‫‪ -1‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﺑﻧك ﻣﻊ ﻋﻣﻼء اﻟوداﺋﻊ اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ ﻋﻼﻗﺔ‪:‬‬

‫ج‪ -‬داﺋﻧﺔ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻗﯾﺎم ﻋﻣﯾل اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺑﺈﯾداع ‪ 5000‬دﯾﻧﺎر ﻧﻘدا ً‬
‫ﺑﺣﺳﺎﺑﮫ ﻓﺈن اﻟطرف اﻟداﺋن ﻣن اﻟﻘﯾد ھو‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت‪.‬‬
‫‪ -3‬ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗوﻓﯾر ﺗﺟﻣﻊ ﺑﯾن اﻟوداﺋﻊ اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ واﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري ﺑﺳﺑب‪:‬‬
‫ب‪ -‬ﻣﺣددة اﻷﺟل وﺗﺣﺳب ﻋﻠﯾﮭﺎ اﻟﻔواﺋد‪.‬‬
‫‪ -4‬ﯾﻌﺗﺑر اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن داﺋﻧﺎ ً ﺑﺎﻟﻘﯾد ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﺗم ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫ب‪ -‬إﯾداع اﻟﻌﻣﯾل ﻣﺑﻠﻎ ﻧﻘدا ً‪.‬‬
‫‪ -5‬ﻋﻧد إﺿﺎﻓﺔ ﻓواﺋد ﻟﺻﺎﻟﺢ ﻋﻣﻼء ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗوﻓﯾر ﻓﺈن اﻟطرف اﻟﻣدﯾن ﻣن اﻟﻘﯾد ﯾﻛون‪:‬‬
‫أ‪ -‬ح‪ /‬اﻟﻔواﺋد اﻟﻣدﯾﻧﺔ‪.‬‬
‫‪ -6‬اﻟﻌﻣﯾل اﻟذي ﯾودع أﻣواﻟﮫ ﻛودﯾﻌﺔ ﺛﺎﺑﺗﺔ ﻓﻲ اﻟﺑﻧك اﻹﺳﻼﻣﻲ ﯾﺳﻣﻰ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻟﻣﺿﺎرب‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -7‬ﯾﻛون ﺣﺳﺎب اﻟﻔواﺋد اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﻣدﯾﻧﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ‪:‬‬
‫د‪ -‬اﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﻔواﺋد ﻟﺣﺳﺎب اﻟﺗوﻓﯾر واﻟوداﺋﻊ اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ‪.‬‬
‫‪ -8‬ﯾﻛون ﺣﺳﺎب اﻟﻔواﺋد اﻟداﺋﻧﺔ داﺋﻧﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ‪:‬‬
‫ب‪ -‬اﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﻔواﺋد ﻟﻠﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‪.‬‬
‫‪ -9‬ﻋﻧد ﻗﯾﺎم ﻋﻣﯾل اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ ﺑﺈﯾداع ﺷﯾك ﻣﺳﺣوب ﻋﻠﻰ ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ‬
‫اﻟداﺋﻧﺔ ﺑﺑﻧك آﺧر ﻓﺈن اﻟطرف اﻟﻣدﯾن ﻣن اﻟﻘﯾد‪:‬‬
‫ج‪ -‬ﺷﯾﻛﺎت ﻣرﺳﻠﺔ ﻟﻠﺗﺣﺻﯾل‪.‬‬
‫‪ -10‬أﯾﺎ ﻣن اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ﻻ ﺗﻣﻧﺢ اﻟﺑﻧوك اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻓواﺋد‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‪.‬‬
‫‪ -11‬ﻋﻧد اﺿﺎﻓﺔ اﻟﻣﺳﺣوب ﻋﻠﯾﮫ ﻗﯾﻣﺔ ﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ ﻣﻌﺎد ﺧﺻﻣﮭﺎ ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﻓﺈن اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﻣرﻛزي ﯾﺧﺻم ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ اﻟﻣرﻓوﺿﺔ ﻣن ﺣﺳﺎب‪:‬‬
‫د‪ -‬ﻻ ﺷﻲء ﻣﻣﺎ ﺳﺑق‪.‬‬
‫‪ -12‬واﻓق اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﺧﺻم ﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 2000‬دﯾﻧﺎر ﻧﺳﺑﺔ اﻟﺧﺻم ‪ ٪5‬و ﻣﺗوﺳط ﻓﺗرة‬
‫اﻟﺗﺣﺻﯾل ‪ 6‬أﺷﮭر ﺻﺎﻓﻲ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﮭﺎ اﻟﻌﻣﯾل ھو‪:‬‬
‫د‪1900 -‬‬
‫‪ -13‬ﯾﺧﺻم اﻟﺑﻧك اﻟﺗﺟﺎري ﻗﯾﻣﺔ ﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ اﻟﻣرﻓوﺿﺔ وﻣﺻروﻓﺎت اﻟﺑروﺗﺳﺗو ﻣن ﺣﺳﺎب‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻟﺳﺎﺣب‪.‬‬
‫‪ -14‬ﺗﻠﺟﺄ اﻟﺑﻧوك اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻹﻋﺎدة ﺧﺻم اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‪:‬‬
‫ب‪ -‬ﻟﻠﺣﺻول ﻋﻠﻰ ﺳﯾوﻟﺔ ﻧﻘدﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -15‬ﻋﻧد ﻗﯾﺎم اﻟﺑﻧك اﻟﺗﺟﺎري ﻓﻲ اﻋﺎدة ﺧﺻم ﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﻓﻲ ﻗﯾﻣﺗﮭﺎ ‪40,000‬‬
‫دﯾﻧﺎر واﻷﺟﯾو ‪ 500‬دﯾﻧﺎر وﻣﺻروﻓﺎت اﻟﺧﺻم ‪ 50‬دﯾﻧﺎر ﻓﺈن ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﺗﺟﺎري ﯾﻛون‪:‬‬
‫د‪ 39450 -‬دﯾﻧﺎر داﺋن‪.‬‬
‫‪ -16‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ وﺻول إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي اﻟﺑﻧك اﻟﺗﺟﺎري ﯾﻔﯾد ﺑﺄﻧﮫ ﻗﺎم ﺑﺗﺣﺻﯾل ﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ‬
‫ﻣﻌﺎد ﺧﺻﻣﮭﺎ ﻟدﯾﮫ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 20,000‬دﯾﻧﺎر و ﻧﺳﺑﺔ اﻟﺧﺻم ‪ ٪3‬وﻣﺗوﺳط ﻓﺗرة اﻟﺗﺣﺻﯾل أرﺑﻊ ﺷﮭور‬
‫ﻓﻲ اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﺗﺗﺳﺟل ﺑﺎﻟﺑﻧك اﻟﺗﺟﺎري ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ج‪ -‬ﻻ ﯾ و ﺟ د ﻗ ﯾ د ‪.‬‬
‫‪ -17‬ﯾﻛون ﺣﺳﺎب اﻟﻔواﺋد اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﻣدﯾﻧﺎ ً ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﻔواﺋد اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت‪.‬‬
 ‫‪ -18‬ﯾﻛون ﺣﺳﺎب اﻟﻔواﺋد اﻟداﺋﻧﺔ داﺋﻧﺎ ً ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ‪:‬‬
‫د‪ -‬إﺿﺎﻓﺔ اﻟﻔواﺋد ﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗوﻓﯾر واﻟوداﺋﻊ اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ‪.‬‬
‫‪ -19‬ﻋﻧد ﻗﯾﺎم اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ ﺑﺈﯾداع ﺷﯾك ﻣﺳﺣوب ﻋﻠﻰ ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ‬
‫اﻟداﺋﻧﺔ ﻓﻲ ﺑﻧك آﺧر ﻓﺈن اﻟطرف اﻟﻣدﯾن ﻣن اﻟﻘﯾد‪:‬‬
‫أ‪ -‬ح‪ /‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‪.‬‬
‫‪ -20‬أي ﻣن اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ﻻ ﺗﻣﻧﺢ اﻟﺑﻧوك اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻓواﺋد‪:‬‬
‫د‪ -‬ﻛل ﻣﺎﺳﺑق‪.‬‬
‫‪ -21‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻗﯾﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺑﯾﻊ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣن ﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 20000‬دﯾﻧﺎر ﺑواﺳطﺔ اﺣد‬
‫اﻟدﻻﻟﯾن وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ ٪2‬ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ ﻣﻊ اﻟﻌﻠم أن ﺗﻛﻠﻔﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ 15000‬دﯾﻧﺎر ﻓﺈن ﺣﺳﺎب‬
‫اﻟدﻻﻟﯾن اﻟﺟﺎري ﯾﻛون‪:‬‬
‫د‪ 19600 -‬ﻣدﯾن‪.‬‬
‫‪ -22‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻗﯾﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺑﯾﻊ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣن اﻟﻣﺣﻔظﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 30000‬دﯾﻧﺎر ﺑواﺳطﺔ أﺣد‬
‫اﻟدﻻﻟﯾن وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ ٪2‬ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ ﻣﻊ اﻟﻌﻠم أن ﺗﻛﻠﻔﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ 28000‬دﯾﻧﺎر ﻓﺈن ﺣﺳﺎب‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ اﻟﺑﯾﻊ ﺗﻛون‪:‬‬
‫د‪ -‬ﻣدﯾن ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 300‬دﯾﻧﺎر‪.‬‬
‫‪ -23‬ﻋﻧد ﻗﯾﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺑﯾﻊ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣن ﻣﺣﻔظﺗﮫ ﻓﺈن‪:‬‬
‫أ‪ -‬أﺻول اﻟﺑﻧك ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻧﻘﺻﺎن‪.‬‬
‫‪ -24‬ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﯾﻊ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻌﻣﻼء اﻟﺑﻧك ﺑواﺳطﺔ اﻟدﻻﻟﯾن ﺗﻌﺗﺑر‪:‬‬
‫د‪ -‬إﺟﺎﺑﺔ )أ( و )ب( ﻣﻌﺎ ً‪.‬‬
‫‪ -25‬اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﻻ ﺗؤﺛر ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﺳﺗﻼم أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‪.‬‬
‫‪ -26‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺷراء أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ ﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 40000‬دﯾﻧﺎر ﺑواﺳطﺔ أﺣد اﻟدﻻﻟﯾن‬
‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ ٪1‬ﻓﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﺗؤدي إﻟﻰ‪:‬‬
‫ج‪ -‬ﺗﺳﺟﯾل ﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك ﻣدﯾﻧﺎ ً ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 40000‬دﯾﻧﺎر‪.‬‬
‫وﻋﻣوﻟﺔ اﻟﺑﯾﻊ ﺗﻛون‪:‬‬
‫ب‪ -‬ﻣﺻروﻓﺎ ً ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧك‪.‬‬
‫‪ -27‬ﻋﻧد اﺳﺗﺣﻘﺎق ﻛوﺑوﻧﺎت أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 2000‬دﯾﻧﺎر ﻓﺎﻟﺑﻧك ﯾﺳﺟل اﻟﻘﯾد‬
‫اﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ب‪-‬‬
‫‪ 2000‬ﻣن ح‪ /‬اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ ‪ -‬ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬
‫‪ 2000‬اﻟﻰ ح‪ /‬ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬
‫‪ -28‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﺗﻔﺎق اﻟﺑﻧك ﻣﻊ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﻋﻠﻰ ﺻرف اﻟﻛوﺑون رﻗم )‪ (8‬ﺳﻧدات اﻟﺧزاﻧﺔ‬
‫ﺑﻘﯾﻣﺔ ‪ 60000‬وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ ٪1‬ﻓﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﺗؤدي اﻟﻰ‪:‬‬
‫ب‪ -‬ﺗﺳﺟﯾل ح‪ /‬اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﻣدﯾﻧﺎ ً ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 60600‬دﯾﻧﺎر‪.‬‬
‫‪ -29‬ﺗﺳﺟﯾل اﻟﻌﻣوﻟﺔ إﯾرادا ً ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ‪:‬‬
‫د‪ -‬ﻛل ﻣﺎﺳﺑق‪.‬‬
‫‪ -30‬ﻋﻧد ﻗﺑول اﻟﺑﻧك اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ ﻓﺈن‪:‬‬
‫ھـ‪ -‬ﻻﺷﻲء ﻣﻣﺎ ﺳﺑق‬
‫‪ -31‬ﯾﺧﺻم اﻟﺑﻧك ﻗﯾﻣﺔ ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻣن اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎرﯾﺔ ﻟﻠﻌﻣﯾل ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ‪:‬‬
‫ب‪ -‬ﻋﺟز اﻟﻌﻣﯾل ﻋن ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻣﻧﺎﻗﺻﺔ وﻣﺧﺎﻟﻔﺗﮫ ﺑﻧود اﻻﺗﻔﺎق وﺗﻘدﯾم اﻟطرف اﻟﺛﺎﻟث ﻣﺎﯾﺛﺑت ذﻟك‪.‬‬
 ‫‪ -32‬ﺗﺳﻠم اﻟﺑﻧك ﻣن اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ﻟﻠﻣﻘﺎوﻻت ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﻛﺎن ﻗد أﺻدره ﻷﻣرھﺎ ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫‪ 80000‬دﯾﻧﺎر وﻣﻐطﻰ ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪80‬وﻗد أرﻓق اﻟﺧطﺎب ﺑﺈﻗرار ﻣن وزارة اﻷﺷﻐﺎل ﻋن وﻓﺎء‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮭﺎ ﻓﯾﺗم ﺗﺳﺟﯾل اﻵﺗﻲ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺔ اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ داﺋﻧﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪.64000‬‬
‫‪ -33‬ﯾﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﺑﺄﻣر ﻣن اﻟﻌﻣﯾل وﻟﻣﺻﻠﺣﺔ اﻟطرف اﻟﺛﺎﻟث واﻟذي ﯾﺳﻣﻰ‪:‬‬
‫ب‪ -‬اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد‪.‬‬
‫‪ -34‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ إﺻدار وإﻟﻐﺎء ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻓﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ‪:‬‬
‫د‪ -‬ﻻ ﺗﺄﺛﯾر ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‪.‬‬
‫‪ -35‬أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﺑطﻠب ﻣن ﺷرﻛﺔ اﻷﺣﻣدﯾﺔ ﻟﻠﻣﻘﺎوﻻت وذﻟك ﻟﺻﺎﻟﺢ وزارة‬
‫اﻹﺳﻛﺎن ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 200,000‬وﻛﺎن اﻟﻐطﺎء اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﻲ ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺑﻘﯾﻣﺔ ‪ 300,000‬دﯾﻧﺎر وﻗد اﺳﺗﻠم‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣن ﺷرﻛﺔ اﻷﺣﻣدﯾﺔ ﻣﻊ اﻟﻌﻠم أن ﻧﺳﺑﺔ اﻟﻌﻣوﻟﺔ ‪ 1‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب ﻓﯾﺗم ﺗﺳﺟﯾل‬
‫اﻟﻘﯾد اﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫أ‪-‬‬
‫‪ 200000‬ﻣن ح‪ /‬ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫‪ 200000‬اﻟﻰ ح‪ /‬ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬
‫‪ -36‬أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 100,000‬دﯾﻧﺎر ﻻﻣر ﺷرﻛﺔ اﻟﺧﻠﯾﺞ ﻟﺻﺎﻟﺢ وزارة‬
‫اﻷﺷﻐﺎل وﻗد ﺗﺳﻠم اﻟﺑﻧك اﻟﻐطﺎء ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻗﯾﻣﺗﮭﺎ اﻷﺳﻣﯾﺔ ‪ 70,000‬دﯾﻧﺎر وأوراق‬
‫ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻘﯾﻣﺔ أﺳﻣﯾﮫ ‪ 80,000‬دﯾﻧﺎر واﺣﺗﺳب اﻟﺑﻧك ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %1‬ﺗم ﺧﺻﻣﮫ ﻣن ﺣﺳﺎب ﺟﺎري‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﺗﺳﺟل‪:‬‬
‫أ‪ -‬داﺋﻧﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 1000‬دﯾﻧﺎر‪.‬‬
‫‪ -37‬أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 300,000‬دﯾﻧﺎر ﻷﻣر ﺷرﻛﺔ أطﻠس ﻟﻠﻣﻘﺎوﻻت ﻣﻐطﻲ‬
‫ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %60‬ﻧﻘدا وﺑﻠﻐت اﻟﻌﻣوﻟﺔ اﻟﺗﻲ ﺧﺻﻣﮭﺎ اﻟﺑﻧك ‪ ٪2‬ﻓﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﺗﺳﺟل ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫د‪ 186000 -‬ﻣن ح‪ /‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )ﺷرﻛﺔ أطﻠس(‬
‫اﻟﻰ ﻣذﻛورﯾن‬
‫‪ 180000‬ح‪ /‬ﺗﺄﻣﯾﻧﺎت ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن‬
‫‪ 6000‬ح‪ /‬ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫‪ -38‬ﯾﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻷﻣر اﻟﻌﻣﻼء وذﻟك ل‪:‬‬
‫د‪ -‬ﺟﻣﯾﻊ ﻣﺎﺳﺑق‪.‬‬
‫‪ -39‬اﻟطرف اﻟذي ﯾﺻدر ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﯾﺳﻣﻰ‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻟﻛﻔﯾل‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ -40‬ﺗﺳﻠم اﻟﺑﻧك إﺧطﺎرا ﻣن وزارة اﻟﺗﺧطﯾط ﯾﻔﯾد ﺑﻌدم اﻟﺗزام ﺷرﻛﺔ اﻟﺗﺟﮭﯾزات ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮭﺎ ﺣﺳب‬
‫اﻟﻌﻘد ﺑﯾﻧﮭم ﻓﻘﺎم اﻟﺑﻧك ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب إﻟﻰ اﻟوزارة ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 250,000‬دﯾﻧﺎر ﺑﺷﯾك ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﻣرﻛزي وﻛﺎن اﻟﻐطﺎء اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﻲ ‪ 85‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب ﻓﺎﻟﻘﯾد ھو‪:‬‬
‫ﻣن ﻣذﻛورﯾن‬ ‫ج‪-‬‬
‫‪ 212500‬ح‪ /‬ﺗﺄﻣﯾﻧﺎت ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن‬
‫‪ 37500‬ح‪ /‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫‪ 250000‬اﻟﻰ ح‪ /‬اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫‪ -41‬ﻋﻧد ﻗﺑول اﻟﺑﻧك اﻟﺣواﻟﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ اﻟواردة‪:‬‬
‫أ‪ -‬ﺧﺻوم اﻟﺑﻧك ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ زﯾﺎدة‬
‫‪ -42‬ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺗﺻرف اﻟﺣواﻻت اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ﻟل ﻣﺳﺗﻔﯾد ﻓﺈﻧﮫ ﯾﺣﺗﺳب ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد وﺗﻌﺗﺑر‪:‬‬
‫أ‪ -‬إﯾراد ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ‪.‬‬
‫‪ -44‬ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﺑﺈﺻدار ﺣواﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾﺔ ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ طﻠب ﻣن‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻟﻌﻣﯾل‪.‬‬
‫‪ -45‬اﻟﺟﮭﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻘوم ﺑﺈﺻدار أﺳﻌﺎر ﺻرف اﻟﻌﻣﻼت اﻻﺟﻧﺑﯾﺔ ﯾوﻣﯾﺎ ً‪:‬‬
‫د‪ -‬ﻻ ﺷﻲء ﻣﻣﺎ ﺳﺑق ﺻﺣﯾﺢ واﻹﺟﺎﺑﺔ اﻟﺻﺣﯾﺣﺔ ھﻲ‪ :‬اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‪.‬‬
‫‪ -46‬ﯾطﻠق ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧك اﻟﺧﺎرﺟﻲ ﻋﻧد ﺗﻌﺎﻣﻠﮫ ﻣﻊ اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ‪:‬‬
‫ج‪ -‬ﺑﻧك ﻣراﺳل‪.‬‬
‫‪ -48‬ﯾﻌﺗﺑر ﺣﺳﺎب اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺑﻧك اﻟﺗﺟﺎري ﻣن ﺑﻧود‪:‬‬
‫ب‪ -‬اﻷﺻول‪.‬‬
‫‪ -49‬اﻟﺣواﻻت اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﺗﺧﺗﻠف ﻋن اﻟﺣواﻻت اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ﻓﻲ إﻧﮭﺎ ﺗﺻرف‪:‬‬
‫ب‪ -‬اﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -50‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ إﺻدار اﻟﺑﻧك ﺣواﻻت ﺧﺎرﺟﯾﺔ ﻓﺈن‪:‬‬
‫د‪ -‬ﻻ ﺷﻲء ﻣﻣﺎ ﺳﺑق ﺻﺣﯾﺢ واﻹﺟﺎﺑﺔ اﻟﺻﺣﯾﺣﺔ ھﻲ‪ :‬اﻧﺧﻔﺎض اﻷﺻول‪.‬‬
‫‪ -51‬ﯾﻔﺗﺢ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي )اﺳﺗﯾراد( ﺑطﻠب ﻣن‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻟﻌﻣﯾل )اﻟﻣﺳﺗورد(‪.‬‬
‫‪ -52‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ﯾﻌﺗﺑر‪:‬‬
‫ب‪ -‬أداءة ﻣﺻرﻓﯾﺔ ﻟﺗﻣوﯾل اﻟﺗﺟﺎرة اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -53‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي اﻟﻘطﻌﻲ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر اﻟﻘﺎﺑل ﻟﻺﻟﻐﺎء‪.‬‬
‫‪ -54‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘﺑول ھو اﻟذي‪:‬‬
‫ب‪ -‬ﯾﻧص ﻋﻠﻰ اﻟدﻓﻊ ﻣﻘﺎﺑل ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺣﺎل ﺗﻘدﯾم ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن‪.‬‬
‫‪ -55‬اﻋﺗﻣﺎد اﻟﺷرط اﻷﺣﻣر ھو‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻋﺗﻣﺎد اﻟدﻓﻌﺎت اﻟﻣﻘدﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ -56‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟداﺋري ھو‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺗﺟدد‪.‬‬
‫‪ -57‬اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر اﻟﻣﻐطﻰ ھو‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟذي ﯾدﻓﻊ اﻟﺑﻧك ﻗﯾﻣﺗﮫ ﺑﺎﻟﻛﺎﻣل‪.‬‬
‫‪ -58‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﻌزز ھو‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟذي ﯾﺣﻣل ﺗﻌﮭد اﻟﺑﻧﻛﯾن ﺑﺎﻟدﻓﻊ‪.‬‬
‫‪ -59‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻧظﯾف ھو‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟذي ﻻ ﯾﺷﺗرط ﺗﻘدﯾم ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ﻣﻊ اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻟﺔ‪.‬‬
‫‪ -60‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﻌد ﻟﻼﺳﺗﻌﻣﺎل ھو‪:‬‬
‫ج‪ -‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﺿﺎﻣن‪ .‬‬
 ‫ﻗﺴﻢ اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫اﻷوراق اﻟﻣـــﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﻌرﯾف اﻟﺳــﮭم ‪:‬‬

‫)ھو ﺟزء ﻣن رأس ﻣــﺎل اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻣﺳﺎھﻣﺔ وﯾﻣﺛل ﺣﻖ اﻟﻣﺳﺎھم ﻣﻘدرا ﺑﺎﻟﻧﻘود ﻟﺗﺣدﯾد ﻣﺳؤوﻟﯾﺗﮫ‬
‫وﻧﺻﯾﺑﮫ ﻓﻲ رﺑﺢ اﻟﺷرﻛﺔ أو ﺧﺳﺎرﺗﮭﺎ (‪.‬‬

‫ﺗﻌرﯾف اﻟﺳــﻧد‪:‬‬

‫) ﯾﻌﺗﺑر ورﻗﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺿﻣﺎﻧﺎ ﻟدﯾن ﻋﻠﻰ اﻟدوﻟﺔ ‪ ،‬أو اﺣدى اﻟﺷـرﻛﺎت وھذه اﻟورﻗﺔ ﯾﻘدر ﻟﮭﺎ رﺑﺣﺎ ﺛﺎﺑﺗﺎ (‬
‫‪.‬‬
 ‫أوﻻ ‪ :‬ﺷــراء اﻷوراق اﻟﻣـــﺎﻟﯾﺔ ‪.‬‬

‫ﺛﺎﻧــﯾﺎ ‪ :‬ﺑﯾﻊ اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪.‬‬

‫ﺛﺎﻟﺛــﺎ ‪ :‬ﺣﻔظ اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ﻟﺣﺳﺎب اﻟﻌﻣﻼء ﺑﺻﻔﺔ أﻣــﺎﻧﺔ ‪.‬‬

‫راﺑﻌﺎ ‪ :‬ﺗﺣﺻﯾل ﻛوﺑوﻧــﺎت اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪.‬‬

‫ﺧــﺎﻣﺳﺎ ‪ :‬ﺻرف ﻛوﺑوﻧــﺎت اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪.‬‬

‫ﺳــﺎدﺳﺎ ‪ :‬اﺻدار أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻧﯾﺎﺑﺔ ﻋن اﻟﻌﻣﻼء ) ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻻﻛﺗﺗﺎب ﻷﺳﮭم‬

‫اﻟﺷــرﻛﺎت اﻟﺟدﯾدة ( ‪.‬‬

‫ﺳـﺎﺑﻌﺎ ‪ :‬اﻟﺗﺳﻠﯾف ﺑﺿﻣــﺎن اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪.‬‬

 ‫• أوﻻً‪ :‬ﺷــراء اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾــﺔ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻟدورة اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾـﺔ ‪:‬‬

‫‪ _١‬ﯾﺗﻘدم اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻰ ﻗﺳم اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑطﻠب ﻟﺷراء أﺳﮭم أو ﺳﻧدات ﻧﯾﺎﺑﺔ‬
‫ﻋﻧﮫ‪ ،‬ﻓﯾﺗم ﺗﻌﺑﺋﺔ طﻠب ﺷراء ﻣوﺿﺣﺎ ﻓﯾﮫ ‪:‬‬
‫أوﻻ ‪ :‬أﺳم اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻣﺎﻟﻛﺔ ﻟﻸﺳﮭم ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻧﯾـﺎ‪ :‬ﻋدد اﻷﺳﮭم‪.‬‬
‫ﺛـﺎﻟﺛـﺎ‪:‬ﺳﻌر اﻟﺷراء ‪.‬‬
‫راﺑــﻌﺎ‪ :‬وﻗت اﻟﺷـراء ‪.‬‬
‫‪ _٢‬ﺗرﺳل ﺻورة ﻣن اﻟطﻠب إﻟﻰ وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻟﺗﺳﺟﯾل طﻠب اﻟﺷراء ﻓﻲ اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻣﺳﺎﻋدة ﺑﺣﺳﺎب أواﻣر‬
‫اﻟﺷراء وﺗرﺣﯾﻠﮫ إﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻣﺳﺎﻋد ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﺑﻌـد ﺗﻧﻔﯾذ أﻣر اﻟﺷراء ﺑواﺳطﺔ اﻟدﻻﻟﯾن)اﻟوﺳطﺎء أو اﻟﺳﻣﺎﺳرة( ﯾرﺳل ﻟﻠﺑﻧك ﻓﺎﺗورة اﻟﺷراء وﺑﻌد‬
‫ﻣﻘﺎرﻧﺔ طﻠب اﻟﺷراء ﻣﻊ ﻓﺎﺗورة اﻟﺷراء ﯾﺗم إرﺳﺎل اﻟﻔﺎﺗورة إﻟﻰ وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻹﺿﺎﻓﺔ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻔﺎﺗورة‬
‫واﻟﻌﻣوﻟﺔ ﺑﺣﺳﺎب اﻟدﻻل وﺧﺻم ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻔﺎﺗورة واﻟﻌﻣوﻟﺔ اﻟﻣﻘررة ﻟﻠﺑﻧك واﻟدﻻل ﻣن ﺣﺳﺎب ﺟﺎري اﻟﻌﻣﯾل‬
‫ﺣﯾث اﻟﻌﻣوﻟﺔ ھﻧﺎ ﺗﻌﺗﺑر إﯾراد ﻟﻠﺑﻧك اﻟﺗﺟﺎري ‪.‬‬

‫‪ _٤‬ﯾﺗم اﻋداد ﻣذﻛرة ﯾوﻣﯾﮫ ﺑﺎﻟﻣﺷﺗرﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻣت ﻟﻠﻌﻣﻼء وﯾﺗم ﻣراﺟﻌﺗﮭﺎ ﺛم ﺗرﺳل اﻟﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫ﻹﺛﺑﺎت ﻗﯾد اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﻣرﻛزﯾﺔ وﺗرﺣﯾﻠﮫ اﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬
 ‫اﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻟﺷــراء ﻟﻸوراق اﻟﻣـــﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ -١‬اذا ﻛﺎن اﻟﺷــراء ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻌﻣﻼء ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫‪٨٠٨٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠـﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺷﺗراة ﻟﺣﺳﺎب‬

‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟﻌﻣﻼء (‬
‫ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫‪٨٠٤٠٠‬‬ ‫‪ ٨٠٠٠٠‬﷼ ﻋن طرﯾﻖ اﻟدﻻﻟﯾن‬
‫ﻋﻣــوﻟﺔ اﻟﺷــراء‬ ‫‪٤٠٠‬‬ ‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %١‬ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ ﺑﯾن اﻟﺑﻧك‬
‫واﻟدﻻﻟﯾن ‪.‬‬

‫‪ -٢‬اذا ﻛﺎن اﻟﺷراء ﻟﻐﯾر ﻋﻣﻼء اﻟﺑﻧك ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫أ‪ -‬ﻋﻧد اﺛﺑﺎت اﯾداع اﻟﻣﺑﻠﻎ ‪ .‬اﺳﺗﻠم‬
‫اﻟﺻﻧدوق‬ ‫‪٥٠٥٠٠‬‬
‫اﻟﺑﻧك طﻠب ﺷراء أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻋن‬
‫ﻏﯾر ﻋﻣﻼء اﻟﺑﻧك ﻓﺄﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك‬
‫ﻣودﻋﻲ ﻣﺑــﺎﻟﻎ ﺷراء أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪.‬‬ ‫‪٥٠٥٠٠‬‬ ‫ﻣﻧﮭم ‪ ٥٠٥٠٠‬﷼ ﻧﻘدا واﻟﻌﻣوﻟﺔ‬
‫‪ %١‬ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ ‪.‬‬
‫ﻣودﻋﻲ ﻣﺑﺎﻟﻎ ﺷراء أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪٥٠٥٠٠‬‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫‪٥٠٢٥٠‬‬ ‫ب‪ -‬ﻋﻧـــد اﻟﺷــراء‬
‫ﻋﻣــوﻟﺔ اﻟﺷــراء‬ ‫‪٢٥٠‬‬
 ‫‪ -٣‬اذا ﻛــﺎن اﻟﺷــراء ﻟﺻــﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧـك ﻧﻔﺳـﺔ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻋﻣــوﻟــﺔ اﻟﺷــراء‬ ‫‪٤٠٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠـﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺷﺗراة‬
‫‪ ٢٠٠٠٠٠‬﷼ ﻟﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك ﻧﻔﺳﺔ‬
‫ﻣﺣﻔظـﺔ اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬
‫ﻋن طرﯾﻖ اﻟدﻻﻟﯾن وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %٢‬ﻓﺗم‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ) اﻟدﻻﻟﯾن (‬ ‫‪٢٠٤٠٠٠‬‬ ‫اﺿﺎﻓﺔ ﻗﯾﻣﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ واﻟﻌﻣوﻟﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن ) اﻟدﻻﻟﯾن (‬
 ‫ﺛـــﺎﻧﯾـﺎ ‪ :‬ﺑﯾــﻊ اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻟدورة اﻟﻣﺳــﺗﻧدﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪_١‬ﯾﺗﻘدم اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻰ ﻗﺳم اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑطﻠب ﻟﺑﯾﻊ أﺳﮭم أو ﺳﻧدات ﻧﯾﺎﺑﺔ ﻋﻧﮫ ﻓﯾﺗم ﺗﻌﺑﺋﺔ طﻠب ﺑﯾﻊ ﻣوﺿﺣﺎ‬
‫ﻓﯾﮫ ‪ :‬أوﻻ ‪ :‬أﺳم اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻣﺎﻟﻛﺔ ﻟﻸﺳــﮭم ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻧﯾـﺎ‪ :‬ﻋدد اﻷﺳﮭم ‪.‬‬
‫ﺛﺎﻟﺛـﺎ‪ :‬ﺳﻌر اﻟﺑﯾﻊ ‪.‬‬
‫راﺑﻌﺎ‪ :‬وﻗت اﻟﺑﯾﻊ ‪.‬‬

‫‪_٢‬ﺗرﺳل ﺻورة ﻣن اﻟطﻠب اﻟﻰ وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻟﺗﺳﺟﯾل طﻠب اﻟﺑﯾﻊ ﻓﻲ اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻣﺳﺎﻋدة ﺑﺣﺳﺎب أواﻣر‬
‫اﻟﺑﯾﻊ وﺗرﺣﯾﻠﮫ اﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻣﺳﺎﻋد‪.‬‬

‫‪_٣‬ﺑﻌد ﺗﻧﻔﯾذ أﻣر اﻟﺑﯾﻊ ﺑواﺳطﺔ اﻟدﻻﻟﯾن )اﻟوﺳطﺎء أو اﻟﺳﻣﺎﺳرة( ﯾرﺳل ﻟﻠﺑﻧك ﻓﺎﺗورة‬
‫اﻟﺑﯾﻊ ‪.‬‬

‫‪ _٤‬ﯾﺗم اﻋداد ﻣذﻛرة ﯾوﻣﯾﮫ ﻋﺎﻣﺔ ﺑﺎﻟﻣﺑﯾﻌﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻣت ﻟﻠﻌﻣﻼء وﯾﺗم ﻣراﺟﻌﺗﮭﺎ ﺛم‬
‫ﺗرﺳل اﻟﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻹﺛﺑﺎت ﻗﯾد اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ )اﻟﻣرﻛزﯾﺔ( وﺗرﺣﯾﻠﮫ اﻟﻰ‬
‫اﻷﺳﺗــﺎذ اﻟﻌـﺎم ‪.‬‬
 ‫ب – اﻟﻣﻌﺎﻟﺟــﺔ اﻟﻣﺣـــﺎﺳﺑﯾــﺔ ‪:‬‬

‫‪ -١‬اذا ﻛﺎن اﻟﺑﯾــﻊ ﻟﺻــﺎﻟﺢ اﻟﻌﻣــﻼء ‪.‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫‪٢٩٨٥٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠـﺔ اﻷوراق اﻟﻣـﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺑﺎﻋﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟﻌﻣــﻼء(‬ ‫ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫‪٢٩٧٠٠٠‬‬
‫‪ ٣٠٠٠٠٠‬﷼ وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪%١‬‬
‫ﻋﻣوﻟــﺔ ااﻟﺑﯾﻊ ) ﺣﺻﺔ اﻟﺑﻧك (‬ ‫‪١٥٠٠‬‬ ‫) ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ(‬

‫‪ -٢‬اذا ﻛــﺎن اﻟﺑﯾﻊ ﻟﻐﯾر ﻋﻣﻼء اﻟﺑﻧــك ‪.‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫‪٦٩٦٥٠‬‬

‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﺑﯾﻊ‬ ‫‪٦٩٣٠٠‬‬ ‫أ‪ -‬ﻋﻧد اﻟﺑﯾﻊ‬

‫ﻋﻣوﻟﺔ اﻟﺑﯾﻊ )ﺣﺻﺔ اﻟﺑﻧك (‬
‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﺑﯾﻊ‬
‫اﻟﺻــﻧدوق‬
‫ﺟﻣﻠﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺑﺎﻋﺔ ﻟﻐﯾر‬
‫‪٣٥٠‬‬ ‫ﻋﻣﻼء اﻟﺑﻧك ﻋن طرﯾﻖ اﻟدﻻﻟﯾن‬
‫‪ ٧٠٠٠٠‬﷼ وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪)%١‬ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ(‬
‫‪٦٩٣٠٠‬‬ ‫ﺛم ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗﻘدم ﻣودﻋو اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻟﺳﺣب ﻣﺎ ﯾﺳﺗﺣﻖ ﻟﮭم ﻣن ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺑﯾﻊ‬
‫‪٦٩٣٠٠‬‬
 ‫‪ -٣‬ﺑﯾﻊ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك ﻧﻔﺳﺔ )ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك ( ‪ :‬وﻗد ﯾﻧﺗﺞ ﻣن ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺑﯾﻊ ‪:‬‬
‫أ‪ -‬أرﺑـــﺎح‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫‪٢٩٧٠٠‬‬
‫ﺟﻣﻠﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺑﺎﻋﺔ‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ اﻟﺑﯾﻊ‬ ‫‪٣٠٠٠‬‬ ‫‪ ٣٠٠٠٠٠‬﷼ ﻋﻠﻣﺎ ﺑﺄن ﺗﻛﻠﻔﺗﮭﺎ‬
‫ﻣﺣﻔظﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪٢٩٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ٢٩٠٠٠٠‬﷼ ﻋن طرﯾﻖ اﻟدﻻﻟﯾن‬
‫أرﺑﺎح ﺑﯾﻊ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬ ‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %١‬ﻣن ﺳﻌر اﻟﺑﯾﻊ‬

