‫فهـــرس‬

‫مواد القانون‬

‫من ‪ 1‬إلى‪17‬‬ ‫الجزء األول‬

‫من ‪ 1‬إلى ‪3‬‬
‫من ‪ 4‬إلى ‪6‬‬
‫مـن ‪ 7‬إلى ‪11‬‬
‫من ‪ 7‬إلى ‪9‬‬
‫‪7‬‬
‫‪8‬‬
‫القسم الثالث‪ 9‬إجراء تحدٌـد األرباح المتؤتٌة من األنشطة الخاصة بتربٌة الدواجن و‬
‫‪9‬‬
‫‪10‬‬
‫‪11‬‬
‫من ‪ 12‬إلى ‪ 17‬مكرر‬
‫من ‪ 12‬إلى ‪14‬‬
‫‪15‬‬
‫‪16‬‬
‫‪ 17‬و‪ 17‬مكرر‬
‫من ‪ 18‬إلى ‪68‬‬
‫من ‪ 18‬إلى ‪38‬‬
‫‪ 18‬و ‪ 19‬مكرر ‪3‬‬
‫من ‪ 20‬إلى ‪21‬‬
‫‪20‬‬
‫من ‪ 20‬مكرر إلى ‪ 20‬مكرر‪3‬‬
‫‪21‬‬
‫من ‪ 22‬إلى ‪38‬‬
‫من ‪ 22‬إلى ‪32‬‬
‫‪33‬‬
‫من ‪ 33‬مكرر إلى ‪38‬‬ ‫القسم الثالث ‪ 9‬الضرابب المباشرة و الرسوم على رقم األعمال والضرٌبة على األمالك‬
‫من ‪ 38‬مكرر إلى ‪ 38‬مكرر ‪ 9‬ب‬
‫من ‪ 39‬إلى ‪41‬‬
‫‪ 39‬و ‪40‬‬
‫‪41‬‬
‫من ‪ 42‬إلى ‪44‬‬
‫‪ 42‬و‪43‬‬
‫‪43‬‬
‫‪44‬‬
‫‪44‬‬
‫من ‪ 45‬إلى ‪64‬‬
‫‪45‬‬
‫من ‪ 46‬إلى ‪50‬‬
‫من ‪ 51‬إلى ‪57‬‬
‫‪ 58‬و ‪59‬‬
‫‪ 60‬و ‪61‬‬
‫‪ 62‬و ‪63‬‬
‫إجـراءات التحدٌـد الجـزافً لألسس الخاضعة للضرٌبة‬
‫البــاب األول‬
‫أحكام متعلقة باألنشطة الصناعٌة و التجارٌة و الحرفٌة‬
‫البـاب الثانً‬
‫أحكام متعلقة بالمهن غٌر التجارٌة‬
‫البـاب الثالث‬
‫أحكـام متعلقـة باألنشطـة الفالحٌـة و تربٌة المواشً‬
‫الفصل األول‪ 9‬إجراء تحدٌد األرباح الفالحٌة‪.‬‬
‫القسم األول‪ :‬إجراء تحدٌد األرباح الفالحٌة بالنسبة للشطة الفالحٌة‪.‬‬
‫القسم الثانً إجراء تحدٌد األرباح المتؤتٌة من نشاط تربٌة المواشً‪.‬‬
‫المحار و بلح البحر و تربٌة النحل و رٌوع استؽـالل الفطرٌـات‪.‬‬
‫الفصل الثانً‪ 9‬إجـراء تحدٌـد التعـرٌفات‪.‬‬
‫الفصل الثالث‪ 9‬االلتزام بالتصـرٌح‪.‬‬
‫البـاب الرابع‬
‫إلغاء نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫الفصل األول‪ 9‬إلؽاء نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫الفصل الثانً‪ 9‬بطالن النظام الجزافً‪.‬‬
‫الفصل الثالث‪ 9‬تعدٌل النظام الجزافً‪.‬‬
‫الفصل الرابع‪ 9‬إجراءات تحدٌد النظام الجـزافً بالنسبة للمكلفٌن بالضرٌبة الجدد‪.‬‬
‫الجزء الثانً‬
‫إجـراءات مـراقبة الضرٌبـة‬
‫الباب األول‬
‫حـق اإلدارة فً الرقـابة‬
‫الفصل األول ‪ 9‬مـراقبة التصـرٌحات‬
‫الفصل الثانً‪ 9‬التحقٌقات الجبابٌة فً التصرٌحات‬
‫القسم األول‪ 9‬التحقٌق فً المحاسبة‬
‫القسم الثانً‪ 9‬التحقٌق المصوب فً المحاسبة‬
‫القسم الثالث‪ 9‬التحقٌق المعمق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة‬
‫الفصل الثالث‪ 9‬أحكام خاصّة ببعض الضرابب‬
‫القٌسم األول‪ 9‬الضرابب ؼٌر المباشرة‬
‫القسم الثانً‪ 9‬الرسوم على رقم األعمال‬
‫القسم الرابع‪ :‬التسجٌل والطابع‬
‫الباب الثانً‬
‫حــق االستــرداد‬
‫الفصل األول‪ 9‬األجـل العـام‬
‫الفصل الثانً‪ :‬آجـال استثنـابٌة‬
‫البـاب الثالث‬
‫إجـراءات إعـادة التقٌٌــم‬
‫الفصل األول ‪ 9‬اإلجراء التناقضً إلعادة التقٌٌم‬
‫‪ -‬رفض المحاسبة‬
‫الفصل الثانً‪ 9‬إجراء فرض الضرٌبة تلقابٌا‬
‫‪ -‬فرض الضرٌبة تلقابٌا‬
‫البـاب الرابع‬
‫حـق االطــالع‬
‫الفصل األول‪ :‬المبدأ العـام‬
‫الفصل الثانً‪ 9‬لدى اإلدارات و الهٌبات العمومٌة و المإسسات‬
‫الفصل الثالث‪ 9‬لدى المإسسات المالٌة والمكلفٌن بالضرٌبة اآلخرٌن‬
‫الفصل الرابع‪ 9‬لدى الؽٌر‬
‫الفصل الخامس‪ 9‬أحكام عامة‬
‫الفصل السادس ‪ 9‬العقوبات المطبقة عند رفض حق االطالع‬

‫‪1‬‬
‫‪ 64‬و‪ 64‬مكرر و‪ 64‬مكرر‪1‬‬ ‫الفصل السابع‪ 9‬االحتفاظ بالوثابق المحاسبٌة‬
‫الباب الخامس‬
‫من ‪ 65‬إلى ‪69‬‬
‫الـر المهنً‬
‫من ‪ 65‬إلى ‪68‬‬ ‫الفصل األول ‪ 9‬مجال تطبٌق السر المهنً‬
‫‪69‬‬ ‫الفصل الثانً‪ 9‬العقوبات‬
‫الجزء الثالث‬
‫من ‪ 70‬إلى ‪142‬‬
‫اإلجـراءات الخاصة بالمـنــازعـات‬
‫الباب األول‬
‫من ‪ 70‬إلى ‪91‬‬
‫المنازعات الضرٌبٌة‬
‫من ‪ 71‬إلى ‪79‬‬ ‫الفصل األول ‪ 9‬اإلجراءات األولٌة لدى إدارة الضرابب‬
‫‪72‬‬ ‫القسم األول ‪ 9‬اآلجـال‬
‫‪73‬‬ ‫القسم الثانً ‪ 9‬شكل و محتوى الشكاوى‬
‫‪74‬‬ ‫القسم الثالث ‪ 9‬التؤجٌل القانونً للدفـع‬
‫‪75‬‬ ‫القسم الرابع‪ 9‬الوكالة‬
‫‪76‬‬ ‫القسم الخامس‪ 9‬التحقٌق فً الشكاوى ـ أجل البت‬
‫‪77‬‬ ‫القسم السادس‪ 9‬الشكاوى الخاضعة الختصاص اإلدارة المركزٌة‬
‫‪78‬‬ ‫القسم السابع ‪ 9‬تفوٌض مدٌر الضرابب بالوالٌة لسلطته‬
‫‪79‬‬ ‫القسم الثامن‪ 9‬مجال اختصاص مدٌر الضرابب بالوالٌة‬
‫‪ 80‬إلى ‪ 81‬مكرر‬ ‫الفصل الثانً‪ 9‬اإلجراءات أمـام لجان الطعن‬
‫من ‪ 82‬إلى ‪89‬‬ ‫الفصل الثالث ‪ 9‬اإلجراءات أمام المحكمة اإلدارٌة‬
‫‪82‬‬ ‫القسم األول‪ 9‬أحكام عامة‬
‫‪83‬‬ ‫القسم الثانً ‪ 9‬شروط متعلقة بالشكل‬
‫‪84‬‬ ‫القسم الثالث ‪ 9‬إجراءات التحقٌق فً الطعن‪.‬‬
‫‪ 85‬و ‪86‬‬ ‫القسم الرابع ‪ 9‬التحقٌق اإلضافً و مراجعة التحقٌق و الخبرة‬
‫‪87‬‬ ‫القسم الخامس‪ 9‬سحـب الطلب‬
‫‪ 88‬و ‪89‬‬ ‫القسم السادس ‪ 9‬الطلبات الفرعٌة لمدٌر الضرابـب بالوالٌة‬
‫‪ 90‬و ‪91‬‬ ‫الفصل الرابع ‪ 9‬إجراءات الطعن أمام مجلس الدولة‬
‫الباب الثانً‬
‫من ‪ 92‬إلى ‪94‬‬
‫الطعــــن الوالئـً‬
‫‪ 93‬و‪ 93‬مكرر‬ ‫الفصل األول ‪ 9‬طلبات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫‪94‬‬ ‫الفصل الثانً ‪ 9‬طلبات قابضً الضرابب‬
‫الباب الثالث‬
‫من ‪ 95‬إلى ‪103‬‬
‫التخفٌضات التً تقررها اإلدارة تلقائٌا ـ التخفٌضات – المقاصات‬
‫‪95‬‬ ‫الفصل األول ‪ 9‬التخفٌض التلقابً‬
‫من ‪ 96‬إلى ‪101‬‬ ‫الفصل الثانً‪ 9‬التخفٌضات‪ -‬المقاصات‬
‫‪ 102‬و ‪103‬‬ ‫الفصل الثالث ‪ 9‬التخفٌضات الخاصة‬
‫الباب الرابع‬
‫‪ 104‬و‪ 104‬مكرر‬
‫المنازعات القمعٌة‬
‫الباب الخامس‬
‫من ‪ 105‬إلى ‪142‬‬
‫التقـادم‬
‫من ‪ 106‬إلى ‪109‬‬ ‫الفصل األول‪ 9‬الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫‪ 106‬و ‪107‬‬ ‫القسم األول‪ 9‬المبدأ العام‬
‫‪ 108‬و‪109‬‬ ‫القسم الثانً ‪ 9‬التقادم و االسترجاع فٌما ٌتعلق بمداخٌل رإوس األموال المنقولة‬
‫من ‪ 110‬إلى ‪117‬‬ ‫الفصل الثانً‪ 9‬الرسوم على رقم األعمال‬
‫من ‪ 110‬إلى ‪113‬‬ ‫القسم األول‪ 9‬الدعوى المقدمة من قبل اإلدارة‬
‫من ‪ 114‬إلى ‪117‬‬ ‫القسم الثانً‪ 9‬دعوى استرجاع الحقوق‬
‫من ‪ 118‬إلى ‪126‬‬ ‫الفصل الثالث‪ 9‬حقوق التسجٌل‬
‫من ‪ 127‬إلى ‪132‬‬ ‫الفصل الرابع‪ 9‬حقوق الطابع‬
‫من ‪ 133‬إلى ‪142‬‬ ‫الفصل الخامس‪ 9‬الضرابـب ؼـٌر المبـاشرة‬
‫من ‪ 133‬إلى ‪136‬‬ ‫القسم األول‪ 9‬دعوى استـرداد الضرابب‬
‫من ‪ 137‬إلى ‪ 142‬مكرر‬ ‫القسم الثانً‪ 9‬دعوى اإلدارة‬
‫الجزء الرابع‬
‫من ‪ 143‬إلى ‪159‬‬
‫إجـراءات التحصٌل‬
‫الباب األول‬
‫من ‪ 143‬إلى ‪ 144‬مكرر‪1‬‬
‫الجداول و اإلنذارات‬
‫‪143‬‬ ‫الفصل األول‪ 9‬إصدار الجداول و تحصٌلها‬
‫من ‪ 144‬إلى ‪ 144‬مكرر‪1‬‬ ‫الفصل الثانً‪ 9‬اإلنــذارات و الجــداول‬

‫‪2‬‬
 ‫البــــاب الثانً‬
‫من ‪ 145‬إلى ‪155‬‬
‫ممارسة المتابـــــعات‬
‫من ‪ 146‬إلى ‪150‬‬ ‫الفصل األول‪ 9‬اإلؼالق المإقت و الحجز‬
‫‪ 151‬و ‪ 152‬مكرر‬ ‫الفصل الثانً ‪ :‬البٌــع‬
‫‪ 153‬و‪ 153‬مكرر و‪ 153‬مكرر‪1‬‬ ‫الفصل الثالث‪ 9‬االعتراض على المتابعات‬
‫و‪154‬‬
‫‪155‬‬ ‫الفصل الرابع ‪ 9‬مسإولٌة المدٌرٌن و مسٌري الشركات‬
‫الباب الثالث‬
‫من ‪ 156‬إلى ‪158‬‬
‫تأجٌل و استحقاقات الدفع‬
‫‪ 156‬و ‪157‬‬ ‫الفصل األول ‪ 9‬استحقاقـات الدفـع‬
‫‪158‬‬ ‫الفصل الثانً ‪ 9‬تؤجٌـل الدفـع‬
‫الباب الرابع‬
‫‪159‬‬
‫الـتـقـادم‬
‫الجزء الخامس‬
‫من ‪ 160‬إلى ‪179‬‬ ‫أحكام متعلقة بالهٌئة المكلفة بالمؤسسات الكبرى‬
‫الباب األول‬
‫‪160‬‬
‫أحكام عامة‬
‫الباب الثانً‬
‫‪161‬‬
‫اكتتاب التصرٌحات‬
‫الباب الثالث‬
‫‪162‬‬
‫الضرائب و الرسوم المستحقة‬
‫الباب الرابع‬
‫من ‪ 163‬إلى ‪ 169‬مكرر ‪2‬‬
‫تصرٌح و تسدٌد الضرٌبة‬
‫الباب الخامس‪9‬‬
‫‪ 170‬و ‪171‬‬ ‫رخص الشراء باإلعفاء و استرداد الرسم على القٌمة المضافة‬
‫‪170‬‬ ‫الفصل األول‪ :‬رخص الشراء باإلعفاء‬
‫‪171‬‬ ‫الفصل الثانً‪ 9‬استرداد الرسم على القٌمة المضافة‬
‫الباب السادس‬
‫‪ 172‬و ‪173‬‬
‫االحتجاجات‬
‫الباب السابع‬
‫‪174‬‬
‫وعاء و تصفٌة و تحصٌل الضرٌبة على األرباح المنجمٌة‬
‫الباب السابع مكرر‬
‫‪ 174‬مكرر و‪ 174‬مكرر‪1‬‬
‫المحررات الجبائٌة‬
‫الباب الثامن‬
‫من ‪ 175‬إلى ‪179‬‬
‫أحكام انتقالٌة‬
‫أحكام جبائٌة غٌر مقننة‬

‫‪3‬‬
 ‫الجزء األول‬
‫إجراءات التحدٌد الجزافً لألسس الخاضعة للضرٌبة‬
‫الباب األول‬
‫أحكام متـعلقة باألنشطة الصناعٌة والتجارٌة والحرفٌة‬
‫المادة االولى‪ٌ 9‬تعٌّن على المكلفٌن بالضرٌبة والخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة اكتتاب تصرٌح تقدٌري تحدد اإلدارة الجبابٌة نموذجه‪ ،‬وإرساله إلى‬
‫)‪(1‬‬
‫مفتش الضرابب التابع له مكان ممارسة النشاط ‪.‬وٌجب أن ٌتم اكتتاب هذا التصرٌح قبل الثالثٌن (‪ )30‬من شهر ٌونٌو من كل سنة كحد أقصى‪.‬‬
‫كما ٌتعٌن علٌهم مسك وتقدٌم ‪ ،‬عند كل طلب من اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬سجل مرقم ومإشر علٌه من قبل المصالح الجبابٌة‪ٌ ،‬تضمن تلخٌصا سنوٌا وتسجل فٌه‬
‫تفاصٌل مشترٌاتهم المدعمة بفواتٌر وؼٌرها من المستندات الثبوتٌة‪.‬‬
‫وٌتعٌن علٌهم‪ ،‬زٌادة على ذلك‪ ،‬ضمن نفس الشروط‪ ،‬مسك سجل مرقم ومإشر علٌه‪ٌ ،‬تضمن تفاصٌل مبٌعاتهم‪.‬‬
‫كما ٌتعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الممارسٌن لنشاط تؤدٌة الخدمات‪ ،‬حٌازة دفتر ٌومً‪ٌ ،‬تم ضبطه ٌوما بٌوم و تقٌد فٌه التفاصٌل الخاصة بإٌراداتهم المهنٌة‪،‬‬
‫و ٌتم تقدٌمه عند كل طلب من اإلدارة الجبابٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ 9 2‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :2‬مكن المكلفٌن بالضرٌبة الخاضعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة أن ٌختاروا الخضوع للضرٌبة حسب نظام الربح الحقٌقً‪ .‬وٌبلّػ‬
‫االختٌارلإلدارة الجبابٌة قبل أول فبراٌر من السنة األولى التً ٌرؼب فٌها المكلفون بالضرٌبة تطبٌق نظام الربح الحقٌقً ‪.‬إن اختٌار نظام الربح الحقٌقً ال‬
‫)‪(3‬‬
‫رجعة فٌه‪.‬‬
‫المادة ‪ 2‬مكرر‪ٌ :‬تعٌّن على المكلفٌن بالضرٌبة الجدد اكتتاب التصرٌح النهابً المنصوص علٌه فً المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة‪ ،‬وتسدٌد مبلػ الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة المستحقة تلقابٌا‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫وٌجب اكتتاب هذا التصرٌح‪ ،‬فً أجل أقصاه ‪ 20‬جانفً من السنة الموالٌة لسنة بداٌة النشاط‪.‬‬
‫ٌمكن المكلفٌن بالضرٌبة الجدد أن ٌختاروا الخضوع للضرٌبة حسب نظام الربح الحقٌقً‪ ،‬حٌن اكتتاب التصرٌح بالوجود‪ ،‬المنصوص علٌه فً المادة ‪183‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬

‫الباب الثانً‬
‫أحكام متعلقة بالمهن غٌر التجارٌة‬
‫)‪(5‬‬
‫المواد من ‪ 3‬إلى ‪ 96‬ملؽاة‪. .‬‬
‫الباب الثالث‬
‫أحكام متعلقة باألنشطة الفالحٌة و تربٌة المواشً‬
‫الفصل األول‬
‫إجراء تحدٌد األرباح الفالحٌة‬
‫القسم األول‬
‫إجراء تحدٌد األرباح الفالحٌة بالنسبة لألنشطة الفالحٌة‬
‫المادة ‪ 96‬إن الدخل الفالحً الواجب اعتماده إلقرار أساس الضرٌبة على الدخل‪ ،‬هو الدخل الصافً الذي ٌؤخذ فً الحسبان األعباء‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫ٌحدد مبلػ تكالٌؾ االستؽالل القابلة للخصم عن طرٌق االستنتاج وبناءا على تصنٌؾ المنطقة حسب قدراتها‪ ،‬طبقا ألحكام المادة ‪ 10‬أدناه‪.‬‬
‫ٌحدد الدخل الفالحً بالنسبة لكل مستثمرة فالحٌة‪ ،‬حسب طبٌعة المزروعات والمساحات المزروعة والمردود المتوسط‪.‬‬
‫تطبق تعرٌفات متوسطة على الهكتار الواحد‪ ،‬أو على الوحدة‪ ،‬حسب الحالة‪ .‬وتتراوح كل تعرٌفة بٌن حد أدنى وحد أقصى ٌتم تحدٌدهما حسب كل والٌة‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫إجراء تحدٌد األرباح المتأتٌة من نشاط تربٌة المواشً‬
‫المادة ‪ 97‬بالنسبة لنشاط تربٌة المواشً‪ٌ ،‬طابق الدخل تكاثر فصابل البقر والؽنم والماعز‪.‬‬
‫ٌحدد الدخل حسب عدد رإوس كل فصٌلة من الحٌوانات وقٌمتها التجارٌة المتوسطة‪ ،‬التً تطبق علٌها تعرٌفة تؤخذ فً الحسبان التخفٌض المحدد طبقا ألحكام‬
‫)‪(7‬‬
‫المادة ‪ 10‬أدناه‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :1‬معدلة بموجب المواد ‪ 39‬ق‪.‬م لـسنة ‪ 2007‬و‪ 40‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و‪ 50‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :2‬معدلة بموجب المادة ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 51‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :3‬معدلة بموجب المواد ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 22‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و‪ 42‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2015‬و ‪ 34‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬و‪ 41‬من ق‪.‬م‪.‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 27‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 3‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 42‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 52‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 28‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪2020‬و ‪ 48‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (5‬المواد ‪ 5 ،4‬و‪ :6‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 5‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ :7‬معدلة بموجب المادة ‪ 62‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ :8‬معدلة بموجب المادة ‪ 62‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬

‫‪4‬‬
 ‫القسم الثالث‬
‫إجراء تحدٌد األرباح المتأتٌة من األنشطة الخاصة بتربٌة الدواجن والمحار‬
‫وبلح البحر وتربٌة النحل ورٌوع استغالل الفطرٌات‬
‫المادة ‪ٌ 9:‬حدد الدخل بالنسبة ألنشطة تربٌة الدواجن والمحار وبلح البحر ومنتوجات استؽالل الفطرٌات حسب العدد والكمٌات المحققة‪.‬‬
‫أما بخصوص نشاط تربٌة النحل‪ ،‬فٌحدد الدخل حسب عدد خالٌا النحل‪.‬‬
‫توضع تعرٌفة لكل وحدة أو كمٌة مذكورة أعاله‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫إجـراءات تحدٌـد التعرٌفـات‬
‫المادة ‪ 901‬تحدد حسب الحالة التعرٌفات المشار إلٌها فً المواد ‪ 7‬إلى ‪ 9‬أعاله‪ ،‬على أسس تصنٌؾ المنطقة حسب قدراتها أو حسب الوحدة وكذا حسب‬
‫الوالٌة أو البلدٌة أو مجموعة البلدٌات عن طرٌق لجنة والبٌة تتكون من ممثل عن اإلدارة الجبابٌة وممثل عن اإلدارة المكلفة بالفالحة وممثل عن الؽرفة‬
‫الفالحٌة‪.‬‬
‫ٌوافق المدٌر العام للضرابب على التعرٌفات المحددة بقرار ٌصدره قبل أول مارس من كل سنة‪ ،‬بالنسبة للمداخٌل المحققة فً السنة السابقة‪ .‬وإذا تعذر األمر‪،‬‬
‫ٌمدد تطبٌق آخر التعرٌفات المعروفة‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬ال سٌما مقاٌٌس التصنٌؾ‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫االلتزام بالتصرٌح‬
‫المادة ‪ٌ 911‬تعٌن على كل مستثمر فالحً أو مربًّ مواشً أن ٌكتتب تصرٌحا خاصا بإٌراداته الفالحٌة وٌرسله إلى مفتش الضرابب بمكان وجود مستثمرته‬
‫على األكثر ٌوم ‪ 30‬أبرٌل من كل سنة‪.‬‬
‫وٌجب أن ٌتضمن هذا التصرٌح البٌانات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ ‬المساحة المزروعة حسب نوع المزروعات وعدد النخٌل المحصى؛‬
‫‪ ‬عدد الرإوس حسب الفصابل‪ :‬البقر والؽنم والماعز والدواجن واألرانب؛‬
‫‪ ‬عدد خالٌا النحل؛‬
‫‪ ‬الكمٌات المحققة من نشاط تربٌة المحار وبلح البحر واستؽالل الفطرٌات فً سرادٌب داخل باطن األرض‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫عندما ٌنتهً أجل إٌداع التصرٌح ٌوم عطلة قانونٌة ٌمدد أجل االستحقاق إلى أول ٌوم مفتوح ٌلٌه‪.‬‬
‫الباب الرابع‬
‫)‪(3‬‬
‫إلغاء نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫الفصل األول‬
‫إلغاء نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ :01‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :02‬مكن أن تلؽً اإلدارة الجبابٌة تطبٌق نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة على المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬بناء على المعلومات التً تحوزها‪ ،‬عندما ٌفوق‬
‫رقم األعمال المصحح عتبة الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 282‬مكرر‪ 1‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫وتتم التسوٌة طبقا ألحكام المادة ‪ 282‬مكرر ‪ 2‬من نفس القانون‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫المادة ‪ 903‬ملؽاة‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫)‪(7‬‬
‫بطالن النظام الجزافً‬
‫)‪(8‬‬
‫المادة ‪ 904‬ملؽاة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :10‬معدلة ومتممة بموجب المادة ‪ 62‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (2‬المادة‪ : 11‬معدلة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (3‬عنوان الباب الرابع والفصل االول "إلؽاء نظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة"‪ :‬معدالن بموجب المادة ‪ 36‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 12‬ملؽتاة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثها بموجب ‪ 53‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :13‬معدلة بموجب المواد ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و‪ 35‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪54‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬و ‪ 29‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ :14‬معدلة بموجب المادة ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 55‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة‬
‫‪.2020‬‬
‫)‪ (7‬الفصل الثانً "بطالن النظام الجزافً‪ :‬ملؽى بموجب المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثه بموجب المادة ‪56‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (8‬المادة ‪ 15:‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 57‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ .2020‬وملؽااة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬

‫‪5‬‬
 ‫الفصل الثالث‬
‫)‪(1‬‬
‫تعدٌل النظام الجزافً‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ 905‬ملؽاة‪.‬‬
‫الفصل الرابع‬
‫)‪(3‬‬
‫إجراءات تحدٌد النظام الجزافً بالنسبة للمكلفٌن بالضرٌبة الجدد‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ 906‬ملؽاة‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ 06‬مكرر‪ 9‬ملؽاة‪.‬‬
‫الجزء الثانً‬
‫إجراءات مراقبة الضرٌبة‬
‫الباب األول‬
‫حق اإلدارة فً الرقابة‬
‫الفصل األول‬
‫مراقـبة التــصرٌحات‬
‫المادة ‪ -1: 07‬تراقب اإلدارة الجبابٌة التصرٌحات والمستندات المستعملة لفرض كل ضرٌبة أو حق أو رسم أو أتاوة‪.‬‬
‫كما ٌمكنها أن تمارس حق الرقابة على المإسسات والهٌبات التً لٌست لها صفة التاجر والتً تدفع أجورا أو أتعابا أو مرتبات مهما كانت طبٌعتها‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المإسسات و الهٌبات المعنٌة أن تقدم لإلدارة الجبابٌة بناء على طلبها ‪ ،‬الدفاتر والوثابق المحاسبٌة التً تتوفر علٌها ‪.‬‬
‫‪ – 2‬تتم ممارسة حق الرقابة على مستوى المنشآت والمإسسات المعنٌة‪ ،‬خالل ساعات فتحها للجمهـور و ساعات ممارسة نشاطها‪.‬‬
‫المادة ‪ 908‬تدقق المصلحة المسٌرة فً التصرٌحات الجبابٌة‪ٌ .‬جوز لها أن تطلب كتابًٌا من المكلفٌن بالضرٌبة كل المعلومات أو التبرٌرات أو التوضٌحات‬
‫المتعلقة بالتصرٌحات المكتتبة‪.‬‬
‫ٌجب أن تشٌر الطلبات المكتوبة صراحة إلى النقاط التى ترى المصلحة المسٌّرة أنه من الضروري الحصول على توضٌحات أو تبرٌرات بشؤنها‪ .‬ولهذا‬
‫الؽرض‪ ،‬قد تطالب بدراسة المستندات المحاسبٌة المتعلقة بالمإشرات والعملٌات والبٌانات الخاضعة للرقابة‪.‬‬
‫تحدد طلبات المعلومات أو التبرٌرات األجل الذي ٌرد خالله المكلفون بالضرٌبة بثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ استالم الطلب‪.‬‬
‫عندما ال ٌستجٌب المكلؾ بالضرٌبة للطلب فً ؼضون المهلة الزمنٌة المحددة أو ٌقدم مبررات أومعلومات تعد ؼٌر مقبولة فً ؼضون المهلة الزمنٌة‬
‫المحددة‪ ،‬فإنّ المصلحة المسٌّرة مخولة لبدء اإلجراء الوجاهً لتصحٌح التصرٌحات الجبابٌة للمكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫تقوم المصلحة المسٌّرة بتصحٌح التصرٌحات الجبابٌة‪ ،‬حٌث ٌجب علٌها مسبقا‪ ،‬تحت طابلة بطالن إجراء فرض الضرٌبة‪ ،‬أن ترسل إلى المكلؾ بالضرٌبة‬
‫إشعارً ا بالتصحٌح المقترح‪ ،‬موضحة له صراحة‪ ،‬كل نقطة تقوٌم كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪-‬أصل وحقابق وأسباب التقوٌم؛‬
‫‪-‬مواد قانون الضرابب ذات الصلة؛‬
‫‪-‬األسس الضرٌبٌة وحساب الضرابب الناتجة عنها؛‬
‫‪-‬الدافع القانونً وطبٌعة العقوبات المطبقة؛‬
‫‪-‬إمكانٌة االستعانة بمستشار من اختٌار المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫ٌتم احتساب مهلة الثالثٌن (‪ٌ )30‬ومًا المتاحة له إلرسال موافقته أو مالحظاته‪ ،‬ابتدا ًء من تارٌخ استالم هذا التصحٌع المقترح‪.‬‬
‫ٌتم إرسال اإلخطار بالتقوٌم برسالة موصى علٌها‪ ،‬أو تسلٌمه إلى المكلؾ بالضرٌبة مقابل وصل باالستالم‪.‬‬
‫ُ‬
‫إنّ عدم الرد خالل المهلة الزمنٌة المحددة ٌعتبر بمثابة الموافقة الضمنٌة من قبّل المكلؾ بالضرٌبة إزاء اقتراح التقوٌم‪ .‬فً هذه الحالة‪ ،‬ت ِع ٌّد المصلحة المسٌّرة‬
‫إخطارً ا نهابًٌا‪ ،‬مع مراعاة حق اعتراض المعنً بعد إصدار جدول التسوٌة المحدد لألسس الضرٌبٌة والحقوق والعقوبات المتعلقة بها‪ ،‬الذي ٌتم إرساله عن‬
‫طرٌق رسالة موصى علٌها أو تسلٌمه إلى المكلؾ بالضرٌبة مقابل وصل باالستالم‪.‬‬
‫ّ‬
‫عندما تكون عناصر الرد أو التبرٌرات التً قدمها المكلؾ بالضرٌبة قابمة على أسس جٌدة‪ ،‬وتإدي إلى التخلً عن التقوٌم المتوخى‪ٌ ،‬جب على المصلحة‬
‫المسٌّرة إرسال إشعار بالتخلً عن التقوٌم إلى هذا األخٌر‪.‬‬
‫بالمقابل‪ ،‬إذا تم رفض عناصر الرد التً قدمها المكلؾ بالضرٌبة كلًٌا أو جزبًٌا‪ ،‬تشرع المصلحة المسٌّرة فً إعداد اإلخطار النهابً الخاص بالتقوٌم المقرر‪،‬‬
‫مع ذكر النقاط أو المبررات ؼٌر المقبولة‪.‬‬
‫عندما ٌقدم المكلؾ بالضرٌبة رده قبل انقضاء األجل المحدد القتراح التسوٌة‪ ،‬ال ترسل المصلحة المسٌّرة اإلخطار النهابى وال تسجل الضرٌبة فى الجدول إال‬
‫بعد انقضاء أجل خمسة عشر (‪ٌ )15‬ومًا‪ .‬وكذلك‪ ،‬إذا قدم المكلؾ بالضرٌبة عناصر جدٌدة باإلضافة إلى رده وقبل انتهاء األجل المذكور‪ٌ ،‬جب على‬
‫)‪(6‬‬
‫المصلحة دراستها ‪.‬‬

‫)‪ (1‬الفصل الثالث " تعدٌل النظام الجزافً"‪ :‬ملؽى بموجب المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثه بموجب المادة ‪ 58‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪16:‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬وومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 59‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪ (3‬الفصل الرابع "إجراءات تحدٌد النظام الجزافً بالنسبة للمكلفٌن بالضرٌبة الجدد"‪ :‬ملؽى بموجب المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثه بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :17‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 11‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2011‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 61‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪..2020‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 17‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 37‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪ .2015‬ومعاد إحداثها بموجب المادة ‪ 61‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‪ 2020‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪.‬‬
‫لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪(6‬المادة ‪ :19‬معدلة بموجب المواد ‪ 36‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و‪ 40‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2018‬و‪ 49‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪6‬‬
‫عندما ٌالحظ المكلؾ بالضرٌبة وجود عٌوب شكلٌة من شؤنها أن تإدي إلى بطالن إجراء فرض الضرٌبة‪ ،‬فإِنّ األمر متروك للمصلحة المسٌّرة بإبالغ هذا‬
‫األخٌر بإلؽاء إجراء التقوٌم ومباشرة إجراء إخضاع ضرٌبً جدٌد مع احترام القواعد ذات الصلة‪.‬‬
‫عند وصول عناصر أو معلومات جدٌدة إلى المصلحة المسٌّرة‪ ،‬بعد بدء إجراء تصحٌح التصرٌحات وقبل انتهاء أجل الرد الممنوح للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬تشرع‬
‫المصلحة المسٌّرة فً تصحٌح جدٌد‪ ،‬بعد إلؽاء اقتراح التقوٌم األول‪ٌ .‬تضمن اقتراح التقوٌم الجدٌد لهذه التصرٌحات‪ ،‬باإلضافة إلى األسس األولٌة‪ ،‬تلك‬
‫)‪(1‬‬
‫الناتجة عن استؽالل العناصر الجدٌدة التً تحوزها المصلحة المسٌّرة‪.‬‬
‫تطبق هذه األحكام أٌضا على المكلفٌن بالضرٌبة المستفٌدٌن من االمتٌازات الجبابٌة الممنوحة فً إطار األنظمة التفضٌلٌة أو بموجب نظام القانون العام‪،‬‬
‫بؽض النظر عن اإلعفاء الممنوح‪ ،‬وهذا وفقا للمادة ‪ 190‬مكررمن قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ 08‬مكرر ‪ :‬خالل مراقبة التصرٌحات المتعلقة بكل ضرٌبة وحق ورسم وإتاوة‪ ،‬ال ٌجوز التحجج بالمستندات المشكلة لتعسؾ فً استعمال القانون لدى‬
‫اإلدارة الجبابٌة التً ٌحق لها استبعادها وأن تعٌد لها طابعها الحقٌقً‪.‬‬
‫وهذه المستندات‪ ،‬سواء كانت تكتسً طابعا وهمٌا ٌخفً مضمونها الحقٌقً‪ ،‬أو تهدؾ إلى إقامة وضعٌة قانونٌة مصطنعة بحتة ؼاٌتها األولى هً االستفادة من‬
‫االمتٌازات الجبابٌة أو التملص أو تخفٌض الضرٌبة المستحقة على المعنً باألمر‪ ،‬التً كان من المفروض أن ٌدفعها هذا األخٌر بالنظر إلى وضعٌته أو‬
‫أنشطته الحقٌقٌة‪.‬‬
‫كذلك هو الحال عندما تإكد اإلدارة الجبابٌة قانونا‪ ،‬وجود مستندات تشكل تعسفا فً استعمال القانون ٌخص وعاء كل ضرٌبة أو حق أو رسم أو إتاوة‪،‬‬
‫وتصفٌتها وتسدٌدها‪.‬‬
‫فً حالة نشوب خالؾ حول أساس التصحٌح‪ٌ ،‬عرض النزاع على لجنة دراسة التعسؾ فً استعمال القانون فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما بتداء من استالم‬
‫اإلخطار‪ ،‬وذلك بناء على طلب من المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫قبل إعداد الجدول‪ٌ ،‬مكن لإلدارة الجبابٌة االستعانة باللجنة وإبالغ المكلؾ بالضرٌبة بذلك‪.‬‬
‫المادة ‪ 19‬مكرر‪ :1‬ال تطبق أحكام المادة ‪ 19‬مكرر أعاله‪ ،‬إذا لجؤ المكلؾ بالضرٌبة لإلدارة الجبابٌة‪ ،‬قبل الخضوع لمراقبة جبابٌة وتصنٌؾ المستندات على‬
‫أنها تعسؾ فً استعمال القانون‪ ،‬عن طرٌق محرر جبابً طبقا ألحكام المادتٌن‪ 174‬مكرر و‪ 174‬مكرر ‪ 1‬أدناه‪ ،‬لٌمدها وجوبا من خالله بكل العناصر‬
‫الالزمة لتقدٌر المضمون الحقٌقً لهذه المستندات‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫ال تطبق هذه األحكام أٌضا فً حالة عدم رد اإلدارة على المحرر الجبابً فً أجل أربعة (‪ )4‬أشهر‪ ،‬ابتداء من تارٌخ اإلحالة‪.‬‬
‫المادة ‪ 19‬مكرر‪ : 2‬تنشؤ لدى المدٌرٌة العامة للضرابب لجنة لدراسة حاالت التعسؾ فً استعمال القانون الجبابً‪ ،‬التً تنص علٌها المادة ‪ 19‬مكرر من هذا‬
‫القانون‪ ،‬تتكون من‪:‬‬
‫‪ -‬مدٌر التشرٌع والتنظٌم الجبابٌٌن؛‬
‫‪ -‬مدٌر األبحاث والتحقٌقات؛‬
‫‪ -‬مدٌر المنازعات؛‬
‫‪ -‬مدٌر كبرٌات المإسسات أو المدٌر الجهوي للضرابب‪ ،‬حسب الحالة؛‬
‫‪ -‬نابب مدٌر من المدٌرٌة العامة للضرابب بصفة المقرر؛‬
‫‪ -‬خبٌر محاسبً؛‬
‫‪ -‬موثق‪.‬‬
‫بناء على طلب من المدٌر العام للضرابب‪ٌ ،‬مكن للجنة االستعانة بخدمات أشخاص ذوي كفاءة‪ ،‬ال سٌما أساتذة القانون‪.‬‬
‫ٌترأس المدٌر العام اللجنة‪ٌ ،‬حدد كٌفٌات سٌرها وٌملك صوتا مرجحا فً حالة تساوي قرارات المشاركٌن‪.‬‬
‫وٌتم االستماع للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬وٌمكن لهذا األخٌر أن ٌختار محامٌا لتمثٌله‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫ٌجب على اللجنة أن ال تتعدى أجل ستة )‪ ( 6‬أشهر للفصل فً الطلب المدرج‪.‬‬
‫المادة ‪ 19‬مكرر ‪ 9 3‬فً حالة التعسؾ فً استعمال القانون‪ ،‬تتضامن كل أطراؾ الوثٌقة أو االتفاقٌة مع المكلؾ بالضرٌبة عند تقوٌم الدٌون ؼٌر المبررة‪،‬‬
‫لتسدٌد الزٌادات وتطبٌق عقوبات جنابٌة مقررة فً حالة المناورات التدلٌسٌة‪.‬‬
‫باإلضافة إلى هذه الزٌادات‪ ،‬تترتب على إجراء التعسؾ فً استعمال الحق آثار جبابٌة إزاء أنظمة اإلخضاع الضرٌبً وإجراءات المراقبة وحق االسترداد‪ ،‬ال‬
‫سٌما‪:‬‬
‫استثناء حق االستفادة من اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة واألنظمة االستثنابٌة؛‬ ‫‪-‬‬
‫إمكانٌة إعادة تجدٌد عملٌة التحقٌق المحاسبً المنتهٌة‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫إمكانٌة تمدٌد آجال التحقٌق فً عٌن المكان؛‬ ‫‪-‬‬
‫تمدٌد فً أجل التقادم بسنتٌن (‪)2‬؛‬ ‫‪-‬‬
‫استثناء حق التؤجٌل القانونً للدفع المقدر ب ‪ % 20‬وجدول الدفع بالتقسٌط؛‬ ‫‪-‬‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ -‬التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً أعمال الؽش‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة ‪ :19‬معدلة بموجب المواد ‪ 36‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و‪ 40‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2018‬و‪ 49‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 19‬مكرر‪:‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 25‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2014‬و‪ 41‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 19‬مكرر‪: 1‬محدثة بموجب المادة ‪ 42‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 19‬مكرر‪: 2‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 19‬مكرر‪: 3‬محدثة بموجب المادة ‪ 44‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪7‬‬
 ‫الفصل الثانً‬
‫التحقٌقات الجبائٌة فً التصرٌحات‬
‫القسم األول‬
‫التحقٌق فً المحاسبة‬
‫المادة ‪ٌ -1 911‬مكن ألعوان اإلدارة الجبابٌة إجراء تحقٌق فً محاسبة المكلفٌن بالضرٌبة وإجراء كل التحرٌات الضرورٌة لتؤسٌس وعاء الضرٌبة‬
‫ومراقبتها‪.‬‬
‫إنّ التحقٌق فً المحاسبة هو عبارة عن مجموعة العملٌات الرّامٌة إلى مراقبة التصرٌحات الجبابٌة المتعلقة بسنوات مالٌة مقفلة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌتم التحقٌق فً الدفاتر والوثابق المحاسبٌة بعٌن المكان‪ ،‬ماعدا فً حالة طلب معاكس من طرؾ المكلؾ الضرٌبة ٌوجهه كتابٌا وتقبله المصلحة أو‬
‫فً حالة قوة قاهرة ٌتم إقرارها قانونا من طرؾ المصلحة‪.‬‬
‫‪ – 2‬ال ٌمكن إجراء التحقٌقات فً المحاسبة إال من طرؾ أعوان اإلدارة الجبابٌة الذٌن لهم رتبة مفتش على األقل‪.‬‬
‫‪ – 3‬تمارس اإلدارة حق الرقابة مهما كان السند المستعمل لحفظ المعلومات‪.‬‬
‫إذا كانت المحاسبة ممسوكة بواسطة أنظمة اإلعالم اآللً ٌمكن أن تشمل المراقبة مجمل المعلومات والمعطٌات والمعالجات التً تساهم بصفة مباشرة أو ؼٌر‬
‫مباشرة فً تكوٌن النتابج المحاسبٌة أو الجبابٌة‪.‬‬
‫ٌُلزم المكلفون بالضرٌبة المحقق فً محاسبتهم‪ ،‬عند مسكهم لمحاسبة بواسطة أنظمة اإلعالم اآللً‪ ،‬بوضع بطاقٌة الكتابات المحاسبٌة تحت تصرؾ المحققٌن‬
‫بناء على طلب خطً ٌقدمه المحققون‪.‬‬
‫ٌمكن أن تتم عملٌة التحقٌق إما فً عٌن المكان باستعمال تجهٌزات اإلعالم اآللً ملك المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬أو على مستوى المصلحة‪ ،‬بناء على طلب صرٌح‬
‫من المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬كما هو منصوص علٌه فً أحكام المادة ‪ 1-20‬أعاله‪.‬‬
‫وفً هذا الحالة‪ٌ ،‬جب على المكلؾ بالضرٌبة أن ٌضع تحت تصرؾ اإلدارة كل النسخ والدعابم التً استعملت فً تؤسٌس المحاسبة المعدة بواسطة اإلعالم‬
‫اآللً‪.‬‬
‫‪ – 4‬ال ٌمكن الشروع فً إجراء أي تحقٌق فً المحاسبة دون إعالم المكلؾ بالضرٌبة بذلك مسبقا‪ ،‬عن طرٌق إرسال أو تسلٌم إشعار بالتحقٌق مقابل إشعار‬
‫بالوصول مرفقا بمٌثاق حقوق وواجبات المكلؾ بالضرٌبة المحقق فً محاسباته‪ ،‬على أن ٌستفٌد من أجل أدنى للتحضٌر‪ ،‬مدته عشرة (‪ )10‬أٌام‪ ،‬إبتداء من‬
‫تارٌخ استالم هذا اإلشعار ‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌبٌن اإلشعار بالتحقٌق ألقاب و أسماء و رتب المحققٌن ‪ ،‬و كذا تارٌخ وساعة أول تدخل و الفترة التً ٌتم التحقٌق فٌها و الحقوق و الضرابب و‬
‫الرسوم و األتاوى المعنٌة و كذا الوثابق الواجب اإلطالع علٌها و أن ٌشٌر صراحة تحت طابلة بطالن اإلجراء ‪ ،‬أن المكلؾ بالضرٌبة ٌستطٌع أن ٌستعٌن‬
‫بمستشار من اختٌاره أثناء إجراء عملٌة الرقابة‪.‬‬
‫فً حالة استبدال المحققٌن‪ٌ ،‬جب إعالم المكلؾ بالضرٌبة بذلك ‪.‬‬
‫فً حالة حدوث مراقبة مفاجبة ترمً إلى المعاٌنة المادٌة للعناصر الطبٌعٌة لالستؽالل أو التؤكد من وجود الوثابق المحاسبٌة وحالتها‪ٌ ،‬سلم اإلشعار بالتحقٌق‬
‫فً المحاسبة عند بداٌة عملٌات المراقبة‪.‬‬
‫ال ٌمكن البدء فً فحص الوثابق المحاسبٌة من حٌث الموضوع إال بعد مرور أجل التحضٌر المذكور سابقا‪.‬‬
‫‪ – 5‬ال ٌمكن‪ ،‬تحت طابلة بطالن اإلجراء‪ ،‬أن تستؽرق مدة التحقٌق فً عٌن المكان فٌما ٌخص الدفاتر والوثابق المحاسبٌة أكثر من ثالثة (‪ )03‬أشهر‪ ،‬فٌما‬
‫ٌخص ‪:‬‬
‫‪ -‬مإسسات تؤدٌة الخدمات‪ ،‬إذا كان رقم أعمالها السنوي ال ٌتجاوز ‪ 1.000.000‬دج‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة محقق فٌها‪.‬‬
‫‪ -‬كل المإسسات األخرى‪ ،‬إذا كان رقم أعمالها السنوي ال ٌتجاوز ‪ 2.000.000‬دج‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة محقق فٌها‪.‬‬
‫ٌمدد هذا األجل إلى ستة (‪ ) 06‬أشهر بالنسبة للمإسسات المذكورة أعاله‪ ،‬إذا كان رقم أعمالها السنوي ال ٌفوق على التوالً ‪ 5.000.000‬دج و‬
‫‪ 10.000.000‬دج‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة محقق فٌها ‪.‬‬
‫ٌجب أن ال تتجاوز مدة التحقٌق بعٌن المكان فً جمٌع الحاالت األخرى‪ ،‬تسعة (‪ )09‬أشهر‪.‬‬
‫ٌجب معاٌنة نهاٌة عملٌات التحقٌق فً عٌن المكان‪ ،‬عن طرٌق محضر ٌستدعى المكلؾ بالضرٌبة المحقق معه لتؤشٌره‪ ،‬وتوضع اإلشارة عند االقتضاء فً‬
‫المحضر فً حالة رفض هذا األخٌر التوقٌع‪.‬‬
‫وتمدد مهلة التحقٌق فً عٌن المكان‪:‬‬
‫‪ -‬فً حالة حدوث قوة قاهرة تم إثباتها طبقا ألحكام القانون المدنً‪ ،‬تمنع أعوان اإلدارة الجبابٌة من القٌام بالرقابة فً عٌن المكان‪ ،‬فً حدود األجل الذي لم‬
‫ٌُتمكن فٌه القٌام بهذه الرقابة‪.‬‬
‫‪ -‬باألجل الممنوح للمكلؾ بالضرٌبة المحقق معه‪ ،‬بموجب أحكام المادة ‪ 20‬مكرر ‪ 2‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة للرد على طلبات التوضٌح أو التبرٌرعند‬
‫وجود شبهة تحوٌل ؼٌر مباشر لألرباح حسب مفهوم المادة ‪ 141‬مكرر م ن قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ .‬مدد هذا األجل بسنة ( ‪ )01‬عندما‬
‫توجه اإلدارة الجبابٌة طلب معلومات لإلدارات الجبابٌة األخرى فً إطار التعاون اإلداري وتبادل المعلومات‪.‬‬
‫)*(‬
‫ال ٌُحتج بمهلة التحقٌق فً عٌن المكان أمام اإلدارة لدراسة المالحظات أو العرابض التً ٌقدمها المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬

‫)*( المادة ‪ :20‬معدلة بموجب المواد ‪ 37‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 31‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ .2013‬و‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و‪ 43‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2017‬و‪ 15‬من ق م لسنة ‪ 2019‬و‪ 50‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫لسنة ‪.2021‬‬

‫‪8‬‬
‫و عالوة على ذلك‪ ،‬ال تطبق مدد المراقبة فً عٌن المكان المحددة أعاله‪ ،‬فً حالة استعمال مناورات تدلٌسٌة مثبتة قانونا‪ ،‬أو إذا قدم المكلؾ بالضرٌبة‬
‫معلومات ؼٌر كاملة أو ؼٌر صحٌحة أثناء التحقٌق أو إذا لم ٌرد فً اآلجال على طلبات التوضٌح أو التبرٌر المنصوص علٌها فً المادة ‪ 19‬أعاله ‪.‬‬
‫‪ٌ - 6‬نبؽً أن ٌشٌر اإلشعار بإعادة التقوٌم‪ ،‬تحت طابلة بطالن اإلجراء‪ ،‬إلى أن المكلؾ بالضرٌبة له الحق فً االستعانة بمستشار من اختٌاره من أجل مناقشة‬
‫)*(‬
‫اقتراحات رفع مبلػ الضرٌبة أو من أجل اإلجابة‪.‬‬
‫ٌرسل اإلشعار بإعادة التقوٌم للمكلؾ بالضرٌبة فً رسالة موصى علٌها مع إشعار باإلستالم أو ٌسلم له مع إشعار باإلستالم‪.‬‬
‫بجب أن ٌكون اإلشعار بإعادة التقوٌم مفصال بقدر كاؾ و معلال ‪ ،‬كما ٌتعٌن إعادة ذكر أحكام المواد التً ٌإسس علٌها إعادة التقوٌم بطرٌقة تسمح للمكلؾ‬
‫بالضرٌبة من إعادة تشكٌل أسس فرض الضرٌبة و تقدٌم مالحظاته أو إعالن قبوله لها‪.‬‬
‫وللمكلؾ بالضرٌبة أجل أربعٌن (‪ٌ )40‬وما لٌرسل مالحظاته أو قبوله‪ .‬و ٌعد عدم الرد فً هذا األجل بمثابة قبول ضمنً ‪.‬‬
‫قبل إنقضاء أجل الرد‪ٌ ،‬جب على العون المحقق أن ٌعطً كل التفسٌرات الشفوٌة المفٌدة ل لمكلؾ بالضرٌبة حول مضمون التبلٌػ إذا طلب هذا األخٌر ذلك ‪.‬‬
‫كما ٌمكنه‪ ،‬بعد الرد‪ ،‬اإلستماع إلى المكلؾ بالضرٌبة إذا تبٌن أن سماعه مُجْ ٍد أو إذا طلب هذا األخٌر إعطاء تفسٌرات تكمٌلٌة ‪.‬‬
‫ٌ جب أن ٌبلػ المكلؾ بالضرٌبة الذي حقق معه فً إطار اإلشعار بالتقوٌم أن لدٌه إ مكانٌة طلب‪ ،‬فً رده‪ ،‬التحكٌم بالنسبة لألسبلة المتعلقة بالوقابع أو بالقانون‪،‬‬
‫حسب الحالة‪ ،‬من مدٌر كبرٌات المإسسات أو من مدٌر الضرابب بالوالٌة أو من ربٌس مركز الضرابب أو من ربٌس المصلحة الجهوٌة لألبحاث‬
‫والمراجعات‪.‬‬
‫ٌُسلم االستدعاء الكتابً الذي ٌنبؽً أن ٌوضح تارٌخ وساعة االجتماع المتعلق بالتحكٌم للمكلؾ بالضرٌبة المحقق معه ٌدا بٌد‪ ،‬أوعن طرٌق رسالة مضمونة‬
‫مع إشعار باالستالم‪ .‬لذا ٌنبؽً أن ٌتمتع هذا األخٌر بفترة تحضٌر قدرها عشرة (‪ )10‬أٌام على األقل‪ ،‬ابتدء من تارٌخ استالم هذا االستدعاء‪.‬‬
‫ٌنبؽً كذلك إعالم المكلؾ بالضرٌبة المحقق معه فً إطار هذا االستدعاء‪ ،‬بؤنه بإمكانه االستعانة بمستشار من اختٌاره‪.‬‬
‫على إثر اختتام االجتماع المتعلق بالتحكٌم‪ٌ ،‬علم المكلؾ بالضرٌبة بنتابج االجتماع‪ٌ ،‬حرر محضر‪ٌ ،‬ستدعى إلٌه المكلؾ بالضرٌبة المحقق معه للتوقٌع‪ ،‬وفً‬
‫حالة رفضه ٌُإشر على ذلك فً هذا المحضر‪ .‬و ُتسلم نسخة من المحضر للمكلؾ بالضرٌبة المعنً‪.‬‬
‫ٌنبؽً أن ٌبٌن المحضر المحرر‪ ،‬بصفة واضحة وبدون ؼموض ‪،‬القرار الناتج عن التحكٌم من قبل‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬مدٌر كبرٌات المإسسات أو مدٌر‬
‫(*)‬
‫الضرابب الوالبً أو ربٌس المصلحة الجهوٌة لألبحاث والمراجعات أو ربٌس مركز الضرابب‪.‬‬
‫عند رفض العون المحقق لمالحظات المكلؾ بالضرٌبة‪ٌ ،‬نبؽً علٌه أن ٌعلمه بذلك‪ ،‬من خالل مراسلة تكون كذلك مفصلة ومبررة‪ .‬وإذا أظهرت هذه األخٌرة‬
‫سببا آخر إلعادة التقوٌم‪ ،‬أو أخذ عناصر جدٌدة لم ٌسبق أخذها سابقا عبر اإلشعار األصلً‪ٌُ ،‬منح للمكلؾ أجل إضافً ٌُقدر بؤربعٌن )‪ٌ (40‬وما‪ ،‬لٌرسل‬
‫مالحظاته‪.‬‬
‫‪ -7‬فً حالة القبول الصرٌح‪ٌ ،‬صبح أساس فرض الضرٌبة المحدّد نهابٌا‪ ،‬وال ٌمكن لإلدارة الرجوع فٌه‪ ،‬إال ّ فً حالة ما إذا كان المكلّؾ بالضرٌبة قد استعمل‬
‫مناورات تدلٌسٌة أو أعطى معلومات ؼٌر كاملة أو خاطبة خالل التحقٌق‪ ،‬كما ال ٌمكن االعتراض علٌه عن طرٌق الطعن النزاعً من طرؾ المكلّؾ‬
‫بالضرٌبة ‪.‬‬
‫‪ -8‬مع مراعاة أحكام المادّة ‪ 96‬أدناه‪ ،‬عندما ٌنتهً التحقٌق فً المحاسبة الخاصة بفترة معٌّنة‪ ،‬بالنسبة لضرٌبة أو رسم أو مجموعة من الضرابب‪ ،‬وباستثناء‬
‫ما إذا كان المكلّؾ بالضرٌبة قد استعمل مناورات تدلٌسٌة أو أعطى معلومات ؼٌر كاملة أو خاطبة خالل التحقٌق‪ ،‬ال ٌمكن لإلدارة أن تشرع فً مراقبة جدٌدة‬
‫لنفس التقٌٌدات الحسابٌة‪ ،‬فواتٌر أو مذكرات‪ ،‬بالنسبة لنفس الضرابب والرسوم‪ ،‬و بالنسبة لنفس الفترة‪.‬‬
‫‪ٌ -9‬ثبت عدم تقدٌم المحاسبة بمحضر ٌُدعى المكلؾ بالضرٌبة للتوقٌع علٌه حضورٌا‪ ،‬كما ٌكون موضوع إعذار ٌُدعى من خالله المكلؾ بالضرٌبة لتقدٌم‬
‫المحاسبة فً أجل ال ٌزٌد عن ثمانٌة )‪ (8‬أٌام‪ .‬كما ٌذكر الرفض المحتمل للتوقٌع على المحضر‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫التحقٌق المصوب فً المحاسبة‬
‫المادّ ة ‪ 11‬مكرر‪ٌ )1 9‬مكن ألعوان اإلدارة الجبابٌة إجراء تحقٌق مصوّ ب فً ال محاسبة المكلفٌن بالضرٌبة لنوع أو عدة أنواع من الضرابب‪ ،‬لفترة كاملة أو‬
‫لجزء منها ؼٌر متقادمة أو لمجموعة عملٌات أو معطٌات محاسبٌة لمدة تقل عن سنة جبابٌة‪.‬‬
‫وٌتم كذلك التحقٌق عندما تشكك اإلدارة الجبابٌة فً صدق المستندات أو االتفاقٌات التً تم إبرامها من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة والتً تخفً المضمون‬
‫الحقٌقً للعقد عن طرٌق بنود تهدؾ إلى تجنب أو تخفٌض األعباء الجبابٌة‪.‬‬
‫أثناء هذا التحقٌق ‪ٌ ،‬مكن أن ٌطلب من المكلفٌن بالضرٌبة المحقق معهم أثناء هذا التحقٌق‪ ،‬تقدٌم الوثابق المحاسبٌة والوثابق التوضٌحٌة على ؼرار الفواتٌر‬
‫والعقود ووصول الطلبٌات أو التسلٌم المرتبطة بالحقوق والضرابب والرسوم واألتاوى المتعلقة بالتحقٌق‪ .‬ال ٌمكن أن ٌنتج عن هذا التحقٌق‪ ،‬بؤي حال من‬
‫األحوال‪ ،‬فحص معمق ونقدي لمجمل محاسبة المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ )2‬خضع التحقٌق المصوب فً المحاسبة لنفس القواعد‪ ،‬باستثناء النقاط المذكورة فً الفقرتٌن ‪ 4‬و‪ 5‬المطبقة فً التحقٌق العام المذكور ساب ًقا‪.‬‬
‫‪ )3‬ال ٌمكن الشروع فً إجراء التخقٌق المصوب فً المحاسبة دون إعالم المكلؾ بالضرٌبة بذلك مس ّب ًقا‪ ،‬عن طرٌق إرسال أو سلٌم إشعار بالتحقٌق مقابل‬
‫إشعار بالوصول مرف ًقا بمٌثاق حقوق والتزامات المكلؾ بالضرٌبة المحقق فً محاسبته‪ ،‬على أن ستفٌد من أجل أدنى للتحضٌر‪ ،‬مدّته عشرة (‪ )10‬أٌام‪،‬‬
‫ابتدا ًء من تارٌخ استالم هذا اإلشعار‪.‬‬

‫)*( المادة ‪ :20‬معدلة بموجب المواد ‪ 37‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 31‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 10‬من ق‪.‬م لسنة ‪ .2013‬و‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و‪ 43‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2017‬و‪ 15‬من ق م لسنة ‪ 2019‬و‪ 50‬من ق‪.‬م‪.‬‬
‫لسنة ‪.2021‬‬

‫‪9‬‬
‫ٌجب أن ٌشمل اإلشعار بالتحقٌق‪ ،‬باإلضافة إلى العناصر المشترطة أثناء التحقٌق فً المحاسبة المذكورة ساب ًقا‪ ،‬توضٌح خاصٌة التحقٌق المصوب ٌجب‬
‫التعرؾ على بطبٌعة العملٌات المحقق فٌها‪.‬‬
‫‪ )4‬ال ٌمكن‪ ،‬تحت طابلة بطالن اإلجراء‪ ،‬أن تستؽرق مدة التحقٌق فً عٌن المكان‪ ،‬فً الدفاتر والوثابق‪ ،‬أكثر من شهرٌن (‪ٌ .)02‬جب معاٌنة‪ ،‬نهاٌة عملٌات‬
‫التحقٌق فً عٌن المكان‪ ،‬عن طرٌق محضر ٌستدعى المكلؾ بالضرٌبة المحقق معه لتؤشٌره‪ .‬وتوضع اإلشارة عند االقتضاء فً المحضر فً حالة رفض هذا‬
‫األخٌر التوقٌع‪.‬‬
‫وتمدد مدة التحقٌق فً عٌن المكان‪:‬‬
‫‪-‬فً حالة حدوث قوة قاهرة تم إثباتها‪ ،‬طبقا ألحكام القانون المدنً‪ ،‬تمنع أعوان اإلدارة الجبابٌة من القٌام بالرقابة فً عٌن المكان‪ ،‬فً حدود األجل الذي لم‬
‫ٌُتمكن فٌه القٌام بهذه الرقابة‪.‬‬
‫‪-‬باألجل الممنوح للمكلؾ بالضرٌبة المحقق معه‪ ،‬بموجب أحكام المادة ‪ 20‬مكرر ‪ 2‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة للرد على طلبات التوضٌح أوالتبرٌر عند‬
‫وجود شبهة تحوٌل ؼٌر مباشر لألرباح حسب مفهوم المادة ‪ 141‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ٌ .‬مدد هذا األجل بسنة (‪ )01‬عندما‬
‫)‪(1‬‬
‫توجه اإلدارة الجبابٌة طلب معلومات لإلدارات الجبابٌة األخرى‪ ،‬فً إطار التعاون اإلداري وتبادل المعلومات ‪.‬‬
‫‪ٌ –5‬ملك للمكلؾ بالضرٌبة أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬ومًا‪ ،‬إلرسال مالحظاته أو قبوله‪ ،‬ابتدا ًء من تارٌخ تسلٌم اإلشعار بإعادة التقوٌم‪.‬‬
‫‪ –6‬إنّ ممارسة التحقٌق المصوّ ب ال تمنع اإلدارة الجبابٌة من إمكانٌة إجراء التحقٌق المعمق فً المحاسبة الح ًقا والرجوع إلى الفترة التً تمت فٌها المراقبة‪،‬‬
‫ولكن ٌجب أن تؤخذ بعٌن االعتبار الحقوق المطالب بها نتٌجة إلعادة التقٌٌم المتمم عند التحقٌق المصوّ ب‪.‬‬
‫المادة ‪ 20‬مكرر ‪ٌ :1‬جب على أعوان اإلدارة الجبابٌة خالل المراجعة المقررة فً المادتٌن ‪ 20‬و ‪ 20‬مكرر أعاله‪ ،‬وبتوفر عناصر تدل على تحوٌالت ؼٌر‬
‫مباشر لألرباح‪ ،‬حسب مفهوم أحكام المادة ‪ 141‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬أن ٌطلبوا من المإسسة المعلومات والوثابق المحددة‬
‫لطبٌعة العالقات بٌن هذه المإسسة وإحدى أو عدة مإسسات متواجدة خارج الجزابر‪ ،‬وكٌفٌة تحدٌد مبالػ التحوٌالت المرتبطة بالعملٌات الصناعٌة ‪،‬‬
‫والتجارٌة أو المالٌة مع المإسسات المتتواجدة خارج الجزابر وإذا اقتضى الحال ‪ ،‬األطراؾ الموافقة واألنشطة الممارسة من طرؾ المإسسات المتواجدة‬
‫خارج الجزابر والمرتبطة بعملٌات صناعٌة أو تجارٌة أو مالٌة مع المإسسة محل المراجعة وكذا النظام الجبابً المسطر لهذه العملٌات‪.‬‬
‫بالنسبة للمإسسات األعضاء فً مجمّع الشركات والشركات األجنبٌة‪ ،‬فإنّ الوثابق هً تلك المنصوص علٌها بموجب أحكام المادة ‪ 169‬مكرر من قانون‬
‫اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أ ّنه‪ ،‬ومن أجل احتٌاجات التحقٌق‪ٌ ،‬توجب على هذه المإسسات أن تضع الوثابق التكمٌلٌة المنصوص علٌها بموجب أحكام المادة ‪ 169‬مكرر المذكورة‬
‫)‪(2‬‬
‫أدناه‪ ،‬تحت تصرؾ أعوان التحقٌق‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المإسسات أن تقدم المحاسبة التحلٌلٌة التً تمسكها إلى األعوان المحققٌن عند كل طلب‪ .‬كما ٌتعٌن على المإسسات التً تمسك محاسبة موحدة أن‬
‫تقدم ألعوان التحقٌق‪ ،‬الحسابات الموحدة عند كل طلب‪.‬‬
‫ٌجب أن تبٌن الطلبات المكتوبة صراحة النقاط التً ٌراها المفتش ضرورٌة للحصول على معلومات ووثابق وذلك بتحدٌد المإسسة األجنبٌة المعنٌة والمنتوج‬
‫محل المعاملة أو النشاط المعنً بالتحقٌق وكذا البلد أو اإلقلٌم المعنً‪.‬‬
‫ٌعد أجل الرد مماثال لألجل المنصوص علٌه فً المادة ‪ 19‬أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ 20‬مكرر‪ -1 9 3‬بؽض النظر عن كل األحكام المتعلقة بالمراقبة وبالتحقٌق الجبابً‪ٌ ،‬مكن ألعوان اإلدارة الجبابٌة الذٌن لدٌهم رتبة مفتش على األقل‬
‫والمحلفٌن قانونا‪ ،‬فً ظروؾ ٌمكن أن تشكل تهدٌدا لعملٌة تحصٌل الدٌون الجبابٌة المستقبلٌة‪ ،‬تحرٌر محضر التلبس الجبابً ضد المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن‬
‫ٌمارسون أنشطة خاضعة لنظام القانون العام واألنظمة الخاصة فً مجال اإلخضاع الضرٌبً‪.‬‬
‫وٌعتبر التلبس الجبابً عملٌة مراقبة تضطلع بها اإلدارة الجبابٌة قبل أي مناورة ٌنظمها المكلؾ بالضرٌبة بهدؾ ترتٌب عملٌة اإلعسار على الخصوص‪.‬‬
‫وٌسمح هذا اإلجراء لإلدارة الجبابٌة بالتدخل لوقؾ الؽش الممارس عندما تجتمع مإشرات مقبولة‪ .‬كما ٌسمح لإلدارة بالحصول على االستعمال المباشر‬
‫للوثابق المحاسبٌة والمالٌة واالجتماعٌة لألشخاص المعنٌٌن فً الوقت المناسب وذلك حتى بالنسبة للمرحلة التً ال تنتهً فٌها االلتزامات التصرٌحٌة‬
‫المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً‪.‬‬
‫‪ٌ - 2‬شترط لتطبٌق إجراء التلبس الجبابً‪ ،‬تحت طابلة بطالن اإلجراء‪ ،‬الموافقة المسبقة من اإلدارة المركزٌة‪.‬‬
‫ٌوقع محضر التلبس الجبابً وفق النموذج الذي تعدّه اإلدارة‪ ،‬من قبل عون اإلدارة الجبابٌة وٌصادق على التوقٌع المكلؾ بالضرٌبة صاحب الﻤﺨالفة ‪.‬وفً‬
‫حالة رفض التوقٌع‪ٌ ،‬ذكر ذلك فً المحضر‪ .‬وتحتفظ إدارة الضرابب بالمحضر األصلً وتسلم نسخة منه إلى المكلؾ بالضرٌبة المعنً الذي حرّر بشؤنه‬
‫المحضر‪.‬‬
‫‪ -3‬تترتب على إجراء التلبس الجبابً آثار جبابٌة إزاء أنظمة اإلخضاع الضرٌبً وإجراءات المراقبة وحق االسترداد‪ ،‬السٌما‪:‬‬
‫‪ -‬إمكانٌة إعداد الحجز التحفظً من طرؾ اإلدارة ؛‬
‫‪ -‬استثناء حق االستفادة من اإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة واألنظمة االستثنابٌة ؛‬
‫‪ -‬إمكانٌة إعادة تجدٌد عملٌة التحقٌق المحاسبً المنتهٌة ؛‬
‫‪ -‬إمكانٌة تمدٌد آجال التحقٌق فً عٌن المكان؛‬
‫‪ -‬تمدٌد فً أجل التقادم بسنتٌن (‪)2‬؛‬
‫‪ -‬استثناء حق التؤجٌل القانونً للدفع المقدربـ ‪ % 20‬و جدول الدفع بالتقسٌط ؛‬
‫‪ -‬تطبٌق الؽرامات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 194‬مكرر ‪ 1‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة؛‬
‫)‪(3‬‬
‫‪ -‬التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً أعمال الؽش‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 20‬مكرر‪:‬محدثة بموجب المادة ‪ 22‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 24‬منمن ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و ‪ 32‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و ‪ 26‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ .2014‬و‪ 43‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2017‬و‪ 51‬من‬
‫ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪..2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 20‬مكرر‪:2‬محدثة بموجب المادة ‪ 17‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 33‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 11‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2013‬و‪ 27‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2014‬و‪ 44‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 45‬من‬
‫ق‪.‬م‪ .‬لستة ‪ 2018‬و‪ 16‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 20‬مكرر‪:3‬محدثة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 12‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2013‬‬

‫‪10‬‬
‫‪ -4‬وٌمكن للمكلؾ بالضرٌبة الذي كان موضوع التلبس الجبابً اللجوء إلى الهٌبة القضابٌة اإلدارٌة الﻤﺨتصة عند استالم محضر التلبس طبقا لإلجراءات‬
‫المعمول به‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫التحقٌق المع ّمق فً الوضعٌة الجبائٌة الشاملة‬
‫المادّ ة ‪ٌ -19 10‬مكن ألعوان اإلدارة الجبابٌة أن ٌشرعوا فً التحقٌق المعمّق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة لألشخاص الطبٌعٌٌن بالنسبة للضرٌبة على الدخل‬
‫اإلجمالً‪ ،‬سواء توفر لدٌهم موطن جبابً فً الجزابر أم ال‪ ،‬عندما تكون لدٌهم إلتزامات متعلقة بهذه الضرٌبة‪.‬‬
‫و فً هذا التحقٌق‪ٌ ،‬تؤكد األعوان المحققون من االنسجام الحاصل بٌن المداخٌل المصرّح بها من جهة‪ ،‬و الذمّة أو الحالة المالٌة و العناصرالمكوّ نة لنمط‬
‫معٌشة أعضاء المقر الجبابً‪ ،‬من جهة أخرى‪ ،‬و هذا حسب المادتٌن ‪ 6‬و ‪ 98‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة ‪.‬‬
‫و ٌمكن القٌام بتحقٌق معمق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة عندما تظهر وضعٌة الملكٌة وعناصر نمط المعٌشة لشخص ؼٌر محصً جبابٌا‪ ،‬وجود أنشطة أو‬
‫مداخٌل متملصة من الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ -2‬ال ٌمكن القٌام بتحقٌق معمق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة إال من طرؾ أعوان من اإلدارة الجبابٌة لهم رتبة مفتش على األقل‪.‬‬
‫‪ -3‬ال ٌمكن القٌام بتحقٌق معمّق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة لشخص طبٌعً ‪ ،‬فٌما ٌتعلق بالضرٌبة على الدخل دون إعالم المكلّؾ بالضرٌبة بذلك مسبّقا‪،‬‬
‫من خالل إرسال إشعار بالتحقٌق أو تسلٌمه له مع إشعار باالستالم‪ ،‬مرفوقا بمٌثاق حقوق وواجبات المكلؾ بالضرٌبة المحقق فً وضعٌته الجبابٌة‪ ،‬ومنحه‬
‫أجال أدنى للتحضٌر ٌقدربخمسة عشر (‪ٌ )15‬وم‪ ،‬إبتداء من تارٌخ االستالم ‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌذكر اإلشعار بالتحقٌق الفترة موضوع التحقٌق و أن ٌشٌر صراحة ‪ ،‬تحت طابلة بطالن اإلجراء ‪ ،‬أن المكلّؾ بالضرٌبة له الحق فً أن ٌستعٌن‬
‫خالل عملٌة المراقبة بمستشار ٌختاره هو‪.‬‬
‫‪ -4‬ال ٌمكن‪ ،‬تحت طابلة بطالن فرض الضرٌبة‪ ،‬أن ٌمتد التحقٌق المعمق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة لفترة تفوق السنة (‪ ،)1‬اعتبارا من تارٌخ استالم أو‬
‫تسلٌم اإلشعار بالتحقٌق المنصوص علٌه فً الفقرة ‪ 3‬أعاله‪ ،‬إلى ؼاٌة تارٌخ اإلشعار بإعادة التقوٌم‪.‬‬
‫تمدد هذه المهلة‪:‬‬
‫‪ -‬فً حالة حدوث قوة قاهرة تم إثباتها طبقا ألحكام القانون المدنً‪ ٌ ،‬منع أعوان اإلدارة الجبابٌة من القٌام بالرقابة فً عٌن المكان‪ ،‬فً حدود األجل الذي لم‬
‫ٌُتمكن فٌه القٌام بهذه الرقابة؛‬
‫‪ -‬باألجل الممنوح للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬بطلب منه‪ ،‬للرد على طلبات تبرٌر أو توضٌح األرصدة والمداخٌل فً الخارج؛‬
‫‪ -‬بسنة (‪ ،)1‬عندما توجه اإلدارة الجبابٌة فً إطار التعاون اإلداري وتبادل المعلومات‪ ،‬طلب معلومات من اإلدارات الجبابٌة األخرى؛‬
‫‪ -‬باألجل المقرر فى المادة ‪ 19‬من هذا القانون وباآلجال الضرورٌة لإلدارة بؽٌة الحصول على كشوفات الحساب عندما ال ٌستطٌع المكلؾ بالضرٌبة تقدٌمها‬
‫فً أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما‪ ،‬ابتداء من تارٌخ طلب اإلدارة أو الحصول على المعلومات المطلوبة من السلطات األجنبٌة‪ ،‬عندما ٌتوفر المكلؾ بالضرٌبة على‬
‫مداخٌل فً الخارج أو متحصل علٌها من الخارج‪ ،‬وبسنتٌن (‪ )2‬فً حالة اكتشاؾ نشاط خفً‪.‬‬
‫‪ )5‬عند ما ٌكون العون المحقق قد حدّد أسس فرض الضرٌبة‪ ،‬على اثر تحقٌق معمّق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة لشخص طبٌعً‪ ،‬بالنسبة للضرٌبة على‬
‫الدخل‪ٌ ،‬تعٌن على اإلدارة‪ ،‬فً هذه الحالة‪ ،‬أن تعلم المكلّؾ بالضرٌبة بالنتابج وذلك حتى فً ؼٌاب إعادة تقوٌم‪ ،‬برسالة مضمونة مع إشعار باالستالم‪ ،‬ضمن‬
‫الشروط المنصوص علٌها فً المادّة ‪ 6-20‬أعاله‪ٌ .‬مكن أن ٌسلّم اإلشعار بالتقوٌم للمكلّؾ بالضرٌبة مقابل إشعار باالستالم‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌكون اإلشعار بإعادة التقوٌم مفصال بقدر كاؾ و معلال‪ ،‬كما ٌتعٌن أٌضا إعادة األخذ بؤحكام المواد التً تتؤسس بموجبها إعادة تقوٌم بطرٌقة تسمح‬
‫للمكلؾ بالضرٌبة من إعادة تشكٌل أسس فرض الضرٌبة و تقدٌم مالحظاته أو إعالن قبوله بها‪.‬‬
‫ٌتمتع المكلّؾ بالضرٌبة بؤجل أربعٌن (‪ٌ )40‬وما لتبلٌػ مالحظاته أو قبوله‪ .‬وٌكون عدم الرّد خالل هذا اآلجل بمثابة قبول ضمنً‪.‬‬
‫وقبل انقضاء أجل الرّد‪ٌ ،‬جب على العون المحقق أن ٌمد المكلّؾ بالضرٌبة بك ّل التفسٌرات الشفوٌة المفٌدة حول مضمون التبلٌػ إذا طلب هذا األخٌر ذلك‪ .‬كما‬
‫ٌمكنه بعد الرّد االستماع إلى المكلّؾ بالضرٌبة‪ ،‬إذا كان سماعه مجدٌا أو إذا طلب هذا األخٌر إعطاء تفسٌرات تكمٌلٌة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌبلػ المكلؾ بالضرٌبة المحقق معه فً إطار اإلشعار بالتقوٌم أن لدٌه إمكانٌة أن ٌطلب فً رده التحكٌم بالنسبة لألسبلة المتعلقة بالوقابع أو بالقانون‪،‬‬
‫حسب الحالة‪ ،‬من المدٌر الوالبً للضرابب أو ربٌس المصلحة الجهوٌة لألبحاث والمراجعات‪.‬‬
‫ٌُسلم االستدعاء الكتابً‪ ،‬الذي ٌنبؽً أن ٌوضح تارٌخ وساعة االجتماع المتعلق بالتحكٌم‪ ،‬للمكلؾ بالضرٌبة المحقق معه ٌدا بٌد‪ ،‬أوعن طرٌق رسالة موصى‬
‫علٌها مقابل وصل باالستالم أو إلكترونٌا‪ ،‬لدعوته لحضور هذا االجتماع‪ .‬لذا ٌنبؽً أن ٌتمتع هذا األخٌر بفترة تحضٌر قدرها (‪ )10‬أٌام‪ ،‬على األقل‪ ،‬ابتداء‬
‫من تارٌخ استالم هذا االستدعاء‪.‬‬
‫كما ٌنبؽً إعالم المكلؾ بالضرٌبة المحقق معه كذلك قً إطار هذا االستدعاء‪ ،‬أنه بإمكانه االستعانة بمستشار من اختٌاره‪.‬‬
‫على إثراختتام االجتماع المتعلق بالتحكٌم‪ٌ ،‬علم المكلؾ بالضرٌبة بنتابج االجتماع‪ٌ ،‬حرر محضر‪ٌ ،‬ستدعى إلٌه المكلؾ بالضرٌبة المحقق معه للتوقٌع‪ ،‬وفً‬
‫حالة رفضه ٌُإشر على ذلك فً هذا المحضر‪ُ .‬تسلم نسخة من المحضر للمكلؾ بالضرٌبة المعنً‪.‬‬
‫ٌنبؽً أن ٌُبٌن المحضر المحرر‪ ،‬بصفة واضحة وبدون ؼموض‪ ،‬القرار الناتج عن التحكٌم من قبل‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬مدٌر الضرابب الوالبً أو ربٌس المصلحة‬
‫)*(‬
‫الجهوٌة لألبحاث والمراجعات‪.‬‬

‫)*( المادة ‪ :21‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪ .‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 34‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و ‪ 13‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2013‬و ‪ 24‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و‪ 52‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪11‬‬
‫وفً حالة ما إذا رفض العون المحقق مالحظات المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬فإنهه ٌجهب علٌهه إبهالغ ههذا األخٌهرعن طرٌهق مراسهلة مفصهلة ومبهررة‪ ،‬وفهً حالهة مها إذا‬
‫أظهرت هذه األخٌرة سببا آخر إلعادة التقوٌم أو األخذ بعٌن االعتبار لعناصر جدٌدة لم تكن واردة فً اإلشعار األصهلً‪ٌ ،‬مهنح المكلهؾ بالضهرٌبة أجهال إضهافٌا‬
‫قدره أربعون ) ‪ٌ ( 40‬وما لٌرسل مالحظاته‪.‬‬
‫‪ – 6‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ 96‬أدناه‪ ،‬عندما ٌتم اإلنتهاء من إجراء تحقٌق معمّق فً الوضعٌة الجبابٌة الشاملة بالنسبة للضرٌبة على الدخل‪ ،‬ال ٌجوز‬
‫لإلدارة الجبابٌة‪ ،‬بعد ذلك‪ ،‬الشروع فً تحقٌق جدٌد أو مراقبة الوثابق خاصة بنفس الفترة ونفس الضرٌبة‪ ،‬إال ّ إذا كان المكلّؾ بالضرٌبة قد أدلى بمعلومات‬
‫ؼٌر كاملة أو خاطبة خالل التحقٌق أو ٌكون قد استعمل أسالٌب تدلٌسٌة‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫خاصة ببعض الضرائب‬
‫ّ‬ ‫أحكام‬
‫القسم األول‬
‫الضرائب غٌر المباشرة‬
‫المعاٌنات و ممارستها‬
‫المادّ ة ‪ٌ 9 11‬جوز ألعوان اإلدارة الجبابٌة القٌام بكل التحقٌقات والمعاٌنات التً تبدو لهم ضرورٌة فً المحالّت المهنٌة للمكلّفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ 912‬ال ٌمكن لألعوان الدخول إلى محالت الصناع والصناعٌٌن والتجار والمكلّفٌن بالضرٌبة اآلخرٌن‪ ،‬المنصوص علٌهم فً المادّة ‪ 22‬أعاله‪ ،‬من‬
‫أجل القٌام بكل أعمال المعاٌنة والتحقٌق الضرورٌة لضمان حق الضرٌبة‪ ،‬إال ّ خالل النهار و فً الساعات التالٌة‪:‬‬
‫‪ ‬من أول أكتوبر إلى ؼاٌة ‪ 31‬مارس‪ ،‬من الساعة السادسة صباحا إلى ؼاٌة الساعة السادسة مساء؛‬
‫‪ ‬من أول أبرٌل إلى ؼاٌة ‪ 30‬سبتمبر ‪ ،‬من الساعة الخامسة صباحا إلى ؼاٌة الثامنة مساء ‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ٌ 913‬مكن لألعوان الدخول لٌال إلى مصانع والورشات ومعامل التقطٌر والمإسسات األخرى الخاضعة لرقابتهم‪ ،‬عندما تكون هذه المإسسات مفتوحة‬
‫للجمهور‪ ،‬أو عندما ٌتبٌّن من تصرٌحات الصناعٌٌن أو التجار أن مإسساتهم فً مرحلة النشاط ‪.‬‬
‫أحـكــام مختلفة‬
‫المادّ ة ‪ٌ 914‬جب أن ٌتم نقل الخمور التً ٌنقلها أصحاب الؽالل ‪ ,‬ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادّة ‪ 4-182‬من قانون الضرابب ؼٌر المباشرة‪،‬‬
‫عن طرٌق سندات الحركة المسماة "رخص النقل" ‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ 915‬ال ٌمكن نقل ثفل العنب و حثاالت النبٌذ الٌابسة و الخمٌرات الكحولٌة إال إذا كانت مصحوبة بسند حركة ‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ 916‬عندما ال ٌقدم تصرٌح رفع الخمور بموجب سند إعفاء بكفالة من قبل مرسل المشروبات‪ ,‬فإنه ٌجب أن ٌكون هذا التصرٌح مصحوبا بشهادة من‬
‫الحابز تـثبت حقٌقة العملٌة‪.‬‬
‫األخــــتــام‬
‫المادّ ة ‪ٌ 917‬مكن للمصلحة أن تختم الفتحات الربٌسٌة لألوانً التً تحتوي على الكحولٌات بالرصاص أو بالشمع‪.‬‬
‫ٌبٌن اإلعفاء بالكفالة نوع و عدد األختام و وصفها ‪.‬‬
‫المراقبة والتحقٌق‬
‫المادّ ة ‪ 918‬خالل تحقٌقات المصلحة‪ٌ ،‬جب على الصناع أن ٌصرحوا لألعوان بنوع السوابل الموجودة فً ك ّل إناء وكمٌّتها وكذا درجة الكحول أو الخ ّل‬
‫فٌها‪.‬‬
‫وٌمنح للصناع تفاوت مسموح قدره ‪ % 5‬على التصرٌحات التً سٌقدمونها بموجب الفقرة األولى أعاله‪ .‬تضاؾ الكمٌّات الناقصة المعترؾ بها زابدة فً‬
‫حدود هذا التفاوت المسموح به إلى األعباء‪ ،‬أما الكمٌات الناقصة فتقتطع دون اللجوء إلى تحرٌر محضر‪.‬‬
‫رقابة المصلحة‬
‫المادّ ة ‪ٌ 921‬تعٌن على زارعً التبػ أن ٌكونوا مستعدٌن لتقدٌم إٌصاالت التصرٌحات التً هم مجبرون على اإلدالء بها تنفٌذا ألحكام قانون الضرابب ؼٌر‬
‫المباشرة و ذلك عند ك ّل طلب من أعوان الضرابب‪.‬‬
‫كما ٌجب علٌهم أن ٌقودوا أعوان الضرابب إلى مزارعهم وأن ٌدخلوهم إلى مناشرهم ومخازنهم للتبػ الموجود على شكل أوراق‪ ،‬كلما طلب منهم هإالء ذلك‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 920‬ر ّخص ألعوان الضرابب طلب اإلستعانة باألعوان البلدٌٌن الٌصالهم ومرافقتهم إلى المزارع وكذا المناشر والمخازن التً ٌخصصها الزراع‬
‫لمستثمرتهم ‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ٌ 921‬مكن التعرؾ على المساحات المؽروسة بواسطة حبل متري حسب الحٌز الذي تشؽله على األقل عشر(‪ )10‬ؼرسات طوال وعرضا‪ ،‬تبعا لنظام‬
‫الؽراس تقرٌبا ‪.‬‬
‫و ٌمكن أن ٌ ّتم إحصاء الؽراس عن طرٌق مجموعات عدد منفرد للصفوؾ‪ ،‬أي بمعنى عن طرٌق حساب ؼراس الصّؾ الوسط فً ك ّل مجموعة‪ .‬وٌختلؾ‬
‫عدد الصفوؾ الذي ٌش ّكل ك ّل مجموعة بالعكس بالنسبة لدرجة انتظام الؽراس‪.‬‬
‫ال ٌمكن لزارعً التبػ أن ٌعترضوا على نتابج التقدٌرات الخاصّة بالمساحات وإحصاء القطع المؽروسة‪ ،‬الم ّتبع حسب الطرق المبٌّنة فً الفقرتٌن السابقتٌن‪،‬‬
‫إذا لم ٌكونوا قد صرّحوا بصفة منتظمة بالمساحات وعدد القطع المؽروسة ‪.‬‬
‫ّ‬
‫وعندما تتوفر جمٌع هذه الشروط‪ ،‬ال ٌستطٌع الزراع أن ٌقدموا اعتراضا إال فً وقت التحقٌق من قبل المصلحة‪ .‬وفً هذه الحالة‪ٌ ،‬عٌد األعوان نفس القٌاسات‬
‫و التعداد بنفس الطرق ولكن فً أجزاء أخرى من القطعة إذا كان األمر ٌتعلّق بالمساحة‪ ،‬و بتحقٌق عدد صفوؾ المجموعات‪ ،‬إذا كان األمر ٌتعلّق بإحصاء‬
‫الؽراس‪ .‬و إذا بقً الخالؾ قابما‪ ،‬فتحسب الؽراس واحدة واحدة‪ ،‬وٌعهد تقدٌر المساحة إلى مستخدم سام للضرابب ٌحدد بصفة نهابٌة نتابج التقدٌرات ‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫القسم الثانً‬
‫الرسوم على رقم األعمال‬
‫حــق إجراء التحقٌق‬
‫المادّ ة ‪ٌ 922‬لزم ك ّل شخص ٌقوم بعملٌات خاضعة للرسم على القٌمة المضافة ‪ ،‬بتقدٌم ك ّل المب ّررات الالزمة لتحدٌد رقم أعماله سواء على مستوى مإسسته‬
‫الربٌسٌة أو فروعها أو وكاالتها‪ ،‬إلى أعوان الضرابب المعنٌٌن باألمر وكذا إلى أعوان المصالح المالٌة األخرى المعٌنٌن‪ ،‬بالنسبة لكل فبة من الخاضعٌن‬
‫للضرٌبة‪ ،‬بموجب قرار من الوزٌر المكلّؾ بالمالٌة ‪.‬‬
‫ٌمكن للموظفٌن المذكورٌن أعاله‪ ،‬أن ٌقوموا بحضور أو تحت قٌادة أحدهم له رتبة مراقب على األقل‪ ،‬لدى المدٌنٌن بالرسم على القٌمة المضافة ولدى الؽٌر‬
‫العاملٌن لحسابهم فً المحالّت المخصّصة لصنع أو إنتاج أو تحوٌل وكذا تخزٌن البضابع أو بٌعها أو تؤدٌة الخدمات بجمٌع أنواعها‪ ،‬بكل التحقٌقات‬
‫والتحرٌات الالزمة لتؤسٌس وعاء الضرٌبة ومراقبتها ‪.‬‬
‫ولهذا الؽرض‪ٌ ،‬مكنهم طلب تسلٌم الفاتورات والمحاسبة المادٌة والدفاتر‪ ،‬وكذا كل دعامة والسجالت والوثابق المهنٌة التً ٌمكن أن تكون لها صلة بعملٌات‬
‫أسفرت أو ٌمكن أن تسفر عن وضع فاتورة والشروع فً معاٌنة العناصر المادٌّة للمإسسة ‪.‬‬
‫من أجل ذلك‪ٌ ،‬حق لهم الدخول خالل ساعات النشاط ومن الساعة الثامنة صباحا إلى الساعة الثامنة مساء‪ ،‬إلى المحالّت ذات االستعمال المهنً ووسابل نقل‬
‫البضابع وكذا حمولتها‪.‬‬
‫ّ‬
‫كما ٌمكنهم طلب تسلٌم نسخة من المستندات المتعلقة بالعملٌات التً تسفر عن وضع فاتورة‪.‬‬
‫صل المخالفات المالحظة وٌسجل فٌه جرد الوثابق التً سلمها المكلّؾ بالضرٌبة ‪.‬‬ ‫وٌتم على اثر ك ّل تدخل تحرٌر محضر تدوّ ن فٌه التحرٌات التً تمت وتف ّ‬
‫وخالل التدخل األوّ ل‪ّ ٌ ،‬تم إعالم المكلّؾ بالضرٌبة عن طرٌق تسلٌمه إشعار بإجراء التحقٌق‪ .‬وفً حالة ؼٌاب المكلؾ بالضرٌبة أو ممثله‪ٌ ،‬تم تحرٌر محضر‬
‫بذلك‪ .‬وفً حالة رفض اإلمضاء من طرؾ الشخص الذي حضر إجراء التدخل‪ٌ ،‬ذكر ذلك فً المحضر ‪.‬‬
‫ٌإدي اإلخالل بقواعد الفوترة المالحظة أثناء ممارسة الحق فً التحقٌق إلى تطبٌق العقوبات الجبابٌة المحددة فً المادة ‪ 65‬من قانون المالٌة لسنة ‪2003‬‬
‫المعدلة و المتممة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫)‪(1‬‬
‫الضرائب المباشرة والرسوم على رقم األعمال والضرٌبة على األمالك‬
‫المادة ‪ 33‬مكرر‪ :‬إذا فرضت الضرٌبة تلقابٌا فً مجال الضرٌبة على األمالك‪ ،‬تشرع المصالح الجبابٌة فً إعادة تشكٌل وضعٌة الملكٌة للمكلفٌن بالضرٌبة‪،‬‬
‫حسب مظاهرها الخارجٌة لألمالك وعناصر نمط الحٌاة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 98‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫بالنسبة الحتٌاجات إعادة تشكٌل وضعٌة الملكٌة للمكلفٌن بالضرٌبة المعنٌٌن بالضرٌبة على األمالك والذٌن ٌحوزون أمالكا فً الخارج‪ ،‬فإنه ٌجب على‬
‫المصالح الجبابٌة تقدٌم طلب فً إطار تبادل للمعلومات‪ ،‬طبقا للقانون الجبابً االتفاقً المعمول به‪.‬‬
‫ومن أجل تطبٌق الضرٌبة على األمالك‪ٌ ،‬جب على‪:‬‬
‫–وكالء السٌارات تزوٌد اإلدارة الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا بكشؾ مفصل ٌتضمن أسماء وألقاب وعناوٌن زبابنهم الذٌن اقتنوا سٌارات سٌاحٌة ٌتجاوز سعرها‬
‫مبلػ ‪ 10.000.000‬دج‪.‬‬
‫– بابعً المجوهرات تزوٌد اإلدارة الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا بكشؾ مفصل ٌتضمن أسماء وألقاب وعناوٌن زبابنهم الذٌن اقتنوا مجوهرات فاخرة‪،‬‬
‫– محافظً البٌع تزوٌد اإلدارة الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا بكشؾ مفصل ٌتضمن أسماء وألقاب وعناوٌن األشخاص الذٌن ٌقتنون أشٌاء قٌمة عن طرٌق البٌع‬
‫فً المزاد العلنً‪.‬‬
‫ٌجب أن ترفق هذه الكشوؾ بالتصرٌحات الشهرٌة لرقم األعمال‪ .‬وفً حالة وجود عناصر تثبت عدم تصرٌح المعنٌٌن المذكورٌن أعاله بزبابنهم‪ ،‬فإنه ٌتم‬
‫الشروع فً تحقٌقات معمقة بخصوص نشاطهم‪.‬‬
‫وترسل مصالح الجمارك دورٌا إلى اإلدارة الجبابٌة المختصة إقلٌمٌا كشفا مفصال لعملٌات االستٌراد التً قام بها الخواص‪ ،‬والتً شملت‪:‬‬
‫– السٌارات التً تتجاوز قٌمتها مبلػ ‪ 10.000.000‬دج‪،‬‬
‫– الٌخوت وسفن النزهة‪،‬‬
‫– عربات سكن‪،‬‬
‫– الخٌول‪،‬‬
‫– طابرات النزهة‪،‬‬
‫– المجوهرات واألحجار الكرٌمة والذهب والمعادن النفٌسة‪،‬‬
‫)‪(2‬‬
‫– لوحات كبارالرسامٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ 22‬مكرر ‪ٌ - 0‬قع البحث وتحدٌد هوٌة األشخاص المعنٌٌن بالضرٌبة على الثروة وممتلكاتهم الخاضعة وعناصر سٌرورة حٌاتهم‪ ،‬ضمن مجال‬
‫)‪(3‬‬
‫اختصاص المصالح المإهلة فً مجال الرقابة والبحث عن المعلومة الجبابٌة‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ 923‬من أجل ممارسة حقّها فً الرقابة وعندما توجد قرابن تدل على ممارسات تدلٌسٌة ‪ٌ ،‬مكن لإلدارة الجبابٌة أن ترخص‪ ،‬ضمن الشروط المبٌنة فً‬
‫المادة ‪ 35‬أدناه‪ ،‬لألعوان الذٌن لهم على األقل رتبة مفتش ومإهلٌن قانونا‪ ،‬القٌام بإجراءات المعاٌنة فً كل المحالّت قصد البحث والحصول وحجز كل‬
‫المستندات والوثابق والدعابم أو العناصر المادٌة التً من شؤنها أن تب ّرر التصرّفات الهادفة إلى التملّص من الوعاء والمراقبة و دفع الضرٌبة ‪.‬‬
‫المادة ‪ 924‬ال ٌمكن الترخٌص بإجراء حق المعاٌنة إال ّ بؤمر من ربٌس المحكمة المختصّة إقلٌمٌا أو قاض ٌفوضه هذا األخٌر‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌكون طلب الترخٌص المقدم للسلطة القضابٌة من طرؾ مسإول اإلدارة الجبابٌة المإهل‪ ،‬مإسسا وأن ٌحتوي على كل البٌانات التً هً فً حوزة‬
‫اإلدارة بحٌث تب ّرر بها المعاٌنة‪ ،‬وتبٌن‪ ،‬على وجه الخصوص‪ ،‬ما ٌؤتً‪:‬‬

