Chuong 2 - BCTC

CHƯƠNG 2
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chương 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nội dung
1 Khái quát về báo cáo tài chính
2 Hệ thống báo cáo tài chính
3 Giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản
4 Hạn chế của báo cáo tài chính
5 Các tỷ số tài chính cơ bản

MỤC TIÊU
Sau khi học xong chương này, bạn có thể:

• Trình bày mục đích và ý nghĩa của báo cáo tài chính
(BCTC)
• Giải thích kết cấu và nội dung của các BCTC
• Giải thích các giả định và nguyên tắc chi phối việc
lập và trình bày BCTC
• Giải thích những hạn chế của BCTC
• Biết các tỷ số tài chính cơ bản từ BCTC

Nhắc lại Chương 1
Cung cấp thông tin kinh tế cho các đối

tượng ở bên trong và bên ngoài đơn vị (nhà
đầu tư, chủ nợ, ngân hàng…) thông qua các
báo cáo tài chính.
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Nhắc lại Chương 1
Phân loại,
Ghi chép Cung cấp
Dữ liệu ban đầu
ghi chép,
thông tin Thông
kinh tế tổng hợp tin
(Chứng từ) (Báo cáo)
(sổ sách)
1.1 Khái niệm
1.2 Các báo cáo tài chính

1.1 Khái niệm
BCTC là những báo cáo tổng hợp, trình bày:

- Tình hình tài chính tại một thời điểm
- Sự thay đổi tình hình tài chính trong một thời kỳ
Nhằm
Cung cấp thông tin cho các đối tượng
sử dụng để ra quyết định kinh tế
1.1 Khái niệm

- Tình hình tài chính
• Các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp kiểm soát
- thể hiện qua các TÀI SẢN của doanh nghiệp.
• Nguồn hình thành các nguồn lực kinh tế thể hiện
qua NGUỒN VỐN của doanh nghiệp.
• Khả năng trả các món nợ tới hạn
- Thời điểm: Tại một ngày cụ thể
Chương 1 - TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
2. Đối tượng của kế toán
Tôi nghĩ đây là

Nguyên vật liệu
một công ty có
tiềm lực kinh tế
Máy móc thiết bị đủ để
kinh doanh
Nhà xưởng
Tiền (TM/TGNH)
Phải thu khách hàng
9
Chương 1 - TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
2. Đối tượng của kế toán
Vay ngân hàng

Nhưng tôi
thấy vay nợ
Phải trả người bán nhiều quá nên
chưa yên tâm
Phải trả người lao động
Thuế phải nộp
Vốn chủ sở hữu
LNCPP
…
10
1.1 Khái niệm

- Sự thay đổi tình hình tài chính
Sự vận động của

✓ các nguồn lực kinh tế mà đơn vị đang sử dụng và
✓ nguồn hình thành của các nguồn lực đó.
- Thời kỳ: Một chu kỳ hoạt động của đơn vị - tháng, quý, năm

1.1 Khái niệm
Tài sản Tài sản Tài sản
Nguồn Chi tiền Nguồn Bán hàng Nguồn

vốn mua hàng vốn thu tiền vốn
1.1 Khái niệm

Lương Hoàng Thảo
Tài sản
Nhi,0378413647,nhilht21@uef.edu.vn,2
Tài sản
15143160 ạ
TCSĐ 100
Nguồn Vay tiền mua máy móc Nguồn

vốn vốn
Vay 100
Ví dụ 1
• Ngày 1.1, Bạn được giao điều hành một công ty có nguồn lực kinh tế
là 1.000 triệu dưới dạng tiền. Nguồn hình thành của nguồn lực trên
là 500 triệu đi vay và 500 triệu chủ nhân bỏ vốn.
• Trong tháng 1:
- Bạn chi 300 triệu mua hàng và bán hết với giá 400 triệu.
- Bạn vay thêm 200 triệu tiền và dùng mua một thiết bị.
• Sự thay đổi tình hình tài chính của công ty sẽ được thể hiện như thế
nào trong tháng 1
Sự thay đổi tình hình tài chính
Tài sản Tài sản

Tiền: 1.000 Tiền: 1.100
Thiết bị: 200
Nguồn vốn Nguồn vốn

Vay: 500 Vay: 700
Vốn CSH: 500 Vốn CSH: 600
• Do kết quả kinh doanh:

– Doanh thu: 400
– Chi phí: 300
– Lợi nhuận: 100
Làm tăng vốn chủ sở hữu

• Do lưu chuyển tiền:

• Thu tiền bán hàng: 400
• Chi tiền mua hàng: (300)
• Tiền tăng từ HĐKD: 100
• Chi mua thiết bị: (200)
• Tiền giảm do HĐĐT: (200)
• Thu đi vay: 200 Vay để
• Tiền tăng từ HĐTC: 200 đầu tư
Bài tập thực hành
Đọc BCTC của NHTM và lấy số liệu điền vào

mô hình trang 16,17
1.2 Các báo cáo tài chính
Thông tin Báo cáo Nội dung Tính chất

tài chính
Tình hình Bảng cân đối kế toán Nguồn lực kinh tế -TS Thời điểm
tài chính Nguồn hình thành
nguồn lực kinh tế- ……
Sự thay đổi Báo cáo kết quả hoạt Sự vận động của Thời kỳ
tình hình tài động kinh doanh; nguồn lực kinh tế
chính Báo cáo lưu chuyển Sự thay đổi tương ứng
tiền tệ của nguồn hình thành
Các thông tin Bản thuyết minh Số liệu chi tiết và các Thời điểm
bổ sung BCTC giải thích và thời kỳ


Bài tập thực hành 1
• Vào ngày 1.1.20x0, cửa hàng thực phẩm Hài Lòng của ông Minh có các
nguồn lực kinh tế như sau:
– Thực phẩm trong kho : 500 triệu
– Tiền mặt: : 200 triệu
Ông Minh đã bỏ ra số tiền là 400 triệu để kinh doanh, vay của ngân hàng
300 triệu.
• Trong tháng 1, ông Minh bán hết số thực phẩm trong kho, thu được 600
triệu. Số tiền thu được này ông đã sử dụng để:
a. Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 1 là 30 triệu
b. Trả tiền thuê cửa hàng và các vật dụng là 20 triệu
c. Trả tiền lãi vay ngân hàng 4 triệu.
d. Mua thực phẩm tiếp tục kinh doanh trong tháng 2 là 520 triệu.

Yêu cầu:
1. So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế và số tổng cộng nguồn hình thành
nguồn lực ngày 1.1.20x0.
2. Liệt kê các khoản tăng/giảm của nguồn lực kinh tế ngày 31.1.20x0 so với
ngày 1.1.20x0 của cửa hàng, đối chiếu với các khoản tăng lên của nguồn
hình thành.
3. Tính lợi nhuận của cửa hàng trong tháng 1 bằng cách so sánh giữa doanh
thu bán hàng và chi phí để có được doanh thu đó. Nếu bạn là ông Minh
bạn có hài lòng với kết quả kinh doanh tháng 1 không?
4. Ông Minh dự kiến vay ngân hàng thêm 50 triệu để mua một tủ đông lạnh.
Nếu là ngân hàng bạn có cho ông Minh vay không? Tại sao?
2 Hệ thống báo cáo tài chính
1
2.1 Bảng cân đối kế toán
2.2 Báo cáo kết quả hoat động kinh doanh
2.3 BCLCTT
2.4 TM BCTC
2. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phương trình kế toán
Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán.
Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán
Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán
Ảnh hưởng của các nghiệp vụ đến BCĐKT


Phương trình kế toán
Nguồn lực kinh tế = Nguồn hình thành
Tài sản = Nguồn vốn
Tài sản = Nợ phải trả + VCSH
Tài sản - Nợ phải trả = VCSH

Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán
Nợ phải trả
Tài sản

2. Hệ thống báo cáo tài chính
Tài sản
• Tài sản là những nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp
kiểm soát, nhằm mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai:
‐ Tiền (TM, TGNH, tiền đang chuyển)
‐ Hàng tồn kho
‐ Phải thu khách hàng
‐ Tài sản cố định
‐ ….
Nợ phải trả
• Nợ phải trả là nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thanh toán:

- Vay nợ
- Phải trả người bán
- Thuế phải nộp Nhà nước
- Phải trả Người lao động
- …
• Vốn chủ sở hữu là phần còn lại của tài sản sau khi thanh
toán nợ phải trả. Vốn chủ sở hữu được doanh nghiệp
được quyền sử dụng một cách chủ động, linh hoạt và
không phải cam kết thanh toán:
- Vốn góp của chủ sở hữu
- Lợi nhuận chưa phân phối (Lợi nhuận còn để lại doanh
nghiệp, LN tích lũy)
- ….