‫ب – ﺧﺳـــﺎﺋر‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫‪٣٩٦٠٠٠‬‬
‫ﺟﻣﻠﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺑﺎﻋﺔ‪٤٠٠٠٠٠‬‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ اﻟﺑﯾﻊ‬ ‫‪٤٠٠٠‬‬
‫﷼ ﻋﻠﻣﺎ ﺑﺄن ﺗﻛﻠﻔﺗﮭﺎ ‪ ٤٣٠٠٠٠‬﷼‬
‫ﺧﺳﺎﺋر ﺑﯾﻊ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫ﻋن طرﯾﻖ اﻟدﻻﻟﯾن وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %١‬ﻣن ‪٣٠٠٠٠٠‬‬
‫ﻣﺣﻔظﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪٤٣٠٠٠٠‬‬ ‫ﺳﻌر‬
 ‫ﺛﺎﻟﺛـــﺎ‪ :‬ﺣﻔظ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ )اﯾداع اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾــﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣــﺎﻧﺔ ‪:‬‬

‫أ – اﻟدورة اﻟﻣـــﺳﺗﻧدﯾــﺔ ‪:‬‬

‫‪ _١‬ﯾﺗﻘدم اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻰ ﻗﺳم اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺑﻧك وﻣﻌﮫ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﯾرﻏب ﺑﺈﯾداﻋﮭﺎ ﻓﻲ اﻟﺑﻧك‬
‫ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ ‪ ،‬ﻓﯾﻘوم اﻟﻣوظف اﻟﻣﺧﺗص ﺑﺗﺣرﯾر إﺷﻌﺎر إﯾداع أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﺗرﺳل ﺻورة ﻣن إﺷﻌﺎر اﻹﯾداع اﻟﻰ وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻟﺗﺳﺟﯾل اﻟﻘﯾد ﻓﻲ اﻟﯾوﻣﯾﺔ ﺑﺣﺳﺎب أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ واﻟﺗرﺣﯾل اﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻣﺳﺎﻋد ﺑﺣﺳﺎب أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ ﻣﻊ ﺗﺣرﯾر أﺷﻌﺎر ﺑﺧﺻم ﻗﯾﻣﺔ‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺣﻔظ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﺗﻘـوم وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﺑﺈﻋداد ﻣذﻛرة ﯾوﻣﯾﺔ وﺗرﺳﻠﮭﺎ اﻟﻰ ﻗﺳم اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ ﻟﻠﺗدﻗﯾﻖ ﺛم ارﺳﺎل‬
‫اﻟﻣذﻛرة اﻟﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ واﻟﺗﻲ ھﻲ ﺑدورھﺎ ﺗﻘوم ﺑﺈﺟراء ﻗﯾود اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ )اﻟﻣرﻛزﯾﺔ( وﺗرﺣﯾﻠﮭﺎ اﻟﻰ‬
‫اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬

‫ب – اﻟﻣﻌـــﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣـــﺎﺳﺑﯾﺔ ‪:‬‬

 ‫ﻋﻧــد اﯾداع اﻷوراق اﻟﻣـــﺎﻟﯾﺔ ﯾﺛــﺑﺑت ﻗــﯾد ﻧظـــﺎﻣﻲ ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠﺔ اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣودﻋﺔ ﺑﺻﻔﺔ‬
‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫أﻣﺎﻧﺔ ﻟﻌﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫‪ ٥٠٠٠٠‬﷼‬

‫وﺛــم ﯾﺣﻣــل ﺣﺳـﺎب ﺟﺎري اﻟﻌﻣﯾل ﺑﻌﻣوﻟﺔ اﻻﯾداع ‪.‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬ ‫ﺗم اﺣﺗﺳﺎب ﻋﻣــوﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻣﻼء‬

‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧــﺔ ‪١٠٠٠‬‬
‫ﻋـﻣوﻟﺔ إﯾـداع‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬ ‫﷼ ﻣﻘﺎﺑل اﯾداع أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ‬
‫أﻣﺎﻧﺔ‬

‫ﻋﻧد ﻗﯾﺎم اﻟﻌﻣﯾل ﺑﺳﺣب اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ أو إﺳﺗردادھﺎ ﯾﺛﺑت اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ اﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺳﺣﺑﮭﺎ‬
‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫اﻟﻌﻣﻼء واﻟﺗﻲ ﻛﺎﻧت ﻣودﻋﺔ ﺑﺻﻔﺔ‬
‫أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ‬
‫أﻣــﺎﻧﺔ ‪ ٥٠٠٠٠‬﷼‬
 ‫راﺑﻌــﺎ ‪ :‬ﺗﺣﺻﯾل ﻛوﺑوﻧــﺎت )أرﺑــﺎح ( اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻟدورة اﻟﻣﺳــﺗﻧدﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ _١‬ﺗـﺑدأ اﻟدورة ﺑوﺣدة اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﺑﻘﺳم اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺣﯾث ﺗﺗﺎﺑﻊ ﻣن واﻗﻊ ﻛﺷوف اﺳﺗﺣﻘﺎق ﻛوﺑوﻧﺎت‬
‫اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻓﺗﺣﺻر ﺗﻠك اﻟﻛوﺑوﻧﺎت وأﺳﻣﺎء اﻟﻣﻼء أﺻﺣﺎب ﺗﻠك اﻟﻛوﺑوﻧﺎت وﺗرﺳل ﻛﺷف إﻟﻰ وﺣدة‬
‫اﻟﺣﻔظ ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﺗﻘوم وﺣدة اﻟﺣﻔظ ﺑﺈﺳﺗﺧراج اﻟﻣﻠﻔﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺣﺗوي ﻋﻠو اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻟﮭﺎ ﻛوﺑوﻧﺎت وإﻋداد‬
‫ﻛﺷف ﺑﮭﺎ ورد اﻟﻛﺷف إﻟﻰ وﺣدة اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﻹرﺳﺎل إﺷﻌﺎر اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﻰ اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﻌﯾﻧﺔ واﻟﺗﻲ ﺗﺗﻛﻔل‬
‫ﺑﺗوزﯾﻊ ﺗﻠك اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﻋﻧد ورود إﺷﻌﺎرات اﻹﺿﺎﻓﺔ ﻣن اﻟﺑﻧوك اﻷﺧرى ﻟوﺣدة اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﺗرﺳل ھﻲ ﺑدورھﺎ إﻟﻰ وﺣدة‬
‫اﻟﻌﻣﻼء ﻹﺿﺎﻓﺔ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛوﺑوﻧﺎت إﻟﻰ ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﻣﻼء ‪.‬‬

‫‪ _٤‬وﺣدة اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﺗرﺳل إﺷﻌﺎر أﺧر اﻟﻰ وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻟﻠﻘﯾد ﻓﻲ اﻟﯾوﻣﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﺳﺎﻋدة وﺗرﺣﯾل اﻟﻘﯾد اﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻣﺳﺎﻋد ‪.‬‬

‫‪ _٥‬وﺣدة اﻟﻣراﺟﻌﺔ ﺗرﺳل اﻟﻣذﻛرة إﻟﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻹﺛﺑﺎت ﻗﯾد اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫)اﻟﻣرﻛزﯾﺔ( وﺗرﺣﯾﻠﮫ إﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬
 ‫ب_ اﻟﻣﻌــﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣـــﺎﺳﺑﯾﺔ ‪.:‬‬

‫_ ﻋﻧــد اﺛﺑــﺎت اﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﻛوﺑوﻧــﺎت ) ﻗﯾـد ﻧظــﺎﻣﻲ (‪.‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳـم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠﺔ ﻛوﺑوﻧﺎت أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ‬
‫ﻟﻌﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫ﻟﻣودﻋﻲ اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬ ‫ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٤٠٠٠٠‬﷼‬

‫_ ﻋﻧد ورود اﺷﻌﺎر اﺿﺎﻓﺔ ﻣن اﻟﺑﻧوك ﯾﻔﯾد اﺿﺎﻓﺔ اﻟﻛوﺑوﻧﺎت وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﺛﺑت ﻗﯾد اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﻣﻼء‬
‫ﺑﻌد ﺧﺻم ﻋﻣوﻟــﺔ اﻟﺗﺣﺻﯾــل ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣــﻠﯾﺔ‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬ ‫ورود اﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫ﺑﺻرف ) ﺗﺣﺻﯾل ( ﻗﯾﻣﺔ ﻛوﺑوﻧﺎت‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﺣﺻﯾل ﻛوﺑوﻧﺎت‬ ‫‪٨٠٠‬‬ ‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣرﺳﻠﺔ ﻟﻠﺗﺣﺻﯾل ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟﻌﻣﻼء(‬ ‫‪ ٤٠٠٠٠‬﷼ وﺛم اﺿﺎﻓﺔ ﺻﺎﻓﻲ‬
‫‪٣٩٢٠٠‬‬
‫اﻟﻣﺑﻠﻎ ﺑﺣﺳﺎب ﺟﺎري اﻟﻌﻣﻼء ﺑﻌد‬
‫ﺧﺻم ﻋﻣوﻟﺔ اﻟﺗﺣﺻﯾل ‪ ٨٠٠‬﷼‬
‫ﻣودﻋﻲ ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬
‫ﺗم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬
‫ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬
 ‫وأﻣﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑــﺔ ﻟﻛوﺑوﻧــﺎت اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘــﺔ ﻋن أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﻣﻣﻠوﻛﺔ ﻟﻠﺑﻧك ﻧﻔﺳﺔ‬
‫ﯾﺗم ﻣﻌﺎﻟﺟﺗﮭﺎ ﻛﺎﻵﺗﻲ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬ﻋﻧــد اﺳﺗﺣﻘﺎق ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﯾﺳﺟل اﻟﻘﯾد ﻟﺑﻧظﺎﻣﻲ اﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ – ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠﺔ ﻛوﺑوﻧﺎت أوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ ﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك‬
‫ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ٣٠٠٠٠‬﷼‬

‫ب‪ -‬ﻋﻧد ﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛوﺑوﻧــﺎت ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣــﻠﯾﺔ‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬ ‫ﺗم ﺗﺣﺻﯾل ﻛوﺑوﻧﺎت أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫إﯾـرادات أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬ ‫ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك ﺑﻘﯾﻣﺔ ‪ ٣٠٠٠٠‬﷼‬

‫ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم اﻟﺗﺣﺻﯾل‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬

‫اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ ‪ -‬ﻛوﺑوﻧﺎت ﺑرﺳم‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬ ‫ﺛم إﻟﻐــﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬
‫اﻟﺗﺣﺻﯾل‬
 ‫ﺧﺎﻣﺳـﺎ‪ :‬ﺻرف ﻛوﺑوﻧـﺎت )أرﺑﺎح( اﻷوراق اﻟﻣـﺎﻟﯾﺔ ‪: :‬‬

‫أ‪ -‬اﻟدورة اﻟﻣﺳــﺗﻧدﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ _١‬ﻋﻧد اﺳﺗﺣﻘﺎق ﻛوﺑوﻧﺎت أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣﻌﯾﻧﺔ ﯾﺗﻘدم اﻟﻌﻣﻼء اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﯾن ﻟﮭﺎ وﻏﯾرھم إاﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﻻﺳﺗﻼم‬
‫ﺗﻠك اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﻧﻘدا أو اﺿﺎﻓﺗﮭﺎ ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﻣﻼء اﻟﺟﺎرﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﺗﻘوم وﺣدة ﺻرف اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﺑﺈﻋداد ﻛﺷوف ﯾوﻣﯾﺔ ﻋن إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﻲ ﺻرﻓت ﻟﻠﺟﮭﺎت اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ‬
‫وﺧﺻﻣﮭﺎ ﻣن ﺣﺳﺎب ﺟﺎري اﻟﺷرﻛﺔ _ ﻧﯾﺎﺑﺔ ﻋﻧﮭﺎ ﺻرف اﻟﻛوﺑوﻧﺎت _ ﻣﻊ اﻟﻌﻣوﻟﺔ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻟﻠﺑﻧك ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﺗرﺳل اﻟﻛﺷوف اﻟﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﺑﻌد ﺗدﻗﯾﻘﮭﺎ وﻣراﺟﻌﺗﮭﺎ ﻹﺛﺑﺎت ﻗﯾد اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ )اﻟﻣرﻛزي(‬
‫وﺗرﺣﯾﻠﮫ اﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬

‫ب – اﻟﻣﻌـــﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣــﺎﺳﺑﯾﺔ ‪.:‬‬

‫ﻓﻲ ﺣﺎل ﺗوﻗف اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣدﯾن ﻋن ﺳداد اﻟﺳﻠﻔﺔ ﻓﻲ ﻣوﻋد اﺳﺗﺣﻘﺎﻗﮭﺎ أو إﺧﻼل اﻟﻌﻣﯾل ﺑﺷروط اﻟﻌﻘد وﻋﺟزه ﻋن‬
‫اﻟﺳداد ﯾﻛﻠف اﻟﺑﻧك اﻟدﻻل ﺑﺑﯾﻊ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﯾﺳﺗﺧدم ﺛﻣن اﻟﺑﯾﻊ ﻓﻲ ﺳداد اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺑﯾﻊ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣودﻋﺔ‬
‫‪١١٨٨٠‬‬
‫ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن ﻛﺿﻣﺎن ﻟﻘرض ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ ﺑﺿﻣﺎن أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪١١٠٠٠‬‬ ‫‪٠‬‬
‫‪ ١٢٠٠٠٠‬﷼ ﺑواﺳطﺔ اﻟدﻻل‬
‫ﻋﻣوﻟــﺔ اﻟﺑﻧــك‬ ‫‪١٢٠٠٠‬‬
‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %٢‬ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ ﺑﻌد ان ﻋﺟز‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟﻣﺗﺑﻘﻲ‬ ‫‪٧٦٠٠‬‬ ‫اﻟﻌﻣﯾل ﻋن ﺳداد رﺻﯾدة اﻟﻣدﯾن واﻟﺑﺎﻟﻎ‬
‫ﯾودع ﻓﻲ ﺣﺳﺎب اﻟﻌﻣﻼء اﻟداﺋﻧﯾن (‬ ‫‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ واﻟﻔواﺋد ‪ ١٠٠٠٠‬﷼‬

‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬

‫ﺛــم إﻟﻐـــﺎء اﻟﻘﯾـد اﻟﻧظﺎﻣــﻲ‬
‫أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺎﻣﯾن‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
 ‫ﻋﻧد ورود اﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺟﮭﺔ اﻟﻣﺻدرة ﻟﻸوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﯾﻔوض اﻟﺑﻧك ﻓﯾﮫ ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛوﺑوﻧﺎت ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎﺑﮭﺎ‬
‫اﻟﺟﺎري ﻟدﯾﺔ ﻓﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﺑﺣﺟز ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛوﺑون واﻟﻌﻣوﻟﺔ ﻣن ﺣﺳﺎب ﺟﺎري اﻟﺷرﻛﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧك ‪.‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )س‪.‬ص‪ .‬اﻟوطﻧﯾﺔ (‬ ‫‪٥١٠٠٠٠‬‬ ‫واﻓﻖ اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ أن ﯾﻘوم ﺑﺻرف‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺻرف ﻛوﺑوﻧﺎت أ‪ .‬ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬ ‫اﻟﻛوﺑون رﻗم )‪ (٣‬وﻗﯾﻣﺗﮫ ‪٥٠٠٠٠٠‬‬
‫﷼ ﻟﺷرﻛﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت اﻟوطﻧﯾﺔ‬
‫اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت اﻟﻣﺧﺻوﻣﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠٠٠‬‬
‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %٢‬وذﻟك ﺧﺻﻣﺎ ﻣن‬
‫ﺣﺳﺎﺑﮭﺎ اﻟﺟﺎري‬

‫‪ -‬ﯾﻘــوم اﻟﺑﻧك ﺑﺻــرف ﻗﯾﻣﺔ ﻟﻠﺟﮭﺎت اﻟﻣﺳﺗﺣﻘــﺔ اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﻛوﺑون رﻗم )‪) (٣‬ش‪.‬ص‪ .‬اﻟوطﻧﯾﺔ(‬ ‫‪٥٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﺗﻣت ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺻرف اﻟﻛوﺑون رﻗم )‪(٣‬‬
‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﻟﺷرﻛﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت اﻟوطﻧﯾﺔ ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺻﻧدوق‬ ‫‪ ٢٠٠٠٠٠‬ﻧﻘدا ً‬
‫إﯾـرادات أ‪ .‬ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬
‫‪ ٥٠٠٠٠‬ﻟﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك ﻧﻔﺳﺔ‬
‫ﺑﻧـوك ﻣﺣﻠﯾـﺔ‬ ‫‪١٥٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ١٥٠٠٠٠‬ﺑﻧوك ﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪٧٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ٧٠٠٠٠‬ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗــوﻓﯾر‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ٣٠٠٠٠‬ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗوﻓﯾر‬
‫‪ -‬ﻣن اﻟﻣﻣﻛن أن ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﺑﺗوزﯾﻊ وﺻرف ﻛوﺑوﻧﺎت ﺳﻧدات اﻟﺧزاﻧﺔ ﻧﯾﺎﺑﺔ ﻋن اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣوﻟﺔ‬
‫ﻣﻌﯾﻧﺔ ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣــرﻛزي‬ ‫ﻓﻲ ‪ ٣/٢‬ﺗم اﻻﺗﻔﺎق ﻣﻊ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ‪٢٠٤٠٠٠٠‬‬
‫ﻋﻠﻰ ان ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﺑﺻرف اﻟﻛوﺑون‬
‫ﻋﻣوﻟــﺔ اﻟﺻـرف‬ ‫‪٤٠٠٠٠‬‬ ‫رﻗم ‪ ٦‬ﻟﺣﻣﻠﺔ ﺳﻧدات اﻟﺧزاﻧﺔ اﻟﺻﺎدرة‬
‫اﻟﻛوﺑون رﻗم )‪ (٦‬ﺳﻧدات اﻟﺑﻧك‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﻋن اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﻓﻘﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺗﺳﺟﯾل‬
‫اﻟﻣرﻛزي‬ ‫ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛوﺑون اﻟﺑﺎﻟﻐﺔ ‪٢٠٠٠٠٠٠٠‬‬
‫﷼‪ .‬وﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %٢‬ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﻣرﻛزي‬
‫اﻟﻛوﺑون رﻗم )‪ (٦‬ﺳﻧدات اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬ ‫ﻓﻲ ‪ ٣/٥‬ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺻرف اﻟﻛوﺑون ‪٢٠٠٠٠٠٠‬‬
‫ﻟﻠﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠٠٠‬‬ ‫رﻗم )‪(٦‬ﺳﻧدات ﺧزاﻧﺔ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫اﻟﺻﻧدوق‬ ‫‪٧٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪١٥٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ١٠٠٠٠٠٠‬ﻟﻠﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫‪ ٦٠٠٠٠٠‬ﻧﻘدا‬
‫إﯾرادات أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ٢٠٠٠٠٠‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫ﺣﺳﺎﺑﺎت ﻧوﻓﯾر‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ١٠٠٠٠٠‬ﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك‬
‫‪ ٥٠٠٠٠‬ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗوﻓﯾر‬
 ‫ﺳـﺎدﺳﺎ‪ :‬إﺻــدار أوراق ﻣـﺎﻟﯾـﺔ ﻧﯾـﺎﺑﺔ ﻋـن اﻟﻌﻣــﻼء ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻟدورة اﻟﻣﺳــﺗﻧدﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ _١‬ﯾﺗﻘدم اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﺑطﻠب اﻻﻛﺗﺗﺎب ﺑﺄﺳﮭم ﺷرﻛﺔ ﻣﻌﯾﻧﺔ وذﻟك ﺑﺗﻌﺑﺋﺔ طﻠب اﻛﺗﺗﺎب ﻣن أﺻل وﻋدة‬
‫ﺻور وﯾﺳﺗﻛﻣل ﻛﺎﻓﺔ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣطﻠوﺑﺔ ﺑﺣﯾث ﯾﺣدد ﻋدد اﻷﺳﮭم وطرﯾﻘﺔ اﻟدﻓﻊ ﻧﻘدا أو ﺧﺻﻣﺎ ﻣن‬
‫اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري وﺑﻌدھﺎ ﯾﺳﺗﻠم اﻟﻌﻣﯾل ﻧﺳﺧﺔ ﻣن طﻠب اﻻﻛﺗﺗﺎب ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﯾﻘـوم ﻗﺳم اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺈﻋداد ﻛﺷف ﺑﻌدد اﻟﻣﻛﺗﺗﺑﯾن واﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﻲ ﺗم ﺗﺣﺻﯾﻠﮭﺎ وﺗرﺳﻠﮫ إﻟﻰ وﺣدة‬
‫اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪_٣‬وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑـﺔ ﺗﺛﺑت اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﺑﺎﻟدﻓﺎﺗر اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻻﻛﺗﺗﺎب وﺗرﺳل ﻣذﻛرة ﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻰ ﻗﺳم اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﻌﺎﻣﺔ وﻣﻧﮭﺎ ﯾﻘوم ھذا اﻟﻘﺳم ﺑﺈﺛﺑﺎت ﻗﯾــد اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ )اﻟﻣرﻛزي( وﺗرﺣﯾﻠﮫ إﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬

‫ب_ اﻟﻣﻌــﺎﻟﺟـﺔ اﻟﻣﺣــﺎﺳﺑﯾــﺔ ‪:‬‬

 ‫‪ -‬ﻋﻧد اﻻﻛﺗﺗﺎب ﯾﺗﻠﻘﻰ اﻟﺑﻧك طﻠﺑﺎت اﻻﻛﺗﺗﺎب ﻣن ﺟﮭﺎت ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻓﻲ أﺳﮭم اﻟﺷرﻛﺔ ﻓﯾﺳﺟل اﻟﻘﯾد ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺻــﻧدوق‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫ﻓﻲ ‪ ٦/١‬ﺗﻠﻘﻰ اﻟﺑﻧك طﻠﺑﺎت ﻣن ﻋدة‬
‫ﺟﮭﺎت ﻟﻼﻛﺗﺗﺎب ﺑﺈﺳم ﺷرﻛﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬
‫اﻟوطﻧﯾﺔ وﻛﺎﻧت ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺑﻧوك ﻣﺣﻠــﯾﺔ‬ ‫‪٢٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ ﻧﻘدا‬
‫ﻣﺣﻔــظﺔ أ‪ .‬اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ٢٠٠٠٠٠‬﷼ ﺑﻧوك ﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫‪ ٢٠٠٠٠٠‬﷼ ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬
‫إﺻـدار أﺳﮭم )ش‪.‬ص‪.‬اﻟوطﻧﯾﺔ(‬ ‫اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫‪٦٠٠٠٠٠‬‬
‫‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ ﻟﻣﺣﻔظﺔ اﻷوراق‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ) ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك (‬

‫‪ -‬ﻋﻧـد إﻗﻔــﺎل اﻻﻛﺗﺗــﺎب ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫إﺻدار أﺳﮭم )ش‪.‬ص‪.‬اﻟوطﻧﯾﺔ(‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ)ش‪.‬ص‪.‬اﻟوطﻧﯾﺔ(‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ اﻹﺻــدار‬
‫ﻓﻲ ‪ ٦/٣٠‬ﺗم اﻗﻔﺎل ﺑﺎب اﻻﻛﺗﺗﺎب ﺑﺄﺳﮭم ‪٦٠٠٠٠٠‬‬
‫ﺷرﻛﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت اﻟوطﻧﯾﺔ وﺗم ﺗﺣوﯾل‬
‫‪٥٩٠٠٠٠‬‬ ‫ﻣﺑﺎﻟﻎ اﻻﻛﺗﺗﺎب إﻟﻰ ﺣﺳﺎب ﺟﺎري‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ ﺑﻌد ﺧﺻم ‪ ١٠٠٠٠‬﷼‬
‫‪١٠٠٠٠‬‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ اﻹﺻدار‬
 ‫ﺳﺎﺑﻌﺎ‪ :‬اﻟﺗﺳﻠﯾف ﺑﺿﻣﺎن اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻟدورة اﻟﻣﺳــﺗﻧدﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ _١‬ﯾﻘدم اﻟﻌﻣﯾل إﻟﻰ اﻟﺑﻧك اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن ﻓﯾﻘوم اﻟﻣوظف ﺑﺗﻌﺑﺋﺔ إﺷﻌﺎر إﯾداع ﻣن أﺻل‬
‫وﻋدة ﺻور ﺑﻌد اﻟﺗﺄﻛد ﻣن دﻗﺔ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟواردة ﻓﻲ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﺳﻼﻣﺗﮭﺎ ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﺗرﺳل اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ إﻟﻰ ﻗﺳم اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻔﺣﺻﮭﺎ ﺑﺻورة أدق ﺣﯾث ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد ﻣﺳﺗوى اﻷوراق‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺳوق وﻣدى ﺻﻼﺣﯾﺗﮭﺎ ﻟﺗﻛون ﻏطﺎء ﻟﺗﺳﮭﯾﻼت اﺋﺗﻣﺎﻧﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﺑﻌد دراﺳﺔ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد اﻟﻧﺳﺑﺔ اﻟﺗﺳﻠﯾﻔﯾﺔ ﻟﻠﻌﻣﯾل وﯾﻔﺗﺢ ﻟﮫ ﺣﺳﺎب ﺟﺎري ﻣدﯾن‬
‫ﺑﺿﻣﺎن اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﯾرﺳل إﺷﻌﺎر ﻟﻠﻌﻣﯾل ﺑذﻟك ‪.‬‬

‫‪ _٤‬اﻟوﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻣن واﻗﻊ اﻟﺻور اﻟﻣرﺳﻠﺔ إﻟﯾﮭﺎ ﺗﺳﺟل ﻗﯾدا ﺑدﻓﺗر اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻣﺳﺎﻋدة ﻟﻸوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﻣودﻋﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن وﯾرﺣل اﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻣﺳﺎﻋد ﺑﺣﺳﺎب ﻣودﻋﻲ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن ‪.‬‬

‫‪ _٥‬ﯾﺗم إﻋداد ﻣذﻛرة ﯾوﻣﯾـﺔ ﺑﺈﺟﻣﺎﻟﻲ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣودﻋﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن وﺗرﺳل اﻟﻰ ﻗﺳـم‬
‫اﻟﻣراﺟﻌﺔ واﻟﺗدﻗﯾﻖ اﻟداﺧﻠﻲ‪.‬‬

‫‪_٦‬ﺛم ﺗـرﺳل اﻟﻣذﻛرة اﻟﯾوﻣﯾﺔ إﻟﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻹﺛﺑﺎت اﻟﻘﯾد اﻟﻣرﻛزي ﺑﺎﻟﯾوﻣﯾﺔ وﺗرﺣﯾﻠﮫ إﻟﻰ‬
‫اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬
 ‫ب – اﻟﻣﻌـــﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣــﺎﺳﺑﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ -‬ﻋــﻧد إﺛﺑـﺎت اﺳﺗﻼم اﻟﺑﻧك اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻛﺿﻣﺎن ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬
‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‬
‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‬
‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‬
‫‪٣٠٠٠٠٠‬‬
‫ﺑﻘﯾﻣﺔ أﺳﻣﯾﺔ ‪ ٣٠٠٠٠٠‬﷼ وﻗد واﻓﻖ‬
‫‪٣٠٠٠٠٠‬‬ ‫اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﻣﻧﺢ اﻟﻌﻣﻼء ﺗﺳﮭﯾﻼت ﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫)ﻗروض( ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %٥‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ‬
‫اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫‪ -‬ﻋــﻧد ﻗﯾــﺎم اﻟﻌﻣﻼء ﺑﺳﺣب ﻗﯾﻣـﺔ اﻟﺳﻠﻔﺔ اﻟﻣﻘررة أو ﺟزء ﻣﻧﮭﺎ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن أوراق‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫إﺟﻣﺎﻟﻲ ﻣﺳﺣوﺑﺎت ﻋﻣـﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬
‫ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺻﻧــدوق‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ ﻧﻘدا‬
 ‫‪ -‬إﺛﺑـــﺎت اﻟﻔـواﺋد واﻟﻣﺻــروﻓﺎت ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن أوراق‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬ ‫ﺟﻣﻠﺔ اﻟﻔواﺋد اﻟﻣﺣﺗﺳﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻣﻼء‬
‫ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﻧﯾﺔ ﺑﺿﻣﺎن‬
‫اﻟﻔواﺋد اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬ ‫اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ ﻧﻘدا‬

‫‪ -‬ﻋﻧـد ﻗﯾـﺎم اﻟﻌﻣﯾل ﺑﺳداد اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﻲ ﻗﺎﻣوا ﺑﺳﺣﺑﮭﺎ ﻣن اﻟﺳﻠﻔﺔ ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ اﺳﺗﺣﻘﺎﻗﮭﺎ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺻﻧدوق‬ ‫‪١١٠٠٠٠‬‬ ‫ﺳدد ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن‬ ‫ﺑﺿﻣﺎن اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ رﺻﯾدھم‬
‫‪١١٠٠٠٠‬‬
‫أوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﻣدﯾن ﻧﻘدا‬
‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬
‫ﺛم إﻟﻐــﺎء اﻟﻘــﯾد اﻟﻧظﺎﻣـﻲ‬
‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‬ ‫‪٣٠٠٠٠‬‬
 ‫ﻓﻲ ﺣﺎل ﺗوﻗف اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣدﯾن ﻋن ﺳداد اﻟﺳﻠﻔﺔ ﻓﻲ ﻣوﻋد اﺳﺗﺣﻘﺎﻗﮭﺎ أو إﺧﻼل اﻟﻌﻣﯾل ﺑﺷروط اﻟﻌﻘد وﻋﺟزه ﻋن‬
‫اﻟﺳداد ﯾﻛﻠف اﻟﺑﻧك اﻟدﻻل ﺑﺑﯾﻊ اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﯾﺳﺗﺧدم ﺛﻣن اﻟﺑﯾﻊ ﻓﻲ ﺳداد اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟدﻻﻟﯾن(‬ ‫‪١١٨٨٠‬‬ ‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺑﯾﻊ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣودﻋﺔ‬
‫‪٠‬‬ ‫ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن ﻛﺿﻣﺎن ﻟﻘرض ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ ﺑﺿﻣﺎن أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪١١٠٠٠‬‬
‫‪٠‬‬ ‫‪ ١٢٠٠٠٠‬﷼ ﺑواﺳطﺔ اﻟدﻻل‬
‫ﻋﻣوﻟــﺔ اﻟﺑﻧــك‬ ‫‪١٢٠٠‬‬ ‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %٢‬ﻣﻧﺎﺻﻔﺔ ﺑﻌد ان ﻋﺟز‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟﻣﺗﺑﻘﻲ‬ ‫‪٧٦٠٠‬‬ ‫اﻟﻌﻣﯾل ﻋن ﺳداد رﺻﯾده اﻟﻣدﯾن واﻟﺑﺎﻟﻎ‬
‫ﯾودع ﻓﻲ ﺣﺳﺎب اﻟﻌﻣﻼء اﻟداﺋﻧﯾن (‬ ‫‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ واﻟﻔواﺋد ‪ ١٠٠٠٠‬﷼‬

‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬

‫ﺛــم إﻟﻐـــﺎء اﻟﻘﯾـد اﻟﻧظﺎﻣــﻲ‬
‫أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺎﻣﯾن‬ ‫‪١٠٠٠٠‬‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص ‪١٤٥‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫اﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت اﻟﻣودﻋﺔ ﺑرﺳم‬
‫اﻟﺗﺣﺻﯾل ﻣن ﻗﺑل ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ ﺑﻠﻐت ‪ ١٥٠٠٠٠‬﷼‬ ‫‪١‬‬

‫ﻓﻲ ‪ ٦/١‬ﺗﻠﻘﻰ اﻟﺑﻧك طﻠﺑﺎت ﻣن ﻋدة‬

‫ﺟﮭﺎت ﻟﻼﻛﺗﺗﺎب ﺑﺈﺳم ﺷرﻛﺔ‬
‫اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت اﻟوطﻧﯾﺔ وﻛﺎﻧت ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ ﻧﻘدا‬
‫‪ ٢٠٠٠٠٠‬﷼ ﺑﻧوك ﻣﺣﻠﯾﺔ‬ ‫‪٢‬‬
‫‪ ١٠٠٠٠٠‬﷼ ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﻋﻣﻼء‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫واﻟﺑﺎﻗﻲ اﻛﺗﺗب ﻓﯾﮭﺎ اﻟﺑﻧك ﻟﻧﻔﺳﮫ‬

‫اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺷﺗراة ﻟﺻﺎﻟﺢ‬

‫ﻣﺣﻔظﺔ اﻟﺑﻧك‪ :‬ﺑواﺳطﺔ اﻟدﻻﻟﯾن ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫‪ ١٥٠٠٠٠‬﷼ وﻋﻣوﻟﺔ اﻟﺷراء‬
‫‪ ١٥٠٠‬﷼ وﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺈﺿﺎﻓﺔ ﻗﯾﻣﺔ‬ ‫‪٣‬‬
‫اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﺑﯾﺔ ﻣﻊ اﻟﻌﻣوﻟﺔ ﻟﻠﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن ﻟﻠدﻻﻟﯾن‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص ‪١٤٥‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬
‫واﻓﻖ اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﺻرف اﻟﻛوﺑون رﻗم‬
‫)‪ (٧‬ﻟﺷرﻛﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت اﻟوطﻧﯾﺔ اﻟﺑﺎﻟﻎ‬
‫‪ ٤٠٠٠٠٠‬﷼ وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ %٤‬وﻗد‬ ‫‪٤‬‬
‫ﺧﺻم اﻟﺑﻧك ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛوﺑون واﻟﻌﻣوﻟﺔ‬
‫ﻣن اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري ﻟﻠﺷرﻛﺔ‬

‫اﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﻌد ﯾوﻣﯾن ﻣن اﻻﻛﺗﺗﺎب‬

‫ﺑﺄﺳﮭم ﺷرﻛﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت اﻟﻣﻌدﻧﯾﺔ‬
‫ﺑﺈﻗﻔﺎل اﻻﻛﺗﺗﺎب ﺑﺄﺳﮭم اﻟﺷرﻛﺔ‪ ،‬ﻓﻘﺎم‬
‫اﻟﺑﻧك ﺣـ‪/‬اﻹﺻدار ﻟﻠﺷرﻛﺔ وﻣﻘداره‬ ‫‪٥‬‬
‫‪ ٥٠٠٠٠٠‬﷼ ﺑﻌد ﺧﺻم اﻟﻌﻣوﻟﺔ‬
‫وﻣﻘدارھﺎ ‪ ٢٠٠٠٠‬﷼ ﻣن اﻟﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﺟﺎري ﻟﻠﺷرﻛﺔ ﻟدﯾﺔ‪.‬‬

‫ﺑﻠﻐت ﻣﺳﺣوﺑﺎت اﻟﻌﻣﻼء اﻟذﯾن أودﻋوا‬

‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑرﺳم اﻟﺗﺄﻣﯾن ‪١٠٠٠٠٠‬‬
‫﷼ ﻧﻘدآ ‪،‬واﺣﺗﺳب اﻟﺑﻧك ﻓواﺋد داﺋﻧﺔ‬ ‫‪٦‬‬
‫ﻣﻘدارھﺎ ‪ ٢٠٠٠‬﷼‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص ‪١٤٥‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫ﺟﻣﻠﺔ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﻲ ﺻرﻓﮭﺎ اﻟﺑﻧك ﻟﺣﻣﻠﺔ‬
‫اﻟﻛوﺑون رﻗم )‪ (٧‬ﻟﺷرﻛﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﺎت‬
‫اﻟوطﻧﯾﺔ ﻛﺎﻧت ‪ ٢٥٠٠٠٠‬﷼ وﺳددت‬
‫ﻛﺎﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫‪ ٥٠٠٠٠‬ﻧﻘدا‬
‫‪٧‬‬
‫‪ ١٠٠٠٠٠‬ﻟﻠﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫‪ ٧٠٠٠٠‬ﻟﻌﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ‬
‫اﻟداﺋﻧﺔ وأﺿﯾﻔت ﻟﺣﺳﺎﺑﺎﺗﮭم‬
‫‪ ٣٠٠٠٠‬ﻷﺳﮭم ﺗﺧص اﻟﺑﻧك ﻧﻔﺳﺔ‬

‫ﻛﺎﻧت اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗم ﺑﯾﻌﮭﺎ‬

‫ﻟﻠﺑﻧك ‪:‬‬
‫ﺑواﺳطﺔ اﻟدﻻﻟﯾن ﺗﻛﻠﻔﺗﮭﺎ ‪١٥٠٠٠٠‬‬
‫﷼ وﺳﻌر ﺑﯾﻌﮭﺎ ‪ ١٧٠٠٠٠‬﷼‬ ‫‪٨‬‬
‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ ٢‬ﻣن ﺛﻣن اﻟﺑﯾﻊ وﻗد ﺧﺻم‬
‫اﻟﺑﻧك ﺻﺎﻓﻲ ﺛﻣن اﻟﺑﻊ ﻣن اﻟﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﺟﺎري ﻟﻠدﻻﻟﯾن‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص ‪١٤٥‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫ﺟﻣﻠـﺔ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ ﺳددھﺎ ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬

