 14 Nehi dinh nay. 2. Nguyén tic ap dung: Phuong phap phan bé loi nhudin la phuong phép phan bé tng loi nhudn thu duge dé xée dinh Igi nhudn cia ngudi np thué tham gia vao chudi giao dich. Phuong php phan b6 loi nhugn duge ap dung d6i véi: Téng loi nhudn thyc té va loi nhudn tiém nang thu duge xdc dinh bing céc sé ligu tai chinh trén eo sé cde chimg tir hop ly, hop 18; gid tri va loi nhugin cia giao dich phi duge xée dinh theo cing phuong phap ké todn trong toa bd thei gian dp dung phuong phap phan bé Igi nhuan. 3. Phuong phép xée dinh: Loi nhugn duge diéu chinh cia ngudi ndp thué duge phan bé trén tng loi nhuan thu duge, bao gdm Igi nhugn thye té va loi nhuan tiém nang eta cdc bén tham gia chudi giao Loi nhuan duge diéu chinh cia ngudi ndp thué 1a tong Igi nhuan cor ban va loi nhudn phy tri. Lgi nhufn co ban xée dinh theo phuang phap so sanh ty suat Igi nhudn quy dinh tai Bigu 14 Nghi dinh nay. Loi nhuan phu tri xéc inh theo ty 1¢ phan bé dua trén mét hodc méi yéu t6 nhu doanh thu, chi phi, ti san hoge nhan lye ctia cde bén lign két tham gia giao dich va phi hop nguyén tic giao dich déc lap. Trudng hop khong dii théng tin, dit i chinh theo quy dinh trén, viée phan bd cé thé dua trén mét hod nhu doanh thu, chi phi, tai sin hoe nhan lye eta cdc bén lién két tham gia giao dich va phi hgp nguyén tic giao dich déc lap. 4. Két qua xée dinh Ioi nhudn duge diéu chinh cia ngudi np thué 14 can cit xde dinh thu nhép chju thué va s6 thué thu nhap doanh nghigp phai np, nhung khéng lam giam nghia vu thué phai ndp ngan séch nha nude ciia ngudi ndp thué. 8 phan bé loi nhuin duge did Chuong Hl C H THUE VA KE KHAI, XAC DINH GIA GIAO DICH LIEN KET Diéu 16, Xac dinh chi phi dé tinh thué déi v6i doanh nghiép c6 giao dich lign két 1. Chi phi cia giao dich lién két khéng phii hop ban chat giao dich déc ap hodc khng gép phan tgo ra doanh thu, thu nhap cho hoat déng san xuat, kinh doanh eta ngurdi nop thué khong durge tinh vao chi phi duge trit khi xae dinh thu nhgp chiu thué thu nhap doanh nghiép trong ky, bao gom:21 a) Chi phi thanh to’in cho bén lién két khdng thy hién bat ky hogt dng, san xuit, kinh doanh nao Jién quan dén nganh nghé, hoat déng sin xuat, kinh doanh cia nguéi ndp thué; khéng 6 quyén Igi, trach nhiém lién quan doi vi tai sn, hang héa, dich vu cung cap cho ngudi ndp thué; b) Chi phi thanh tofn cho ban lign két ¢6 hoat déng sin xudt, kinh doanh nhung quy mé tai san, s6 long nhan vién va chite nang san xudt, kinh doanh khong tong ximg véi gid tj giao dich ma bén lién két nhan duge tir ngudi nép thué; c) Chi phi thanh toan cho bén lién két 1a déi tugng cu tra cla mét nude hoc ving lanh thé khéng thu thué thu nhap doanh nghiép, khéng gop phan tao ra doanh thu, gia tri gia tang cho hoat déng san xuat, kinh doanh cua ngudi nép thué. 2. Chi phi dich vu gitta céc bén lién két: a) Trit cac khoan chi quy dinh tai diém b khoan nay, ngudi nop thud duge tri ede khodin chi phi dich vy vio chi phi tinh thué trong ky néu dap img dit cde diéu kién nhur sau: Dich vu duge cung cép 6 gid tri thong mai, tai chinh, kinh té va phue vy true tiép cho hoat déng sin xudt kinh doanh cia ngusi nop thué; dich vy tir cde bén lién két duge xéc dinh da cung cép trong