• Công ty Huy Hoàng là doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ nội thất
do ông Huy và ông Hoàng là chủ sở hữu. Tài liệu về các tài
sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của xí nghiệp (gọi chung
là các khoản mục) tại ngày 31.01.20x1 (Bảng 1)
Yêu cầu:
1. Dựa trên định nghĩa tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
để sắp xếp các khoản mục trên thành ba nhóm tài sản, nợ
phải trả và vốn chủ sở hữu.
2. Dựa trên phương trình kế toán, tính số X chưa biết.
Bảng 1 ĐVT: 1.000đ
Các khoản mục Số tiền Các khoản mục Số tiền

Tiền mặt tồn quỹ 415.000 Vay dài hạn ngân hàng A 1.500.000
Gỗ nguyên liệu 2.000.000 Khách mua hàng còn nợ 172.000
Nhà xưởng 3.000.000 Tiền điện còn nợ chưa trả 35.000
Tiền gửi ngân hàng 1.450.000 Lương tháng 1 chưa trả 450.000
Vốn góp của ông Huy 3.000.000 Thuế phải nộp NN 84.000
Vốn góp của ông Hoàng 1.000.000 Vay ngắn hạn NH B 2.745.000
Nợ người bán gỗ 250.000 Máy đánh bóng sản phẩm 215.000
Thành phẩm
3.160.000 LN tích lũy các kỳ trước X
(bàn, ghế, tủ)
Nợ ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn Nguồn
Nguồn Nợ dài hạn hình thành
lực
nguồn lực
kinh tế
Vốn chủ sở hữu kinh tế
TS Tài sản dài hạn
NGUỒN
Voán chuû sôû höõu VỐN
Tài sản ngắn hạn

Là những tài sản có thể biến đổi thành tiền trong một kỳ
kinh doanh của doanh nghiệp hoặc trong vòng một năm
kể từ ngày bắt đầu của năm tài chính.
- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển
- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
- Phải thu ngắn hạn
- Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, Thành phẩm, Hàng
hóa…
- …
Tài sản dài hạn

Là những tài sản không thỏa mãn yêu cầu của tài
sản ngắn hạn:
• Tài sản cố định
• Đầu tư tài chính dài hạn
• Phải thu dài hạn
•…

Nợ phải trả
• Nợ phải trả ngắn hạn: gồm các khoản phải thanh toán trong
một chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp hoặc trong thời gian
một năm kể từ ngày bắt đầu năm tài chính.
✓Phải trả người bán ngắn hạn; Phải trả NLĐ; Phải trả cho
NN; Vay ngắn hạn; …
• Nợ phải trả dài hạn: là những khoản nợ phải trả không thỏa
mãn định nghĩa của nợ ngắn hạn, gồm các khoản vay dài hạn
và nợ dài hạn.
✓Phải trả người bán dài hạn; Vay dài hạn; …

Do các nhà đầu tư góp vốn và phần tích lũy từ kết quả kinh
doanh của doanh nghiệp:
• Vốn góp của chủ sở hữu
• Lợi nhuận chưa phân phối: là kết quả hoạt động của
đơn vị sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và
chia cổ tức.
• Quỹ đầu tư phát triển, …: là các quỹ chuyên dùng sử
dụng cho mục đích cụ thể.

Kết cấu của Bảng cân đối kế toán
Ngày 31.1.20x1
Chỉ tiêu Mã số Số cuối kỳ Số đầu kỳ
TÀI SẢN
A-Tài sản ngắn hạn
B- Tài sản dài hạn
Tổng cộng tài sản
NGUỒN VỐN
A- Nợ phải trả…
I- Nợ ngắn hạn…
II- Nợ dài hạn…
B- Vốn chủ sở hữu…
Tổng cộng nguồn vốn
BÀI TẬP NHÓM

Đọc BCTC của NHTM và trình bày điểm khác biệt của
BCĐKT NGÂN HÀNG so với BCĐKT của các DN khác
Có mối quan hệ nào giữa BCĐKT ngân hàng với BCĐKT

của doanh nghiệp không? Nếu có thì thể hiện ở điểm nào?

• Dùng dữ liệu của Bài tập thực hành 2 để lập
Bảng cân đối kế toán theo kết cấu đã học.
Ý nghĩa của BCĐKT

• Các thông tin về tài sản của đơn vị - đánh giá cơ bản về
qui mô và cơ cấu tài sản.
• Các thông tin về nguồn vốn – đánh giá những nét cơ bản
về khả năng tự chủ tài chính và các nghĩa vụ tương lai
của đơn vị.
• Thông tin về khả năng trả nợ cũng được thể hiện trong
Bảng cân đối kế toán qua: so sánh giữa tài sản ngắn hạn
và nợ ngắn hạn.

Sử dụng thông tin của BT thực hành 3 để nhận xét về
tình hình tài chính của công ty Huy Hoàng.
Ảnh hưởng của các nghiệp vụ

• Trong quá trình hoạt động của đơn vị, tài sản và nguồn
vốn luôn vận động – thay đổi.
• Quá trình thay đổi TS-nguồn vốn không ảnh hưởng đến
tính cân đối của Bảng cân đối kế toán.