‫اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﯾﻧﺔ ﺑﺿﻣﺎن أوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫‪ ٥٠٠٠٠‬﷼ ﻧﺻﻔﮭﺎ ﻧﻘدا واﻟﺑﺎﻗﻲ‬
‫ﺑﺷﯾﻛﺎت ﻣﺳﺣوﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﻣﻼء‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ ‪ ،‬ﻛﻣﺎ ورد‬
‫‪٩‬‬
‫اﻟﺑﻧك أوراق ﻣـﺎﻟﯾﺔ ﻣودﻋﺔ ﺑرﺳم‬
‫اﻟﺗﺄﻣﯾن ﻟﻠﻌﻣﻼء ﺑﻘﯾﻣﺔ اﺳﻣﯾﺔ ‪٧٥٠٠٠‬‬
‫﷼‪.‬‬
 ‫ﻗﺴﻢ ﺧﻄﺎﺑﺎت اﻟﻀﻤﺎن‬
‫) اﻟﻜﻔــﺎﻻت اﻟﻤﺼــﺮﻓﯿﺔ (‬
‫ﺗﻌــرﯾف ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣـﺎن ‪:‬‬

‫ف ﺑﮫ‬
‫)ﻋـﻘـد ﺑﻣﻘﺗﺿﺎه ﯾﻛﻔل ﺷﺧص ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﺗزام ‪ ،‬ﺑﺄن ﯾﺗﻌﮭد ﻟﻠداﺋـن ﺑﺄن ﯾﻔﻲ ﺑﮭذا إذا ﻟم ﯾَ ِ‬
‫اﻟﻣـدﯾن ﻧﻔﺳﮫ(‪.‬‬

‫ھﻧﺎك ﺗﻌرﯾف آﺧر ﺣﯾث ﯾﻌﺗﺑر ﺧطـﺎب اﻟﺿﻣـﺎن )وﺛﯾﻘﺔ ﺗﺻدرھﺎ اﻟﺑﻧـوك اﻟﺗﺟـﺎرﯾﺔ‬
‫ﺑـﻧﺎء ﻋﻠﻰ طـﻠب اﻟﻌﻣﯾل ‪ ،‬وﺗﺗﻌﮭــد ﻓﯾﮭﺎ ﺑﺄن ﺗدﻓﻊ إﻟﻰ طرف ﺛـﺎﻟث ﯾﺳﻣﻰ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد‬
‫)وﯾﻛون ﻋﻠﻰ ﻋـﻼﻗﺔ ﻋﻣل ﺑﺎﻟﻌﻣـﯾل ( ﻣﺑﻠﻐﺎ ﻣن اﻟﻣﺎل ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﺣدا ﻣﻌﯾﻧﺎ( ‪.‬‬

‫* ﯾﻌد اﻟﺑﻧك ﺿﺎﻣﻧﺎ ً ﻟﻠﻌﻣﯾل ) إﻟﺗزام ﻓﻌﻠﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧك(‬

 ‫أﻧــواع ﺧطـــﺎﺑﺎت اﻟﺿـﻣﺎن ‪:‬‬
‫‪ _١‬ﺧطـﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣـﺎن اﻹﺑﺗداﺋﯾﺔ )ﻣؤﻗﺗﺔ( ‪ :‬ھﻲ ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﺗﻲ ﯾطﻠﺑﮭﺎ اﻟﻌﻣﻼء أو اﻟﺷرﻛﺎت ﻟﺗﻘدﯾﻣﮭﺎ إﻟﻰ‬
‫اﻟﺟﮭﺎت أو اﻟﮭﯾﺋﺎت اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻋﻧد اﺷﺗراﻛﮭم ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺎﻗﺻﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻌﻠن ﻋﻧﮭﺎ ھذه اﻟﺟﮭـﺎت وذﻟك ﺿﻣﺎﻧﺎ ً ﻟﻠﺟدﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﺧطـﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣـﺎن اﻟﻧﮭﺎﺋﯾﺔ )داﺋﻣﺔ (‪ :‬ھﻲ ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﺗﻲ ﯾطﻠﺑﮭﺎ اﻟﻌﻣﻼء أو اﻟﺷرﻛﺎت ﻟﺗﻘدﯾﻣﮭﺎ إﻟﻰ‬
‫اﻟﺟﮭﺎت أو اﻟﮭﯾﺋﺎت اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ ﻋﻧد رﺳو اﻟﻣﻧﺎﻗﺻﺔ ﻋﻠﯾﮭﺎ وﺗﻘدﻣﮭﺎ إﻟﻰ اﻟﺟﮭﺎت أو اﻟﮭﯾﺋﺎت اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ وذﻟك ﺿﻣﺎﻧﺎ‬
‫ﻟﺣﺳن ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻘد وﻟﻛﻲ ﺗﺿﻣن اﻟﺟﮭﺔ اﻷﺧرى ﺣﻘوﻗﮭﺎ إزاء اﻟﻣﺗﻌﮭد ﺑﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻣﻧﺎﻗﺻﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم اﻟﺗزاﻣﮫ ﺑﺷروط‬
‫اﻻﺗﻔﺎق ﻣن ﺣﯾث اﻟﻣواﺻﻔﺎت‪ ،‬اﻟﻧوﻋﯾﺔ‪ ،‬واﻟﻔﺗرة اﻟزﻣﻧﯾﺔ ﻟﻠﺗﻧﻔﯾذ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﺗﻧﺎزﻟﯾﺔ أو ﻋن دﻓﻌﺎت ﻣﻘدﻣﺔ ‪ :‬ﺗﻘدم ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟدﻓﻌﺎت اﻟﻣﻘدﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﮭﺎ‬
‫اﻟﻣوردون أو اﻟﻣﻘﺎوﻟون ﻣن ﻗﯾﻣﺔ أواﻣر اﻟﺗورﯾد‪ ،‬ﺣﯾث أن ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛﻔﺎﻟﺔ ﺗﺗﻧﺎﻗص ﺑﺷﻛل ﺗدرﯾﺟﻲ ﻣﻊ ﺗﻘدم ﺗﻧﻔﯾذ‬
‫اﻟﻌﻘد ‪.‬‬
‫‪_٤‬ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻرﻓﯾﺔ‪ :‬ﯾﺻدر ھذا اﻟﺧطﺎب ﻣن ﺑﻧك ﻣﺣﻠﻲ ﻟﺿﻣﺎن ﺧطﺎب ﺻﺎدر ﻣن ﻗﺑل ﺑﻧك‬
‫أﺟﻧﺑﻲ‪.‬‬

‫‪ _٥‬ﺧطﺎﺑﺎت ﺿﻣﺎن أﺧرى‪ :‬ﻣﺛل ﺧطﺎﺑﺎت ﺿﻣﺎن ﯾﻘدﻣﮭﺎ اﻟﺗﺟﺎر إﻟﻰ اﻟﺟﻣﺎرك ﻻﺳﺗﺧراج ﺑﺿﺎﺋﻊ ﻣن اﻟﺟﻣﺎرك‬
‫ﻟﻌدم ﺗﻌرﺿﮭﺎ ﻟﻠﺗﻠف‪ ،‬ﺧطﺎﺑﺎت ﺿﻣﺎن ﯾﻘدﻣﮭﺎ اﻷﻓراد إﻟﻰ اﻟﺟﻣﺎرك ﻹﺧراج أﺷﯾﺎء ﺛﻣﯾﻧﺔ ﻣن اﻟﺑﻠد ﺿﻣﺎﻧﺎ‬
‫ﻹرﺟﺎﻋﮭﺎ ‪ ،‬ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن ﯾﻘدﻣﮭﺎ اﻷﻓراد ﻟوزارة اﻟﻣواﺻﻼت ﻟﻠﺣﺻول ﻋﻠﻰ ﺧط ھﺎﺗف وﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫ﯾﻘدﻣﮭﺎ اﻷﻓراد ﻟﺷراء ﺳﯾﺎرات ‪.‬‬
 ‫ﻏطـــﺎء ﺧطـــﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣـــﺎن ‪:‬‬
‫اﻟﺑﻧك ﯾطﻠب ﻣن اﻟﻌﻣﯾل ﺗﻘدﯾم ﺿﻣﺎﻧﺎت ﻛـﺎﻓﯾﺔ ﻣﻘﺎﺑل إﺻدار ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ ﻣﺛل ﺣﺟر ودﯾﻌﺔ ﺛﺎﺑﺗﺔ ﻟﻠﻌﻣﯾل ‪.‬‬
‫وﺗﺗﺧــذ ھذه اﻷﻏطﯾـﺔ ) اﻟﺿﻣـــﺎﻧﺎت ( اﻷﺷﻛـﺎل اﻵﺗﯾـﺔ ‪:‬‬

‫ﻧـﻘــدﯾــﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﺗﻣﺛــل ﻓﻲ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﯾدﻓﻌﮭﺎ اﻟﻌﻣﯾل إﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﺑﺻـورة ﻏطـﺎء ﻟﺧطـﺎب اﻟﺿﻣﺎن اﻟﺻـﺎدر‬
‫وﯾﻣﻛن أن ﯾﻠزم اﻟﻌﻣﯾل ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب ﺑﺎﻟﻛﺎﻣل أو ﺟزء ﻣﻧﮫ ‪ ،‬ﺣﯾث ﯾﺣﺟز ھذا اﻟﻐطﺎء ﻣن ﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﻌﻣﯾل ﯾدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب ﺑﺎﻟﻛﺎﻣل أو ﺟزء ﻣﻧﺔ ‪ ،‬ﺣﯾث ﯾﺣﺟز ھذا اﻟﻐطﺎء ﻣن ﺣﺳﺎب اﻟﻌﻣﯾل اﻟﺟﺎري‬
‫ﻟدى اﻟﺑﻧك ) ﯾﻛون ‪ %١٠٠‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن(‬
‫ﻋــــﯾﻧـــﯾـﺔ ‪:‬‬
‫ﻣﺛل اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺣﯾث ﺗﻌﺎدل ﻗﯾﻣﺗﮭﺎ اﻟﺗﺳﻠﯾـﻔﯾﺔ ﻗﯾﻣﺔ ﺧطﺎب اﻟﺿﻣـﺎن وﺗودع ﺑﺻﻔﺔ أﻣﺎﻧﺔ ﻟدى‬
‫اﻟﺑﻧـك ‪ ،‬أو ﺗﻘدﯾم ﻋﻘﺎرات وﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺑﺿﺎﺋﻊ ‪.‬‬

‫ﺷﺧﺻﯾــﺔ أو ﻏطـﺎء ﻣﻛﺷـوف ‪:‬‬

‫أن ﯾﺗﻌﮭد ﺷﺧص ﺛﺎﻟث ذو ﺳﻣﻌﺔ ﺗﺟﺎرﯾﺔ ﺟﯾدة وﻟدﯾﺔ ﺣﺳﺎب ﺟـﺎري ﻟدى ﻧﻔس اﻟﺑﻧك ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ ﺧطﺎب‬
‫اﻟﺿﻣــﺎن ﻓﻲ ﺣــﺎﻟﺔ ﻣطـﺎﻟﺑﺔ اﻟﺟﮭﺔ ) اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد( ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺗﮭــﺎ ‪.‬‬
 ‫أوﻻ ‪ :‬اﻟدورة اﻟﻣﺳﺗﻧــدﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ _١‬ﯾﺗﻘـدم اﻟﻌﻣﯾل ﻟﻠﺑﻧك ﺑطﻠب ﻹﺻدار ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن وﻋﺎدة ﯾﺗﺿﻣن طﻠب ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻋﻠﻰ اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت‬
‫اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫_ اﻟﺟﮭﺔ اﻟﻣﺻدر ﻟﺻﺎﻟﺣﮭﺎ ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ‪.‬‬
‫_ﻗﯾﻣﺔ ﺧطﺎب اﻟﺿﻣــﺎن ‪.‬‬
‫_ ﻧوع ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن )اﺑﺗداﺋﻲ _ ﻧﮭﺎﺋــﻲ _ إاﻟﺦ (‪.‬‬
‫_ ﻧوم اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﻘدم ﻋﻧﮭﺎ ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ‪.‬‬
‫_ ﻣــدة ﺧطــﺎب اﻟﺿــﻣﺎن ‪.‬‬
‫_ ﻧـــوع اﻟﻐطـــﺎء وﻣﻘــــداره ‪.‬‬
‫‪ _٢‬وﺑﻌــد أن ﯾﺗــﺄﻛد اﻟﻣوظف ﻣن اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ ﯾﺳﻠم ﻟﻠﻌﻣﯾل ﺻورة ﻣن اﻟطﻠب وﯾرﺳل اﻟطﻠب ﻣﻊ‬
‫اﻟﺻورة اﻷﺧرى إﻟﻰ ﻗﺳم اﻟﺗﺳﮭﯾﻼت اﻻﺋﺗﻣﺎﻧﯾﺔ ﻟﻠﺗﺄﻛد ﻣن وﺿﻊ اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﯾرﺳل اﻟطﻠب ﺑﻌد اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﻋﻠﯾﺔ إﻟﻰ اﻹدارة اﻟﻌﻠﯾﺎ ﻻﻋﺗﻣﺎده واﻟﺗوﻗﯾﻊ ﻋﻠﯾﮫ ‪ ،‬ﺛم ﺑﻌد ذﻟك ﺗﺳﻠم اﻟﻧﺳﺧﺔ‬
‫اﻷﺻﻠﯾﺔ إﻟﻰ اﻟﻌﻣﯾل ‪.‬‬
‫‪ _٤‬ﺗرﺳل ﻧﺳﺧﺔ ﻣن ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن إﻟﻰ وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻹﺛﺑﺎت ﻗﯾد ﻓﻲ اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻣﺳﺎﻋدة ﺑﺣﺳﺎب ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫وﺗرﺣﯾل اﻟﻘﯾد إﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻣﺳﺎﻋد ‪.‬‬

‫‪ _٥‬ﺗﻘوم وﺣدة اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﺑﺈﻋداد ﻣذﻛرة ﯾوﻣﯾﺔ وﺗرﺳل إﻟﻰ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ وﻣﻧﮭﺎ ﯾﺗم إﺛﺑﺎت ﻗﯾد اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫) اﻟﻣرﻛزﯾﺔ( وﯾرﺣل اﻟﻘﯾد إﻟﻰ اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌــــﺎم ‪.‬‬
 ‫ﺛــﺎﻧﯾــﺎ ‪ :‬اﻟﻣﻌــﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣــﺎﺳﺑﯾﺔ ‪:‬‬
‫أ( ﻓـﻲ ﺣـﺎﻟﺔ اﻟﻐــطﺎء اﻟﻧﻘـــدي‬

‫‪ _١‬ﻋﻧد ﻣواﻓﻘﺔ إﺻــدار اﻟﺿﻣــﺎن ﻟﻠﻌﻣﯾــل ﯾﻘــوم اﻟﺑﻧك ﺑﺈﺛﺑــﺎت اﻟﻘﯾــد اﻟﻧظــﺎﻣﻲ اﻟﺗــﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬
‫أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﻷﻣر‬
‫‪٩٠٠٠٠٠‬‬
‫ﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧﺎء ﻟﺻﺎﻟﺢ وزارة‬
‫اﻷﺷﻐﺎل ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٩٠٠٠٠‬﷼ ﺑﻐطﺎء‬
‫‪٩٠٠٠٠‬‬ ‫ﻧﻘدي ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %٧٠‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب‬
‫وﺑﻠﻐت اﻟﻌﻣوﻟﺔ ‪ %١‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب‬

‫‪ _٢‬ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﺑﺧﺻم ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻐطــﺎء واﻟﻌﻣــوﻟﺔ ﻣن ﺣﺳــﺎب ﺟــﺎري اﻟﻌﻣﯾل إذا ﻛــﺎن اﻟﻐطﺎء ﻧﻘــدا‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧﺎء(‬ ‫‪٦٣٩٠٠٠‬‬
‫ﺧﺻم اﻟﺑﻧك ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻐطﺎء اﻟﻧﻘدي‬
‫واﻟﻌﻣوﻟﺔ ﻟﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻣن ﺣﺳﺎب‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪٩٠٠٠‬‬
‫اﻟﺟﺎري ﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧــﺎء‬
‫ﺗﺄﻣﯾن ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪٦٣٠٠٠‬‬
‫‪ _٣‬ﻋﻧد ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻣﯾل ﻻﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ‪ :‬ﯾﺗم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ ﻣﻊ إﺛﺑﺎت إﻋﺎدة اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺣﺗﺟرة ﻣن اﻟﺿﻣﺎن ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬ ‫‪٩٠٠٠٠‬‬ ‫وﺻل إﺧطﺎر ﻣن وزارة اﻷﺷﻐﺎل ﯾﻔﯾد‬

‫ﻻﻟﺗزام ﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧﺎء ﺑﺷروط‬
‫اﻟﻌﻘد‪ ،‬ﻓﻘﺎم اﻟﺑﻧك ﺑرد اﻟﻐطﺎء اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﻲ‬
‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪٩٠٠٠٠‬‬
‫ﻟﻠﺷرﻛﺔ وأﻟﻐﻰ ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن‬

‫ﺗـﺄﻣﯾن ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪٦٣٠٠٠‬‬

‫إﻋـــﺎدة اﻟﻐطﺎء اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﻲ إﻟﻰ اﻟﻌﻣــﯾل‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪٦٣٠٠٠‬‬
‫)ﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧﺎء(‬
 ‫‪ _٤‬وأﻣﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻣﯾل ﻻﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ‪ :‬ﯾﺗم دﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛﻔﺎﻟﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺟﮭﺔ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﻌﻣﯾل اﻟﺟﺎري‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﺗﺄﻣﯾن ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫وﺻل إﺧطﺎر ﻣن وزارة اﻷﺷﻐﺎل ﯾﻔﯾد ‪٦٣٠٠٠‬‬

‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ )ش اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧﺎء(‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬
‫ﺑﻌدم اﻟﺗزام ﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧﺎء‬
‫ﺑﺷروط اﻟﻌﻘد‪ ،‬ﻓﻘﺎم اﻟﺑﻧك ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ ‪٢٧٠٠٠‬‬
‫ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻟﻠوزارة ﻧﻘدا)ﺑﺷﯾك( ‪،‬‬
‫‪٩٠٠٠٠‬‬ ‫وﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺧﺻم ﺑﺎﻗﻲ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺗﻌوﯾض‬
‫ﻣن ﺣﺳﺎب ﺟﺎري اﻟﺷرﻛﺔ‬
‫‪٩٠٠٠٠‬‬

‫وﯾﺗم ﺑﻌد ذﻟك إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬

‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪٩٠٠٠٠‬‬
 ‫ب( اﻟﻐطــﺎء اﻟﻌﯾــﻧﻲ ‪:‬‬

‫‪ _١‬وﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻘدﯾم اﻟﻌﻣﯾل أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻛﻐطﺎء ﻟﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﺑﺈﺛﺑﺎت اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ اﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬
‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ _ ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن‬
‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ _ ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ)ﺷرﻛﺔ اﻟﺧرﺳﺎﻧﺔ(‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫‪٨٠٠٠٠‬‬
‫أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﻷﻣر‬
‫‪٨٠٠٠٠‬‬ ‫ﺷرﻛﺔ اﻟﺧرﺳﺎﻧﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ وزارة اﻟﺗرﺑﯾﺔ‬
‫ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٨٠٠٠٠‬﷼ ‪ ،‬ﺑﻐطﺎء ﻋﯾﻧﻲ ‪١٦٠٠٠٠‬‬
‫‪١٦٠٠٠٠‬‬ ‫ﻋﺑﺎرة ﻋن أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻗﯾﻣﺗﮭﺎ اﻻﺳﻣﯾﺔ‬
‫‪ ١٦٠٠٠٠‬﷼ واﻟﻌﻣوﻟﺔ ‪ %١‬ﻣن‬
‫‪٨٠٠‬‬
‫ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب وﺗم ﺧﺻم اﻟﻌﻣوﻟﺔ ﻣن‬
‫‪٨٠٠‬‬ ‫ﺣﺳﺎب ﺟﺎري اﻟﺷرﻛﺔ‬

‫‪ _٢‬ﻋﻧد ﺗﻧﻔﯾــذ اﻟﻌﻣﯾل ﻻﻟﺗزاﻣﺎﺗـــﺔ‪:‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ _ ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن‬ ‫‪١٦٠٠٠٠‬‬
‫إﻋﺎدة اﻟﻐطﺎء اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﻲ إﻟﻰ اﻟﻌﻣﯾــل‬
‫وھﻲ ﻋﺑﺎرة ﻋن أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ‬
‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ _ ﺗﺄﻣﯾن ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن‬ ‫‪١٦٠٠٠٠‬‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬ ‫‪٨٠٠٠٠‬‬
‫وﯾﺗم ﺑﻌد ذﻟك إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬
‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪٨٠٠٠٠‬‬
‫‪ _٣‬وأﻣﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻣﯾل ﻻﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ‪ :‬ﯾﺗم دﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛﻔﺎﻟﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺟﮭﺔ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﻌﻣﯾل اﻟﺟﺎري ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫‪٥٠٠٠٠‬‬
‫‪٨٠٠٠٠‬‬ ‫وﺻل إﺧطﺎر ﻣن وزارة اﻟﺗرﺑﯾﺔ ﯾﻔﯾد‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫ﺑﻌدم اﻟﺗزام ﺷرﻛﺔ اﻟﺧرﺳﺎﻧﺔ ﺑﺷروط‬
‫)ﺷرﻛﺔ اﻟﺧرﺳﺎﻧﺔ(‬ ‫‪٥٠٠٠٠‬‬ ‫اﻟﻌﻘد ﻓﻘﺎم اﻟﺑﻧك ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ ﺧطﺎب‬
‫اﻟﺑﻧــك اﻟﻣرﻛــزي‬ ‫‪٨٠٠٠٠‬‬ ‫اﻟﺿﻣﺎن ﻟﻠوزارة ﻧﻘدا )ﺑﺷﯾك(‪ ،‬وﻗﺎم‬
‫اﻟﺑﻧك ﺑﺧﺻم ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺗﻌوﯾض ﻣن ﺣﺳﺎب‬
‫ﺟﺎري ﺷرﻛﺔ اﻟﺧرﺳﺎﻧﺔ‬
‫ﻣودﻋﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‪-‬ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪١٦٠٠٠٠‬‬
‫إﻋﺎدة اﻟﻐطﺎء اﻟﺗــﺄﻣﯾﻧﻲ إﻟﻰ اﻟﻌﻣﯾـل‬
‫أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ – ﺗﺄﻣﯾن ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن‬ ‫‪١٦٠٠٠٠‬‬

‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬ ‫‪٨٠٠٠٠‬‬

‫وﯾﺗم ﺑﻌد ذﻟك إﻟﻐــﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣــﻲ‬
‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬ ‫‪٨٠٠٠٠‬‬
 ‫ﺟـ( ﻓــﻲ ﺣـﺎﻟﺔ اﻟﻐطـﺎء اﻟﺷﺧــﺻﻲ ‪:‬‬

‫_ ﯾﻣﻧﺢ اﻟﺑﻧك اﻟﻌﻣﯾل ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ إن اﻟﻌﻣﯾل ﻟدﯾﺔ ﻣرﻛز ﻣﺎﻟﻲ ﻣﻣﺗﺎز ﻓﯾﻌـﺎﻣل ﻣﻌـﺎﻣﻠﺔ ﺧـﺎﺻﺔ ‪،‬‬
‫وﻛﻧوع ﻣن اﻟﺗﺳﮭــﯾﻼت اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ واﻻﻧﺗﻣﺎﺋﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻘدﻣﮭﺎ اﻟﺑﻧك ﻟﻌﻣﻼﺋﮫ اﻟﻣﻣﯾزﯾن ‪.‬‬

‫‪ _١‬ﻋﻧد ﻣواﻓﻘﺔ اﻟﺑﻧك إﺻدار ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻟﻠﻌﻣﯾل ﺑﺿﻣﺎن ﺷﺧﺻﻲ ﯾﻘــوم اﻟﺑﻧك ﺑﺈﺛﺑﺎت اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ اﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﻷﻣر‬
‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣـﺎن‬ ‫‪٦٠٠٠٠‬‬ ‫ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣﺎء ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﮭﯾﺋﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫‪ _٥‬وﺣدة‬ ‫ﻟﻠزراﻋﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٦٠٠٠٠‬﷼ ‪،‬ﺑﻐطﺎء‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣـﺎن اﻟﻣﺻدرة‬ ‫‪٦٠٠٠٠‬‬ ‫ﺷﺧﺻﻲ وﺑﻠﻐت اﻟﻌﻣوﻟﺔ ‪ %١‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ‬
‫ا‬
‫اﻟﺧطﺎب‬

‫‪ _٢‬ﯾﻘــوم اﻟﺑﻧك ﺑﺧﺻم اﻟﻌﻣوﻟﺔ ﻓﻘط ﻣن ﺣﺳﺎب ﺟﺎري اﻟﻌﻣﯾل إذا ﻛﺎن اﻟﻐطﺎء ﺷﺧﺻﯾﺎ‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ)ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣﺎء(‬ ‫‪٦٠٠‬‬
‫ﺧﺻـم اﻟﺑﻧـك اﻟﻌﻣوﻟﺔ ﻟﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣـﺎن‬ ‫‪٦٠٠‬‬ ‫ﻣن ﺣﺳﺎب ﺟــﺎري ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣــﺎء‬
 ‫‪ _٣‬ﻋﻧــد ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻣﯾل ﻻﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ‪ :‬ﯾﺗــم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬ ‫‪٦٠٠٠٠‬‬ ‫وﺻل إﺧطﺎر ﻣن اﻟﮭﯾﺋﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫ﻟﻠزراﻋﺔ ﯾﻔﯾد ﺑﺎﻟﺗزام ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣﺎء‬
‫ﺑﺷروط اﻟﻌﻘد ‪ ،‬ﻓﻘﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺈﻟﻐﺎء‬
‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣــﺎن‬ ‫‪٦٠٠٠٠‬‬ ‫ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن‬

‫‪ _٤‬وأﻣﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم ﺗﻧﻔﯾذ اﻟﻌﻣﯾل ﻻﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ‪ :‬ﯾﺗم دﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﻛﻔﺎﻟﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺟﮭﺔ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﻌﻣﯾل اﻟﺟﺎري‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ)ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣﺎء(‬ ‫‪٦٠٠٠٠‬‬ ‫وﺻل إﺧطﺎر ﻣن اﻟﮭﯾﺋﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬

‫اﻟﺑﻧــك اﻟﻣرﻛزي‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻــدرة‬
‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣــﺎن‬
‫ﻟﻠزراﻋﺔ ﯾﻔﯾد اﻟﺗزام ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣﺎء‬
‫ﺑﺷروط اﻟﻌﻘد ‪ ،‬ﻓﻘﺎم اﻟﺑﻧك ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ‬
‫‪٦٠٠٠٠‬‬
‫ﺧطﺎب اﻟﺿﻣﺎن ﻟﻠﮭﯾﺋﺔ ﺑﺷﯾك ‪ ،‬وﻗﺎم‬
‫اﻟﺑﻧك ﺑﺧﺻم ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺧطﺎب ﻣن ﺣﺳﺎب‬
‫ﺟﺎري ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣﺎء‬
‫‪٦٠٠٠٠‬‬
‫وﯾﺗـــم ﺑﻌد ذﻟــك إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬
‫‪٦٠٠٠٠‬‬
‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ﺻﻔﺤﺔ ‪١٨٦‬‬
 ‫اﻟﻮاﺟﺐ‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب اﻹﺟﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺳﺌﻠﺔ ﺻﻔﺤﺔ ‪١٩٣‬‬
‫وﺻﻔﺤﺔ ‪ ١٩٤‬وﺻﻔﺤﺔ ‪ ١٩٥‬وﺻﻔﺤﺔ ‪١٩٦‬‬
‫واﻟﺘﺴﻠﯿﻢ ﺧﻼل أﺳﺒﻮع وﻗﺒﻞ ﺑﺪاﯾﺔ اﻟﻤﺤﺎﺿﺮة‬
‫اﻟﻘﺎدﻣﺔ وإرﺳﺎل اﻹﺟﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻹﯾﻤﯿﻞ اﻟﺠﺎﻣﻌﻲ‬
‫ﺑﺈذن ﷲ‬
 ‫ﻗــﺴــﻢ اﻟﻘـﻄﻊ اﻷﺟـــﻨﺒـﻲ‬
‫)اﻟﺼــﺮاﻓـــﺔ(‬
‫ﺗﻌــرﯾف ﻗـﺳم اﻟﻘطــﻊ اﻷﺟﻧﺑﻲ )اﻟﺻراﻓﺔ( ‪:‬‬

‫ﯾﻌرف ﻗﺳم اﻟﻘطﻊ اﻷﺟﻧﺑﻲ ‪ Cambist‬ﺑﺄﻧﮫ )ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﻧك اﻟﺗﻲ ﯾﺗم ﺑﮭﺎ اﺳﺗﺑدال‬
‫اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ أو ﺻرف ﻣﻘﺎﺑل ھذه اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ‬
‫اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ واﻟﻌﻛس ‪ ،‬ذﻟك ﺣﺳب أﺳﻌﺎر اﻟﺑﻧك اﻟﺳﺎﺋدة(‬

‫ﻛﻣﺎ ﯾﻌرف ﻋﻠﻰ )أﻧﮫ ﯾراد ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻋﻣﻠﺔ أو ﺷﯾك أو ﺣواﻟﺔ أو أﻣر دﻓﻊ أو‬
‫اﻋﺗﻣﺎد أو رﺻﯾد ﺣﺳﺎب ﻣﻣﺎ ﯾﻛون واﺟب اﻟدﻓﻊ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ ﻏﯾر اﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ( ‪.‬‬
 ‫اﻟﻣﺳﺗــﻔﯾـد‬ ‫اﻟﻌﻣﯾــل‬
Beneficiary Client

‫اﻟﺑﻧـــك اﻟﻣــراﺳــل‬ ‫اﻟﺑﻧـــك اﻟﻣﺣــول‬

Corresponding Bank Remitting Bank

‫اﻟﺑﻧـــك اﻟﻣــﻐطﻲ‬
Reimbursing Bank _Covering Bank
 ‫اﻟــدورة اﻟﻣﺳــﺗﻧدﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ _١‬ﯾﺗم ﺗﺧﺻﯾص ﺳﺟل ﺧﺎص ﻟﻛل ﻧوع ﻣن اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ‪ ،‬ﻓﻣﺛﻼ ﺳﺟل ﻟﻠﺣواﻻت اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ اﻟﺻﺎدرة وﺳﺟل ﻟﻠﺣواﻻت‬
‫اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ اﻟواردة وھﻛذا ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﯾﺗم إﻋداد إﺷﻌﺎر ﺑﺄي ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺗﺗم ﺑﯾن اﻟﺑﻧك واﻟﻌﻣﯾل أو اﻟﺑﻧك اﻷﺟﻧﺑﻲ )اﻟﻣراﺳل( ﻣﻛون ﻣن أﺻل وﻋدة ﺻور‪.‬‬
‫ﻧﺳﺧﮫ ﻟﻠﻌﻣﯾل وﺑﺎﻗﻲ اﻟﻧﺳﺦ ﺗوزع ﻋﻠﻰ اﻷﻗﺳﺎم اﻷﺧرى اﻟﺗﻲ ﺗﺄﺛرت ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻓﯾﺗم إﺛﺑﺎت اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ ﻓﻲ دﻓﺎﺗر ﺗﻠك‬
‫اﻷﻗﺳﺎم‬

‫‪ _٣‬ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﯾوم ﯾﺗم ﻋﻣل ﻣذﻛرة ﺑﺈﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻣت وﺗرﺳل إﻟﻰ ﻗﺳم اﻟﺗدﻗﯾﻖ واﻟﻣراﺟﻌﺔ ﻟﻔﺣص‬
‫واﻟﻣطﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬

‫‪ _٤‬ﺗرﺳل اﻟﻣذﻛرة إﻟﻰ ﻗﺳم اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻹﺛﺑﺎت ﻗﯾد اﻟﯾوﻣﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ )اﻟﻣرﻛزﯾﺔ( ﺛم اﻟﺗرﺣﯾل إﻟﻰ دﻓﺗر اﻷﺳﺗﺎذ‬
‫اﻟﻌﺎم‪.‬‬
 ‫أوﻻ ‪ :‬اﻟﺣــواﻻت اﻟﺑﻧﻛﯾــﺔ اﻟداﺧﻠﯾــﺔ‬
‫ﺗﻧﻘﺳـم اﻟﺣواﻻت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ اﻟداﺧﻠﯾـﺔ إﻟﻰ ﻗﺳـﻣﯾن ‪:‬‬
‫اﻟﻘﺳــم أ( اﻟﺣواﻻت اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﺻﺎدرة‬

‫* ﻋــﻧد إﺛﺑــﺎت اﺳﺗﻼم ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺣواﻟﺔ ﻣن اﻟﻌﻣــﯾل‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪١٣٬٠٦٥‬‬
‫ﺑﻠﻎ إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺣواﻻت اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬
‫اﻟﺻﺎدرة ‪ ١٣٠٠٠‬د‪.‬ك ﻟﺻﺎﻟﺢ ﻋﻣﻼء‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾﺔ‬ ‫‪٦٥‬‬ ‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ ﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣوﻟﺔ‬
‫ﺣواﻻت داﺧﻠﯾﺔ ﺻﺎدرة‬ ‫‪١٣٬٠٠٠‬‬ ‫ﺑﻧﻛﯾﺔ ‪%٠٫٠٥‬‬

‫* ﻋﻧد وﺻول إﺷﻌﺎر ﻣن أﺣد اﻟﻔروع أو ﻣن ﺑﻧوك ﻣﺣﻠﯾﺔ أﺧرى ﺑﻣﺎ ﯾﻔﯾد ﺻرف ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺣواﻟﺔ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾد‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﺣواﻻت داﺧﻠﯾﺔ ﺻـﺎدرة‬ ‫‪١٣٬٠٠٠‬‬ ‫ورود إﺷﻌﺎر ﻣن أﺣد اﻟﻔروع اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬

‫ﯾﻔﯾد ﺻرف ‪6000‬د‪.‬ك ﻣن ﻗﯾﻣﺔ‬
‫اﻟﺣواﻻت اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﺻﺎدرة وﻛذﻟك‬
‫اﻟﻔروع‬ ‫‪٦٬٠٠٠‬‬ ‫اﺳﺗﻼم إﺷﻌﺎر ﻣن أﺣد اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫ﯾﻔﯾد ﺻرف ﺑﺎﻗﻲ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺣواﻻت‬
‫ﺑﻧوك ﻣﺣﻠﯾـــﺔ‬ ‫‪٧٬٠٠٠‬‬ ‫اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟﺻﺎدرة‬
 ‫أوﻻ ‪ :‬اﻟﺣــواﻻت اﻟﺑﻧﻛﯾــﺔ اﻟداﺧﻠﯾــﺔ‬

‫اﻟﻘﺳــم ب( اﻟﺣواﻻت اﻟداﺧـــﻠﯾﺔ اﻟواردة‬

‫* ﻋﻧـد إﺛﺑﺎت اﺳﺗﻼم اﻟﺣواﻟﺔ ﻣن أﺣــد اﻟﻔروع أو اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ اﻷﺧرى‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﻔروع‬ ‫‪١٧٬٠٠٠‬‬
‫اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬ ‫ﺑﻠﻎ إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺣواﻻت اﻟداﺧــﻠﯾﺔ اﻟواردة ‪١٥٬٠٠٠‬‬
‫‪١٧٠٠٠‬د‪.‬ك ﻣن أﺣد اﻟﻔروع و‬
‫‪ ١٥٠٠٠‬د‪.‬ك ﻣن اﺣد اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫ﺣواﻻت داﺧﻠﯾﺔ واردة‬ ‫‪٣٢٬٠٠٠‬‬

‫*ﻋﻧـــد إﺛﺑــﺎت ﺻرف ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺣواﻟﺔ‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺣواﻻت داﺧﻠﯾﺔ واردة‬ ‫‪٣٢٬٠٠٠‬‬ ‫إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺣواﻻت اﻟداﺧﻠﯾﺔ اﻟواردة اﻟﺗﻲ‬
‫ﺗم ﺻرﻓﮭﺎ ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪ ٢٠٠٠٠ :‬د‪.‬ك‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪٢٠٬٠٠٠‬‬ ‫ﻟﺻﺎﻟﺢ ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن‬
‫اﻟﺻﻧــدوق‬ ‫واﻟﺑﺎﻗﻲ ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻧﻘدا‬
‫‪١٢٬٠٠٠‬‬
 ‫ﺛﺎﻧﯾﺎ ً ‪ :‬اﻟﺣــواﻻت اﻟﺑﻧﻛﯾــﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ‬
‫ﺗﻧﻘﺳـم اﻟﺣواﻻت اﻟﺑﻧﻛـﯾﺔ اﻟﺧـﺎرﺟﯾﺔ إﻟﻰ ﻗﺳﻣـﯾن ‪:‬‬
‫اﻟﻘﺳـم أ( اﻟﺣواﻻت اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ اﻟﺻــﺎدرة )أواﻣر اﻟدﻓﻊ اﻟﺻﺎدرة( ‪Outward Remittance‬‬