digu kién hoan canh tuong ty cdc bén déc lap chi tra cho cde dich vu nay; phi djch vy duge thanh toan trén co sé nguyén tie giao dich ddc kip va phuong phép tinh gid giao dich lign két ho&c phan bé mite phi dich vu gitta cae bén lign két phai duoc ap dung théng nhat trong todn tip doan déi v6i loai hinh dich vy tuong ty va ngudi nép thué phai cung cép hgp dong, chimg tir, hod don va thong tin vé phuong phdp tinh, yéu t6 phan bé va chinh sach gid ciia tap doan déi véi dich vy duge cung cap. Trung hop lién quan dén cae trung tam thue hién chite nang chuyén mén hoa va hop lve tao gid tri ting thém cia tép doan, ngudi nop thué phai xde dinh téng gid tri tao ra tir cdc chite nang nay, xd dinh mite phan bé loi phit hop véi gid tri dong gép ciia cae bén lién két sau khi da trir (-) mite ich vy trong ing cho bén lién két thye hign chife ning diéu phdi, cung cp dich vy cia giao dich ddc lap cé tinh chat tuong déng. b) Chi phi dich vu khong duge tir khi xde dinh thu nhap chiu thué bao gém: Chi phi phat sinh tir cdc dich vu duge cung cap chi nhim mue dich phuc vu gi ich hoa tao gid tri cho cdc bén lién két kh; dich yu phuc vu loi dong ctia bén lien két cp cho cling mot loai dich vy, khong xde dinh duge gid tri gia ting cho ngudi ngp thué; dich vu vé ban chat la céc Igi ich ngudi ndp thué nhan duge do la thanh vign ctia m6t tap doan va chi phi ma bén lin ké vu do bén thir ba cung cp théng qua trung gian bén lin két khong déng gop thém gid tr] cho dich vy.22 3. Téng chi phi lai vay duoc tri khi xe dinh thu nhap chju thué thu nhap doanh nghiép di véi doanh nghiép c6 giao dich lién a) Téng chi phi lai vay sau khi trir lai tién gui va lai cho vay phat sinh trong ky cia ngwoi nép thué duge tri khi xdc dinh thu nh§p chiu thué thu nhap doanh nghiép khéng vugt qué 30% ciia téng Igi nhudn thuan tir hoat déng kinh doanh trong ky céng chi phi lai vay sau khi trir lai tién geri va Lai cho vay phat sinh trong ky c6ng chi phi khdu hao phat sinh trong ky cia ngudi ndp thué; b) Phan chi phi lai vay khong duge trir theo quy dinh tai diém a khoan nay durge chuyén sang ky tinh thué tigp theo khi xée dinh tong chi phi Iai vay duge trir trong truéng hgp tong chi phi lai vay phat sinh duge trit ctia ky tinh thué tiép theo thap hon mite quy dinh tai diém a khoan nay. Thai gian chuyén chi phi lai vay tinh lién tue khéng qué 05 nam ké tir nam tiép sau nam phat sinh chi phi lai vay khéng durge tri; ©) Quy dinh tai diém a khoan nay khéng 4p dung véi cde khoan vay cla ngudi nép thué 1a t8 chite tin dung theo Luat Cac t6 chite tin dung; t6 ehite kinh doanh bao hiém theo Luat Kinh doanh bao hiém; ede khodn vay vén ho trg phat trién chinh thite (ODA), vay wu dai ciia Chinh phi thuc hign theo phuong thite Chinh phii di vay nude ngoai cho cdc doanh nghiép vay lai; cae Khon vay thye hign churong trinh mye tiéu quée gia (chuong trinh néng thon $i va gidm nghéo bén vitng); cdc khoan vay dau tu chuong trinh, dy én thre chinh sach phic Igi x4 h6i cia Nha nude (nha 6 tai dinh cu, nha 6 céng nhan, sinh vién, nha & xa hgi va dy an phuc loi céng cng khéc); d) Ngudi ndp thué ké khai ty 1 chi phi lai vay trong ky tinh thué theo Phu Iue I ban hanh kém theo Nghi dinh nay. Dieu 17. Co sé