Professional Documents
Culture Documents
Analisa Pengendalian Internal Pembelian Bahan Baku PDF
Analisa Pengendalian Internal Pembelian Bahan Baku PDF
TUGAS AKHIR
Oleh :
NIM F3307020
FAKULTAS EKONOMI
SURAKARTA
2
2010
3
ABSTRACT
ABSTRACT
ii
6
untuk diujikan guna mencapai derajat Ahli Madya Program DIII Akuntansi Keuangan
Pembimbing
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan lancar dan tepat pada waktunya.
membantu dalam penyelesaian Tugas Akhir ini. Pihak-pihak yang berjasa pada
1. Bapak Prof. Dr. Bambang Sutopo, M.Com., Ak selaku Dekan Fakultas ekonomi
2. Ibu Sri Murni, SE, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi DIII Akuntansi
3. Bapak Anas Wibawa, SE, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah
4. Bapak Jerry Sutanto selaku Direktur Utama PT. Tri Cakrawala Adiguna yang
telah memberi ijin kepada penulis untuk melakukan kegiatan magang kerja di
perusahaannya.
5. Semua staf dan karyawan PT.Tri Cakrawala Adiguna yang telah banyak
membantu baik selama masa magang dan mencari informasi untuk penyusunan
6. Kedua orang tua dan adik penulis yang selalu mendukung dan mendoakan.
7. Putri Saljuku yang selalu menemani, menghibur, membantu, memberi warna dan
8. Brian, Pakdhe, Sunu, Baron yang telah meracuni penulis dengan tingkah konyol
kalian saat bermehong ria tak kan terganti dan susah terulang kembali.
9. Keluarga penulis di DIII Akuntansi FE UNS angkatan 2007 yang semakin lama
10. Ipul, Adi, Ical, Ruly, Bayex, Glendoh, Barep, Agung, Iyog, Homo, Anton, Via,
Hayu, Ana, Jojo, Siska dan teman-teman seperjuangan penulis lainnya yang tidak
11. Teman-teman DIII Akuntansi angkatan 2007 semoga tambah kompak dan selalu
menjaga silaturahmi kapan pun dimana pun, karena suatu saat apa yang telah kita
jalani bersama akan menjadi suatu kisah klasik untuk masa depan.
Penulis sadari semaksimal usaha yang telah dilakukan mungkin masih ada
kekurangan dalam pembuatan Tugas Akhir ini. Untuk itu penulis tidak menutup
adanya kritik, saran dan masukan yang positif. Semoga Tugas Akhir ini bermanfaat
10
bagi semua pihak dan mendapatkan hasil maksimal untuk memenuhi persyaratan
memperoleh gelar ahli madya Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
bagi penulis.
Terima kasih.
Penulis
F3307020
Manusia tidak ada yang sempurna, alangkah bahagianya bila kita bisa menerima
setiap kekurangan masing-masing agar dapat saling melengkapi dalam menjalani tiap
Seseorang pasti akan memetik hasil dari setiap perbuatan yang telah dia lakukan.
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRACT .................................................................................................... ii
BAB I PENDAHULUAN
A. Kelebihan ......................................................................................... 49
B. Kelemahan ........................................................................................ 50
BAB IV PENUTUP
A. Kesimpulan ...................................................................................... 51
B. Rekomendasi ..................................................................................... 52
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR GAMBAR
Halaman
4.1 Bagan Alir Rekomendasi bagi Staf Produksi (Fungsi Gudang) dan Staf
Lodjie) ........................................................................................................ 54
Lodjie) ....................................................................................................... 55
Lodjie) ....................................................................................................... 56
Lodjie) ....................................................................................................... 57
4.6 Bagan Alir Rekomendasi bagi Bagian Keuangan (Fungsi Kasir) Sistem
Pembelian Bahan Baku PT. Tri Cakrawala Adiguna (Rokok Lodjie) ....... 58
DAFTAR LAMPIRAN
BAB I
PENDAHULUAN
menanamkan modal saham tertinggi, yaitu 50%. Bapak Prasetyo Wibowo dan
sebagai Komisaris.
1
17
2. Tujuan Perusahaan
sebagai berikut :
pengangguran.