‫* ﻋﻧـد إﺛﺑــﺎت اﺳﺗﻼم ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺣواﻟﺔ‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬
‫اﻟﺣﺳـﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫ﺣواﻻت ﺧـﺎرﺟﯾﺔ ﺻـﺎدرة *‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾﺔ‬
‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫‪١٦٬١٦٠‬‬ ‫أﺻدر اﻟﺑﻧك اﻟﺣواﻻت اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ‬
‫ﻟﺻﺎﻟﺢ أﺣد ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري‬
‫اﻟداﺋن ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٢٠٠٠٠‬دوﻻر أﻣرﯾﻛﻲ‬
‫‪١٦٬٠٠٠‬‬
‫)‪ ٢٩٠‬ﻓﻠس(‪ ٣٠٠٠٠‬ﯾورو)‪٣٤٠‬‬
‫‪١٦٠‬‬ ‫ﻓﻠس(وﺑﻠﻐت اﻟﻌﻣوﻟﺔ ‪%١‬‬

‫* ‪ (١‬اﻟﺣواﻟﺔ ﺑﺎﻟدوﻻر اﻷﻣرﯾﻛﻲ= ‪٥٬٨٠٠ = ٠٠٫٢٩٠*٢٠٬٠٠٠‬د‪.‬ك‬

‫* ‪ (٢‬اﻟﺣواﻟﺔ ﺑﺎﻟﯾورو= ‪١٠٬٢٠٠ = ٠٫٣٤٠*٣٠٬٠٠٠‬د‪.‬ك‬
‫* ‪ (٣‬اﻟﻌﻣوﻟﺔ اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ= ‪١٦٠ = %١ * ١٦٬٠٠٠ = ١٠٬٢٠٠ + ٥٬٨٠٠‬د‪.‬ك‬

‫* ﻋﻧــد ورود إﺷﻌـﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻷﺟﻧﺑﻲ )اﻟﻣرﺳل ( ﺑﺻــرف اﻟﺣواﻟﺔ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾد ﻟدﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺣواﻻت ﺧــﺎرﺟﯾﺔ ﺻــﺎدرة *‬ ‫‪١٠٬٢٠٠‬‬ ‫اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك إﺷﻌﺎرا ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬
‫ﺑﺈﯾطﺎﻟﯾﺎ ﯾﻔﯾد ﺻرف اﻟﺣوﻟﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ‬
‫اﻟﺑــﻧك اﻟﻣراﺳل‬ ‫‪١٠٬٢٠٠‬‬ ‫اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٣٠٠٠٠‬ﯾورو‬
‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت ﺳداد اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ ،‬ﺗﺳوﯾﺔ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﻣرﻛزي ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬ ‫‪١٠٬٢٠٠‬‬
‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺳداد ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬
‫ﻓﻲ إﯾطﺎﻟﯾﺎ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬ ‫‪١٠٬٢٠٠‬‬

‫اﻟﻘﺳـم ب( اﻟﺣـواﻻت اﻟﺧـﺎرﺟﯾﺔ اﻟواردة ‪Inward Remittance‬‬

‫* ﻋـﻧد إﺛﺑــﺎت اﺳﺗﻼم اﻟﺑﻧك ﺣواﻻت ﻣن اﻟﺑﻧك اﻷﺟﻧﺑﻲ ) اﻟﻣراﺳل(‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣـراﺳل‬ ‫‪٣٠٬٦٠٠‬‬ ‫اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك ﺣواﻟﺔ ﻣن ﺑﻧك ﻣراﺳل ﻓﻲ‬
‫ﺑرﯾطﺎﻧﯾﺎ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٦٠٠٠٠‬ﺟﻧﯾﺔ إﺳﺗرﻟﯾﻧﻲ‬
‫ﺣواﻻت ﺧﺎرﺟﯾﺔ واردة *‬ ‫‪٣٠٬٦٠٠‬‬ ‫)‪ ٥١٠‬ﻓﻠس(‬

‫* ‪ ٣٠٬٦٠٠ = ٠٬٥١* ٦٠٬٠٠٠‬د‪.‬ك‬

 ‫* ﻋــﻧد إﺛﺑــﺎت ﺻرف اﻟﺣواﻟﺔ ﻟﻠﻌﻣــﯾل ) اﻟﻣﺳﺗﻔﯾـد (‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺣواﻻت ﺧﺎرﺟﯾﺔ واردة‬ ‫‪٣٠٬٦٠٠‬‬
‫اﻟﺻــﻧدوق‬ ‫‪٣٠٬٥٥٠‬‬ ‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺻرف اﻟﺣواﻟﺔ اﻟواردة ﻟدﯾﺔ‬
‫ﻷﺣد اﻟﻌﻣﻼء ﻧﻘدا ﻟﻘﺎء ﻋﻣوﻟﺔ ‪ ٥٠‬د‪.‬ك‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﻧـﻛﯾﺔ‬ ‫‪٥٠‬‬

‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت ﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺣواﻟﺔ ﻣن اﻟﺑﻧك اﻷﺟﻧﺑﻲ ) اﻟﻣراﺳل ( ‪ ،‬ﺗﺳوﯾﺔ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻋن‬
‫طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧـك اﻟﻣرﻛزي‬ ‫‪٣٠٬٦٠٠‬‬
‫ﺣﺻل اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬ ‫‪٣٠٬٦٠٠‬‬ ‫اﻟﻣراﺳل ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾــﺔ‬
 ‫ﺛــﺎﻟﺛﺎ ‪ :‬اﻟﺷﯾﻛﺎــﺎت اﻟﺑﻧﻛــﯾﺔ اﻟﺧــﺎرﺟﯾﺔ ‪Banks Drafts‬‬

‫ﺗﻌﺗﺑر اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ﺣواﻻت ﺗﺣت اﻟطﻠب ﻣﺳﺣوﺑﺔ ﺑواﺳطﺔ اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﺑﻧك آﺧر ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج‬
‫)اﻟﻣراﺳل ( ﻟﻐرض دﻓﻊ ﻣﺑﻠﻎ ﻣﻌﯾن ﻟطرف ﻣﺳﻣﻰ‬

‫ﺗم ﺗﻌرﯾف اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ ﺑﺄﻧﮭﺎ ) أﻣر دﻓﻊ ﯾﺻدر ﻋن اﻟﺑﻧك اﻟﺳﺎﺣب ﻣوﺟﮭﺔ ﻷﺣد ﻓروﻋﺔ أو‬
‫ﻣراﺳﻠﯾﺔ _ وﯾﺳﻣﻰ ﺑﺎﻟﺑﻧك اﻟﻣﺳﺣوب ﻋﻠﯾﺔ ‪ -‬ﯾﺄﻣر ﻓﯾﮫ ﺑدﻓﻊ ﻣﺑﻠﻎ ﻣﻌﯾن ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾد ﻋﻧد اطﻼع (‬

‫ﻛﻣﺎ ﺗﻌرف ﺑﺄﻧﮭﺎ ﺻﻛوك ﯾﺑﯾﻌﮭﺎ اﻟﺑﻧك ﻟﻌﻣﻼﺋﺔ وﺗﻛون ﻣﺳﺣوﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻓروﻋﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ أو أﺣد اﻟﺑﻧوك اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
‫) اﻟﻣراﺳﻠﯾن ( ‪ ،‬ﻣﻘوﻣﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ وھﻲ ﺗﻛون ﻣﺿﻣوﻧﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻟﺑﻧك اﻟذي أﺻدرھﺎ ‪.‬‬
 ‫ﺗﻧــﻘﺳــم اﻟﺷﯾﻛــﺎت اﻟﺑﻧﻛـﯾﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ إﻟﻰ ﻗﺳﻣــﯾن ‪:‬‬
‫اﻟﻘﺳـم أ ( ‪ :‬اﻟﺷﯾﻛــﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ اﻟﺻــﺎدرة ‪Outward Drafts‬‬
‫ھﻲ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺻدرھﺎ اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ ﻋﻣﻼﺋﮭﺎ ﻟﯾﺗم ﺻرﻓﮭﺎ ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج ﻋن‬
‫طرﯾﻖ اﻟﺑﻧوك اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ) اﻟﻣراﺳﻠﯾن ( ‪.‬‬

‫* ﻋــﻧد إﺛﺑــﺎت إﺻــدار اﻟﺷﯾــك‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬
‫ﺷﯾﻛﺎت ﺑﻧﻛﯾﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ ﺻﺎدرة‬
‫ﻋﻣـوﻟﺔ ﺑﻧــﻛﯾﺔ‬
‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ‪١٣٬٦٤٠‬‬
‫‪١٣٬٦٠٠‬‬ ‫أﺻدرھﺎ اﻟﺑﻧك ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٤٠٠٠٠‬ﯾورو‬
‫)‪ ٣٤٠‬ﻓﻠس( ﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣوﻟﺔ ‪ ٤٠‬د‪.‬ك‬
‫‪٤٠‬‬
‫ﺧﺻﻣﺎ ﻣن اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن‬
‫* ‪١٣٬٦٠٠ = ٠٫٣٤ * ٤٠٬٠٠٠‬‬

‫* ﻋﻧد وﺻول إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻷﺟﻧﺑﻲ ) اﻟﻣراﺳل ( ﯾﻔﯾد ﺻرف اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺷﯾﻛﺎت ﺑﻧﻛﯾﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ ﺻﺎدرة‬ ‫‪١٣٬٦٠٠‬‬ ‫اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك إﺷﻌﺎرا ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬
‫اﻟﺑﻧــك اﻟﻣراﺳل‬ ‫ﺑﺄﻟﻣﺎﻧﯾﺎ ﯾﻔﯾد ﺻرف اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ‬
‫‪١٣٬٦٠٠‬‬ ‫ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن‬
‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت ﺳداد اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ ،‬ﺗﺳوﯾﺔ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﻣرﻛزي‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧــك اﻟﻣراﺳل‬ ‫‪١٣٬٦٠٠‬‬

‫ﺳدد اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬ ‫أﻟﻣـﺎﻧﯾﺎ ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾــﺔ‬
‫‪١٣٬٦٠٠‬‬
 ‫اﻟﻘﺳـم ب ( ‪ :‬اﻟﺷﯾﻛــﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ اﻟــواردة ‪Inward Drafts‬‬
‫ھﻲ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺻل ﻣن اﻟﺑﻧوك اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ )اﻟﻣراﺳﻠﯾن( ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻓﻲ ﺑﻠد‬
‫اﻟﺑﻧك ‪ ،‬ﻣﻘوﻣﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ‪.‬‬

‫* ﻋــﻧد ورود اﻟﺷﯾــﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛــﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧــك اﻟﻣـراﺳل‬ ‫‪١٩٬٨٠٠‬‬ ‫إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ اﻟواردة ﻣن‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ اﺳﺗراﻟﯾﺎ ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫ﺷﯾﻛﺎت ﺑﻧﻛﯾـﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ واردة‬ ‫‪١٩٬٨٠٠‬‬ ‫‪ ٩٠٠٬٠٠‬دوﻻر اﺳﺗراﻟﻲ‬
‫)‪ ٢٢٠‬ﻓﻠس (‬
‫* ‪١٩٬٨٠٠ = ٠٫٢٢ * ٩٠٬٠٠٠‬‬

‫* ﻋﻧــد ﺻــرف ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾـﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻌﻣﻼء) اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن (‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺷﯾﻛﺎت ﺑﻧﻛﯾﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ واردة‬ ‫‪١٩٬٨٠٠‬‬
‫ﺗم ﺻرف اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟواردة ﻣن اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﺻــﻧدوق‬ ‫‪١٩٬٧٧٠‬‬ ‫اﻟﻣراﺳل ﺑﺎﺳﺗراﻟﯾﺎ ﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣوﻟﺔ ‪٣٠‬‬
‫د ‪.‬ك‬
‫ﻋﻣــوﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾـﺔ‬ ‫‪٣٠‬‬
‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ ﻣن اﻟﺑﻧك اﻷﺟﻧﺑﻲ ) اﻟﻣراﺳل ( ‪ ،‬ﺗﺳوﯾﺔ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻋن‬
‫طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬ ‫‪١٩٬٨٠٠‬‬ ‫ورد إﺷﻌـﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬
‫ﺑﺎﺳﺗراﻟﯾﺎ ﺑﺳداد اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻋﻠﯾﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ‬
‫اﻟﺑﻧـك اﻟﻣراﺳل‬ ‫‪١٩٬٨٠٠‬‬ ‫اﻟﺑﻧك ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
 ‫راﺑــﻌﺎ ‪ :‬اﻟﺷﯾﻛــﺎت اﻟﺳﯾــﺎﺣﯾﺔ ‪Traveier Cheques‬‬

‫ﯾﻌرف اﻟﺷﯾك اﻟﺳﯾﺎﺣﻲ ﻋﻠﻰ أﻧﮫ ) أﺣد أﻧواع اﻟﺷﯾﻛﺎت اﺳﺗﺣدث ﻟﺗﻣﻛﯾن اﻟﺳﯾﺎح اﻟﻣﺳﺎﻓرﯾن ﻣن اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺎﯾﻠزﻣﮭم ﻣن ﻧﻘود دون ﺣﺎﺟﺔ إﻟﻰ ﺣﻣﻠﮭﺎ ﻣﻌﮭم واﻟﺗﻌرض ﻟﻣﺧﺎطر اﻟﺳرﻗﺔ واﻟﺿﯾﺎع (‬

‫ﻛﻣﺎ ﯾﻌرف اﻟﺷﯾك اﻟﺳﯾﺎﺣﻲ ﻓﻲ ﻛوﻧﺔ ) أواﻣر ﻣوﻗﻊ ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻣن اﻟﻣﺣوﻟﯾن ﺑﺎﻟﺑﻧوك أو اﻟﺷرﻛﺎت‬
‫اﻟﻣﺻدرة إﻟﻰ وﻛﻼﺋﮭﺎ اﻟﻣﻔوﺿﯾن ﺑﺎﻟﺻرف ‪ ،‬ﻟدﻓﻊ اﻟﻘﯾﻣﺔ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎﺑﺎﺗﮭﺎ ﻟدى‬
‫ھؤﻻء اﻟوﻛﻼء (‬

‫اﻟﻌﺎدة ﯾﺗم اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ ھذه اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﻣن اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟدوﻟﯾﺔ ﻣﺗﻌددة اﻟﺟﻧﺳﯾﺎت ﻣﺛل ‪:‬‬
‫‪Bank of America American Express , Thomas Cock , VISA , City Bank .‬‬
 ‫ﺗﻧــﻘﺳم اﻟﺷﯾﻛـﺎت اﻟﺳﯾــﺎﺣﯾﺔ إﻟﻰ ﻗﺳــﻣﯾن ‪:‬‬
‫اﻟﻘﺳــم أ ‪ :‬اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾــﺎﺣﯾﺔ اﻟﺻــﺎدرة ) اﻟﻣﺑـﺎﻋﺔ (‬

‫* ﻋــﻧد إﺛﺑــﺎت ﺑﯾﻊ ) إﺻدار ( اﻟﺷﯾﻛــﺎت ﻟﺻــﺎﻟﺢ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾــد‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺻــﻧدوق‬ ‫‪٢٩٬٦٠‬‬
‫إﺟﻣــﺎﻟﻲ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ اﻟﺻــﺎدرة‬
‫ﺷﯾﻛﺎت ﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﺻﺎدرة *‬ ‫‪٢٩٬٠٠‬‬ ‫ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪١٠٠٠٠‬دوﻻر أﻣرﯾﻛﻲ‬
‫ﻋﻣــوﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾـﺔ‬ ‫‪٦٠‬‬ ‫)‪٠٫٢٩٠‬ﻓﻠس( وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪٦٠‬د‪.‬ك ﻧﻘدا‬

‫* ‪٢٩٬٠٠=٠٫٢٩ *١٠٬٠٠٠‬‬

‫* ﻋﻧد ورود إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻷﻧﺑﻲ ) اﻟﻣراﺳل ( ﯾﻔﯾد ﺻرف اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻟﻠﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﺷﯾﻛﺎت ﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‬ ‫‪٢٩٬٠٠‬‬ ‫ورود إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ‬

‫أﻣرﯾﻛﺎ ﺑﺻرف اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻟﻠﺷﯾﻛﺎت‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬ ‫‪٢٩٬٠٠‬‬
‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ ،‬ﺗﺳوﯾﺔ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﻣرﻛزي‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳــل‬ ‫‪٢٩٬٠٠‬‬ ‫ﺳدد اﻟﺑﻧك ﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻟﻠﺑﻧك‬
‫اﻟﺑﻧـك ااﻟﻣرﻛزي‬ ‫‪٢٩٬٠٠‬‬ ‫اﻟﻣراﺳل ﺑﺄﻣرﯾﻛﺎ ﻣﻘﺎﺑل ﺻرف‬
‫اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‬

‫اﻟﻘﺳــم ب ‪ :‬اﻟﺷﯾﻛــﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾــﺔ اﻟــواردة ) اﻟﻣﺷﺗراة (‬

‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت ﺷــراء اﻟﺑﻧك ﺷﯾﻛــﺎت ﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﻣن ﺑﻌض اﻟﻌﻣﻼء‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺷﯾﻛﺎت ﺳﯾﺎﺣﯾﺔ واردة *‬ ‫‪٢٣٬٨٠٠‬‬ ‫إﺟﻣــﺎﻟﻲ اﻟﺷﯾﻛــﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ اﻟﺗﻲ‬
‫اﺷﺗراھﺎ اﻟﺑﻧك ﻣن ﻋﻣﻼﺋﺔ ﻧﻘدا ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫اﻟﺻﻧــدوق‬ ‫‪٢٣٬٨٠٠‬‬ ‫‪ ٧٠٠٠٠‬ﯾورو )‪ ٣٤٠‬ﻓﻠس(‬

‫* ‪٢٣٬٨٠٠ = ٠٫٣٤ * ٧٠٬٠٠٠‬‬

 ‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت ﺗﺣﻣﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ) ﻣﺻدر اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ (‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳــل‬ ‫‪٢٣٬٨٠٠‬‬ ‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺗﺣﻣﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺷﯾﻛﺎت‬

‫اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ اﻟﻣﺷﺗراة ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك‬
‫ﺷﯾﻛﺎت ﺳﯾﺎﺣﯾﺔ واردة‬ ‫‪٢٣٬٨٠٠‬‬ ‫اﻟﻣراﺳل‬

‫* ﻋﻧد إﺛﺑﺎت ﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ) ﻣﺻدر اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ( ‪ ،‬ﺗﺳوﯾﺔ ﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﺑﻧك ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬ ‫‪٢٣٬٨٠٠‬‬ ‫ﺣﺻل اﻟﺑﻧك ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬ ‫‪٢٣٬٨٠٠‬‬ ‫ﻣن ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬
‫ﺑﺎﻟﻣﻧﺎﺳﺑــﺔ ﯾﻣﻛن أن ﻧﺷﯾر إﻟﻰ ﻣﻘــﺎرﻧﺔ ﻋﻣﻠﯾﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﺑﯾن اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ واﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﻓﻲ‬
‫اﻟﻌرض اﻵﺗﻲ ‪:‬‬

‫اﻟﺷﯾــﻛﺎت اﻟﺑﻧـﻛﯾـﺔ اﻟﺧـﺎرﺟﯾــﺔ‬ ‫اﻟﺷﯾــﻛﺎت اﻟﺳﯾــﺎﺣﯾﺔ‬

‫‪Banks Drafts‬‬ ‫‪Traveler Cheques‬‬
‫ﺗطﺑﻊ ﺣﺳـب طﻠب اﻟﻌﻣــﯾل ) ﻏﯾر ﺟﺎھزة (‬ ‫ﻣطﺑوﻋﺔ ﻣﺳﺑﻘﺎ ) ﺟﺎھزة( ‪.‬‬

‫ﯾﺣدد اﻟﻣﺑـﻠﻎ ﺣﺳب رﻏﺑﺔ اﻟﻌﻣﯾـل ‪.‬‬ ‫ﻣﺑﺎﻟﻐﮭﺎ ﺑﻔـﺋﺎت ﻧﻘــدﯾﺔ ﻣﺣددة ) ‪(١٠٠ // ٥٠ //٢٠‬‬
‫ﺗوﻗﻊ ﻣن ﻣﺳؤول اﻟﺑﻧك ﻋﻧد اﻹﺻدار‬ ‫ﻣوﻗﻌﺔ ﻣﺳﺑﻘﺎ ﻣن ﻣﺳؤوﻟﻲ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ /‬اﻟﺑﻧك‬

‫ﺗﺻــدر ﺑــﺎﺳم اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد‬ ‫ﺗﺻــدر ﺑﺷﻛل ﻣطﻠﻖ ﻣن دون اﺳم ﻣﺳﺗﻔﯾد‬

‫ﺗدﻓﻊ ﻟﺣﺎﻣﻠﮭﺎ ﺑﻌد ﻣطﺎﺑﻘﺔ اﻟﺗوﻗﯾﻊ واﻟﺗﺄﻛد ﻣن اﻟﮭوﯾﺔ ﺗدﻓﻊ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾــد ﺑﻌد اﻟﺗﺄﻛد ﻣن اﻟﮭوﯾﺔ‬
‫إﻣﻛﺎﻧﯾﺔ اﻟﺗﻌوﯾض ﻣﺣدودة وإﺟراءات اﻟﻣطﺎﻟﺑﺔ‬ ‫ﯾﺗم ﺗﻌوﯾﺿﮭﺎ ﻣﺑﺎﺷرة ﻋﻧد اﻟﻔﻘد أو اﻟﺿﯾﺎع‬
‫ﺑﺎﻟﺗﻌوﯾض طوﯾﻠﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻔﻘد أو اﻟﺿﯾﺎع‬ ‫وإﺟراءت اﻟﺗﻌوﯾض ﻻ ﺗﺗﻌدى ‪ ٤٨‬ﺳﺎﻋﺔ‬

‫ﻏﯾـر ﻗﺎﺑﻠﯾﺔ اﺳﺗرداد اﻟﻔﺎﺋض ﻣﻧﮭﺎ‬ ‫إﻣﻛﺎﻧﯾﺔ اﺳﺗرداد اﻟﻔﺎﺋض ﻋن اﻟﺣﺎﺟﺔ ﻣﻧﮭﺎ‬
‫ﺗﺳـري ﻋﻠﯾﮭﺎ أﺣﻛﺎم اﻟﺗﻘﺎدم‬ ‫ﻻ ﺗﺳــري ﻋﻠﯾﮭﺎ أﺣﻛﺎم اﻟﺗﻘﺎدم‬
 ‫ﺧـﺎﻣﺳﺎ ‪ :‬ﺷـراء وﺑﯾﻊ اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾـﺔ ‪Foreign Currency‬‬
‫ﺗﻧﻘﺳـم ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻻﺗﺟﺎر ﺑﺎﻟﻌﻣـﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ إﻟﻰ ﻗﺳﻣﯾـن ‪:‬‬
‫اﻟﻘﺳــم أ ( ‪ :‬ﺷــراء اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧــﺑﯾﺔ‬
‫* ﻋــﻧد ورود اﻟﺷﯾــﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛــﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫إﺟﻣــﺎﻟﻲ اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ‬
‫ﻋﻣﻼت أﺟﻧــﺑﯾﺔ *‬ ‫‪١٨٬٦٨٠‬‬ ‫اﺷﺗراھﺎ اﻟﺑﻧك ﻣن أﺣد ﻋﻣﻼء اﻟﺣﺳــﺎب‬
‫اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن وﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣوﻟﺔ ‪ ٨٠‬د‪.‬ك‬
‫اﻟﺣﺳــﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪١٨٬٦٠٠‬‬ ‫ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾـﺔ‬ ‫‪٨٠‬‬ ‫‪ ١٠٠٠٠‬دوﻻر ﻛﻧدي )‪ ٢٥٠‬ﻓﻠس(‬
‫‪ ٢٠٠٠٠‬دوﻻر أﻣرﯾﻛﻲ‬
‫) ‪ ٢٩٠‬ﻓﻠس(‬
‫‪ ٤٠٠٠٠‬دوﻻر ﺳﻧﻐﺎﻓوري‬
‫)‪ ١٧٥‬ﻓﻠس(‬
‫‪ ٦٠٠٠٠‬دوﻻر ھوﻧﻎ ﻛوﻧﻎ‬
‫)‪ ٣٨‬ﻓﻠس (‬
‫‪ ٥٠٠٠٠‬دوﻻر اﺳﺗراﻟﻲ‬
‫) ‪ ٢٢٠‬ﻓﻠس(‬

‫* ‪٠٫١٧٥ * ٤٠٬٠٠٠ + ٠٫٢٩ * ٢٠٬٠٠٠ + ٠٫٢٥ * ١٠٬٠٠٠‬‬

‫‪١٨٬٦٠٠ = ٠٫٢٢ * ٥٠٬٠٠٠+ ٠٫٠٣٨*٦٠٬٠٠٠+‬‬
 ‫اﻟﻘﺳــم ب ( ‪ :‬ﺑﯾـــﻊ اﻟﻌﻣــﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾـــﺔ‬

‫* ﻋــﻧد ورود اﻟﺷﯾــﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛــﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺻــﻧدوق‬ ‫‪٢١٬٠٤٠‬‬ ‫إﺟﻣــﺎﻟﻲ اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺑـﺎﻋﮭﺎ‬

‫اﻟﺑﻧك ﻷﺣد اﻟﻌﻣﻼء ﻧﻘدا وﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣــوﻟﺔ‬
‫ﻋﻣــﻼت أﺟﻧﺑﯾــﺔ‬ ‫‪٢٠٬٩٧٠‬‬ ‫‪ ٧٠‬د‪.‬ك ﻛــﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾـﺔ‬ ‫‪٧٠‬‬ ‫‪ ١٥٠٠٠‬﷼ ﺳﻌودي)‪ ٧٨‬ﻓﻠس(‬
‫‪ ٣٠٠٠٠‬ﻟﯾـرة ﻟﺑﻧﺎﻧﯾﺔ ) ‪١٩٥‬ﻓﻠس(‬
‫‪ ٦٠٠٠٠‬ﻓرﻧــك ﺳوﯾﺳري )‪٢٢٥‬ﻓﻠس(‬
‫‪ ١٥٠٠٠‬ﯾن ﯾﺎﺑﺎﻧﻲ‬
‫)‪ ٣‬ﻓﻠس (‬

‫* ‪* ١٥٬٠٠٠ + ٠٫٢٢٥ * ٦٠٬٠٠٠ + ٠٫١٩٥ * ٣٠٬٠٠٠ + ٠٫٠٧٨ * ١٥٬٠٠٠‬‬

‫‪٢٠٬٩٧٠ = ٠٫٠٣‬‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص‪٢٢٩‬‬
‫ﺗﻣت اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻵﺗﯾـــﺔ ﺑﻘﺳـم اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾـﺔ )اﻟﻛــﺎﻣﺑﯾو( ﺑـﺄﺣد اﻟﺑﻧوك اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﺧﻼل ﺷﮭر دﯾﺳﻣﺑر ‪: ٢٠٠٥‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬
‫أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺣواﻟﺔ ﺑﻧﻛﯾﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ ﻷﺣد‬
‫اﻟﻌﻣﻼء ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٥٠٬٠٠٠٠‬دوﻻر‬
‫أﻣرﯾﻛﻲ )‪ ٣٫٧٥‬﷼ ﺳﻌودي (وﺑﻠﻐت‬ ‫‪١‬‬
‫اﻟﻌﻣوﻟﺔ ‪٩٠٠‬﷼ ﺳﻌودي‬
‫ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري اﻟداﺋـن‬

‫أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺷﯾﻛﺎت ﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ‬

‫‪ ١٠٬٠٠٠٠‬ﯾورو)‪ ٤٫٣٥‬﷼‬
‫ﺳﻌودي( وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪ ٣٠٠‬﷼ ﻧﻘدا ﻷﺣد‬
‫‪٢‬‬
‫اﻟﻌﻣـﻼء ﯾود اﻟﺳﻔر ﻷﻟﻣﺎﻧﯾﺎ‬
‫ﺑﺎع اﻟﺑﻧك ‪ ١٢٬٠٠٠‬دﯾﻧﺎر‬
‫ﺑﺣرﯾﻧﻲ)‪٩٫٩٧‬ر‪.‬س( وﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪٤٠٠‬‬ ‫‪٣‬‬
‫ر‪.‬س ﻧﻘدا ﻷﺣد اﻟﻌﻣﻼء‬
‫أﺻدر اﻟﺑﻧك ﺣواﻻت داﺧﻠﯾﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫‪ ١٥٬٠٠٠‬ر‪ .‬س ﻋﻣﻼء ﺣﺳﺎب‬
‫اﻟﺗوﻓﯾر ﺑﻌﻣوﻟﺔ ‪١٥٠‬ر‪.‬س وﺣواﻟﺔ‬
‫أﺧرى ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪١٠٬٠٠٠‬ر‪.‬س ﻟﺻﺎﻟﺢ‬ ‫‪٤‬‬
‫ﻋﻣﻼء اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن وﺑﻌﻣوﻟﺔ‬
‫‪١٠٠‬ر‪.‬س‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص ‪٢٢٩‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ اﻟواردة ﻣن‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ ﻟﻧدن ‪٧٠٬٠٠٠‬‬ ‫‪٥‬‬
‫ﺟﻧﯾﺔ إﺳﺗراﻟﯾﻧﻲ ) ‪ ٠٫٢٠‬ر‪.‬س (‬

‫إﺟﻣﺎﻟﻲ ﻣﺷﺗرﯾﺎت اﻟﺑﻧك ﻣن أﺣد‬

‫اﻟﺳﯾﺎح ﻧﻘدا ‪ ٣٠٬٠٠٠‬اﻟ﷼ اﻟﻌﻣﺎﻧﻲ‬
‫‪٦‬‬
‫) ‪ ٩٫٧٥‬﷼ ﺳﻌودي ص( وﺑﻌﻣوﻟﺔ‬
‫‪ ٥٠٠‬﷼‬

‫ورد إﺷﻌﺎر ﻣن أﺣد اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬

‫ﯾﻔﯾد ﺻرف ﺣواﻟﺔ داﺧﻠﯾﺔ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾد‬
‫ﺳﺑﻖ أن أﺻدرھﺎ اﻟﺑﻧك ﺑﻣﺑﻠﻎ‬ ‫‪٧‬‬
‫‪ ١٠٬٠٠٠٠‬﷼ ‪.‬‬

‫ورد ﻟﻠﺑﻧك ﺣواﻻت ﺑﻧﻛﯾﺔ ﻣن اﻟﺑﻧك‬

‫اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ ﻓرﻧﺳﺎ ﺑﻣﺑﻠﻎ‬
‫‪ ٢٥٬٠٠٠٠‬ﯾورو‬ ‫‪٨‬‬
‫) ‪ ٤٫٣٧‬﷼ ﺳﻌودي (‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص‪: ٢٣٠‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك ﺣواﻟﺔ داﺧﻠﯾﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ‬

‫‪ ٩٠٬٠٬٠٠‬﷼ ﺳﻌودي ﺻﺎدرة ﻣن‬ ‫‪٩‬‬
‫أﺣد اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ وﻣﺑﻠﻎ ‪٣٠٬٠٠٠‬‬
‫﷼ ﻣن أﺣد ﻓروﻋﺔ‬

‫ﻗـﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺻرف اﻟﺣواﻟﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ‬

‫ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٣٠٬٠٠٠‬﷼ ﻧﻘدا ﻷﺣد ﻋﻣﻼﺋﺔ‬ ‫‪١٠‬‬
‫واﻟﺑﺎﻗﻲ أودع ‪٩٠٬٠٠٠‬‬
‫ﻓﻲ ﺣﺳﺎب اﻟﺗوﻓﯾر‬

‫ورد إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ‬ ‫‪١١‬‬

‫أﻟﻣﺎﻧﯾﺎ ﺑﺻرف اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻟﻠﺷﯾﻛﺎت‬
‫اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‬
‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺻرف اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ‬
‫اﻟواردة ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ ﻟﻧدن‬
‫ﻷﺣد ﻋﻣﻼﺋﺔ ﻓﻲ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري‬ ‫‪١٢‬‬
‫اﻟداﺋن ﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣوﻟﺔ ‪ ٧٥٠‬﷼ ﺳﻌودي‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص‪: ٢٣٠‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺳداد اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ اﻟﺑﻧك‬

‫اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ أﻟﻣــﺎﻧﯾﺎ ﻧظــﯾر ﺻرف‬ ‫‪١٣‬‬
‫اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﺑﻌﻣﻠﺔ أﺟﻧﺑﯾــﺔ‬

‫ورد إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ‬

‫ﻟﻧدن ﺑﺳداد اﻟﻣﺳﺗﺣﻖ ﻋﻠﯾﺔ ﺑﻌﻣﻠﺔ‬
‫أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك ﻣﻘﺎﺑل ﺻرف‬ ‫‪١٤‬‬
‫اﻟﺷﯾﻛﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾـﺔ‬

‫اﺷﺗرى اﻟﺑﻧك ﺷﯾﻛﺎت ﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﻣن أﺣـد‬

‫اﻟﺳﯾﺎح ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٣٠٬٠٠٠‬دوﻻر‬ ‫‪١٥‬‬
‫اﺳﺗراﻟﻲ‬
‫) ‪ ٢٫٨٨‬﷼ ﺳﻌودي (‬

‫ﺗم ﺗﺣــﻣﯾل ﻗﯾﻣـﺔ اﻟﺷﯾﻛــﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‬ ‫‪١٦‬‬

‫اﻟﻣﺷﺗراة ﻋﻠﻰ ﺣﺳــﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬
 ‫ﺑـــﺤـــﺚ‬
‫اﻟﺑــﻧــوك وﻗــﺳـم اﻟﻌﻣــﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾــﺔ ) اﻟﻛــﺎﻣﺑﯾــو (‬
 ‫اﻻﻋﺘﻤـــﺎدات اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﯾﺔ‬
‫)‪(Letter Of Credit(L/C‬‬

‫دور اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻓﻲ ﺗﻣوﯾل اﻟﺗﺟﺎرة اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ‪:‬‬

‫ﺑﺈﺳﺗﺧدام اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻓﺈن اﻟﺑﻧوك ﻣن ﺟﮭﺔ ﺗﻣﻛﻧت ﻣن اﻟﺗﻐﻠب ﻋﻠﻰ ) اﻟﻣﺧﺎطر ( اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ اﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﻌوق ﺗﻧﻣﯾﺔ اﻟﺗﺟﺎرة اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ وﻣن ﺟﮭﺔ أﺧرى دﻋﻣت اﻟﺛﻘﺔ ﺑﯾن اﻷطراف اﻟﻣﺗﺑﺎدﻟﺔ ﺣﯾث أن ﻛﻼ ﻣن‬
‫اﻟﻣﺳﺗورد واﻟﻣﺻدر ﯾرﻏب ﻓﻲ اﻟﺗﺄﻛد ﻣن ﻗﯾـﺎم اﻟطرف اﻵﺧر ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ اﻟﺗﻲ ﯾﻔرﺿﮭﺎ ﻋﻘد اﻟﺷراء واﻟﺑﯾﻊ‬
‫وﻣن ھذه اﻟﻣﻌوﻗﺎت )اﻟﻣﺧﺎطر( ﻋﻠﻰ ﺳﺑﯾـل اﻟـذﻛر وﻟﯾس اﻟﺣﺻـر ‪:‬‬
‫‪ _١‬ﻣﺧﺎطر ﺗﻌطﯾل )ﺗﺟﻣﯾد( ﺟزء ﻣن رأس اﻟﻣﺎل اﻟﻣﺳﺗورد واﻟﻣﺻدر ﺑﺳﺑب طول اﻟﻔﺗرة اﻟﺗﻲ ﺗﻧﻘﺿﻲ ﺑﯾن ﺗﺎرﯾﺦ‬
‫ﺷﺣن اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ وﺗﺎرﯾﺦ ﺳداد ﻗﯾﻣﺗﮭﺎ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﻣﺧﺎطر ﺗﻐﯾر ﺛﻣن اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺑﺎﻻرﺗﻔﺎع أو اﻻﻧﺧﻔﺎض ﺑﻌد ﺷﺣن اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﻣﺧﺎطر اﺧﺗﻼف ﻣواﺻﻔﺎت اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ اﻟﻣرﺳﻠﺔ ﻋن اﻟﻣواﺻﻔﺎت اﻟﻣﺗﻌﺎﻗد ﻋﻠﯾﮭﺎ ﺑﺳﺑب ﻧﻘص أو ﺧطﺄ ﻓﻲ‬
‫ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ‪.‬‬