dit ligu sir dung trong ké khai, xc dinh, quan ly gi giao dich lién két 1. Co sé dit ligu si dyng trong ké khai, xée dinh gia giao dich lin két cilia ngudi nép thué, bao gm: a) Co so dit ligu thuong mai 1a théng tin, sé ligu tai chinh, kinh té duge cdc 6 chife kinh doanh dif ligu thu thap, tp hgp, chudn hod, luu tri, cap nhat, cung cap bang cdc phan mém hé tg truy cap, quan ly voi cdc cong cu, img dung duge lap trinh s&n, hé tro tign ich cho gudi str dung cé thé tim kiém, truy ep va str dyng di ligu tai chinh, kinh té cia cde doanh nghiép trong va ngoai Viét Nam theo nganh nghé san xudt kinh doanh, theo khu vyc dia ly ho§c cdc tiéu chi tim kiém theo yéu cu khéc phyc vy mye dich so sinh, x4 djnh 44i tuong tuong déng trong ké khai va quan ly gia giao dich lién kPz) b) Théng tin dit ligu ctia céc doanh nghiép durge céng bé céng khai trén thj trudng chimg khoan; c) Théng tin, dit ligu céng bé trén cae sin giao dich hing héa, dich vy trong muée va quéc té; d) Théng tin do cde co quan bG, nganh trong nude céng bé céng khai hod cdc nguén chinh thtte khéc. 2. Co sé dit ligu str dung trong quan ly gid giao dich lién két ciia Co quan thué, bao gi a) Co sé dir liéu quy dinh tai khoan 1 Diéu nay; b) Théng tin, dit ligu trao déi véi cdc Co quan thué déi tac theo quy dinh tai khoan 7 Digu 4 Nghi dinh nay; ©) Théng tin do cée co quan bd, nginh trong nuée cung cdp cho Co quan thué; d) Co sé dif ligu cita Co quan thué trong quan ly ri ro. 3. Phan tich Iya chon déi tugng so sinh d6c lap dé phan tich, xée din khoang giao dich ddc lap tuan thi nguyén téc phin tich, so sénh va cae phuong phap xdc dinh gid giao dich lién két quy dinh tai Nghi dinh nay, theo thir ty wu tién Iya chon dit ligu so sanh nhu sau: a) Déi tugng so sénh ndi b6 ciia ngudi nép thud; b) Dai trong so sanh eu tri cing quéc gia, lnh thé véi ngudi nép thud; ©) Déi tugng 6 cée nude trong khu vye 6 diéu kign nginh va tinh d6 phat trién kinh té tong dng. Truong hgp Iya chon déi tugng so sénh nude ngoai tai cée thi trudng dia ly khée, phai phan tich tinh tuong déng va cdc khdc biét trong yéu dinh tinh va dinh Iugng theo quy dinh tai Diu 9 va Didu 10 Nehj dinh nay. Didu 18. Quyén va nghia vu cita ngudi ndp thué trong ké khai, xac dinh gia giao dich lién két 1. Ngudi nép thué c6 giao dich lién két thude pham vi diéu chinh tai Nghi dinh nay cé cée quyén theo quy dinh cia Luat Quan ly thué s6 38/2019/QH14 ngay 13 thang 6 nam 2019. 2. Nawai nép thué c6 giao dich lién két thud pham vi diéu chinh tai Nghj dinh nay c6 trach nhigm ké khai, xac dinh gid giao dich lién két, khéng lam gidém nghia vu thué thu nhap doanh nghiép phai nép tai Viét Nam theo quy dinh tai Nehj dinh nay.24 Nguoi np thué cé trich nhigm chimg minh vige thyc hién phan tich, so sinh va Iya chon phuong phap xéc dinh gid giao dich lign két theo quy dinh tai Nghj dinh nay khi Co quan cé thim quyén yéu cau. 3. Ngudi nép thué c6 giao dich lién két thudc pham vi diéu chinh tai Nghi dinh nay c6 wach nhiém ké khai thong tin vé quan hé lién két va giao dich lin két theo Phy Tuc I, Phu luc I, Phy lye TI ban hanh kém theo Nghi h nay va np cling Te khai quyét toan thué thu nhap doanh nghiép. 