3. Lokasi Perusahaan
4. Personalia Perusahaan
Upah diberikan setiap satu minggu sekali dengan perhitungan jumlah hari
masuk dalam bekerja dikalikan upah satu hari kerja. Tenaga kerja harian
5. Produksi Perusahaan
SKM (Sigaret Kretek Mesin) atau rokok filter. Produk SKT meliputi Puncak
Kretek dan Puncak Cerutu Style Long Size, sedangkan produk SKM meliputi
saos yang dibuat oleh tenaga ahli pada perusahaan, sehingga mempunyai cita
pembantu berupa ambre, OPP, etiket, bobin, gold eaner lapper, white eaner
frame, gabus filter, dos slop dan kertas krap dibeli dari Surakarta, Semarang
dan Kudus.
siap untuk diolah. Tembakau dicampur dengan saos yang sudah dibuat
1) Tahap pelintingan
2) Tahap pengguntingan
3) Tahap pensortiran
4) Tahap pengepakan
a) Tahap pengemasan
menggunakan OPP.
21
b) Tahap pengepresan
ke bagian pengebalan.
c) Tahap pengebalan
kertas krap.
6. Pemasaran Produk
Padang.
7. Asset Perusahaan
d. Kendaraan : 5 buah
22
8 . Struktur Organisasi
KOMISARIS UTAMA
KOMISARIS
DIREKTUR
STAF STAF
KEUANGAN PERSONALIA STAF AGEN STAF KANTOR STAF STAF
PEMASARAN PRODUKSI ADMINISTRASI PRODUKSI
PRODUKSI
TRANSPORTASI
SORTIR MANDOR SKT TEKNIK MESIN
(SKM)
7
Gambar 1.1 Struktur Organisasi PT Tri Cakrawala Adiguna
LINTING GUNTING PACKING
8
9. Deskripsi Jabatan
b. Direktur
perusahaan.
berhalangan hadir.
pedoman kerja.
yang dihadapi.
c. Bagian Keuangan
d. Staf Keuangan
kepada pelanggan.
e. Bagian Personalia
SDM.
f. Staf Personalia
Bagian Personalia.
g. Bagian Pemasaran
pemasaran.
diminta.
h. Staf Pemasaran
i. Transportasi
ke lokasi tujuan.
j. Agen
k. Bagian Produksi
produksi barang.
disetujui.
bila terjadi.
n. Staf Produksi
o. Sortir
proses linting.
p. Mandor
produk SKT.
proses mencapai tujuan tersebut, perlu adanya perencanaan dan sistem yang
persediaan bahan baku. Proses produksi pada suatu perusahaan tidak mungkin
dapat dilaksanakan jika bahan baku tidak tersedia. Bahan baku merupakan
faktor utama dalam proses produksi, baik pada perusahaan besar maupun kecil.
Semakin besar suatu perusahaan, maka tingkat permintaan bahan baku akan
beberapa tahapan produksi yang akhirnya akan menjadi suatu barang jadi atau
setengah jadi.
dan mengetahui jumlah persediaan bahan baku minimum. Hal ini untuk
fungsi atau bagian yang terkait secara langsung ketika terjadi pembelian bahan
baku.
bergerak pada bidang industri pembuatan rokok, yaitu rokok Lodjie. Bahan
baku utama yang diperlukan adalah tembakau, saos, cengkeh, dan kertas
Sistem pembelian bahan baku pada PT. Tri Cakrawala Adiguna dalam
hal pencatatan penerimaan dan masuknya barang hanya dicatat oleh satu orang
pembelian bahan baku yang efektif dan efisien merupakan faktor penting yang
akan berpengaruh pada proses produksi dan besarnya biaya yang dikeluarkan
pengendalian intern yang diperlukan dalam sistem pembelian bahan baku yang
terjadi dalam PT. Tri Cakrawala Adiguna dengan mengambil judul “Evaluasi
C. Perumusan Masalah
bahan baku yang telah berlaku di PT. Tri Cakrawala Adiguna saat ini?
D. Tujuan Penelitian
sudah berlaku pada pembelian bahan baku PT. Tri Cakrawala Adiguna
saat ini.
E. Manfaat Penelitian
1. Bagi Perusahaan
2. Bagi Penulis
3. Bagi Pembaca
4. Bagi Universitas
BAB II
18
A. Tinjauan Pustaka
beberapa orang dalam satu departemen atau lebih, yang dibuat untuk
dilakukan untuk mencatat informasi dalam formulir, buku jurnal, dan buku
a. Deskripsi Kegiatan
1) Memesan barang.