‫‪ _٤‬ﻣﺧﺎطر اﻟﻣﻣﺎطﻠﺔ أو ﻋدم اﻟوﻓﺎء ﺑﺳداد اﻻﻟﺗزاﻣﺎت وذﻟك اﻟزﯾﺎدة ﻓﻲ أﻋداد اﻟﻣﺻدرﯾن واﻟﻣﺳﺗوردﯾن ودﺧول‬
‫اﻟوﺳطﺎء ﻓﻲ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ‪.‬‬

‫‪ _٥‬ﻣﺧﺎطر اﻟﺗﻘﺎﺿﻲ ﻓﻲ ﺑﻠد أﺟﻧﺑﻲ ‪.‬‬

‫‪ _٦‬ﻣﺧـﺎطر اﺧﺗﻼف اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت واﻟﻧظم اﻟﻧﻘدﯾﺔ واﺧﺗﻼف اﻟﻌﻣﻼت وأﺳﻌﺎر ﺻرﻓﮭﺎ ‪.‬‬

‫‪_٧‬ﻣﺧﺎطر اﺧﺗﻼف اﻟﺳﯾﺎﺳﺎت اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ وإﺟراءت اﻟرﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻻﺳﺗﯾراد واﻟﺗﺻدﯾر وأﻧظﻣﺔ ﺣﻣـﺎﯾﺔ اﻟﻣﻧﺗﺞ‬
‫اﻟوطﻧﻲ ‪.‬‬
 ‫ﺗﻌــرﯾف اﻻﻋﺗﻣــﺎدات اﻟﻣﺳﺗــﻧدﯾﺔ ‪:‬‬

‫)أي ﺗرﺗﯾب ﻣﮭﻣﺎ ﻛﺎﻧت ﺗﺳﻣﯾﺗﮫ ووﺻﻔﮫ ﯾﺟوز ﺑﻣﻘﺗﺿﺎه ﻟﻠﺑﻧك ) ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ( اﻟذي ﯾﺗﺻرف إﻣﺎ ﺑﻧﺎء‬
‫ﻋﻠﻰ طﻠب وﺗﻌﻠﯾﻣﺎت اﻟﻌﻣﻼء )طﺎﻟب ﻓﺗﺢ اﻻﻋﺗﻣﺎد ( أو ﺑﺎﻷﺻﺎﻟﺔ ﻋن ﻧﻔﺳﺔ ‪:‬‬

‫أ_ أن ﯾدﻓﻊ إﻟﻰ أو ﻷﻣر طرف ﺛﺎﻟث)اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد( أو ﯾﻘﺑﻠﮭﺎ وﯾدﻓﻊ ﻣﺳﺣوﺑﺎت ﻣﺳﺣوﺑﺔ ﻣن اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ‪ .‬أو‬
‫ب_ ﯾﻔوض ﺑﻧك آﺧر ﺑﺎﻟدﻓﻊ أو ﺑﻘﺑول ﻣﺛل ھذه اﻟﺳﺣوﺑﺎت ‪ .‬أو‬
‫ج_ ﯾﻔوض ﺑﻧك آﺧر ﺑﺎﻟﺗداول ﻣﻘﺎﺑل ﻣﺳﺗﻧدات ﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﮭﺎ أن ﺗﻛون ھذه اﻟﻣﺳﺗﻧدات ﻣطﺎﺑﻘﺔ ﺗﻣﺎم‬
‫ﻟﺷروط اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪.‬‬

‫) ﻋﻘـد ﯾﺗﻌﮭد اﻟﺑﻧك ﺑﻣﻘﺗﺿﺎه ﺑﻔﺗﺢ اﻋﺗﻣﺎد ﺑﻧـﺎء ﻋﻠﻰ طﻠب اﺣد ﻋﻣﻼﺋﮫ )) اﻷﻣر ﺑﻔﺗﺢ اﻻﻋﺗﻣﺎد(( ﻟﺻﺎﻟﺢ ﺷﺧص‬
‫آﺧر)اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد( ﺑﺿﻣﺎن ﻣﺳﺗﻧدات ﺗﻣﺛل ﺑﺿﺎﻋﮫ ﻣﻧﻘوﻟﺔ أو ﻣﻌدة ﻟﻠﻧﻘل (‪.‬‬

‫) ﻋﺑـﺎرة ﻋن وﺛﯾﻘﺔ ﺻـﺎدرة ﻣن ﺑﻧك ﻣﻌﯾن ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ طﻠب ﻋﻣﻠﯾﮫ اﻟﻣﺳﺗورد ﯾﺧول ﺑﻣوﺟﺑﮭﺎ ﺑﻧك آﺧر ﻟدﻓﻊ ﻣﺑﻠﻎ‬
‫ﻣﻌﯾن ﻣن اﻟﻧﻘود إﻟﻰ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن اﻻﻋﺗﻣﺎد ))اﻟﻣﺻدر ﻏﺎﻟﺑﺎ(( وذﻟك ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻘدم اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد اﻟﻣﻌﯾن واﻟوﺛﺎﺋﻖ‬
‫اﻟﻣطﻠوﺑﺔ ﻓﻲ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي (‪.‬‬

‫* ) اﻟﺑﻧـك ﯾﻘـوم ﺑـدور ﺣﻠﻘـﺔ اﻻﺗﺻﺎل ﺑﯾن اﻟﻣﺻـدر واﻟﻣﺳﺗــورد (‪.‬‬

 ‫اﻟﻣﺳﺗـــورد‬ ‫اﻟﻣﺻـــدر‬
‫ﯾرﺳـل اﻟﻣﺻدر ﻓﺎﺗورة اﻟﻣﺑدﺋﯾﺔ‬
‫‪Importer‬‬ ‫‪Exporter‬‬
‫إﻟﻰ اﻟﻣﺳﺗوردة ﻟﻛﻲ ﯾﻘوم ﺑﻔﺗﺢ‬
‫‪Applicant‬‬ ‫‪Beneficiary‬‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﺻﺎﻟﺣﺔ‬

‫‪١‬‬

‫‪٢‬‬ ‫‪٤‬‬

‫‪٣‬‬
‫ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﻔﺗﺢ‬ ‫اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد‬ ‫اﻻﻋﺗﻣﺎد طرف ﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬ ‫‪Advising Bank‬‬
‫‪Issuing Bank‬‬ ‫)اﻟﻣراﺳل (‬

‫اﻟﺷــﻛل رﻗم )‪(١‬‬

 ‫ﺑﻌد اﻹطﻼع ﻋﻠﻰ اﻟﺷﻛل رﻗم ‪ ١‬ﺻﻔﺣﺔ ‪٢٥٨‬‬

‫ﯾﻣﻛﻧﻧﺎ أن ﻧوﺿﺢ ھذه اﻷطراف اﻷرﺑﻌﺔ ﻛـﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬

‫‪ _١‬طﺎﻟب ﻓﺗﺢ اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪) Applicant‬اﻟﻣﺳﺗورد( ھو ﻋﻣﯾل اﻟﺑﻧك اﻟذي ﯾطﻠب اﺳﺗﯾراد ﺑﺿﺎﻋﺔ ﺣﺳب اﻟﺗﻌﻠﯾﻣﺎت‬
‫واﻟﻣواﻓﻘﺎت اﻟرﺳﻣﯾﺔ وﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ اﺗﻔﺎق ﺑﯾﻧﮫ وﺑﯾن اﻟﻣﺻــدر ‪.‬‬

‫‪ _٢‬اﻟﻣﺳﺗـﻔﯾد ‪) Beneficiary‬اﻟﻣﺻدر( ھو اﻟﺑﺎﺋﻊ أو ﻣﺟﮭز اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ اﻻﺗﻔﺎق اﻟذي ﺑﯾﻧﺔ وﺑﯾن اﻟﻣﺳﺗورد ‪.‬‬

‫‪ _٣‬اﻟﺑﻧك ﻣﺻـدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ) ‪ Issuing Bank‬اﻟﺑﻧك ﻓﺎﺗﺢ اﻻﻋﺗﻣﺎد ( ھو اﻟﺑﻧك اﻟذي ﯾﺗﻌﺎﻣل ﻣﻊ اﻟﻣﺳﺗورد واﻟذي‬
‫ﻟﮫ ﻋﻼﻗﺔ ﻣﺑﺎﺷرة أو ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة ﻣﻊ اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪.‬‬

‫‪ _٤‬اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪)Correspondent /Advising Bank‬اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل( ھو اﻟﺑﻧك اﻟذي ﯾﺗﻌﺎﻣل ﻣﻌﮫ‬
‫اﻟﻣﺻدر ﻣن وﺟﮭﺔ وﯾﺗﻌﺎﻣل ﻣﻊ اﻟﺑﻧك ﻓﺎﺗﺢ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣن ﺟﮭﺔ أﺧرى ‪.‬‬
 ‫أﻧـــواع اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳــﺗﻧدﯾﺔ ‪:‬‬

‫ﯾﻣﻛن ﺗﺻﻧﯾف اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻟﻌـدة أﻧواع ﻣن ﺣﯾـث ‪ :‬اﻧظر اﻟﺷﻛل رﻗم )‪(٢‬‬

‫‪ _١‬ﺗﺻﻧﯾف اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻣن ﺣﯾث ﻗوة ﺗﻌﮭد اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ) ﻓﺎﺗﺢ اﻻﻋﺗﻣـﺎد ( ‪:‬‬

‫_ اﻻﻋﺗﻣـﺎد اﻟﻘـﺎﺑل ﻟﻺﻟﻐﺎء ‪Revocable L/C‬‬

‫_ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾـر اﻟﻘـﺎﺑل ﻟﻺﻟﻐﺎء ) اﻟﻘطﻌﻲ ( ‪Irrevocable L/C‬‬

‫‪ _٢‬ﺗﺻﻧﯾف اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻣن ﺣﯾث ﻗوة ﺗﻌﮭد اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد ) اﻟﻣراﺳل ( ‪:‬‬
‫ﺗﺗﺧــذ اﻻﻋﺗﻣﺎدات ﺻورا ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻛـﻣﺎ ﯾــﻠﻲ ‪:‬‬

‫أ_ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘطﻌﻲ ﻏﯾر اﻟﻣﻌــزز ‪Unconfirmed Irrevocable L/C‬‬

‫ب _ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘطــﻌﻲ اﻟﻣﻌزز ‪Confirmed Irrevocable L/C‬‬

‫‪ _٣‬ﺗﺻﻧﯾف اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻣن ﺣﯾث طرﯾﻘﺔ اﻟدﻓﻊ ﻟﻠﻣﺻدر ) اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ( أو ﺣﺳب طرﯾﻘﺔ ﺗﻧﻔﯾذ اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪:‬‬
‫ﺗﺗﺧـذ اﻻﻋﺗﻣﺎدات ﺻورا ﻣﺧﺗﻠﻔـﺔ ﻛـﻣﺎ ﯾـﻠﻲ ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻋﺗﻣﺎد اﻹطــﻼع ‪Sight L/C‬‬

‫ب _ اﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘﺑول ‪Acceptance L/C‬‬

‫ج _ اﻋﺗﻣﺎد اﻟدﻓﻊ اﻵﺟل ‪Deferred Payment L/C‬‬

‫د_ اﻋﺗﻣﺎد اﻟدﻓﻌﺎت اﻟﻣﻘدﻣﺔ أو ذو اﻟﺷرط اﻷﺣﻣر ‪Advance Payment Or Red – Clause L/C‬‬

‫‪ _٤‬ﺗﺻﻧﯾف اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻣن ﺣﯾث طرﯾﻘﺔ ﺳداد اﻟﻣﺳﺗورد أو وﻓﻘﺎ ﻟﻣﺻدر ﺗﻣوﯾل اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪:‬‬
‫ﺗﺗــﺧذ اﻻﻋﺗﻣﺎدات ﺻورا ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻛـﻣﺎ ﯾﻠـﻲ ‪:‬‬

‫أ_ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﻐطﻰ ﻛﻠﯾﺎ ‪Covered L/C‬‬

‫ب_ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﻐطﻰ ﺟزﺋﯾﺎ‬

‫ج _ اﻻﻋﺗﻣـﺎد ﻏﯾـر اﻟﻣﻐطﻰ ‪Uncovered L/C‬‬

‫‪ _٥‬ﺗﺻﻧﯾف اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻣن ﺣﯾث وﺟود وﺳﯾط ) اﻟﺷﻛل أو اﻟﺻورة ( ‪:‬‬
‫ﺗﺗﺧــذ اﻻﻋﺗﻣﺎدات ﺻورا ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻛـﻣﺎ ﯾــﻠﻲ ‪:‬‬

‫أ_ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر اﻟﻘﺎﺑل ﻟﻠﺗﺣوﯾل ‪Un Transferable L/C‬‬

‫ب _ اﻻﻋﺗﻣـﺎد اﻟﻘـﺎﺑل ﻟﻠﺗﺣـوﯾل ‪Transferable L/C‬‬

‫ج _ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟداﺋري أو اﻟﻣﺗﺟدد ‪Redeveloped L/C Or Revolving L/C‬‬

‫د_ اﻻﻋﺗﻣــﺎد اﻟظﮭﯾر أو اﻟﻣﺗﻘﺎﺑل ) اﻟﻣﻌـﺎون ( ‪Back To Back L/C‬‬

‫‪ _٦‬ﺗﺻﻧــﯾف اﻻﻋﺗﻣـﺎدات اﻟﻣﺳﺗــﻧدﯾﺔ ﻣـن ﺣﯾث طرﯾﻘــﺔ اﻟﺷﺣــن ‪:‬‬

‫ﺗﺗﺧــذ اﻻﻋﺗﻣﺎدات ﺻورا ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻛــﻣﺎ ﯾــﻠﻲ ‪:‬‬

‫أ_ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘــــﺎﺑل ﻟﻠﺗﺟــزﺋﺔ ‪Partial Shipment L/C‬‬

‫ب _ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر اﻟﻘﺎﺑل ﻟﻠﺗﺟــزﺋﺔ ‪Un Divisible L/C‬‬

 ‫‪ _٧‬ﺗﺻﻧﯾـف اﻻﻋﺗﻣـﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧـدﯾﺔ ﻣن ﺣـﯾث ﺗوﺟـﯾﺔ اﻟﺿﻣـﺎن ‪:‬‬
‫ﺗﺗﺧـذ اﻻﻋﺗﻣﺎدات ﺻورا ﻣﺧﺗﻠﻔـﺔ ﻛـﻣﺎ ﯾـﻠﻲ ‪:‬‬

‫أ _ اﻻﻋﺗﻣــﺎد اﻟﻣﺿــﻣون‬

‫ب_ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏــﯾر ﻣﺿﻣــون‬

‫‪ _٨‬ﺗﺻﻧﯾف اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﻣن ﺣﯾث اﻟطﺑﯾﻌﺔ ) اﻟﻧوع ( ‪:‬‬

‫ﺗﺗﺧــذ اﻻﻋﺗﻣﺎدات ﺻورا ﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻛـﻣﺎ ﯾــﻠﻲ ‪:‬‬

‫أ_ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﺻﺎدر ﻟﻼﺳﺗﯾراد ‪Import L/C‬‬

‫ب_ اﻻﻋﺗﻣـﺎد اﻟوارد ﻟﻠﺗﺻــدﯾر ‪Export L/C‬‬

‫‪ _٩‬اﻻﻋﺗﻣــﺎد اﻟﻧظـﯾف ‪Clean L/C‬‬

‫‪ _١٠‬اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﺿــﺎﻣن ) اﻟﻣﻌد ﻟﻼﺳﺗﻌﻣﺎل ( ‪Standby L/C‬‬

 ‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻗﺑل اﻻﻟﻐﺎء‬
‫ﻗوة ﺗﻌﮭد اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺻدر‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر ﻗﺎﺑل ﻟﻺﻟﻐﺎء )اﻟﻘطﻌﻲ(‬

‫اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘطﻌﻲ ﻏﯾر اﻟﻣﻌزز‬

‫اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘطﻌﻲ اﻟﻣﻌزز‬ ‫ﻗوة ﺗﻌﮭد اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺑﻠﻎ‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻻطﻼع‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘﺑول‬ ‫طرﯾﻘﺔ دﻓﻊ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻟدﻓﻊ اﻵﺟل‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻟﺷرط اﻷﺣﻣر ‪ /‬اﻟدﻓﻌﺔ‬

‫اﻟﻣﻘدﻣﺔ‬
 ‫اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﻐطﻰ ﻛﻠﯾﺎ‬

‫اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﻐطﻰ ﺟزﺋﯾﺎ‬

‫طرﯾﻘﺔ ﺳداد اﻷﻣر‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر اﻟﻣﻐطﻰ‬

‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر ﻗﺎﺑل ﻟﻠﺗﺣوﯾل‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘﺎﺑل ﻟﻠﺗﺣوﯾل‬ ‫وﺟود وﺳﯾط‪ /‬اﻟﺷﻛل‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻟداﺋري‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻟظﮭﯾر‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﻟﻘﺎﺑل ﻟﻠﺗﺟزﺋﺔ‬

‫طرﯾﻘﺔ اﻟﺷﺣن‬
‫اﻋﺗﻣﺎد ﻏﺑر اﻟﻘﺎﺑل ﻟﻠﺗﺟزﺋﺔ‬
 ‫اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺿﻣون‬

‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻏﯾر اﻟﻣﺿﻣون‬ ‫ﻗوة ﺗوﺟﯾﮫ اﻟﺿﻣﺎن‬

‫اﻋﺗﻣﺎد اﺳﺗﯾراد‬

‫اﻋﺗﻣﺎد ﺗﺻدﯾر‬ ‫اﻟطﺑﯾﻌﺔ ‪ /‬اﻟﻧوع‬

‫اﻟﺷﻛل رﻗم )‪(٢‬‬

 ‫اﻟﻣﺳﺗﻧــدات اﻟﻣﺗﻌﻠـﻘﺔ ﺑﺎﻻﻋﺗﻣــﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧـدﯾﺔ ‪:‬‬

‫ﯾﻘﺻد ﺑﮭﺎ ﻣﺟﻣوﻋﺔ اﻟﻣﺳﺗﻧدات واﻟوﺛﺎﺋﻖ اﻟﺗﻲ ﯾﺟب أن ﯾﺳﻠﻣﮭﺎ اﻟﻣﺻدر إﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑدورة ﺑﺈرﺳﺎﻟﮭﺎ‬
‫إﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد واﻟﺗﻲ ﯾﺟب أن ﺗﻛون ﻣطﺎﺑﻘﺔ ﻟﻣواﺻﻔﺎت وﺷروط اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣﻊ اﻟﻌﻠم أن ھذه اﻟﻠواﺋﺢ ﻟﯾس ﻟﮭﺎ‬
‫ﺻﻔﺔ اﻹﻟزام وﻻ ﯾﺳري ﺗطﺑﯾﻘﮭﺎ ﻋﻠﻰ أي اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺎﻟم ﯾﺷﯾر اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺻراﺣﺔ ﻋﻠﻰ أﻧﮫ ﺧﺎﺿﻊ ﻟﮭذه اﻟﻠواﺋﺢ واﻟﺷروط‬
‫وﻣﻧﮭﺎ ‪:‬‬

‫‪ _١‬أن ﯾﺗم اﻟﺗﻌﺎﻣل ﺑﺎﻟﻣﺳﺗﻧدات ﻓﻘط دون اﻟﺑﺿﺎﺋﻊ اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺛﻠﮭﺎ وﻋﻠﯾﮫ ﻻﺑد ﻣن اﻟﺗدﻗﯾﻖ ﻓﻲ اﻟﻣﺳﺗﻧدات ‪.‬‬

‫‪ _٢‬أن ﺗﻛون اﻟﺗﻌﻠﯾﻣﺎت اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ دﻗﯾﻘﺔ وواﺿﺣﺔ وﻟﯾس ﻓﯾﮭﺎ أي اﻟﺗﺑﺎس أو ﺗﻘﺑل اﻟﺗﻔﺳﯾر ﻋﻠﻰ أﻛﺛر ﻣن‬
‫وﺟﮭﮫ‬

‫‪ _٣‬أن اﻟﺑﻧوك ﻻ ﺗﺗﺣﻣل ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ أي ﻣﺧﺎطر أو ﺧﺳﺎﺋر ﺗﺗرﺗب ﻋﻠﻰ ﺿﯾﺎع اﻟﻣﺳﺗﻧدات أو ﺗﺄﺧﯾر اﻟﻣراﺳﻼت أو أﺧطﺎء‬
‫ﺗرﺟﻣﺔ اﻟﻣﺻطﻠﺣﺎت اﻟﻔﻧﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٤‬ﻻ ﺗﺗﺣﻣل اﻟﺑﻧوك أﯾﺔ ﻣﺳؤوﻟﯾﺎت أﺧرى ﻣﺛل ھل ﺷﺣﻧت اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺑﺎﻟﻔﻌل أم ﻻ أو ﻋن ﻣطﺎﺑﻘﺗﮭﺎ ﻟﻠﻣواﺻﻔﺎت وﻟﻠﻛﻣﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﺗﻔﻖ ﻋﻠﯾﮭﺎ ‪.‬‬
 ‫أ_ ﺑوﻟﯾﺻـﺔ اﻟﺷـﺣن ‪Bill of Loading‬‬

‫ﺗﻣﺛل اﻟﻣﺳﺗﻧد اﻟﺧﺎص ﺑﺷﺣن اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ وﺑﻌﺑﺎرة أﺧرى ﻋﻘد ﻣوﻗﻊ ﻣن اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻧﺎﻗﻠﺔ ﺗؤﻛد ﻣﺳؤوﻟﯾﺗﮭﺎ ﻋن اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ‬
‫ﻣوﺿوع اﻻﻋﺗﻣﺎد وﺑذﻟك ﺗﻌﺗﺑر ﻣن أھم اﻟﻣﺳﺗﻧدات إطﻼﻗﺎ ‪.‬‬

‫ﺗﻌرﯾف ﺑوﻟﯾﺻﺔ اﻟﺷﺣن ﺑﺄﻧﮭﺎ ‪:‬‬

‫) وﺛﯾﻘﺔ ﺗﺻدرھﺎ ﺷرﻛﺔ اﻟﻧﻘل ﻟﻠﻣرﺳل ) اﻟﺷﺎﺣن ( وﺗﺷﻣل ﺑﯾﺎن وﺻف اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ‪،‬وﻗﯾﻣﺗﮭﺎ ‪،‬وﻛﯾﻔﯾﺔ ﺗوﺿﯾﺑﮭﺎ ‪ ،‬واﺳم واﺳطﺔ‬
‫اﻟﻧﻘل ‪ ،‬وﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣرﺳل ‪ ،‬وﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻣرﺳل إﻟﯾﺔ ‪ ،‬وﺷروط اﻟﻧﻘل واﻟﺗﺳﻠﯾم ( ‪.‬‬
‫وﻣن واﻗﻊ ھذا اﻟﺗﻌرﯾف ﯾﻣﻛﻧﻧﺎ أن ﻧﺷﯾر إﻟﻰ ﺗﻧوع ﺑوﻟﯾﺻﺔ اﻟﺷﺣن وﻓﻘﺎ ﻟﻠوﺳﯾﻠﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺳﺗﺧدم ﻓﻲ ﻧﻘل اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ‬
‫)واﺳطﺔ اﻟﻧﻘل ( ﻛــﻣﺎ ﯾﻠـﻲ ‪:‬‬
‫‪ _١‬ﺑوﻟﯾﺻﺔ ﺷــﺣن ﺟوي ‪.‬‬
‫‪ _٢‬ﺑوﻟﯾــﺻﺔ ﺷــﺣن ﺑﺣـري ‪.‬‬
‫‪ _٣‬ﺑوﻟﯾﺻـــــﺔ ﺷﺣــن ﺑـري ‪.‬‬

‫‪_٤‬ﺑوﻟﯾــﺻﺔ ﺷﺣــن اﺳﻣــﯾﺔ‬

‫‪ _٥‬ﺑوﻟﯾﺻـــﺔ ﺷﺣــن ﻷﻣــر ‪.‬‬
‫‪ _٦‬ﺑوﻟﯾﺻــﺔ ﺷﺣــن ﻧظﯾﻔﺔ ‪.‬‬
‫‪ _٧‬ﺑوﻟﯾﺻــﺔ ﺷﺣــن ﻏﯾـر ﻧظﯾﻔــﺔ ‪.‬‬
‫‪ _٨‬إﯾﺻﺎل ﺷﺣن ﺑرﯾدي‬
 ‫ب_ ﺷﮭــﺎدة أو ﺑوﻟﯾﺻــﺔ اﻟﺗﺄﻣﯾــن ‪Insurance Certificate‬‬

‫ﻋﺑﺎرة ﻋن اﻟوﺛﯾﻘﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻐطﻲ ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ اﻟﻣﺷﺣوﻧﺔ ﺣﺎل ﻓﻘدھﺎ أو ﺗﻌرﺿﮭﺎ ﻷي ﻧﻠف ﺳواء ﻧﺗﯾﺟﺔ اﻹھﻣﺎل أو‬
‫اﻹﺿراﺑﺎت أو اﻟﺣروب أو ﻧﺗﯾﺟﺔ ﻟﻠﻛوارث اﻟطﺑﯾﻌﯾﺔ ﻋﻠﻰ ﺣد ﺳواء‬

‫ج _ اﻟﻔــواﺗﯾـر اﻟﺗﺟــﺎرﯾﺔ ‪Commercial Invoice‬‬

‫ﯾﻘوم اﻟﻣﺻدر ) اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ( ﺑﺈﺻدار ﻓﺎﺗورة اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﺑﺎﺳم اﻟﻣﺳﺗورد وھﻲ اﻟﻣﺳﺗﻧد اﻟوﺣﯾد اﻟذي ﯾﺗم ﺑﻧﺎء ﻋﻠﯾﮭﺎ اﺣﺗﺳﺎب‬
‫اﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ واﻟﺿراﺋب وﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗﻛﻠﻔﺔ ﻟﻠﺑﺿﺎﻋﺔ اﻟﻣﺳﺗوردة ‪ ،‬وﯾﺟب أن ﺗﺗﺿﻣن اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت اﻵﺗﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ _١‬وﺻف اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﻛﻣﺎ ورد ﺑﺎﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي وﻛذﻟك ﻓﻲ اﻟﻔﺎﺗورة اﻟﻣﺑدﺋﯾﺔ اﻟواردة ﻣن اﻟﻣﺻدر ‪.‬‬

‫‪_٢‬ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﻣﻊ ﺗﺣدﯾد اﻟﻛﻣﯾﺔ وﺑﻧﻔس ﻋﻣﻠﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬

‫‪_٣‬ﺷروط اﻟدﻓﻊ واﻟﺗﺳﻠﯾــم ‪.‬‬

‫‪_٤‬إﻗرار ﺑﺎن اﻟﻔﺎﺗورة اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻣطﺎﺑﻘﺔ ﺗﻣﺎﻣﺎ ﻟﻠﻔﺎﺗورة اﻟﻣﺑدﺋﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪_٥‬ﺗــوﻗﯾﻊ اﻟﻣﺻدر ) اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد( ‪.‬‬

 ‫د_ اﻟﻣﺳﺗﻧـــدات اﻷﺧــرى‬
‫ﻗــد ﯾﺗطﻠب ﺗﺣﺿﯾر ﻣﺳﺗﻧدات أﺧرى ﻣﺗﻌددة وذﻟك ﺣﺳب ﻣدى اﻟﺛﻘﺔ ﺑﯾن ﻛل ﻣن اﻟﻣﺳﺗورد واﻟﻣﺻدر وﻛذﻟك ﺣﺳب‬
‫طﺑﯾﻌﺔ اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ‪.‬‬

‫اﺳﺗﻌراض ﻗﺎﻣوس ﺷﯾﺑﺎن ﻟﻌﻠوم اﻹدارة ﺗﻌرﯾف ﺑوﻟﯾﺻﺔ اﻟﺷﺣن ﺑﺄﻧﮭﺎ ‪:‬‬
‫‪ _١‬ﺷﮭـﺎدة اﻟﻣﻧـﺷﺄ ‪ Certificate of Origin‬ﻋﺎدة ﺗﺻدر ﻣن اﻟﻐرف اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ‬

‫‪ _٢‬ﺷﮭﺎدة اﻟﻣﻌﺎﯾﻧﺔ أو اﻟﺗﻔﺗﯾش‬

‫‪ _٣‬ﺷﮭـﺎدة رﺧـﺻﺔ اﻻﺳﺗــﯾراد واﻟﺗﺻدﯾر ‪Importation License‬‬

‫‪ _٤‬ﺷﮭـﺎدة اﻟوزن واﻟﺗﻌﺑﺋﺔ ﻟﺗﺣدﯾد اﻟوزن اﻟﺻﺎﻓﻲ ﻟﻠﺑﺿﺎﻋﺔ وﻛذﻟك ﺗﺣدﯾد ﺣﺟم ﻋﺑوات اﻟﺗﻌﺑﺋﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٥‬ﺷﮭﺎدة ﺻﺣﯾﺔ ﺗﻔﯾد ﺻﻼﺣﯾﺔ اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﻟﻼﺳﺗﺧدام اﻻدﻣﻲ وﺧﻠوھﺎ ﻣن ﻣواد ﺿﺎرة‬

‫‪ _٦‬ﺷﮭﺎدة اﻹﺷﻌـﺎع ﺗﻔﯾد ان اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺧﺎﻟﯾﺔ ﻣن اﻹﺷﻌﺎع ﻓﻲ ﺣدود اﻟﻧﺳﺑﺔ اﻟﻣﺗﻌﺎرف ﻋﻠﯾﮭﺎ دوﻟﯾﺎ ‪.‬‬
‫‪ _٧‬ﺷﮭﺎدة اﻟﻣﻘﺎطﻌﺔ‪.‬‬
‫‪ _٨‬ﺷﮭﺎدة ﻋﻣر اﻟﺳﻔﯾﻧﺔ ﺗﻔﯾد أن اﻟﺳﻔﯾﻧﺔ اﻟﻧﺎﻗﻠﺔ ﻻ ﯾﺗﻌدى ﻋﻣرھﺎ ‪ ١٠‬ﺳﻧوات‪.‬‬

‫‪ _٩‬ﺷﮭﺎدات أﺧرى ﻋﻠﻰ ﺳﺑﯾل اﻟﻣﺛﺎل ﺷﮭﺎدة اﻟﺟودة ‪ ،‬ﺷﮭﺎدة اﻟﻣطﺎﺑﻘﺔ ‪ ،‬ﺷﮭﺎدة زراﻋﯾﺔ ‪ ،‬ﺷﮭﺎدة اﻟﺗﺧﻠﯾص اﻟﺟﻣرﻛﻲ‪.‬‬
 ‫ﺷروط اﻟﺗﺟﺎرة اﻟدوﻟﯾﺔ ‪International Commercial‬‬
‫ﻗد ﺗم ﺗﻌرﯾف ﺷروط اﻟﺗﺟﺎرة اﻟدوﻟﯾﺔ اﻟﺛﻼﺛﺔ ﻋﺷر ﻛﻣﺎ ورد ﻓﻲ ﻗﺎﻣوس ﺷﯾﺑﺎن ﻟﻌﻠوم اﻹدارة ﺑﺄﻧﮭﺎ ) ﻣﺟﻣوﻋﺔ اﻟﺷروط‬
‫اﻟدوﻟﯾﺔ اﻟﺛﻼﺛﺔ ﻋﺷر اﻟﺗﻲ ﺗﺷﻛل اﻟﺗﻌرﯾﻔﺎت اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻘﯾﺎﺳﯾﺔ اﻷﻛﺛر ﺷﯾوﻋﺎ ﻓﻲ ﻋﻘود اﻟﻣﺑﯾﻌﺎت اﻟدوﻟﯾﺔ ‪ ،‬ﺗﺿﻌﮭﺎ‬
‫وﺗﻧﺷرھﺎ ﻏرﻓﺔ اﻟﺗﺟﺎرة اﻟوﻟﯾﺔ ) ‪ ICC‬وھذه اﻟﺷروط اﻟﺛﻼﺛﺔ ﻋﺷر ‪:‬‬

‫‪ _١‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﻓﻲ ﻣراﻓﻖ اﻟﺑﺎﺋﻊ ﯾﻌﻧﻲ ان اﻟﺑﺎﺋﻊ ﯾﻌﺗﺑر ﻗد أوﻓﻰ ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﺻﺑﺢ اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺟﺎھزة ﻓﻲ ﻣراﻓﻖ اﻟﺑﺎﺋﻊ‬

‫‪_٢‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﻓﻲ ﻣراﻓﻖ اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻧﺎﻗﻠﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٣‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﺑﻣﺣﺎذاة اﻟﺳﻔﯾﻧﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٤‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﻋﻠﻰ ﺳطﺢ اﻟﺳﻔﯾﻧﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٥‬اﻟﺗﻛﻠﻔﺔ واﻟﺷﺣن ﯾﻌﻧﻲ ان اﻟﺑﺎﺋﻊ ﯾﻌﺗﺑر ﻗد أوﻓﻰ اﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻘوم ﺑدﻓﻊ اﻟﺗﻛﺎﻟﯾف وأﺟور اﻟﺷﺣن‬

‫‪ _٦‬اﻟﺗﻛﻠﻔﺔ واﻟﺗﺄﻣﯾن واﻟﺷﺣن ﯾﻌﻧﻲ أن اﻟﺑﺎﺋﻊ ﯾﻌﺗﺑر ﻗد أوﻓﻰ ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻘوم ﺑدﻓﻊ اﻟﺗﻛﺎﻟﯾف وأﺟور اﻟﺷﺣن ﻟﺗﺳﻠﯾم‬
‫اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ‪.‬‬

‫‪ _٧‬أﺟور اﻟﺷﺣن ﻣدﻓوﻋﺔ إﻟﻰ ‪(CPT) Carriage Paid To‬‬

‫‪ _٨‬اﻟﺷﺣن واﻟﺗﺄﻣﯾن ﻣدﻓوﻋﺔ اﻟﻰ ‪(CIP) Carriage & Insurance Paid To‬‬

‫‪ _٩‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﻋﻠﻰ اﻟﺣدود ‪.‬‬

‫‪ _١٠‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﻋﻠﻰ ﺳطﺢ اﻟﺳﻔﯾﻧﺔ ﯾﻌﻧﻲ أن اﻟﺑﺎﺋﻊ ﻗد أوﻓﻰ ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﺻﺑﺢ اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺟﺎھزة ﻟﺗﺳﻠﯾﻣﮭﺎ ﻟﻠﻣﺷﺗري ﻋﻠﻰ‬
‫ﺳطﺢ اﻟﺳﻔﯾﻧﺔ‪.‬‬

‫‪ _١١‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﻋﻠﻰ اﻟرﺻﯾف ﻣﻊ دﻓﻊ اﻟرﺳوم ﯾﻌﻧﻲ أن اﻟﺑﺎﺋﻊ ﯾﻌﺗﺑر ﻗد أوﻓﻰ ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﺻﺑﺢ اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﺟﺎھزة‬
‫ﻟﺗﺳﻠﯾﻣﮭﺎ ﻟﻠﻣﺷﺗري ﻋﻠﻰ رﺻﯾف ﻣﯾﻧﺎء اﻟوﺟﮭﺔ اﻟﻣﺳﻣﻰ‪.‬‬

‫‪ _١٢‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﺑدون دﻓﻊ اﻟرﺳوم ﯾﻌﻧﻲ أن اﻟﺑﺎﺋﻊ ﯾﻌﺗﺑر ﻗد أوﻓﻰ ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗم ﺗﺳﻠﯾم اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﻓﻲ اﻟﻣﻛﺎن اﻟﻣﺳﻣﻰ‬
‫ﻓﻲ ﺑﻠد اﻻﺳﺗﯾراد‪) .‬ﻏﯾر ﻣﺳﺋول ﻋن اﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ واﻟﺿراﺋب واﻟرﺳوم اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ(‬

‫‪ _١٣‬اﻟﺗﺳﻠﯾم ﻣﻊ دﻓﻊ اﻟرﺳوم ﯾﻌﻧﻲ أن اﻟﺑﺎﺋﻊ ﯾﻌﺗﺑر ﻗد أوﻓﻰ ﺑﺎﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗم ﺗﺳﻠﯾم اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ ﻓﻲ اﻟﻣﻛﺎن اﻟﻣﺳﻣﻰ‬
‫ﻓﻲ ﺑﻠد اﻻﺳﺗﯾراد‪ ) .‬ﻣﺳﺋول ﻋن اﻟرﺳوم اﻟﺟﻣرﻛﯾﺔ واﻟﺿراﺋب واﻟرﺳوم اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ(‬
 ‫اﻟـدورة اﻟﻣﺳﺗـــﻧدﯾــﺔ ﻹﺟراءات إﺻــدار اﻻﻋﺗﻣــﺎدات اﻟﻣﺳﺗــــﻧدﯾـﺔ‬