4, Ngudi nép thué cé trach nhiém luu gitt va cung cdp Hé so xée dinh gid giao dich lién két la cac théng tin, tai ligu, s6 liu, ching tir gdm: a) Théng tin vé quan hé lién két va giao dich lign két theo Phu luc I ban hanh kém theo Nghj dinh nay; b) H6 so quéc gia la cac théng tin vé giao dich lién két, chinh sdch va phutong phap xéc dinh gia déi véi giao dich lign két duge lap va luu tai try sé cia ngudti n6p thué theo danh mye cdc ni dung théng tin, tai ligu quy dinh tai Phu luc II ban hanh kém theo Nghi dinh nay; c) H6 so toan cau La cae théng tin vé hoat d6ng kinh doanh cia tp doan da quéc gia, chinh sich va phuong phdp xde dinh gid giao dich lién két eta tap doan trén toan cau va chinh sach phan bé thu nhap va phan bé cdc hoat déng, chite nang trong chudi gid trj cua tp doan theo danh myc cde ndi dung théng tin, tai ligu quy dinh tai Phu luc III ban hanh kém theo Nghi dinh nay; d) Bao cdo Igi nhuan lién quéc gia cia Céng ty me tdi cao theo quy dinh tai khoan 5 Diéu nay va Phy luc IV ban hinh kém theo Nghi dinh nay. 5. Ngudi n6p thué cé nghia vu lién quan dén Bao cdo loi nhudn lién quée gia: a) Truéng he ngudi nép thué 1a Céng ty me téi cao tai Viet Nam co doanh thu hgp nhat cu trong ky tinh thué tir mudi tam nghin ty dong tro lén, c6 trach nhiém lap Bao cao Igi nhuan lién quéc gia tai Hé so xdc dinh gid giao dich lién két theo Phy Iye IV ban hanh kém theo Nghj din nay. Théi han np Béo cdo cho Co quan thué cham nhdt la 12 thang sau ngay két thie nim tai chinh clia Céng ty me tdi cao. b) Ngudi nop thué tai Viét Nam c6 céng ty me tdi cao tai nude ngoai ma cdng ty me t6i cao cé nghia vu lap Béo céo Igi nhuan lign quéc gia theo quy dinh cla nude cur tri phai ndp cho Co quan thué trong cdc trudng hop sau:25 - Quéc gia, ving | lanh thé noi Céng ty me téi cao 1a déi tugng cu tra cd Théa thugn quoe té vé thué véi Vist Nam nhung khéng 6 Théa thudn cia Nha chife tréch cé thim quyén tai thai diém dén han np Béo cdo theo quy dinh tai a khoan nay ~ Quée gia, ving Kinh th nude ngoai noi Cong ty mg t6i cao 1a déi tuong cur tra c6 Thoa thudn gitta Nha chite tréch ¢6 tham quyén véi Vigt Nam nhung da dinh chi co che trao di thong tin tu dong hode khéng ty dong cung cdp duge cho Viét Nam Béo céo Igi nhufin lign quéc gia cla tap doan 1a déi tugng cu trit tai cae quée gia, ving [inh thé nude ngoai dé. - Trudng hgp tap doan da quéc gia cé nhiéu hon 01 ngudi ndp thué tai Vigt Nam va Céng ty me t6i cao tai nuée ngoai c6 van ban thong bao chi dinh m6t trong nhiing ngudi ndp thué tai Viét Nam np Béo cdo gi nhuan lién quéc gia thi ngudi ndp thué durge chi dinh c6 nghia vu nép Béo cao loi nhudn lin quéc gia cho Co quan thué. Nguii n6p thué cé nghia vu np van ban théng bao chi dinh cia Céng ty me téi cao cho Co quan th ngay két thiic nam tai chinh ctia Céng ty me téi cao ctia ngud c) Quy dinh tai diém b khoan nay khéng ap dung trong trudng hop Cong ty me t6i cao cita ngudi ndp thué tai Viét Nam chi dinh mdt t6 chite thay mat n6p Bao céo Igi nhuan lién quéc gia cho Co quan thué nude sé tai truée hoc vo ngay quy dinh tai diém a khoan nay va dap img cdc diéu kién sau: - Quéc gia, viing lanh thé nai t8 chite thay mt ndp bao céo 1a déi tugng cur tri c6 quy dinh yéu cu ngp Bao céo Igi nhuan lién quéc gia. - Quéc