‫)‪ (1‬القسم الثالث‪ :‬معدل بموجب المادة ‪ 46‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2018‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 33‬مكرر‪ :‬ممحدثة موجب المادة ‪ 46‬من ق‪.‬م لسنة ‪2018‬‬
‫)‪(3‬المادة ‪ 33‬مكرر ‪ :1‬ممحدثة موجب المادة ‪ 46‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و معدلة بموجب المادة ‪ 53‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪13‬‬
 ‫‪ ‬تعرٌؾ الشخص الطبٌعً أو المعنوي المعنً بالمعاٌنة؛‬
‫‪ ‬عنوان األماكن التً ستتم معاٌنتها؛‬
‫‪ ‬العناصر الفعلٌة والقانونٌة التً ٌفترض منها وجود طرق تدلٌسٌة‪ ،‬والتً ٌتم البحث عن دلٌل علٌها؛‬
‫‪ ‬اسماء األعوان المكلّفٌن بإجراء عملٌات المعاٌنة و رتبهم و صفاتهم ‪.‬‬
‫تتم المعاٌنة وحجز الوثابق واألمالك التً تشكل أدلة على وجود طرق تدلٌسٌة‪ ،‬تحت سلطة القاضً ورقابته‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ولهذا الؽرض‪ٌ ،‬قوم وك ٌل الجمهورٌة بتعٌٌن ضابط من الشرطة القضابٌة وٌعطً كل التعلٌمات لألعوان الذٌن ٌشاركون فً هذه العملٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ 925‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ٌ 926‬بلػ األمر الذي ٌر ّخص بإجراء المعاٌنة‪ ،‬فً عٌن المكان‪ ،‬وحٌن إجراءها‪ ،‬إلى الشخص المعٌن أو ممثله أو إلى أي شاؼل لألماكن‪ ،‬الذي ٌستلم‬
‫نسخة مقابل إشعار باالستالم أو توقٌع على المحضر‪.‬‬
‫ٌعتبر أن التبلٌػ قد ت ّم بتارٌخ االستالم المبٌن على اإلشعار‪.‬‬
‫وفً حالة ؼٌاب الشخص المعنً أو ممثله أو أي شاؼل لألماكن‪ٌ ،‬بلّػ األمر بعد إجراء المعاٌنة‪ ،‬برسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم ‪.‬‬
‫وفً حالة ؼٌاب أي شخص عن األماكن‪ٌ ،‬طلب ضابط الشرطة القضابٌة‪ ،‬لهذا الؽرض‪ ،‬شاهدٌن اثنٌن خارج تعداد المستخدمٌن التابعٌن لسلطته أو سلطة‬
‫اإلدارة الجبابٌة‪ .‬وفً حالة استحالة طلب شاهدٌن‪ٌ ،‬قوم ضابط الشرطة القضابٌة باالستعانة بمحضر قضابً ‪.‬‬
‫ال ٌمكن أن تتم عملٌات المعاٌنة قبل الساعة السادسة صباحا وال بعد الساعة الثامنة مساء‪ ،‬وٌجب أن تتم بحضور الشخص المعنً أو ممثله أو أي شاؼل‬
‫لالماكن‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ٌ 927‬تم إثر انتهاء المعاٌنة تحرٌر محضر تسرد فٌه مجرٌات العملٌات وتدوّ ن فٌه المعاٌنات المسجلة‪.‬‬
‫ٌتضمن هذا المحضر‪ ،‬على وجه الخصوص‪:‬‬
‫‪ ‬تعرٌؾ األشخاص الذٌن أجروا عملٌات المعاٌنة؛‬
‫‪ ‬تعرٌؾ األشخاص الذٌن حضروا عملٌة إجراء المعاٌنة وصفاتهم (المعنً أو ممثله أو كل شاؼل آخر‪ ،‬الشهود المختارون إلخ ‪ )..‬؛‬
‫‪ ‬تارٌخ وساعة التدخل؛‬
‫‪ ‬جرد المستندات واألشٌاء والوثابق المحجوزة‪.‬‬
‫وإذا كانت عملٌة الجرد فً عٌن المكان‪ ،‬تعترضها صعوبات‪ٌ ،‬تم تشمٌع وختم المستندات والوثابق المحجوزة‪.‬‬
‫ٌتعٌن تبلٌػ شاؼل األماكن أو ممثله بإمكانٌة حضور عملٌة نزع األختام بحضور ضابط من الشرطة القضابٌة والذي ٌتم فً األماكن اإلدارٌة أو تلك الخاصة‬
‫بمحافظة الشرطة بالدابرة التً تتبع لها األماكن التً تمت معاٌنتها‪.‬‬
‫تسلّم نسخة من محضر الجرد إلى المعنً أو شاؼل األماكن أو ّ‬
‫ممثله‪ .‬وترسل النسخ األصلٌة للمحضر إلى القاضً الذي رخص بالمعاٌنة‪.‬‬
‫ٌجب أن ترد األوراق والوثابق واألشٌاء المحجوزة للمكلؾ بالضرٌبة المعنً فً أجل ستة (‪ )06‬أشهر من تارٌخ تسلٌم محضر الجرد للمعنً أو شاؼل‬
‫األماكن أو مم ّتله‪.‬‬
‫)‪(3‬‬

‫ٌلزم ضابط الشرطة القضابٌة وأعوان اإلدارة الجبابٌة بكتمان السّر المهنً‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫القسم الرابع‬
‫التسجبل والطابع‬
‫القسم الفرعً األول‬
‫التسجٌل‬
‫الوثائق المثبة للنقل‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر‪ 9‬إن نقل عقار بملكٌة أو بحق االنتفاع ٌثبت بقدر الكفاٌة سواء بموجب إٌجارات تبرم من طرؾ المالك الجدٌد أو صفقات أو عقود أخرى‬
‫)‪(5‬‬
‫تثبت ملكٌته التامة أو حقه فً االنتفاع‪ ،‬وذلك من أجل طلب ومتابعة دفع رسوم وحقوق وؼرامات التسجٌل ضد المالك الجدٌد‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر أ ‪ٌ :‬كون نقل الملكٌة أو االنتفاع بمحل تجاري أو الزبابن مثبتا بما فٌه الكفاٌة بالنسبة للطلب أو المتابعة قصد دفع حقوق ورسوم وؼرامات‬
‫التسجٌل ضد الحابز الجدٌد أو المستؤجر بالعقود أو الوثابق المكتوبة التً تكشؾ وجود نقل الملكٌة أو االنتفاع والتً تخصص لجعلها معروفة لدى العموم كما‬
‫(‪)5‬‬
‫ٌحدد النقل بتسجٌل اسم الحابز الجدٌد أو المستؽل الكاري أو المسٌر فً سجل الضرابب أو المدفوعات التً ٌقوم بها طبقا لهذه التسجٌالت‪.‬‬
‫ؾ من أجل المطالبة ومتابعة المالك الجدٌد بدفع‬ ‫المادة ‪ 27‬مكرر ب ‪ٌ 9‬عتبر التنازل عن األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو األوراق المماثلة مثبتا ً بشكل كا ٍ‬
‫)‪(6‬‬
‫الحقوق‪‎‬والرسوم وؼرامات التسجٌل بموجب العقد الذي ٌثبت إنجاز عملٌة التنازل‪.‬‬
‫نقل الملكٌة عن طرٌق الوفاة‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ : 0‬وإذا كان األمر ٌتعلق بدٌون تجارٌة‪ ،‬فإن إدارة الضرابب تستطٌع أن تطلب‪ ،‬تحت طابلة الرفض‪ ،‬تقدٌم الدفاتر التجارٌة الخاصة‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 35‬معدلة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 36‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 25‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2016‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 38‬معدلة و متممة بموجب المادة ‪ 40‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (4‬القسم الرابع‪ :‬محدث بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (5‬المادتان ‪ 38‬مكرر و‪ 38‬مكرر أ (الوثابق المثبة للنقل)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪. 2011‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ 38‬مكرر ب‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 54‬من ق م لسنة ‪.2021‬‬

‫‪14‬‬
 ‫بالمتوفى‪.‬‬
‫ومن حق إدارة الضرابب أن تبحث فً السندات أو الدفاتر المقدمة عن المعلومات التً تسمح بمراقبة صحة التصرٌح باألصول الناتجة عن التركة وفً حالة‬
‫)‪(1‬‬
‫إقامة دعوى فإنه ال ٌمكن رفض تقدٌم هذه السندات أو الدفاتر‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 0‬أ‪ 9‬إن الدٌون التً ٌطلب خصمها‪ ،‬تكون مفصلة مادة مادة فً جرد معفى من الطابع ٌودع لدى مصلحة التسجٌل عند التصرٌح بالتركة‬
‫ومصدق من المودع‪.‬‬
‫وٌجب على الورثة أو ممثلٌهم و دعما لطلبهم فٌما ٌخص الخصم أن ٌذكروا على الخصوص إما تارٌخ العقد واسم ومحل إقامة الموثق الذي استلمه وإما تارٌخ‬
‫الحكم والجهة القضابٌة التً ٌتبعها‪ ،‬وإما تارٌخ الحكم المصرح باإلفالس أو التسوٌة القضابٌة وكذلك تارٌخ محضر عملٌات التدقٌق وتؤكٌد الدٌن أو التسدٌد‬
‫النهابً للتوزٌع عن طرٌق المساهمة‪.‬‬
‫وٌجب أن ٌقدموا السندات األخرى أو تقدٌم نسخة مصححة‪.‬‬
‫وال ٌستطٌع الدابن أن ٌرفض‪ ،‬تحت طابلة التعوٌض‪ ،‬اإلطالع على السند لقاء وصل أو أن ٌرفض أخذ نسخة مصححة من السند من قبل الموثق أو كاتب‬
‫المحكمة من دون أخذه‪.‬‬
‫(‪)1‬‬
‫وتحمل هذه النسخة بٌان الجهة المخصصة لها وتكون معفاة من التسجٌل‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 0‬ب‪ 9‬ؼٌر أن كل دٌن مثبت بموجب عقد رسمً وؼٌر مستحق ٌوم فتح التركة ال ٌمكن لإلدارة أن تستبعده مادامت هذه األخٌرة لم تعتبره‬
‫(‪)1‬‬
‫صورٌا طبقا للمادة ‪ 123‬أدناه‪ .‬وتتقادم الدعوى من أجل إثبات الصورٌة بعشر سنوات ابتداء من ٌوم تسجٌل التصرٌح بالتركة‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 0‬ج ‪ٌ :‬حق لعون التسجٌل فً جمٌع الحاالت أن ٌطلب من الوارث تقدٌم شهادة الدابن المعدة لوجود الدٌن أثناء فتح التركة وال ٌمكن رفض‬
‫هذه الشهادة المعدة على ورق ؼٌر مدموغ‪ ،‬كلما طلبت بصفة شرعٌة وذلك تحت طابلة التعوٌض‪.‬‬
‫وٌصرح الدابن الذي ٌشهد بوجود دٌن بعبارة صرٌحة بؤنه مطلع على أحكام المادة ‪ 2-1-99‬من قانون التسجٌل والمتعلقة بالعقوبات فً حالة اإلشهاد‬
‫(‪)1‬‬
‫الخاطا‪.‬‬
‫(‪)1‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 0‬د ‪ :‬إن عدم صحة التصرٌحات أو شهادات الدٌون‪ٌ ،‬مكن تقدٌمها بشتى وسابل اإلثبات المقبولة فً قضاٌا التسجٌل‪.‬‬
‫عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ )1 91‬إذا كان الثمن أو التقدٌر الذي أعتمد كؤساس لتحصٌل الرسم النسبً أو التصاعدي‪ٌ ،‬قل عن القٌمة التجارٌة لألموال المنقولة أو‬
‫المبٌنة‪ ،‬تستطٌع اإلدارة الجبابٌة أن تقدر أو تعٌد تقدٌر هذه األموال بالنسبة لجمٌع العقود أو التصرٌحات التً تثبت نقل أو بٌان‪:‬‬
‫ا) الملكٌة أو حق االنتفاع أو التمتع باألموال العقارٌة والمحالت التجارٌة بما فها السلع الجدٌدة التابعة لها‪ ،‬أو األسهم أو الحصص االجتماعٌة أو الزبابن أو‬
‫)‪(2‬‬
‫السفن أو البواخر؛‬
‫ب) الحق فً إٌجار أو االستفادة من وعد باإلٌجار لكل العقار أو جزء منه‪.‬‬
‫‪ )2‬تحت طابلة بطالن هذا اإلجراء‪ ،‬ال ٌمكن إجراء مراقبة على التقٌٌمات إال من قبل أعوان اإلدارة الجبابٌة برتبة مفتش‪ ،‬على األقل‪.‬‬
‫ال ٌمكن إجراء هذه المراقبة إال بعد اإلعالم المسبق للمكلؾ بالضرٌبة موضوع هذه المراقبة عن طرٌق اإلرسال أو التسلٌم مقابل إقرار االستالم بإشعار‬
‫مراقبة التقٌٌم حٌث تمنح لمدة على األقل‪ ،‬عشرة (‪ )10‬أٌام‪ٌ ،‬تم حسابها ابتدء من تارٌخ استالم هذا اإلشعار‪ ،‬وٌجب أن ٌذكر فً إشعار التقٌٌم ما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬ألقاب وأسماء ورتب األعوان المقٌمٌن؛‬
‫‪ -‬العقد أو التصرٌح موضوع المراقبة؛‬
‫‪ -‬التارٌخ و الوقت الذي تمت فٌه دعوة المكلؾ بالضرٌبة للحضور إلى المصلحة مع تقدٌم نسخة من العقد أو التصرٌح موضوع المراقبة؛‬
‫‪ -‬أن ٌكون للمكلؾ بالضرٌبة خٌار االستعانة بمستشار من اختٌاره أثناء المراقبة‪.‬‬
‫عندما ال ٌحضر المكلؾ بالضرٌبة موضوع هذه المراقبة إلى المصلحة فً التاربخ والوقت المبٌنٌن فً إشعار التقٌٌم‪ٌ ،‬تم إرسال استدعاء إلٌه ٌدعوه للحضور‬
‫إلى المصلحة خالل مدة ال تتجاوز عشرة (‪ )10‬أٌام من تارٌخ االستالم‪ .‬فً نهاٌة هذه المهلة و عندما ال توجد استجابة لهذا االستدعاء‪ٌ ،‬تم تطبٌق أحكام المادة‬
‫‪ 1-44‬من هذا القانون وذلك باستثناء حاالت القوة القاهرة المثبتة قانونا‪.‬‬
‫وفً حالة تؽٌٌرأعوان التقٌٌم‪ٌ ،‬جب تبلٌػ المكلؾ بالضرٌبة موضوع المراقبة كتابٌا‪.‬‬
‫‪ )3‬إ ذا لزم األمر فٌما ٌتعلق باألمالك العقارٌة أو المحالت التجارٌة‪ٌ ،‬ستطٌع العون المكلؾ بالتقٌٌ م زٌارة المكان قبل إعداد تبلٌػ التقٌٌم ‪.‬عند طلب زٌارة‬
‫المكان من قبل المكلؾ بالضرٌبة من خالل رده ٌجب القٌام بهذه الزٌارة‪.‬‬
‫ٌجب أن تكون زٌارة المكان موضوع محضر معاٌنة وٌجب دعوة المكلؾ بالضرٌبة للتوقٌع علٌه مع اإلشارة فً حالة رفضه للتوقٌع‪.‬‬
‫‪ - 4‬تحت طابلة بطالن إجراء الرقابة‪ٌ ،‬جب إرسال تبلٌػ التقٌٌم إلى المكلؾ بالضرٌبة عن طرٌق برٌد موصى علٌه‪ ،‬أو تسلٌمه بالٌد مقابل وصل باالستالم‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌكون تبلٌػ التقٌٌم مدعما ومفصال بما فٌه الكفاٌة للسماح للمكلؾ الخاضع للرقابة بصٌاؼة مالحظاته‪ ،‬أو ربما قبوله‪.‬‬
‫ٌجب على العون المقٌّم تحدٌد القٌمة التجارٌة التً أعٌد تقٌٌمها وطرٌقة تحدٌدها‪.‬‬
‫ٌجب إبالغ المكلؾ الخاضع للرقابة‪ ،‬ضمن تبلٌػ التقٌٌم‪ ،‬بؤن لدٌه خٌار االستعانة بمستشار من اختٌارة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المواد من ‪ 38‬مكرر ‪ 1‬إلى ‪ 38‬مكرر ‪ 1‬د‪( :‬نقل الملكٌة عن طرٌق الوفاة)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة‪ 38‬مكرر ‪(: 2‬عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 55‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪15‬‬
‫ٌمنح المكلؾ الخاضع للرقابة ثالثٌن (‪ٌ )30‬ومًا من تارٌخ استالم تبلٌػ التقٌٌم إلرسال رده‪ .‬قبل انتهاء هذه المدة‪ٌ ،‬مكن للمكلؾ الخاضع للرقابة تقدٌم‬
‫معلومات إضافٌة‪.‬‬
‫إن عدم اإلجابة خالل هذه الفترة‪ ،‬باستثناء حالة القوة القاهرة المثبتة‪ٌ ،‬عادل القبول الضمنً الذي ٌجب أن ٌإدي إلى إعادة األسس الموضوعة فً البداٌة‬
‫ضمن تبلٌػ التقٌٌم النهابً وإؼالق الملؾ دون تقدٌم هذااألخٌر مسب ًقا إلى لجنة التوفٌق‪.‬‬
‫خالل فترة الثالثٌن (‪ٌ )30‬ومًا هذه‪ٌ ،‬جب على العون المقٌم تقدٌم جمٌع الشروحات الشفوٌة المفٌدة للمكلؾ بالضرٌبة حول مضمون التبلٌػ‪ ،‬إذا طلب هذا‬
‫األخٌر ذلك‪.‬‬
‫فً حالة القبول الصرٌح‪ٌ ،‬تم إعادة نقل األسس المعدلة الواردة فً تبلٌػ التقٌٌم األولً ضمن تبلٌػ التقٌٌم النهابً‪ ،‬وال ٌمكن الطعن فٌها الح ًقا من قبل المكلؾ‬
‫الخاضع للرقابة من خالل طرق المنازعات‪.‬‬
‫كما ال ٌمكن مراجعة هذه اآلأسس من قبل إدارة الضرابب إال ّ فى حالة األفعال التدلٌسٌة المنصوص علٌها فى المادة ‪ 119‬من قانون التسجٌل‪.‬‬
‫عند ما ٌقدم المكلؾ الخاضع للرقابة مالحظات فٌما ٌتعلق باقتراح التقٌٌم‪ٌ ،‬تم إعداد تبلٌػ تقٌٌم نهابً بعد األخذ بعٌن االعتبار‪ ،‬من أجل إبالؼه بالنتابج النهابٌة‬
‫لهذه المراقبة‪.‬‬
‫ٌجب إبالؼه‪ ،‬ضمن التبلٌػ النهابً‪ ،‬أنّ لدٌه إمكانٌة أن ٌطلب رأي لجنة التوفٌق الوالبٌة المنصوص علٌه فً المادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬أ أدناه‪ ،‬فً ؼضون ثالثٌن‬
‫(‪ٌ )30‬ومًا من تارٌخ االستالم‪ ،‬بالٌد أو بالبرٌد المضمون مقابل إشعار باستالم هذا األخٌر‪ ،‬وذلك فً نطاق اختصاصها الذي توجد فٌه الممتلكات أو المسجلة‬
‫فٌه‪ ،‬إذا تعلق األمر بالقوارب‪ٌ .‬إدي عدم الرد خالل هذه الفترة إلى إعداد جدول التسوٌة‪.‬‬
‫ٌحتفظ المكلؾ بالضرٌبة بالحق فً الطعن فً هذه التسوٌة أمام الجهات القضابٌة المختصة‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫‪ )5‬عند انتهاء عملٌة مراقبة التقٌٌم‪ ،‬فإنّ العقد أو التصرٌح محل المراقبة ال ٌمكن أن ٌخضع لمراقبة مماثلة إال فى حالة ثبوت وجود إخفاء‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ 27‬مكرر ‪ 1‬أ‪ -‬فً حالة وقوع خالؾ حول اقتراح إعادة التقٌٌم‪ ،‬المنصوص علٌه بموجب الفقرة ‪ 4‬من المادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬من هذا القانون‪ ،‬تقوم‬
‫اإلدارة‪ ،‬إن طلب المكلؾ ذلك‪ ،‬بعرض النزاع على رأي لجنة التوفٌق‪.‬‬
‫ٌوجه الطلب من طرؾ المكلؾ بالضرٌبة أو وكٌله إلى ربٌس لجنة التوفٌق‪ ،‬خالل أجل ثالثٌن ( ‪ٌ )30‬وما ابتداء من تارٌخ االستالم أو التسلم بالٌد إلشعار‬
‫التقدٌر النهابً‪ .‬ال ٌخضع الطلب ألي شرط شكلً‪.‬‬
‫تنعقد هذه اللجنة من أجل تحدٌد القٌمة التً تعتمد كؤساس إذا كان الثمن أو التقدٌر الذي سمح بتصفٌة حق نسبً أو تصاعدي ٌقل عن القٌمة التجارٌة لألمالك‬
‫المنتقلة أو المبٌّنة‪ ،‬المذكورة فً المقطع األول للمادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬من هذا القانون‪.‬‬
‫تكون لجنة التوفٌق الوالبٌة المختصة هً التً تتواجد فً نطاقها األمالك أو المسجلة بها‪ ،‬إذا كان األمر ٌتعلق بشحن على متن السفن‪.‬‬
‫وإذا كانت األمالك التً تشكل استؽالال واحدا توجد فً عدة والٌات‪ ،‬فإنَ اللجنة المختصة هً لجنة الوالٌة التً ٌوجد على ترابها مقر االستؽالل‪ ،‬وفً حالة‬
‫عدم وجود المقر‪ ،‬الوالٌة التً ٌوجد بها أكبر قسم من األمالك‪.‬‬
‫تإسّس لدى مدٌرٌات الضرابب على مستوى الوالٌات‪ ،‬لجنة توفٌق تتشكل من‪:‬‬
‫‪ -1‬المدٌر الوالبً للضرابب‪ ،‬ربٌسا ؛‬
‫‪ -2‬المدٌر الفرعً للعملٌات الجبابٌة؛‬
‫‪ -3‬المدٌر الفرعً للرقابة الجبابٌة؛‬
‫‪ -4‬مفتش التسجٌل ؛‬
‫‪ -5‬ربٌس مصلحة الخبرات و التقٌٌمات العقارٌة لألمالك الوطنٌة ؛‬
‫‪ -6‬عون عقاري ٌعٌنه اإلتحاد العام للتجار و الحرفٌٌن الجزابرٌٌن ؛‬
‫‪ -7‬موثق ٌعٌنه ربٌس الؽرفة الجهوٌة للموثقٌن المعنٌة ؛‬
‫‪ -8‬مهندس خبٌر عقاري ٌعٌن من طرؾ هٌبة المهندسٌن الخبراء العقارٌٌن‪.‬‬
‫ٌتعٌن على لجنة التوفٌق أن تبت فً الطلب المعروض علٌها خالل أجل أربعة (‪ )04‬أشهر‪ ،‬ابتداء من تارٌخ استالم كاتب اللجنة لهذا الطلب‪.‬‬
‫فً حالة تجاوز هذا األجل‪ٌ ،‬مكن للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬بعد إعالم مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬أن ٌلجا ً إلى المحكمة اإلدارٌة خالل أجل أربعة (‪ )04‬أشهر من‬
‫تارٌخ إدراج الجدول فً التحصٌل‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌكون الرأي الصادر عن اللجنة مبررا‪ .‬وٌتعٌن على ربٌس اللجنة إعالم المكلؾ بالضرٌبة باألساس الضرٌبً الذي توصلت إلٌه اللجنة إثر انهاء‬
‫)‪(2‬‬
‫االجتماع ‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ 27‬مكرر ‪ 1‬ب‪ٌ -‬تولى المدٌر الفرعً للمنازعات أو ممثله برتبة ربٌس مكتب‪ ،‬مهام الكاتب والمقرر‪ ،‬وٌحضر الجلسات بصوت استشاري‪.‬‬
‫ٌعٌّن األعضاء ؼٌر الموظفٌن للجنة لمدة عامٌن‪ ،‬و تكون عهدتهم قابلة للتجدٌد‪ ،‬كما ٌخضعون اللتزامات السر المهنً المنصوص علٌه فً المادة ‪ 65‬من هذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫فً حالة وفاة أو استقالة أو إقالة أحد أعضاء اللجنة‪ٌ ،‬تم القٌام بتعٌٌنات جدٌدة‪.‬‬
‫وٌستدعى الخاضعون للضرٌبة المعنٌون عشرون ٌوما ‪ ،‬على األقل‪ ،‬قبل تارٌخ اإلجتماع‪ .‬وبطلب منهم اإلدالء بؤقوالهم أو إرسال مالحظاتهم مكتوبة‪،‬‬
‫وٌمكنهم أن ٌستعٌنوا بمستشار ٌختارونه أو ٌعٌنوا وكٌال مإهال قانونا‪.‬‬
‫تجتمع اللجنة بدعوة من ربٌسها وتكون مداوالتها صحٌحة‪ ،‬شرٌطة أن ٌحضر خمسة ( ‪ )05‬أعضاء‪ ،‬على األقل‪ ،‬بمن فٌهم الربٌس‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫ٌجب أن تتم الموافقة على رأي اللجنة بؤؼلبٌة األعضاء الحاضرٌن‪ ،‬وفً حالة تساوي عدد األصوات‪ٌ ،‬كون صوت الربٌس مرجحا‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 1‬ج‪ 9‬ملؽاة‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة‪ 38‬مكرر ‪(: 2‬عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 55‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬أ (عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 56‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(3‬المادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬ب‪(:‬عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬ومعدلة بموجب المادة ‪56‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(4‬لمادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬ج ‪(:‬عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬وملؽاة بموجب المادة ‪57‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪..2021‬‬

‫‪16‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 1‬د‪ٌ -1 :‬بلػ كل من القرار المتضمن رأي اللجنة والجدول الضربًٌ إلى المكلؾ بالضرٌبة من طرؾ مدٌر الضرابب بالوالٌة خالل أجل‬
‫ثالثة (‪ )03‬أشهر‪ ،‬ابتداء من تارٌخ إبداء الرأي الصادرعن لجنة التوفٌق‪.‬‬
‫ٌعتبر رأي لجنة التوفٌق نافذا‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬مكن للمكلؾ بالضرٌبة رفع دعوى أمام المحكمة اإلدارٌة ضد قرار المدٌر الوالبً للضرابب‪ ،‬خالل أجل أربعة (‪ )04‬أشهر‪ ،‬ابتداء من تارٌخ إدراج‬
‫)‪(1‬‬
‫الجدول الضربًٌ فً التحصٌل‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة‪ 27‬مكرر ‪ 1‬هـ‪.9‬ملؽاة‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 1‬و‪ :‬فً حالة النقصان فً الثمن أو فً التقدٌر‪ ،‬تضاؾ إلى مبلػ الحقوق المتملص منها النسب اآلتٌة‪:‬‬
‫‪، % 10 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌساوي ‪ 50.000‬دج أو ٌقل عنه؛‬
‫‪،% 15 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها أكثر من ‪ 50.000‬دج وبقل أو ٌساوي ‪ 200.000‬دج؛‬
‫)‪(3‬‬
‫‪ ،%25 -‬إذا كان مبلػ الحقوق المتملص منها ٌفوق ‪ 200.000‬دج‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 1‬ي‪ 9‬تستطٌع إدارة الضرابب أن تثبت بشتى وسابل اإلثبات المالبمة مع اإلجراءات الخاصة فً مادة التسجٌل ومع اإلجراءات المنصوص‬
‫علٌها فً المواد من ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬أ إلى ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬د أعاله‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬وفً أجل أربع ( ‪ )04‬سنوات‪ ،‬ابتداء من تسجٌل العقد أو التصرٌح‪ ،‬نقصان‬
‫(‪)3‬‬
‫األثمان المعبرعنها والتقدٌرات المذكورة فً العقود أو التصرٌحات الخاضعة للرسم النسبً‪.‬‬
‫فضال عن تكملة الرسوم المستحقة‪ٌ ،‬رفع مبلػ الحقوق المتملص منها‪ ،‬ضمن نفس الشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬و من هذا القانون‪.‬‬
‫حق الشفعة‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 9 2‬تستطٌع إدارة التسجٌل أن تستعمل لصالح الخزٌنة حق الشفعة على العقارات أو الحقوق العقارٌة أو المحالت التجارٌة أو الزبابن أو حق‬
‫اإلٌجار أو االستفادة من وعد باإلٌجار على العقار كله أو جزء منه‪ ،‬وكذا األسهم أو الحصص فً الشركة‪ ،‬الذي ترى فٌه بؤن ثمن البٌع أو القٌمة ؼٌر كاؾ‪،‬‬
‫مع دفع مبلػ هذا الثمن مزاٌد فٌه العشر(‪ )10/1‬لذوي الحقوق‪ ،‬وذلك فضال عن الدعوى المرفوعة أمام اللجنة المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 38‬مكرر ‪- 2‬‬
‫أ إلى ‪ 38‬مكرر ‪- 2‬هـ من هذا القانون وذلك خالل أجل عام واحد ابتداء من ٌوم تسجٌل العقد‪.‬‬
‫وٌبلػ قرار استعمال حق الشفعة إلى ذوي الحقوق‪ ،‬إما بواسطة ورقة من العون المنفذ لكتابة الضبط‪ ،‬وإما بواسطة رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‬
‫)‪(4‬‬
‫ٌوجهها مدٌر الضرابب بالوالٌة التً توجد فً نطاقها األموال المذكورة أو الشركة التً تكون سنداتها محل الصفقة‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 2‬أ‪ٌ 9‬مكن التنازل بالتراضً عن األمالك العقارٌة والمحالت التجارٌة الخاصة الخاضعة لحق الشفعة أو المكتسبة من طرؾ الدولة‪ ،‬عندما‬
‫تصبح ؼٌر ذات منفعة للمصالح أو المإسسات أو الهٌبات العمومٌة للسا كنٌن المستؽلٌن الذٌن ٌثبتون صفة المستؤجر الدابم‪ ،‬أو عن طرٌق البٌع بالمزاد‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫ال ٌمكن أن ٌتم التنازل إال لألشخاص المتمتعٌن بالجنسٌة الجزابرٌة وبثمن ال ٌقل عن القٌمة التجارٌة للملك‪ ،‬التً تحددها إدارة األمالك الوطنٌة والعقارات‪.‬‬
‫العقـوبات‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ٌ 9 3‬منع على كل موثق‪ ،‬أن ٌستلم أي عقد كودٌعة دون إعداد عقد إٌداع وإال وقع تحت طابلة ما ٌلً ‪:‬‬
‫‪ -‬ؼرامة مالٌة قدرها ‪ 500‬دج بالنسبة للموثقٌن الذٌن ٌعملون لحسابهم الخاص‪.‬‬
‫تثبت كل مخالفة فً محضر‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫وتستثنى من ذلك‪ ،‬الوصاٌا التً ٌودعها الموصون لدى الموثق‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 3‬أ ‪ٌ 9‬الحق مرتكب المخالفة من قبل الطرؾ العمومً فً حالة تزوٌر التسجٌل سواء فً النسخة األصلٌة للعقد أو صورة العقد وذلك بناء‬
‫( ‪)6‬‬
‫على تبلٌػ من عون إدارة الضرابب و ٌحكم علٌه بالعقوبات المقررة للتزوٌر‪.‬‬
‫توكٌد الصدق‬
‫مراقبة ومراجعة فهارس الموثقٌن والمحضرٌن القضائٌٌن ومحافظً البٌع بالمزاٌدة‬
‫وكتاب الضبط وأعوان التنفٌذ التابعٌن لكتابات الضبط وكتاب اإلدارات‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 94‬فضال عن التقدٌم المفوض بموجب المادة ‪158‬من قانون التسجٌل ‪ٌ ،‬تعٌن على الموثقٌن وكتاب الضبط أعوان التنفٌذ التابعٌن لكتابات‬
‫الضبط وكتاب اإلدارات‪ ،‬أن ٌقدموا فهارسهم عند كل طلب إلى أعوان التسجٌل القادمٌن إلٌهم لمراقبتهم‪.‬‬

‫وفً حالة رفض تقدٌم الفهارس‪ٌ ،‬قوم عون التسجٌل رفقة عون ذي رتبة مفتش‪ ،‬بتحرٌر محضر عن الرفض الذي ٌواجهه‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬د‪(:‬عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 56‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المواد ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬هـ ‪(:‬عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 57‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(3‬المادتان‪ 38‬مكرر ‪ 2‬و و‪ 38‬مكرر ‪ 2‬ي‪(:‬عدم كفاٌة الثمن أو التقدٌرات)‪ :‬محدثتان بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬ومعدلتان بموجب المادة ‪ 56‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 8‬مكرر ‪ :3‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪ 2011‬و معدلة بموجب المادة ‪ 38‬من ق‪.‬م‪.‬ت‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪ (5‬الماادتة ‪ 38‬مكرر ‪ 3‬أ (حق الشفعة)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (6‬الماادتان ‪ 38‬مكرر ‪ 4‬و‪ 38‬مكرر ‪ 4‬أ (العقـوبات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬

‫‪17‬‬
 ‫)‪(1‬‬
‫ٌطبق على الموثقٌن الذٌن ٌعملون لحسابهم الخاص‪ ،‬ؼرامة مالٌة قدرها ‪ 500‬دج فً حالة رفضهم تقدٌم الفهارس المذكورة‪.‬‬
‫القسم الفرعً الثانً‬
‫الطابع‬
‫اعتماد بٌع وتوزٌع الطوابع‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 9 5‬ال ٌجوز ألي شخص أن ٌبٌع أو ٌوزع ورقا مفروضا علٌه طابع إال بمقتضى أمر من اإلدارة الجبابٌة وذلك تحت طابلة ؼرامة تتراوح‬
‫من ‪ 1000‬إلى ‪ 10.000‬دج‪.‬‬
‫وفً حالة العود تضاعؾ هذه الؽرامة‪.‬‬
‫تحد د كٌفٌات منح االعتماد لبٌع الطوابع المنفصلة والورق المفروض علٌه طابع‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق وزٌر المالٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫وٌصادر لفابدة الدولة الورق المحجوز لدى هإالء الذٌن ٌقومون ببٌعه دون اعتماد مسبق‪.‬‬
‫العقـــوبات‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 96‬فً الحاالت المشار إلٌها فً المواد ‪ 92 ،91‬و‪ 93‬من قانون التسجٌل‪ٌ ،‬قدم الحامل تسبٌقا لرسم الطابع والؽرامة ما عدا طعنه ضد الذٌن‬
‫)‪(3‬‬
‫ٌستحقون ذلك‪ ،‬بالنسبة للشًء الذي لٌس فً كفالته الشخصٌة‪ .‬وٌمارس هذا الطعن أمام الجهة القضابٌة المختصة لمعرفة من سٌعوض األوراق‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 97‬تطبق عند االقتضاء أحكام المادتٌن ‪ 474‬و‪ 537‬من القانون التجاري بالنسبة لتطبٌق العقوبات والؽرامات المنصوص علٌها برسم هذا‬
‫(‪)3‬‬
‫القانون فٌما ٌخص الشٌكات‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ٌ 98‬رخص لموظفً اإلدارة الجبابٌة بؤن ٌحتفظوا مقابل إعطاء مخالصة بالعقود أو الدفاتر أو السندات أو أي وثابق تقدم لهم وتكون مخالفة‬
‫ألحكام هذا القانون من أجل إلحاقها بالمحاضر التً ٌعدونها إال إذا وافق المخالفون على إمضاء المحاضر المذكورة أو تسدٌد الؽرامة المترتبة ورسم الطابع‬
‫( ‪)4‬‬
‫فورا‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪8‬أ‪ٌ 9‬تمتع أعوان الجمارك والضرابب المختلفة بنفس الصالحٌات التً ٌتمتع بها موظفو اإلدارة الجبابٌة وذلك من أجل معاٌنة مخالفات‬
‫(‪)3‬‬
‫الطابع بالنسبة للعقود أو المحررات العرفٌة ومن أجل حجز الوثابق المختلفة‪.‬‬
‫المادة ‪ 27‬مكرر ‪ 8‬ب‪ 9‬تكون المخالفة مبٌنة بصفة واضحة بتقدٌم الوثابق ؼٌر المدموؼة والمرفقة بالمحاضر التً ٌرخص بتحرٌرها ألعوان التسجٌل‬
‫وضباط الشرطة القضابٌة وأعوان القوة العمومٌة وأعوان الجمارك والضرابب المختلفة وذلك طبقا للمادة ‪ 38‬مكرر ‪ 9‬أعاله‪.‬‬
‫(‪)3‬‬
‫وتحقق الدعاوي وٌبت فٌها طبقا لألشكال المنصوص علٌها فً المادة ‪ 23‬من قانون الطابع‪.‬‬
‫الباب الثانً‬
‫حق االسترداد‬
‫الفصل األول‬
‫األجل العام‬
‫المادّ ة ‪ٌ 928‬حدد األجل الذي ٌتقادم فٌه عمل اإلدارة‪ ،‬بؤربع (‪ )4‬سنوات‪ ،‬إال ّ فً حالة وجود مناورات تدلٌسٌة‪ ،‬و هذا بالنسبة لما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ ‬تؤسٌس الضرابب والرسوم‪ ،‬وتحصٌلها؛‬
‫‪ ‬القٌام بؤعمال الرقابة ؛‬
‫قمع المخالفات المتعلقة بالقوانٌن والتنظٌمات ذات الطابع الجبابً‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫المادة ‪ 28‬مكرر‪ٌ -‬مدد األجل العام لالسترداد المنصوص علٌه فً المادة ‪ 39‬من هذا القانون إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر من السنة الثانٌة التً تلً السنة التً‬
‫الرقابة‪ ،‬طلب معلومات إلى سلطة جبابٌة لدولة أخرى فً إطار المساعدة الجبابٌة الدولٌة ‪ ،‬وذلك رؼم تجاوز‬
‫‪‎‬‬ ‫أرسلت خاللها االدارة الجبابٌة أثناء عملٌة‬
‫األجل األولً لإلسترداد‪.‬‬
‫ال ٌمكن تطبٌق هذا التدبٌر إال إذا تم إبالغ المكلؾ بالضرٌبة المعنً‪ ،‬كتابٌا مقابل وصل باالستالم‪ ،‬بوجود هذا الطلب فً أجل ستٌن (‪ٌ )60‬وما‪ ،‬اعتبارا من‬
‫)‪(4‬‬
‫تارٌخ إرساله‪.‬‬
‫المادّ ة ‪ 931‬ك ّل إؼفال أو خطؤ أو نقص فً فرض الضرٌبة ٌ ّتم اكتشافه اثر تحقٌق جبابً مهما كانت طبٌعته‪ٌ ،‬مكن‪ ،‬دون المساس باألجل المحدّد فً المادّة‬
‫‪ 39‬أعاله‪ ،‬تسوّ ٌته قبل انقضاء السنة األولى التً تلً سنة تبلٌػ اقتراح الرفع فً الضرٌبة بالنسبة للسنة المالٌة المتقادمة ‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 38‬مكرر ‪( 5‬توكٌد الصدق)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 38‬مكرر ‪( 6‬اعتماد بٌع وتوزٌع الطوابع)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (3‬المواد من ‪ 38‬مكرر ‪ 7‬إلى ‪ 38‬مكرر ‪9‬ب (العقوبات)‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 38‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪(4‬المادة ‪ 39‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 58‬من ق م لسنة ‪.2021‬‬

‫‪18‬‬
 ‫آجال استثنائٌة‬
‫المادّ ة ‪ٌ 930‬مكن أن تكون العملٌات والبٌانات واألعباء المتعلقة بسنوات مالٌة متقادمة ولكن ذات تؤثٌر على سنوات مالٌة ؼٌر متقادمة‪ ،‬مح ّل مراقبة وتسوٌة‬
‫)‪(1‬‬
‫بعنوان السنوات ؼٌر المتقادمة‪ ،‬فقط‪.‬‬
‫الباب الثالث‬
‫إجراءات إعادة التقٌٌم‬
‫الفصل األول‬
‫اإلجراء التناقضً إلعادة التقٌٌم‬
‫المادة ‪ 931‬إذا حدد العون المحقق أسس فرض الضرٌبة على إثر التحقٌق فً المحاسبة‪ ،‬فإنه ٌجب على اإلدارة تبلٌػ النتابج للمكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬وذلك حتى‬
‫فً حالة عدم إجراء إعادة تقوٌم‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫كما ٌتعٌن على اإلدارة الرد‪ ،‬على مالحظات المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫رفض المحاسبة‬
‫المادّ ة ‪ 932‬ال ٌمكن رفض المحاسبة عقب التحقٌق فٌها‪ ،‬إال إذا أثبتت اإلدارة طابعها ؼٌر المقنع وذلك عندما‪:‬‬
‫‪ٌ ‬كون مسك الدفاتر والسندات المحاسبٌة والوثابق الثبوتٌة ؼٌر مطابق ألحكام المواد من ‪ 9‬إلى ‪ 11‬من القانون التجاري ووللذظام المحاسبً المالً‬
‫وؼٌرها من التشرٌعات والتنظٌمات المعمول بها‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫‪ ‬تتضمن المحاسبة أخطاء أو إؼفاالت أو معلومات ؼٌر صحٌحة ومتك ّررة فً عملٌات مرتبطة بالعملٌات المحاسبٌة ‪.‬‬