‫‪ _١‬دﻓﺎﺗر ﯾوﻣﯾﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ اﻟﻣﺳﺎﻋد ﻹﺛﺑﺎت اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟذي ﺗم ﻓﺗﺣﺔ ﻟﻠﻌﻣﯾل‪.‬‬

‫‪ _٢‬دﻓﺎﺗر ﯾوﻣﯾﺔ اﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﻌﻣــﻼء ‪.‬‬

‫‪ _٣‬دﻓﺎﺗر إﺣﺻﺎﺋﯾﺔ وﺗﺗﻣﺛل ﻓﻲ ﻛﺷف اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي اﻟﯾوﻣﻲ واﻟﺷﮭري ﻟﻛل ﻣن اﻻﺳﺗﯾراد واﻟﺗﺻدﯾر ‪.‬‬
 ‫اﻟﻣﻌﺎﻟﺟــﺔ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻷھـم اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺗم ﻓﻲ ھـذا اﻟﻘﺳم ﻛـﻣﺎ ﯾـﻠﻲ ‪:‬‬

‫أوﻻ‪ :‬اﻟﻣﻌـﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣـﺎﺳﺑﯾﺔ ﻟﻼﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧـدﯾﺔ ﻟـﻼﺳﺗﯾراد ‪:‬‬

‫• إﺻدار اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ﻟـﻼﺳﺗﯾراد‬

‫• ﻋﻧد ﻣواﻓﻘﺔ اﻟﺑﻧك إﺻدار )ﻓﺗﺢ ( اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪ ،‬ﯾﺗم إﺛﺑﺎت اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ ﺑﻘﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫ﺗﻌﮭد ﻋﻣـﻼء ‪ /‬اﻋﺗﻣـﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)اﺳﺗﯾراد(‬ ‫‪٥٨٦٬٠٠‬‬

‫ﺗﻌﮭد ﺑﻧك ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫) اﺳﺗﯾراد (*‬
‫واﻓﻖ اﻟﺑﻧك ﻟﻔﺗﺢ اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي )‬
‫اﺳﺗﯾراد ( ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٢٠٠٬٠٠‬دوﻻر‬
‫‪٥٨٦٬٠٠‬‬ ‫أﻣرﯾﻛﻲ ) ‪ ٢٩٣‬ﻓﻠس ( ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ طﻠب‬
‫ﺷرﻛﺔ اﻟﺧﻠﯾﺞ ﻟـﻸﺛﺎث وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻔﺎﺗورة‬
‫اﻟﻣﺑدﺋﯾﺔ اﻟواردة ﻣن اﻟﻣﺻدر اﻷﺟﻧﺑﻲ ‪.‬‬

‫‪ ٥٨٦٬٠٠= ٠٫٢٩٣* $٢٠٠٬٠٠‬د‪.‬ك‬ ‫•‬

 ‫أ_ ﺗﻘدﯾم ﻏطﺎء اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي )اﻟﺗﺄﻣﯾن(‬
‫ﻋﻧد ﺣﺟر اﻟﻐطﺎء اﻟﻧﻘدي ﻟﻼﻋﺗﻣﺎد وﺧﺻم ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار اﻻﻋﺗﻣﺎد واﻟﻣﺻﺎرﯾف اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ ‪.‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ)ﺷرﻛﺔ اﻟﺧﻠﯾﺞ ﻟﻸﺛﺎث(‬ ‫‪٥٩٬٢٠١‬‬ ‫اﺗﻔﻖ اﻟﺑﻧك ﻣﻊ ﺷرﻛﺔ اﻟﺧﻠﯾﺞ ﻟﻸﺛﺎث أن‬
‫ﯾﺗم ﺗﻐطﯾﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﻐطﺎء ﻧﻘدي‬
‫ﺗﺄﻣﯾن ﻧﻘدي‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫‪ %١٠٠‬وﺑﻌﻣوﻟﺔ إﺻدار ‪ %١‬ﻣن‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار اﻋﺗﻣـﺎد *‬ ‫‪٥٨٦‬‬ ‫ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد وﻣﺻروﻓﺎت أﺧرى ‪١٥‬‬
‫اﻟﺟﺎريكاﻟداﺋن‬
‫ﺣﺳﺎب‪ ٦٨٥‬د‪.‬‬
‫‪= %١‬‬‫‪* ٥٨٬٦٠٠‬ﻣن‬
‫*د‪.‬ك ﺧﺻﻣﺎ‬
‫ﻣﺻـروﻓـﺎت ﺑﻧﻛﯾـﺔ‬ ‫‪١٥‬‬

‫* ‪ ٦٨٥ = %١ * ٥٨٬٦٠٠‬د‪.‬ك‬
‫ب_ أﻣﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻘدﯾم اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺳﺣﺑﮭﺎ اﻟﻣﺻدر ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺗورد)وﻓﻘﺎ ﻟﺷروط اﻻﻋﺗﻣﺎد(‪ ،‬ﯾﺗم إﺛﺑﺎت ﻧظﺎﻣﻲ ﻋﻧد‬
‫ﺗوﻗﯾﻊ اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣن اﻟﻣﺳﺗورد أو اﻋﺗﻣﺎدھﺎ وﻗﺑوﻟﮭﺎ وﺗﺻدﯾﻘﮭﺎ ﻣن ﻗﺑل اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺻدر‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ‪ /‬ﺗﻌﮭد ﻋﻣﻼء اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪٥٩٬٢٠١‬‬ ‫اﻋﺗﻣد اﻟﺑﻧك ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت اﻟﻣﺳﺣوﺑﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻣﺳﺗورد ﻣن ﻗﺑل اﻟﻣﺻدر ﺑﻘﯾﻣﺔ‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ‪ /‬ﻏطﺎء اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫‪٥٩٬٢٠١‬‬ ‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺎﻟﻛﺎﻣل وﺑﻠﻐت ﻋﻣوﻟﺔ‬
‫اﻹﺻدار ‪ %١‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪٥٩٬٢٠١‬‬ ‫واﻟﻣﺻﺎرﯾف اﻷﺧرى ‪ ٥٠‬د‪.‬ك ﺧﺻﻣﺎ‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ إﺻدار اﻋﺗﻣﺎد‬ ‫‪٥٨٦‬‬ ‫ﻣن اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن‬
‫ﻣﺻﺎرﯾف ﺑﻧﻛﯾﺔ‬ ‫‪٥٠‬‬
 ‫ﺗﺣــوﯾل ﻗﯾﻣـﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد إﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠـﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد إﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد)اﻟﻣراﺳل(‪ ،‬إﻣﺎ ﻋن طرﯾﻖ ﺷراء ﻋﻣﻼت‬
‫أﺟﻧﺑﯾﺔ ﺑواﺳطﺔ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي أي ﻋﻧد اﺳﺗﻼم إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﯾﻔﯾد ﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد إﻟﻰ اﻟﺑﻧك ﻣﺑﻠﻎ‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪.‬‬

‫وإﻣﺎ ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺗﺣوﯾل ﻣﺑﺎﺷرة ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻟـدى اﻟﺑﻧوك ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)اﺳﺗﯾراد(‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫ورد إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ﯾﻔﯾد‬
‫ﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣﺑﻠﻎ‬
‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣــرﻛزي‬
‫أو‬
‫أو‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻗﯾﺎم اﻟﺑﻧك ﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫ﺟﺎري اﻟﻣراﺳﻠﯾن ‪ /‬ﻋﻣﻼت‬
‫ﺑﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد وذﻟك ﺧﺻﻣﺎ ﻣن‬
‫ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻟدى‬
‫اﻟﺑﻧك ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج‬
 ‫ﺗﻧﻔﯾــذ اﻻﻋﺗﻣــﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧــدي‬

‫ﻋﻧــدﻣﺎ ﯾﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺻدر إﺷﻌـﺎرا ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺑﻠﻎ ﺑﺎﺳﺗﻼﻣﺔ ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ﻣن اﻟﻣﺻدر وأﻧﮫ ﻗد دﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻣﺻدر )اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد( ﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺻدر ﺑﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣن اﻟﻣﺳﺗورد‪.‬‬
‫وﻓﻘﺎ ﻟﻸﺳﺎس اﻟذي ﺗم إﺻدار اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻋﻠﯾﺔ ‪:‬‬

‫أ_ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻐطﺎء اﻟﻧﻘدي ‪ ،‬ﯾﺗم ﺗﺣﺻﯾل اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺎﻟرﺟوع ﻋﻠﻰ اﻟﺗﺎﻣﯾن اﻟﻧﻘدي ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ‪،‬وﺛم ﯾﺗم‬
‫إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ ﻛـﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺗﺄﻣﯾن ﻧﻘدي‪ /‬ﻋﻣﻼت أﺟﻧﺑﯾﺔ‬ ‫‪٥٨٦,٠٠‬‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪/‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪٥٨٦٬٠٠‬‬ ‫أرﺳل اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺑﻠﻎ ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن‬
‫ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣﺻدر ‪،‬ﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﻗﺎم اﻟﺑﻧك‬
‫ﺑﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣن اﻟﺗﺄﻣﯾن‬
‫ﺗﻌﮭد ﺑﻧك‪/‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي )اﺳﺗﯾراد(‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬
‫اﻟﻧﻘدي ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺗورد)ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت‬
‫اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ( وﻣن ﺛم اﻗﻔل اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫ﺗﻌﮭد ﻋﻣﻼء‪/‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي )اﺳﺗﯾراد(‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫اﻟﻣﺳﺗﻧدي وإﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬
 ‫ﺗﺣوﯾل اﻟﻐطــﺎء اﻟﻧﻘــدي إﻟﻰ ﻏطﺎء ﺑﺎﻟﻌﻣﻠــﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾــﺔ‬

‫ﺑﻌـد ذﻟك ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺗﺣوﯾل اﻟﻐطﺎء )اﻟﺗﺄﻣﯾن( اﻟﻧﻘدي إﻟﻰ ﻣﺎ ﯾﻌﺎدﻟﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺗﺄﻣﯾن ﻧﻘدي ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺗﺣوﯾل‬
‫ﺗﺄﻣﯾن ﻧﻘدي‪ /‬ﻋﻣﻼت أﺟﻧﺑﯾﺔ‬ ‫اﻟﻐطﺎء اﻟﻧﻘدي ﻟـﻼﻋﺗﻣﺎد إﻟﻰ ﺣﺳﺎب‬
‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫اﻟﻐطﺎء اﻟﻧﻘدي ﺑﺎﻟﻌﻣــﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
 ‫ب_ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻘدﯾم اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺳﺣﺑﮭﺎ اﻟﻣﺻدر ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺗورد ‪ ،‬ﻓﻔﻲ ھذه اﻟﺣﺎﻟﺔ ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺻدر ﺑﺗﺣﺻﯾل‬
‫ﻛﺎﻣل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣن اﻟﻣﺳﺗورد ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن وﻣن ﺛم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾدﯾن اﻟﻧظﺎﻣﯾن ﻟﻛل ﻣن‬
‫اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت اﻟﻣﺳﺣوﺑﺔ واﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫أرﺳل اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺑﻠﻎ ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣﺻدر ‪ ،‬ﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﻗﺎم اﻟﺑﻧك‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ‪/‬ﻏطﺎء اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫ﺑﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣن اﻟﻣﺳﺗورد‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ‪ /‬ﺗﻌﮭد ﻋﻣﻼء اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫ﻣﻊ ﺧﺻم ﻣن ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري وﻣن ﺛم‬
‫ﺗﻌﮭد ﺑﻧك‪/‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)اﺳﺗﯾراد(‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫اﻗﻔل اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي وإﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾود‬
‫ﺗﻌﮭد ﻋﻣﻼء‪/‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)اﺳﺗﯾراد(‬ ‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬ ‫اﻟﻧظﺎﻣﯾﺔ‬
 ‫ﺛـﺎﻧﯾﺎ‪ :‬اﻟﻣﻌـﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣـﺎﺳﺑﯾﺔ ﻟﻼﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧـدﯾﺔ ﻟﻠﺗﺻدﯾر ‪:‬‬
‫ﯾﺟب أن ﻧﺷﯾر ھﻧﺎ إﻟﻰ ﺗﺿﺎد ﺑﻌض اﻟﻣﺳﻣﯾﺎت اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﺔ ﻓﻲ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﻠﺗﺻدﯾر )ﺑﺻورة ﻋﻛﺳﯾﺔ( ﻋن اﻟﻣﺳﻣﯾﺎت‬
‫اﻟﺳﺎﺑﻖ ﻋرﺿﮭﺎ ﻓﻲ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﻼﺳﺗﯾراد ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪.‬‬
‫ﺳوف ﻧﺳﺗﻌرض اﻟﻣﻌﺎﻟﺟﺔ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺣﺎﻟﺗــﯾن ﻛﻣـﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬

‫أ _ ﻓﻲ ﺣـﺎﻟﺔ إذا ﻛــﺎن ﻏطـﺎء اﻻﻋﺗﻣـﺎد ﻧﻘــدي ‪:‬‬

‫ﺗﻌـزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ﻟﻠﺗﺻــدﯾر‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺗزام ﻋﻣﻼء ‪/‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)ﺗﺻدﯾر(‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫اﺑﻠﻎ اﻟﺑﻧك ﻋﻣﻠﯾﺔ ) اﻟﻣﺻدر( ﺑﻔﺗﺢ‬
‫اﻟﺗزام ﺑﻧك‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)ﺗﺻدﯾر(‬ ‫‪١٠٠٠٠٠‬‬ ‫اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي ﻟﺻﺎﻟﺣﺔ ﺑﻘﯾﻣﺔ‬
‫‪٣٠٠‬‬ ‫‪ ١٠٠٠٠٠‬د‪.‬ك ﺣﯾث اﺣﺗﺳب اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﺑﻧك ﻣراﺳل‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪ ٣٠٠‬د‪.‬ك ﺑﻧﺎء‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻋﺗﻣﺎد‬ ‫‪٣٠٠‬‬ ‫ﻋﻠﻰ رﻏﺑﺔ اﻟﻌﻣﯾل ﺑﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
 ‫ﺗﻧـــﻔﯾذ اﻻﻋﺗﻣــﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧــدي ﻣن اﻟﻌﻣﯾل ) اﻟﻣﺻــدر(‬

‫ﻋﻧد ﻗﯾﺎم اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ)اﻟﻣﺻدر(ﺑﺷﺣن اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ وﺗﻘدﯾم ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ)ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد( اﻟذي‬
‫ﺑدورة ﯾﻘوم ﺑﻣراﺟﻌﺔ اﻟﻣﺳﺗﻧدات واﻟﺗﺄﻛد ﻣن ﻣطﺎﺑﻘﺗﮭﺎ ﻟﻠﺷروط وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﺑدﻓﻊ ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﻠﻌﻣﯾل‬
‫اﻟﻣﺣﻠﻲ)اﻟﻣﺻدر(‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬ ‫‪١٠٠٬٠٠‬‬
‫اﺻدر اﻟﺑﻧك ﺧطﺎب ﺿﻣﺎن ﻷﻣر‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋﻧﺔ‬ ‫‪٩٩٩٬٣٨‬‬ ‫ﺷرﻛﺔ اﻹﻧﻣﺎء ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﮭﯾﺋﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫ﻟﻠزراﻋﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٦٠٠٠٠٠‬﷼ ‪،‬ﺑﻐطﺎء‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ اﻋﺗﻣﺎد ﺗﺻدﯾر‬ ‫‪٥٠‬‬ ‫ﺷﺧﺻﻲ وﺑﻠﻐت اﻟﻌﻣوﻟﺔ ‪ %١‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ‬
‫ﻣﺻـﺎرﯾف ﺑﻧﻛﯾـﺔ‬ ‫‪١٢‬‬ ‫اﻟﺧطﺎب‬
 ‫ﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣـﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ‬

‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل )ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد( ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن اﻟﺗﻲ ﺗم إرﺳﺎﻟﮭﺎ ﻟﮫ ﻣن ﻗﺑل اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ) ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد( ﯾﻘوم‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ) ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد( ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ‪ ،‬وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ﺑﺈﺛﺑﺎت‬
‫ﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد إﻣﺎ ﺑﺗﺣوﯾل اﻟﻣﺑﻠﻎ ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي وإﻣﺎ ﻋن طرﯾﻖ ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧوك‬
‫اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﻗﯾﻣﺔ ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي‪ .‬وﻣن ﺛم ﯾﺗم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ اﻟﺧﺎص ﺑﺎﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي )‬
‫ﺗﺻدﯾر(‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي أو ﺟﺎري اﻟﻣراﺳﻠﯾن‪ /‬ﻋﻣﻼت‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي *‬
‫اﻟﺗزام اﻟﺑﻧك ‪/‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)ﺗﺻدﯾر(‬
‫اﻟﺗزام ﻋﻣﻼء ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي)ﺗﺻدﯾر(‬
‫‪١٠٠٬٣٠٠‬‬
‫ورد إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﺗﺣوﯾل‬
‫‪١٠٠٬٣٠٠‬‬ ‫ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﺻﺎﻟﺣﺔ)ﻋن طرﯾﻖ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي( ﺑﻌد اﺳﺗﻼﻣﺔ ﻣﺳﺗﻧدات ‪١٠٠٬٣٠٠‬‬
‫اﻟﺷﺣن اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫‪١٠٠٬٣٠٠‬‬

‫* ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي )ﺗﺻدﯾر( ‪ + ١٠٠٬٠٠٠‬ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي ‪١٠٠٬٣٠٠ = ٣٠٠‬‬
 ‫ب_ أﻣﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺳﺣوﺑﺎت ) ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ( ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ ) اﻟﻣﺻدر ( ﻣﺳﺣوﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻣﯾل‬
‫اﻷﺟﻧﺑﻲ ) اﻟﻣﺳﺗوردة(‬

‫ﺗﻌــزﯾز اﻻﻋﺗﻣــﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧــدي ﻟﻠﺗﺻــدﯾر‬

‫ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ﻣﺑﺎﺷرة ﻋﻧد طﻠب اﻟﻌﻣﺑﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ ) اﻟﻣﺻدر ( ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ) ﻣواﻓﻘﺔ اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ﻋﻠﯾﮫ (‬
‫ﺑﺈﺛﺑﺎت اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ ﺑﻘﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي وذﻟك ﻟﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﺗﻧﻔﯾذ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣن ﻗﺑل اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ اﻟﻣﺻدر وﻛذﻟك إﺛﺑﺎت‬
‫ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﺗﻲ ﺗﺧﺻم ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ) ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ( ﻻﺣﻘﺎ‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺗزام ﻋﻣﻼء ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي ) ﺗﺻدﯾر (‬
‫اﻟﺗزام ﺑﻧك ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي ) ﺗﺻدﯾر (‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬
‫اﻟﺑﻧك ﻣراﺳل ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫ﻋﻣـوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻋﺗﻣﺎد‬ ‫‪٧٠٠‬‬
‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫اﺑﻠﻎ اﻟﺑﻧك ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺑﻔﺗﺢ اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫ﻟﺻﺎﻟﺣﺔ ﺑﻘﯾﻣﺔ ‪ ٣٠٠٬٠٠٠‬د‪.‬ك ﺣﯾث‬
‫اﺣﺗﺳب اﻟﺑﻧك ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫‪٧٠٠‬‬ ‫‪ ٧٠٠‬د‪.‬ك ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ رﻏﺑﺔ اﻟﻌﻣﯾل‬
‫ﺑﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
 ‫ﺗﻧﻔﯾــذ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ﻣن اﻟﻌﻣﯾـل ) اﻟﻣﺻدر (‬

‫ﻋﻧد ﻗﯾﺎم اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ ) اﻟﻣﺻدر ( ﺑﺷﺣن اﻟﺑﺿﺎﻋﺔ وﺗﻘدﯾم ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ﻟﻠﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ) ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد ( اﻟذي ﺑدوره‬
‫ﯾﻘوم ﺑﻣراﺟﻌﺔ اﻟﻣﺳﺗﻧدات واﻟﺗﺄﻛد ﻣن ﻣطﺎﺑﻘﺗﮭﺎ ﻟﻠﺷروط ‪ ،‬وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻘوم ﺑﺎﻟﺗوﻗﯾﻊ ﻋﻠﻰ ﺳﺣوﺑﺎت ‪ ٠‬اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ( ﻟﺻﺎﻟﺢ‬
‫اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ ) اﻟﻣﺻدر ( إﻟﻰ اﻟﻌﻣﯾل اﻷﺟﻧﺑﻲ ) اﻟﻣﺳﺗورد ( ﻟﻠﻘﺑول ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ) اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ( ‪.‬‬
‫وﯾﺗم إﺛﺑﺎت اﺳﺗﻼم ھذه اﻟﺳﺣوﺑﺎت ﻣن اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ ) اﻟﻣﺻدر ( ﻣن ﺧﻼل اﻟﻘﯾد ﻧظﺎﻣﻲ ﻟﻛﻲ ﯾﺗم ﻣﺗﺎﺑﻌﺔ ﺗوﻗﯾﻌﮭﺎ ﺑﺎﻟﻘﺑول‬
‫ﻣن اﻟﻌﻣﯾل اﻷﺟﻧﺑﻲ ) اﻟﻣﺳﺗورد (‪.‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺗزام ﺑﻧك ﻣراﺳل ‪ /‬ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣﻘﺑوﻟﺔ‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬
‫اﻟﺗزام ﺑﻧك ‪/‬ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣﻘﺑوﻟﺔ‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ﻣن اﻟﻌﻣﯾل‬
‫) اﻟﻣﺻدر ( ﺣﯾث ﻗﺎم ﺑﺎﺳﺗﻼم‬
‫اﻟﺳﺣوﺑﺎت ) اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ( ﻣﻧﮫ‬
 ‫ﺗﻘــدﯾم اﻟﺳﺣوﺑﺎت ) اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ( ﻟﻠﺗوﻗﯾﻊ‬
‫‪ +‬ﻋﻧد ﻗﯾﺎم اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ﺑﺈرﺳﺎل اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت إﻟﻰ اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل (اﻷﺟﻧﺑﻲ ( ﻟﻠﺗوﻗﯾﻊ ﻋﻠﯾﮭﺎ ﺑﺎﻟﻘﺑول ﻣن طرﻓﮫ أو‬
‫ﻣن طرف اﻟﻣﺳﺗورد‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣرﺳﻠﺔ ﻟﻠﻘﺑـول‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺈرﺳﺎل اﻟﺳﺣــوﺑﺎت‬
‫) اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت( إﻟﻰ اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬
‫) ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ( وذﻟك ﻟﻠﺗوﻗﯾﻊ ﻣن‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺑــرﺳم اﻟﻘﺑــول‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫ﻗﺑل اﻟﻌﻣﯾل اﻷﺟﻧﺑﻲ )اﻟﻣﺳﺗورد(‬

‫‪ +‬ﺛم إﻋﺎدة اﻟﺳﺣوﺑﺎت ) اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ( ﺑﻌد ﺗوﻗﯾﻌﮭﺎ ﺑﺎﻟﻘﺑول ﻣن ﻗﺑل اﻟﻣﺳﺗورد وﺑﻛﻔﺎﻟﺔ اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ) ﻣﺻدر‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد (إﻟﻰ اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ) ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد ( وﯾﺗم إﺛﺑﺎت ذﻟك ﺑﻘﯾد ﻋﻛﺳﻲ ‪ ،‬ﺑﻌد ذﻟك ﯾﺗم ﺧﺻم ھذه اﻟﺳﺣوﺑﺎت‬
‫اﻟﻣﻘﺑوﻟﺔ ﻟﺣﺳﺎب اﻟﻌﻣﯾل اﻟﻣﺣﻠﻲ )اﻟﻣﺻدر(‪ .‬وﻣن ﺛم ﯾﺗم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ اﻟﺧﺎص ﺑﺎﺳﺗﻼم اﻟﺳﺣوﺑﺎت ﻣن اﻟﻌﻣﯾل‬
‫اﻟﻣﺣﻠﻲ ) اﻟﻣﺻدر (‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺑرﺳـم اﻟﻘﺑـول‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك اﻟﺳﺣوﺑﺎت ) اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت(‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣرﺳﻠﺔ ﻟﻠﻘﺑــول‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل )ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد(‬
‫ﻛﻣﺑﯾــﺎﻻت ﻣﺧﺻــوﻣﺔ‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫ﺑﻌد ﺗوﻗﯾﻌﮭﺎ ﻣن ﻗﺑل اﻟﻌﻣﯾل اﻷﺟﻧﺑﻲ‬
‫ﻋﻣــوﻟﺔ اﻟﺧــﺻم‬ ‫‪٥٠٠‬‬ ‫)اﻟﻣﺳﺗورد( ﺑﺎﻟﻘﺑول وﻗد ﺗم إﺿﺎﻓﺔ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟداﺋــﻧﺔ‬ ‫‪٢٩٩٬٥٠٠‬‬ ‫اﻟﻣﺑﻠﻎ ﻓﻲ ﺣﺳﺎب اﻟﻌﻣﯾل)اﻟﻣﺻدر(‬
‫اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن ﻣﻘﺎﺑل ﻣﺻﺎرﯾف‬
‫اﻟﺗزام ﺑﻧك ‪ /‬ﻛﻣﺑﯾــﺎﻻت ﻣﻘﺑـوﻟﺔ‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬
‫ﺧﺻم‪٥٠٠‬د‪.‬ك وﻣن ﺛم ﺗم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد‬
‫اﻟﺗــزام ﺑﻧك ﻣـراﺳل‪ /‬ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣﻘﺑوﻟﺔ‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫اﻟﻧظﺎﻣﻲ اﻟﺧﺎص ﺑﺎﺳﺗﻼم اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت‬
 ‫ﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﺣوﺑﺎت ) اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت اﻟﻣواﻗﻌﺔ ﺑﺎﻟﻘﺑول (‬

‫‪ +‬ﻋﻧـدﻣﺎ ﯾﺗم ﻣطﺎﻟﺑﺔ اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ) ﻣﺻدر اﻻﻋﺗﻣﺎد ( ﺑﺳداد ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﺣوﺑﺎت ) اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻟت اﻟﻣﻘﺑوﻟﺔ(‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي ) ﺗﺻدﯾر (‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬
‫ﺑﺗﺎرﯾﺦ اﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺗم ﻣطﺎﻟﺑﺔ‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣﺧﺻـوﻣﺔ‬ ‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﻘﯾﻣﺗﮭﺎ‬
‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬
‫ﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣـﺔ اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻟﺻـﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧـك اﻟﻣﺣﻠﻲ‬
‫ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ (ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻋﺗﻣﺎد ( ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ‪ ،‬وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻘوم‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ﺑﺈﺛﺑﺎت ﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد إﻣﺎ ﺑﺗﺣوﯾل اﻟﻣﺑﻠﻎ ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك‬
‫اﻟﻣرﻛزي وإﻣﺎ ﻋن طرﯾﻖ ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧوك اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ‪ ،‬وﻣن ﺛم ﯾﺗم إﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾد اﻟﻧظﺎﻣﻲ‬
‫اﻟﺧﺎص ﺑﺎﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ) ﺗﺻدﯾر (‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬

‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي أو‬ ‫‪٣٠٠٬٧٠٠‬‬
‫ﺟﺎري اﻟﻣراﺳﻠﯾن ‪ /‬ﻋﻣﻼت‬ ‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫ورد إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﺑﺗﺣوﯾل‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي *‬ ‫ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﺣوﺑﺎت ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺣﻠﻲ ‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬
‫‪ ٣٠٠٬٠٠٠‬اﻟﺗزام ﺑﻧك ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي ) ﺗﺻدﯾر (‬ ‫) ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي (‬
‫اﻟﺗزام ﻋﻣﻼء ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي) ﺗﺻدﯾر (‬

‫* ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي ) ﺗﺻدﯾر ( ‪ ٣٠٠٬٠٠٠‬د‪.‬ك ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد ‪ ٧٠‬د‪.‬ك = ‪ ٣٠٠٬٧٠٠‬د‪.‬ك‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص‪٢٨٦‬‬
‫ﺗﻣت اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻵﺗﯾﺔ ﺑﻘﺳم اﻻﻋﺗﻣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻧدﯾﺔ ﺑﺄﺣد اﻟﺑﻧوك اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﺧﻼل ﺷﮭر ﻣﺎرس ‪: ٢٠٠٥‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬
‫‪٣/٢‬واﻓﻖ اﻟﺑﻧك ﻟﻔﺗﺢ اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫)اﺳﺗﯾراد( ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ ٦٠٠٠٠٠‬ﯾورو‬
‫)‪٣٤٤‬ﻓﻠس( ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ طﻠب ﺷرﻛﺔ‬
‫دوﻟﺔ اﻟﻛوﯾت ﻟﻠﻣﻌدات اﻟطﺑﯾﺔ وﻓﻘﺎ‬ ‫‪١‬‬
‫ﻟﻠﻔﺎﺗورة اﻟﻣﺑدﺋﯾﺔ اﻟواردة ﻣن اﻟﻣﺻدر‬
‫اﻷﺟﻧﺑﻲ ﻓﻲ أﻟﻣﺎﻧﯾﺎ‬

‫‪ ٤/٣‬دﻓﻌت ﺷرﻛﺔ درة اﻟﻛوﯾت‬

‫ﻟﻠﻣﻌدات اﻟطﺑﯾﺔ اﻟﻐطﺎء اﻟﻧﻘدي ﺑﺎﻟﻛﺎﻣل‬
‫وﺑﻌﻣوﻟﺔ إﺻدرا ‪%١‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬ ‫‪٢‬‬
‫وﻣﺻروﻓﺎت أﺧرى د‪.‬ك ﺧﺻﻣﺎ ﻣن‬
‫ﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن‬

‫‪ ٣/٦‬اﺑﻠﻎ اﻟﺑﻧك ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺷرﻛﺔ اﻟزﺟﺎج‬

‫اﻷھﻠﯾﺔ ﺑﻔﺗﺢ اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي ﻟﺻﺎﻟﺣﮫ‬
‫ﺑﻘﯾﻣﺔ ‪ ٤٠٠٬٠٠‬د‪.‬ك ﺣﯾث اﺣﺗﺳب‬ ‫‪٣‬‬
‫اﻟﺑﻧك ﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣوﻟﺔ ﺗﻌزﯾز اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫‪٥٠٠‬د‪.‬ك ﻟﺻﺎﻟﺢ ﻣﺳﻧورد ﻓﻲ اﻟﻌراق‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص‬
‫‪٢٨٦‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫‪ ٣/٧‬واﻓﻖ اﻟﺑﻧك ﻟﻔﺗﺢ اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬

‫)اﺳﺗﯾراد ( ﺑﻣﻠﻎ ‪ ٥٥٠٬٠٠٠‬دوﻻر‬
‫اﺳﺗراﻟﻲ )‪ ١٨٥‬ﻓﻠس ( ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ طﻠب‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﻣواﺷﻲ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻔﺎﺗورة‬ ‫‪٤‬‬
‫اﻟﻣﺑدﺋﯾﺔ اﻟوارد ﻣن اﻟﻣﺻدر اﻷﺟﻧﺑﻲ‬
‫ﻓﻲ اﺳﺗراﻟﯾﺎ ﻣﻘﺎﺑل ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﺳﺣﺑﮭﺎ‬
‫اﻟﻣﺻدر ﻓﻲ اﺳﺗراﻟﯾﺎ‬

‫‪ ٣/١٠‬اﻋﺗﻣد اﻟﺑﻧك اﻟﻛﻣﺑﯾﺎﻻت‬

‫اﻟﻣﺳﺣوﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ‬
‫ﻟﻠﻣواﺷﻲ ﻣن ﻗﺑل اﻟﻣﺻدر ﺑﻘﯾﻣﺔ‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺎﻟﻛﺎﻣل وﺑﻠﻐت ﻋﻣوﻟﺔ‬ ‫‪٥‬‬
‫اﻹﺻدار ‪ ٢‬ﻣن ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫واﻟﻣﺻﺎرﯾف اﻷﺧرى ‪ ٢٥‬د‪.‬ك ﺧﺻﻣﺎ‬
‫ﻣن اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص‬
‫‪٢٨٦‬‬
‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫‪ ٣/١٢‬ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬

‫)ﺷرﻛﺔ درة اﻟﺧﻠﯾﺞ ﻟﻠﻣﻌدات اﻟطﺑﯾﺔ(‬
‫وذﻟك ﺧﺻﻣﺎ ﻣن ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري‬
‫ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧك ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج‬ ‫‪٧‬‬
‫وﻓﻲ ﻧﻔس اﻟﺗﺎرﯾﺦ ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﻣﺻدر‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺑﺗﺣوﯾل اﻟﻐطﺎء اﻟﻧﻘدي‬
‫ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬

‫‪ ٣/١٥‬اﺳﺗﻠم اﻟﺑﻧك ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ﻣن‬

‫اﻟﻌﻣﯾل ﺷرﻛﺔ اﻟزﺟﺎج اﻷھﻠﯾﺔ ﺣﯾث ﻗﺎم‬
‫ﺑﺗﺳﺟﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻓﻲ ﺣﺳﺎب‬
‫‪٨‬‬
‫اﻟﻌﻣﯾل اﻟﺟﺎري اﻟداﺋن ﺑﻌد اﺣﺗﺳﺎب‬
‫اﻟﻌﻣوﻻت ‪ ١٥٠‬د‪.‬ك واﻟﻣﺻﺎرﯾف‬
‫اﻷﺧرى ‪٥٥‬د‪.‬ك‬

‫‪ ٣/١٧‬ورد إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬

‫‪٩‬‬
‫ﯾﻔﯾد ﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻟﻠﺑﻧك‬
‫اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ اﺳﺗراﻟﯾﺎ ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
 ‫ﻣﺜﺎل ﺗﻮﺿﯿﺤﻲ ص ‪٢٨٧‬‬

‫اﻟﺑﯾﺎن‬ ‫ﻟﮫ‬ ‫ﻣﻧﮫ‬ ‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫م‬

‫‪ ٣/٢٠‬أرﺳل اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل ﻓﻲ‬

‫اﺳﺗراﻟﯾﺎ ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن ﻟﻠﺑﻧك ﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ‬
‫ﻗﺎم اﻟﺑﻧك ﺑﺗﺣﺻﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻣن‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﻠﻣواﺷﻲ ﻣﻊ ﺧﺻم‬ ‫‪١٠‬‬
‫ﻣن ﺣﺳﺎﺑﺔ اﻟﺟﺎري وﻣن ﺛم اﻗﻔل‬
‫اﻻﻋﺗﻣﺎد اﻟﻣﺳﺗﻧدي وإﻟﻐﺎء اﻟﻘﯾود‬
‫اﻟﻧظﺎﻣﯾﺔ‬

‫‪ ٣/١٨‬ورد إﺷﻌﺎر ﻣن اﻟﺑﻧك اﻟﻣراﺳل‬

‫ﻓﻲ اﻟﻌراق ﺑﺗﺣوﯾل ﻗﯾﻣﺔ اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫ﻟﺻﺎﻟﺣﺔ )ﻋن طرﯾﻖ اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي (‬ ‫‪١١‬‬
‫ﺑﻌد اﺳﺗﻼﻣﺔ ﻣﺳﺗﻧدات اﻟﺷﺣن اﻟﺧﺎﺻﺔ‬
‫ﺑﺎﻻﻋﺗﻣﺎد‬
 ‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ) اﻟﺘﻘﺎرﯾﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ (‬
‫‪Financial Statements‬‬

‫ﻣﻘـــــدﻣــﺔ ‪:‬‬

‫أن اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ھﻲ ﻓﻲ اﻷﺳﺎس ﺗﻌﺗﺑر ﺗﻘﺎرﯾر ﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻷﻧﮫ ﯾﻧﻌﻛس ﻋن اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ اﻟﻣﻔﮭوم‬
‫اﻟﺷﺎﻣل ﻟﻺﻓﺻﺎح وذﻟك ﻣن ﺧﻼل ﻧﺷر اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﺻﺎدﻗﺔ واﻵﻣﻧﺔ ﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﻲ اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺻﻌﯾدﯾن اﻟﻣﺣﻠﻲ واﻟدوﻟﻲ‬
‫وﻻ ﯾﻘﺗﺻر اﻟﻧظر إﻟﻰ اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ) اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ( ﻋﻠﻰ ﻛوﻧﮭﺎ أدوات ﻹظﮭﺎر اﻟرﺑﺢ أو اﻟﺧﺳﺎرة‬
‫وﺑﯾﺎن ﺑﺎﻟﻣرﻛز اﻟﻣﺎﻟﻲ وﻟﻛن أﺻﺑﺣت اﻣرا ﺑﺎﻟﻎ اﻷھﻣﯾﺔ ﻟﻣواﺟﮭﺔ اﺣﺗﯾﺎج ﻣﺳﺗﺧدﻣﻲ ﺗﻠك اﻟﺗﻘﺎرﯾر‬
‫اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ) اﻟﻣﺳؤوﻟﯾن ﻓﻲ اﻟﺑﻧك واﻟﻣﮭﺗﻣﯾن ﺑﻧﺗﺎﺋﺞ اﻷﻋﻣﺎل ( اذ ﯾﺣﺗﺎج ھؤﻻء اﻟﻰ ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻛﺎﻓﯾﺔ‬
‫وﻣﻧﺎﺳﺑﺔ ﺗﻣﻛﻧﮭم ﻣن اﻻﻋﺗﻣﺎد ﻋﻠﯾﮭﺎ ﻓﻲ ﺗﻘﯾﯾم أداء اﻟﺑﻧك وﻣرﻛزه اﻟﻣﺎﻟﻲ ‪.‬‬
 ‫أھﻣﯾــﺔ اﻹﻓﺻـــﺎح اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ ) اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾـــﺔ( ‪:‬‬