gia, viing Hanh thé noi t8 chite thay mat ndp bao cdo 1a déi tugng cu trd c6 Thoa thugn gitta Nha chite trich co tham quyen voi Viét Nam la mét bén ky két tai théi diém dén han n6p Béo céo theo quy dinh tai digm a khoan nay. - Quée gia, ving lanh thé noi t6 chite thay mat ndp béo edo 1a déi tuong cu tra. cé Thoa thudn gitta Nha chite trach cé thm quyén voi Vit Nam, khéng dinh chi co ché trao déi théng tin ty déng va cung cap duge cho Viét Nam Bao céo Igi nhudn lién quéc gia ciia tp doan 1a déi tugng cu tri tai quéc gia, viing ldinh thé nude ngoai do. - Té chite thay mat ngp bao céo e6 van ban théng béo duge chi dinh nop Bao céo Ioi nhuan lién quoc gia cho Co quan thué nude cu tri vio trude hode vao ngay két thtic nam tai chinh ca Céng ty me t6i cao clia tip doan. - Van ban thong bio chi dinh t6 chite thay mat n6p bao céo durge ngudi ndp thué tai Viét Nam cung cp cho Co quan thué Vigt Nam theo quy dinh tai diém b khoan nay.26 Op thué tai Vigt Nam cé van ban théng béo cho Co quan thué Vist Nam vé tén, ma s6 thué va nude ew tré cia Cong ty me t6i cao hode té chire thay mat ndp bao cao trude hoae vao ngay cudi cling cua nam tai chinh cita tap doan. d) Trung hop ngudi ndp t thué cé Céng ty me t6i cao tai nuée ngoai phai 1ngp Bao céo Igi nhudn lién quéc gia theo quy dinh ctta nuée cu tri, Co quan thué thy hign trao déi théng tin ty dong theo cam két tai cde Thoda thudn quéc té vé thué cia Viét Nam. d) Trudng hop ngudi nép thué c6 Céng ty me t6i cao khéng bat bude phai n6p Béo céo Igi nhuan lién quéc gia theo quy dinh cita nude cu tri thi thuc hign theo diéu we quéc té vé thud. 6. Hé so xc dinh gid giao dich lién két duge lap trude thoi diém ké khai quyét toan thué thu nhap doanh nghigp hang nim va phai luu gid, xudt wrinh theo yéu cau cung cap théng tin cla Co quan thué. Khi Co quan thué thuc hign thanh tra, kiém tra nguéi nop thué, thoi han cung cap HO so xée dinh gia giao dich lign két theo quy dinh tai Ludt Thanh tra ké tir khi nhan duge yéu cau cung cap théng tin. H6 so xac dinh gia giao dich lién két va cdc théng tin tai ligu, chimg tir cia ngudi nop thué cung c4p cho Co quan thué theo quy dinh ctia phap luat quan ly thué, Cac dor ligu, chiing tir va tai ligu str dung lam can ett phan tich, so sinh, xe dinh gié giao dich lién két phai néu r ngudn géc xuat xt. Trudng hop dif ligu cia cae déi tuong so sanh dée lip 1a sé ligu ké todn, ngudi np thué cé trich nhiém luu tit va cung cdp cho Co quan thué bing ban mém, dui dinh dang bang tinh. 7. Ngudi ngp thué cé trach nhigém cung cdp day di, chinh xée va chiu trach nhigém trude phap luat di voi cac théng tin, tai ligu tai H6 so xdc dinh gid giao dich lién két khi c6 yéu cau cla Co quan thué trong qué trinh tham van truée khi tién hinh thanh tra, kiém tra theo quy dinh tai Diéu 20 Nghi dinh nay. Thoi han cung cap H6 so xac dinh gia giao dich lién két khéng qua 30 ngay lim vigc ké tir khi nhan duge vin ban yéu cau ctia Co quan thué. Trudng hop nguéi ndp thué 6 ly do chinh dang thi thoi han cung cép Hd so éc dinh gid giao dich lién két duge gia han 01 lan khong qué 15 ngay lam vigc, ké tir ngay hét han. 8. Cong ty tr vin, kiém toan Ge lap hoe céng ty kinh doanh kim thi tuc vé thud la dai