3) Membayar barang.
1) Fungsi Gudang
2) Fungsi Pembelian
pembelian barang.
3) Fungsi Penerimaan
20
4) Fungsi Akuntansi
(Mulyadi, 2008) :
jumlah barang dan harga setiap barang yang diminta; serta dapat
baku.
besar.
dokumen tersebut.
ditetapkan.
e) Arsip Pemasok
2) Jurnal Pembelian
3) Kartu Utang
4) Kartu Persediaan
fungsi pembelian.
perusahaan.
pemasok tersebut.
manajemen.
kas keluar.
kas di dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek. Dalam one-
buku pembantu.
manajemen.
c. Mendorong efisiensi.
data akuntansi.
baik.
29
benar.
Secara Tegas
barang.
pendukung.
yang lengkap.
Unit Organisasi
buku besar.
potongan tunai.
34
kepada pemasok.
yang jujur dan ahli dalam bidang yang menjadi tanggung jawabnya
mendukungnya.
pekerjaannya.
Cakrawala Adiguna
Bahan baku yang digunakan dalam pembuatan rokok pada PT. Tri
dilakukan secara kredit dan didatangkan dari lokal. Dalam penelitian ini,
secara kredit.
Adiguna :
secara Tegas
2) Fungsi yang terkait dalam sistem pembelian bahan baku PT. Tri
Crakrawala Adiguna :
a) Fungsi Gudang
b) Fungsi Pembelian
c) Fungsi Akuntansi
d) Fungsi Kasir
bank keluar yang dibuat oleh Staf Keuangan atas dasar faktur
Bagian Keuangan.
38
dipilih.
utang.
f) Cek
Direktur.
b) Jurnal Pembelian
Keuangan.
c) Kartu Utang
Keuangan.
d) Kartu Barang
Produksi.
Bagian Produksi.
41
gudang.
pembeli.
tersebut.
sebagai berikut :
(Bagian Keuangan).
c. Praktik yang Sehat dalam Melaksanakan Tugas dan Fungsi Setiap Unit
Organisasi
rekening kontrol utang dalam buku besar oleh Staf Keuangan, serta
jabatan tersebut.
Cakrawala Adiguna
Cakrawala Adiguna sudah cukup baik dan telah dilaksanakan sesuai unsur-
praktik yang sehat, serta karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung
jawab. Hal ini telah sesuai dengan sistem pengendalian intern yang
baku pada PT.Tri Cakrawala Adiguna secara lebih rinci akan disajikan
sebagai berikut :
oleh satu orang karyawan, yaitu Staf produksi. Hal ini berguna untuk
kartu utang, dan kartu barang. Hal ini sesuai dengan sistem pembelian
bahan baku yang baik yang harus harus dilakukan oleh perusahaan.
berdasarkan pada faktur dari pemasok yang telah dicap “LUNAS” oleh
oleh Bagian Keuangan selaku fungsi kasir dan diotorisasi oleh Direktur.
bahan baku yang terjadi di PT. Tri Cakrawala Adiguna sebagian besar
Jawab
perusahaan.
BAB III
49
TEMUAN
pengendalian intern pembelian bahan baku PT. Tri Cakrawala Adiguna, penulis
yang digunakan saat ini. Berikut akan dijelaskan mengenai kelebihan dan
kelemahan tersebut.
A. Kelebihan
jelas. Terlihat dari adanya garis wewenang dan tanggung jawab, serta
B. Kelemahan
yaitu Staf Produksi. Hal ini dapat menyebabkan terjadinya manipulasi atau
kertas dengan bahan dan warna yang sama. Di sana belum mengenal
4. Belum adanya flowchart atau bagan alir sistem pembelian bahan baku
terkait dalam pelaksanakan transaksi pembelian bahan baku pada PT. Tri
Cakrawala Adiguna.
BAB IV
PENUTUP
51
A. Kesimpulan
pengendalian intern PT. Tri Cakrawala Adiguna dalam pembelian bahan baku.
1. Sudah terdapat praktek pemisahan fungsi secara tegas, namun masih ada
karyawan yang merangkap dua fungsi yang saling berkaitan. Staf Produksi
sudah meliputi jurnal harian dan kartu catatan. Juga terdapat otorisasi dan
dalam pencatatannya.