Ảnh hưởng của các nghiệp vụ
Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ít nhất 2 khoản
mục trên bảng CĐKT
TH1: Liên quan đến 2 khoản mục bên Tài Sản: khoản mục này
tăng, khoản mục kia giảm
TH2: Liên quan đến 2 khoản mục bên Nguồn vốn: khoản mục
này tăng, khoản mục kia giảm
TH3: Liên quan đến các khoản mục vừa bên phần TS , vừa
bên NV, các khoản mục này cùng tăng/ hoặc cùng giảm
Trong mọi trường hợp khi có NVKT phát sinh,

tính chất cân đối của bảng không bị phá vỡ
2.1 Bảng cân đối kế toán Ảnh hưởng của các nghiệp vụ
Ví dụ 2
Công ty ABC thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01.09.201x.
Trong tháng 9 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Nhận vốn góp của các chủ sở hữu
- Ông A góp bằng tiền mặt: 500 triệu đồng và một số tài sản
cố định trị giá 300 triệu đồng;
- Bà B góp vốn bằng TGNH 600 triệu đồng.
2. Mua hàng hóa nhập kho 200 triệu đồng, chưa trả tiền người bán
3. Bán hàng hóa trong kho, trị giá 100 triệu đồng với giá bán 140
triệu đồng, đã thu bằng TGNH.
VD 2: Bảng phân tích nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng
đến TS và NV ĐVT: triệu đồng
NV Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
1
3
• Ví dụ
Sau khi ghi nhận nghiệp vụ vào sổ kế toán tổng hợp thì
BCĐ kế toán của Ngân hàng A sẽ bị ảnh hưởng thế nào:
- Nhận tiền gửi của khách hàng bằng tiền mặt 500 tr.
- Cho khách hàng vay bằng tiền mặt 700 tr
- Khách hàng sử dụng tiền gửi của mình tại NH để trả
nợ vay
Rút ra kết luận về ảnh hưởng của các nghiệp vụ

2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: phản ánh tình
hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong 1 kỳ kế toán
của đơn vị, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các
hoạt động khác.
Các yếu tố của báo cáo kết quả HĐKD
Nội dung và kết cấu của báo cáo
Ý nghĩa của báo cáo

2.2 Báo cáo KQHĐKD

Các yếu tố của Báo cáo (DN SX_KD)
• Doanh thu là toàn bộ số tiền đã /sẽ thu được do DN tiêu thụ
sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hoặc do đầu tư tài
chính
• Chi phí sản xuất, kinh doanh là giá trị của các nguồn lực đã
bỏ ra để mua hàng, sản xuất và tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ:
• Giá vốn hàng bán, dịch vụ cung cấp
• Chi phí bán hàng...
• Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Lãi/lỗ hoạt động SX-KD: chênh lệch giữa doanh thu và chi
phí sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ…
Các yếu tố của Báo cáo (DNSX_KD)
• Lợi nhuận trước thuế là lợi nhuận từ hoạt động kinh

doanh và lợi nhuận khác.
• Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp – liên quan đến
khoản thuế doanh nghiệp phải trả tương ứng với lợi
nhuận phải đóng thuế trong kỳ.
• Lợi nhuận sau thuế là lợi nhuận mà các chủ sở hữu của
doanh nghiệp được hưởng từ hoạt động trong kỳ của
doanh nghiệp mang lại.
Chương
Chương22BÁO
BÁOCÁO
CÁOTÀI
TÀICHÍNH
CHÍNH

Các yếu tố của Báo cáo (DN SX_KD)
DT bán hàng và cung cấp DV DT Họat động tài chính Thu nhập khác
Giá vốn CP bán CP quản Lãi/Lỗ từ Chi phí tài Lãi/Lỗ tài CP Lãi/ lỗ
hàng bán hàng lý DN hoạt động chính chính khác khác
KD
Lãi/Lỗ trước thuế EBT
CP thuế Lãi/lỗ sau