dién cho nguéi nép thué lap Hé so xae dinh gid giao dich lign két c6 trach nhiém tuan tha phap luat quan ly thué déi véi doanh nghiép cé quan hé lién két quy dinh tai Nghi dinh nay va chiu trach nhigm truée phap luat theo quy dinh.27 Didu 19. Cac trudng hop ngudi nop thué duge mién ké khai, mign lap H6 so xc dinh gid giao dich lién két 1. Ngudi ndp thué duge mign ké khai xée dinh gid giao dich lién két tai myc III, mye IV Phy lye I ban hanh kém theo Nghi dinh, mién lap Hé so xae dinh gia giao dich lién két theo quy dinh tai Nghi dinh nay trong trudng hop chi phat sinh giao dich véi cde bén lién két a doi tugng ndp thué thu nhap doanh nghiép tai Viét Nam, ap dung ciing mirc thué suat thué thu nhap doanh nghiép voi ngudi nOp thué va khéng bén ndo duge husmg uu dai thué thu nhap doanh nghiép trong ky tinh thué, nhung phai ké khai can ctr mién trir tai mye I, mye II tai Phu Iye ban hanh kém theo Nghi dinh nay. 2. Neudi nép thué cé trach nhigm ké khai xée dinh gid gino dich lign két theo Phy lye I ban hanh kém theo Nghj dinh nay nhung duge mién lap Hé so xde dinh gid giao djch lién két trong cdc trudng hop sau: a) Ngudi n6p thué 6 phat sinh giao dich lién két nhumg téng doanh thu phat sinh ciia ky tinh thué dudi 50 ty déng va ting gid tri tat c& cdc giao dich lign két phat sinh trong ky tinh thué duéi 30 ty déng; b) Neudi nop thué da ky két Thoda thudin trude vé phuong phdp xde dinh sid tinh thué thy hién nép Bao céo thudng nién theo quy dinh phép luge vé Thod thugn trude vé phuong phép xéc dinh gid tinh thué. Céc giao dich lién két khéng thudc pham vi dp dung Thoa thudn truée ve phuong phdp xae dinh gid tinh thué, ngudi ndp thué cé tréch nhiém ké khai xdc dinh gid giao dich lién két theo quy dinh tai Digu 18 Nghj dinh nay; c) Nguoi ndp thué thyc hign kinh doanh véi chite ning don gién, khéng phat sinh doanh thu, chi phi tir hoat dng khai thac, sir dung tai sin v6 hink, 66 doanh thu duéi 200 ty déng, ap dung ty suat Igi nhuan thudn chua trir chi phi li vay va thué thu nip doanh nghigp (khéng bao gém chénh Iéch doanh thu va chi phi ca hoat déng tai chinh) trén doanh thu thuain, bao gém cdc linh vue nhw sau: - Phan ph tr 5% tro lén; - San xuat: Tir 10% tro len; - Gia céng: Tir 15% tré lén. Truong hop ngudi nép thué theo déi, hach todn riéng doanh thu, chi phi ctia timg linh vue thi ap dung ty sudt Igi nhugn thudn chwa trit chi phi Iai vay va thué thu nhap doanh nghigp trén doanh thu thudn twong ing véi timg linh vue.28 Trudng hop ngudi nép thué theo déi, hach toan rigng duge doanh thu nhung khéng theo dai, hach todn riéng duge chi phi phat sinh cita tig linh vue trong hogt dng sin xuat, kinh doanh thi thyc hign phén bé chi phi theo ty Ig doanh thu ctia timg linh vue dé ép dung ty suat Igi nhugn thudn chura trir chi phi lai vay va thué thu nhap doanh nghiép trén doanh thu thuan tuong tmg voi timg linh vue. ‘Trung hop nguisi n6p thué khéng theo dai, hach toa riéng duge doanh thu va chi phi ciia ting inh vue hogt dng sin xudt, kinh doanh dé xée dinh ty suat loi nhuan thuan chua trir chi phi lai vay va thué thu nhap doanh nghiép tuong (ng voi timg linh vue thi ap dung ty suat Igi nhuan thuan chua trir chi phi lai vay va thué thu nhép doanh