‫ﺗﺑرز ﺟﻠﯾﺎ أھﻣﯾﺔ دور اﻹﻓﺻﺎح ﻓﻲ اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ) اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ( أﺿف اﻟﻰ ذﻟك اﻟدور اﻟﻔﻌﺎل اﻟذي ﻗﺎﻣت‬
‫ﺑﮫ ﻟﺟﻧﺔ ﺑﺎزل ﻟﻠرﻗﺎﺑﺔ اﻟﻣﺻرﻓﯾﺔ ‪ ، The Basel Committee‬ﺣﯾث أﺻدرت ﻣﺟﻣوﻋﺔ ﻣن اﻟﺗوﺻﯾﺎت ﻓﻲ ھذا‬
‫اﻟﺧﺻوص وﻣن أھﻣﮭﺎ ‪:‬‬

‫‪ _١‬ﯾﺟب أن ﯾﻌطﻰ اﻹﻓﺻﺎح ﺻورة واﺿﺣﺔ ﻋن طﺑﯾﻌﺔ أﻋﻣﺎل اﻟﺑﻧك ‪ ،‬وﺑوﺟﮫ ﺧﺎص اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻣﺧﺎطر‬
‫اﻟﻣﺣﺗﻣﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﻣﺷﺗﻘﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻣﺎرﺳﮭﺎ اﻟﺑﻧك وﺗﺷﺗﻣل ھذه اﻟﻣﺧﺎطر ﻋﻠﻰ ﻛل ﻣن اﻟﻣﺧﺎطر اﻻﺋﺗﻣﺎﻧﯾﺔ وﻣﺧﺎطر‬
‫اﻟﺳوق ﻛﻣﺎ ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧك أن ﯾﻔﺻﺢ ﻋن ﻛﯾﻔﯾﺔ إدارة ﻣﺧﺎطر اﻟﻣت‬

‫‪ _٢‬ﯾﺟب أن ﺗﻌطﻰ اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻣﻔﯾدة ﻋن ﻛﯾﻔﯾﺔ ﻣﺳﺎھﻣﺔ أﻧﺷطﺔ اﻟﺑﻧك ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾﻖ إﯾراداﺗﮫ ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﯾﺟب أن ﺗرﻛز اﻹﯾﺿﺎﺣﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺧﺎطر اﻟﮭﺎﻣﺔ وأن ﺗوﺿﺢ اﻟﻌﻼﻗﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﺑﯾن أﻧﺷطﺔ اﻟﺑﻧك ﺑوﺟﮫ ﻋﺎم‬
‫وﻣﺧﺎطرھﺎ واﻹﯾرادات اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻋﻧﮭﺎ ‪.‬‬

‫‪ _٤‬ﯾﺟب أن ﯾﻐطﻲ اﻹﻓﺻــﺎح ﻛﻼ ﻣن اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻛﻣﯾﺔ واﻟﻧوﻋﯾـﺔ ‪.‬‬

 ‫أھداف اﻟﻘــواﺋم اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ) اﻟﺗﻘــﺎرﯾر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ (‬
‫‪ _١‬ﺗﻘدﯾم ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻋن اﻟوﺿﻊ اﻟﻣﺎﻟﻲ وﻧﺗﺎﺋﺞ اﻷﻋﻣﺎل واﻟﺗﻐﯾر ﻓﻲ اﻟوﺿﻊ اﻟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻠﺑﻧك ‪ ،‬ﺗﻔﯾد اﻟﻌدﯾد ﻣن اﻟﻔﺋﺎت‬
‫اﻟﺗﻲ ﺗﺳﺗﺧدﻣﮭﺎ ﻓﻲ اﺗﺧﺎذ اﻟﻘرارات اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﺗﻛون اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻓﻲ ﺧدﻣﺔ اﻷطراف اﻟذﯾن ﺗﺟ ْﻲ ﻗدرﺗﮭم أو ﻣواردھم أو ﺳﻠطﺗﮭم ﻗﺎﺻرة ﻋن طﻠب‬
‫ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻣﺑﺎﺷرة ‪ ،‬وﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻌﺗﻣدون ﻋﻠﻰ اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻛﻣﺻدر أﺳﺎﺳﻲ ﻟﻠﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻋن أﻧﺷطﺔ اﻟﺑﻧك ‪.‬‬

‫‪ _٣‬ﺗﻠﺑﻲ اﻻﺣﺗﯾﺎﺟﺎت اﻟﻣﺷﺗرﻛﺔ ﻟﻣﻌظم اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﯾن ) اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرﯾن واﻟداﺋﻧﯾن ( وذﻟك ﺑﺈﻣدادھم ﺑﺎﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﻘﯾدھم ﻓﻲ إﺟراء اﻟﺗﻧﺑؤات واﻟﻣﻘﺎرﻧﺎت وإﺟراء اﻟﺗﻘﯾﯾم ﻻﺣﺗﻣﺎﻻت اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻣﺳﺗﻘﺑﻠﯾﺔ ) ﻣن ﺣﯾث ﻣﻘدار وﺗوﻗﯾت ھذه‬
‫اﻟﺗدﻓﻘﺎت ودرﺟﺔ ﻋدم اﻟﺗﺄﻛد (‪.‬‬

‫‪ _٤‬إﻣداد اﻟﻘراء ﺑﻣﻌﻠوﻣﺎت ﺗﻔﯾد ﻓﻲ ﺗﻘرﯾر ﻣدى ﻗدرة إدارة اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ اﺳﺗﺧدام ﻣوارده ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف‬
‫اﻟﻔﻌﻠﯾﺔ ‪ ،‬واﻟﺗﻲ ﺗظﮭر ﻧﺗﺎﺋﺞ ﺗﻘﯾﯾم ﻛﻔﺎءة اﻹدارة ﻓﻲ اﻟﻘﯾﺎم ﺑواﺟﺑﺎﺗﮭﺎ ‪.‬‬

‫‪ _٥‬إﻣداد اﻟﻘراء ﺑﺎﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻟﻐرض اﻟﺗﻧﺑؤ واﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻗدرة اﻟﺑﻧك ﻓﻲ ﺧﻠﻖ اﻷرﺑﺎح ‪. Earning Power‬‬

‫‪ _٦‬ﺗوﻓﯾر ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻓﻌﻠﯾﺔ وﺗﻔﺳﯾرﯾﺔ ﻋن ﺗﻠك اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت واﻷﺣداث اﻟﺗﻲ ﺗﻔﯾد ﻓﻲ اﻟﺗﻧﺑؤ واﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻗدرة‬
‫اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﺧﻠﻖ اﻟرﺑﺣﯾﺔ ‪.‬‬
 ‫‪ _٧‬ﺗوﻓﯾر اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻋن اﻟﻣرﻛز اﻟﻣﺎﻟﻲ ﺗﻔﯾد اﻟﺗﻧﺑؤ واﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻗدرة اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﺧﻠﻖ اﻟرﺑﺣﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٨‬ﺗوﻓﯾر ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟدورﯾﺔ ‪ ،‬واﻟﺗﻲ ﺗﻔﯾد ﻓﻲ اﻟﺗﻧﺑؤ واﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ وﺗﻘﯾﯾم ﻗدرة اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﺧﻠﻖ اﻷرﺑﺎح ‪.‬‬

‫‪ _٩‬ﺗوﻓﯾر ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻣﻔﯾدة ﻋن ﻗدرة اﻟﺑﻧك ﻋﻠﻰ ﺧﻠﻖ اﻷرﺑﺎح ﻋن طرﯾﻖ ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺑﺎﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻣوﯾﻠﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _١٠‬ﺗوﻓﯾر ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻟﻸﻏراض اﻟﺗﻧﺑؤﯾﺔ إذ ﯾﺟب ﺗوﻓﯾر ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻋن اﻟﺗﻧﺑؤات اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪Financial Forecasts‬‬
‫‪ ،‬ﻛﻣﺎ ﺗﺑﯾن أﻧﮭﺎ ﺗزﯾد ﻣن إﻣﻛﺎﻧﯾﺔ اﻟﻘﺎرئ ﻓﻲ اﻟوﺛوق ﺑﺎﻟﺗﻧﺑؤات اﻟﻣﺗﺻﻠﺔ ﺑﮭﺎ ‪.‬‬

‫‪ _١١‬ﺗوﻓﯾر اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻔﯾد اﻟﮭﯾﺋﺎت اﻟﺣﻛوﻣﯾﺔ واﻟﺗﻲ ﻻ ﺗﮭدف إﻟﻰ ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻟرﺑﺢ ﻓﻲ ﺗﻘﯾﯾم ﻓﺎﻋﻠﯾﺔ إدارة‬
‫اﻟﻣوارد ﻓﻲ ﺗﺣﻘﯾﻖ اﻷھداف اﻟﻣﻧظﻣﺔ ‪.‬‬

‫‪ _١٢‬إﻋداد ﺗﻘﺎرﯾر ﻋن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻲ ﺗؤﺛر ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺟﺗﻣﻊ واﻟﺗﻲ ﯾﻣﻛن ﺗﺣدﯾدھﺎ وﻗﯾﺎﺳﮭﺎ واﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﺑر ھﺎﻣﺔ ﻟدور‬
‫اﻟﺑﻧوك اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﻣﺟﺎل اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﻲ ‪.‬‬
 ‫أﻧــواع اﻟﻘواﺋم اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ) اﻟﺗﻘﺎرﯾر اﻟﻣﺣــﺎﺳﺑﯾﺔ (‬
‫ﯾﺗم إﻋداد وﺗﺻوﯾر اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻌدة أﻧواع ‪ ،‬واﻟذي ﺗم ﺑﯾﺎﻧﮫ ﻓﻲ اﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟدوﻟﻲ ) ﺗﺷﻣل اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ :‬ﻗﺎﺋﻣﺔ‬
‫اﻟدﺧل أو ﺣﺳﺎب اﻷرﺑﺎح واﻟﺧﺳﺎﺋر ‪ ،‬ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ‪ ،‬اﻟﻣﻼﺣظﺎت ‪ ،‬اﻟﻘواﺋم اﻷﺧرى واﻟﻣواد اﻟﺗﻔﺳﯾرﯾﺔ‬
‫اﻷﺧرى اﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﺑر ﺟزءا ﻣن اﻟﻘواﺋم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ (‬

‫واﻧطﻼﻗﺎ ﻣن ذﻟك ﻓﺄﻧﮫ ﯾﻣﻛن أن ﻧﺣدد اﻷﻧواع اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﻠﻘــواﺋم اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﯾــــﻠﻲ ‪:‬‬

‫أوﻻ ‪ :‬ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟــدﺧــل ‪.‬‬

‫ﺛـﺎﻧﯾﺎ ‪ :‬ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟﻣـرﻛز اﻟﻣـﺎﻟﻲ ‪.‬‬

‫ﺛــﺎﻟﺛﺎ ‪ :‬ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗدﻓﻘــﺎت اﻟﻧﻘــدﯾﺔ ‪.‬‬

‫راﺑﻌــﺎ ‪ :‬ﻗـﺎﺋﻣﺔ ﺗــوزﯾﻌــﺎت اﻷرﺑــﺎح ‪.‬‬

 ‫أوﻻ ‪ :‬ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟﻣـرﻛز اﻟﻣـﺎﻟﻲ ‪Balance Sheet‬‬
‫ﺗﻌﺗﺑر ﻗـﺎﺋﻣﺔ اﻟﻣرﻛز اﻟﻣﺎﻟﻲ أو اﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ اﻟﻘﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺑﯾن اﻟﻣرﻛز اﻟﻣﺎﻟﻲ ﻓﻲ ﻟﺣظﺔ ﻣﻌﯾﻧﺔ وﺗﺗﺿﻣن ﻗﯾم اﻷﺻول‬
‫واﻟﺧﺻوم وﺣﻘوق اﻟﻣﻼك‬
‫ھﻲ ) ﻗــﺎﺋﻣﺔ أو ﻛﺷف ﯾﺗﺿﻣن ﻣوﺟودات اﻟﺑﻧك واﻟﺗزاﻣﺎﺗﮫ ﺑﻌد إﺟراء اﻟﺗﺳوﯾﺎت اﻟﺟردﯾﺔ وﺗﻧظﯾم ﺣﺳﺎب اﻷرﺑﺎح ( ‪.‬‬

‫‪ _١‬اﻷﺻــــول ‪:‬‬

‫_ اﻟﻧﻘدﯾﺔ واﻷرﺻدة ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ‪.‬‬

‫_ أذوﻧﺎت اﻟﺧزاﻧﺔ واﻟﺳﻧدات اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻹﻋﺎدة اﻟﺧﺻم ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ‪.‬‬

‫_ أوراق ﻣﺎﻟﯾــﺔ ﺣﻛوﻣﯾﺔ وﻏﯾرھﺎ ﯾﺗــم اﻻﺣﺗﻔﺎظ ﺑﮭــﺎ ﺑﻐرض اﻻﺗﺟـﺎر ‪.‬‬

‫_ إﯾــداﻋﺎت ﺳوق اﻷوراق اﻟﻣــﺎﻟﯾﺔ ‪.‬‬

‫_ إﯾــداﻋــﺎت ﺳوق اﻟﻣــﺎل اﻷﺧــرى ‪.‬‬

‫_ ﻗروض وﺳــﻠﻔﯾــﺎت ﻟﻠﻌــﻣﻼء ‪.‬‬

‫_ اﺳﺗﺛﻣـــﺎرات أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐــرض اﻻﺣﺗﻔـــﺎظ ‪.‬‬

 ‫‪ _٢‬اﻻﻟﺗـــزاﻣــﺎت ‪:‬‬
‫_ اﻷرﺻـــدة اﻟﻣﺳﺗﺣﻘـــﺔ ﻟﻠﺑﻧـــوك ‪.‬‬
‫_ اﻟوداﺋﻊ اﻷﺧرى اﻟﻣﺳﺗﺣﻘــﺔ ﻷﺳــواق اﻟﻣــﺎل ‪.‬‬

‫_ اﻟﻣﺑــﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣــﻘﺔ ﻟﻠﻣـودﻋﯾن اﻵﺧــرﯾن ‪.‬‬

‫_ ﺷﮭــﺎدات اﻹﯾـــداع ‪.‬‬

‫_ اﻟﺳــﻧدات واﻻﻟﺗــزاﻣﺎت اﻷﺧــرى اﻟﻣـــؤﯾدة ﺑﺻﻛــوك ‪.‬‬

‫_ اﻟﻘــــروض طــوﯾﻠﺔ اﻷﺟـــل ‪.‬‬

‫* اﻷرﺻـــدة اﻷﺧرى اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ‪.‬‬

‫* اﻟﻣﺧﺻﺻﺎت ﻏﯾــر اﻟﻣﺗﻌﻠﻘــﺔ ﺑﺄﺻول ﻣﻌﯾﻧــﺔ ‪.‬‬

‫ﻛــﻣﺎ ﯾﻣــﻛن إﻋــداد ﻗـﺎﺋﻣﺔ اﻟﻣـرﻛز اﻟﻣــﺎﻟﻲ ﻣن ﺛـﻼﺛﺔ ﻧـﻣﺎذج وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻐرض اﻟذي ﺗﻌد ﻣن اﺟــﻠﮫ ﻛــﻣﺎ ﯾــﻠﻲ ‪:‬‬

‫* اﻟﻧﻣوذج اﻷول ‪ :‬ﻣﻔﺻـل ﻹدارة اﻟﺑﻧـــك ‪.‬‬

‫* اﻟﻧﻣــوذج اﻟﺛــﺎﻧﻲ ‪ :‬اﻗل ﺗﻔﺻﯾﻼ وﻣﺣدد ﺑﻧﻣــوذج ﻣﻌﺗﻣد ﺳﻠﻔﺎ ﻣن ﻗـﺑل اﻟﺑﻧك اﻟﻣــرﻛزي ‪ .‬ﻟﻐرض‬
‫اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ‪.‬‬

‫* اﻟﻧﻣــوذج اﻟﺛـﺎﻟث ‪ :‬ﻣﺣدد أﯾﺿﺎ ﻣن ﻗﺑــل اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي وﻟﻛــن ﻟﻐرض اﻟﻧﺷـر اﻟﺻﺣف‬
‫واﻟدورﯾﺎت اﻷﺧرى ﻣن ﺟﮭﺔ وﻟﻠﻧﺷر ﻓﻲ اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺳﻧوي ﻟﻠﺑﻧك اﻟذي ﯾوزع ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن ﻣن ﺟﮭﺔ‬
‫أﺧرى ‪.‬‬
 ‫ﻗــﺎﺋﻣـﺔ اﻟﻣـرﻛز اﻟﻣـﺎﻟﻲ ﻓﻲ ‪١٢/٣١/........‬‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬
‫اﻟﻣوﺟـــودات ‪:‬‬
‫ﻣوﺟــودات ﺳــﺎﺋﻠﺔ‬
‫ﻧﻘدﯾﺔ وأرﺻدة ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫ﻧﻘدﯾﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧوك واﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
‫وداﺋﻊ ﺗﺣت اﻟطﻠب ﺑﺈﺷﻌﺎر ﻗﺻﯾر اﻷﺟل ﻟدى‬
‫اﻟﺑﻧوك‬
‫وداﺋﻊ ﻟدى ﺑﻧوك وﻣؤﺳﺳﺎت أﺧرى‬
‫أذوﻧﺎت وﺳﻧدات اﻟﺧزاﻧﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬

‫ﻣوﺟـــودات ﻣﺗــداوﻟـﺔ‬
‫اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻟﻣﺗﺎﺟرة ) ﺑﻌد ﺧﺻم‬
‫اﻟﻣﺧﺻص (‬
‫اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻻﺣﺗﻔﺎظ‬
‫ﺷﮭﺎدات إﯾداع ﺑﻧﻛﯾﺔ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺗداول‬
‫ﻗروض ﻟﻠﻌﻣﻼء واﻟﺑﻧوك )ﺑﻌد ﺧﺻم اﻟﻣﺧﺻص(‬
‫أﺳﮭم اﻟﺑﻧك اﻟﻣﺷﺗراة‬
‫ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻌﻣﻼء )ﺳﺣب ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﺷوف (‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣﺧﺻوﻣﺔ‬
‫أرﺻدة ﻣدﯾﻧﺔ أﺧرى‬
‫ﻣﺟﻣوع اﻟﻣوﺟودات‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬

‫اﻟﻣطﻠوﺑـــﺎت ‪:‬‬
‫اﻻﻟﺗزاﻣــﺎت‬
‫اﻷﺧرى )ارﺻده‬ ‫واﻟﻣؤﺳﺳﺎت‬
‫اﻟﻣــرﻛزي‬ ‫اﻟﺑﻧك‬ ‫وداﺋﻊ ﻣن اﻟﺑﻧوك‬
‫‪٥٨٬٦٠٠‬‬
‫أو‬ ‫ﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻟﻠﺑﻧوك (‬
‫ﻷﺟل(‬
‫وداﺋﻊﻋﻣﻼت‬ ‫داﺋن‪ /‬ﺗوﻓﯾر‪/‬‬
‫اﻟﻣراﺳﻠﯾن ‪/‬‬ ‫ﺟﺎري‬‫وداﺋﻊ اﻟﻌﻣﻼء)ﺟﺎري‬
‫ﺷﮭﺎدات إﯾداع ﻣﺻدرة‬
‫ﻗروض وﺳﻠﻔﯾﺎت ﺣﻛوﻣﯾﺔ )ﻗروض طوﯾﻠﺔ اﻷﺟل(‬
‫‪ ٥٨٬٦٠٠‬ﻋﻼوة‬
‫ﺳﻧدات )ﺑﻌد اﺳﺗﺑﻌﺎد ﺧﺻم اﻹﺻدار أو إﺿﺎﻓﺔ‬
‫اﻹﺻدار(‬
‫ﻣطـﻠوﺑـﺎت أﺧـرى‬
‫ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﻣﻘﺗرﺣﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن‬
‫ﺣﺻﺔ ﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﻛوﯾت ﻟﻠﺗﻘدم اﻟﻌﻠﻣﻲ‬
‫ﻣﻛﺎﻓﺄة أﻋﺿﺎء ﻣﺟﻠس اﻹدارة‬
‫أرﺻدة داﺋﻧﺔ أﺧرى‬
‫ﺣﻘوق اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن‬
‫رأس اﻟﻣﺎل اﻟﻣﺻرح ﺑﮫ واﻟﻣدﻓوع‬
‫اﺣﺗﯾﺎطﺎت ) اﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻗﺎﻧوﻧﻲ ‪ /‬اﺣﺗﯾﺎطﻲ طوارى ‪/‬‬
‫اﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻋﺎم (‬
‫ﻋﻼوة اﻹﺻدار‬
‫أﺳﮭم ﻣﻧﺣﺔ‬
‫اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﺗﺟزة‬
 ‫ﺛﺎﻧـﯾﺎ ‪ :‬ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟــدﺧـل ‪Income Statement‬‬
‫ﺗﻌﺗﺑر ﻗـﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧـل ﺑــﺄﻧﮭﺎ ) ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺗوﺿﯾﺢ ﻛــﺎﻓﺔ إﯾــرادات اﻟﺑﻧك وﻣﺻروﻓــﺎﺗﮫ ﺧﻼل اﻟﻔــﺗرة ( ‪.‬‬

‫أ ( ﯾﺟــب أن ﯾﺗﺿﻣن اﻹﻓﺻــﺎح ﻓﻲ ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل أو ﻓﻲ اﻟﻣرﻓﻘﺎت اﻟﺑﻧود اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‬

‫) ﻻ ﯾﻛون ﻣﻘﺻورا ﻋﻠﯾﮭﺎ ( ‪:‬‬
‫‪ _١‬اﻟﻔواﺋد واﻟدﺧل اﻟﻣﺷﺎﺑﮭﺔ ﻟﮭﺎ ) ﻋــﺎﺋد اﻟﻘروض وأذون اﻟﺧزاﻧﺔ واﻷرﺻدة ﻟدى اﻟﺑﻧوك ( ‪.‬‬

‫‪ _٢‬ﻣﺻرف اﻟﻔـــواﺋد واﻷﻋﺑـــﺎء اﻟﻣﺷــﺎﺑﮭﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٣‬إﯾــرادات اﻟﺗوزﯾﻌﺎت ) ﺗوزﯾﻌﺎت اﻷﺳﮭم ووﺛﺎﺋﻖ اﻻﺳﺗﺛﻣـــﺎر ( ‪.‬‬

‫‪ _٤‬إﯾـــرادات اﻟرﺳــوم واﻟﻌﻣﻼت ‪.‬‬
‫‪ _٥‬ﻣﺻــروﻓﺎت اﻟـــرﺳــوم واﻟﻌﻣــوﻻت ‪.‬‬

‫‪ _٦‬اﻟﻣﻛـﺎﺳب ﻧﺎﻗص اﻟﺧﺳـﺎﺋر واﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻣن ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻟﺗداول ‪.‬‬

‫‪ _٧‬اﻟﻣﻛــﺎﺳب ﻧﺎﻗص اﻟﺧﺳﺎﺋر واﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻣن ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ‪.‬‬

‫‪ _٨‬اﻟﻣﻛــﺎﺳب ﻧﺎﻗﺻﺎ اﻟﺧﺳﺎﺋر اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻣن اﻟﺗﻌﺎﻣل ﻓﻲ اﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾــﺔ ‪.‬‬

‫‪ _٩‬اﻟدﺧول اﻷﺧـــرى اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻣن اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪.‬‬

‫‪ _١٠‬اﻟﺧﺳــﺎﺋر اﻟﻧــﺎﺗﺟﺔ ﻣن اﻟﻘروض واﻟﺳﻠﻔﯾﺎت ‪.‬‬
 ‫‪ _١١‬اﻷﻋﺑـــﺎء اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻻﻧﺧﻔﺎض ﻓﻲ ﻗﯾﻣــﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣـــﺎرات ‪.‬‬

‫‪ _١٢‬اﻷﻋﺑــﺎء اﻟﻧــﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻻﻟﺗــزاﻣﺎت اﻟﻣﺣﺗﻣﻠــﺔ ‪.‬‬

‫‪ _١٣‬اﻟﻣﺻـــروﻓﺎت اﻹدارﯾـــﺔ واﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪ _١٤‬ﻣﺻــــروﻓﺎت اﻟﺗﺷﻐﯾــل اﻷﺧـــرى ‪.‬‬

‫ﻛﻣــﺎ ﯾﻣﻛن إﻋداد ﺣﺳﺎب اﻷرﺑﺎح واﻟﺧﺳﺎﺋر ) ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل ( ﻓﻲ اﻟﻌﺎدة ﻣن ﺛﻼﺛﺔ ﻧﻣﺎذج وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻐرض‬
‫اﻟذي ﺗﻌد ﻣن أﺟﻠﮫ ﻛــﻣﺎ ﯾـــﻠﻲ ‪:‬‬

‫* اﻟﻧﻣوذج اﻷول ‪ :‬ﺣﺳﺎب ﺗﻔﺻﯾﻠﻲ ﯾﺧدم أﻏراض إدارة اﻟﺑﻧك ‪.‬‬

‫* اﻟﻧﻣوذج اﻟﺛﺎﻧﻲ ‪ :‬ﻣﺣدد ﺑﻧﻣوذج ﻣﻌﺗﻣد ﺳﻠﻔﺎ ﻣن ﻗﺑل اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ‪ .‬ﻟﻐرض اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي ‪.‬‬

‫* اﻟﻧﻣـوذج اﻟﺛﺎﻟث ‪ :‬ﻣﺣدد أﯾﺿﺎ ﻣن ﻗﺑل اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي وﻟﻛن ﻟﻐرض اﻟﻧﺷر ﻓﻲ اﻟﺻﺣف واﻟدورﯾﺎت اﻷﺧرى ﻣن‬
‫ﺟﮭﺔ وﻟﻠﻧﺷر ﻓﻲ اﻟﺗﻘرﯾر اﻟﺳﻧوي ﻟﻠﺑﻧك اﻟذي ﯾوزع ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن ﻣن ﺟﮭﺔ أﺧرى ‪.‬‬
 ‫وﺧﻼﺻﺔ اﻟﻣوﺿوع ﻓﺎﻧﮫ ﯾﺗم إﻋداد ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻧﻣوذج اﻟﺗﺎﻟﻲ ‪ :‬ﺑﻧك ‪..........‬‬
‫ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل ﻋن اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻧﺗﮭﯾﺔ ﻓﻲ ‪ ........... ١٢/٣١‬واﻟﺳﻧـﺔ اﻟﻣـﺎﺿﯾﺔ ‪..........‬‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬
‫اﻟدﺧل ﻣن أﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪:‬‬
‫إﯾرادات )دﺧول( اﻟﻔواﺋد‬
‫أﺗﻌﺎب وﻋﻣوﻻت‬
‫ﺻﺎﻓﻲ رﺑﺢ اﻟﺗﻌﺎﻣل ﺑﺎﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ رﺑﺢ ﻧﺎﺗﺞ ﻣن اﻟﺗﺻرف اﺳﺗﺛﻣﺎرات‬
‫اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ رﺑﺢ ﻣن ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫أرﺑﺎح ﺧﺳﺎﺋر ﻣن ﺑﯾﻊ اﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻷوراق‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﺗوزﯾﻌﺎت أرﺑﺎح ) دﺧول اﻟﺗوزﯾﻌﺎت (‬
‫رﺳوم وﻋﻣوﻻت‬
‫إﯾرادات اﻟﺗﺷﻐﯾل‬
‫ﻣﺻﺎرﯾف اﻟﺗﺷﻐﯾل‬
‫اﻟدﺧل ﻣن أﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪:‬‬
‫ﻣﺻﺎرﯾف اﻟﻔواﺋد‬
‫ﻣﺧﺻص ﺧﺳﺎﺋر اﻟﻘروض اﻟﻣﺣﺗﻣﻠﺔ‬
‫ﻣﺧﺻص اﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻷوراق اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫زﯾﺎدة ﻓﻲ اﻟﻣﺧﺻﺻﺎت وﺗﻌدﯾﻼت ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻌﻘﺎر‬
‫اﺳﺗﯾراد اﻻﻧﺧﻔﺎض اﻻرﺗﻔﺎع ﻓﻲ إﻋﺎدة ﺗﻘﯾﯾم‬
‫اﻟﻌﻘﺎر‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬

‫ﺻــﺎﻓﻲ اﻟدﺧل ﻣن أﻧﺷطﺔ اﻟﺑﻧك ‪:‬‬

‫إﯾــرادات ) دﺧول ( ﺗﺷﻐﯾل أﺧـــرى‬
‫ﻣﺻــروﻓﺎت إدارﯾــﺔ وﻋﻣــوﻣﯾـﺔ ‪:‬‬
‫ﻣﺻﺎرﯾف اﻟﻣوظﻔﯾن‬
‫ﻣﺻﺎرﯾف إدارﯾــﺔ‬
‫اﺳﺗــﮭﻼك اﻷﺻـــول اﻟﺛــﺎﺑﺗﺔ‬
‫رﺑﺢ اﻟﺗﺷﻐﯾل ) ﺻﺎﻓﻲ اﻟدﺧل اﻟﻌﺎم (‬
‫ﺣﺻﺔ ﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﻛوﯾت ﻟﻠﺗﻘدم اﻟﻌﻣﻠﻲ‬
‫ﻣﻛﺎﻓﺄة أﻋﺿــﺎء ﻣﺟﻠس اﻹدارة‬
‫اﻟرﺑﺢ اﻟﻣﺗﺎح ﻟﻠﻣﺳﺎھﻣﯾن‬
‫رﺑﺣﯾﺔ اﻟﺳﮭم ﺑﺎﻟﻔﻠس‬
 ‫ﺛــﺎﻟﺛﺎ ‪ :‬ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗـدﻓﻘـﺎت اﻟﻧﻘــدﯾﺔ ‪Cash Flows Statement‬‬

‫ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ) اﻟﺗﻐﯾر ﻓﻲ اﻟﻣرﻛز اﻟﻣﺎﻟﻲ ( ‪ ،‬ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗوﺿﯾﺢ ﻣﺻﺎدر اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟواردة ) اﻟﺗدﻓﻘﺎت‬
‫اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟداﺧﻠﺔ أو اﻟﻣﻘﺑوﺿﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ (‬
‫ﻛذﻟك ﺗﻌرف ﺑﺄﻧﮭﺎ ) ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺗﻌﻣل ﻋﻠﻰ ﺗوﺿﯾﺢ ﻣﺻﺎدر اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ اﻟﻧﻘدﯾﺔ واﺳﺗﺧداﻣﺎت ھذه اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ( ‪.‬‬

‫طرﯾﻘﺔ ﺗﺻوﯾر ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗــدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘــدﯾﺔ‬

‫ﯾﺗم ﺗﺻوﯾر ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ وﻓﻘﺎ إﻟﻰ ﺗﺑوﯾب اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ إﻟﻰ ﺛﻼﺛﺔ أﻗﺳﺎم ﻣن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ‪.‬‬
 ‫‪ _١‬ﺗدﻓﻘـــﺎت اﻷﻧﺷــطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠــﯾﺔ ‪Operating Activities Cash -Flows‬‬
‫ﻣن اﻟﻣﻌروف أن أﻣوال ﺗدﻓﻘﺎت اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ﯾﺗرﺗب ﻋﻠﯾﮭﺎ إﻧﺗﺎج أﻣوال اﻟﺑﻧك وﯾﺗﺣﻘﻖ ﺑذﻟك اﻹﯾرادات وان ﯾﺗﺣﻣل‬
‫ﻣﺻروﻓﺎت ‪.‬وﺑﮭذا ﻓﺎن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ﺗؤﺛر ﻋﻠﻰ ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل ‪ ،‬ﺣﯾث ﯾﺗم ﻣﻘﺎرﻧﺔ اﻹﯾرادات ﺑﺎﻟﻣﺻروﻓﺎت وﻓﻘﺎ‬
‫ﻷﺳﺎس اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق ‪ .‬وﯾﺗﻣﺛل ھذا اﻟﻘﺳم ﻓﯾﻣﺎ ﯾـــﻠﻲ ‪:‬‬

‫ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ ) اﻟﻣدﻓوﻋﺎت (‬ ‫ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ داﺧﻠﺔ ) اﻟﻣﻘﺑوﺿﺎت (‬

‫_ ﻣدﻓوﻋﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﻟﻸﺟور واﻟرواﺗب واﻟﺧدﻣﺎت‬
‫_ ﻣدﻓوﻋﺎت اﻟﻔواﺋد ﻋن اﻟﻘروض واﻟدﯾون‬
‫_ ﻣدﻓوﻋﺎت اﻟﺿراﺋب واﻟﺗﺄﻣﯾن ﻟﻠﺣﻛوﻣﺔ‬
‫_ ﻣدﻓوﻋﺎت أﺧرى ﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﺎﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ﻣﺛل‬
‫ﺳداد ﺗﻌوﯾﺿﺎت ﻟﻠﻌﻣﻼء أو ﺳداد ﻏراﻣﺎت ﻟﻠﻌﻣﻼء أو‬
‫اﻟﺣﻛوﻣﺔ‬
‫_ ﻣﺗﺣﺻﻼت ﻣن اﻟﻌﻣﻼء ﻧﺗﯾﺟﺔ ﺗﻘدﯾم ﺧدﻣﺎت ﻟﮭم‬
‫_ اﻟﻔواﺋد اﻟﻣﻘﺑوﺿﺔ وإﯾرادات اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات‬
‫اﻟﻣﻘﺑوﺿﺔ‬
‫_ ﻣﺗﺣﺻــﻼت أﺧـرى ﻣن اﻷﻧــﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ ﻣﺛل‬
‫ﺗﻌوﯾﺿﺎت ﻣن ﺷرﻛﺔ اﻟﺗﺄﻣﯾن‬
 ‫‪ _٢‬ﺗدﻓﻘـــﺎت اﻷﻧﺷــطﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣــــﺎرﯾﺔ ‪Investing Activities Cash - Flows‬‬

‫اﻷﻧﺷطﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرﯾﺔ ﺗﺗﻣﺛل أﺳﺎﺳﺎ ﻓﻲ اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻲ ﻻ ﯾﺗرﺗب ﻋﻠﯾﮭﺎ زﯾﺎدة أو ﺗﺧﻔﯾض اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات‬
‫اﻟﻣﺗﺎﺣﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧك ﺳواء ﻛﺎﻧت ھذه اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ ﺷﻛل أﺻول طوﯾﻠﺔ اﻷﺟل ﯾﻌﺗﻣد ﻋﻠﯾﮭﺎ اﻟﺑﻧك أو ﻓﻲ‬
‫ﺷﻛل اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾـــﺔ ﻟﺷرﻛﺎت أﺧرى ‪ .‬وﯾﺗﻣﺛل ھذا اﻟﻘﺳم ﻓﯾﻣــﺎ ﯾﻠــــﻲ ‪:‬‬

‫ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ ) اﻟﻣدﻓوﻋﺎت (‬ ‫ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ داﺧﻠﺔ ) اﻟﻣﻘﺑوﺿﺎت (‬

‫_ اﻟﻣدﻓوﻋﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻟﺷـراء أﺻول طوﯾﻠﺔ اﻷﺟل‬ ‫_ اﻟﻣﺗﺣﺻﻼت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻣن ﺑﯾﻊ أﺻول طوﯾﻠﺔ اﻷﺟـل‬

‫_ اﻟﻣدﻓوﻋﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻟﺷـراء اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أوراق‬ ‫_ اﻟﻣﺗﺣﺻﻼت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻣن ﺑﯾﻊ اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أوراق‬
‫ﻣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫ﻣــﺎﻟﯾﺔ‬
‫_ إﯾرادات ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أوراق‬
‫_ اﻟﻣدﻓوﻋــﺎت اﻟﻧﻘـدﯾﺔ ﻟﺷــراء ﻓﻲ ﺻورة ﻗروض‬ ‫ﻣــﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻠﻣﻘﺗرﺿﯾن‬
‫_ اﻟﻣﺗﺣﺻﻼت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻷﺻل اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﺳﺎﺑﻖ ﺗﻘدﯾﻣﮫ‬
‫ﻛﻘرض ﻟﻠﻌﻣــﻼء‬
 ‫‪ _٣‬ﺗدﻓﻘﺎت اﻷﻧﺷــطﺔ اﻟﺗﻣـوﯾﻠـﯾﺔ ‪Finanacing Activities Cash - Flows‬‬