TNDN thuế EAT
Hãy ghép cặp cho từng nội dung thích hợp
1. Bán lô hàng với giá bán 300 a. Chi phí thuế TNDN
2. Lợi nhuận gộp b. Chi cho nhượng bán TSCĐ
3. Thuế phải nộp trên LN c. Doanh thu bán hàng

chịu thuế
4. Chi phí khác d. Chi phí tài chính
5. Lãi vay e. DT thuần – Giá vốn hàng bán
6. Giá trị lô hàng đã bán là 100 f. Chi phí bán hàng
7. Chi trả lương nv bán hàng g. Giá vốn hàng bán
Doanh nghiệp thương mại và dịch vụ kỹ thuật Hoa Mai chuyên
bán và thực hiện dịch vụ bảo trì máy in, mực in công nghiệp.
Trong tháng 9.20x1, có tình hình sau:
A. Bán máy in công nghiệp với giá bán 150.000.000đ, giá vốn
máy in là 110.000.000đ
B. Thực hiện dịch vụ bảo trì máy in với giá 20.000.000đ, phụ
tùng đã sử dụng là 5.000.000đ
C. Chi phí tiền công cho các nhân viên kỹ thuật chuyên lắp ráp,
và bảo trì máy in là 8.500.000đ
D. Chi phí điện thoại, điện, nước chung của doanh nghiệp là
5.000.000đ
Bài tập thực hành 6 (TT)
E. Chi phí quảng cáo là 2.000.000đ. Chi phí tiền lương
của nhân viên văn phòng trong tháng là 4.000.000.
F. Chi phí lãi vay ngân hàng trong tháng là 1.500.000đ.
Lãi tiền gửi ngân hàng theo giấy báo của ngân hàng là
500.000đ
G. Trong kỳ, doanh nghiệp thanh lý một số thiết bị đã
khấu hao hết, thu được 1.200.000đ
– Giả sử thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%
Xác định lợi nhuận của DN Hoa Mai trong tháng 9.20x1
2.2 Báo cáo KQHĐKD Kết cấu Báo cáo
• Sử dụng số liệu của Bài tập thực hành 6 để lập

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng
9.20x1.
Mối quan hệ giữa BCKQHĐKD và BCĐKT
LN
LN
Ý nghĩa của Báo cáo KQHĐKD
BCKQHĐKD cung cấp thông tin cho việc đánh giá quy mô hoạt
động và khả năng sinh lời của DN:
• Quy mô thể hiện qua: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ của DN.
• Khả năng sinh lời được đánh giá qua lợi nhuận của doanh
nghiệp.
– Lợi nhuận sau thuế
– Lợi nhuận trước thuế
– Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
– Lợi nhuận gộp
Sử dụng số liệu của Bài tập thực hành 7, để trả lời các câu
hỏi sau:
1. Quy mô kinh doanh của doanh nghiệp tháng này có
tăng trưởng so với tháng trước hay không, biết doanh thu
tháng trước là 120 triệu đồng. Được biết ngành kinh
doanh này có hoạt động ổn định trong suốt các tháng
trong năm, ngoại trừ 1 tháng trước tết và 1 tháng sau tết.
2. Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp có đang
cạnh tranh gay gắt không?
Phương pháp kế toán

nào được áp dụng?
Chương 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH LOGO
Biểu hiện của phương pháp tổng hợp và cân đối
• BCĐKT – phản ảnh mối quan hệ cân đối giữa Tài sản và
Nguồn vốn; BCKQHĐKD – phản ảnh mối quan hệ cân đối
giữa Doanh thu, Chi phí và Lợi nhuận.
• PP. tổng hợp và cân đối đáp ứng yêu cầu thông tin tổng
quát, toàn diện và có hệ thống về tài sản, nguồn vốn và sự
thay đổi của chúng trong quá trình kinh doanh.
• PP. tổng hợp và cân đối cung cấp những thông tin theo các
chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, có khả năng so sánh
được; làm cơ sở cho việc phân tích, đánh giá.
Chương 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH LOGO
2.3 Các báo cáo tài chính khác
▪ Báo cáo về vốn chủ sở hữu

▪ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
▪ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
2.3 Các BCTC khác
Báo cáo vốn chủ sở hữu
• Báo cáo này cung cấp thông tin về sự thay đổi của vốn chủ sở
hữu qua một kỳ kinh doanh.
2.3 Các BCTC khác
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Báo cáo này tiếp cận từ phía các dòng tiền ra và dòng tiền
vào trong kỳ của doanh nghiệp phân chia theo 3 hoạt động:
hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động
tài chính.
• Giúp người đọc thấy được các hoạt động đã tạo ra tiền và
sử dụng tiền như thế nào cũng như đánh giá những ảnh
hưởng của chúng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp.
2.3 Các BCTC khác

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: theo dõi dòng tiền
Thu tiền bán hàng Chi đầu tư, XDCB
Dòng tiền Hoạt động

Hoạt động chung của
KD đầu tư
đơn vị
Chi mua yếu Bán TSCĐ, các

tố SXKD khoản đầu tư
Hoạt động
tài chính
Phát hành cổ phiếu Phân phối lãi

Đi vay Trả nợ vay
2.3 Các BCTC khác

Kết cấu báo cáo LCTT
Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước
I. Lưu chuyển tiền từ HĐKD
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và
doanh thu khác
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa
và dịch vụ
3. Tiền chi trả cho người lao động
4. Tiền lãi vay đã trả
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD
Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ (tt.)