51
B. Rekomendasi
yang digunakan PT. Tri Cakrawala Adiguna saat ini. Berdasarkan hal tersebut
karyawan lain, agar Staf Produksi tidak merangkap dua fungsi lagi. Staf
pembelian atau mungkin dapat diberikan kepada karyawan lain yang tidak
pelaksanaannya.
pembelian bahan baku pada PT. Tri Cakrawala Adiguna untuk membantu
Dari pemasok
Mulai 4 Bersama dengan
menerima
barang
Membuat SOP 3 Surat
surat pengantar
permintaan
Pada saat
pembelian
reorder point
Surat 1
Permintaan
Pembelian
Memeriksa
1 barang yang
diterima
N
Membuat
Tanda
Terima
Barang (TTB)
Surat pengantar
SOP 3
4
3
2
TTB 1
6
5
Pemasok
T
54
Gambar 4.1 Bagan Alir Rekomendasi bagi Staf Produksi (Fungsi Gudang) dan Staf
Kantor Produksi (Fungsi Penerimaan) Sistem Pembelian Bahan Baku PT. Tri
Cakrawala Adiguna (Rokok Lodjie)
Bagian Keuangan (Fungsi Pembelian)
1 2
Surat 1
SPH
Permintaan Surat 1
Pembelian (SPP) Permintaan
Pembelian
Membuat surat
permintaan Membuat
penawaran Surat Order
harga Pembelian
(SOP)
SPP 1
Permintaan
Surat permintaan
Pembelian
penawaran harga
SPH
1 SPP 1
Dikirim
ke pemasok 3
Surat 1 2
Permintaan
Surat
Pembelian SOP 1
diterima dari Penawaran
pemasok Harga (SPH)
3 4
Membuat Pemasok
N
perbandingan
harga
SPH
SPP 1
2
55
Gambar 4.2 Bagan Alir Rekomendasi bagi Bagian Keuangan (Fungsi Pembelian)
Sistem Pembelian Bahan Baku PT. Tri Cakrawala Adiguna (Rokok Lodjie)
5 Dari
pemasok
TTB 1 Faktur
Kartu Memeriksa
barang faktur
N
Faktur
7
56
Gambar 4.3 Bagan Alir Rekomendasi bagi Bagian Keuangan (Fungsi Pembelian)
Sistem Pembelian Bahan Baku PT. Tri Cakrawala Adiguna (Rokok Lodjie)
Staf Keuangan (Fungsi Akuntansi)
3 6 7
Membandingkan
faktur dari
pemasok dengan
SOP dan TTB
Mencatat ke
dalam jurnal
pembelian dan
kartu utang
Jurnal
pembelian
Membuat
BBK dan Pada saat
mencatat Jatuh tempo
pembelian
Kartu
Utang
Faktur
TTB 4
SOP 2
3
2
BBK 1
8
N
57
Gambar 4.4 Bagan Alir Rekomendasi bagi Staf Keuangan (Fungsi Akuntansi) Sistem
Pembelian Bahan Baku PT. Tri Cakrawala Adiguna (Rokok Lodjie)
Staf Keuangan (Fungsi Akuntansi) lanjutan
BBK 3
Faktur
JPK Kartu
utang N
Selesai
Gambar 4.5 Bagan Alir Rekomendasi bagi Staf Keuangan (Fungsi Akuntansi)
58
Sistem Pembelian Bahan Baku PT. Tri Cakrawala Adiguna (Rokok Lodjie)
3
2
BBK 1
Faktur
Faktur
3
2
BBK 1
Cek
Ke pemasok 9
N
Keterangan :
SPH (Surat Penawaran Harga)
SOP (Surat Order Pembelian)
TTB (Tanda Terima Barang)
BBK (Bukti Bank Keluar)
JPK (Jurnal Pengeluaran Kas)
59
Gambar 4.6 Bagan Alir Rekomendasi bagi Bagian Keuangan (Fungsi Kasir) Sistem
Pembelian Bahan Baku PT. Tri Cakrawala Adiguna (Rokok Lodjie)
DAFTAR PUSTAKA
Wiryatma, Ibnu Bayu. 2008. Evaluasi Sistem Pengeluaran Kas dari Pembelian
Bahan Baku pada PT Aroma Sukowati. Tugas Akhir Tidak Dipublikasikan.
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.