‫ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﺑﺗدﺑﯾر اﻷﻣوال اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﮫ ﻣن ﺧﻼل زﯾﺎدة رأس اﻟﻣﺎل ) إﺻدار أﺳﮭم ﺟدﯾدة ( ـﺄو ﻣن ﺧﻼل‬
‫اﻻﻗﺗراض وذﻟك ﺑﻣﺛﺎﺑﺔ ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ داﺧﻠﺔ ﻣن اﻟﻧﺷﺎط اﻟﺗﻣوﯾﻠﻲ وﻋﻠﻰ اﻟﻌﻛس ﻓﻲ ﺻورة ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘدﯾﺔ‬
‫ﺗوزع ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن أو ﺷراء أﺳﮭم ﺧزاﻧﺔ وذﻟك ﺑﻣﺛﺎﺑﺔ ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﺧﺎرﺟﺔ ﻟﻠﻧﺷﺎط اﻟﺗﻣوﯾﻠﻲ‪ .‬وﯾﺗﻣﺛل‬
‫ھذا اﻟﻘﺳم ﻓﯾﻣــﺎ ﯾﻠــــﻲ ‪:‬‬

‫ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﺧﺎرﺟﯾﺔ ) اﻟﻣدﻓوﻋﺎت (‬ ‫ﺗدﻓﻘﺎت ﻧﻘدﯾﺔ داﺧﻠﺔ ) اﻟﻣﻘﺑوﺿﺎت (‬

‫_ اﻟﻣدﻓوﻋﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻟﻠﻣﺳــﺎھﻣﯾن ﺑــﻣﺎ ﻓﻲ ذﻟك‬ ‫_ اﻟﻣﺗﺣﺻﻼت اﻟﻧﻘــــدﯾﺔ ﻣن زﯾــﺎدة رأس اﻟﻣﺎل‬
‫اﻟﻣدﻓــوﻋﺎت ﻟﺷــراء أﺳﮭم اﻟﻣﻧﺣﺔ‬
‫_ اﻟﻣﺗﺣﺻﻼت اﻟﻧﻘــدﯾﺔ ﻣن اﻻﻗﺗـــراض ﻗﺻــﯾر أو‬
‫_ ﻣدﻓوﻋــﺎت أﺻـــل اﻟﻘــروض اﻟﺳــﺎﺑﻖ اﻗﺗراﺿﮭﺎ‬ ‫طــوﯾل اﻷﺟــل‬
‫ﻧظرا اﻟطﺑﯾﻌﯾﺔ ﻧﺷﺎط اﻟﺑﻧوك ذات اﻟﺧﺻوﺻﯾﺔ ﺑﺎﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻷﺧرى‪ ،‬ﻟذﻟك ﯾﺗم ﺗﺻوﯾر ﻗﺎﺋﻣﺔ‬
‫اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﺳﺗﻧﺎدا ﻟﻣﻔﮭوم اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ واﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟﻣﺣﺻﻠﺔ‬
‫)‪ ( Cash out /Cash in‬ﻛﻣﺎ ھو ﻣوﺿﺢ ﻓﻲ اﻟﻧﻣوذج اﻟﺗﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺑﻧك‪..............................‬‬
‫ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻋن اﻟﺳﻧـﺔ اﻟﻣﻧﺗﮭﯾﺔ ﻓﻲ ‪........... ١٢/٣١‬‬

‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬

‫اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘــدﯾﺔ ﻣن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ‬
‫رﺑــﺢ اﻟﺗﺷﻐﯾل‬
‫ﺗﻌــدﯾﻼت ﻟﺗﺳوﯾﺔ اﻷرﺑﺎح ) اﻟﺧﺳــﺎﺋر (‬
‫إﻋﺎدة ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻌﻘﺎر‬
‫ﺗوزﯾﻊ أرﺑــﺎح‬
‫ﻣﺧﺻص ﻟم ﯾﻌـد ﻟﮫ ﺿرورة ﻣن ﺑﻧك زﻣﯾل‬
‫أرﺑﺎح ﺑﯾﻊ ﺷرﻛﺔ ﺗﺎﺑﻌﺔ‬
‫اﺳﺗﮭﻼك‬
‫ﻣﺧﺻﺻﺎت ﺧﺳﺎﺋر اﻟﻘروض‬
‫إﯾرادات ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺧﺻص اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أوراق ﻣــﺎﻟﯾﺔ‬
‫رﺑـﺢ ﺑﯾﻊ ﻋﻘﺎرات‬
‫ﻣﺧﺻﺻﺎت أﺧرى وﺗﻌدﯾﻼت اﻟﺗﻘﯾﯾم اﻟﻌﻘﺎر‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬
‫رﺑﺢ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ﻗﺑل اﻟﺗﻐﯾر ﻓﻲ ﺑﻧود اﻟﻣﺧﺻﺻﺎت‬
‫واﻟﻣطﻠوﺑﺎت ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ‪.‬‬
‫اﻟﺗﻐﯾرات ﻓﻲ اﻟﻣوﺟودات واﻟﻣطﻠوﺑﺎت اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ‬
‫أرﺻدة ﻟدى اﻟﺑﻧوك اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ‬
‫أذوﻧﺎت وﺳﻧدات اﻟﺧزاﻧﺔ‬
‫اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﺑﻐرض اﻟﻣﺗﺎﺟرة‬
‫ﺷﮭﺎدات إﯾداع ﺑﻧﻛﯾﺔ ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺗداول‬
‫ﻗروض وﺳﻠﻔﯾﺎت ﻟﻠﻌﻣﻼء‬
‫ﺳﻧدات دﯾن ﺣﻛوﻣﯾﺔ‬
‫ﻣوﺟودات أﺧرى‬
‫وداﺋﻊ ﻣن اﻟﺑﻧوك واﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻷﺧرى‬
‫وداﺋﻊ اﻟﻌﻣﻼء‬
‫ﻣطﻠوﺑﺎت أﺧرى‬
‫ﺻﺎﻓﻲ اﻟﻧﻘد اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻣن اﻻﺳﺗﺧدام ﻓﻲ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت‬
‫اﻟﺗﺷﻐﯾﻠﯾﺔ )‪ (١‬اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدﯾﺔ ﻣن أﻧﺷطﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر‬
‫ﻣﺗﺣﺻﻼت ﻣن ﺑﯾﻊ أﺻول ﺛﺎﺑﺗﺔ‬
‫ﻣدﻓوﻋﺎت ﻟﺷراء أﺻول ﺛﺎﺑﺗﺔ )اﻟﺣﯾﺎزة (‪ /‬وإﻋداد‬
‫وﺗﺟﮭﯾز اﻟﻔروع‬
‫ﻣﺗﺣﺻﻼت ﻣن ﺑﯾﻊ‪ /‬اﺳﺗراد اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ اﻷوراق‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻻﺣﺗﻔﺎظ‪.‬‬
‫ﻣﺷﺗرﯾﺎت اﺳﺗﺛﻣﺎرات أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻻﺣﺗﻔﺎظ‬
‫إﯾرادات ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أوراق ﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬
‫ﺻـﺎﻓﻲ اﻟﻧﻘد اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻣن اﻟﻣﺳﺗﺧدم ﻓﻲ ﻋﻣﻠﯾﺎت‬
‫اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر )‪(٢‬‬
‫اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﻘدي ﻣن أﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻣوﯾل‬
‫اﻟزﯾﺎدة ) اﻟﻧﻘص ( ﻓﻲ اﻟﻘروض طوﯾل اﻷﺟل‬
‫اﻟزﯾﺎدة ) اﻟﻧﻘص ( ﻓﻲ اﻟﺳﻧدات‬
‫اﻟزﯾﺎدة ) اﻟﻧﻘص ( ﻓﻲ رأس اﻟﻣﺎل اﻟﻣدﻓوع‬
‫ﺗوزﯾﻌﺎت أرﺑﺎح اﻟﻧﻘدﯾﺔ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ اﻟﺗدﻓﻘﺎت اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻣن اﻟﻣﺳﺗﺧدم ﻓﻲ ﻋﻣﻠﯾﺎت‬
‫اﻟﺗﻣوﯾل ) ‪. (٢‬‬
‫ﺻـﺎﻓﻲ اﻟزﯾــﺎدة ) اﻟﻧﻘص ( ﻓﻲ اﻟﻧﻘدﯾﺔ وﻣﺎ ﻓﻲ ﺣﻛﻣﮭﺎ‬
‫) اﻟﻧﻘد واﻟﻧﻘد اﻟﻣﻌﺎدل ( ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة‬
‫) ‪(٣+٢+١‬‬
‫اﻟﻧﻘد واﻟﻧﻘد اﻟﻣﻌﺎدل ﻓﻲ ﺑداﯾﺔ اﻟﺳﻧﺔ ) أول اﻟﻔﺗرة (‬
‫اﻟﻧﻘد واﻟﻧﻘد اﻟﻣﻌﺎدل ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺳﻧﺔ ) أﺧر اﻟﻔﺗرة(‬
 ‫راﺑﻌـﺎ ‪ :‬ﻗــﺎﺋﻣﺔ ﺗوزﯾﻌــــﺎت اﻷرﺑﺎح ‪Appropriation Statement‬‬
‫ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺳﻧﺔ ﺑﺈﻋداد ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺗوزﯾﻊ اﻷرﺑــﺎح ) ﺣﺳﺎب ﺗوزﯾﻊ اﻷرﺑﺎح ( ﻟﻠﻌرض ﻋﻠﻰ اﻟﺟﻣﻌﯾﺔ‬
‫اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ ﻟﻠﻣﺳﺎھﻣﯾن ﻹﻗراره واﻋﺗﻣﺎده ﯾﻣﻛن ﺗﻌرﯾف ھذه اﻟﻘﺎﺋﻣﺔ ﻓﻲ أﻧﮭﺎ ) ﻗﺎﺋﻣﺔ ﺗرﺑط ﺑﯾن ﻗـﺎﺋﻣﺔ اﻟﻣرﻛز‬
‫اﻟﻣﺎﻟﻲ وﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل ‪ ،‬ﺣﯾث ﺗﻠﺧص ﻛﯾﻔﯾﺔ اﻟﺗﺻرف ﻓﻲ أرﺑﺎح اﻟﺑﻧك (‬
‫ﺑﺎﻟﺗﺎﻟﻲ ﯾﻣﻛﻧﻧﺎ أن ﻧﻌــد ھذه اﻟﻘــﺎﺋﻣﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻧﻣوذج اﻟﺗــﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺑﻧك ‪ ..............‬ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟﺗوزﯾﻌﺎت اﻟﻣﻘﺗرﺣﺔ ﻟﻸرﺑﺎح ﻋن اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻧﺗﮭﯾﺔ ﻓﻲ ‪.............../١٢/٣١‬‬

‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺣﺎﻟﯾﺔ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬

‫ﺻﺎﻓﻲ اﻷرﺑﺎح ) ﻣن واﻗﻊ ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل (‬
‫ﯾــﺧﺻـم‬
‫أرﺑﺎح ﺑﯾﻊ أﺻول ﺛﺎﺑﺗﮫ ﻣﺣوﻟﺔ ﻟﻼﺣﺗﯾﺎطﻲ اﻟرأﺳﻣﺎﻟﻲ‬
‫ﺻﺎﻓﻲ أرﺑﺎح اﻟﻌﺎم اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺗوزﯾﻊ‬
‫ﺧﺳﺎﺋر ) أرﺑﺎح ( ﻣﺣﺗﺟزة أول اﻟﻣدة ) اﻷرﺑﺎح‬
‫اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ(‬
‫اﻹﺟﻣـــﺎﻟﻲ ﯾﺗم اﻟﺗوزﯾﻊ ﻛﺎﻵﺗﻲ ‪:‬‬
‫اﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻗــﺎﻧوﻧﻲ‬
‫ﺣﺻﺔ ﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﻛوﯾت ﻟﻠﺗﻘدم اﻟﻌﻠﻣﻲ‬
‫اﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻋﺎم‬
‫اﺣﺗﯾﺎطﻲ طوارئ‬
‫ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن‬
‫ﻣﻛﺎﻓﺄة أﻋﺿﺎء ﻣﺟﻠس اﻹدارة‬
‫أﺳﮭم ﻣﻧﺣﺔ‬
‫ﻋﻼوة إﺻدار‬
‫أرﺑﺎح ﻣﺣﺗﺟــزة ) أﺧر اﻟﻣدة (‬
 ‫ﺗﺻــوﯾر اﻟﺣﺳــﺎﺑﺎت اﻟﺧﺗﺎﻣﯾــﺔ ‪:‬‬
‫ﻣن اﺟل إﻋداد اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺧﺗﺎﻣﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧك ﻓﺄن ﻗﺳم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﯾﻘوم ﺑﺈﻋداد ﺣﺳﺎﺑﺎت ﺷﮭرﯾﺔ وﻣطﺎﺑﻘﺎت‬
‫ﯾوﻣﯾﺔ ﻟﺣﺳﺎﺑﺎﺗﮫ وذﻟك ﺗﺳﮭﯾﻼ ﻟﻣﮭﻣﺔ إﻋداد اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺧﺗﺎﻣﯾﺔ ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﻔﺗرة اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ ،‬أي ﯾﻘوم اﻟﺑﻧك‬
‫ﺑﻣﺟﻣوﻋﺔ إﺟراءات ﻣن إﻋداد ﻣﯾزان اﻟﻣراﺟﻌﺔ اﻟﺳﻧوﯾﺔ وﻗواﺋم اﻟﺟرد ﻟﻠﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟﺣﻘﯾﻘﺔ واﻻﺳﻣﯾﺔ‬
‫واﻟﺷﺧﺻﯾﺔ وذﻟك ﻣن اﺟل ﺗﻘدﯾر ﻗﯾﻣﺔ اﻻﺳﺗﮭﻼﻛﺎت وﺣﺻر اﻟدﯾون اﻟﻣﻌدوﻣﺔ واﻟﻣﺷﻛوك ﻓﯾﮭﺎ واﻻﯾرادات‬
‫اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ واﻟﻣﻘدﻣﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺗم ﺗﺳوﯾﺔ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ ﻓﻲ ﺿوء ﻗواﺋم اﻟﺟرد ) اﻟﺗﺳوﯾﺎت اﻟﺟردﯾﺔ ( ‪ .‬ﯾﻣﻛن أن ﻧوﺿﺢ ھذه‬
‫اﻹﺟراءات ﻓﯾﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫أ_ ﻣراﺟﻌﺔ ﻗﯾود اﻟﻣﺻروﻓﺎت واﻹﯾرادات واﻟﺗﺄﻛد ﻣن أﻧﮭﺎ ﺗﺧص ﺳﻧﺔ ﺗﺣﻘﻘﮭﺎ وﻓﻘﺎ ﻟﻣﺑدأ اﻟﺳﻧوﯾﺔ وﻓرض‬
‫اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق‬
‫ب_ اﺣﺗﺳﺎب اﺳﺗﮭﻼﻛﺎت اﻷﺻول اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ ﺣﺳب اﻟﻧﺳب اﻟﻣﻘررة واﻟﺗﺄﻛد ﻣن ﺻﺣﺔ اﻻﺣﺗﺳﺎب ‪.‬‬

‫ج_ اﻟﻘﯾﺎم ﺑﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺟرد ‪.‬‬

‫د_ اﻟﺗﺄﻛد ﻣن ﺟﻣﯾﻊ ﻣﻔردات أرﺻدة اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺳﺟﻼت اﻟﻔرﻋﯾﺔ وﻣطﺎﺑﻘﺗﮭﺎ ﻣﻊ أرﺻدة‬
‫اﻷﺳﺗﺎذ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬
‫ھـ_ اﻟﺗﺄﻛد ﻣن اﺣﺗﺳﺎب اﻟﻔواﺋد اﻟﻣدﻧﯾﺔ واﻟداﺋﻧﺔ وﺧﺎﺻﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠﻖ ﺑﺎﺣﺗﺳﺎب اﻟﻔواﺋد ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣدﻧﯾﺔ ) اﻟﺳﺣب ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﺷوف ( ‪.‬‬
 ‫ﻗـــﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل ﻓﻲ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻧﺗﮭﯾﺔ ﻓﻲ ‪٢٠٠٦ /٣١/١٢‬‬
‫ﻛـــﻠﻲ‬ ‫ﺟـــزﺋﻲ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬
‫ﻋﺎﺋد اﻟﻘروض واﻷرﺻدة ﻟدى اﻟﺑﻧوك‬
‫‪١٩٥٬٠٠‬‬ ‫اﻟﺧزاﻧﺔ) اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد( ‪.‬‬
‫أذوﻧﺎتاﻟﻣﺻدر‬
‫ﻋﺎﺋدﺗــوﻗﯾﻊ‬
‫ﯾﺧﺻــم ‪:‬‬‫‪_٥‬‬
‫‪٢٢٥٬٠٠‬‬ ‫‪٣٠٠٬٠‬‬ ‫ﺗﻛﻠﻔﺔ اﻟوداﺋﻊ واﻟﻘروض‬
‫)‪(٧٠٠٠‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ اﻟﻌﺎﺋد‬
‫ﯾﺿـــﺎف ‪:‬‬
‫‪١٥٥٬٠٠‬‬ ‫ﻋﻣوﻻت وأﺗﻌﺎب ﺑﻧﻛﯾﺔ )داﺋﻧﺔ(‬
‫ﺗوزﯾﻌﺎت اﻷﺳﮭم‬
‫‪٤٧٠٬٠‬‬ ‫أرﺑﺎح ﺑﯾﻊ اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﺑﻐرض اﻟﻣﺗﺎﺟرة )اﻟﺑﯾﻊ(‬
‫‪٣٠٠٠‬‬ ‫ﺧﺳﺎﺋر ﺑﯾﻊ اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻻﺣﺗﻔﺎظ‬
‫‪٢٥٠‬‬ ‫)اﻟﻣﺿﺎرﺑﺔ(‬
‫)‪(٩٠‬‬ ‫أرﺑﺎح ﻋﻣﻠﯾﺎت ﻋﻣﻼت أﺧرى‬
‫‪١٤٠٬٠‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ إﯾرادات اﻟﻧﺷﺎط‬
‫‪١٥٠٬٠‬‬ ‫ﯾﺧﺻـــم ‪:‬‬
‫‪٢٦٢٬٦٠‬‬ ‫ﻋﻣوﻻت وأﺗﻌﺎب ﺑﻧﻛﯾﺔ ) ﻣدﯾﻧﺔ(‬
‫ﻣﺻروﻓﺎت إدارﯾﺔ وﻋﻣوﻣﯾﺔ‬
‫اﺳﺗﮭﻼﻛﺎت اﻷﺻول اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ )ﻣﺑﺎﻧﻲ ‪+‬أﺟﮭزة‪+‬‬
‫‪٢٠٠٠‬‬
‫أﺛﺎث(‬
‫‪٢٨٠٠‬‬ ‫ﻣﺧﺻﺻﺎت )م‪.‬ھـ‪ .‬اﺳﺗﺛﻣﺎرات ‪ +‬م‪.‬د‪ .‬ﻗروض(‬
‫‪١٢١‬‬ ‫ﻓرق ﺗﻘﯾﯾم اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻻﺣﺗﻔﺎظ )‬
‫‪٣٧٠٠‬‬
‫)‪(٨٧٢١‬‬ ‫اﻟﻣﺿﺎرﺑﺔ(‬
‫‪١٠٠‬‬
‫‪١٧٥٬٣٩‬‬ ‫ﺻــﺎﻓﻲ أرﺑﺎح اﻟﻌــﺎم‬
 ‫ﺑﻧـك ‪......................‬‬
‫ﻗــﺎﺋﻣﺔ ﺗوزﯾﻊ اﻷرﺑـــﺎح ﻋن اﻟﺳﻧــــﺔ اﻟﻣﻧﺗﮭﯾـــﺔ ﻓﻲ ‪٢٠٠٦/١٢/٣١‬‬

‫ﻛـــﻠﻲ‬ ‫ﺟـــزﺋﻲ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬

‫‪١٧٥٬٣٩‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻲ اﻷرﺑــﺎح ) ﻣن واﻗﻊ ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻟدﺧل (‬
‫ﯾﺿــﺎف ‪:‬‬
‫‪٢٢٥٬٣٩‬‬ ‫‪٥٠٠٬٠‬‬
‫أرﺑﺎح ﻣﺣﺗﺟزة ) أول اﻟﻣدة (‬
‫‪١٧٥٬٤‬‬ ‫ﯾﺧﺻم ‪ :‬اﻟﺗوزﯾﻌﺎت اﻟﻣﻘﺗرﺣﺔ‬
‫‪٣١٦‬‬ ‫أﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻗﺎﻧوﻧﻲ ‪%١٠‬‬
‫‪٢٦٣١‬‬ ‫ﺣﺻﺔ ﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﻛوﯾت ﻟﻠﺗﻘدم اﻟﻌﻠﻣﻲ ‪%٢‬‬
‫‪٤٥٠٬٠‬‬ ‫اﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻋﺎم ‪%١٥‬‬
‫ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘدﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن ‪%٩‬‬
‫‪٥٠٠‬‬
‫أﺳﮭم ﻣﻧﺣﺔ ‪%١‬‬
‫‪٩٧٣٬٦‬‬ ‫‪٣٠٠٬٠‬‬
‫ﻣﻛﺎﻓﺄة أﻋﺿﺎء ﻣﺟﻠس اﻹدارة أرﺑﺎح ﻣﺣﺗﺟزة‬
‫‪١٢٨٬٠٣‬‬ ‫) أﺧر اﻟﻣدة (‬
 ‫ﺑﻧـك ‪......................‬‬
‫ﻗــﺎﺋﻣﺔ اﻟﻣـــرﻛز اﻟﻣـــــــــﺎﻟﻲ ﻓﻲ ‪٢٠٠٦/١٢/٣١‬‬

‫ﻛـــﻠﻲ‬ ‫ﺟـــزﺋﻲ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬

‫اﻟﻣــوﺟودات ) اﻟﻣﻣﺗﻠﻛــﺎت ( ‪:‬‬

‫‪٢٩٠٬٠٠‬‬
‫ﻣوﺟودات ﺳــﺎﺋﻠﺔ‬
‫‪١٨٣٬٠٠‬‬ ‫ﻧﻘدﯾﺔ وأرﺻدة ﻟدى اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫‪٤٧٨٬٠٠‬‬ ‫‪٥٠٠‬‬ ‫ﻧﻘدﯾﺔ ﻟدى اﻟﺑﻧوك واﻟﻌﻣﻼت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬
‫أذوﻧﺎت ﺧزاﻧﺔ ﺻﺎدرة ﻋن اﻟﺑﻧك اﻟﻣرﻛزي‬
‫ﻣوﺟودات ﻣﺗداوﻟﺔ‬
‫‪٧٠٠‬‬
‫اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻣــﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻟﻣﺗﺎﺟرة‬
‫‪٥٠٠‬‬
‫اﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻣـﺎﻟﯾﺔ ﺑﻐرض اﻻﺣﺗﻔﺎظ‬
‫‪٣٠٠‬‬
‫ﻛﻣﺑﯾﺎﻻت ﻣﺧﺻوﻣﺔ‬
‫‪٣٤٧٬١٠‬‬ ‫‪٣٣٢٬١٠‬‬ ‫ﻗروض ﻟﻠﻌﻣﻼء واﻟﺑﻧوك‬
‫أرﺻــدة ﻣدﯾﻧﺔ أﺧرى‬
‫‪٢٠٠‬‬ ‫ﻋــﺎﺋد ﻗروض ﻣﺳﺗﺣﻘﺔ‬
‫‪٣٥٠‬‬ ‫‪١٥٠‬‬ ‫ﺗوزﯾﻌــﺎت ﻣﺳﺗﺣﻘﺔ‬
‫ﻣوﺟودات ﺛــﺎﺑﺗﺔ‬
‫أﺻول ﺛــﺎﺑﺗﺔ‬
‫‪١٣٨٬٤‬‬ ‫‪١٣٨٬٤‬‬ ‫إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣوﺟودات‬

‫‪٨٤٢٬٤٤‬‬
‫ﻛـــﻠﻲ‬ ‫ﺟـــزﺋﻲ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬
‫اﻻﻟﺗزاﻣــﺎت وﺣﻘــوق اﻟﻣﺳــﺎھﻣﯾن ‪:‬‬
‫اﻻﻟﺗــزاﻣﺎت‬
‫‪٢١٠‬‬ ‫أرﺻدة ﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻟﻠﺑﻧوك‬
‫‪٥٦٥٬٠‬‬ ‫وداﺋﻊ اﻟﻌﻣﻼء‬
‫‪٧٠٠‬‬ ‫ﻗروض طوﯾﻠﺔ اﻷﺟل‬
‫‪٣٥‬‬ ‫ﻣﻛﺎﻓﺄة أﻋﺿــﺎء ﻣﺟﻠس اﻹدارة‬
‫‪٣١٦‬‬ ‫ﺣﺻﺔ ﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﻛوﯾت ﻟﻠﺗﻘدم اﻟﻌﻠﻣﻲ‬
‫‪١١٤٬١١‬‬ ‫‪٤٥٠٬٠‬‬ ‫ﺗوزﯾﻌﺎت ﻧﻘــدﯾﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن‬
‫أرﺻدة داﺋﻧﺔ أﺧرى‬
‫‪١٠٠‬‬ ‫ﻋواﺋد أذوﻧﺎت ﺧزاﻧﺔ ﻣﺳﺗﺣﻘﺔ‬
‫‪١٠٠‬‬ ‫ﻋﻣوﻻت ) داﺋﻧﺔ ( ﻣﻘدﻣﺔ‬
‫‪٤٠٠‬‬ ‫‪٢٠٠‬‬ ‫ﻣﺻروﻓﺎت إدارﯾﺔ وﻋﻣوﻣﯾﺔ ﻣﺳﺗﺣﻘﺔ‬
‫ﺣﻘــوق اﻟﻣﺳـﺎھﻣﯾن‬
‫‪٥٠٠٬٠٠‬‬ ‫رأس اﻟﻣﺎل اﻟﻣﺻرح ﺑﮫ واﻟﻣدﻓوع‬
‫‪٥٢٥٬٤‬‬ ‫اﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻗﺎﻧوﻧﻲ‬
‫‪٣٢٢٬١‬‬ ‫اﺣﺗﯾﺎطﻲ ﻋﺎم‬
‫أﺳﮭم ﻣﻧﺣﺔ‬
‫‪٦٥٠‬‬
‫ﻋﻼوة إﺻــدار‬
‫‪٥٠٥‬‬
‫اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﺗﺟزة ) آﺧر اﻟﻣدة (‬
‫‪٧٢٤٬٣٣‬‬ ‫‪١٢٨٬٠٣‬‬
‫‪٨٤٢٬٤٤‬‬ ‫إﺟﻣﺎﻟﻲ اﻻﻟﺗزاﻣﺎت وﺣﻘوق اﻟﻣﺳﺎھﻣﯾن‬
‫ﻛـــﻠﻲ‬ ‫ﺟـــزﺋﻲ‬ ‫اﻟﺑﯾــــــﺎن‬

‫اﻟﺗزاﻣﺎت ﻣﺣﺗﻣﻠﺔ وﻣﻘﺎﺑل ﺗﻌﮭدات ) اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت‬

‫اﻟﻧظﺎﻣﯾﺔ (‬
‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬ ‫ﻋﻣﻼء ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن‬
‫‪١٠٥٬٠٠٠‬‬ ‫‪٧٥٠٬٠٠٠‬‬ ‫ﺗﻌﮭد اﻟﺑﻧك ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫ﺧطﺎﺑﺎت اﻟﺿﻣﺎن اﻟﻣﺻدرة‬
‫‪٣٠٠٬٠٠٠‬‬
‫‪١٠٥٬٠٠٠‬‬ ‫ﺗﻌﮭــد ﻋﻣﻼء ‪ /‬اﻋﺗﻣﺎد ﻣﺳﺗﻧدي‬
‫‪٧٥٠٬٠٠‬‬
 ‫‪:٢٠١٦‬‬ ‫ﺎ ﯾﻠﻲ أرﺻ ة أﺣ اﻟ ك اﻟ ﺎر ﺔ ﻓﻲ ‪ ٣١‬د‬
‫‪ ٧٢٥٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻷرض واﻟ ﺎﻧﻰ‬
‫‪ ١٠٠٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻷﺛﺎث‬
‫‪ ٢٣٠٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻹدار ﺔ واﻟﻌ ﻣ ﺔ‬ ‫ﺎر‬ ‫اﻟ‬
‫‪ ٨٥٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻟﻔﺎﺋ ة اﻟ ﯾ ﺔ‬
‫‪ ٢٦٠٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻟﻔﺎﺋ ة اﻟ اﺋ ﺔ‬
‫‪ ٨٤٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻟﻌ ﻟﺔ اﻟ اﺋ ﺔ‬
‫‪ ٥٧٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫إﯾ ادات أوراق ﻣﺎﻟ ﺔ‬
‫‪ ٧٥٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻹﯾ ادات اﻷﺧ‬

‫اﻟ ﻌﻠ ﻣﺎت اﻹﺿﺎ ﺔ‪:‬‬ ‫و ﺎ ﯾﻠﻲ ﻌ‬

‫ﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻻﺳ ﺎر ‪ ٨٠٠٠‬ر ﺎل‪.‬‬ ‫‪ -‬اﻹﯾ ادات اﻟ‬
‫ﻘﺔ ﻟﻠﻌ ﻞ ﺎﻧ ‪ ٦٠٠٠‬ر ﺎل‪.‬‬ ‫‪ -‬اﻟﻔﺎﺋ ة اﻟ‬
‫‪ -‬ﻣﻌ ل اﻹﺳ ﻬﻼك ﻟﻠ ﺎﻧﻰ ‪ ٪٥‬ﺳ ﺎ‪.‬‬
‫اﻷرﺿﻰ ﺑـ ‪ ٢٢٥٠٠٠‬ر ﺎل‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻘ ر ا‬
‫‪ -‬ﻣﻌ ل إﺳ ﻬﻼك اﻷﺛﺎث ‪ ٪١٠‬ﺳ ﺎ‪.‬‬
‫‪.٢٠١٦‬‬ ‫اﻟ ﻠ ب‪ :‬ﻗ ﺈﻋ اد ﻗﺎﺋ ﺔ اﻟ ﺧﻞ ﻋ اﻟ ﺔ اﻟ ﻬ ﺔ ﻓﻲ ‪ ٣١‬د‬
‫اﻹﺟﺎ ﺔ‬
‫ﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻻﺳ ﺎر ‪ ٨٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫إﯾ ادات اﻷوراق اﻟ ﺎﻟ ﺔ = ‪ ٥٧٠٠٠‬ر ﺎل ‪ +‬اﻹﯾ ادات اﻟ‬
‫= ‪ ٦٥٠٠٠ = ٨٠٠٠ + ٥٧٠٠٠‬ر ﺎل‬
‫ﻘﺔ ﻟﻠﻌ ﻞ ‪ ٦٠٠٠‬ر ﺎل‬ ‫اﻟﻔﺎﺋ ة اﻟ ﯾ ﺔ = ‪ ٨٥٠٠٠‬ر ﺎل ‪ +‬اﻟﻔﺎﺋ ة اﻟ‬
‫= ‪ ٩١٠٠٠ = ٧٠٠٠ + ٨٥٠٠٠‬ر ﺎل‬
‫اﺳ ﻬﻼك اﻷﺛﺎث = ‪١٠٠٠٠ = ٪١٠ × ١٠٠٠٠٠‬‬
‫إﺳ ﻬﻼك اﻟ ﺎﻧﻲ = )‪ ٧٢٥٠٠٠‬ر ﺎل‪ ٢٢٥٠٠٠ -‬ر ﺎل( × ‪٢٥٠٠٠ = ٪٥‬ر ﺎل‬
 ‫‪٢٠١٦‬‬ ‫ﻗﺎﺋ ﺔ اﻟ ﺧﻞ ﻋ اﻟ ﺔ اﻟ ﻬ ﺔ ﻓﻲ ‪ ٣١‬د‬
‫ﻛﻠﻰ‬ ‫ﺟ ﺋﻰ‬ ‫اﻟ ﺎن‬
‫اﻹﯾ ادات‪:‬‬
‫‪٢٦٠٠٠٠‬‬ ‫اﻟﻔﺎﺋ ة اﻟ اﺋ ﺔ‬
‫‪٨٤٠٠٠‬‬ ‫اﻟﻌ ﻟﺔ اﻟ اﺋ ﺔ‬
‫‪٦٥٠٠٠‬‬ ‫إﯾ ادات اﻷوراق اﻟ ﺎﻟ ﺔ‬
‫‪٧٥٠٠٠‬‬ ‫اﻹﯾ ادات اﻷﺧ‬
‫‪٤٨٤٠٠٠‬‬ ‫إﺟ ﺎﻟﻰ اﻹﯾ ادات‬
‫وﻓﺎت‪:‬‬ ‫اﻟ‬
‫‪٢٣٠٠٠٠‬‬ ‫اﻹدارﺔ واﻟﻌ ﻣ ﺔ‬ ‫ﺎر‬ ‫اﻟ‬
‫‪٩١٠٠٠‬‬ ‫اﻟﻔﺎﺋ ة اﻟ ﯾ ﺔ‬
‫‪١٠٠٠٠‬‬ ‫إﺳ ﻬﻼك اﻷﺛﺎث‬
‫‪٢٥٠٠٠‬‬ ‫اﺳ ﻬﻼك اﻟ ﺎﻧﻲ‬
‫)‪(٣٥٦٠٠٠‬‬ ‫وﻓﺎت‬ ‫إﺟ ﺎﻟﻰ اﻟ‬
‫‪١٢٨٠٠٠‬‬ ‫ﺻﺎﻓﻰ اﻟ ﺧﻞ‬
 ‫أﺳﺌﻠﺔ إﺧﺘﯿﺎرات ﻣﻦ ﻣﺘﻌﺪد ﻟﻤﻘﺮر اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻓﻰ اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫)اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ(‬
‫ﺿﻊ داﺋﺮة ﺣﻮل اﻹﺟﺎﺑﺔ اﻷﺻﺢ ﻣﻦ اﻷﺳﺌﻠﺔ اﻟﺘﺎﻟﯿﺔ‪:‬‬

‫‪ -1‬ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻻت اﻟﻤﺨﺼﻮﻣﺔ ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻹﯾﺮادات ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻷﺻﻮل ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫د‪ -‬اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪ -2‬ﺗﻌﺘﺒﺮ وداﺋﻊ اﻟﻌﻤﻼء )ﺟﺎري داﺋﻦ ‪/‬ﺗﻮﻓﯿﺮ‪/‬وداﺋﻊ ﻷﺟﻞ( ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ‪:‬‬

‫أ‪ -‬اﻹﯾﺮادات ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻷﺻﻮل ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫د‪ -‬اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫‪ -3‬ﺗﻌﺘﺒ ﺮ اﻷرﺑ ﺎح اﻟﻨﺎﺗﺠ ﺔ ﻣ ﻦ ﺑﯿ ﻊ اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﯿ ﺔ اﻟﻤﻤﻠﻮﻛ ﺔ ﻟﻠﺒﻨ ﻚ اﻟﺘﺠ ﺎري ﻣ ﻦ‬

‫ﻋﻨﺎﺻﺮ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻹﯾﺮادات ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻷﺻﻮل ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫د‪ -‬اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﺗﻌﺘﺒ ﺮ اﻟﻌﻤﻮﻟ ﺔ اﻟﻨﺎﺗﺠ ﺔ ﻣ ﻦ ﺑﯿ ﻊ اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﯿ ﺔ اﻟﻤﻤﻠﻮﻛ ﺔ ﻟﻠﺒﻨ ﻚ اﻟﺘﺠ ﺎري ﻣ ﻦ‬
‫ﻋﻨﺎﺻﺮ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اﻹﯾﺮادات ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ب‪ -‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫ج‪ -‬اﻷﺻﻮل ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬
‫د‪ -‬اﻹﻟﺘﺰاﻣﺎت ﺑﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﺒﻨﻚ‪.‬‬

‫وﺟـ د ﻓﺎﺋـ ة ﻣ ـ ﻘﺔ‬ ‫‪ -5‬ﻔ ض أن اﻟﻔ اﺋ اﻟ ﯾ ﺔ ﺑﻠﻐ ‪ ١٧٠٠٠٠‬ر ﺎل وﻗ ﺗ‬

‫ﻷﺣ ـ اﻟﻌ ــﻼء ﺑﻠﻐ ـ ‪ ١٢٠٠٠‬ر ــﺎل‪ .‬ﺎﻟ ــﺎﻟﻰ ﺗ ﻬ ـ اﻟﻔ اﺋ ـ اﻟ ﯾ ــﺔ ﻓــﻰ ﻗﺎﺋ ــﺔ‬
‫ﺎﻟ ﺎﻟﻲ‪:‬‬ ‫اﻟ ﺎر‬ ‫اﻟ ﺧﻞ ﻟﻠ‬

‫‪ ١٧٠٠٠٠‬﷼ ﺑﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‪.‬‬ ‫أ‪-‬‬

‫ب‪ ١٧٠٠٠٠ -‬﷼ ﺑﺠﺎﻧﺐ اﻹﯾﺮادات‪.‬‬
‫ج‪ ١٨٢٠٠٠ -‬﷼ ﺑﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‪.‬‬
‫‪ ١٥٨٠٠٠‬﷼ ﺑﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‪.‬‬ ‫د‪-‬‬