Mã Năm Năm
Chỉ tiêu
số nay trước
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các TS dài hạn khác
2.Tiền thu từ thanh lý, bán TSCĐ và các TS dài hạn khác
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và LN được chia
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ (tt.)
Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp của CSH
2.Tiền trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ
phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
3.Tiền thu từ đi vay
4.Tiền trả nợ gốc vay
5.Tiền trả nợ gốc thuê tài chính
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐTC
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ

Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty ABC và nhận xét về
tình hình lưu chuyển tiền tệ của công ty theo số liệu sau:
Chỉ tiêu Số tiền

Tiền tồn đầu kỳ 3.000
Thu trong kỳ
Thu từ bán hàng 21.000
Thu từ nhượng bán TSCĐ 420
Thu do đi vay 8.400
Thu do phát hành cổ phiếu 5.600
Thu do bán lại cổ phần trong công ty K 2.800
Thu lãi tiền gửi ngân hàng 280
Thu lãi được chia từ các khoản đầu tư 420
Thu do được bồi thường 280
Tổng cộng thu 39,200
Bài tập thực hành 9 (tt.)
Chỉ tiêu Số tiền

Chi trong kỳ
Chi trả nợ nhà cung cấp HH và DV 4.200
Chi trả nợ vay 5.600
Chi trả lãi vay 1.400
Chi đầu tư vào công ty L 9.800
Chi mua tài sản cố định 5.600
Chi trả lương CNV 2.000
Chi nộp thuế TNDN 700
Chi trả cổ tức 4.900
Chi trả nợ cho nhà cung cấp thiết bị 2.800
Cộng chi trong kỳ 37.000
Tiền cuối kỳ 5.200
BÀI TẬP NHÓM
Sự khác biệt của dòng tiền trong hoạt động kinh doanh của
một doanh nghiệp phi tài chính so với doanh nghiệp tài
chính? Minh họa qua bảng CĐKT ngân hàng
2.3 Các BCTC khác

Bản thuyết minh BCTC
• Giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản
xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong
kỳ báo cáo mà các BCTC trên không thể trình bày
rõ ràng, chi tiết hoặc chưa nêu ra được:
• Các chính sách (hoặc phương pháp kế toán) mà đơn vị
áp dụng.
• Các số liệu chi tiết của một số khoản mục trên bảng cân
đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và
báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
• Những thông tin quan trọng chưa được ghi nhận trên
BCTC.
Bài tập thực hành tổng hợp

• Kế toán – doanh nghiệp địa ốc Năm Địa
• Thực hành trên worksheet (Worksheet_NamDia_SV.xls)

