4.

szeminárium

1. A mérleg összeállítása a vállalkozás alapításakor

Sára és Márta alapít egy korlátolt felelősségű társaságot, a DeKOR Kft-t.

Sára 2 millió Ft készpénzt ad, melynek 50%-át alapításkor befizeti a Kft. tőkeszámlájára.
Rendelkezésre bocsát egy személygépkocsit is, melynek értékét a társasági szerződésben 1 millió
Ft-ban határozták meg.
Márta 1 millió Ft készpénzt visz be a vállalkozásba, melynek 50%-át befizette. Rendelkezésre
bocsát még 1 db számítógépet, melynek a társasági szerződésben elfogadott értéke 400e Ft, 1db
tervező szoftvert és a raktáron lévő függönykészletét. A tervező szoftver piaci értéke 600e Ft, a
társasági szerződésben ezt az értéket elismerik, a függönykészletét pedig 1 millió Ft értéken
fogadják el.

Feladat: Készítse el a vállalkozás alapításkori mérlegét és a zárómérlegét, ha vállalkozás életében

a tárgyévben nem történik semmilyen gazdasági esemény!

M É R L E G („A” változat)
alapításkor
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban
A tétel megnevezése Alapításkor December 31.
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)
D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

1
2. Az alapvető gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása

2.1 Eszközök bevonása

A Kft. 2 millió Ft rövid lejáratú bankhitelt vett fel.

M É R L E G („A” változat)
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban

A tétel megnevezése Jan. 1. Eszközök ZÁRÓ

bevonása
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)
D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

Nő az eszköz, nő a forrás, nő a vagyon.

Soroljon fel további gazdasági eseményeket, melyek eszköz- és forrásnövekedést okoznak!

2
2.2. Eszközök kivonása

A Kft. felvett bankhitelből 500e Ft-ot visszafizetett.

M É R L E G („A” változat)
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban

A tétel megnevezése NYITÓ Eszközök ZÁRÓ.

kivonása
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)
D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

Csökken az eszköz, csökken a forrás, csökken a vagyon.

Soroljon fel további gazdasági eseményeket, melyek eszköz- és forráscsökkenést okoznak!

3
2.3. Eszközök körforgása

1.500 e Ft készpénzért függönyt vásárol.

M É R L E G („A” változat)
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban

A tétel megnevezése NYITÓ Eszközök ZÁRÓ.

körforgása
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)

D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

Az egyik eszköz nő, a másik eszköz csökken, a forrás és a vagyon összege változatlan.

Soroljon fel további gazdasági eseményeket, melyek eszközök összetételét módosítják!

4
2.4. Források változása

A rövid lejáratú hitelből 1.000e Ft-ot a bankkal történt megállapodás alapján hosszú lejáratúra
módosítanak.

M É R L E G („A” változat)
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban

A tétel megnevezése NYITÓ Források ZÁRÓ.

változása
A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)

D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

Eszköz változatlan, forrás összetétele változik, összes vagyon változatlan.

Soroljon fel további gazdasági eseményeket, melyek források összetételét módosítják!

5
3. Az összetett gazdasági események mérlegre gyakorolt hatása

3.1. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközbevonás

A vállalkozás 600 e Ft értékű függönyt 900 e Ft készpénzért értékesít.

M É R L E G („A” változat)
Eszközök (aktívák) Adatok E Ft-ban

A tétel megnevezése NYITÓ Változás ZÁRÓ.

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)

D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

Egy eszköz csökken, egy másik eszköz nagyobb mértékben nő, a többlettel a forrás nő. Az
összes vagyon (eszköz és forrás is) a többlettel nő.  NYERESÉG

Soroljon fel további gazdasági eseményeket!

6
3.2. Az eszközök körforgásával egyidejű eszközkivonás

A vállalkozás 400 e Ft értékű függönyt 300 e Ft-ért csökkentett áron tud értékesíteni, a
vevőnek 30 nap fizetési haladékot adott

M É R L E G („A” változat)
Eszközök (aktivák) Adatok E Ft-ban

A tétel megnevezése NYITÓ Változások ZÁRÓ.

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális javak
II. Tárgyi eszközök
III. Befektetett pénzügyi eszközök
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. Készletek
II. Követelések
III. Értékpapírok
IV. Pénzeszközök
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Források (passzívák)

D. SAJÁT TŐKE
I. Jegyzett tőke
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
III. Tőketartalék
IV. Eredménytartalék
V. Lekötött tartalék
VI. Értékelési tartalék
VII. Adózott eredmény
E. CÉLTARTALÉKOK
F. KÖTELEZETTSÉGEK
I. Hátrasorolt kötelezettségek
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek
III. Rövid lejáratú kötelezettségek
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

Egyik eszköz csökken, a másik eszköz ettől kisebb mértéken nő, forrás csökken, összes
vagyon (eszköz és forrás is) csökken.  VESZTESÉG

Soroljon fel további gazdasági eseményeket!

7
4. Az összetett gazdasági események eredménykimutatásra gyakorolt hatása

1. A vállalkozás 600 e Ft értékű függönyt 900 e Ft készpénzért értékesít.

2. A vállalkozás 400 e Ft értékű függönyt 300 e Ft-ért csökkentett áron tud értékesíteni, a
vevőnek 30 nap fizetési haladékot adott

EREDMÉNYKIMUTATÁS
(forgalmi költség eljárással)
(„A” változat)

Adatok E Ft-ban
Tétel- A tétel megnevezése Eredményre ható ZÁRÓ
sám gazdasági események
I. Értékesítés nettó árbevétele
II. Az értékesítés közvetlen költségei
III. Értékesítés bruttó eredménye (I.-II.)
IV. Az értékesítés közvetett költségei
V. Egyéb bevételek
Ebből: visszaírt értékvesztés
VI. Egyéb ráfordítások
Ebből: értékvesztés
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE
VII. Pénzügyi műveletek bevételei
VIII. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B. PÉNZÜGYI MŰV. EREDMÉNYE
C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±A.±B.)
IX. Adófizetési kötelezettség
D. ADÓZOTT EREDMÉNY (±C.-IX.)

8
5. feladat
Állapítsa meg és jelölje x-l a következő gazdasági események hatását és határozza meg típusát!
Gazdasági esemény Eszköz Forrás Mérlegfőösszeg Eszközök Források Gazdasági
+ - + - + - összetétele összetétele esemény típusa
változik változik
1. Forgatási célú értékpapír
vásárlása készpénzért
2. Áru beszerzés
3. Hibás áru visszaküldése a
szállítónak
4. Rövid lejáratú hitel
felvétele
5. Szállítói tartozás
kiegyenlítése saját
váltóval
6. Munkavállalónak
kölcsön nyújtása
7. Előleg fizetése a
szállítónak (készlet)
8. Beruházási hitel
törlesztése
9. Váltó elfogadása tartozás
ellenében
10. Pénzfelvétel
bankszámláról
12. Kötvénykibocsátás
13. Kötvény vásárlása
készpénzért
14. Vevő átutalja tartozását