nghiép trén doanh thu thudn cua tinh vue 6 ty suat cao nhat. Truong hop ngudi ndp thué khéng ap dung theo mite ty suat Ioi nhudn thuan quy dinh tai diém nay thi phai lap H6 so xdc dinh gid giao dich lién két theo quy dinh. 3. Ngudi ndp thué thudec truéng hgp duge mién ké khai, mién lap Hé so dinh gid giao dich lién két theo quy dinh tai khoan 1, khoan 2 Diu nay, vige xac dinh tng chi phi lai vay durge trir khi xéc dinh thu nhap chiu thué thu nhap doanh nghiép ciia doanh nghiép cé giao dich lién két duge thye hién theo quy dinh tai khoan 3 Diu 16 Nghj dinh nay. Chong iV DIEU KHOAN THI HANH Dieu 20. Trach nhiém va quyén han ctia Co quan thué trong quan ly gia giao dich lién két 1. Ap dung quan ly ri ro trong quan ly thué ddi véi gid giao dich lién két theo quy dinh cia phap ludt thué. a) Quan ly, sir dung théng tin cua ngudi nop thué c6 giao dich lién két phuc vu céng tdc quan ly rai ro; b) Ap dung quan ly ri ro trong viée lap ké hoach thanh tra, kiém tra doanh nghigp c6 quan hé lign két va giao dich lién két; ¢) Quan ly, sit dung Bao céo loi nhudn lién quéc gia cia ngudi np thud phye vu céng tac quan ly ri ro, trao déi théng tin theo quy dinh va cam két ciia Vigt Nam tai Théa thuan quéc té vé thug, khéng sir dung dé 4n dinh thué.29 2. Co quan thué cin ctr cdc nguyén tic phan tich, so sanh, nguyén tie va phuong phap xéc dinh gia giao dich lién két duge quy dinh tai Nghi dinh nay va cdc thong tin ké khai nghia vu thué ciia doanh nghiép ©6 giao dich lign két dé thy hign dn dinh thué trong cdc trudng hgp sau: a) Ngudi nép thué vi pham phap luat vé thué nhung thuc hién day di ché 6 ké todn, héa don, chimg tir: Vie dn dinh doanh thu, chi phi hode thu nhap chiu thué dé xc dinh nghia vy thué duge thye hign theo cde nguyén tie phan tich, so sénh, phurong phap xc dinh gid giao dich lién két va co sé ddr ligu str dung trong quan ly gia giao dich lién két quy dinh tai Nghi djnh nay; b) Cac trudng hop khéc theo quy dinh tgi khoan 2 Digu 50 Ludt Quan ly thué s6 38/2019/QHI4 ngay 13 thang 6 nam 2019 c) Co quan thué cé trich nhiém tao diéu kign cho ngudi nop thué ching minh, gidi trinh vé sé ligu, dit ligu cia déi trong so sanh dgc lap sir dung trong Hd so xac dinh gid giao dich lién két. 3. Co quan thué cé quyén an dinh mite gid; ty suat gi nhudn; ty 1 i nhugn; thu nhap chju thué hod sé thué thu nhap doanh nghigp phi déi voi ngudi np thué khéng tudn thi quy dinh vé ké khai, xéc dinh giao dich lign két; khéng cung c4p hogc cung cdp khong day di thdng tin, dor ligu ké khai xde dinh gid giao dich lién két trong cdc trudng hgp sau: a) Ngudi ndp thud khéng ké khai, ké khai khéng day dui théng tin hodc khéng n6p Phu luc I ban hanh kém theo Nghi dinh nay; b) Ngudi n6p thué cung c4p khéng day dui théng tin H6 so xc dinh gid giao dich lién két quy dinh tai Phy lye TT, Phu lye TI ban hanh kém theo Nghi dinh nay hoge khéng xudt trinh H6 so xée dinh gia giao dich lién két va cée dir ligu, chimg tir va tai ligu duge sit dung lam can cit phan tich, so sinh, xéc dinh gia tai Hé so xae dinh gia giao dich lién két theo yéu cdu eta Co quan thué trong thoi han theo quy dinh tai Nghi dinh nay. Théng tin tai Hd so xée dinh gia giao dich lin két duge xée dinh la trong