3 Giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản
• Đơn vị Kế toán
• Đơn vị tiền tệ
➢Hoạt động liên tục

➢Cơ sở dồn tích
➢Giá gốc
➢Phù hợp
➢Thận trọng
➢Đầy đủ CornerStone
➢Nhất quán
3. Giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản
Đơn vị kế toán
Mỗi đơn vị kế toán là một đơn vị kinh tế độc lập,
độc lập với các cá nhân, đơn vị khác và
độc lập cả với chủ sở hữu của nó.
• Ví dụ.
Các chủ DN (ông A, bà B, ông C) góp vốn kinh doanh thành lập
công ty TNHH TM ABC, bắt đầu hoạt động từ tháng 01/20XX.
Trong tháng 1, ông A dùng tiền cá nhân tổ chức tour du lịch Nha
Trang cho 3 gia đình ông A, bà B và ông C. Hóa đơn GTGT mà A
nhận được từ công ty dịch vụ du lịch Việt trị giá là 55.000.000 VNĐ
Hỏi: Kế toán công ty ABC xử lý như thế nào
trong tình huống này?
Đơn vị tiền tệ
• Tiền tệ là thước đo thích hợp và hữu ích đối với kế toán
tài chính.
• Giả định đơn vị tiền tệ cho rằng sức mua của đồng tiền
tương đối ổn định; nghĩa là lạm phát ở mức độ chưa đủ
ảnh hưởng đến độ tin cậy và khả năng so sánh của báo
cáo tài chính.
Ví dụ:
Khi giá trị trên BCTC ghi nhận giao dịch đã xảy ra trong quá
khứ. Trong tương lai, người sử dụng thông tin đọc và so sánh
với tình hình lạm phát…
Hỏi: liệu rằng thông tin kế toán có bị ảnh hưởng?
Hoạt động liên tục
BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là DN
đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt
động kinh doanh bình thường trong tương lai
gần, nghĩa là DN không có ý định cũng như
không buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải
thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình.
(mục 4, VAS01).
Ví dụ: Tổng Tài sản trên bảng CĐKT của Công ty AVN là
50.000 tỷ đồng. Giả sử AVN ngừng hoạt động.
Hỏi: Tài sản của AVN có bán được với giá 50.000 tr.đ
không? Tại sao?
Cơ sở dồn tích
• Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của DN liên quan đến tài sản,
nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải
được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ
vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương
đương tiền.
• BCTC lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tài chính của
DN trong quá khứ, hiện tại và tương lai (mục 2 VAS 01)
Cơ sở dồn tích
Ví dụ 3
Tháng 2/20XX, cty A bán một lô hàng cho cty B với giá bán
là 200 triệu đồng, Cty B đã trả bằng tiền là 120 triệu đồng,
số còn lại sẽ trả vào tháng sau.
Yêu cầu:
Hãy xác định doanh thu trong tháng 2 của cty A
Giá gốc
TS phải được ghi nhận theo giá gốc.
Giá gốc của TS được tính theo số tiền hoặc
khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc
tính theo giá trị hợp lý của TS đó vào thời điểm
tài sản được ghi nhận
Ví dụ:
Cty Xuân Hưng nhập khẩu một thiết bị giá 100 triệu. Cty phải nộp thuế nhập
khẩu 20 triệu và chịu thuế GTGT 12 triệu. Chi phí vận chuyển thiết bị về Cty
là 2 triệu. Được biết thuế nhập khẩu không được hoàn lại, thuế GTGT sẽ
được hoàn lại qua hình thức khấu trừ.
Hỏi: Kế toán của Cty ghi nhận thiết bị trên sổ sách với giá là bao nhiêu?
Phù hợp
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau.
Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một
khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra
doanh thu đó
Ví dụ 4
Tháng 2/20XX, Cty A bán một lô hàng cho Cty B với giá bán là 200
triệu đồng, Cty B đã trả bằng tiền là 120 triệu đồng, số còn lại sẽ
trả vào tháng sau. Tổng chi phí mua 10 lô hàng phát sinh trong
tháng 2/20XX là 4,5tr đ, giá gốc mua một lô hàng là 170 triệu đồng
Hỏi: Hãy xác định lãi/lỗ trong tháng 2 của Cty A?
Thận trọng
Nguyên tắc này yêu cầu DN không
được đánh giá TS và các khoản TN cao
hơn thực tế cũng như không được đánh
giá các khoản nợ phải trả và CP
thấp hơn thực tế.
Thận trọng
Ví dụ 5
a) Lô hàng H đã nhập kho với giá 300 triệu đồng, do bảo
quản không đúng quy cách nên lô hàng này bị giảm
phẩm chất, giá bán ước tính của lô hàng H là 240 triệu
đồng. Khi lập BCTC, kế toán Cty sẽ trình bày lô hàng H
với giá trị là bao nhiêu?
b) Nếu lô hàng H không bị mất phẩm chất và giá bán ước
tính của nó là 320 triệu đồng thì kế toán Cty sẽ trình
bày lô hàng H với giá trị là bao nhiêu?
Đầy đủ
• Nguyên tắc này yêu cầu doanh nghiệp ghi chép, phản
ánh và báo cáo đầy đủ tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh liên quan đến kỳ kế toán, không được bỏ sót.
• Nguyên tắc này cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải thuyết
minh đầy đủ các vấn đề trên báo cáo tài chính.
• Ví dụ: bản thuyết minh BCTC sẽ bổ sung thêm thông

tin mà các BCTC khác không thể hiện.
Nhất quán
• Nguyên tắc này yêu cầu DN sử dụng chính sách và phương
pháp kế toán phải nhất quán để đảm bảo số liệu kế toán có
thể so sánh được giữa các kỳ hoặc giữa các DN.
• Nhất quán nghĩa là cùng một sự vật, hiện tượng thì phải sử
dụng một chính sách hoặc phương pháp kế toán.
• Ví dụ: việc vận dụng phương pháp tính giá xuất kho (FIFO,
BQGQ…), DN phải áp dụng phương pháp đã chọn ít nhất 1
niên độ kế toán.
4 Hạn chế của báo cáo tài chính
Không phản ảnh được giá trị hiện tại của TS và DN.
Chưa quan tâm đến thông tin phi tài chính
Sử dụng nhiều ước tính, xét đoán và kỹ thuật phân bổ
Thường cung cấp thông tin chậm hơn so với nhu cầu
của người sử dụng.
Bài tập thực hành
Đọc báo cáo tài chính

BCTC Công ty cổ phần
sữa Việt Nam – Vinamilk
BCTC Ngân hàng thương

mại cổ phần Nam Á
THÔNG
5 Các tỷTIN
số tàiKẾ
chínhTOÁN
cơ bản
Giới thiệu một số tỷ số tài chính

THÔNG TIN KẾ TOÁN

• Tỷ số thanh toán ngắn hạn
Tỷ số Nợ
• Tỷ số Tự Tài Trợ
Tỷ số Nợ trên Vốn Chủ

• Tỷ suất lợi nhuận gộp (%)
• Tỷ suất Vòng quay hàng tồn kho

Ví dụ: Bạn có nhận xét gì về tình hình tài chính của các DN
theo số liệu cung cấp bên dưới (đvt: 1.000 đ)?
Chỉ tiêu DN A DN B DN C
TSNH 800.000 4.000.000 4.000.000

TSDH 1.200.000 10.000.000 4.000.000
Tổng cộng TS 2.000.000 14.000.000 8.000.000
Nợ ngắn hạn 400.000 6.000.000 2.500.000
Nợ dài hạn 500.000 5.000.000 2.000.000
Nguồn VCSH 1.100.000 3.000.000 3.500.000
Tổng cộng NV 2.000.000 14.000.000 8.000.000
Báo cáo kết quả hoạt động KD

• Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả (lợi nhuận)?
• Thông tin trên báo cáo kinh doanh: quá trình tạo ra lợi
nhuận và cơ cấu lợi nhuận
Doanh thu Chi phí Lợi nhuận

Ví dụ: Bạn có nhận xét gì về kết quả hoạt động kinh doanh
của các DN theo số liệu bên dưới (đvt: 1.000.000đ)?
Chỉ tiêu A B C D
Doanh thu 800 850 1 800 750
Giá vốn hàng bán 400 650 1 300 600
Lợi nhuận gộp 400 200 500 150
Chi phí bán hàng 200 50 250 60
Chi phí QLDN 100 50 150 40
Lợi nhuận từ HĐKD 100 100 100 50
Lợi nhuận (lỗ) tài chính 30 (20) 20 30
Lợi nhuận (lỗ) khác 5 (5) 5 70
Lợi nhuận trước thuế 135 75 125 150
www. cafef.vn

Chuong 2 - BCTC

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chuong 2 - BCTC

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CHƯƠNG 2

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1 Khái quát về báo cáo tài chính

2 Hệ thống báo cáo tài chính

3 Giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản

4 Hạn chế của báo cáo tài chính

5 Các tỷ số tài chính cơ bản

Sau khi học xong chương này, bạn có thể:

1 Khái quát về báo cáo tài chính

Cung cấp thông tin kinh tế cho các đối

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1.1 Khái niệm

1.2 Các báo cáo tài chính

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1.1 Khái niệm

BCTC là những báo cáo tổng hợp, trình bày:

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1.1 Khái niệm

2. Đối tượng của kế toán

Tôi nghĩ đây là

Phải thu khách hàng

2. Đối tượng của kế toán

Vay ngân hàng

Thuế phải nộp

Vốn chủ sở hữu

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1.1 Khái niệm

Sự vận động của

1 Khái quát về báo cáo tài chính

Tài sản Tài sản Tài sản

Nguồn Chi tiền Nguồn Bán hàng Nguồn

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1.1 Khái niệm

- Sự thay đổi tình hình tài chính

Nguồn Vay tiền mua máy móc Nguồn

1 Khái quát về báo cáo tài chính

Tài sản Tài sản

Nguồn vốn Nguồn vốn

• Do kết quả kinh doanh:

Làm tăng vốn chủ sở hữu

• Do lưu chuyển tiền:

Bài tập thực hành

Đọc BCTC của NHTM và lấy số liệu điền vào

Thông tin Báo cáo Nội dung Tính chất

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1 Khái quát về báo cáo tài chính

1 Khái quát về báo cáo tài chính

Bài tập thực hành 1

2.1 Bảng cân đối kế toán

Phương trình kế toán

Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán.

Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán

Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán

Ảnh hưởng của các nghiệp vụ đến BCĐKT

2.1 Bảng cân đối kế toán

Nguồn lực kinh tế = Nguồn hình thành

Tài sản = Nguồn vốn

Tài sản = Nợ phải trả + VCSH

Tài sản - Nợ phải trả = VCSH

2.1 Bảng cân đối kế toán

Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán

Vốn chủ sở hữu

2.1 Bảng cân đối kế toán