yéu néu théng tin nay gay anh hung dén két qua phan tich Iya chon déi tong so sinh dc lap tuong ding; phuong phap xéc dinh gid giao dich lign két hog két qua diéu chinh mite gia, ty suat loi nhuan, ty 1é phan bo Igi nhudn cla ngudi nop thué; c) Nguoi ndp thué sir dung cdc théng tin vé giao dich déc lap khong trung thuc, khéng ding thye t8 dé phan tich, so sdnh, ké khai xae dinh gid giao dich lién két ho&c dya vao cée tai ligu, dir ligu va chimg tir khéng hgp phap, khéng hop Ié hode khong néu r nguén géc xudt xit dé xée dinh mie gid, t¥ sudt loi nhuan hodc ty 1é phan bé loi nhudn ap dung cho giao dich lign kat;30 d) Ngudi nép thué c6 hanh vi vi pham céc quy dinh vé xac dinh gid giao dich lién két tai Digu 19 Nghj dinh nay; d) Co sé dit ligu sit dung dé an dinh thué thye hign theo quy dinh tai Luat Quan ly thué s6 38/2019/QH14 ngay 13 thang 6 nam 2019. 4, Co quan thué cé trach nhiém bao mat thong tin do ngudi ndp thué cung cép lién quan dén viée xac dinh gid giao dich lién két theo quy dinh tai Nghi dinh nay. Viée cung cap théng tin cho cdc co quan, td chite thuc hign theo quy dinh tai khoan 5 Diéu nay. &. Trutng hop. qua thanh tra, kiém tra xdc dinh gid giao dich lién két 06 phat sinh vuéng mic vé co ché, chinh sich lién quan dén cde nganh, linh vue chuyén nganh, Co quan thué lay y kién cde co quan, t6 chite, cd nhan lién quan, cu thé: a) Co quan quan ly chuyén nganh, cdc t8 chite, higp hoi chuyén nganh; b) Co quan thué cé tréch nhigm cung cap hé so, théng tin, tai ligu ign quan dén xac dinh gia giao dich lién két cho cdc co quan, td chite chuyén nganh duge lay ¥ kién. Cae co quan, don vi duge lay ¥ kién co trach nhiém bao mat théng tin theo quy dinh ciia phap luat. 6. Co quan thué trao ddi théng tin véi ngudi nép thué va Co quan thué déi téc theo thi tue tham van truéc, trong va sau qué trinh thanh tra, kiém tra gid giao dich lién két nhw sau: a) Truong hop qua vie dp dung quan ly rai ro trong quan ly thué déi gid giao dich lign két, Co quan thué thay edn thiét trao ddi théng tin tru ngudi ndp thué vé Phy Iue I ban hanh kém theo Nghi dinh nay va H6 so xée dinh gid giao dich lién két cita ngudi ndp thué, Co quan thué giti céng vin dé nghi to chite tham van véi ngudi nép thué dé trao déi, cung cp trude cde thong tin vé H6 so xc dinh gid giao dich lign két cla ngwéi nép thué theo quy dinh tai Nghi dinh nay; b) Trudng hop Co quan thué can thyc hign viée lién lac, trao di voi Co quan thué déi tac vé Bao cdo loi nhuan lién quéc gia va cdc théng tin lin quan khée thc hign theo quy dinh tai diéu khoan vé Tho tuc thoa thujin song phuong va trao déi théng tin tai Hiép dinh thué c6 lién quan. Trong truén hop can thiét, Co quan thué théng bio bang vin ban cho ngudi nop thud vé tam dimg thanh tra, kiém tra dé tién hanh trao déi théng tin voi Co quan thué déi tac theo quy dinh ciia phdp luat thué. 7. Co quan thué thye hién co ché trao doi thong tin tu dong theo cam két quéc t8 ctia Viét Nam tai cdc Digu ude quéc té vé thué. Dinh ky, hang nam, Co quan thué théng béo danh séch cde Co quan thué nude ngoai thy hign duge trao déi thong tin tu déng déi véi Béo cdo Igi nhuan lién quéc gia cia ngudi n6p thué trén cong théng tin dign tir cia nganh thué.