‫الفصل الثانً‬
‫إجراء فرض الضرٌبة تلقائٌا فرض الضرٌبة تلقائٌا‬
‫المادّ ة ‪ّ ٌ 933‬تم التقٌٌم التلقابً ألسس فرض الضرٌبة على المدٌن بها‪ ،‬دون المساس بالعقوبات األخرى المنصوص علٌها فً نصوص أخرى ‪:‬‬
‫‪ - 1‬عندما تستحٌل المراقبة أو التحقٌق أو حق المعاٌنة‪ ،‬بسبب فعله أو فعل الؽٌر؛‬
‫‪ - 2‬فً حالة عدم مسكه لمحاسبة قانونٌة أو للسجل الخاص المنصوص علٌه فً المادتٌن ‪ 66‬و‪ 69‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬الذي ٌسمح بإثبات‬
‫رقم األعمال المصرّح به؛‬
‫‪ -3‬فً حالة عدم اكتتابه كشوؾ رقم األعمال المنصوص علٌها فً المادة ‪ 76‬من قانون الرسوم على رقم األعمال بعد شهر واحد (‪ )1‬على األقل من إعذار‬
‫المصلحة له عن طرٌق رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪ ،‬بتسوٌة وضعٌته؛‬
‫‪ -4‬فً حالة عدم التصرٌح‪ ،‬وعندما ٌتجاوز الدخل الصافً إجمالً األعفاء من الضرٌبة وذلك حسب المواد من ‪ 85‬إلى ‪ 98‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ -5‬إذا لم ٌرد على طلبات التوضٌح والتبرٌر التً قدمها المفتش أو المحقق‪.‬‬
‫‪ - 6‬عندما التقدم المحاسبة‪ ،‬إال فً حالة حدوث قوة قاهرة‪ ،‬بعد انقضاء أجل ثمانٌة (‪ )8‬أٌام المنصوص علٌه فً المادة ‪ 9- 20‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫‪ -7‬فً حالة ما إذا تجاوزت النفقات الشخصٌة الجلٌة والمداخٌل العٌنٌة إجمالً اإلعفاء من الضرٌبة ولم ٌتم التصرٌح بها أو فً حالة ما إذا كان الدخل‬
‫المصرح به بعد طرح األعباء المنصوص علٌها فً المادة ‪ 85‬من قانون الضرابب المباشرة‪ٌ ،‬قل عن إجمالً نفس النفقات أو المداخٌل ؼٌر المصرح بها أو‬
‫التً تم إخفاإها والمداخٌل العٌنٌة‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص هإالء المكلّفٌن بالضرٌبة‪ٌ ،‬حدّد أساس فرض الضرٌبة‪ ،‬عند ؼٌاب عناصر أكٌدة تسمح تخصٌصهم بدخل أعلى‪ ،‬بمبلػ ٌساوي مبلػ النفقات أو‬
‫المداخٌل ؼٌر المصرّح بها أو المؽفّلة والمداخٌل العٌنٌة‪ ،‬منقوص من مبلػ المداخٌل المعفاة من الضرٌبة بمقتضى المادّة ‪ 86‬من قانون الضرابب المباشرة‪.‬‬
‫فً الحالة المشار إلٌها فً هذه الفقرة‪ٌ ،‬قوم المف ّتش قبل إعداد جدول تحصٌل الضرٌبة‪ ،‬بتبلٌػ أساس فرض الضرٌبة إلى المكلّؾ بالضرٌبة الذي ٌتمتع بؤجل‬
‫عشرٌن (‪ٌ )20‬وما لإلدالء بمالحظاته‪.‬‬
‫وٌحدّد أساس فرض الضرٌبة وفقا للشروط المنصوص علٌها فً المقطع السابق دون أن ٌستطٌع المكلّؾ بالضرٌبة االعتراض على هذا التقدٌر بتبٌان أ ّنه‬
‫استعمل رإوس أموال أو حقق أرباحا برأسمال أو كان ٌحصل على هبات من الؽٌر بصفة دورٌة أم ال‪.‬‬
‫إنّ النفقات أو المداخٌل ؼٌر المصرح بها أو المؽفلة والمداخٌل المشار إلٌها أعاله هً تلك الموجودة عند تارٌخ معاٌنتها حتى ولو تمت هذه النفقات على مدى‬
‫ع ّدة سنوات‪.‬‬
‫‪ – 8‬عندما ٌتعلق األمر بمإسسة أجنبٌة ال تتوفر على منشؤة مهنٌة فً الجزابر خاضعة إلى الضرٌبة على الدخل أو الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬تخلفت‬
‫فً الرّد على طلب مصلحة الضرابب التً تدعوها فٌه لتعٌٌن ممثل عنها فً الجزابر؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :41‬معدلة بموجب المادة ‪ 45‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2015‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :42‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 40‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و‪ 14‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2013‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :43‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 28‬و‪ 29‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.2014‬‬

‫‪19‬‬
‫فً حالة خالؾ مع المفتش أو المحقق‪ ،‬ال ٌمكن للمكلّؾ بالضرٌبة الذي فرضت علٌه الضرٌبة تلقابٌا أن ٌحصل عن طرٌق المنازعة على إعفاء من‬
‫)‪(1‬‬
‫االشتراك الذي حدد له أو تخفٌضه‪ ،‬دون أن ٌثبت أنّ الضرٌبة المفروضة علٌه مبالػ فٌها‪.‬‬
‫الباب الرابع‬
‫حق االطالع‬
‫الفصل األول‬
‫المبدأ العام‬
‫المادة ‪ٌ 934‬سمح حق اإلطالع ألعوان اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬قصد تؤسٌس وعاء الضرٌبة و مراقبتها‪ ،‬بتصفح الوثابق والمعلومات المنصوص علٌها فً المواد‬
‫المذكورة أدناه‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫لدى اإلدارات والهٌئات العمومٌة والمؤسسات‬
‫المادة ‪ 935‬ال ٌمكن بؤي حال من األحوال‪ ،‬إلدارات الدولة والوالٌات والبلدٌات والمإسسات الخاصة وكذا المإسسات الخاضعة لمراقبة الدولة والوالٌات‬
‫والبلدٌات وكذلك كل المإسسات أو الهٌبات‪ ،‬أٌا كان نوعها والخاضعة لمراقبة السلطة اإلدارٌة‪ ،‬أن تحتج بالسر المهنً أمام أعوان اإلدارة المالٌة الذٌن‬
‫ٌطلبون منها اإلطالع على وثابق المصلحة التً توجد فً حوزتها‪.‬‬
‫ؼٌر أن المعلومات الفردٌة ذات الطابع االقتصادي أو المالً المحصل علٌها أثناء التحقٌقات اإلحصابٌة التً تجرى بموجب األمر رقم ‪ ،297 - 65‬المإرخ‬
‫فً ‪ 02‬دٌسمبر ‪ ،1965‬والمتضمن تحدٌد مدة وكٌفٌات إجراء اإلحصاء العام للسكان فً مجموع التراب الوطنً‪ ،‬ال ٌمكن بؤي حال من األحوال‪ ،‬استعمالها‬
‫ألؼراض المراقبة الجبابٌة‪ .‬إن اإلدارات الحابزة على هذا النوع من المعلومات‪ ،‬لٌست ملزمة بما تستوجبه الفقرة السابقة‪.‬‬
‫ومن أجل ممارسة الحق المنصوص علٌه فً هذه المادة‪ٌ ،‬تعٌن على هٌبات الضمان االجتماعً أن توافً سنوٌا إدارة الضرابب بكشؾ فردي عن كل طبٌب‬
‫أو طبٌب أسنان أو قابلة أو مساعد طبً‪ٌ ،‬بٌن فٌه رقم تسجٌل المإمن لهم والشهر الذي دفعت فٌه األتعاب‪ ،‬والمبلػ اإلجمالً لهذه األتعاب كما هً واردة فً‬
‫أوراق العالج وكذا مقدار المبالػ المسددة من قبل الهٌبة المعنٌة إلى المإمن له‪.‬‬
‫ٌجب أن تصل الكشوؾ التً تعد على نفقة الهٌبات المذكورة أعاله‪ ،‬قبل ‪ 31‬دٌسمبر من كل سنة‪ ،‬إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬قبل أول أفرٌل من السنة‬
‫الموالٌة‪.‬‬
‫ٌتحمل مسإولو اإلدارات والوالٌات والبلدٌات والهٌبات المنصوص علٌهم فً المقطع األول أعاله‪ ،‬بصفة شخصٌة مسإولٌتهم المالٌة‪ ،‬عند رفضهم تقدٌم‬
‫وثابق المصالح التً هً بحوزتهم‪ .‬وتسري علٌهم‪ ،‬فً هذه الحالة‪ ،‬أحكام المادتٌن ‪ 62‬و‪ 63‬من قانون االجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫تلتزم الهٌبة المكلفة بتسٌٌر التؤمٌن عن البطالة بتقدٌم قابمة األشخاص المعنٌٌن بالتؤمٌن عن البطالة أو الذٌن تم شطبهم خالل السنة الماضٌة‪ ،‬إلى إدارة‬
‫الضرابب قبل ‪ 15‬فبراٌر من كل سنة‪.‬‬
‫تلتزم الهٌبات المدٌنة بتعوٌض النشاطات ذات المنفعة العامة واإلعانة التضامنٌة‪ ،‬بتقدٌم قابمة األشخاص المعنٌٌن بالتؤمٌن عن البطالة أو الذٌن تم شطبهم منها‬
‫خالل السنة الماضٌة‪ ،‬إلى إدارة الضرابب قبل ‪ 15‬فبرابر من كل سنة‪.‬‬
‫تقوم هٌبات أو صنادٌق الضمان االجتماعً وكذا صنادٌق التعاضدٌة بتبلٌػ اإلدارة الجبابٌة بكل المخالفات التً تم ضبطها فٌما ٌخص تطبٌق القوانٌن‬
‫)‪(2‬‬
‫والتنظٌمات المتعلقة بالضرابب والرسوم السارٌة المفعول‪.‬‬
‫المادة ‪ 35‬مكرر ‪ٌ 9‬جب على اإلدارات العمومٌة وأعوانها من أجل تسخٌر األموال و الخدمات‪ ،‬أن تقدم إلى السلطات المكلفة بتسوٌة التسخٌر وكذلك إلى‬
‫لجان التقدٌر جمٌع المعلومات المفٌدة لتحدٌد تعوٌضات التسخٌر وذلك بالرؼم من جمٌع األحكام المتعلقة بالسر المهنً‪ .‬وتخضع هذه السلطات وأعوانها‬
‫)‪(3‬‬
‫وكذلك أعضاء لجان التقدٌر‪ ،‬إلى التزامات السر المهنً فٌما ٌخص جمٌع المعلومات التً أطلعوا علٌها‪.‬‬
‫المادة ‪ 35‬مكرر‪ 90‬إن حق اإلطالع على الوثابق الممنوح إلى إدارة الضرابب لدى اإلدارات العمومٌة أو المإسسات أو الهٌبة الخاضعة لمراقبة السلطات‬
‫اإلدارٌة وكذلك المإسسات الخاصة‪ٌ ،‬مكن استعماله من أجل تؤسٌس وعاء كل الضرابب‪.‬‬
‫وٌمكن لألعوان الذٌن لهم أهلٌة ممارسة هذا الحق‪ ،‬أن ٌطلبوا المساعدة من موظفٌن أقل رتبة ٌكونون خاضعٌن مثلهم وضمن نفس العقوبات للسر المهنً من‬
‫(‪)3‬‬
‫أجل تكلٌفهم بؤشؽال التؤشٌر وكشوؾ ونسخ الوثابق‪.‬‬
‫إن حق اإلطالع على الوثابق لدى المإسسات الخاصة‪ٌ ،‬طبق على سجالت المحاسبة واألوراق الملحقة للسنة المالٌة الجارٌة‪ .‬ؼٌر أن هذا الحق ال ٌمكن‬
‫ممارسته إال عند نهاٌة الثالثة أشهر التً تسبق المراقبة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 36‬جوز فً كل دعوى أمام الجهات القضابٌة المدنٌة و اإلدارٌة والجزابٌة أن تمنح النٌابة العامة حق اإلطالع على عناصر من الملفات لإلدارة‬
‫الجبابٌة ‪.‬‬
‫ٌجب على السلطات القضابٌة أن تطلع اإلدارة المالٌة على كل البٌانات التً ٌمكن أن تتحصل علٌها و التً من شؤنها أن تسمح بافتراض وجود ؼش مرتكب‬
‫فً المجال الجبابً أو أٌة مناورة كانت نتابجها الؽش أو التملص من الضرٌبة‪ ،‬سواء كانت الدعوى مدنٌة أو جزابٌة‪ ،‬حتى وإن أفضى الحكم إلى انتفاء وجه‬
‫الدعوى‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 44‬معدلة بموجب المادة ‪ 30‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪.2014‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 46‬متممة بموجب المادة ‪ 29‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (3‬المادتان ‪ 46‬مكرر و‪ 46‬مكرر ‪ :1‬محدثتان بموجب المادة ‪ 39‬من ق م لسنة ‪.2011‬‬

‫‪20‬‬
 ‫تبقى الوثابق مودعة لدى كتابة الضبط وتحت تصرؾ إدارة الضرابب‪ ،‬خالل الخمسة عشر ٌوما الموالٌة للنطق بؤي قرار من طرؾ الجهات القضابٌة‪.‬‬
‫تخفض هذه المدة إلى عشرة (‪ )10‬أٌام فٌما ٌخص الجناٌات‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌح ّرر فً محضر ٌودع فً أجل شهر واحد )‪ (01‬مرفق بالوثابق لدى كتابة الضبط التابعة للجهات القضابٌة الﻤﺨتصة‪ ،‬كل قرار تحكٌمً سواء عٌن‬
‫المحكمون من طرؾ العدالة أو تم من قبل األطراؾ وكذا كل اتفاق تم خالل سرٌان الدعوى أو أثناء الخبرة أو التحكٌم‪ .‬وٌوضع هذا المحضر تحت تصرؾ‬
‫)‪(1‬‬
‫اإلدارة خالل خمسة عشر )‪ٌ (15‬وما تحسب ابتداء من تارٌخ اإلٌداع‪.‬‬
‫الماادة ‪ٌ 9 37‬تعهٌن علهى كهل مهن أودعهت لدٌههه سهجالت الحالهة المدنٌهة أو جهداول الضهرابب وكههل المهوظفٌن المكلفهٌن باألرشهٌؾ وإٌهداع السهندات العمومٌههة أن‬
‫ٌقدموها عند كل طلب إطالع من دون نقلها إلى أعوان التسجٌل‪ ,‬وأن ٌسمحوا لهم بؤخذ المعلومات والمستخرجات والنسخ الالزمة لههم مهن أجهل حماٌهة مصهالح‬
‫الخزٌنة وذلك دون دفع مصارٌؾ‪.‬‬
‫ٌثبت كل رفض بمحضر ٌحرره العون الذي ٌتم اصطحابه‪ ،‬طبقا ألحكام المادة ‪ 159‬من قانون التسجٌل‪ ،‬لدى الحابزٌن و المودع لدٌهم المعنٌٌن باألمر‪.‬‬
‫وتطبق هذه األحكام كهذلك علهى المهوثقٌن والمحضهرٌن القضهابٌٌن وكتهاب الضهبط وكتهاب اإلدارات المركزٌهة والمحلٌهة‪ ،‬فٌمها ٌخهص العقهود المودعهة لهدٌهم‪,‬‬
‫باستثناء القٌود الواردة فً المقطع التالً والمادة ‪ 49‬أدناه‪.‬‬
‫ٌعاقب على كل مخالفة ٌرتكبها موثق أو محضر قضابً ٌعمل لحسابه الخاص بؽرامة مالٌة قدرها ‪ 300‬دج ‪.‬‬
‫وتستثنى من ذلك الوصاٌا والهبات المعدة من قبل الموصٌن وهم على قٌد الحٌاة‪.‬‬
‫ال ٌمكن طلب ممارسة حق اإلطالع‪ ،‬المذكور أعهاله‪ ،‬فهً أٌهام العطهل‪ .‬أمها فهً األٌهام األخهرى‪ ،‬فهإن حصهص اإلطهالع مهن طهرؾ األعهوان داخهل المسهتودعات‬
‫حٌث ٌقومون بالتحرٌات‪ ،‬ال ٌمكن أن تتجاوز أربع (‪ )04‬ساعات‪ ،‬بالنسبة لكل ٌوم‪.‬‬
‫المادة ‪ 9 38‬ال ٌمكن ألعوان اإلدارة الجبابٌة أن ٌطلبوا اإلطالع فً إدارات الوالٌات والهدوابر والبلهدٌات إال علهى العقهود المحهددة فهً المهادتٌن ‪ 58‬و‪ 61‬مهن‬
‫قانون التسجٌل ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 41‬جب على المودع لدٌهم دفاتر المخازن العامة‪ ،‬تقدٌمها إلى أعوان التسهجٌل‪ ،‬قصهد اإلطهالع علٌهها‪ ،‬طبقها للطرٌقهة المحهددة فهً المهادة ‪ 48‬أعهاله‪،‬‬
‫وهذا تحت طابلة العقوبات التً تضمنتها ‪.‬‬

‫الفصل الثالث‬
‫لدى المؤسسات المالٌة والمكلفٌن بالضرٌبة اآلخرٌن‬
‫المادة ‪ٌ 9 40‬جب علهى المإسسهات أوالشهركات والقهابمٌن بؤعمهال الصهرؾ والصهرفٌٌن وأصهحاب العمهوالت‪ ،‬وكهل األشهخاص أو الشهركات أو الجمعٌهات أو‬
‫الجماعات المتحصلة بصفة اعتٌادٌة على ودابع للقٌم المنقولة‪ ،‬أن ٌرسهلوا إشهعارا خاصها لهإلدارة الجبابٌهة‪ ،‬بفهتح وإقفهال كهل حسهاب إٌهداع السهندات أو القهٌم أو‬
‫األموال أو حساب التسبٌقات أو الحسابات الجارٌة أو حسابات العملة الصعبة أو أي حسابات أخرى تسٌرها مإسساتهم بالجزابر ‪.‬‬
‫كمهها ٌمههس هههذا اإللههزام خصو ً‬
‫صهها‪ ،‬البنههوك وشههركة البورصههة والههدواوٌن العمومٌههة والخههزابن الوالبٌههة ومركههز الصههكوك البرٌدٌههة والصههندوق الههوطنً للتههوفٌر‬
‫وصنادٌق القرض التعاونً وصنادٌق اإلٌداع والكفاالت‪.‬‬
‫ترسههل قههوابم اإلشههعارات فههً مسههتند معلومههاتً أو عههن طرٌههق إلكترونههً خههالل العشههرة (‪ )10‬أٌههام األولههى للشهههر الههذي ٌلههً فههتح أو قفههل الحسههابات أو إذا كههان‬
‫المصرّح ؼٌر مجهّز لهذا الؽرض‪ ،‬فً حصّة اإلشعار من الورق العادي تتضمّن المعلومات المبٌنة فً المقطع األول من هذه المادة‪.‬‬
‫ٌعاقب على كل مخالفة ألحكام المقاطع السهابقة بؽرامهة جبابٌهة منصهوص علٌهها فهً المهادة ‪ 2-192‬مهن قهانون الضهرابب المباشهرة و الرسهوم المماثلهة ‪ ،‬تطبّهق‬
‫)‪(2‬‬
‫بعدد المرات التً الٌتم فٌها التصرٌح بإشعارات الفتح و‪ /‬أو اإلقفال‪.‬‬
‫المادة ‪ 40‬مكرر ‪ٌ 91‬جب أن تتضمّن إشعارات فتح أو إقفال أو تؽٌٌر الحسابات المذكورة فً المقطع األول من المادة ‪ 1-51‬المعلومات اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬تعٌٌن الوكالة البنكٌة أو المإسسة المالٌة المسٌّرة للحساب وعنوانها؛‬
‫‪ -‬تعٌٌن الحساب ورقمه ونوعه وخاصٌته؛‬
‫‪ -‬تارٌخ وطبٌعة العملٌة المصرّح بها‪ :‬فتح أو إقفال أو تؽٌٌر ٌمس الحساب نفسه أو صاحبه؛‬
‫بالنسههبة لألشههخاص الطبٌعٌههٌن‪ ،‬ألقههابهم وأسههماإهم وتههارٌخ ومكههان ورقههم شهههادة المههٌالد والعنههوان‪ ،‬وبالنسههبة للمقههاولٌن األفههراد‪ ،‬رقههم قٌههدهم فههً السههجل التجههاري‬
‫المركزي ورقمهم التعرٌفً فً الفهرس الوطنً للمكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫بالنسبة لألشخاص المعنوٌٌن‪ ،‬تسمٌتهم أو إسم الشركة‪ ،‬وصفتهم القانونٌة وعنوانهم ورقهم قٌهدهم فهً السهجل التجهاري المركهزي ورقمههم التعرٌفهً فهً الفههرس‬
‫الوطنً للمكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬ولكل شخص ٌتوفر علهى تفهوٌض إلسهتعمال ههذا الحسهاب‪ ،‬بٌهان اللقهب واالسهم و تهارٌخ ومكهان ورقهم شههادة المهٌالد وكهذا العنهوان‬
‫)‪(1‬‬
‫الشخصً‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :47‬معدلة بموجب المادة ‪ 42‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2011‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :51‬معدلة ومتممة بموجب المادة ‪ 34‬من ق‪.‬م لسنة ‪..2006‬‬
‫)‪ (1‬المادتان ‪ 51‬مكرر‪ 2‬و ‪ 51‬مكرر‪ :3‬محدثتان بموجب المادة ‪ 35‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬

‫‪21‬‬
‫المادة ‪ 40‬مكرر‪ 92‬تكون إشعارات الحسابات المالٌة محل معالجة معلوماتٌة تسمّى تسٌٌر بطاقٌهة الحسهابات البنكٌهة وحسهابات المإسسهات المالٌهة التهً تحصهً‬
‫على دعامة مؽناطٌسٌة‪ ،‬وجود الحسابات و تقوم بإعالم المصالح المرخص لها بهاالطالع علهى ههذه البطاقٌهة‪ ،‬بقابمهة الحسهابات التهً ههً فهً حهوزة شهخص أو‬
‫عدة أشخاص طبٌعٌٌن أو معنوٌٌن‪.‬‬
‫ال ٌمكههن تبلٌههػ المعلومههات إال ّ لألشههخاص أو الهٌبههات المسههتفٌدة مههن تفههوٌض تشههرٌعً وضههمن الحههدود المنصههوص علٌههها فههً المههادتٌن ‪ 67‬و‪ 68‬مههن قههانون‬
‫(‪)1‬‬
‫اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 40‬مكرر‪ٌ :3‬جب على المإسسات البنكٌة التً تصدر صكو ًكا بنكٌة لفابهدة الؽٌهر و لحسهاب أشهخاص ؼٌهر مهوطنٌن فهً مقراتهها أو وكاالتهها‪ ،‬أن ترسهل‬
‫كش ًفا شهرًٌا عن سندات الدفع هذه إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة الذي تتبع دابرة اختصاصه اإلقلٌمً‪.‬‬
‫ٌجهب أن تتضهمن ههذه القابمهة‪ ،‬علهى وجهه الخصهوص‪ ،‬تعٌههٌن مكتهب اإلصهدار ورقهم الصهك والمبلهػ الهذي ٌوافههق البنهك علهى دفعهه وتعٌهٌن المسهتفٌد مهن الصههك‬
‫)‪(2‬‬
‫وعنوانه وتعٌٌن الشخص المستفٌد من الخدمة المقدمة وعنوانه وتارٌخ اإلصدار وتارٌخ قبض الصك‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 941‬جب على المإسسات والشركات والمإمنٌن وشركات التؤمٌن ومقاولً النقل وكل الخاضعٌن اآلخرٌن لمراقبة اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬أن ٌطلعوا أعوان‬
‫اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬سواء فً المقر الربٌسً أو فً الفروع أو الوكاالت‪ ،‬على عقود التؤمٌن وكذا على دفاترهم وسجالتهم وسنداتهم وأوراق اإلٌرادات والنفقات‬
‫والمحاسبة‪ ،‬حتى ٌتؤكد هإالء األعوان من تنفٌذ األحكام الجبابٌة ‪.‬‬
‫المادة ‪ 52‬مكرر‪ٌ :‬تعٌن على المإسسات أو شركات التؤمٌن و‪ /‬أو إعادة التؤمٌن ووسطاء التؤمٌن وكذا كل هٌبة تمارس عادة نشاطات التؤمٌن للمنقوالت أو‬
‫العقارات‪ ،‬أن ترسل فصلٌا إلى اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬جدوال خاصا بعقود التؤمٌن المكتتبة لدى وكاالتهم‪ ،‬مع األشخاص الطبٌعٌٌن واألشخاص المعنوٌٌن والهٌبات‬
‫اإلدارٌة‪.‬‬
‫ٌرسل الجدول فً حامل معلوماتً أو عن طرٌق البرٌد اإللكترونً‪ ،‬خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الذي ٌلً الفصل المعنً‪.‬‬
‫ٌعاقب على أي مخالفة ألحكام الفقرتٌن السابقتٌن بالؽرامة الجبابٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 2 - 192‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬فً‬
‫)‪(3‬‬
‫كل مرة ال ٌتم فٌها التصرٌح بعقود التؤمٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ 52‬مكرر ‪ٌ 90‬جب أن ٌتضمن الجدول الخاص بعقود التؤمٌن المنصوص علٌه فً المادة ‪ 52‬مكرر‪ ،‬التعٌٌن ورقم التعرٌؾ الجبابً وعنوان‬
‫المإمّن وكذا المعلومات اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص الشخص الطبٌعً ‪:‬االسم واللقب وتارٌخ ومكان المٌالد والمهنة والعنوان‪.‬‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص الشخص المعنوي‪ :‬التسمٌة أو المقر االجتماعً والشكل القانونً ورقم التعرٌؾ الجبابً والعنوان‪.‬‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص الهٌبة اإلدارٌة‪ :‬التسمٌة ورقم التعرٌؾ الجبابً والعنوان‪.‬‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص المنقوالت‪ :‬الصنؾ والعالمة والنوع والقوة ورقم التسجٌل وتارٌخ اكتتاب عقد التؤمٌن‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ -‬فٌما ٌخص العقارات ‪ :‬النوع والعنوان والمساحة ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 42‬تٌسـٌرا لمراقبة التصرٌحات بالضرابب المكتتبة إما من قبل المعنٌٌن أنفسهم و إما من قبل الؽٌهر‪ٌ ،‬تعهٌن علهى جمٌهع المصهرفٌٌن والقهابمٌن بهإدارة‬
‫األموال و ؼٌرهم من التجار الذٌن تتمثل مهنـتهم فً دفع إٌهرادات عهن قهٌم منقولهة أو الهذٌن تشهمل مهنهـتهم بصهفة ثانوٌهة القٌهام بتسهدٌدات مهن ههذا النهوع‪ ،‬وكهذا‬
‫جمٌع التجار وجمٌع الشركات‪ ،‬أٌا كان ؼرضها‪ ،‬الخاضعٌن لحق اإلطالع من قبل أعهوان التسهجٌل‪ ،‬أن ٌقهدموا عنهد كهل طلهب مهن أعهوان الضهرابب الهذٌن لههم‬
‫رتبة مراقب على األقل ‪ ،‬الدفاتر التً نص على مسكها القانون التجاري وكذا جمٌع الدفاتر و الوثابق الملحقة ومستندات اإلٌرادات والنفقات ‪.‬‬
‫المادة ‪ 42‬مكرر‪ 9‬إن السلطات الممنوحة ألعوان التسجٌل تطبٌقا للتشرٌع الجاري به العمل تجاه شركات األسهم ٌمكن ممارستها تجاه المإسسات المصرفٌة‬
‫قصد مراقبة دفع الضرابب المترتبة على هذه األخٌرة والؽٌر‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫واألمر كذلك بالنسبة للشركات الجزابرٌة أو األجنبٌة مهما كان نوعها وكذلك إزاء الجمعٌات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 43‬تعٌن على المجموعات التً تدفع إٌرادات علهى القهٌم المنقولهة‪ ،‬أن ترفهق تصهرٌحها السهنوي بكشهؾ اسهمً ألربهاح األسههم ‪ ،‬وتوزٌهع األربهاح أو‬
‫المرتبات‪ ،‬كما هً محددة فً المادة ‪ 179‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬وكذا النسخ المطابقهة ألصهل محاضهر الجمعٌهات العامهة وعهروض‬
‫الحال ومستخرجات مداوالت مجالس اإلدارة أو مجالس المساهمٌن ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 44‬جب على الهٌبات المالٌة المعتمدة أن تمسك سجال خاصا مرقما وموقعا ‪،‬تسجل فٌه ٌوما بٌوم دون ترك بٌاض وال قفهز علهى السهطر‪ ،‬كهل عملٌهة‬
‫دفع أو تداول أٌة وسابل قرض تتعلق بقٌم منقولة أجنبٌة خاضعة للضرٌبة ‪.‬‬
‫وٌجب أن ٌلحق كشؾ اسمً لهذه الدفوعات الفعلٌة عن طرٌق قٌهدها فهً خصهوم أو أصهول حسهاب معهٌن‪ ،‬بالتصهرٌح السهنوي للضهرٌبة علهى أربهاح الشهركات‬
‫وؼٌرها من األشخاص المعنوٌٌن‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 45‬تعٌن على الهٌبات المالٌة المعتمدة أن تمسك سجال خاصا مرقما وموقعا تسجل فٌه ٌومها بٌهوم دون تهرك بٌهاض وال قفهز علهى السهطر ‪،‬كهل عملٌهة‬
‫خاصة بدفع الفوابد الخاضعة للضرٌبة ‪.‬‬
‫وبالنسبة للشركات‪ٌ ،‬متد حق اإلطالع‪ ،‬المنصوص علٌه فً المقطع السابق‪ ،‬إلى دفاتر تحوٌل األسهم والسندات وكذا إلى الجمعٌات العامة‪.‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ 51‬مكرر‪ :4‬محدثة بموجب المادة ‪ 36‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 52‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 44‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 52‬مكرر ‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 45‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 53‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 40‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2011‬‬

‫‪22‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 46‬تعٌن على المإسسات والهٌبات ‪ ،‬ؼٌر المشار إلٌها فً المادة ‪ 54‬أعاله ‪ ,‬والتً تدفع أجورا أو أتعابا أو مرتبات مهن أي نهوع كانهت ‪ ,‬أو تقهبض‬
‫أو تسٌر أو توزع أمواال لحساب أعضابها‪ ،‬أن تقدم عند كل طلهب ألعهوان الضهرابب الهذٌن لههم رتبهة مراقهب علهى األقهل ‪ ،‬جمٌهع الوثهابق ذات الصهلة بنشهاطها‬
‫لتتسنـى مراقبة التصرٌحات المكتتبة سواء من قبلها أومن قبل الؽٌر‪.‬‬
‫وٌجب أن ٌلحق كشؾ اسمً لهذه الدفوعات الفعلٌة عن طرٌق قٌهدها فهً خصهوم أو أصهول حسهاب معهٌن بالتصهرٌح السهنوي للضهرٌبة علهى أربهاح الشهركات‬
‫وؼٌرها من األشخاص المعنوٌٌن‪.‬‬
‫الفصل الرابع‬
‫لدى الغٌر‬
‫المادة ‪ٌ 9 47‬تعٌن على كل شخص أو شركة تقوم بعملٌة الوساطة من أجل شراء أو بٌع عقارات أو محالت تجارٌة أو تشتري بصفة اعتٌادٌهة‪ ،‬باسهمها‪ ،‬نفهس‬
‫الممتلكات التً تصبح مالكة لها إلعادة بٌعها‪ ،‬أن تتقٌد‪ ،‬قصد ممارسة أعوان إدارة التسجٌل لحق اإلطالع‪ ،‬بؤحكام المادة ‪ 52‬أعاله‪ ،‬و ههذا تحهت طابلهة تطبٌهق‬
‫العقوبات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 62‬و‪ 63‬أدناه ‪.‬‬
‫المااادة ‪ٌ 9 48‬مكههن ممارسههة السههلطات المخولههة ألعههوان التسههجٌل‪ ،‬تطبٌقهها للتشههرٌع الجههاري بههه العمههل تجههاه شههركات األسهههم علههى كههل األشههخاص الطبٌعٌههٌن أو‬
‫المعنوٌٌن الذٌن ٌمارسون مهنة التجارة المصرفٌة أو مهنة مرتبطة بـهذه التجارة قصد مراقبة دفع الضرابب المستحقة سواء على هإالء أو على الؽٌر ‪.‬‬
‫وكذلك األمر بالنسبة لكل الشركات الجزابرٌة أو األجنبٌة‪ ،‬مهما كان نوعها‪ ،‬وكذا كل الموظفٌن العمومٌٌن المكلفٌن بتحرٌر العقود أو تبلٌؽها‪.‬‬
‫ٌسمح حق اإلطالع ألعوان اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬بالحصول على المعلومات والوثابق‪ ،‬مهما كانت وسٌلة حفظها‪ ،‬قصد تؤسٌس وعاء الضرٌبة ومراقبتها‪.‬‬
‫الفصل الخامس‬
‫أحكام عامة‬
‫المادة ‪ٌ 9 51‬مكن ممارسة مختلؾ حقوق اإلطالع على الوثابق المنصوص علٌها لصالح اإلدارات الجبابٌة من أجل مراقبهة تطبٌهق التنظهٌم الخهاص بالصهرؾ‬
‫‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المإسسات المذكورة فً المادة ‪ 51‬أن ترسل إلى اإلدارة الجبابٌة الكشؾ الشهري عن عملٌهات تحوٌهل األمهوال إلهى الخهارج التهً تقهوم بهها لحسهاب‬
‫زبابنها‪.‬‬
‫ٌبٌن هذا الكشؾ تعٌٌن وصفة وعنوان الزبون ورقم التوطٌن البنكً وتارٌخ ومبلػ التسوٌة ومقابل المبلػ بالعملة الوطنٌة والتعٌٌن البنكً ورقم حسهاب المسهتفٌد‬
‫من التحوٌالت ومراجع أو شهادة ووصل دفع رسم التوطٌن البنكً‪.‬‬
‫)*(‬
‫ٌجب إرسال هذا الكشؾ خالل العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الذي ٌلً عملٌات التحوٌل‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 950‬تمتع بنفس الحقوق الموظفون الذٌن لهم رتبة مراقب على األقل والمكلفون‪ ،‬علهى وجهه الخصهوص‪ ،‬مهن قبهل الهوزارة المكلفهة بالمالٌهة‪ ،‬بالتؤكهد مهن‬
‫التطبٌق الحسن للتنظٌم الخاص بالصرؾ‪ ،‬وهذا من خالل القٌام بتحقٌقات لدى الخاضعٌن للضرٌبة الممارسٌن لنشاط الصرؾ‪.‬‬
‫و ٌمكن أن ٌطلب هإالء األعوان من جمٌع المصالح العمومٌة المعلومات التً ٌرونها ضرورٌة للقٌام بمهمتهم من دون أن ٌحتج علٌهم بالسر المهنً‪.‬‬
‫الفصل السادس‬
‫العقوبات المطبقة عند رفض حق اإلطالع‬
‫المادة ‪ٌ 9 51‬عاقب بؽرامهة جبابٌهة ٌتهراوح مبلؽهها مهن ‪ 5000‬إلهى ‪ 50.000‬دج‪ ,‬كهل شهخص أو شهركة تهرفض مهنح حهق اإلطهالع علهى الهدفاتر والمسهتندات‬
‫والوثابق المنصوص علٌها فً المواد من ‪ 45‬إلى ‪ 61‬أعاله‪ ،‬والتً ٌتعٌن علٌها تقدٌمها وفقا للتشرٌع أو تقوم بإتالؾ هذه الوثهابق قبهل انقضهاء اآلجهال المحهددة‬
‫لحفظها ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 52‬ترتب على هذه المخالفة‪ ،‬زٌادة على ذلك‪ ،‬تطبٌق تلجبة مالٌة قدرها ‪ 100‬دج‪ ،‬كحد أدنى‪ ،‬عهن كهل ٌهوم تهؤخٌر ٌبهدأ سهرٌانها مهن تهارٌخ المحضهر‬
‫المحرر إلثبات الرفض وٌنتهً ٌوم وجود عبارة مكتوبة من قبل العون المإهل على أحد دفاتر المعنً‪ ،‬تثبت بؤن اإلدارة الجبابٌة قد تمكنت مهن الحصهول علهى‬
‫حق اإلطالع على الوثابق‪.‬‬
‫ٌتم النطق بالؽرامة والتلجبة المالٌة من طرؾ المحكمة اإلدارٌة المختصة إقلٌمٌا التً تبت فً القضاٌا اإلستعجالٌة‪ ،‬بناء علهى عرٌضهة ٌقهدمها مهدٌر الضهرابب‬
‫بالوالٌة بدون مصارٌؾ‪ .‬تبلهػ نسهخة مهن العرٌضهة لألطهراؾ مهن طهرؾ كتابهة ضهبط المحكمهة اإلدارٌهة‪ ،‬وٌقهوم قهابض الضهرابب بتحصهٌل الؽرامهة والتلجبهة‬
‫المالٌة‪.‬‬
‫الفصل السابع‬
‫االحتفاظ بالوثائق المحاسبٌة‬
‫المادة ‪ٌ 9 53‬جب االحتفاظ بالدفاتر المنصوص علٌها سواء فً التشرٌع الجبابً أو فً القانون التجهاري والوثهابق المحاسهبٌة وكهذا الوثهابق الهـثبوتٌة ‪ ,‬ال سهٌما‬
‫فواتٌر الشراء التً ٌمارس علٌها حق المراقبة و اإلطالع و التحقٌق ‪ ،‬لمدة عشر (‪ )10‬سنوات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 12‬مهن القهانون التجهاري‪ ،‬و ههذا‬
‫ابتداء من آخر تارٌخ للكتابة فٌما ٌخص الدفاتر و تارٌخ تحرٌرها فٌما ٌخص الوثابق الـثبوتٌة‪.‬‬

‫)*( المادة ‪ :60‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 58‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 37‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬

‫‪23‬‬
‫المادة ‪ 53‬مكرر‪ 9‬إن الدفاتر واألوراق والوثابق من كل نوع التً من شؤنها أن تسمح بالتحقٌق فً الكشوؾ التً ترمً إلى ضمان التصحٌح الجبابً‪ ،‬والتً‬
‫لٌست خاضعة ألجل كبٌر للمحافظة علٌها ٌجب‪ ،‬تحت طابلة العقوبات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 62‬أعاله‪ ،‬أن تحفظ فً المكتب أو الوكالة أو الفرع حٌث‬
‫)‪(1‬‬
‫تم إعدادها‪ ،‬وتكون تحت تصرؾ أعوان التسجٌل إلى ؼاٌة نهاٌة السنة الرابعة الموالٌة للسنة التً تم خاللها الدفع المطابق‪.‬‬
‫المادة ‪ 53‬مكرر‪ 90‬تكلؾ إدارة الضرابب مصلحة التسجٌل بممارسة رقابة على تحصٌل الرسم القضابً‪ .‬ولهذا الؽرض‪ٌ ،‬طلع أعوان الضرابب بعضهم‬
‫البعض على جمٌع السجالت والملفات وؼٌرها من الوثابق المرتبة فً محفوظات كتابات الضبط‪.‬‬
‫(‪)1‬‬
‫وكل سجل انتهً منه‪ٌ ،‬جب أن ٌحتفظ به كاتب الضبط طٌلة عشر (‪ )10‬سنوات‪ ،‬لكً ٌقدم عند كل طلب‪.‬‬
‫الباب الخامس‬
‫الســـر المهنً‬
‫الفصل األول‬
‫مجال تطبٌق السر المهنً‬
‫المادة ‪ٌ 9 54‬لزم بالسر المهنً‪ ،‬بمقتضى أحكام المادة ‪ 301‬من قانون العقوبات‪ ،‬و ٌتعرض للعقوبات المقهررة فهً نفهس المهادة‪ ،‬كهل شهخص مهدعو أثنهاء أداء‬
‫)‪(2‬‬
‫وظابفه أو صالحٌاته للتدخل فً إعداد أو تحصٌل أو فً المنازعات المتعلقة بالضرابب والرسوم المنصوص علٌها فً التشرٌع الجبابً المعمول به‪.‬‬
‫ؼٌر أن األحكام الواردة فً الفقرة السابقة ال تتعارض مع تبلٌػ مصالح الضرابب للجان الطعن المذكورة فً المادة ‪ 81‬مكرر من قهانون اإلجهراءات الجبابٌهة‪،‬‬
‫كههل المعلومههات المفٌههدة لتمكٌنههها مههن االلفصههل فههً النههـزاعات المعروضههة علٌههها‪ ،‬بمهها فههً ذلههك عناصههر المقارنههة المسههتمدة مههن تصههرٌحات المكلفههٌن بالضههرٌبة‬
‫اآلخرٌن ‪.‬‬
‫كما أنها ال تتعارض مع تبادل اإلدارة الجزابرٌة المعلومات مع اإلدارات المالٌة للدول التً أبرمت مع الجزابر اتفاقٌة للتعاون المتبادل فً مجال الضرابب‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 55‬لزم المكلفون بالضرٌبة المكتتبهون للتصهرٌحات مهن أجهل إعهداد الضهرٌبة علهى أربهاح الشهركات والضهرٌبة علهى دخهل األشهخاص الطبٌعٌهٌن ومها‬
‫ٌمهاثلهم ‪ ،‬بتحدٌهد العهالوات و التعوٌضهات التههً ٌطهالبون الدولهة والوالٌهات والبلهدٌات بههـها‪ ،‬عنهدما ٌكهون مبلهػ ههذه التعوٌضههات مرتبطها بصهفة مباشهرة أو ؼٌههر‬
‫مباشرة بمبلػ أرباحهم أو مداخٌلهم‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌقهدمون تهدعٌما لطلهبهم مستخلصها مهن جهدول الضهرابب أو شههادة عهدم الخضهوع للضهرٌبة‪ٌ ،‬سهلمها لههم قهابض الضهرابب‬
‫المختلفة التابع له مقر سكناهم أو مقر نشاطهم‪.‬‬
‫وال تكون اإلدارة الجبابٌة من جهتها‪ ،‬ملزمة‪ ،‬من أجل تطبٌق هذه المادة‪ ،‬بالسر المهنً‪ ،‬إزاء اإلدارات المعنٌة والخبراء المدعوٌن لتقدٌم تقرٌهر حهول األعمهال‬
‫المشار إلٌها فً المقطع األول أعاله‪.‬‬
‫تطبق نفس األحكام فً حاالت االقتناء ألؼراض المنفعة العمومٌة‪ ،‬وفق الشروط التً أقرتها مختلؾ إجهراءات نهزع الملكٌهة وكهذا فهً الحالهة التهً تواصهل فٌهها‬
‫اإلدارة استرجاع فوابض القٌم الناتجة عن تنفٌذ أشؽال عمومٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 956‬عندما تقدم اإلدارة شكوى قانونٌة ضد مدٌن ما‪ ،‬وٌفتح تحقٌق بذلك‪ ،‬ال ٌلزم أعوان اإلدارة بالسر المهنً إزاء قاضً التحقٌهق الهذي ٌسهتنطقهم حهول‬
‫الوقابع موضوع الشكوى‪.‬‬
‫المادة ‪ 9 57‬ال ٌكون أعوان اإلدارة الجبابٌة ملزمٌن بالسر المهنً إزاء الموظفٌن المكلفٌن بوظابؾ ممثلً الدولهة لهدى منظمهة المحاسهبٌن والخبهراء المحاسهبٌن‬
‫المعتمدٌن الذٌن ٌمكنهم تبلٌػ هذه المنظمة والهٌبات التؤدٌبٌة التابعة لها بالمعلومات الالزمة لها‪ ،‬لاللفصل بكهل دراٌهة فهً الطلبهات والشهكاوى المعروضهة علٌهها‬
‫والمتعلقة بدراسة الملفات التؤدٌبٌة أو ممارسة إحدى المهن التابعة للمنظمة ‪.‬‬
‫ٌمكههن لألعههوان المعتمهدٌن لهههذا الؽههرض والمحلفههٌن التههابعٌن ألجهههزة الضههمان االجتمههاعً وصههنادٌق التعاضههدٌة ومفتشههً العمههل والضههباط واألعههوان المحلفههٌن‬
‫)‪(3‬‬
‫للشإون البحرٌة والنقل‪ ،‬الحصول من اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬على كل المعلومات والوثابق الضرورٌة لتؤدٌة مهامهم من أجل محاربة العمل ؼٌر المصرح به‪.‬‬

‫الفصل الثانً‬
‫العقوبات‬
‫المادة ‪ 9 58‬مخالفة لألحكام التً تلزمهم بالسر المهنً‪ٌ ،‬رخص ألعوان اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬فً حالة وجود نزاع ٌتعلق بتقدٌر رقم األعمال الذي أنجزه مدٌن‬
‫بالضرٌبة‪ ،‬اإلدالء بالمعلومات التً هً فً حوزتهم‪ ،‬و التً من شؤنها أن تبٌن األهمٌة الحقٌقٌة لألعمال المنجزة من قبل هذا المدٌن بالضرٌبة ‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادتان ‪ 64‬مكرر و ‪ 64‬مكرر ‪ :1‬محدثتان بموجب المادة ‪ 41‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 65‬معدلة بموجب المادة ‪ 41‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :68‬متممة بموجب المادة ‪ 27‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬

‫‪24‬‬
 ‫الجزء الثالث‬
‫اإلجـراءات الخاصة بالمـنــازعـات‬
‫الباب األول‬
‫المنـازعات الضرٌبٌة‬
‫المادة ‪ 9 61‬تدخل الشكاوى المتعلقة بالضرابب أو الرسوم أو الحقوق أو الؽرامات المعهدة مهن قبهل مصهلحة الضهرابب‪ ،‬باسهتثناء حقهوق التسهجٌل والرسهم علهى‬
‫اإلشهار العقاري المفروضة نتٌجة مراقبة النقص فً الثمن أو التقدٌر‪ ،‬فً اختصاص الطعن النزاعً‪ ،‬عندما ٌكهون الؽهرض منهها الحصهول إمها علهى اسهتدراك‬
‫)‪(1‬‬
‫األخطاء المرتكبة فً وعاء الضرٌبة أو فً حسابها‪ ،‬وإما االستفادة من حق ناتج عن حكم تشرٌعً أو تنظٌمً‪.‬‬
‫الفصل األول‬
‫اإلجراءات األولٌة لدى إدارة الضرائب‬
‫الماادة ‪ٌ 9 60‬جهب أن توجههه الشهكاوى المتعلقههة بالضهرابب والرسههوم والحقهوق والؽرامههات المهذكورة فهً المههادة ‪ 70‬أعهاله‪ ،‬حسههب الحالهة‪ ،‬إلههى المهدٌر الههوالبً‬
‫للضرابب أو ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب التابع له مكان فرض الضرٌبة ‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ٌسلم وصل بذلك إلى المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫القسم األول‬
‫اآلجال‬
‫المادة ‪ -09 61‬مع مراعاة الحاالت المنصوص علٌها فً المقاطع أدناه‪ ،‬تقبل الشكاوي إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر من السنة الثانٌة التً تلً سنة إدارج الجدول فً‬
‫)‪(3‬‬
‫التحصٌل أو حصول األحداث الموجبة لهذه الشكاوي‪.‬‬
‫‪ٌ - 2‬نقضً أجل الشكوى فً‪:‬‬
‫‪ 31 -‬دٌسمبر من السنة الثانٌة التً تلً السنة التً اس تلم خاللها المكلؾ بالضرٌبة إنذارات جدٌدة فً حالة أو إثر وقوع أخطاء فً اإلرسال‪ ،‬حٌث توجه له‬
‫مثل هذه اإلنذارات من طرؾ مصلحة الضرابب التً ٌتبعها‪.‬‬
‫‪ 31 -‬دٌسمبر من السنة الثانٌة التً تلً السنة التً تؤّكد فٌها المكلؾ بالضرٌبة من وجود ضرابب مطالب بها بؽٌر وجه حق‪.‬‬
‫)‪(4‬‬

‫‪ - 3‬عندما ال تستوجب الضرٌبة وضع جدول‪ ،‬تقدم الشكاوى‪:‬‬

‫‪ ‬إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر من السنة الثانٌة التً تلً السنة التً تمت فٌها االقتطاعات‪ ،‬إن تعلق األمر باعتراضات تخص تطبٌق اقتطاع من المصدر‪.‬‬
‫‪ ‬إلى ؼاٌة ‪ 31‬دٌسمبر من السنة الثانٌة التً تلً السنة التً تدفع الضرٌبة برسمها‪ ،‬إن تعلق األمر بالحاالت األخرى‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ 4‬ـ ملؽى‪.‬‬
‫)‪(6‬‬
‫‪ -5‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ٌ -6‬جب تقدٌم الشكوى التً تتضمن احتجاجا على قرار صادر إثر طلب استرداد قروض الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬فً أقصى أجل‪ ،‬قبل انقضاء الشهر‬
‫)‪(7‬‬
‫الرابع الذي ٌلً تارٌخ تبلٌػ القرار المتنازع فٌه كؤقصى حد‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫شكل ومحتوى الشكاوى‬
‫المادة ‪ٌ -19 62‬جب أن تكون الشكاوى فردٌة‪ .‬ؼٌر أ ّنه ٌجوز للمكلفٌن الذٌن تفرض علٌهم الضرٌبة جماعٌا‪ ،‬وأعضاء شركات األشخاص الذٌن ٌعترضون‬
‫على الضرابب المفروضة على الشركة‪ ،‬أن ٌقدموا شكوى جماعٌة‪.‬‬
‫‪ 2‬ـ ال تخضع الشكاوى لحقوق الطابع‪.‬‬
‫‪ 3‬ـ ٌجب تقدٌم شكوى منفردة بالنسبة لكل محل خاضع للضرٌبة‪.‬‬
‫‪ 4‬ـ تحت طابلة عدم القبول‪ٌ ،‬جب أن تتضمن كل شكوى‪:‬‬
‫ذكر الضرٌبة المعترض علٌها؛‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬بٌان رقم المادة من الجدول التً سجلت تحتها هذه الضرٌبة إن تعذر استظهار اإلنذار‪ .‬وفً الحالة التً ال تستوجب فٌها الضرٌبة وضع جدول‪ ،‬ترفق‬
‫الشكوى بوثٌقة تثبت مبلػ االقتطاع أو الدفع؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :70‬معدلة بموجب المادة ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :71‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 42‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 72‬معدلة بموجب المواد ‪ 43‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 39‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2009‬و‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2013‬و ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬و‪ 45‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 2-72‬معدلة بموجب المادة ‪ 18‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 4-72‬ملؽى بموجب المادة ‪ 15‬من ق‪.‬م لسنة ‪2013‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ : 5-72‬ملؽى بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2015‬ومعاد إحداثه بموجب المادة ‪ 62‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة و ملؽى بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪ : 6-72‬محدثة بموجب المادة ‪ 45‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪.2017‬‬

‫‪25‬‬
 ‫‪ ‬عرض ملخص لوسابل واستنتاجات الطرؾ؛‬
‫‪ ‬توقٌع صاحبها بالٌد‪.‬‬
‫ؼٌر أن اإلدارة تستدعً المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬بواسطة رسالة موصى علٌها مع إشعار باإلستالم‪ ،‬لتكملة ملؾ الشكوى و تقدٌم كل وثٌقة ثبوتٌة مذكورة من‬
‫طرفه و قابلة لدعم نزاعه‪ ،‬فً أجل ثالثٌن )‪ٌ (30‬وما‪ ،‬إعتبارا من تارٌخ اإلستالم‪ .‬وال تسري اآلجال المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 76‬و‪ ،77‬إال إعتبارا‬
‫من استالم اإلدارة لجواب المكلؾ بالضرٌبة‪ .‬و إذا تعذر الرد فً أجل الثالثٌن )‪ٌ (30‬وما المذكور أعاله أو كان ال ّرد ناقصا‪ٌ ،‬قوم مدٌر الضرابب الوالبً أو‬
‫ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب بتبلٌػ قرار الرفض لعدم القبول‪.‬‬
‫وٌمكن للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬إذا رأى ذلك مفٌدا‪ ،‬الطعن فً هذا القرار‪ ،‬إما أمام لجنة الطعن أو أمام المحكمة اإلدارٌة‪ ،‬ضمن الشروط المحددة‪ ،‬على التوالً‪ ،‬فً‬
‫)‪(1‬‬
‫المواد ‪ 80‬و‪ 81‬و ‪ 81‬مكرر و ‪ 82‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬

‫القسم الثالث‬
‫التأجٌل القانونً للدفـع‬
‫المادة ‪ٌ -)1 963‬جوز للمكلؾ بالضرٌبة الذي ٌنازع من خالل شكوى مقدمة ضمن الشروط المحددة فً المواد ‪ 73 ، 72‬و‪ 75‬من هذا القانون‪ ،‬فً صحة‬
‫أو مبلػ الضرابب المفروضة علٌه ‪ ،‬أن ٌُرجا القدر المتنازع فٌه من الضرابب المذكورة ‪ ،‬إذا طلب قبل صدور القرار المتخذ بشؤن هذه الشكوى ‪ ،‬االستفادة‬
‫من األحكام المقررة فً هذه المادة ‪ ،‬شرٌطة تقدٌم ضمانات حقٌقٌة لضمان تحصٌل الحقوق المحتج علٌها‪.‬‬
‫وفً ؼٌاب تقدٌم الضمانات‪ٌ ،‬مكن للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌُرجا دفع القدر المتنازع فٌه من خالل دفع مبلػ ٌساوي ‪ %30‬من الضرابب المتنازع فٌها‪ ،‬لدى‬
‫قابض الضرابب المختص‪.‬‬
‫‪ -)2‬وٌخص تطبٌق هذا التدبٌر‪ ،‬فقط‪ ،‬الشكاوى الناجمة عن المراقبات الجبابٌة‪ ،‬مع استثناء الشكاوى المتعلقة بالضرابب المُثقلة بالزٌادات المطبقة فً حالة‬
‫الؽش الجبابً‪.‬‬
‫‪ٌ -)3‬ترتب على منح اإلرجاء القانونً للدفع تؤجٌل تحصٌل الحقوق الباقٌة إلى ؼاٌة صدور القرار النزاعً‪.‬‬
‫‪ٌ -)4‬مكن أن ٌكون اإلرجاء القانونً للدفـع الممنوح محل إنهاء من قبل السلطة المختصة فً حالة ظهور أحداث من شؤنها تهدٌد تحصٌل الدٌن الجبابً‬
‫موضوع هذا اإلرجاء‪.‬‬
‫‪ٌُ -)5‬رجؤ تحصٌل الضرابب المتنازع فٌها نتٌجة فرض ضرٌبً مزدوج أو أخطاء مادٌة تم إثباتها من طرؾ إدارة الضرابب إلى ؼاٌة صدور القرار‬
‫)‪(2‬‬
‫النزاعً‪ ،‬دون أن ٌكون المكلؾ بالضرٌبة مضطرا إلى تقدٌم ضمانات أو دفع مبلػ ‪ %30‬من الضرابب المتنازع فٌها‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫الوكالة‬
‫المادة ‪ٌ 964‬جب على كل شخص ٌقدم أو ٌساند شكوى لحساب الؽٌر‪ ،‬أن ٌستظهر وكالة قانونٌة محررة على مطبوعة تسلمها اإلدارة الجبابٌة وؼٌر خاضعة‬
‫لحق الطابع وإلجراءات التسجٌل‪.‬‬
‫ٌتعٌن على المكلؾ بالضرٌبة الذي ال ٌتدخل بعنوان نشاطه التجاري أو المهنً‪ ،‬الذي عٌن ممثال عنه‪ ،‬بصفته موكال‪ ،‬التصدٌق على توقٌعه لدى المصالح‬
‫)‪(3‬‬
‫المإهلة قانونا‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌشترط تقدٌم الوكالة على المحامٌن المسجلٌن قانونا فً نقابة المحامٌن وال على أجراء المإسسة المعنٌة‪ .‬و األمر كذلك‪ ،‬إذاكان الموقع قد أعذر‬
‫شخصٌا بتسدٌد الضرابب المذكورة فً الشكوى‪.‬‬
‫وٌجب على كل مشتك أو صاحب طعن مقٌم بالخارج ان ٌتخد موطنا له فً الجزابر‪.‬‬
‫واألمر سواء‪ ،‬إذا كان الموقع قد أعذر شخصٌا بتسدٌد الضرابب المذكورة فً الشكوى‪.‬‬
‫وٌجب تحت طابلة البطالن‪ ،‬أن تحرر الوكالة على ورق مدموغ ومسجل قبل تنفٌذ العمل المخول بموجبها‬
‫ٌجب على كل مشتك مقٌم بالخارج أن ٌتخذ موطنا له فً الجزابر‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫التحقٌق فً الشكاوى ـ أجل البت‬
‫المادة ‪ٌ -1 965‬تم النظر فً الشكاوى من قبل المصلحة التً أعدت الضرٌبة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫وٌجوز البت فورا فً الشكاوى التً ٌشوبها عٌب فً الشكل ٌجعلها ؼٌر جدٌرة بالقبول نهابٌا‪ ،‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ 1-95‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ّ -2‬‬
‫ٌبت رإساء مراكز الضرابب ورإساء المراكز الجوارٌة للضرابب فً الشكاوى التابعة إلختصاص كل منهم فً أجل أربعة (‪ )04‬أشهر‪ ،‬اعتبارا من‬
‫تارٌخ استالم الشكوى‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :4-73‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 44‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 35‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :74‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬و ‪ 45‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 40‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 25‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و‪ 46‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :75‬معدلة بموجب المادتٌن‪ 24‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و ‪ 47‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :76‬معدلة بموجب المواد ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬و ‪ 46‬ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 36‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 16‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2013‬‬

‫‪26‬‬
 ‫ٌحدد هذا األجل بستة (‪ )06‬أشهر‪ ،‬عندما تكون الشكوى تابعة الختصاص المدٌر الوالبً للضرابب‪.‬‬
‫وٌمدد األجل إلى ثمانٌة (‪ )08‬أشهر بالنسبة للقضاٌا محل نزاع التً تتطلب الرأي الموافق لإلدارة المركزٌة‪.‬‬
‫وٌقلص هذا األجل إلى شهرٌن (‪ )02‬بالنسبة للشكاوى المقدمة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن لنظام الضرٌبة الجزافٌة الوحٌدة‪.‬‬
‫‪ -3‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫الشكاوى الخاضعة الختصاص اإلدارة المركزٌة‬
‫المادة ‪ -1 966‬دون المساس بؤحكام المادة ‪ 79‬أدناه‪ٌ ،‬بت المدٌر الوالبً للضرابب فً الشكاوى النزاعٌة التً ٌرفعها المكلفون بالضرٌبة التابعٌن‬
‫الختصاصه اإلقلٌمً‪.‬‬
‫‪ -2‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ 78‬من هذا القانون‪ٌ ،‬بت ربٌس مركز الضرابب باسم المدٌر الوالبً للضرابب فً الشكاوى النزاعٌة التً ٌرفعها المكلفون‬
‫بالضرٌبة التابعون لمركزه‪.‬‬
‫ٌمارس ربٌس مركز الضرابب سلطته من أجل إصدار قرارات نزاعٌة فً القضاٌا التً ٌقل مبلؽها عن خمسٌن ملٌون دٌنار (‪ 50.000.000‬د‪.‬ج) أو‬
‫ٌساوٌها‪.‬‬
‫‪ -3‬مع مراعاة أحكام المادة ‪ 78‬من هذا القانون‪ٌ ،‬بت ربٌس المركز الجواري للضرابب باسم مدٌر الضرابب للوالٌة‪ ،‬فً الشكاوى النزاعٌة المرفوعة من‬
‫طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن الختصاص مركزه‪.‬‬
‫ٌمارس ربٌس المركز الجواري للضرابب صالحٌاته من أجل إصدار قرارات نزاعٌة فً القضاٌا التً ٌقل أو ٌساوي مبلؽها عشرٌن ملٌون دٌنار‬
‫(‪ 20.000.000‬د‪.‬ج)‪.‬‬
‫‪ -4‬تشمل حدود االختصاص المذكورة فً الفقرتٌن ‪ 2‬و‪ 3‬من هذه المادة‪ ،‬الحقوق والعقوبات وؼرامات الوعاء الضرٌبً المدرجة‪ ،‬والناتجة عن نفس إجراء‬
‫)‪(1‬‬
‫فرض الضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ -5‬تعٌن أن تبٌن القرارات الصادرة على التوالً من طرؾ مدٌر الضرابب بالوالٌة وربٌس مركز الضرابب وربٌس المركز الجواري للضرابب‪ ،‬مهما‬
‫كانت طبٌعتها‪ ،‬األسباب وأحكام المواد التً بنٌت علٌها‪.‬‬
‫ٌجب إرسال القرار النزاعً إلى المكلؾ بالضرٌبة مقابل إشعار باالستالم‪.‬‬
‫القسم السابع‬
‫تفوٌض مدٌر الضرائب بالوالٌة لسلطته‬
‫المادة ‪ٌ 967‬مكن للمدٌر الوالبً للضرابب تفوٌض سلطة قراره لألعوان الموضوعٌن تحت سلطته‪ .‬تحدد شروط منح هذا التفوٌض بموجب مقرر ٌصدره‬
‫المدٌر العام للضرابب‪.‬‬
‫ٌمكن لكل من ربٌس مركز الضرابب و ربٌس المركز الجواري للضرابب‪ ،‬تفوٌض سلطة قرارهما إلى األعوان الموضوعٌن تحت سلطتهما‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تحدد شروط منح تفوٌضهما‪ ،‬على التوالً‪ ،‬بموجب مقرر من المدٌر العام للضرابب‪.‬‬
‫القسم الثامن‬
‫مجال اختصاص مدٌر الضرائب بالوالٌة‬
‫المادة ‪ٌ 968‬تعٌن على المدٌر الوالبً للضرابب التماس الرأي المطابق لإلدارة المركزٌة‪ ،‬بالنسبة لكل شكوى نزاعٌة ٌتجاوز مبلؽها مابتً ملٌون دٌنار‬
‫)‪(3‬‬
‫(‪ 200.000.000‬دج)‪.‬‬
‫تقدر عتبة اختصاص اإلدارة حسب المعاٌٌر المحددة بموجب أحكام المادة ‪ 4-77‬أعاله‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫اإلجراءات أمـام لجان الطعن‬
‫المادة ‪ٌ -1 971‬مكن‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬للمكلؾ بالضرٌبة الذي لم ٌرض بالقرار المتخذ بشؤن شكواه‪ ،‬من طرؾ مدٌر المإسسات الكبرى أو المدٌر الوالبً‬
‫للضرابب أو ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للـضرابب‪ ،‬اللجوء إلى لجنة الطعن المختصة المنـصوص علٌها فً المواد أدناه‪ ،‬فً أجـل‬
‫أربعة (‪)04‬أشهر إبتداء من تارٌخ استالم قرار اإلدارة‪.‬‬
‫‪ -2‬الطعن ال ٌعلق الدفع و لكن ٌمكن للشاكً الذي رفع القضٌة إلى لجنة الطعن اإلستفادة من أحكام المادة ‪ 74‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة وذلك بؤن ٌسدد‬
‫من جدٌد مبلػ ٌساوي ‪ %20‬من الحقوق و العقوبات محل النزاع ‪.‬‬
‫‪ -3‬ال ٌمكن أن ٌرفع الطعن إلى اللجنة بعد رفع دعوى أمام المحكمة اإلدارٌة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ -4‬ترسل الطعون من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة إلى ربٌس لجنة الطعون وتخضع للقواعد الشكلٌة المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 73‬و‪ 75‬من هذا القانون‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 77‬معدلة بموجب المواد ‪ 25‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 46‬من ق‪ .‬م لسنة ‪ 2015‬و‪ 47‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ .2017‬و ‪ 48‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ : 78‬معدلة بموجب المواد ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و‪ 47‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 47‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و ‪ 49‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 79‬معدلة بموجب المواد ‪ 48‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و‪ 26‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و‪ 41‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و‪ 46‬ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و ‪ 37‬من ق‪.‬م لسنة‪ 2012.‬و‪ 48‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و‪ 47‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪ 2017‬و ‪ 60‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 80‬معدلة بموجب المواد ‪ 49‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 42‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 40‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2012‬‬

‫‪27‬‬
‫المـادة ‪ٌ -1 970‬مكن أن تبدي لجان الطعن رأٌا حول طلبات المكلفٌن بالضرٌبة المتعلقة بالضرابب المباشرة والرسوم المماثلة وكذا بالنسبة للرسوم على رقم‬
‫األعمال‪ ،‬والرامٌة إما إلى تصلٌح األخطاء المرتكبة فً الوعاء أو حساب الضرٌبة‪ ،‬وإما اإلستفادة من حق ناجم عن حكم تشرٌعً أو تنظٌمً‪.‬‬
‫‪ -2‬تلزم لجان الطعن بإصدار قرارها حول الطعون المرفوعة إلٌها بالقبول أو بالرفض صراحة فً أجل أربعة )‪ (04‬أشهر إبتداء من تارٌخ تقدٌم الطعن إلى‬
‫ربٌس اللجنة‪ .‬فإن لم تبد اللجنة قرارها فً األجل المذكور أعاله‪ ،‬فإن صمتها ٌعتبر رفضا ضمنٌا للطعن‪ .‬وفً هذه الحالة؛ ٌجوز للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌرفع‬
‫دعوى إلى المحكمة اإلدارٌة فً أجل أربعة )‪ (04‬أشهر ابتداء من تارٌخ إنقضاء األجل الممنوح للجنة لكً تبت فً الطعن‪.‬‬
‫‪ٌ -3‬جب أن تعلل اآلراء الصادرة عن اللجان‪ ،‬كما ٌجب فً حالة عدم المصادقة على تقرٌر اإلدارة‪ ،‬أن تحدد مبالػ التخفٌض أو اإلعفاء الذي قد ٌمنح‬
‫للشاكً‪ .‬و تبلػ التخفٌضات أو اإلعفاءات المقررة إلى المكلؾ بالضرٌبة إثر انتهاء اجتماع اللجنة من طرؾ الربٌس‪.‬‬
‫وٌبلػ القرار الموافق للمكلؾ بالضرٌبة حسب الحالة‪ ،‬من طرؾ مدٌر كبرٌات المإسسات أو المدٌر الوالبً للضرابب‪ ،‬فً أجل شهر واحد‪ ،‬ابتداء من تارٌخ‬
‫)‪(1‬‬
‫استالم رأي اللجنة‪.‬‬
‫‪ -4‬تعتبر آراء اللجان نافذة باستثناء تلك اآلراء المخالفة صراحة ألحكام القانون أو التنظٌم الساري المفعول‪.‬‬
‫عندما ٌصدر رأي اللجنة مخالفا صراحة ألحد أحكام القانون أو التنظٌم الساري المفعول‪ ،‬فإن على مدٌر المإسسات الكبرى أو المدٌر الوالبً للضرابب‪،‬‬
‫إصدار قرار مسبب بالرفض بشؤنه والذي ٌجب أن ٌبلػ إلى الشاكً‪.‬‬
‫‪ - 5‬باستثناء ممثلً إدارة الضرابب‪ٌُ ،‬عٌّن أعضاء لجان الطعن لعهدة ثالث سنوات‪ ،‬قابلة للتجدٌد‪.‬‬
‫ٌمنح ألعضاء لجان الطعن تعوٌضا للحضور والمشاركة‪ ،‬تحدد قٌمته وكٌفٌة منحه عن طرٌق مقرر صادر عن الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫المـادة ‪ 70‬مكرر‪ :‬تنشؤ لجان الطعن اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ (1‬تنشؤ‪ ،‬لدى كل والٌة‪ ،‬لجنة طعن للضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة والرسوم على رقم األعمال مشكلة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬محافظ حسابات ٌعٌنه ربٌس الؽرفة الوطنٌة لمحافظً الحسابات ربٌسا‪.‬‬
‫‪ -‬عضو (‪ )1‬من المجلس الشعبً الوالبً؛‬
‫–ممثل واحد (‪ )1‬عن المدٌرٌة الوالبٌة المكلفة بالتجارة برتبة ربٌس مكتب على األقل‪،‬‬
‫–ممثل واحد )‪ (1‬عن المدٌرٌة الوالبٌة المكلفة بالصناعة برتبة ربٌس مكتب على األقل‪،‬‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن الؽرفة الوطنٌة لمحافظً الحسابات؛‬
‫‪ -‬ممثل واحد )‪ ( 1‬عن ؼرفة التجارة و الصناعة للوالٌة؛‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن الؽرفة الجزابرٌة للفالحة الكابن مقرها بالوالٌة؛‬
‫‪ -‬المدٌر الوالبً للضرابب‪ ،‬أو‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب أو ممثلٌهم الذٌن لهم‪ ،‬على التوالً‪ ،‬رتبة نابب‬
‫مدٌر أو ربٌس مصلحة ربٌسٌة‪.‬‬
‫فً حالة الوفاة أو استقالة أو إقالة أحد أعضاء اللجنة ‪ٌ ،‬تم القٌام بتعٌٌنات جدٌدة‪.‬‬
‫ٌمكن للجنة أن تضم‪ ،‬إذا إقتضت الحاجة‪ ،‬خبٌرا موظفا ٌكون له صوت استشاري‪.‬‬
‫ٌتولى مهام األمٌن والمقرر عون برتبة مفتش ربٌسً للضرابب‪ٌ ،‬عٌن من طرؾ المدٌر الوالبً للضرابب‪.‬‬
‫ٌخضع أعضاء اللجنة لإللتزام بالسر المهنً المنصوص علٌها بموجب المادة ‪ 65‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫تبدي اللجنة رأٌا حول الطلبات المتعلقة بالقضاٌا النزاعٌة التً ٌكون مجموع مبالؽها من الحقوق والؽرامات (الضرابب المباشرة والرسوم على رقم األعمال)‬
‫أقل أو ٌساوي عشرٌن ملٌون دٌنار (‪ 20.000.000‬دج) والتً سبق وأن أصدرت اإلدارة بشؤنها قرارا بالرفض الكلً أو الجزبً‪.‬‬
‫تجتمع اللجنة بناء على استدعاء من ربٌسها مرتٌن (‪ ) 02‬فً الشهر‪ .‬و ال ٌصح اجتماع اللجنة إال بحضور أؼلبٌة األعضاء‪ .‬وتستدعً اللجنة المكلفٌن‬
‫بالضرٌبة أو ممثلٌهم لسماع أقوالهم‪ .‬ولهذا الؽرض‪ٌ ،‬جب على اللجنة أن تبلؽهم اإلستدعاء قبل عشرٌن (‪ٌ )20‬وما من تارٌخ انعقاد اجتماعها‪.‬‬
‫ٌجب أن تتم الموافقة على آراء اللجنة بؤؼلبٌة األعضاء الحاضرٌن‪ ،‬وفً حالة تساوي األصوات‪ٌ ،‬كون صوت الربٌس مرجحا‪ .‬وتبلػ هذه اآلراء التً ٌمضٌها‬
‫ربٌس اللجنة بواسطة الكاتب‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إلى المدٌر الوالبً للضرابب خالل أجل عشرة (‪ )10‬أٌام ابتداء من تارٌخ اختتام أشؽال اللجنة‪.‬‬
‫‪ ) 2‬تنشؤ‪ ،‬لدى كل مدٌرٌة جهوٌة‪ ،‬لجنة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والرسوم على رقم االعمال مشكلة كما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬خبٌر محاسب ٌعٌنه ربٌس المصؾ الوطنً للخبراء المحاسبٌٌن ربٌسا‪.‬‬
‫‪ -‬المدٌر الجهوي للضرابب أو ممثله‪ ،‬برتبة نابب مدٌر ؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :81‬معدلة بموجب المواد ‪ 49‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و‪ 19‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و‪ 26‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و ‪ 50‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2018‬‬

‫‪28‬‬
 ‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن المدٌرٌة الجهوٌة للخزٌنة‪ ،‬برتبة نابب مدٌر ؛‬
‫ممثل واحد )‪ (1‬عن المدٌرٌة الجهوٌة المكلفة بالتجارة برتبة ربٌس مكتب على األقل‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫ممثل واحد )‪ (1‬عن المدٌرٌة المكلفة بالصناعة فً الوالٌة التً تحتضن مقر وضعٌة المدٌرٌة الجهوٌة للضرابب‪ ،‬برتبة ربٌس مكتب على األقل‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫ممثل واحد )‪ (1‬عن ؼرفة التجارة والصناعة فً الوالٌة التً تحتضن مقر المدٌرٌة الجهوٌة للضرابب‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫ممثل واحد )‪ (1‬عن الؽرفة الفالحٌة للوالٌة التً تحتضن مقر المدٌرٌة الجهوٌة للضرابب‪،‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن المصؾ الوطنً للخبراء المحاسبٌٌن‪.‬‬
‫فً حالة وفاة أو إستقالة أو اقالة أحد أعضاء اللجنة ‪ٌ ،‬تم القٌام بتعٌٌنات جدٌدة‪.‬‬
‫ٌمكن للجنة أن تضم‪ ،‬إذا إقتضت الحاجة‪ ،‬خبٌرا موظفا ٌكون له صوت استشاري‪.‬‬
‫ٌتولى مهام األمٌن والمقرر عون برتبة مفتش ربٌسً للضرابب‪ٌ ،‬عٌـّن من طرؾ المدٌر الجهوي للضرابب‪.‬‬
‫ٌخضع أعضاء اللجنة لإللتزام بالسر المهنً المنصوص علٌها بموجب المادة ‪ 65‬من قانون االجراءات المهنٌة‪.‬‬
‫تبدي اللجنة رأٌا حول الطلبات المتعلقة بالقضاٌا النزاعٌة التً ٌفوق مجموع مبالؽها من الحقوق والؽرامات (الضرابب المباشرة و الرسوم على رقم األعمال)‬
‫عشرٌن ملٌون دٌنار (‪ 20.000.000‬دج) و ٌقل أو ٌساوي سبعٌن ملٌون دٌنار (‪ 70.000.000‬دج) والتً سبق و أن أصدرت اإلدارة بشؤنها قرارا‬
‫بالرفض الكلً أو الجزبً‪.‬‬
‫تجتمع اللجنة بناء على استدعاء من ربٌسها مرتٌن (‪ ) 2‬فً الشهر‪ .‬و ال ٌصح اجتماع اللجنة إال بحضور أؼلبٌة األعضاء‪ .‬وتستدعً اللجنة المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫أو ممثلٌهم لسماع أقوالهم‪ .‬و لهذا الؽرض‪ٌ ،‬جب على اللجنة أن تبلؽهم اإلستدعاء قبل عشرٌن (‪ٌ )20‬وما من تارٌخ انعقاد اجتماعها‪.‬‬
‫ٌجب أن تتم الموافقة على آراء اللجنة بؤؼلبٌة األعضاء الحاضرٌن‪ ،‬و فً حالة تساوي األصوات‪ٌ ،‬كون صوت الربٌس مرجحا‪ .‬و تبلػ هذه اآلراء التً‬
‫ٌمضٌها ربٌس اللجنة بواسطة الكاتب‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إلى المدٌر الوالبً للضرابب خالل أجل عشرة (‪ )10‬أٌام ابتداء من تارٌخ اختتام أشؽال اللجنة‪.‬‬
‫‪ -3‬تنشؤ‪ ،‬لدى الوزارة المكلفة بالمالٌة‪ ،‬لجنة مركزٌة للطعن فً الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة و الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬مشكلة كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ -‬الوزٌر المكلؾ بالمالٌة أو ممثله المفوض قانونا‪ ،‬ربٌسا؛‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن وزارة العدل تكون له على األقل رتبة مدٌر؛‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن وزارة التجارة تكون له على األقل رتبة مدٌر؛‬
‫‪ -‬ممثل عن الوزارة المكلفة بالصناعة برتبة مدٌر؛‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن المجلس الوطنً للمحاسبة تكون له على األقل رتبة مدٌر؛‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن الؽرفة الجزابرٌة للتجارة والصناعة ؛‬
‫‪ -‬ممثل (‪ )1‬عن الؽرفة الوطنٌة للفالحة؛‬
‫)‪(1‬‬
‫‪ -‬مدٌر كبرٌات المإسسات أو ممثله برتبة نابب مدٌر‪.‬‬
‫فً حالة الوفاة أو اإلستقالة أو اقالة أحد أعضاء اللجنة ‪ٌ ،‬تم القٌام بتعٌٌن جدٌد‪.‬‬
‫ٌمكن للجنة أن تعٌن‪ ،‬إذا إقتضت الحاجة‪ ،‬خبٌرا موظفا ٌكون له صوت استشاري‪.‬‬
‫ٌعٌن المدٌر الفرعً المكلؾ بلجان الطعن للمدٌرٌة العامة للضرابب‪ ،‬بصفته مقررا للجنة‪.‬‬
‫تتكفل بؤمانة اللجنة مصالح المدٌرٌة العامة للضرابب‪ٌ ،‬عٌن المدٌر العام للضرابب أعضاءها‪.‬‬
‫تبدى اللجنة المركزٌة للطعن رأٌها حول ما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬الطعون التً ٌقدمها المكلفون بالضرٌبة التابعون لمدٌرٌة كبرٌات المإسسات‪ ،‬و التً سبق أن أصدرت هذه األخٌرة بشؤنها قرارا بالرفض الكلً أو الجزبً؛‬
‫‪ -‬القضاٌا التً ٌفوق مبلؽها اإلجمالً من الحقوق والؽرامات (الضرابب المباشرة والرسوم على رقم االعمال) سبعٌن ملٌون دٌنار (‪ 70.000.000‬دج)‪ ،‬و‬
‫التً سبق أن أصدرت اإلدارة بشؤنها قرارً ا بالرفض الكلً أو الجزبً‪.‬‬
‫تجتمع اللجنة بناء على استدعاء من ربٌسها مرتٌن (‪ )02‬فً الشهر‪ .‬ال ٌصح إجتماع اللجنة إال بحضور أؼلبٌة األعضاء‪.‬‬
‫تستدعً اللجنة المكلفٌ ن بالضرٌبة المعنٌٌن أو ممثلٌهم لسماع أقوالهم‪ .‬ولهذا الؽرض‪ٌ ،‬جب علٌها تبلٌؽهم اإلستدعاء قبل عشرٌن (‪ٌ )20‬وما من تارٌخ‬
‫اإلجتماع‪.‬‬
‫وٌمكن للجنة كذلك أن تستمع‪ ،‬ألقوال المدٌر الوالبً للضرابب المعنً حتى ٌتم تزوٌدها بكل التفسٌرات الالزمة لمعالجة القضاٌا محل النزاع التابعة‬
‫الختصاصه اإلقلٌمً ‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌوافق أؼلبٌة األعضاء الحاضرٌن على آراء اللجنة‪ ،‬وفً حالة تساوي األصوات‪ٌ ،‬كون صوت الربٌس مرجحا‪ٌ .‬بلػ كاتب اللجنة اآلراء التً‬
‫ٌمضٌها الربٌس‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إلى المدٌر الوالبً للضرابب المختص إقلٌمٌا أو إلى مدٌر كبرٌات المإسسات‪ ،‬فً أجل عشرٌن (‪ٌ )20‬وما ابتداء من تارٌخ‬
‫)‪(2‬‬
‫اختتام أشؽال اللجنة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 81‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 50‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 43‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و‪ 21‬و‪ 28‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و‪ 48‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 51‬من ق‪.‬م لسنة ‪. .2018‬‬
‫)‪ (2‬تدخل األحكام الجدٌدة للمادتٌن ‪ 81‬و ‪ 81‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬المعدلة بموجب المادتٌن ‪ 26‬و‪ 27‬من قانون المالٌة لسنة ‪ ،2016‬حٌز التنفٌذ إبتداء من الفاتح جانفً سنة ‪ ، 2017‬وذلك حسب ما نصت‬
‫علٌه المادة ‪ 28‬من قانون المالٌة لسنة ‪2016‬‬

‫‪29‬‬
 ‫الفصل الثالث‬
‫اإلجراءات أمام المحكمة اإلدارٌة‬
‫القسم األول‬
‫أحكام عامة‬
‫المادة ‪ٌ -19 71‬مكن أن ترفع القرارات الصادرة عن المدٌر الوالبً للضرابب وربٌس مركز الضرابب وربٌس المركز الجواري للضرابب والمتعلقة‬
‫بالشكاوى موضوع النزاع والتً ال ترضً بصفة كاملة المعنٌٌن باألمر‪ ،‬وكذلك القرارتالمتخدة بصفة تلقابٌة فٌما ٌخص نقل الحصص‪ ،‬طبقا ألحكام المادة‬
‫‪ 95‬أدناه‪ ،‬أمام المحكمة اإلدارٌة ‪.‬‬
‫ٌجب أن ترفع الدعوى أمام المحكمة اإلدارٌة فً أجل أربعة (‪ )4‬أشهر‪ ،‬ابتداء من استالم اإلشعار الذي من خالله ٌبلػ‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬المدٌر الوالبً‬
‫للضرابب‪ ،‬ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب‪ ،‬المكلؾ بالضرٌبة بالقرار المتخذ بشؤن شكواه‪.‬‬
‫كما ٌمكن أن ترفع أمام المحكمة اإلدارٌة الﻤﺨتصة فً نفس األجل المذكور أعاله‪ ،‬القرارات التً تم تبلٌؽها من طرؾ اإلدارة‪ ،‬بعد أخذ رأي لجان الطعن‬
‫الوالبٌة والجهوٌة والمركزٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 81‬مكرر من هذا القانون‪.‬‬
‫تختص المحكمة اإلدارٌة بالنظر فً دعاوى المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌنازعون الضرابب المفروضة‪ ،‬بالنظر إلى القرار الصادر عن مدٌر الضرابب بالوالٌة‬
‫المتضمن رأي لجنة التوفٌق‪ ،‬خالل أجل األربعة ( ‪ )4‬أشهر الموالٌة لتارٌخ إدراج الجدول الضرًٌ فً التحصٌل‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬بعد انتهاء أجل المعالجة المنصوص علٌه فً المادة ‪ 2-76‬من هذا القانون‪ٌ ،‬مكن للمشتكً أن ٌرفع النزاع إلى المحكمة اإلدارٌة‪ ،‬فً أي وقت‪،‬‬
‫)‪(1‬‬
‫طالما أنه لم ٌستلم اإلشعار بقرار‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬المدٌر الوالبً للضرابب أو ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب‪.‬‬
‫‪ -2‬ال ٌوقؾ الطعن تسدٌد الحقوق المحتج علٌها‪ .‬وعلى العكس من ذلك‪ٌ ،‬بقى تحصٌل الؽرامات المستحقة معلقا إلى ؼاٌة صدور حكم قضابً نهابً‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ٌ ،‬مكن للمدٌن بالضرٌبة أن ٌرجا دفع المبلػ الربٌسً المحتج علٌه‪ ،‬شرٌطة تقدٌم ضمانات حقٌقٌة لضمان تحصٌل الضرٌبة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌقدم طلب تؤجٌل الدفع وفقا لألحكام المنصوص علٌها فً المادة ‪ 834‬من قانون اإلجراءات المدنٌة واإلدارٌة ‪.‬‬
‫تبت المحكمة اإلدارٌة بؤمر وفقا لألحكام المنصوص علٌها فً المادة ‪ 836‬من قانون اإلجراءات المدنٌة واإلدارٌة ‪.‬‬
‫ٌكون األمر المذكور أعاله قابال لالستبناؾ أمام مجلس الدولة فً ؼضون خمسة عشر )‪ٌ (15‬وما من تارٌخ تبلٌؽه‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫شروط متعلقة بالشكل‬
‫المادة ‪ٌ -19 72‬جب توقٌع عرٌضة الدعوى من قبل صاحبها‪ ،‬عند تقدٌم هذه العرٌضة من قبل وكٌل‪ .‬وتطبق‪ ،‬فً هذه الحالة‪ ،‬أحكام المادة ‪ 75‬أعاله‪.‬‬
‫‪2‬ـ ٌجب أن تتضمن كل عرٌضة دعوى عرضا صرٌحا للوسابل‪ ،‬وإذا جاءت على إثر قرار صادر عن مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬فٌجب أن ترفق باإلشعار‬
‫المتضمن تبلٌػ القرار المعترض علٌه‪.‬‬
‫‪ 3‬ـ ال ٌجوز للمدعً االعتراض أمام المحكمة اإلدارٌة على حصص ضرٌبٌة ؼٌر تلك الواردة فً شكواه الموجهة إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ .‬و لكن ٌجوز‬
‫له فً حدود التخفٌض الملتمس فً البداٌة أن ٌقدم طلبات جدٌدة‪ ،‬أٌا كانت‪ ،‬شرٌطة أن ٌعبر عنها صراحة فً عرٌضته اإلفتتاحٌة للدعوى‪.‬‬
‫‪4‬ـ باستثناء عدم التوقٌع على الشكوى األولٌة ‪ٌ ،‬مكن أن تؽطى العٌوب الشكلٌة‪ ،‬المنصوص علٌها فً المادة ‪ 73‬أعاله‪ ،‬فً العرٌضة الموجهة إلى المحكمة‬
‫)‪(2‬‬
‫اإلدارٌة‪ ،‬و ذلك عندما تكون قد تسببت فً رفض الشكوى من قبل مدٌر الضرابب بالوالٌة‪.‬‬
‫القسم الثالث‬
‫إجراءات التحقٌق فً الطعن‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ 9 73‬ملؽاة‪.‬‬
‫القسم الرابع‬
‫التحقٌق اإلضافً و مراجعة التحقٌق والخبرة‬
‫المادة ‪ -1 974‬إن إجراءات التحقٌق الخاصة الوحٌدة التً ٌجوز األمر بها فً مجال الضرابب المباشرة والرسوم على رقم األعمال‪ ،‬هً مراجعة التحقٌق‬
‫والخبرة‪.‬‬
‫‪ -2‬ملؽاة‪.‬‬
‫‪ -3‬فً حالة ما إذا رأت المحكمة اإلدارٌة ضرورة األمر بمراجعة التحقٌق‪ ،‬فإن هذه العملٌة تتم بحضور الشاكً أو وكٌله‪ ،‬على ٌد أحد أعوان مصلحة‬
‫الضرابب‪ ،‬ؼٌر ذلك الذي قام بالمراقبة األولى‪.‬‬
‫ٌعٌّن العون المكلؾ بإجراء مراجعة التحقٌق من قبل المدٌر الوالبً للضرابب‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة ‪ : 82‬معدلة بموجب المواد ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ‪ 51‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 27‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و ‪ 47‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2011‬و ‪ 52‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و‪ 61‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :1- 83‬معدلة بموجب المادة ‪ 28‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 84‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 29‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2008‬‬

‫‪30‬‬
 ‫ٌحدد الحكم القاضً بهذا اإلجراء‪ ،‬مهمة العون والمدة التً ٌجب علٌه أن ٌجري خاللها مهمته‪.‬‬
‫ٌحرر العون المكلؾ بمراجعة التحقٌق تقرٌرا‪ ،‬وٌضمّنه مالحظات الشاكً ونتابج المراقبة التً قام بها وٌبدي رأٌه‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌقوم المدٌر الوالبً للضرابب بإٌداع التقرٌر لدى كتابة ضبط المحكمة اإلدارٌة التً أمرت بهذا اإلجراء‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -19 75‬مكن أن تؤمر المحكمة اإلدارٌة بالخبرة‪ ،‬وذلك إمّا تلقابٌا وإمّا بناءا على طلب من المكلؾ بالضرٌبة أو مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ .‬وٌحدد‬
‫الحكم القاضً بهذا اإلجراء الخاص بالتحقٌق مهمة الخبراء‪.‬‬
‫‪2‬ـ تتم الخبرة على ٌد خبٌر واحد تعٌنه المحكمة اإلدارٌة‪ .‬ؼٌر أنها تسند إلى ثالثة (‪ ) 03‬خبراء إن طلب أحد الطرفٌن ذلك‪ .‬وفً هذه الحالة‪ٌ ،‬عٌن كل طرؾ‬
‫خبٌره‪ ،‬وتعٌن المحكمة اإلدارٌة الخبٌر الثالث‪.‬‬
‫‪ 3‬ـ ال ٌجوز تعٌٌنهم كخبراء الموظفون الذٌن شاركوا فً تؤسٌس الضرٌبة المعترض علٌها‪ ،‬وال األشخاص الذٌن أبدوا رأٌا فً القضٌة المتنازع فٌها أو الذٌن‬
‫تم توكٌلهم من قبل أحد الطرفٌن أثناء التحقٌق‪.‬‬
‫‪4‬ـ لكل طرؾ أن ٌطلب ر ّد خبٌر المحكمة اإلدارٌة وخبٌر الطرؾ اآلخر‪ .‬وٌتولى مدٌر الضرابب بالوالٌة تقدٌم الرد باسم اإلدارة‪.‬‬
‫وٌوجه الطلب الذي ٌجب أن ٌكون معلال إلى المحكمة اإلدارٌة فً أجل ثمانٌة (‪ ) 08‬أٌام كاملة‪ ،‬اعتبارا من الٌوم الذي ٌستلم فٌه الطرؾ تبلٌػ اسم الخبٌر‬
‫الذي ٌتناوله بالرد‪ ،‬و على األكثر عند بداٌة إجراء الخبرة‪ .‬وٌبت فً هذا الطلب بتا عاجال بعد رفع الدعوى على الطرؾ الخصم‪.‬‬
‫‪5‬ـ فً حالة ما إذا رفض خبٌر المهمة المسندة إلٌه أو لم ٌإدها‪ٌ ،‬عٌن خبٌرا آخر بدال منه‪.‬‬
‫‪ 6‬ـ ٌقوم بؤعمال الخبرة‪ ،‬خبٌر تعٌنه المحكمة اإلدارٌة‪ .‬حٌث ٌحدد ٌوم وساعة بدء العملٌات وٌعلم المصلحة الجبابٌة المعنٌة وكذا المشتكً‪ ،‬وإذا اقتضى األمر‪،‬‬
‫الخبراء اآلخرٌن‪ ،‬وذلك قبل عشرة (‪ )10‬أٌام على األقل من بدء العملٌات‪.‬‬
‫‪7‬ـ ٌتوجه الخبراء إلى مكان إجراء الخبرة بحضور ممثل عن اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬و كذلك الشاكً و‪/‬أو ممثله‪ ،‬حٌث ٌقومون بتؤدٌة المهمة المنوطة بهم من قبل‬
‫المحكمة اإلدارٌة‪.‬‬
‫ٌقوم عون اإلدارة بتحرٌر محضر مع إضافة رأٌه فٌه‪ .‬و ٌقوم الخبراء بتحرٌر إمّا تقرٌر مشترك و إما تقارٌر منفردة‪.‬‬
‫‪8‬ـ ٌودع المحضر وتقارٌر الخبراء لدى كتابة الضبط للمحكمة اإلدارٌة‪ ،‬حٌث ٌمكن لألطراؾ التً ت ّم إبالؼها بذلك قانونا‪ ،‬أن تطلع علٌها خالل مدة عشرٌن‬
‫(‪ٌ )20‬وما كاملة‪.‬‬
‫‪9‬ـ طرق التكفل بؤتعاب الخبرة‪ ،‬هً تلك المنصوص علٌها بموجب أحكام قانون اإلجراءات المدنٌة واإلدارٌة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫‪10‬ـ إذا رأت المحكمة اإلدارٌة أنّ الخبرة كانت ؼٌر سلٌمة أو ؼٌر كاملة‪ ،‬لها أن تؤمر بإجراء خبرة جدٌدة تكمٌلٌة‪ ،‬تتم ضمن الشروط المحددة أعاله‪.‬‬
‫القسم الخامس‬
‫سحـب الطلب‬
‫المادة ‪ٌ -19 76‬جب على كل مشتك ٌرؼب فً سحب طلبه أن ٌخبر بذلك قبل صدور الحكم‪ ،‬برسالة محررة على "ورق بدون دمؽة"‪ٌ ،‬وقعها بٌده أو من‬
‫طرؾ وكٌله‪.‬‬
‫‪2‬ـ ٌجب تحرٌر طلب التدخل المقبول من طرؾ األشخاص الذٌن ٌثبتون وجود مصلحة لهم فً ح ّل نزاع حصل فً مجال الضرابب و الرسوم أو الؽرامات‬
‫)‪(3‬‬
‫الجبابٌة‪ ،‬على ورق بدون دمؽة‪ ،‬و هذا قبل صدور الحكم‪.‬‬
‫القسم السادس‬
‫الطلبات الفرعٌة لمدٌر الضرائـب بالوالٌة‬
‫المادة ‪ٌ 977‬جوز للمدٌر الوالبً للضرابب أن ٌقدم‪ ،‬أثناء التحقٌق فً الدعوى‪ ،‬طلبات فرعٌة‪ ،‬قصد إلؽاء أو تعدٌل القرار الصادر فً موضوع الشكوى‬
‫)‪(4‬‬
‫االبتدابٌة‪ .‬وتبلػ هذه الطلبات إلى المشتكً‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ٌُ 978‬بت فً القضاٌا التً ترفع أمام الجهة القضابٌة اإلدارٌة‪ ،‬طبقا ألحكام القانون المتضمن قانون اإلجراءات المدنٌة واإلدارٌة ‪.‬‬
‫الفصل الرابع‬
‫إجراءات الطعن أمام مجلس الدولة‬
‫المادة ‪ٌ 981‬مكن الطعن فً األحكام الصادرة عن الجهات القضابٌة اإلدارٌة أمام مجلس الدولة عن طرٌق االستبناؾ ضمن الشروط و وفقا لإلجراءات‬
‫)‪(6‬‬
‫المنصوص علٌها بموجب أحكام القانون المتضمن قانون اإلجراءات المدنٌة واإلدارٌة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :85‬معدلة بموجب المادة ‪ 49‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2017‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :86‬معدلة بموجب المادة ‪ 50‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 1 - 87‬و‪ :2‬معدلة بموجب المادة ‪ 30‬ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : 88‬معدلة بموجب المادة ‪ 31‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 89‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 32‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و‪ 51‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ :90‬معدلة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و‪ 52‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬

‫‪31‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 80‬جوز للمدٌر المكلؾ بالمإسسات الكبرى و المدٌر الوالبً للضرابب‪ ،‬كل حسب مجال إختصاصه‪ ،‬اإلستبناؾ ضد القرارت الصادرة عن الؽرفة‬
‫اإلدارٌة فً مجال الضرابب المباشرة و الرسوم على إختالؾ أنواعها و المإسسة من قبل مصلحة الضرابب ‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌسري األجل المتاح لرفع االستبناؾ أمام مجلس الدولة‪ ،‬بالنسبة لإلدارة الجبابٌة‪ ،‬إعتبارا من الٌوم الذي ٌتم فٌه تبلٌػ المصلحة الجبابٌة المعنٌة‪.‬‬

‫البــاب الثانً‬
‫الطعـن الوالئـً‬
‫المادة‪ 9 92‬تتلقهى السهلطة اإلدارٌهة‪ ،‬طبقها للقهوانٌن والتنظٌمهات المعمهول بهها‪ ،‬طلبهات تلهتمس مهن حضهرتها بصهفة والبٌهة‪ ،‬اإلعفهاء أو التخفٌهؾ مهن الضهرابب‬
‫المباشرة المفروضة قانونا أو الزٌادات فً الضرابب أو الؽرامات الجبابٌة‪ ،‬وذلك فً حالة عوز أو ضهٌق الحهال تضهع المهدٌن بالضهرابب فهً حالهة عجهز عهن‬
‫إبراء ذمته إزاء الخزٌنة ‪ .‬كما أ ّنها تبت‪ ،‬طبقا للقوانٌن والتنظٌمات‪ ،‬فهً طلبهات القابضهٌن الملهتمس بهها جعهل الحصهص ؼٌهر القابلهة للتحصهٌل فهً حكهم عهدٌم‬
‫)‪(2‬‬
‫القٌمة أو فً حكم الملؽاة أو الحصول على إبراء من المسإولٌة‪.‬‬

‫الفصل األول‬
‫طلبات المكلفٌن بالضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ -1 982‬جوز للمكلفٌن بالضرٌبة أن ٌلتمسوا اإلعفاء من الضرٌبة المفروضة قانونا أو التخفٌؾ منها فً حالة عوز أو ضٌق الحال التً تضعهم فً‬
‫حالة عجز على إبراء ذمتهم إزاء الخزٌنة‪.‬‬
‫و ٌمكنهم أٌضا‪ ،‬أن ٌلتمسوا اإلعفاء أو التخفٌض من الزٌادات فً الضرابب أو الؽرامات الجبابٌة التً ٌتعرضون لها لعدم مراعاة النصوص القانونٌة‪.‬‬
‫ٌجب إرسال الشكاوى إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة الذي ٌتبع له مكان فرض الضرٌبة وإرفاقها باإلنذار‪ .‬وفً حالة عدم تقدٌم هذه الوثٌقة‪ٌ ،‬ذكر رقم المادة من‬
‫الجدول التً سجلت تحتها الضرٌبة المعنٌة بهذه الشكاوى‪.‬‬
‫و ٌمكن عرضها على ربٌس المجلس الشعبً البلدي إلبداء رأٌه فٌها‪ ،‬عندما ٌتعلق األمر بشكاوى تعنً الضرابب و الرسوم المخصصة لمٌزانٌة البلدٌات‪.‬‬
‫تمنح هذه اإلعفاءات أو التخفٌف ات إلى المدٌن بالرسم حسن النٌة تبعا لعناصر ٌجب البحث عنها فً مواضبته العادٌة بالنظر اللتزاماته الجبابٌة وكذا الجهود‬
‫المبذولة من طرفه لٌتخلص من دٌونه‪.‬‬
‫ال ٌمكن لإلدارة الجبابٌة أن تمنح‪ ،‬فً حالة الؽش‪ ،‬تخفٌض أو تخفٌؾ الضرابب والؽرامات والعقوبات الجبابٌة التً ٌتعرضون لها فً المجال الجبابً‪.‬‬
‫‪ -2‬تعاٌن هذه الطلبات مع مراعاة الحدود و الشروط اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬فً مجال الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬ال تكون الؽرامات المعدة تطبٌقا للمادة ‪ 128‬من قانون الرسوم على رقم األعمال موضوع اإلعفاء الوالبً كلٌا أو‬
‫)‪(3‬‬
‫جزبٌا من طرؾ اإلدارة‪.‬‬
‫ال ٌمكن التماس تخفٌض أو تخفٌؾ الؽرامات فً مجال الرسوم على رقم األعمال من طرؾ المدٌن بالرسم إال بعد تسدٌده للحقوق األصلٌة‪.‬‬
‫‪ٌ -‬جب أن ال ٌكون ل لتخفٌضات فً الؽرامات الجبابٌة المنصوص علٌها فً قانون الضرابب ؼٌر المباشرة‪ ،‬الممنوحة من طرؾ اإلدارة أثر إرجاع الؽرامة‬
‫المحكوم بها على المخالؾ إلى رقم أقل من مبلػ تعوٌض التؤخٌر الذي سٌكون مستحقا إذا ما طبقت أحكام المادة ‪ 540‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -3‬تخول سلطة البت فً شكاوى المكلفٌن بالضرابب‪:‬‬
‫‪ ‬للمدٌر الجهوي المختص إقلٌمٌا‪ ،‬بعد أخذ رأي اللجنة التً ٌتم إحداثها لهذا الؽرض على المستوى الجهوي‪ ،‬عندما ٌفوق المبلػ المطلوب للتخفٌض أو‬
‫للتخفٌؾ ‪ 5.000.000‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬لمدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬بعد أخذ رأي اللجنة التً ٌتم إحداثها لهذا الؽرض على مستوى الوالٌة‪ ،‬عندما ٌكون المبلػ المطلوب للتخفٌض أو للتخفٌؾ أقل أو‬
‫)‪(4‬‬
‫ٌساوي ‪ 5.000.000‬دج‪.‬‬
‫ٌتم إحداث اللجان المذكورة أعاله وتشكٌلها وسٌرها بموجب قرار من المدٌر العام للضرابب‪.‬‬
‫تعتبر قرارات مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬قابلة للطعن فٌها أمام المدٌر الجهوي للضرابب المختص إقلٌمٌا‪ .‬وتبلػ هذه القرارات للمعنٌٌن‪ ،‬وفقا للشروط المحددة‬
‫فً المادة ‪ 292‬من قانون الضرابب المباشرةو الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫المادة ‪ 93‬مكرر ‪ٌ - 1:‬مكن لإلدارة‪ ،‬بصٌؽة تعاقدٌة‪ ،‬قبول طلب المكلؾ بالضرٌبة الرامً إلى تخفٌؾ الؽرامات الجبابٌة أو الزٌادات الضرٌبٌة‪.‬‬
‫تخول سلطة الفصل فً هذه الطلبات إلى‪:‬‬
‫‪-‬المهدٌر الهوالبً للضهرابب بعهد عرضهها علهى اللجنهة المنصهوص علٌهها بموجهب المهادة ‪ 93‬مهن ههذا القهانون عنهدما ٌقهل المبلهػ اإلجمهالً للؽرامهات الجبابٌهة‬
‫والعقوبات‪ ،‬موضوع التماس التخفٌض المشروط‪ ،‬أو ٌساوي مبلػ ‪ 5.000.000‬دج‪.‬‬
‫‪-‬المدٌر الجهوي للضرابب بعد عرضها علهى اللجنهة المنصهوص علٌهها بموجهب المهادة ‪ 93‬مهن ههذا القهانون عنهدما ٌفهوق المبلهػ اإلجمهالً للؽرامهات الجبابٌهة‬
‫والعقوبات‪ ،‬موضوع التماس التخفٌض المشروط‪ ،‬مبلػ ‪ 5.000.000‬دج‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ : 91‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و‪ 34‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2008‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :92‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 41‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و ‪ 17‬من ق‪.‬م لسنة ‪. 2013‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :93‬معدلة بموجب المواد ‪ 40‬ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬و‪ 48‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 42‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :93‬معدلة ومتممة بموجب المواد ‪ 40‬ق‪.‬م لسنة ‪ 2005‬و‪ 48‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 42‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬

‫‪32‬‬
 ‫‪ )2‬من أجل االستفادة من هذا التدبٌر‪ٌ ،‬تعٌن على المكلؾ بالضرٌبة تقدٌم طلب كتابً لدى السلطة الﻤﺨتصة‪ٌ ،‬لتمس من خالله التخفٌض المشروط‪.‬‬
‫تبلػ اإلدارة الجبابٌة فً أجل أقصهاه ثالثهون ٌومها ) ‪ ( 30‬اقتهراح التخفهٌض المشهروط إلهى المكلهؾ بالضهرٌبة عهن طرٌهق رسهالة موصهى علٌهها مقابهل إشهعار‬
‫باالستالم‪ٌ ،‬بٌن فٌه المبلػ المقترح للتخفٌض وكذا الجدول الزمنً لتسدٌد الدٌن الجبابً ‪.‬وٌمنح أجل ثالثٌن (‪ٌ )30‬وما للمكلهؾ بالضهرٌبة مهن أجهل إبهداء قبولهه‬
‫أو رفضه‪.‬‬
‫ّ‬
‫فً حالة قبول المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬فإنه ٌبلػ بقرار التخفٌض المشروط عن طرٌق رسالة موصى علٌها مقابل إشعارباالستالم‪.‬‬
‫‪ )3‬عندما ٌصبح التخفٌض المشروط نهابٌا بعد استٌفاء االلتزامات المدونة به وموافقة السلطة المختصة‪ ،‬ال ٌمكن اتخهاذ أي إجهراء نزاعهً أو إعهادة السهٌر فٌهه‬
‫)‪(1‬‬
‫من أجل إعادة النظر فً الؽرامات والعقوبات التً كانت موضوع هذا التخفٌض أو الحقوق المرتبطة بها‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫طلبات قابضً الضرائب‬
‫المادة ‪ٌ -19 83‬جوز لقابضً الضرابب أن ٌطلبوا‪ ،‬ابتداء من السنة الخامسة التً تلً سنة إدراج الجدول فً‬
‫التحصٌل‪ ،‬إقرار انعدام القٌمة لحصص الضرابب والرسوم الجبابٌة وشبه الجبابٌة ؼٌر القابلة للتحصٌل‪.‬‬
‫ؼٌر أ ّنه‪ٌ ،‬مكن طلب إقرار عدم القٌمة من طرؾ قابضً الضرابب قبل انقضاء المدة المذكورة للحصص التً‬
‫ٌمكن إثبات عدم قابلٌة تحصٌلها‪.‬‬
‫تحدد أسباب وحجج عدم قابلٌة التحصٌل عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫ٌمكن طلب إقرار عدم القٌمة ابتداء من السنة الخامسة التً تلً سنة إدراج الجدول فً التحصٌل بالنسبة للحصص التً ال تتجاوز مبلؽا ٌتم تحدٌده عن طرٌق‬
‫التنظٌم دون تقدٌم أسباب عدم قابلٌة تحصٌلها‪.‬‬
‫إنّ اإلدراج فً عدٌم القٌمة‪ ،‬ال أثر له سوى إبراء قابض الضرابب من مسإولٌته‪ ،‬ولكنه ال ٌبرئ ذمة المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن ٌجب معاودة اتخاذ اإلجراءات‬
‫القسرٌة ضدهم‪ ،‬إذا تٌسر حالهم من جدٌد‪ ،‬طالما لم ٌتم التقادم‪.‬‬
‫البت فً الطلبات إلى المدٌر الجهوي للضرابب وإلى المدٌر الوالبً للضرابب حسب الكٌفٌات‬ ‫ّ‬ ‫تخوّ ل سلطة‬
‫)‪(2‬‬
‫ودرجة االختصاص المحددة فً المادة ‪ 93‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫‪2‬ـ عند انقضاء السنة العاشرة التً تلً تارٌخ إدراج الجدول فً التحصٌل‪ ،‬تعتبر الحصص التً لم ٌتم تحصٌلها فً حكم الملؽاة‪.‬‬
‫ٌصدر حكم اإللؽاء من طرؾ مدٌر الضرابب بالوالٌة‪.‬‬
‫‪3‬ـ ال ٌجوز أن تكون موضوع طلبات اإلبراء أو تخفٌؾ المسإولٌة‪ ،‬إال ّ الحصص الضرٌبٌة التً تم إدراجها فً كشوؾ الحصص ؼٌر القابلة للتحصٌل ثم‬
‫شطبت من هذه الكشوؾ‪.‬‬

‫الباب الثالث‬
‫التخفٌضات التً تقررها اإلدارة تلقائٌا ـ التخفٌضات ‪ -‬المقاصات‬
‫الفصل األول‬
‫التخفٌضات التلقائٌة‬
‫المادة ‪ٌ )19 84‬منح المدٌرالوالبً للضرابب وربٌس مركز الضرابب وربٌس المركز الجواري للضرابب‪ ،‬حسب الحالة‪،‬وكل حسب مجال إختصاصه‪ ،‬وفً‬
‫أي وقت وتلقابٌا‪ ،‬تخفٌض الحصص أوجزء منها والمتضمنة الضرابب والرسوم بالنسبة لألخطاء الظاهرة المكتشفة من طرؾ المصالح والمرتكبة عند‬
‫إعدادها‪.‬‬
‫قد ٌترتب عن هذه التخفٌضات التحوٌل التلقابً للحصص لفابدة المكلفٌن بالضرٌبة الجدد‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فً حالة إدانة صادرة بموجب حكم جزابً نهابً‪ ،‬تتعلق بوقابع انتحال هوٌة أو اللجوء إلى استعمال اسم مستعار من أجل تحقٌق عملٌات خاضعة‬
‫للضرٌبة باسم الؽٌر‪ ،‬فإ ّنه ٌتم تحوٌل الحصص الضرٌبٌة المفروضة باسم المدٌنٌن فعلٌا بهذه الحقوق‪.‬‬
‫)‪(3‬‬

‫‪2‬ـ ٌجوز لمفتشً و قابضً الضرابب‪ ،‬أن ٌقترحوا تخفٌضا فً الحصص الضرٌبٌة‪ ،‬المنصوص علٌه فً الفقرة األولى أعاله و تحوٌلها‪.‬‬
‫‪ 3‬ـ تقٌد االقتراحات الصادرة عن قابضً الضرابب‪ ،‬ضمن الشروط المنصوص علٌها فً الفقرة ‪ 2‬أعاله‪ ،‬فً كشوؾ ٌوجهونها إلى مفتشٌة الضرابب من‬
‫أجل التصرؾ فً شؤنها‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫‪4‬ـ ملؽاة ‪.‬‬
‫(‪)4‬‬
‫‪ -5‬ملؽاة ‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫‪ -6‬ملؽاة ‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫التخفٌضات‪ -‬المقاصات‬
‫المادة ‪ -19 85‬عندما ٌطلب مكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬اإلعفاء من ضرٌبة مـا‪ ،‬أو التخفٌض منها‪ٌ ،‬جوز لإلدارة فً أي وقت من سٌر اإلجراءات و بصرؾ النظر‬
‫عن اآلجال العامة للتقادم على فعل االدارة‪ ،‬المحددة بموجب هذا القانون بخصوص كل حق أو ضرٌبة أو رسم‪ ،‬أن تعارض جمٌع المقاصات فً حدود‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 93‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 18‬ق‪.‬م لسنة ‪.2013‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 94‬معدلة بموجب المواد ‪ 44‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2009‬و ‪ 43‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬و‪ 53‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :1 – 95‬معدلة بموجب المواد ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪2003‬و ‪ 52‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و‪ 26‬منق‪.‬م لسنة ‪ 2010‬و‪ 29‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2016‬و‪ 62‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ : )5-4 ( 95‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 52‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :6-95‬متممة بموجب المادة ‪ 59‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و ملؽاة بموجب المادة ‪ 52‬ق‪.‬م لسنة ‪. 2007‬‬

‫‪33‬‬
‫الضرٌبة موضوع النزاع بٌن التخفٌضات المعترؾ بثبوتها و المنقوصات أو اإلؼفاالت بجمٌع أنواعها التً تمت معاٌنتها فً وعاء الضرٌبة أو فً حسابها‪،‬‬
‫)‪(1‬‬
‫أثناء التحقٌق فً الطلب‪.‬‬
‫‪2‬ـ بؽض النظر عن أحكام الفقرة األولى‪ ،‬عندما تتعلق الشكوى بالتقد ٌرات العقارٌة لألمالك المبنٌة‪ ،‬تمارس المقاصة بٌن الضرابب المتعلقة بمختلؾ عناصر‬
‫الملكٌة أو المإسسة الوحٌدة الواردة تحت مادة الجدول المذكور فً الشكوى‪ ،‬و ذلك حتى لو كانت هذه العناصر مسجلة بصفة منفردة فً سجل مسح‬
‫األراضً‪ .‬المادة ‪ٌ -1: 97‬نتج بقوة القانون عن التخفٌضات النزاعٌة والتحوٌالت فً الحصص الضرٌبٌة المتعلقة بالضرابب المباشرة ‪ ،‬تخفٌضات‬
‫وتحوٌالت فً الحصص المطابقة للرسوم المإسسة‪ ،‬حسب نفس القواعد لفابدة الدولة والجماعات المحلٌة ‪.‬‬
‫مخالفة للمقطع السابق‪ ،‬ال ٌنتج عن القرارات المتضمنة إعفاءا دابما أو مإقتا من رس م التطهٌر‪ ،‬التخفٌض المطابق للرسم المحصل لفابدة الجماعات المحلٌة‪،‬‬
‫مكافؤة عن الخدمات المإداة‪ ،‬إال إذا نصت على ذلك صراحة أحكام تشرٌعٌة خاصة بهذا الرسم ‪.‬‬
‫‪ -2‬تتم متابعة المنازعات المتعلقة بالرسوم المحلٌة ‪ ،‬التً تقوم بتؤسٌسها مصلحة الضرابب‪ ،‬على مستوى المحاكم اإلبتدابٌة أو االستبناؾ من طرؾ هذه‬
‫المصلحة ‪.‬‬
‫المادة ‪ -19 87‬لٌس للمكلؾ بالضرٌبة أن ٌطلب استرجاع مصارٌؾ أخرى أو منحه تعوٌضات عن الخسابر أو ؼٌرها من التعوٌضات‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬تحمل الطرؾ الذي ترد دعواه مصارٌؾ الخبرة ‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬عندما ٌحصل أحد الطرفٌن على جزء من مطلبه‪ ،‬فإنه ٌشارك فً المصارٌؾ‪ ،‬حسب النسب التً ٌحددها القرار القضابً‪ ،‬مع مراعاة حالة الخالؾ‬
‫عند بداٌة الخبرة‪.‬‬
‫المادة ‪ -19 88‬باستثناء االستدعاءات إلى جلسة المحكمة اإلدارٌة ‪ ،‬توجه جمٌع اإلشعارات والتبلٌؽات المتعلقة بالشكاوى والتخفٌضات فً مجال الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة ‪ ،‬إلى المكلفٌن بالضرٌبة ضمن الشروط المحددة فً المادة ‪ 292‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬صح التبلٌػ الموجه إلى الموطن الحقٌقً للطرؾ‪ ،‬حتى لو كان هذا األخٌر قد أتخذ وكٌال له وأختار موطنا له عنده‪ .‬وإذا كان موطن المكلؾ بالضرٌبة‬
‫خارج الجزابر‪ٌ ،‬وجه التبلٌػ إلى الموطن المختار فً الجزابر من طرؾ المعنً ‪ ،‬مع مراعاة جمٌع اإلجراءات الخاصة األخرى ‪.‬‬
‫‪ -3‬تقٌد أسباب قرارات الرفض الكلً أو الجزبً فً وثٌقة التبلٌػ التً توجه إلى المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ -19 011‬تتكفل بالتخفٌضات المكتسبة‪ ،‬على اختالؾ أنواعها‪ ،‬والمصارٌؾ المسددة للمكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬وكذا نفقات الخبرة الموضوعة على عاتق‬
‫اإلدارة‪:‬‬
‫‪ -‬إما الخزٌنة‪ ،‬إذا تعلق األمر بضرابب أو رسوم أو ؼرامات حصلت لفابدة الدولة‪.‬‬
‫‪ -‬وإما الصندوق المشترك للجماعات المحلٌة‪ ،‬إذا تعلق األمر بضرابب أو رسوم تستوجب‬
‫اقتطاعا مقابل مصارٌؾ اإلدراج فً حكم عدٌم القٌمة لفابدة هذه الهٌبة‪.‬‬
‫تكون التخفٌضات محل شهادات ٌعدها مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬العتمادها كوثابق ثبوتٌة لدى أعوان مصلحة التحصٌل‪.‬‬
‫‪ -2‬عندما تلؽً المحكمة اإلدارٌة قرارا ٌتضمن إعفاء أو تخفٌضا فً الضرابب المباشرة أو الرسوم المماثلة أو تحمل مكلفا بالضرٌبة المصارٌؾ‪ٌ ،‬ضع مدٌر‬
‫الضرابب بالوالٌة سند تحصٌل ٌقوم بتحصٌله قابض الضرابب المختلفة والذي ٌستحق أداء مبلؽه‪ ،‬وفقا لإلجراء المطبق فً مجال الضرابب والرسوم‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة ‪ 9 010‬ملؽاة ‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫التخفٌضات الخاصة‬
‫المادة ‪ٌ 9011‬مكن للمكلفٌن بالضرٌبة االستفادة من تخفٌض فً الرسم العقاري‪:‬‬
‫‪ - )1‬فً حالة تؽٌٌر تخصٌص العقار بقرار من السلطة اإلدارٌة‪ ،‬ألسباب مرتبطة بؤمن األشخاص واألموال وبتطبٌق قواعد التعمٌر‪.‬‬
‫‪ - )2‬فً حالة فقدان االستعمال الكلً أو الجزبً للعقار‪ ،‬نتٌجة لحادثة ؼٌر عادٌة‪.‬‬
‫‪ - )3‬فً حالة هدم كل أو جزء من العقار المبنً‪ ،‬ولو طوعٌا‪ ،‬وهذا إعتبارا من تارٌخ الهدم‪.‬‬
‫ٌجب أن تقدم الشكوى لإلدارة الجبابٌة‪ ،‬فً أجل أقصاه ‪ 31‬دٌسمبر من السنة الثانٌة الموالٌة لسنة وقوع الحادثة التً تبرر تقدٌم الشكوى‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 012‬منح التخفٌض الكلً أو الجزبً من الرسم العقاري للمكلؾ بالضرٌبة ‪ ،‬فً حالة إتالؾ عقار أو جزء من عقار ؼٌر مبنً ‪ ،‬على إثر وقوع‬
‫حادثة ؼٌر عادٌة ‪ ،‬إبتداء من الٌوم األول للشهر الذي ٌلً حدوث اإلتالؾ‪.‬‬
‫ٌتوقؾ التخفٌض على تقدٌم شكوى لإلدارة الجبابٌة‪ ،‬فً أجل أقصاه ‪ 31‬دٌسمبر من السنة الثانٌة الموالٌة لسنة حدوث اإلتالؾ‪.‬‬
‫الباب الرابع‬
‫المنازعات القمعٌة‬
‫المادة ‪ -0 9013‬تتم المتابعات بهدؾ تطبٌق العقوبات الجزابٌة المنصوص علٌها فً القوانٌن الجبابٌة بناء على شكوى من مدٌر كبرٌات المإسسات أو‬
‫المدٌر الوالبً للضرابب‪.‬‬
‫‪ - 2‬وال تتم الشكاوى التً ٌجب على المدٌر الوالبً للضرابب الشروع فٌها‪ ،‬باستثناء تلك المتعلقة بالمخالفات المتصلة بالضرابب ؼٌر المباشرة وحق الطابع‪،‬‬
‫إالّ بعد الحصول على الرأي الموافق من اللجنة المنشؤة لهذا الؽرض لدى المدٌرٌة الجهوٌة للضرابب المختصة التً تتبعها المدٌرٌة الوالبٌة للضرابب‪.‬‬
‫)‪(3‬‬

‫ٌحدد إحداث اللجنة الجهوٌة وتشكٌلها وسٌرها بموجب مقرر من المدٌر العام للضرابب‪.‬‬
‫المادة ‪ 013‬مكرر‪ٌ 9‬مكن لمدٌر كبرٌات المإسسات ومدٌري الضرابب بالوالٌة سحب الشكوى فً حالة تسدٌد ‪ % 50‬من الحقوق األصلٌة و الؽرامات‬
‫موضوع المالحقة الجزابٌة و اكتتاب جدول االستحقاق للتسدٌد‪ٌ ،‬حدد على النحو اآلتً‪:‬‬
‫‪ -‬أجل التسدٌد ٌقدر بستة (‪ )06‬أشهر‪ ،‬عندما ٌساوي مبلػ الدٌن الجبابً أو ٌقل عن عشرٌن ملٌون دٌنار (‪ 20.000.000‬د‪.‬ج)؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :96‬معدلة بموجب المادة ‪ 53‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2017‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ 101:‬معدلة بموجب المادة ‪ 35‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 54‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪(3‬‬
‫المادة ‪ 104:‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 36‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و معاد إحداثها بموجب المادة ‪ 44‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2012‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 54‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪34‬‬
‫‪ -‬أجل تسدٌد مدته إثنا عشر (‪ )12‬شهرا‪ ،‬عندما ٌتجازمبلػ الدٌن الجبابً عشرٌن ملٌون دٌنار (‪ 20.000.000‬د‪.‬ج) وٌقل عن ثالثٌن ملٌون دٌنار‬
‫(‪ 30.000.000‬د‪.‬ج)؛‬
‫‪ -‬أجل تسدٌد مدته ثمانٌة عشر (‪ )18‬شهرا ‪،‬عندما ٌتجاوز مبلػ الدٌن الجبابً ثالثٌن ملٌون دٌنار (‪ 30.000.000‬د‪.‬ج)‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌوقؾ سحب الشكوى الدعوى العمومٌة طبقا للمادة ‪ 6‬من قانون اإلجراءات الجزابٌة‪.‬‬
‫الباب الخامس‬
‫التقادم‬
‫المادة ‪ٌ 9 014‬مكن استدراك اإلؼفاالت الكلٌة أو الجزبٌة المسجلة فً وعاء الحقوق والضرابب والرسوم ‪ ،‬وكذا النقابص وعدم الصهحة أو األخطهاء المسهجلة‬
‫فً فرض الضرٌبة من طرؾ إدارة الضرابب‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬ضمن الشروط واآلجال المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 106‬و‪ 107‬أدناه ‪.‬‬
‫الفصل األول‬
‫الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‬
‫القسم األول‬
‫المبدأ العام‬
‫المادة ‪ - 19 015‬مع مراعاة األحكام الخاصة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 107‬أدناه ‪ٌ ،‬حدد األجل الممنوح لإلدارة ‪ ،‬بؤربع (‪ )04‬سنوات ‪ ،‬للقٌام بتحصٌل‬
‫جداول الضرٌبة التً ٌقتضٌها استدراك ما كان محل سهو أو نقص فً وعاء الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة أو تطبٌق العقوبات الجبابٌة المترتبة عن‬
‫تؤسٌس الضرابب المعنٌة ‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص وعاء الحقوق البسٌطة والعقوبات المتناسبة مع هذه الحقوق‪ٌ ،‬بدأ اجل التقادم السالؾ الذكر اعتبارا من الٌوم األخٌر من السنة التً اختتمت‬
‫أثناءها الفترة التً تم فٌها فرض الرسوم على المداخٌل‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص وعاء الؽرامات الثابتة ذات الطابع الجبابً‪ٌ ،‬بدأ أجل التقادماعتبارا من الٌوم األخٌر من السنة التً ارتكبت أثناءها المخالفة المعنٌة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ال ٌمكن فً أي حال من األحوال‪ ،‬أن ٌقل هذا األجل الممنوح لإلدارة للقٌام بتؤسٌس الحقوق المتضررة من المخالفة المعنٌة‪.‬‬
‫ٌمدد أجل التقادم‪ ،‬المنصوص علٌه أعاله‪ ،‬بسنـتٌن (‪ ،)02‬إذا ما قامت اإلدارة‪ ،‬بعدت أكدها أن المكلؾ بالضرٌبة عمد إلى طرق تدلٌسٌة‪ ،‬برفع دعوى قضابٌة‬
‫ضده‪.‬‬
‫ٌمدد هذا االجل اٌضا بالمدة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 39‬مكرر من هذا القانون عندما ترسل االدارة الجبابٌة‪ ،‬فً اطار المساعدة الجبابٌة الدولٌة‪ ،‬طلبات‬
‫)‪(2‬‬
‫المعلومات الى السلطات الجبابٌة الدولٌة‪.‬‬
‫‪ٌ - 2‬منح نفس األجل لإلدارة‪ ،‬لكً تدرج فً التحصٌل‪ ،‬الجداول اإلضافٌة الموضوعة فً مجال الرسوم المحصلة لفابدة الجماعات المحلٌة وبعض‬
‫المإسسات‪ ،‬على أن ٌبدأ سرٌان هذا األجل‪ ،‬فً هذه الحالة‪ ،‬اعتبارا من أول ٌناٌر من السنة التً تفرض الضرٌبة بعنوانها‪.‬‬
‫المادة ‪ - 1 :016‬دون اإلخالل باألجل المحدد فً المادة السابقة‪ٌ ،‬جوز تدارك كل خطؤ ٌرتكب سواء تعلق األمر بنوع الضرٌبة أو بمكان فرضها‪ ،‬بالنسبة‬
‫ألٌة ضرٌبة من الضرابب أو رسم من الرسوم المإسسة عن طرٌق الجداول‪ ،‬وذلك إلى ؼاٌة انتهاء السنة الثانٌة التً تلً السنة التً صدر فٌها القرار القاضً‬
‫باإلعفاء من الضرٌبة األولى‪.‬‬
‫‪- 2‬كل إؼفال أو نقص فً الضرٌبة ٌتم اكتشافه‪ ،‬إما بدعوى أمام المحاكم الجزابٌة‪ ،‬أو على إثر فتح تركة مكلؾ بالضرٌبة أو تركة زوجه‪ ،‬ودون اإلخالل‬
‫باألجل المحدد فً المادة المذكورة أعاله‪ٌ ،‬مكن تداركه إلى ؼاٌة انقضاء السنة الثانٌة التً تلً السنة التً صدر فٌها القرار الذي أنهى الدعوى‪ ،‬أو التً تم‬
‫فٌها التصرٌح بالتركة‪.‬‬
‫تشكل الضرابب التً ٌتم تؤسٌسها بعد وفاة المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬بمقتضى هذه المادة‪ ،‬وكذا جمٌع الضرابب األخرى المستحقة على الورثة من تبعة المتوفً‪ ،‬دٌنا‬
‫ٌخصم من أصول التركة‪ ،‬بالنسبة لتحصٌل حقوق نقل الملكٌة عن طرٌق الوفاة‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫التقادم و االسترجاع فٌما ٌتعلق بمداخٌل رؤوس األموال المنقولة‬
‫المادة ‪ 9 017‬تخضع دعوى الخزٌنة قصد تحصٌل االقتطاع من المصدر ‪ ،‬المطبق على مداخٌل رإوس األموال المنقولة ‪ ,‬للتقادم بمرور أربع (‪ )04‬سنوات‬
‫‪ ،‬كما تنص علٌه المادة ‪ 159‬أدناه ‪ .‬و ٌسري هذا األجل اعتبارا من تارٌخ استحقاق الرسوم والؽرامات ‪.‬‬
‫المادة ‪ 9 018‬تتقادم دعوى استرجاع المبال ػ المقبوضة من ؼٌر حق أو بصفة ؼٌر قانونٌة‪ ،‬نتٌجة خطؤ ارتكبه األطراؾ أو اإلدارة‪ ،‬بمرور أجل مدته ثالث‬
‫(‪ )03‬سنوات‪ ،‬اعتبارا من تارٌخ الدفع‪ .‬وعندما تصبح هذه الحقوق قابلة لالسترجاع بسبب حدث الحق لدفعها‪ٌ ،‬إجل تارٌخ سرٌان مفعول األجل المنصوص‬
‫علٌه فً الفقرة السابقة إلى الٌوم الذي وقع فٌه هذا الحدث‪.‬‬
‫وٌوقؾ التقادم بالطلبات المبلؽة بعد منح الحق فً التسدٌد‪ .‬كما ٌوقؾ بطلب معلل ٌوجهه المكلؾ بالضرٌبة إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬برسالة موصى علٌها‬
‫مع إشعار باالستالم‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫الرسوم على رقم األعمال‬
‫القسم األول‬
‫دعوى اإلدارة‬
‫المادة‪ٌ 9001‬حدد أجل تقادم دعوى اإلدارة‪ ،‬بؤربع سنوات‪ ،‬من أجل ما ٌؤتً‪:‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 104‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 45‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :106‬معدلة بموجب المادة ‪ 63‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬

‫‪35‬‬
 ‫‪ - 1‬تؤسٌس الرسم على القٌمة المضافة وتحصٌله؛‬
‫‪ - 2‬قمع المخالفات المتعلقة بالقوانٌن والتنظٌمات المسٌرة لهذا الرسم‪.‬‬
‫ؼٌرأنه‪ ،‬إذا كان مرتكب المخالفة فً حالة إٌقاؾ‪ ،‬فإن التكلٌؾ بالحضور أمام المحكمة المختصة إلصدار حكم ضده‪ٌ ،‬جب أن ٌتم فً أجل شهر واحد‪ ،‬اعتبارا‬
‫من تارٌخ ؼلق المحضر‪.‬‬
‫وٌمدد أجل التقادم‪،‬المذكور أعاله‪ ،‬بسنتٌن)‪ (02‬بمجرد أن ٌتبٌن لإلدارة أن المكلؾ بالضرٌبة قام باستعمال طرق تدلٌسٌة ورفعت ضده دعوى قضابٌة ‪.‬‬
‫ٌمدد هذا األجل أٌضا بالمدة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 39‬مكرر من هذا القانون عندما ترسل اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬فً إطار المساعدة الجبابٌة الدولٌة‪ ،‬طلبات‬
‫)*(‬
‫المعلومات إلى السلطات الجبابٌة الدولٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9000‬سري اجل التقادم المعد بالسنة المدنٌة‪ ،‬اعتبارا من أول ٌناٌر للسنة التً تنجز فٌها العملٌات الخاضعة للرسم‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فً حالة استعمال طرق تدلٌسٌة من طرؾ مدٌن بالضرٌبة قصد إخفاء استحقاق الحقوق أو أٌة مخالفة أخرى‪ ،‬فإن التقادم ال ٌسري إال ابتداء من‬
‫الٌوم الذي ٌتمكن فٌه أعوان اإلدارة من معاٌنة استحقاق الحقوق أو المخالفات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :112‬وقؾ التقادم فً مجال الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬بما ٌؤتً‪:‬‬
‫أ) الطلبات المبلؽة‪.‬‬
‫ب) دفع تسبٌقات على الحساب‪.‬‬
‫ج) المحاضر المعدة وفقا للقواعد الخاصة بكل إدارة من اإلدارات المإهلة لذلك‪.‬‬
‫د) إٌداع طلب تخفٌض العقوبات‪.‬‬
‫هـ) تبلٌػ النتابج المتحصل علٌها إثر إجراء تحقٌق فً المحاسبة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 6-20‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫كما أن تبلٌػ سند التحصٌل ٌوقؾ التقادم الساري ضد اإلدارة وٌحل محله التقادم الخاضع للقانون العام‪.‬‬
‫وٌكون التقادم الساري ضد اإلدارة موقفا قانونا عند تارٌخ أول تقدٌم لرسالة موصى علٌها أو سند تنفٌذي‪ ،‬إما عند آخر عنوان للمدٌن بالضرٌبة الذي تعرفه‬
‫اإلدارة‪ ،‬وإما إلى المدٌن بالضرٌبة نفسه أو إلى وكٌله المفوض‪.‬‬
‫المادة ‪ 9002‬تخضع للتقادم العقوبات الواردة فً القرارات واألحكام الصادرة‪ ،‬بمرور أربع (‪ )04‬سنوات كاملة‪ ،‬اعتبارا من تارٌخ القرار أو الحكم الصادر‬
‫نهابٌا‪ ،‬وبالنسبة للعقوبات التً أقرتها المحاكم المختصة فً مادة قمع المخالفات‪ ،‬اعتبارا من الٌوم الذي اكتسبت فٌه قوة الشًء المقضً به‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫دعوى استرجاع الحقوق‬
‫المادة ‪ 9003‬تتقادم دعوى استرداد المبالػ المقبوضة فً مجال الرسوم على رقم األعمال بدون حق أو بصفة ؼٌر قانونٌة‪ ،‬نتٌجة خطؤ ارتكبته األطراؾ أو‬
‫اإلدارة‪ ،‬بمرور أجل أربع (‪ )04‬سنوات‪ ،‬اعتبارا من ٌوم الدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ 9004‬عندما تصبح الحقوق قابلة لالسترجاع‪ ،‬نتٌجة حدث الح ق لدفعها‪ٌ ،‬إجل تارٌخ بداٌة التقادم المنصوص علٌه فً المادة السابقة‪ ،‬إلى الٌوم الذي‬
‫حصل فٌه هذا الحدث‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 005‬نظر فً دعوى االسترداد وٌبت فٌها حسب األشكال الخاصة بكل ضرٌبة ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9006‬وقؾ التقادم بمقتضى الطلبات المبلؽة‪ ،‬بعد فتح الحق فً التسدٌد‪.‬‬
‫كما ٌوقؾ التقادم‪ ،‬بمقتضى طلب معلل ٌرسله المكلؾ بالضرٌبة إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة بواسطة رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫حقوق التسجٌل‬
‫المادة ‪ٌ 9007‬كون التقادم‪ ،‬بالنسبة لطلب حقوق التسجٌل‪:‬‬
‫‪ - 1‬بعد اجل أربع سنوات‪ ،‬ابتداء من ٌوم تسجٌل عقد أو وثٌقة أخرى أو تصرٌح‪ٌ ،‬ظهر بصفة كافٌة استحقاقٌة هذه الحقوق‪ ،‬من دون أن ٌكون من‬
‫الضروري اللجوء فٌما بعد إلى تحرٌات الحقة؛‬
‫‪ - 2‬بعد عشر(‪ )10‬سنوات‪ ،‬ابتداء من ٌوم تسجٌل التصرٌح بالتركة‪ ،‬إذا كان األمر ٌتعلق بإؼفال أموال فً تصرٌح بتركة؛‬
‫‪ - 3‬بعد عشر (‪ )10‬سنوات‪ ،‬ابتداء من ٌوم فتح التركة بالنسبة للتركات ؼٌر المصرح بها‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬ومن دون أن ٌنتج عن ذلك تمدٌد فً اآلجال‪ ،‬فإن التقادم المنصوص علٌه فً ‪ 2‬و‪ 3‬من الفقرة السابقة‪ٌ ،‬خفض إلى أربع (‪ )04‬سنوات‪ ،‬ابتداء من‬
‫ٌوم تسجٌل محرر أو تصرٌح ٌبٌن بالضبط تارٌخ ومكان وفاة المورث وكذا اسم وعنوان أحد ذوي الحقوق على األقل‪.‬‬
‫وٌوقؾ التقادم بواسطة الطلبات المبلؽة ودفع التسبٌقات على الحساب والمحاضر واالعتراؾ بالمخالفة الموقع من قبل المخالفٌن‪ ،‬وإٌداع العرٌضة بتخفٌض‬
‫العقوبات وعلى أي عمل آخر موقؾ للتقادم وخاضع للقانون العام‪.‬‬
‫إن تبلٌػ السند التنفٌذي المشار إلٌه فً المادة ‪ 356‬من قانون التسجٌل‪ٌ ،‬وقؾ التقادم الجاري ضد اإلدارة وٌحل محله التقادم الخاضع للقانون العام‪.‬‬
‫بؽض النظر عن المخالفات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 358‬من قانون التسجٌل‪ ،‬فإن التقادم الجاري ضد اإلدارة ٌكون موقفا قانونا فً الحاالت المشار إلٌها‬
‫فً المادة المذكورة‪ ،‬عند تارٌخ أول تقدٌم للرسالة الموصى علٌها أو للسند التنفٌذي إما عند العنوان األخٌر للمدٌن بالرسم نفسه أو إلى وكٌله المفوض‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 008‬طبق التقادم المحدد بؤربع سنوات المنصوص علٌه فً المادة ‪ 118‬أعاله‪ ،‬أٌضا على الؽرامات الجبابٌة المنصوص علٌها فً قانون التسجٌل‪.‬‬
‫وٌجري هذا التقادم من الٌوم الذي ٌتمكن فٌه األعوان من إثبات المخالفات‪ ،‬بعد اإلطالع على كل عقد خاضع للتسجٌل‪ ،‬أو من ٌوم تقدٌم الفهارس لهم للتؤشٌر‬
‫علٌها‪.‬‬
‫وفً جمٌع الحاالت‪ ،‬فإن التقادم من اجل تحصٌل حقوق التسجٌل البسٌطة التً تكون قد استحقت فضال عن الؽرامات ٌبقى مضبوطا بموجب األحكام السارٌة‪.‬‬

‫)*(‬
‫المادة ‪ :110‬معدلة بموجب المادة ‪ 64‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬

‫‪36‬‬
‫المادة ‪ 9011‬ال ٌمكن االحتجاج بتارٌخ العقود العرفٌة ضد اإلدارة من أجل تقادم الرسوم والعقوبات المترتبة‪ ،‬ما لم تكن هذه العقود قد اكتسبت تارٌخا أكٌدا‬
‫بوفاة أحد األطراؾ أو بكٌفٌة أخرى‪.‬‬
‫المادة ‪ 9 010‬طبقا لألحكام المنصوص علٌها فً المادة ‪ 108‬من قانون التسجٌل‪ ،‬فإن األجل من أجل إثبات عدم كفاٌة األثمان المعبر عنها والتقدٌرات‬
‫المقدمة فً العقود أو التصرٌحات الخاضعة لل رسم النسبً أو الرسم التصاعدي ‪ ،‬هو أربع سنوات‪ ،‬ابتداء من تارٌخ تسجٌل العقد أو التصرٌح ‪.‬‬
‫المادة ‪ 010‬مكرر‪ٌ 9‬توقؾ التقادم الرباعً‪ ،‬فً حالة تنفٌذ اإلجراء المنصوص علٌه فً المادة ‪ 38‬مكرر ‪ 2‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬فً حالة ضعؾ‬
‫)*(‬
‫فً األسعار والتقٌٌمات‪ ،‬عن طرٌق التبلٌػ بالتقٌٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ :011‬تتقادم دعوى تحصٌل الرسوم والؽرامات المستحقة على إثر عدم صحة شهادة أو تصرٌح بدٌون‪ ،‬بمرور عشر (‪ )10‬سنوات‪ ،‬ابتداء من ٌوم‬
‫تسجٌل التصرٌح بالتركة‪.‬‬
‫المادة ‪ 012‬تتقادم دعوى إثبات صورٌة دٌن‪ ،‬ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ - 40‬من قانون التسجٌل‪ ،‬بمرور عشر (‪ )10‬سنوات‪ ،‬ابتداء من‬
‫ٌوم تسجٌل التصرٌح بالتركة‪.‬‬
‫المادة ‪ 9 013‬إن دعوى تحصٌل الحقوق البسٌطة والزابدة المستحقة على إثر بٌان ؼٌر صحٌح فً عقد هبة بٌن األحٌاء أو فً تصرٌح بنقل الملكٌة عن‬
‫طرٌق الوفاة‪ ،‬لرابطة أو درجة القرابة بٌن الواهب أو المورث والموهوب لهم أو الورثة أو الموصى لهم‪ ،‬وكذلك لكل بٌان ؼٌر صحٌح لعدد أوالد المورث أو‬
‫الوارث أو الموهوب له أو الموصى له‪ ،‬تتقادم بمرور عشر (‪ )10‬سنوات ‪ ،‬ابتداء من ٌوم تسجٌل العقد أو التصرٌح ‪.‬‬
‫المادة ‪ 9014‬تتقادم كل دعوى‪ ،‬طبقا للمادة ‪ 44‬من قانون التسجٌل‪ ،‬بمرور أجل عشر(‪ )10‬سنوات‪ ،‬ابتداء من ٌوم فتح التركة‪.‬‬
‫المادة ‪ 9 015‬تتقادم دعوى استرداد المبالػ المقبوضة بدون حق أو بطرٌقة ؼٌر قانونٌة ‪ ،‬نتٌجة خطؤ ارتكبته األطراؾ أو اإلدارة ‪ ،‬بمرور أربع (‪)04‬‬
‫سنوات ‪،‬اعتبارا من ٌوم الدفع ‪.‬‬
‫وعند ما تصبح الحقوق قابلة لالسترداد على إثر حدث الحق لدفعها فإن بداٌة انطالق التقادم‪ ،‬المنصوص علٌه فً المقطع السابق‪ٌ ،‬إجل إلى الٌوم الذي‬
‫حصل فٌه هذا الحدث‪.‬‬
‫وٌوقؾ التقادم بطلب معلل ٌرسله المكلؾ بالضرٌبة إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬بواسطة رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪.‬‬
‫الفصل الرابع‬
‫حقوق الطابع‬
‫المادة ‪ٌ :016‬حدد األجل الذي تتقادم فٌه دعوى اإلدارة‪ ،‬فً مجال حقوق الطابع بؤربع (‪ )04‬سنوات‪ ،‬من أجل ما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ - 1‬تؤسٌس حقوق الطابع وتحصٌلها‪.‬‬
‫‪ - 2‬قمع المخالفات المتعلقة بالقوانٌن والتنظٌمات المسٌرة لهذه الحقوق‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا كان مرتكب المخالفة فً حالة إٌقاؾ‪ ،‬فإن التكلٌؾ بالحضور أمام الجهة القضابٌة المختصة‪ ،‬قصد إدانته‪ٌ ،‬جب أن ٌتم فً أجل شهر واحد‪ ،‬ابتداء‬
‫من ٌوم ؼلق المحضر‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :017‬سري أجل التقادم‪:‬‬
‫‪ - 1‬ابتداء من ٌوم استحقاق الحقوق‪ ،‬من أجل تؤسٌسها وتحصٌلها‪ ،‬مع مراعاة األحكام المنصوص علٌها فً المقطع –‪ -2‬أدناه‬
‫‪ - 2‬إبتداء من الٌوم الذي ارتكبت فٌه المخالفات فٌما ٌخص قمع هذه األخٌرة ووعاء الحقوق التً تنطبق علٌها‪ ،‬عندما تكون هذه المخالفات قد ارتكبت بعد‬
‫تارٌخ استحقاق الضرٌبة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬فً حالة ما إذا قام المكلؾ أو المدٌن بالضرٌبة بمحاولة ٌقصد من ورابها إخفاء استحقاق الحقوق أو أٌة مخالفة أخرى‪ ،‬فإن التقادم ال ٌسري إال ابتداء‬
‫من الٌوم الذي ٌتمكن فٌه أعوان اإلدارة من معاٌنة استحقاق الحقوق أو المخالفات‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 018‬وقؾ التقادم بالنسبة لحقوق الطابع ‪ ،‬بماٌؤتً ‪:‬‬
‫أ ‪ -‬الطلبات المبلؽة؛‬
‫ب ‪ -‬دفع تسبٌقات على الحساب؛‬
‫ج ‪ -‬المحاضر المعدة حسب القواعد الخاصة بكل إدارة من اإلدارات المإهلة لذلك؛‬
‫د ‪ -‬االعترافات بالمخالفات الموقع علٌها من طرؾ مرتكبٌها؛‬
‫هـ ‪ -‬إٌداع عرٌضة قصد الحصول على تخفٌض العقوبات؛‬
‫و‪ -‬كل عمل آخر موقؾ للتقادم وخاضع للقانون العام‪.‬‬
‫وٌكون التقادم الساري ضد اإلدارة موقفا قانونا‪ ،‬عند تارٌخ أول تقدٌم للرسالة الموصى علٌها أو للسند التنفٌذي‪ ،‬إما عند آخر عنوان للمدٌن بالضرٌبة تعرفه‬
‫اإلدارة‪ ،‬وإما إلى المدٌن بالرسم نفسه أو إلى وكٌله المفوض‪ ،‬وهذا بؽض النظر عن أحكام قانون التسجٌل المتعلقة بتجدٌد هذا التبلٌػ ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 021‬تتقادم دعوى استرداد المبالػ المقبوضة بدون حق أو بصفة ؼٌر قانونٌة‪ ،‬نتٌجة خطؤ ارتكبته األطراؾ أو اإلدارة ‪ ،‬بمرور أربع (‪ )04‬سنوات‬
‫‪ ،‬اعتبارا من ٌوم الدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ : 020‬عندما تصبح الحقوق قابلة لالسترداد‪ ،‬نتٌجة حدث الحق لدفعها‪ٌ ،‬إجل تارٌخ بداٌة التقادم‪ ،‬المنصوص علٌه فً المادة السابقة‪ ،‬إلى الٌوم الذي‬
‫حصل فٌه هذا الحدث‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :021‬وقؾ التقادم بموجب طلبات مبلؽة بعد فتح الحق فً التسدٌد‪.‬‬
‫كما ٌوقؾ التقادم بموجب طلب معلل ٌرسله المكلؾ بالضرٌبة إلى مسإول اإلدارة الجبابٌة بالوالٌة‪ ،‬بواسطة رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪.‬‬

‫)*(‬
‫المادة ‪ 121‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 65‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬

‫‪37‬‬
 ‫الفصل الخامس‬
‫الضرائـب غـٌر المبـاشرة‬
‫القسم األول‬
‫دعوى استـرداد الضرائب‬
‫المادة ‪ : 022‬تتقادم دعوى استرداد المبالػ المحصل ة بدون حق أو بصفة ؼٌر قانونٌة فً مجال الضرابب ؼٌر المباشرة‪ ،‬نتٌجة خطؤ ارتكبته األطراؾ أو‬
‫اإلدارة‪ ،‬بمرور أجل أربع (‪ )04‬سنوات‪ ،‬إبتداء من ٌوم الدفع‪.‬‬
‫المادة ‪ : 023‬عندما تصبح الحقوق قابلة لالسترداد‪ ،‬بسبب حدث الحق لدفعها‪ٌ ،‬إجل تارٌخ بداٌة التقادم المنصوص علٌه ف ً المادة السابقة‪ ،‬إلى الٌوم الذي‬
‫حصل فٌه هذا الحدث ‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :024‬تم التحقٌق والبت فً دعاوى االسترداد‪ ،‬حسب األشكال الخاصة بكل ضرٌبة معنٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :025‬وقؾ التقادم بموجب طلبات مبلؽة بعد فتح الحق فً التسدٌد‪.‬‬
‫كما ٌوقؾ التقادم‪ ،‬بموجب طلب معلل ٌرسله المدٌن بالضرٌبة إلى مدٌر الضرابب بالوالٌة المختص‪ ،‬بواسطة رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪.‬‬
‫القسم الثانً‬
‫دعوى اإلدارة‬
‫المادة ‪ 9026‬مع مراعاة األحكام الخاصة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 568‬من قانون الضرابب ؼٌر المباشرة‪ ،‬تتقادم دعوى اإلدارة طبقا للقواعد المقررة فً‬
‫المواد ‪ 136‬إلى ‪ 139‬أدناه‪.‬‬
‫وتطبق هذه األحكام فً مٌدان القوانٌن االقتصادٌة‪ ،‬من أجل تؤسٌس وتحصٌل الحقوق والرسوم واألتاوى والمبالػ المالٌة وؼٌرها من الضرابب‪ ،‬ومن أجل‬
‫قمع المخالفات المتعلقة بالقوانٌن والتنظٌمات السارٌة على هذه الضرابب والرسوم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :027‬حدد أجل تقادم دعوى اإلدارة بؤربع (‪ )04‬سنوات فٌما ٌتعلق بـ‪:‬‬
‫‪ - 1‬تؤسٌس الضرابب والرسوم وتحصٌلها؛‬
‫‪ - 2‬قمع المخالفات المتعلقة بالقوانٌن والتنظٌمات المسٌرة لهذه الضرابب والرسوم‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا كان مرتكب المخالفة فً حالة إٌقاؾ‪ ،‬فإن التكلٌؾ بالحضور أمام المحكمة المختصة‪ ،‬من أجل الحكم علٌه‪ٌ ،‬جب أن ٌتم فً أجل شهر واحد‪،‬‬
‫إبتداء من ٌوم ؼلق المحضر‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :028‬سري أجل التقادم‪:‬‬
‫‪ - 1‬إبتداء من تارٌخ استحقاق الحقوق‪ ،‬من أجل تؤسٌسها وتحصٌلها‪ ،‬وهذا مع مراعاة األحكام المنصوص علٌها فً المقطع ‪ - 2 -‬أدناه ‪.‬‬
‫‪ - 2‬إبتداء من التارٌخ الذي ارتكبت فٌه هذه المخالفات‪ ،‬من أجل قمع المخالفات المتعلقة بالقوانٌن والتنظٌمات التً تسٌر هذه الضرابب والرسوم‪ ،‬عندما‬
‫تكون هذه المخالفات قد ارتكبت بعد تارٌخ استحقاق الضرٌبة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا كان مرتكب المخالفة فً حالة إٌقاؾ‪ ,‬فإن التكلٌؾ بالحضور أمام المحكمة المختصة قصد إدانته‪ٌ ،‬جب أن ٌتم فً أجل شهر واحد‪ ,‬إعتبارا من‬
‫تارٌخ ؼلق المحضر‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ :031‬وقؾ التقادم فً مجال الضرابب ؼٌر المباشرة‪ ،‬بما ٌؤتً‪:‬‬
‫أ ) ‪ -‬الطلبات المبلؽة‪,‬‬
‫ب ) ‪ -‬دفع تسبٌقات على الحساب ‪,‬‬
‫ج ) ‪ -‬المحاضر المعدة حسب القواعد الخاصة بكل إدارة من اإلدارات المإهلة لذلك ‪,‬‬
‫د ) ‪ -‬االعترافات بالمخالفات الموقع علٌها من طرؾ مرتكبٌها؛‬
‫هـ) ‪ -‬إٌداع عرٌضة قصد الحصول على تخفٌض العقوبات؛‬
‫و ) ‪ -‬كل عمل آخر موقؾ للتقادم وخاضع للقانون العام‪.‬‬
‫كما أن تبلٌػ السند التنفٌذي المذكور فً المادة ‪ 487‬من قانون الضرابب ؼٌر المباشرة‪ٌ ،‬وقؾ التقادم الساري ضد اإلدارة وٌحل محله التقادم الخاضع للقانون‬
‫العام‪.‬‬
‫المادة ‪ : 030‬بؽض النظر عن المخالفات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 488‬من قانون الضرابب ؼٌر المباشرة‪ٌ ،‬كون التقادم الساري ضد اإلدارة موقفا‬
‫قانونا فً الحاالت المذكورة فً المادة نفسها‪ ،‬وهذا عند تارٌخ أول تقدٌم للرسالة الموصى علٌها أو للسند التنفٌذي‪ ،‬إما عند آخر عنوان للمدٌن بالضرٌبة‬
‫تعرفه اإلدارة‪ ،‬وإما إلى المدٌن بالضرٌبة نفسه أو إلى وكٌله المفوض ‪.‬‬
‫المادة ‪ : 031‬تخضع العقوبات الواردة فً القرارات أو األحكام للتقادم بمرور خمس (‪ )05‬سنوات كاملة على تارٌخ القرار أو الحكم الصادر بصفة نهابٌة‪،‬‬
‫وبالنسبة للعقوبات الصادرة عن المحاكم‪ ،‬إبتداء من ٌوم اكتساب األحكام قوة الشًء المقضً به ‪.‬‬
‫المادة ‪ 031‬مكرر ‪ -‬بؽض النظرعن أحكام المواد ‪ ،2-106‬و‪ ، 1-118، 111‬و‪ ،1-128‬و‪ 1-139‬من هذا القانون‪ ،‬عندما تتعلق المراقبة المنجزة‪ ،‬فً‬
‫وقت واحد‪ ،‬بضرابب ورسوم ذات طبٌعة مختلفة‪ ،‬فإنَ أجل حق اإلسترداد الممنوح لإلدارة والمقدر بؤربع ( ‪ ) 04‬سنوات من أجل استدراك ما كان محل سهو‬
‫أو نقص أو إخفاء فً وعاء الضرابب والحقوق والرسوم موضوع المراقبة والمداخٌل‪ٌ ،‬حتسب وفق القواعد المنصوص علٌها فً المادة ‪ 1-106‬من هذا‬
‫)*(‬
‫القانون‪ ،‬وذلك ابتداء من آخر ٌوم فً السنة التً اختتمت فٌها الفترة التً تم فٌها فرض الرسوم على العملٌات‪.‬‬

‫)*(‬
‫المادة ‪ 142‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 66‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬

‫‪38‬‬
 ‫الجـزء الرابع‬
‫إجـراءات التحصٌل‬
‫الباب األول‬
‫الجداول و اإلنذارات‬
‫الفصل األول‬
‫إصدار الجداول و تحصٌلها‬
‫المادة ‪ 19 032‬ـ تحصل الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بموجب الجداول التً ٌدخلها حٌز التنفٌذ الوزٌر المكلؾ بالمالٌة أو ممثله‪.‬‬
‫‪2‬ـ ٌحدد تارٌخ إدراج هذه الجداول فً التحصٌل ضمن نفس الشروط‪ .‬وٌبٌن هذا التارٌخ فً الجدول وكذا فً اإلنذارات الموجهة إلى المكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫‪3‬ـ عندما تالحظ أخطاء فً صٌاؼة الجداول‪ٌ ،‬وضع كشؾ لهذه األخطاء من قبل مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬وٌوافق علٌه ضمن الشروط التً تتم وفقها‬
‫المصادقة على تلك الجداول‪ ،‬و ٌرفق بها كوثٌقة إثبات‪.‬‬
‫الفصل الثانً‬
‫اإلنذارات و الجداول‬
‫المادة ‪1 9033‬ـ ٌرسل قابض الضرابب المختلفة إنذارا إلى كل مكلؾ بالضرٌبة مسجل فً جدول الضرابب‪ .‬وٌبٌن هذا اإلنذار زٌادة على مجموع كل‬
‫حصة‪ ،‬المبالػ المطلوب أداإها وشروط اإلستحقاق‪ ،‬وكذا تارٌخ الشروع فً التحصٌل‪.‬‬
‫وٌرفق اإلنذار بحوالة للخزٌنة محررة سلفا‪.‬‬
‫ترسل اإلنذارات المتعلقة بالضرابب والرسوم المذكورة فً المادة ‪ 291‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬إلى المكلفٌن بالضرٌبة فً ظرؾ‬
‫مختوم؛‬
‫‪ 2‬ـ ٌتعٌن على قابضً الضرابب المختلفة أن ٌسلموا على ورق حر و لكل من ٌطلب ذلك‪ ,‬إما مستخرجا من جدول الضرابب أو كشفا للوضعٌة الخاصة‬
‫بالضرابب الخاضع لها‪ ،‬و إما شهادة عدم الخضوع للضرٌبة المتعلقة به‪ .‬كما ٌجب علٌهم أن ٌسلموا‪ ،‬ضمن نفس الشروط‪ ،‬لكل مكلؾ مسجل فً جدول‬
‫الضرابب‪ ،‬ومع مراعاة أحكام المادة ‪ 291‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة المذكورة أعاله‪ ،‬أي مستخرج آخر من جدول الضرابب أو شهادة‬
‫عدم الخضوع للضرٌبة‪.‬‬
‫ؼٌر أنّ كل تسلٌم لشهادة عدم الخضوع للضرٌبة ٌبقى مشروطا بتقدٌم الشخص إن كان ؼٌر معوز‪ ،‬شهادة تعٌٌن الموطن التً تسلمها له مصلحة الرقابة‬
‫للضرابب المباشرة التابع لها مكان إقامة المعنً‪ ،‬وتبٌن فٌها عند االقتضاء‪ ،‬مادة ومبلػ الضرابب المفروضة أو التً ستفرض على هذا األخٌر‪ .‬وتسلم هذه‬
‫الوثابق المختلفة مجانا‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫المادة ‪ 033‬مكرر‪9‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 033‬مكرر ‪ٌ 90‬مكن لقابض الضرابب المختص أن ٌبادر بدفع الضرابب والحقوق والرسوم و‪/‬أو الؽرامات المستحقة من المدٌن بالضرٌبة‪ ،‬من‬
‫التعوٌضات أو التخفٌضات أو االستردادات من الضرابب أو الحقوق أو الرسوم أو الؽرامات المثبتة لصالح هذا األخٌر‪.‬‬
‫عندما ٌجري قابض الضرابب المقاصة المنصوص علٌها فً المادة‪ ،‬فإن هذا األخٌر ٌكون ملزما بإبالغ المدٌن بالضرٌبة عن طرٌق " إشعار" ٌحدد فٌه‬
‫طبٌعة وقٌمة المبالػ التً تم تخصٌصها لدفع الدٌون المثبتة فً كتاباته‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ٌمكن الطعن فً آثار هذه المقاصة وفق األشكال و اآلجال المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 153‬و ‪ 153‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫البـــاب الثانً‬
‫ممارسة المتابـــــعات‬
‫المادة ‪ 9034‬تتم المتابعات على ٌد أعوان اإلدارة المعتمدٌن قانونا أو المحضرٌن القضابٌٌن‪ .‬كما ٌمكن أن تسند‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬فٌما ٌخص الحجز التنفٌذي‬
‫إلى المحضرٌن‪ .‬وتتم المتابعات بحكم القوة التنفٌذٌة الممنوحة للجداول من طرؾ الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪ .‬تتمثل اإلجراءات التنفٌذٌة فً الؽلق المإقت للمحل‬
‫المهنً والحجز والبٌع‪ .‬ؼٌر أنّ الؽلق المإقت والحجز ٌجب أن ٌسبقهما وجوبا إخطار ٌمكن تبلٌؽه بعد ٌوم كامل من تارٌخ استحقاق الضرٌبة‪.‬‬
‫الفصل األول‬
‫اإلغالق المؤقت والحجز‬
‫المادة ‪ٌ 9 035‬تخذ قرار الؽلق المإقت من طرؾ المدٌر المكلؾ بالمإسسات الكبرى و مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬كل حسب مجال إختصاصه‪ ،‬بناءا على‬
‫تقرٌر ٌقدم من طرؾ المحاسب المتابع‪ .‬وال ٌمكن أن تتجاوز مدة الؽلق ستة (‪ )06‬أشهر‪.‬‬
‫وٌبلػ قرار الؽلق من طرؾ عون المتابعة الموكل قانونا أو المحضر القضابً‪.‬‬
‫إذا لم ٌتحرر المكلؾ بالضرٌبة المعنً من دٌنه الجبابً أو لم ٌكتتب سجال لالستحقاقات ٌوافق علٌه قابض الضرابب صراحة‪ ،‬فً أجل عشرة (‪ )10‬أٌام‬
‫إبتداءا من تارٌخ التبلٌػ‪ٌ ،‬قوم المحضر القضابً أو العون المتابع بتنفٌد قرار الؽلق المإقت‪.‬‬
‫ٌمكن للمكلؾ بالضرٌبة المعنً بإجراء الؽلق المإقت أن ٌطعن فً القرار‪ ،‬من أجل رفع الٌد‪ ،‬بموجب عرٌضة ٌقدمها إلى ربٌس المحكمة اإلدارٌة المختصة‬
‫إقلٌمٌا الذي ٌالفصل فً القضٌة كما هو الحال فً االستعجالً‪ ،‬بعد سماع اإلدارة الجبابٌة أو استدعابها قانونا‪ .‬ال ٌوقؾ الطعن تنفٌذ قرار الؽلق المإقت‪.‬‬
‫وٌخضع تنفٌذ المتابعات عن طرٌق البٌع للرخصة التً تمنح لقابض الضرابب من طرؾ الوالً أو أي سلطة أخرى تقوم مقامه‪ ،‬وهذا بعد أخذ رأي المدٌر‬
‫المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو مدٌر الضرابب بالوالٌة‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة ‪ 144‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 55‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2017‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 67‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ 144‬مكرر‪ : 1‬محدثة بموجب المادة ‪ 56‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2017‬‬

‫‪39‬‬
‫فً حالة عدم الحصول على ترخٌص من الوالً فً أجل ثالثٌن (‪ٌ ) 30‬وما من تارٌخ إرسال الطلب إلى الوالً‪ ،‬أو إلى السلطة التً تقوم مقامه‪ٌ ،‬مكن للمدٌر‬
‫المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬أن ٌرخص قانونا لقابض الضرابب المباشر للمتابعات بالشروع فً البٌع‪.‬‬
‫ؼٌر أنه‪ ،‬إذا تعلق األمر بمواد أو سلع محجوزة قابلة للتلؾ أو سلع أخرى قابلة للتعفن أو للتحلل أو تشكل خطرا على الجوار‪ٌ ،‬مكن الشروع فً البٌع‬
‫)‪(3‬‬
‫المستعجل بناء على ترخٌص من المدٌر المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو مدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬كل حسب مجال إختصاصه‪.‬‬
‫تخضع العقود‪ ،‬من حٌث الشكل‪ ،‬لقواعد القانون العام‪ .‬ؼٌر أن التنبٌه ٌمكن أن ٌبلػ عن طرٌق البرٌد بواسطة رسالة موصى علٌها‪ ،‬وتكتسً عقود المتابعة‬
‫قٌمة عرٌضة مبلؽة قانونا‪.‬‬
‫المادة ‪ 9036‬فً حاالت وجوب التحصٌل الفوري المنصوص علٌه فً المادة ‪ 354‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة و فً الحاالت التً‬
‫ٌحدد وجوب تحصٌل الضرٌبة فٌها بمقتضى أحكام خاصة‪ٌ ،‬جوز لقابض الضرابب أن ٌوجه تنبٌها بال مصارٌؾ إلى المكلؾ بالضرٌبة بمجرد توفر وجوب‬
‫هذا التحصٌل‪ .‬و ٌجوز حٌنبذ القٌام بالحجز بعد ٌوم من تبلٌػ التنبٌه‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9037‬عد كل سند ٌتعلق بالمتابعة قد تم تبلٌؽه لٌس لتحصٌل القسط الواجب تحصٌله من الحصص المقٌدة فٌه فحسب بل حتى لتحصٌل جمٌع األقساط‬
‫من نفس الحصص التً قد ٌح ّل استحقاقها قبل أن ٌسدد المكلؾ بالضرٌبة دٌنه‪.‬‬
‫المادة ‪ 9038‬فً حالة اإلفالس أو التسوٌة القضابٌة‪ ،‬تحتفظ الخزٌنة بالحق فً أن تتابع مب اشرة تحصٌل دٌنها باالمتٌاز على جمٌع األصول التً تقع تحت‬
‫امتٌازها‪.‬‬
‫المادة ‪ 9 041‬تحدد مصارٌؾ حراسة المنقوالت المحجوزة من طرؾ اإلدارة الجبابٌة تبعا للتعرٌفات المحددة بقرار من الوزٌر المكلؾ بالمالٌة‪.‬‬
‫ٌمكن أن ٌستفٌد الحارس المعٌن‪ ،‬زٌادة على المصارٌؾ المذكورة أعاله‪ ،‬من استرداد كل المصارٌؾ المبررة دون أن ٌزٌد مبلػ هذه المصارٌؾ على نصؾ‬
‫قٌمة األشٌاء المحروسة‪.‬‬
‫ؼٌر أنه إذا ما أوكلت الحراسة إلى محشرة عمومٌة أو إلى محالت عامة تمارس تعرٌفات خاصة‪ ،‬فإن هذه التعرٌفات هً التً ٌتم تطبٌقها‪.‬‬
‫تقع على كاهل المكلفٌن بالضرٌبة مصارٌؾ الحراسة المذكورة فً هذه المادة وكذا التكالٌؾ الملحقة المحددة فً نصوص خاصة‪.‬‬

‫الفصل الثانً‬
‫البٌـع‬
‫المادة ‪ 1 9040‬ـ ٌجوز‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬القٌام بالبٌع المنفرد لواحد أو عدة من العناصر المادٌة المكونة للمحل التجاري المحجوز‪ ،‬وذلك بناء على الترخٌص‬
‫المذكور فً المادة ‪ 146‬أعاله‪ .‬ؼٌر أنه‪ٌ ،‬مكن لكل دابن خالل العشرة أٌام التً تلً تبلٌػ الحجز التنفٌذي فً الموطن المختار فً تسجٌالته‪ ،‬والمسجل قبل‬
‫خمسة عشر ٌوما على األقل من التبلٌػ المذكور‪ ،‬أن ٌطلب من القابض المباشر للمتابعة أن ٌجري بٌع المحل التجاري بجملته‪.‬‬
‫‪ 2‬ـ بؽض النظر عن جمٌع األحكام المخالفة‪ٌ ،‬جري البٌع اإلجمالً لمحل تجاري ؼٌر مذكور فً األمر رقم ‪ 102-66‬المإرخ فً ‪ 6‬ماي سنة ‪ 1966‬و‬
‫نصوصه التطبٌقٌة الالحقة‪ ،‬وفقا لألشكال المنصوص علٌها فً مجال البٌع العلنً للمنقوالت بمقتضى المادة ‪ ،152‬الفقرة ‪ 1‬من هذا القانون‪ ،‬المتممة‬
‫باألحكام الخاصة الواردة أدناه‪.‬‬
‫ٌجري البٌع بعد عشرة )‪ (10‬أٌام من إلصاق اإلعالنات المتضمنة بٌان لقب كل من صاحب المحل التجاري والقابض المباشر للمتابعة وأسمٌهما وموطنٌهما‬
‫والرخصة التً ٌتصرؾ هذا القابض بموجبها‪ ،‬ومختلؾ العناصر المكونة للمحل التجاري ‪ ،‬وطبٌعة عملٌاته‪ ،‬ووضعٌته‪ ،‬وتقدٌر ثمنه المطابق‬
‫للتقدٌر الصادر عن إدارة التسجٌل‪ ،‬ومكان وٌوم وساعة فتح المزاد ولقب القابض الذي ٌباشر البٌع‪ ،‬وعنوان مكتب القباضة‪.‬‬
‫وتلصق هذه اإلعالنات وجوبا بسعً القابض المباشر للمتابعة وذلك على الباب الربٌسً للعمارة وفً مقر المجلس الشعبً البلدي حٌث ٌوجد المحل التجاري‬
‫وفً المحكمة التً ٌوجد المحل التجاري فً إقلٌم اختصاصها ومكتب القابض المكلؾ بالبٌع‪.‬‬
‫وٌدرج اإلعالن قبل عشرة )‪ (10‬أٌام من البٌع فً جرٌدة مإهلة لنشر اإلعالنات القانونٌة فً الدابرة أو الوالٌة حٌث ٌوجد المحل التجاري‪.‬‬
‫وٌتم إثبات القٌام باإلشهار باإلشارة إلٌه فً محضر البٌع‪.‬‬
‫وإذا لم تراعى شكلٌات اإلشهار‪ ,‬ال ٌجوز إجراء البٌع‪ .‬وٌمكن وضع دفتر شروط‪ .‬وٌجوز لألشخاص المعنٌٌن اإلطالع فً مقر القابض المكلؾ بالبٌع على‬
‫نسخة من عقد اإلٌجار للمحل التجاري المحجوز‪.‬‬
‫‪3‬ـ ٌرسى مزاد المحل التجاري على المزاد األعلى بثمن ٌساوي أو ٌفوق السعر اإلفتتاحً‪ .‬ؼٌر أنه وفً حالة قصور المزادات‪ٌ ،‬باع المحل التجاري‬
‫بالتراضً ضمن الشروط المنصوص علٌها فً المادة ‪ 152‬المقطعٌن ‪ 2‬و ‪ ،3‬أدناه‪ ،‬وٌعد محضر بٌع من قبل القابض وتسلم نسخة منه للمشتري ولصاحب‬
‫العقار حٌث ٌستؽل المحل التجاري‪.‬‬
‫ٌدفع الثمن فورا مع إضافة جمٌع مصارٌؾ البٌع‪ .‬و ٌتم تحرٌر عقد تحوٌل الملكٌة على ٌد مفتش ربٌس القسم شإون األمالك و العقارات بالوالٌة باإلطالع‬
‫على محضر البٌع و دفتر الشروط‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬وٌخضع إلجراءات التسجٌل التً تكون على نفقة المشتري‪.‬‬
‫وفً حالة عدم دفع الثمن أو الفرق الناتج عن البٌع الحاصل بعد مزاد آلخر راؼب فٌه‪ ،‬تمارس المتابعات من قبل القابض المختص كما هو الحال فً مجال‬
‫الضرابب المباشرة‪ ،‬و ذلك بموجب محضر بٌع أو سند تحصٌل ٌدرجه فً التنفٌذ مدٌر المإسسات الكبرى ومدٌر الضرابب بالوالٌة‪ ،‬كل حسب مجال‬
‫)*(‬
‫إختصاصه‪.‬‬

‫)‪ (3‬المادة ‪ :146‬معدلة بموجب المادة ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬

‫)*( المادة ‪ : 3-151‬معدلة بموجب المادة ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2006‬‬

‫‪40‬‬
‫المادة ‪ 1 9041‬ـ تتم البٌوع العالنٌة لمنقوالت المكلفٌن بالضرٌبة المتؤخرٌن‪ ،‬إما على ٌد أعوان المتابعات‪ ،‬وإما على ٌد المحضرٌن القضابٌٌن أو محافظً‬
‫البٌع بالمزاد‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا حصل‪ ،‬بالنسبة لنفس المنقوالت أال تصل العروض التً تستقر عندها جلستا (‪ )2‬بٌع بالمزاد العلنً إلى مبلػ السعر االفتتاحً‪ٌ ،‬جوز لقابض الضرابب‬
‫المباشر للمتابعات أن ٌجري البٌع بالتراضً لصالح أعلى عرض ٌتم تقدٌمه خالل الجلسة الثانٌة‪ ،‬و ذلك بترخٌص من المدٌر المكلؾ بالمإسسات الكبرى أو‬
‫)‪(1‬‬
‫المدٌر الجهوي للضرابب أو المدٌر الوالبً للضرابب‪ ،‬وفقا لقواعد االختصاص المحددة بموجب مقرر من المدٌر العام للضرابب‪.‬‬
‫‪3‬ـ ال ٌقبل أي عرض بؽرض الشراء بالتراضً‪ ،‬طبقا ألحكام الفقرة ‪ 2‬أعاله‪ ،‬إال إذا كان مصحوبا بدفع ودٌعة ٌساوي مبلؽها عشر(‪ )10/1‬هذا العرض لدى‬
‫صندوق القابض المكلؾ بالبٌع‪ .‬و ال ٌقابل بتصرؾ‪ ،‬إال ضمن الشروط المنصوص علٌها فً الفقرة ‪ 2‬المذكور أعاله‪.‬‬
‫ال ٌنتج عن سحب العرض قبل إنقضاء أجل الخمسة عشر (‪ٌ )15‬وما المذكور أعاله‪ ،‬إرجاع الودٌعة التً تبقى كسبا للخزٌنة‪.‬‬
‫المادة ‪ 041‬مكرر ‪ٌ -‬مكن لقابضً الضرابب مباشرة المتابعات ضد المكلفٌن المدٌنٌن خارج اختصاصهم اإلقلٌمً عن طرٌق المتابعة الخارجٌة‪.‬‬
‫تعطً المتابعة الخارجٌة للقابض الحابز على سند التحصٌل‪ ،‬إمكانٌة متابعة تحصٌل دٌن الخزٌنة فً دابرة اختصاص جبابً أخرى‪ ،‬عن طرٌق منح وكالة‬
‫لقابض ضرابب آخر للتكفل بتحصٌل سند التحصٌل طبقا للقوانٌن و التنظٌمات السارٌة المفعول‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند االقتضاء‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫االعتراض على المتابعات‬
‫المادة ‪ٌ –1 9042‬جب أن ترسل الشكاوى المتعلقة بتحصٌل الضرابب والرسوم المعدة ّ من طرؾ اإلدارة الجبابٌــة‪ ،‬حســب الحالة‪ ،‬إلى كــل مــن مدٌر‬
‫كبرٌــات المإسســات أو المدٌــر الوالبً للضرابــب أو ربٌس مركز الضرابب أو إلى ربٌس المركز الجواري للضرابب التابع له القابض الذي مارس‬
‫)‪(3‬‬
‫المتابعات‪.‬‬
‫‪ -2‬وتكتسً هذه الشكاوى ‪:‬‬
‫‪ -‬إما شكل اعتراض على إجراء المتابعة عن طرٌق االحتجاج الحصري على قانونٌة شكل إجراء المتابعة‪.‬‬
‫‪ -‬وإما شكل اعتراض على التحصٌل الجبري عن طرٌق االحتجاج على وجود إلزام دفع مبلػ الدٌن واستحقاق المبلػ المطالب به أو ؼٌرها من األسباب‬
‫التً ال تمس بوعاء وبحساب الضرٌبة‪.‬‬
‫المادة ‪ 042‬مكرر‪ -1 9‬تقدم الشكاوى التً تكتسً اعتراضا على إجراء المتابعة ‪ ،‬تحت طابلة البطالن ‪ ،‬فً أجل شهرٌن (‪ )2‬اعتبارا من تارٌخ تبلٌػ‬
‫اإلجراء المحتج علٌه‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫تقدم الشكاوى التً تكتسً شكل اعتراض على التحصٌل الجبري ‪ ،‬تحت طابلة البطالن ‪ ،‬فً أجل شهرٌن (‪ )2‬اعتبارا من تارٌخ تبلٌػ أول إجراء للمتابعة‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬جب أن تدعم الشكاوى المشكلة لالعتراض على المتابعات بكل وسابل اإلثبات المفٌدة‪.‬‬
‫‪ٌ - 3‬سلم وصل ٌثبت استالم الطلب إلى المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ -4‬مكن أن ُترفع الشكاوى المتعلقة باالعتراضات على المتابعات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 153‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬من طرؾ المكلؾ‬
‫بالضرٌبة نفسه أو من طرؾ الشخص المتضامن معه‪ ،‬وتخضع هذه الشكاوى إلى الشروط الشكلٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 75‬من هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -5‬ال تخضع الشكاوى لحقوق الطابع‪ ،‬وٌجب أن تكون‪ ،‬تحت طابلة عدم القبول‪:‬‬
‫‪ -‬تحتوي على المعلومات المتعلقة بهوٌة المشتكً؛‬
‫‪ -‬تتضمن طبٌعة المتابعة‪ ،‬موضوع االعتراض؛‬
‫‪ -‬مرفقة بإجراء المتابعة المدعّم لالعتراض؛‬
‫‪ -‬تتضمن األسباب والوسابل التً تب ّرر موضوعها؛‬
‫‪ -‬تحتوي على اإلمضاء الخطً للمشتكً‪.‬‬
‫تقوم اإلدارة ‪ ،‬عن طرٌق رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم ‪ ،‬بدعوة المشتكً إلى تسوٌة طعنه ‪ ،‬خالل أجل ثمانٌة (‪ )08‬أٌام ابتداء من تارٌخ االستالم‬
‫‪ ،‬وتقدٌم كل وثٌقة إثبات مشار إلٌها من طرفه‪.‬‬
‫وفً هذه الحالة ‪ ،‬فإن أجل البت الممنوح لإلدارة ‪ ،‬المنصوص علٌه فً المادة ‪ 153‬مكرر ‪ 1‬من هذا القانون ‪ ،‬ال ٌسري إال ابتداء من استالم اإلدارة لجواب‬
‫المكلؾ بالضرٌبة ‪ .‬وإذا لم ٌتم استالم أي رد خالل أجل الثمانٌة (‪ )8‬أٌام المذكور أعاله‪ ،‬أو أ ّن الرد جاء ؼٌر مإسس‪ٌ ،‬قوم كل من مدٌر كبرٌات المإسسات‬
‫أو المدٌر الوالبً للضرابب أو ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب التابع له المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬بتبلٌػ‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬قرار عدم‬
‫القبول شكال للطعن المقدم أو قرار الرفض فً الموضوع لعنصر المنازعة موضوع طلب تكملة الملؾ‪.‬‬
‫المادة ‪ 153‬مكرر ‪ٌ : 0‬بت كل من مدٌر كبرٌات المإسسات والمدٌر الوالبً للضرابب وربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب التابع‬
‫)‪(5‬‬
‫له المكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬فً أجل شهرٌن (‪ )2‬ابتداء من تارٌخ تقدٌم الشكوى‪.‬‬
‫ٌُبلّػ القرار الذي ٌجب أن ٌكون مسبّبا قانونا‪ ،‬إلى المكلؾ بالضرٌبة عن طرٌق رسالة موصى علٌها مع إشعار باالستالم‪.‬‬
‫ٌمكن للمشتكً‪ ،‬فً حالة عدم صدور قرار فً هذا األجل أو إذا لم ٌرضه القرار الصادر‪ ،‬أن ٌرفع دعوى أمام المحكمة اإلدارٌة فً أجل شهرٌن (‪ )02‬ابتداء‬
‫من تارٌخ تبلٌػ قرار اإلدارة أو انقضاء األجل المذكور فً الفقرة أعاله‪.‬‬
‫وٌمكن الطعن فً األحكام الصادرة عن المحاكم اإلدارٌة أمام مجلس الدولة عن طرٌق االستبناؾ وفقا للشروط وتبعا لإلجراءات المنصوص علٌها فً القانون‬
‫رقم ‪ 09-08‬المإرخ فً ‪ 25‬فبراٌر سنة ‪ 2008‬والمتضمن قانون اإلجراءات المدنٌة واإلدارٌة‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة ‪ :2-152‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 39‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و ‪ 68‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪. 2021‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ 152‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 69‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :153‬معدلة بموجب المواد ‪ 49‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 57‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و‪ 19‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 153‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 50‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 58‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و‪ 20‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 153‬مكرر ‪ :1‬محدثة بموجب المادة ‪ 51‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 59‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 21‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2019‬‬

‫‪41‬‬
 ‫وال توقؾ هذه الطعون عملٌات الدفع‪.‬‬
‫المادة ‪9 043‬عندما ٌبادر الؽٌر بطلب استرداد ملكٌة جزء أو كل األشٌاء المحجوزة‪ ،‬فً حالة حجز المنقوالت وؼٌرها من األثاث المنقول لدفع الضرابب‬
‫والحقوق والرسوم موضوع المتابعات‪ٌ ،‬جب أن ٌقدم هذا الطلب‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬إلى كل من مدٌركبرٌات المإسسات أو المدٌر الوالثً للضرابب ‪‎‬أو‪‎‬ربٌس‬
‫مركز الضرابب أو إلى ربٌس المركز الجواري للضرابب التابع له المدٌن المتابع‪.‬‬
‫ٌقدم طلب استرداد األشٌاء المحجوزة‪ ،‬إما من طرؾ طالب االسترداد نفسه‪ ،‬وإما من طرؾ وكٌل ٌستظهر وكالة قانونٌة‪ ،‬حسب ما هو منصوص علٌه‬
‫بموجب أحكام المادة ‪ 75‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫ٌحرر طلب استرداد األشٌاء المحجوزة مرفقا بجمٌع وسابل اإلثبات المفٌدة‪ ،‬تحت طابلة البطالن‪ ،‬فً أجل شهرٌن (‪ )2‬ابتداء من التارٌخ الذي أعلم فٌه‬
‫صاحب الطلب بالحجز‪.‬‬
‫ٌسلم وصل عن الطلب إلى المكلؾ بالضرٌبة المحتج‪.‬‬
‫ٌبت كل من مدٌر كبرٌات المإسسات أو مدٌر الضرابب بالوالٌة أو ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب‪ ،‬المرفوع أمامه الطلب‪ ،‬فً‬
‫أجل الشهرٌن (‪ )2‬الموالٌٌن إلٌداع طلب المحتج‪.‬‬
‫ٌُب َلػ القرار المعلل إلى المشتكً‪ ،‬برسالة موصى علٌها مقابل وصل باالستالم‪.‬‬
‫ٌمكن للمشتكً‪ ،‬فً حالة عدم صدور القرار فً أجل شهرٌن (‪ )2‬أو إذا لم ٌرضه القرار الصادر‪ ،‬أن ٌرفع دعوى أمام المحكمة اإلدارٌة‪.‬‬
‫ٌجب أن ٌرفع هذا الطعن الذي ال ٌوقؾ الدفع‪ ،‬فً أجل شهرٌن ( ‪ )2‬ابتداء إما من انقضاء األجل الممنوح لمدٌركبرٌات المإسسات أو المدٌر الوالبً‬
‫للضرابب أو ربٌس مركز الضرابب أو ربٌس المركز الجواري للضرابب‪ ،‬المرفوع أمامه الطلب للبت‪ ،‬وإما من إبالغ قراره‪.‬‬
‫ال ٌجوز للمدٌر أو لربٌس المركز‪ ،‬حسب الحالة‪ ،‬التقدم أمام المحكمة اإلدارٌة لطلب الفصل فً األمر‪ ،‬قبل انقضاء األجل الممنوح‪.‬‬
‫ٌمكن الطعن فً األحكام الصادرة عن المحاكم اإلدارٌة أمام مجلس الدولة عن طرٌق االستبناؾ وفقا للشروط وتبعا لإلجراءات المنصوص علٌها فً القانون‬
‫رقم ‪ 09-08‬المإرخ فً ‪ 25‬فبراٌر سنة ‪ 2008‬والمتضمن قانون اإلجراءات المدنٌة واإلدارٌة‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌجب على قابض الضرابب المكلؾ بالتحصٌل أن ٌرجا بٌع األشٌاء المحجوزة المتنازع حول ملكٌتها‪ ،‬إلى ؼاٌة الفصل نهابٌا فً طلب االسترداد‪.‬‬

‫الفصل الرابع‬
‫مسؤولٌة المدٌرٌن و مسٌري الشركات‬
‫المادّ ة ‪ 9044‬عندما ٌتعذر تحصٌل الضرابب‪ ،‬من أي نوع كانت‪ ،‬و الؽرامات الجبابٌة التً ٌسند تحصٌلها لمصلحة الضرابب والمترتبة على شركة‪ ،‬من‬
‫جراء مناورات تدلٌسٌة أو عدم التقٌد بصفة متكررة بمختلؾ االلتزامات الجبابٌة‪ٌ ،‬مكن أن تحمل المسإولٌة بالتضامن بٌن المدٌر أو المدٌرٌن والمسٌر أو‬
‫المسٌرٌن أصحاب األؼلبٌة أو األقلٌة‪ ،‬بمفهوم المادة ‪ ،32‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬مع هذه الشركة‪ ،‬عن دفع الضرابب و الؽرامات‬
‫المذكورة ‪.‬‬
‫ولهذا الؽرض ٌباشر العون المكلّؾ بالتحصٌل‪ ،‬دعوى ضد المدٌر أو المدٌرٌن أو المسٌّر أوالمسٌرٌن أمام ربٌس المحكمة الذي ٌتبعه مقر الشركة‪ ،‬الذي ٌبت‬
‫على منوال ما هو معمول به فً المواد الجزابٌة‪.‬‬
‫ال تمنع طرق الطعن التً ٌباشرها المدٌر أوالمدٌرون أوالمسٌر أوالمسٌرون فً قرار ربٌس المحكمة الذي ٌقر بمسإولٌتهم‪ ،‬أن ٌتخذ المحاسب فً حقّهم‬
‫التدابٌر التحفظٌة‪.‬‬
‫الباب الثالث‬
‫تأجٌل و استحقاقات الدفع‬
‫الفصل األول‬
‫استحـقــاقـات الدفــــع‬
‫المادة ‪ 9045‬فٌما ٌتعلق بالتحصٌل‪ٌ ،‬مكن لقابض الضرابب‪ ،‬منح كل مدٌن ٌطلب ذلك‪ ،‬آجال استحقاقات لدفع جمٌع الضرابب والحقوق والرسوم بمختلؾ‬
‫أنواعها‪ ،‬و بصفة عامة‪ ،‬كل دٌن تتكفل به اإلدارة الجبابٌة على أن ٌوافق ذلك مصالح الخزٌنة و اإلمكانٌات المالٌة لمقدم الطلب‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ٌتم منح جدول السداد لمدة أقصاها ستون (‪ )60‬شهرا مع سداد مبدبً ال ٌقل عن ‪ % 10‬من مبلػ الدٌن الضرٌبًٌ‪.‬‬
‫وتطبٌقا ألحكام الفقرة أعاله‪ٌ ،‬جوز اإلشتراط من المستفٌدٌن تقدٌم ضمانات كافٌة لتؽطٌة مبلػ الضرابب التً ٌمكن أن ٌمنح من أجلها آجاال للدفع‪ .‬و فً ؼٌاب‬
‫هذه الضمانات‪ٌ ،‬جوز القٌام بحجز تحفظً على الوسابل المالٌة لصاحب الطلب الذي ٌحتفظ مع ذلك بحق االنتفاع بها‪.‬‬
‫المادة ‪ 9046‬ال ٌحتج بالمادة ‪ 12‬من المرسوم رقم ‪ 88-63‬المإرخ فً ‪ 18‬مارس سنة ‪ ،1963‬ض ّد الخزٌنة العمومٌة التً لها أن تطلب‪ ،‬إن اقتضت‬
‫الظروؾ ذلك‪ ،‬كل إجراء تراه مفٌدا‪ ،‬قصد تحصٌل الضرابب والحقوق والرسوم الواجب تحصٌلها‪ .‬ؼٌر أنه‪ٌ ،‬جوز للخزٌنة أن تمنح آجاال لتسدٌد هذه‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة ‪ :154‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 52‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 70‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ : 156‬معدلة بموجب المادتٌن ‪ 60‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و‪ 71‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬

‫‪42‬‬
 ‫الفصل الثانً‬
‫تأجٌـل الدفع‬
‫)‪(1‬‬
‫المادة ‪ 9047‬ملؽاة‪.‬‬

‫الباب الرابع‬
‫الـتـقـادم‬
‫المادة ‪ٌ 9048‬فقد القابضون الذٌن لم ٌباشروا أٌة متابعة ض ّد مكلؾ بالضرٌبة‪ ،‬طٌلة أربع (‪ )04‬سنوات متتالٌة‪ ،‬اعتبارا من ٌوم وجوب تحصٌل الحقوق‪ ،‬حق‬
‫المتابعة و تسقط كل دعوى ٌباشرونها ض ّد المكلؾ بالضرٌبة‪.‬‬
‫توقؾ اإلستفادة من اإلرجاء القانونً للدفع‪ ،‬المنصوص علٌه فً المواد ‪ 74‬و ‪ 2-80‬و ‪ 3-80‬من هذا القانون‪ ،‬تقادم األربع (‪ )04‬سنوات المذكور أعاله‪،‬‬
‫إلى ؼاٌة الفصل فً الطعن النزاعً‪.‬‬
‫إن تبلٌػ أحد سندات المتابعة المذكورة أدناه‪ ،‬سواء كان إخطارا أو إشعارا للؽٌر الحابز أو حجزا أو أي إجراء آخر مماثل الذي ٌوقؾ تقادم األربع سنوات‪،‬‬
‫)‪(2‬‬
‫المنصوص علٌه أعاله‪ ،‬وٌستبدل آلٌا بتقادم مدنً‪.‬‬

‫الجزء الخامس‬
‫أحكام متعلقة بالهٌئة المكلفة بالمؤسسات الكبرى‬
‫الباب األول‬
‫أحكام عامة‬
‫المادة ‪ 9 051‬تعٌن المدٌرٌة المكلفة بكبرٌات المإسسات كمحل الٌداع التصرٌحات الجبابٌة وتسدٌد الضرابب‬
‫والرسوم‪ ،‬بالنسبة إلى‪:‬‬
‫–الشركات أو التجمعات التً تنشط فً قطاع المحروقات الذي ٌخضع للتشرٌع المتعلق بالمحروقات‪ ،‬المعدل والمتمم؛‬
‫–الشركات األجنبٌة الناشطة بالجزابر مإقتا فً إطار تعاقدي ٌخضع للنظام الحقٌقً عندما ٌساوي مبلػ العقد أو العقود أو ٌفوق مبلؽا ٌحدد بموجب قرار من‬
‫وزٌر المالٌة‪،‬‬
‫–شركات رإوس األموال وكذا شركات األشخاص الذٌن اختاروا الخضوع للنظام الجبابً لشركات رإوس األموال كما هو منصوص علٌه فً المادة ‪136‬‬
‫من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬التً ٌساوي رقم‬
‫أعمالها السنوي أو ٌفوق مبلؽا ٌحدد بموجب قرار من وزٌر المالٌة‪،‬‬
‫)‪(3‬‬
‫–تجمعات الشركات عندما ٌساوي رقم األعمال السنوي إلحدى الشركات العضوة أو ٌفوق مبلؽا ٌحدد بموجب قرار من وزٌر المالٌة‪.‬‬
‫الباب الثانً‬
‫إكتتاب التصرٌحات‬
‫المادة ‪ 9050‬تطبق أحكام المادة السابقة على‪:‬‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات المتعلقة بالضرابب المتعلقة بالمحروقات المنصوص علٌها فً التشرٌع المتعلق بالمحروقات‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات الجبابٌة المتعلقة بالضرٌبة على األرباح المنجمٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 163‬وما ٌلٌها من القانون رقم‪ 10- 01‬المإرخ فً ‪ 11‬ربٌع‬
‫الثانً عام ‪ 1422‬الموافق لـ ‪ 03‬جوٌلٌة سنة ‪ 2001‬والمتضمن قانون المناجم‪.‬‬
‫‪-‬التصرٌحات المتعلقة بالنواتج المنصوص علٌها فً المادة ‪ 151‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة وا لوثابق الملحقة‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات المتعلقة بالرسم على القٌمة المضافة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 76‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬وكذا كل التصرٌحات الخاصة‬
‫بالحقوق والرسوم التً ٌحدد وعاإها وتحصٌلها والمنازعات القابمة بشؤنها كما هو الحال فً مجال الرسم على القٌمة المضافة‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات المتعلقة بالرسم على النشاط المهنً المنصوص علٌها فً المادة ‪ 224‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات المتعلقة باألجور و الرواتب والمعاشات وكل المكافآت المنصوص علٌها فً المادة ‪ 3-75‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات المتعلقة بالدفع الجزافً المنصوص علٌها فً المادة ‪ 216‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات الجبابٌة للشركات األجنبٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 162‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة والوثابق الملحقة‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات المتعلقة بالتنازل و التوقؾ عن النشاط المنصوص علٌها فً المواد ‪ 4-75‬و‪ 196‬و‪ 229‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة وكذا‬
‫المادتٌن ‪ 57‬و‪ 58‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :158‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 46‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ : 159‬معدلة بموجب المادة ‪ 61‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ : 160‬معدلة بموجب المادة ‪ 55‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :161‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و معدلة و متممة بموجب المادتٌن ‪ 23‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2008‬و ‪ 20‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ 2010‬و‪ 31‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2016‬‬

‫‪43‬‬
‫‪ -‬التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادتٌن ‪ 183‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة و‪ 51‬من قانون الرسوم على رقم األعمال بالنسبة‬
‫للشركات األجنبٌة والشركات العاملة فً قطاع المحروقات‪.‬‬
‫‪ -‬التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 169‬مكرر أدناه‪.‬‬
‫و ٌتعٌّن على األشخاص المعنوٌٌن والشركات التابعة لمدٌرٌة كبرٌات المإسسات والمنصوص علٌها فً المادة ‪ 160‬أعاله اكتتاب تصرٌحاتهم وتسدٌد‬
‫الضرابب المدٌنٌن بها عبر الطرٌق االكترونً‪.‬‬
‫ٌحدّد تارٌخ تطبٌق االختٌار بالنسبة للتصرٌح والتسدٌد اآللٌٌن وكذا اإلجراءات والشروط الخاصة بتطبٌقه عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫الباب الثالث‬
‫الضرائب و الرسوم المستحقة‬
‫المادة ‪ 9051‬تتمثل الضرابب والرسوم المستحقة على األشخاص المعنوٌٌن أو تجمعات األشخاص المعنوٌٌن المنصوص علٌها فً المادة ‪ 160‬أعاله‪ ،‬فٌما‬
‫ٌؤتً‪:‬‬
‫‪ -‬الضرابب والرسوم و األتاوى المستحقة على الشركات البترولٌة ؛‬
‫)‪(1‬‬

‫‪ -‬اإلقتطاعات من المصدر فٌما ٌخص الضرٌبة على أرباح الشركات المستحقة على الشركات األجنبٌة؛‬
‫‪ -‬الضرٌبة على أرباح الشركات المستحقة على شركات رإوس األموال وتجمعات الشركات الخاضعة للقانون العام للضرٌبة على أرباح الشركات؛‬
‫‪ -‬الرسم على القٌمة المضافة والحقوق والرسوم التً ٌحدد وعاإها وتصفٌتها وتحصٌلها والمنازعات القابمة بشؤنها كما هو الحال فً مجال الرسم على القٌمة‬
‫المضافة؛‬
‫‪ -‬الرسم على النشاط المهنً؛‬
‫‪ -‬اإلقتطاعات من المصدر الواجب دفعها على األجور والمرتبات والتعوٌضات؛‬
‫‪ -‬اإلقتطاعات من المصدر الواجب دفعها على توزٌع أرباح األسهم على الشركاء مهما كانت طبٌعتها القانونٌة؛‬
‫‪ -‬حقوق الطابع‪.‬‬
‫الباب الرابع‬
‫التصرٌح و تسدٌد الضرٌبة‬
‫المادة ‪ٌ 9052‬جب اكتتاب تصرٌحات الضرابب على النواتج واألتاوة البترولٌة والضرٌبة على الدخل المستحقة على الشركات البترولٌة المنصوص علٌها‬
‫فً التشرٌع المتعلق المحروقات ‪ ،‬و دفع الضرابب لدى مصالح الهٌبة المكلفة بتسٌٌر المإسسات الكبرى حسب الشروط و اآلجال المحددة بموجب التشرٌع‬
‫)‪(2‬‬
‫المذكور أعاله‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9053‬صرح بالتسبٌقات على الحساب فٌما ٌخص الضرٌبة على أرباح الشركات وتسدد مثلما هو منصوص علٌه فً المادة ‪ 9-356‬من قانون‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة بواسطة تصرٌح (سلسلة ج رقم ‪ ) 50‬حسب اآلجال اآلتٌة‪:‬‬
‫‪ -‬التسبٌق األول ‪ 20‬مارس؛‬
‫‪ -‬التسبٌق الثانً ‪ 20‬جوان؛‬
‫‪ -‬التسبٌق الثالث ‪ 20‬نوفمبر‪ ،‬من السنة التً تم فٌها تحقٌق األرباح‪.‬‬
‫تتم تصفٌة المبلػ المتبقً من الضرٌبة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة‪ ،‬وٌصبون المبلػ المجبور إلى الدٌنار األدنى‪ ،‬دون إخطار مسبق‪ ،‬بعد خصم األقساط‬
‫المدفوعة فً أجل أقصاه الٌوم العشرون (‪ )20‬من الشهر الذي ٌلً التارٌخ المحدد إلٌداع التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 151‬من قانون الضرابب‬
‫المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫ٌسدد المبلػ المتبقً بواسطة جدول إشعار بالدفع (سلسلة ج رقم ‪. )50‬‬
‫عندما تستفٌد الشركة من تمدٌد أجل إٌداع التصرٌح السنوي المذكور أعاله طبقا ً ألحكام المادة ‪ 2-151‬من نفس القانون ٌمدد أجل تسدٌد متبقى التصفٌة بنفس‬
‫المدة‪.‬‬
‫عالوة على كٌفٌة التصرٌح والدفع عن طرٌق التصرٌح ‪ ،G50‬فإنّ الدفعات الوقتٌة للضرٌبة على أرباح الشركات ٌمكن التصرٌح بها و تسدٌدها عبر الطرٌق‬ ‫ً‬
‫االلكترونً فً اآلجال و الشروط التً ٌتم تحدٌدها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9054‬جب تمركز كل تصرٌحات الرسم على القٌمة المضافة الخاصة بوحدات ومإسسات الشركة مهما كان محل إقامتها‪ ،‬و تكتتب و تدفع شهرٌا ً‬
‫لدى مصالح الهٌبة المكلفة بالمإسسات الكبرى بالنسبة لمجموع هٌاكلها طبقا ً ألحكام المادة ‪ 1-76‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫عالو ًة على كٌفٌة التصرٌح و الدفع عن طرٌق التصرٌح سلسلة ‪ ،G50‬فإنّ الرسم على القٌمة المضافة ٌمكن التصرٌح بـه وتسدٌده عبر الطرٌق االلكترونً‬
‫)‪(4‬‬
‫فً اآلجال و الشروط التً ٌتم تحدٌدها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ 9055‬جب تمركز كل تصرٌحات الرسم على النشاط المهنً الخاص بالوحدات أو المإسسات أو الورشات مهما كان مقر إقامتها و تكتتب وتدفع‬
‫شهرٌا ً لدى مصالح الهٌبة المكلفة بالمإسسات الكبرى ومركز الضرابب فٌما ٌخص كل هذه الوحدات‪.‬‬
‫)‪(5‬‬

‫تلزم الشركة‪ ،‬عند كل تصرٌح‪ ،‬بإرفاق جدول ٌبٌن فٌه بالنسبة لكل وحدة ما ٌؤتً‪:‬‬
‫‪-‬رقم التعرٌؾ الجبابً للوحدات؛‬
‫‪ -‬التعٌٌن؛‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :162‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 54‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2011‬و‪ 32‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪2016‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :163‬محدثة بموجب الماد ة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 33‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2016‬‬
‫)‪(3‬المادة ‪ :164‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬ومعدلة بموجب المادتٌن ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ 63 2008‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2020‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ :165‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬ومعدلة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪2008‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ :166‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬ومعدلة و متممة بموجب المادتٌن ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ 2008‬و ‪ 56‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬

‫‪44‬‬
 ‫‪ -‬عنوان و بلدٌة و والٌة محل اإلقامة؛‬
‫‪ -‬رقم األعمال الشهري الخاضع للضرٌبة والحقوق المترتبة علٌه؛‬
‫‪ -‬مجموع األبواب السابقة‪.‬‬
‫عالو ًة على كٌفٌة التصرٌح و الدفع عن طرٌق التصرٌح ‪ ،G50‬فإنّ الرسم على النشاط المهنً ٌمكن أن ٌتم التصرٌح بـه وتسدٌده عبر الطرٌق االلكترونً‬
‫فً اآلجال والشروط التً ٌتم تحدٌدها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ 9056‬إذا إختارت الشركة نظام التسبٌقات على الحساب فٌما ٌخص الرسم على القٌمة المضافة والرسم على النشاط المهنً حسب الشروط المحددة فً‬
‫المواد من ‪ 362‬إلى ‪ 364‬من قانون الضرابب المباشرة و الرسوم المماثلة و المواد من ‪ 102‬إلى ‪ 104‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ٌ ،‬سدد متبقى‬
‫التصفٌة للرسمٌن السابقٌن فً أجل أقصاه العشرون (‪ٌ )20‬وما األولى من الشهر الموالً إلقفال السنة المالٌة‪.‬‬
‫ٌتم تحدٌد أجل تسوٌة متبقى تصفٌة الرسم على النشاط المهنً والرسم على القٌمة المضافة من قبل الشركات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 1-364‬و‪ 2‬من‬
‫قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪ ،‬فً العشرٌن (‪ٌ )20‬وما األولى الموالٌة ألجل إكتتاب التصرٌح المنصوص علٌه فً المادة ‪ 151‬من قانون‬
‫الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫عالو ًة على كٌفٌة التصرٌح والدفع عن طرٌق التصرٌح سلسلة ‪ ،G50‬فإنّ رصٌد التصفٌة ٌمكن تسدٌده عبر الطرٌق االلكترونً فً اآلجال والشروط التً‬
‫)‪(1‬‬
‫ٌتم تحدٌدها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ 9057‬تمركز تصرٌحات األجور والرواتب والتعوٌضات وتدفع الضرابب الناتجة عنها إلى مصالح الهٌبة المكلفة بالمإسسات الكبرى مهما كان محل‬
‫دفع المداخٌل الخاضعة للضرٌبة‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ٌمكن تسدٌد هذه الضرابب عبر الطرٌق االلكترونً فً اآلجال والشروط التً ٌتم تحدٌدها عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ 9058‬إذا كان دفع األجور ٌتم على مستوى الوحدات‪ ،‬تلتزم المإسسات عند تسدٌد الضرٌبة على الدخل اإلجمالً‪ ،‬فٌما ٌخص الرواتب‪ ،‬بإرفاق‬
‫)‪(3‬‬
‫الجدول المنصوص علٌه فً المادة ‪ 166‬أعاله‪ ،‬وفق نفس األشكال والشروط‪.‬‬
‫المادة ‪ 169‬مكرر ‪ٌ :‬تعٌن على الشركات المذكورة فً المادة ‪ 160‬أعاله‪ ،‬عندما تكون متحالفة‪ ،‬أن تضع تحت تصرؾ اإلدارة الجبابٌة‪ ،‬زٌادة على‬
‫التصرٌحات المنصوص علٌها فً المادة ‪ 161‬من نفس القانون‪ ،‬وثابق تسمح بتبرٌر سٌاسة أسعار التحوٌل المعمول بها فً إطار العملٌات الﻤﺨتلفة المحققة‬
‫مع الشركات المتصلة بها بمفهوم أحكام المادة ‪ 141‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫إذا تم فتح تحقٌق‪ ،‬فٌتوجب على هذه الشركات أن تضع وثابق تكمٌلٌة تحت تصرؾ المحققٌن‪ ،‬بناء على طلب من اإلدارة‪ ،‬وعالوة عن الوثابق األصلٌة‪.‬‬
‫كما تطبق هذه اإللزامٌة على تجمعات الشركات والشركات األجنبٌة التً ال تندرج ضمن اختصاص مدٌرٌة كبرٌات المإسسات‪.‬‬
‫ٌترتب على عدم تقدٌم الوثابق األصلٌة و‪/‬أو التكمٌلٌة‪ ،‬تطبٌق أحكام المادة ‪ 3-192‬من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫تحدد الشركات المعنٌة بهذا االلتزام والوثابق األصلٌة والتكمٌلٌة‪ ،‬بموجب قرار الوزٌر المكلؾ بالمالٌة”‪.‬‬
‫المادة ‪ 169‬مكرر‪ٌ 9 2‬تم اكتتاب التزامات التصرٌح والدفع إلكترونٌا فً اآلجال والشروط التً ٌحددها التشرٌع الجبابً المعمول به بالنسبة للمإسسات‬
‫التابعة لمدٌرٌة كبرٌات المإسسات‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة‪ ،‬عند الحاجة‪ ،‬بموجب قرار صادر عن وزٌر المالٌة‪.‬‬
‫الباب الخامس‬
‫رخص الشراء باإلعفاء و إسترداد الرسم على القٌمة المضافة‬
‫الفصل األول‬
‫رخص الشراء باإلعفاء‬
‫المادة ‪ 9061‬تسلم رخص الشراء أو اإلستٌراد باإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 44‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪،‬‬
‫المذكور أعاله‪ ،‬من طرؾ مدٌر الهٌبة المكلفة بالمإسسات الكبرى‪ ،‬وفق األشكال المحددة فً المواد من ‪ 46‬إلى ‪ 49‬من نفس القانون ‪.‬‬
‫تتم إجراءات طلب اإلعتماد وطلب رخص الشراء باإلعفاء من الرسم على القٌمة المضافة كما هو منصوص علٌه فً المادتٌن ‪ 9‬و‪ 42‬من قانون الرسوم‬
‫على رقم األعمال‪ ،‬لدى مصالح الهٌبة المكلفة بالمإسسات الكبرى وفقا ً لألشكال والشروط المحددة فً نفس القانون‪.‬‬
‫)‪(6‬‬

‫الفصل الثانً‬
‫إسترداد الرسم على القٌمة المضافة‬
‫المادة ‪ 9060‬تقدم طلبات إسترداد الرسم على القٌمة المضافة‪ ،‬كما هو منصوص علٌه فً المادة ‪ 50‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪ ،‬إلى مدٌر الهٌبة‬
‫)‪(7‬‬
‫المكلفة بالمإسسات الكبرى حسب األشكال والشروط المنصوص علٌها فً نفس القانون‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ :167‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬ومعدلة و متممة بموجب المادة ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪.2008‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪ :168‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2003‬ومعدلة و متممة بموجب المادتٌن ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ 2008‬و‪ 55‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :169‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪ .‬م‪ .‬لسنة ‪ 2003‬ومعدلة و متممة بموجب المادتٌن ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬ت لسنة ‪ 2008‬و‪ 56‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2011‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪ 169‬مكرر‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 21‬من ق‪.‬م‪.‬ت لسنة ‪ .2010‬و معدلة بموجب المادتٌن ‪ 57‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2018‬و ‪ 17‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2019‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ 169‬مكرر ‪ :2‬محدثة بموجب المادة ‪ 58‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2018‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪:170‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬
‫)‪ (7‬المادة ‪: 171‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2003‬‬

‫‪45‬‬
 ‫الباب السادس‬
‫اإلحتجاجات‬
‫المادة ‪ٌ -1 9061‬جب على المإسسات التابعة لمدٌرٌة المإسسات الكبرى إٌداع لدى هذه الهٌبة‪ ،‬جمٌع الشكاوى المتعلقة بالضرابب المفروضة علٌها و التً‬
‫)‪(1‬‬
‫تختص بها‪.‬‬
‫وٌسلم وصل للمكلفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫‪ٌ -2‬جب أن ترسل الشكاوى إلى مدٌرٌة المإسسات الكبرى ضمن اآلجال المحددة فً المادة ‪ 72‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫‪ٌ -3‬جب أن تتوفر فً الشكاوى المقدمة من طرؾ المكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن لمدٌرٌة المإسسات الكبرى كل الشروط المتعلقة بالشكل و المضمون المحددة‬
‫فً أحكام المادة ‪ 73‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫‪ٌ -4‬ستفٌد المكلفون بالضرٌبة التا بعون لمدٌرٌة المإسسات الكبرى والذٌن ٌقدمون شكاوى ضمن الشروط المحددة فً الفقرتٌن ‪ 2‬و‪ 3‬أعاله‪ ،‬من أحكام المادة‬
‫‪ 74‬من هذا القانون والمتعلقة بالتؤجٌل القانونً للدفع‪.‬‬
‫‪ٌ -5‬بت مدٌر كبرٌات المإسسات فً كل الشكاوى المقدمة من طرؾ األشخاص المعنوٌٌن المذكورٌن فً المادة ‪ 160‬من هذا القانون‪ ،‬فً أجل ستة (‪)06‬‬
‫أشهر إبتداء من تارٌخ تقدٌمها‪.‬‬
‫عندما تتعلق هذه الشكاوى بالقضاٌا التً تفوق مبالؽها اإلجمالٌة من الحقوق والؽرامات أربعمابة ملٌون دٌنار (‪ 400.000.000‬دج)‪ ،‬فإنه ٌتعٌن على مدٌر‬
‫)‪(2‬‬
‫كبرٌات المإسسات األخد بالرأي المطابق لإلدارة المركزٌة (المدٌرٌة العامة للضرابب)‪ .‬وفً هذه الحالة‪ٌ ،‬حدد أجل البت بثمانٌة (‪ )08‬أشهر‪.‬‬
‫‪ٌ -6‬مكن لمدٌر كبرٌات المإسسات أن ٌفوض سلطته فً البت فً الشكاوى النزاعٌة لألعوان الخاضعٌن لسلطته‪ .‬وتحدد شروط منح هذا التفوٌض بموجب‬
‫)‪(3‬‬
‫مقرر من المدٌر العام للضرابب‪.‬‬
‫‪ٌ -7‬جوز لمدٌر المإسسات الكبرى وطبقاألحكام المادة ‪ 95‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬النطق تلقابٌا بتخفٌض أو إسترداد الضرابب الناتجة عن أخطاء‬
‫مادٌة أو تكرار فً فرض الضرٌبة‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫‪ -8‬ملؽى‪.‬‬
‫‪ٌ -9‬جب أن ٌبٌن قرار مدٌر كبرٌات المإسسات‪ ،‬مهما كانت طبٌعته‪ ،‬األسباب وأحكام المواد التً بُنً علٌها‪.‬‬
‫)‪(5‬‬
‫ٌجب أن ٌرسل القرار للمكلؾ بالضرٌبة مقابل إشعار باإلستالم‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ -19 062‬مكن لألشخاص المعنوٌٌن المذكورٌن فً المادة ‪ 160‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة والذٌن لم ٌرضهم قرار مدٌر كبرٌات المإسسات‬
‫حول شكاوٌهم‪ ،‬طبقا ألحكام المادة ‪ 80‬من نفس القانون‪ ،‬اللجوء إلى لجنة الطعن المركزٌة المنصوص علٌها فً المادة ‪ 81‬مكرر من قانون اإلجراءات‬
‫الجبابٌة‪ .‬وٌمكنهم االستفادة من أحكام المادة ‪ 74‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة وهذا بالدفع من جدٌد لمبلػ ٌساوي ‪ % 20‬من الحقوق والؽرامات محل‬
‫االحتجاج‪.‬‬
‫‪ - 2‬وٌمكنهم رفع طعونهم أمام المحكمة اإلدارٌة طبقا ألحكام المادة ‪ 82‬من هذا القانون‪.‬‬
‫تطبق األحكام الواردة فً المواد من ‪ 83‬إلى ‪ 91‬من هذا قانون‪ ،‬المتعلقة باإلجراءات المتبعة أمام الجهات القضابٌة اإلدارٌة‪ ،‬فٌما ٌخص الدعاوى المرفوعة‬
‫)‪(6‬‬
‫من مدٌرٌة كبرٌات المإسسات أو ضدها‪.‬‬
‫‪ٌ - 3‬مكن للمكلفٌن بالضرٌبة التابعٌن لمدٌرٌة كبرٌات المإسسات تقدٌم طعون والبٌة بناء على أحكام المادة ‪ 93‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫تخول سلطة البت فً طلبات هإالء المكلفٌن بالضرٌبة إلى مدٌر كبرٌات المإسسات بعد األخذ برأي اللجنة المنشؤة لهذا الؽرض‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات إنشاء اللجنة المذكورة أعاله وتشكٌلها وسٌرها بموجب مقرر من المدٌر العام للضرابب‪.‬‬
‫‪ٌ )4‬مكن لإلدارة منح األشخاص المعنوٌٌن المذكورٌن فً المادة ‪ 160‬من قانون اإلجهراءات الجبابٌهة‪ ،‬بنهاء علهى طلهبهم وبصهٌؽة تعاقدٌهة‪ ،‬تخفٌهؾ الؽرامهات‬
‫الجبابٌة أو الزٌادات الضرٌبٌة‪ ،‬وذلك استنادا إلى أحكام المادة ‪ 93‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫تخول سلطة البت فً هذه الطلبات إلى مدٌر كبرٌات المإسسات بعد عرضها على لجنة الطعن المنشؤة لهذا الؽرض‬
‫‪.‬المادة ‪ 062‬مكرر‪ – )1 9‬استنا ًدا للمادة ‪ٌ ، 94‬مكن قابض مدٌرٌة كبرٌات المإسسات من صٌاؼة طلبات الطعون الوالبٌة التً تهدؾ إلى القبول بدون قٌمة‬
‫بالحصص ؼٌر القابلة للتحصٌل‪ .‬تإول سلطة البت فً الطلبات إلى مدٌر كبرٌات المإسسات بعد أخذ رأي لجنة الطعون الوالبٌة المنصوص علٌها فً المادة‬
‫‪ 173‬أعاله‪.‬‬

‫)‪(1‬المادة ‪ : 172‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و معدلة بموجب المواد ‪ 40‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2006‬و‪ 53‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 37‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و‪ 50‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2015‬و‪ 34‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪ .2016‬و‪ 62‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪(2‬المادة ‪ : 5- 172‬معدلة بموجب المادٌن ‪ 62‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪ 2017‬و ‪ 72‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2021‬‬
‫)‪(3‬لمادة ‪ : 6- 172‬معدلة بموجب المادة ‪ 62‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2017‬‬
‫)‪(4‬المادة ‪ :8- 172‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 50‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2015‬‬
‫)‪(5‬المادة ‪ :9- 172‬ملؽاة بموجب المادة ‪ 34‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة ‪.2016‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪ :173‬محدثة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2003‬و معدلة بموجب المواد ‪ 53‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2007‬و ‪ 38‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2008‬و ‪ 57‬من ق‪.‬م لسنة‪ 2011‬و‪ 19‬من ق‪.‬م لسنة ‪ 2013‬و‪ 63‬من ق‪.‬م‪ .‬لسنة‬
‫‪.2017‬‬

‫‪46‬‬
 ‫‪ -) 2‬تكون الحصص ؼٌر المحصلة فً نهاٌة السنة العاشرة (‪ )10‬الموالٌة لتارٌخ تحصٌل الجدول موضوع قبول التؤجٌل‪.‬‬
‫‪ٌ – )3‬مكن‪ ،‬أٌ ً‬
‫ضا‪ ،‬قابض الضرابب صٌاؼة طلبات اإلعفاء أو التخفٌؾ من المسإولٌة بالنسبة للحصص التً رفضت كشوفات الحصص ؼٌر القابلة‬
‫)‪(1‬‬
‫للتحصٌل‪.‬‬

‫الباب السابع‬
‫وعاء و تصفٌة و تحصٌل الضرٌبة على األرباح المنجمٌة‬
‫المادة ‪ 9 063‬تإسس و تصفى و تحصل الضرٌبة على األرباح المنجمٌة وفق نفس الشروط المطبقة على الضرٌبة على أرباح الشركات‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ٌتم التصرٌح بالضرٌبة على األرباح المنجمٌة و تسدٌدها لدى مصالح الهٌبة المكلفة بالمإسسات الكبرى‪.‬‬

‫الباب السابع مكرر‬

‫المحررات الجبائٌة‬
‫المادة ‪ 063‬مكرر ‪ 9‬ال تجرى أي زٌادة فً اإلخضاع الضرٌبً السابق إذا كان سبب الزٌادة المتمم من طرؾ اإلدارة ٌعود إلى تباٌن فً تقدٌر الوضعٌة‬
‫بالنظر للنص الجبابً من طرؾ المكلؾ بالضرٌبة حسن النٌة الذي ٌتبع الختصاص مدٌرٌة كبرٌات المإسسات و إذا أثبت أن طرٌقة التقدٌر المقدمة من‬
‫طرؾ المكلؾ بالضرٌبة قد قبلتها اإلدارة‪.‬‬
‫وتطبق الضمانة المنصوص علٌها فً الفقرة األولى‪ ،‬عندما‪:‬‬
‫‪ -‬تبلػ اإلدارة بموجب رسالة مكتوبة واضحة وتامة من طرؾ المكلؾ بالضرٌبة حسن النٌة؛‬
‫‪ -‬تكون اإلدارة قد اتخذت قرارا قطعٌا فٌما ٌخص وضعٌة ما‪ ،‬وهذا بالرجوع إلى نص جبابً فً أجل أربعة (‪ )04‬أشهر أو لم ترد فً هذا األجل‪.‬‬
‫‪ٌ -‬كون إتخاذ القرار سابقا لتارٌخ إنتهاء أجل التصرٌح الذي ٌتوفر لدى المكلؾ بالضرٌبة أو فً ؼٌاب إلتزام بالتصرٌح السابق لتارٌخ تحصٌل الضرابب التً‬
‫تماثل التصفٌة التلقابٌة للضرٌبة‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫تحدد كٌفٌات التطبٌق‪ ،‬ال سٌما المضمون والمكان وكذا كٌفٌات إٌداع هذا الطلب‪ ،‬عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫المادة ‪ 063‬مكرر ‪ 90‬عندما تتخذ اإلدارة قرارا قطعٌا تبعا لطلب مكتوب وواضح وكامل مقدم بعنوان المادة ‪ 174‬مكرر من طرؾ المكلؾ بالضرٌبة حسن‬
‫النٌة الذي ٌتبع اختصاص مدٌرٌة كبرٌات المإسسات‪ٌ ،‬مكن لهذا األخٌر إبالغ اإلدارة فً أجل شهرٌن (‪ )02‬ملتمسا إعادة مراجعة هذا الطلب شرٌطة عدم‬
‫ورود أي عنصر جدٌد‪.‬‬
‫تقوم اإلدارة بالرد ‪ ،‬عندما تبلػ بطلب إعادة المراجعة التً تباشرها بصورة جماعٌة‪ ،‬وفقا نفس القواعد واآلجال لتلك المطبقة على الطلب األصلً‪ ،‬وٌحسب‬
‫ذلك ابتداء من اإلبالغ الجدٌد‪.‬‬
‫)‪(4‬‬
‫تحدد شروط تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫الباب الثامن‬
‫أحكام إنتقالٌة‬
‫)‪(5‬‬
‫المادة ‪ 9 064‬ملؽاة‪.‬‬
‫المادة ‪ 9065‬تحدد المدٌرٌة العامة للضرابب رقم التعرٌؾ الجبابً لألشخاص الطبٌعٌٌن و المعنوٌٌن و كذا الهٌبات اإلدارٌة عند‪:‬‬
‫‪ -1‬اإلحصاء السنوي للسلع واألنشطة واألشخاص المحدد فً المادة ‪ 191‬مكرر من قانون الضرابب المباشرة والرسوم المماثلة؛‬
‫‪ -2‬التصهرٌح بهالوجود المنصههوص علٌهه فههً المهادة ‪ 183‬مههن قهانون الضههرابب والمباشهرة والرسههوم المماثلههة و‪ 51‬مهن قههانون الرسهوم علههى رقهم األعمههال أو‬
‫االكتتاب األول للتصرٌح بالضرٌبة على الدخل المذكور فً المواد من ‪ 99‬إلى ‪ 103‬والمشار إلٌه فً المادتٌن ‪ 151‬و‪ 162‬من هذا القانون؛‬
‫‪ -3‬النشر فً الجرٌدة الرسمٌة للجمهورٌة الجزابرٌة الدٌمقراطٌة الشعبٌة عن إنشاء كل هٌبة إدارٌة تتوفر على آمر بالصرؾ مقنن مهن طهرؾ المدٌرٌهة العامهة‬
‫للمحاسبة؛‬
‫‪ -4‬التصرٌح بالمٌراث المنصوص علٌه فً المادة ‪ 171‬من قانون التسجٌل؛‬
‫‪ -5‬طلب خاص ٌبرره عدم كفاٌة أو تناقض عناصر تعرٌؾ المعنً التً تتوفر علٌها‪.‬‬
‫ً‬
‫وإضافة لذلك‪ٌ ،‬جب أن ٌرفق كل عقد أو تصرٌح أو تسجٌل أو عملٌة تتم لهدى مصهلحة تابعهة لهإلدارة الجبابٌهة‪ ،‬بهرقم التعرٌهؾ الجبهابً بكٌفٌهة تضهمن التعرٌهؾ‬
‫)‪(6‬‬
‫باألشخاص المعنٌٌن‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪ 173‬مكرر ‪ :‬محدثة بموجب المادة ‪ 27‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2010‬‬
‫)‪ (2‬المادة ‪: 174‬محدثتة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م ‪ 2003‬و معدلة بموجب المادة ‪ 53‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2007‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ 174‬مكرر ‪:‬محدثتة بموجب المادة ‪ 47‬ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (4‬المادة ‪174‬مكرر‪: 1‬محدثتة بموجب المادة ‪ 47‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2012‬‬
‫)‪ (5‬المادة ‪ : 175‬محدثتة بموجب المادة ‪ 60‬من ق‪.‬م ‪ 2003‬وملؽاة بموجب المادة ‪ 20‬من ق‪.‬م لسنة ‪.2013‬‬
‫)‪ (6‬المادة ‪:176‬محدثة بموجب المادة‪ 41‬من ق‪.‬م ‪.2006‬‬

‫‪47‬‬
‫المادة ‪ 9066‬فً كل الحاالت؛ ٌتم تعرٌؾ األشخاص الطبٌعٌٌن المولودٌن بالجزابر على أساس مستخرج شهادة المٌالد المسلمة منذ أقل من سهتة (‪ )06‬أشههر‪،‬‬
‫من طرؾ بلدٌة المٌالد‪ .‬أما بالنسبة لألشخاص الطبٌعٌٌن المولودٌن خارج الجزابر‪ ،‬الذٌن اكتسبوا أو استعادوا الجنسٌة الجزابرٌهة علهى أسهاس العقهد الهذي ٌحهل‬
‫محل شهادة المٌالد‪ ،‬المسلّم منذ أق ّل من ستة (‪ )06‬أشهر‪.‬‬
‫عند استحالة الحصول على مستخرج من شهادة المهٌالد‪ٌ ،‬ثبهت التعرٌهؾ بنسهخة مصهادق علهى مطابقتهها ألصهل جهواز السهفر أو بطاقهة التعرٌهؾ أو بطاقهة مقهٌم‬
‫أجنبً‪.‬‬
‫بالنسبة لألشخاص المعنوٌٌن الذٌن ٌوجد مقرهم بالجزابر‪ٌ ،‬تم تعرٌفهم على أساس النسخة األصلٌة أو الصورة أو النسخة المصهادق علهى مطابقتهها ألصهل عقهد‬
‫التؤسٌس الخاضع إلجراءات التسجٌل وكذا رقم التسجٌل إذا كانت مقٌّدة فً السجل المركزي التجاري‪.‬‬
‫وبالنسبة لألشخاص المعنوٌٌن الذٌن ال ٌوجد مقرهم بالجزابر‪ ،‬فٌتم تعرٌفهم على أساس نفس الوثابق المصادق علٌها من طهرؾ العهون الدبلوماسهً أو القنصهلً‬
‫الذي ٌمثل الجزابر فً مكان المقر‪.‬‬
‫تكون الكٌفٌات التطبٌقٌة للتعرٌؾ وإجراءات تحٌٌن الفهرس الوطنً للمكلفٌن بالضرٌبة موضوع قرار وزاري مشهترك بهٌن الهوزارات الوصهٌة لمصهالح الحالهة‬
‫)‪(1‬‬
‫المدنٌة والمصالح الجبابٌة والمحاسبة وكذا المصالح المكلفة بمسك السجالت المهنٌة وتسٌٌرها‪.‬‬
‫المادة ‪ 9067‬تنقل أرقام التعرٌؾ الجبابً إلى علم الهٌبات والمإسسات المستعملة حٌث ٌتم استؽاللها فقط‪:‬‬
‫‪ -‬للتحقهق مهن صهحّة عناصهر تعرٌهؾ األشهخاص الطبٌعٌهٌن المدرجهة فهً معالجهة المعطٌهات المتعلّقهة بالوعهاء والرقابهة وتحصهٌل كهل الضهرابب أو الحقهوق أو‬
‫الرسوم أو األتاوى أو الؽرامات؛‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ -‬لممارسة حق االطالع لدى األشخاص الوارد تعدادهم فً المواد من ‪ 45‬إلى ‪ 61‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 9068‬تإسس صحٌفة جبابٌة تتضمّن مجموع المعلومات المتعلّقة بالوضعٌة الجبابٌة للمكلّفٌن بالضرٌبة‪.‬‬
‫ٌجههب علههى األشههخاص والهٌبههات واإلدارات المق ٌّههدٌن بحههق االطههالع المههذكور فههً المههواد ‪ 45‬إلههى ‪ 61‬مههن قههانون اإلجههراءات الجبابٌههة‪ ،‬تقههدٌم كههل الوثههابق أو‬
‫المعلومات أو المراجع التً هً بحوزتهم والمتعلقة بالوضعٌة الجبابٌة للمكلّفٌن بالضرٌبة إلى المدٌرٌة العامة للضرابب‪.‬‬
‫تقوم مصالح اإلدارة الجبابٌة باالطالع على الوثابق أو المعلومات أو المراجع التً تجمعها وتحلّلها وتعالجها قصد القٌام بمهامها‪.‬‬
‫ٌتعهٌّن علههى اإلدارة الجبابٌههة اتخههاذ كههل اإلجههراءات التههً تسههمح بتفههادي كههل اسههتعمال سهٌّا أو تدلٌسههً للوثههابق والههدعابم المعلوماتٌههة التههً تههم جمعههها وكههذا كههل‬
‫التدابٌر‪ ،‬وعلى وجه الخصوص‪ ،‬تلك المتعلقة بؤمن العتاد‪ ،‬قصد ضمان حفظ الوثابق والمعلومات‪.‬‬
‫ٌتعرض األشخاص الذٌن ٌستؽلون المعلومات أو ٌقومون باالطالع علٌها دون أن ٌكونوا مإهلٌن لذلك‪ ،‬للعقوبات المنصوص علٌها فهً المهادة ‪ 302‬مهن قهانون‬
‫العقوبات‪.‬‬
‫)‪(3‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة بقرار من وزٌر المالٌة‪.‬‬

‫)‪ (1‬المادة ‪:177‬محدثة بموجب المادة‪ 41‬من ق‪.‬م ‪.2006‬‬

‫)‪ (2‬المادة ‪ :178‬محدثة بموجب المادة ‪ 41‬من ق‪.‬م ‪.2006‬‬
‫)‪ (3‬المادة ‪ :179‬محدثة بموجب المادة ‪ 43‬من ق‪.‬م ‪.2006‬‬

‫‪48‬‬
‫أحكام جبائٌة غٌر مقننة‬

‫‪49‬‬
 ‫فهرس‬

‫موضوع الحكم‬ ‫قانون المالٌة سنة‬ ‫المواد‬

‫قانون رقم ‪ 11 - 02‬المإرخ فً ‪ 24‬دٌسمبر سنة ‪ 2002‬المتضمن قانون‬
‫ق‪.‬م‪2003/.‬‬ ‫‪65‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.2003‬‬
‫أمر رقم ‪ 04-06‬مإرخ فً ‪ 15‬جوٌلٌة ‪ٌ 2006‬تضمن قانون المالٌة‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2006/.‬‬ ‫‪17‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪2006‬‬
‫أمر رقم ‪ 09-01‬مإرخ فً ‪ 22‬جوٌلٌة ‪ 2009‬والمتضمن قانون المالٌة‬
‫‪2009‬‬ ‫‪29‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪.2009‬‬
‫أمر رقم ‪ 10-01‬المإرخ فً ‪ 26‬ؼشت ‪ 2010‬و المتضمن قانون المالٌة‬ ‫‪24‬‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2010/.‬‬
‫التكمٌلً لسنة ‪2010‬‬
‫قانون رقم ‪ 10-14‬مإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2014‬تضمن قانون‬
‫ق‪.‬م‪2015/.‬‬ ‫‪53-52‬‬
‫المالٌة لسنة ‪.2015‬‬
‫أمررقم ‪ 01-15‬مإرخ فً ‪ 7‬شوّ ال عام ‪ 1436‬الموافق ‪ٌ 23‬ولٌو سنة‬
‫ق‪.‬م‪.‬ت‪2015/.‬‬ ‫‪43-40‬‬
‫‪ٌ ، 2015‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪.2015‬‬
‫قانون رقم ‪ 18-15‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر ‪ٌ 2015‬تضمن قانون المالٌة‬
‫ق‪.‬م‪2016/‬‬ ‫‪28‬‬
‫لسنة ‪2016‬‬
‫قانون رقم ‪ 14-16‬مإرخ فً ‪ 28‬ربٌعاألول عام ‪ 1437‬الموافق ‪28‬‬
‫ق‪.‬م‪2017/.‬‬ ‫‪68 -67‬‬
‫دٌسمبر سنة ‪ٌ 2016‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪2017‬‬
‫قانون رقم ‪ 14-19‬مإرخ فً ‪ 11‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2019‬تضمن قانون‬
‫ق‪.‬م‪2020/.‬‬ ‫‪65‬‬
‫المالٌة لسنة ‪2020‬‬
‫قانون رقم ‪ 16-20‬مإرخ فً ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،2020‬تضمن قانون‬
‫ق‪.‬م‪2021/.‬‬ ‫‪82-74‬‬
‫المالٌة لسنة ‪2021‬‬

‫قانون رقم ‪ 00 - 11‬المؤرخ فً ‪ 13‬دٌسمبر سنة ‪ 1111‬المتضمن قانون المالٌة لسنة ‪1112‬‬

‫المادة ‪ 9 54‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها من جهة أخرى‪ٌ ،‬إدي عدم الفوتورة أو عدم تقدٌمها‪ ،‬إلى تطبٌق ؼرامة تحدد مبالؽها‬
‫كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 50.000-‬دج بالنسبة لتجار التجزبة‪،‬‬
‫‪ 500.000-‬دج بالنسبة لتجار الجملة‪،‬‬
‫‪ 1.000.000-‬دج بالنسبة للمنتجٌن والمستوردٌن‪.‬‬
‫فً حالة العود ٌتم تطبٌق ضعؾ هذه المبالػ‪.‬‬

‫‪50‬‬
 ‫تصادر البضاعة المنقولة بدون فاتورة وكذا وسٌلة نقلها إذا كانت ملكا لصاحب البضاعة‪.‬‬
‫ٌمكن أٌضا أعوان إدارة الضرابب المإهلٌن قانونا‪ ،‬والذٌن لهم على األقل رتبة مفتش‪ ،‬معاٌنة عدم الفوترة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬
‫أمر رقم ‪ 13-15‬مؤرخ فً ‪ 04‬جوٌلٌة ‪ٌ 1115‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1115‬‬
‫المادّة ‪ : 17‬تعدّل وتتمم أحكام المادّة ‪ 65‬من قانون المالٌّة لسنة ‪ 2003‬بفقرة جدٌدة تح ّرر كما ٌؤتً‪:‬‬
‫"المادّة ‪ :65‬دون اإلخالل بالعقوبات المنصوص علٌها من جهة أخرى‪ٌ ،‬إدي عدم الفوتورة أو عدم تقدٌمها‪ ،‬إلى تطبٌق ؼرامة تحدد مبالؽها كما ٌؤتً ‪:‬‬
‫‪ 50.000 -‬دج بالنسبة لتجار التجزبة‪،‬‬
‫‪ 500.000 -‬دج بالنسبة لتجار الجملة‪،‬‬
‫‪ 1.000.000 -‬دج بالنسبة للمنتجٌن والمستوردٌن‪.‬‬
‫فً حالة العود ٌتم تطبٌق ضعؾ هذه المبالػ‪.‬‬
‫تصادر البضاعة المنقولة بدون فوترة وكذا وسٌلة نقلها إذا كانت ملكا لصاحب البضاعة‪.‬‬
‫وعلٌه ‪ ،‬فإن إعداد فواتٌر مزورة أو فواتٌر مجاملة ٌإدي إلى تطبٌق ؼرامة جبابٌة تساوي ‪ % 50‬من قٌمتها ‪.‬‬
‫وفٌما ٌخص حاالت الؽش المتعلّقة بإصدار الفواتٌر المزورة‪ ،‬فإن هذه الؽرامة الجبابٌة تطبق على األشخاص الذٌن قاموا بإعدادها وعلى‬
‫األشخاص الذٌن أعدّت بإسمهم ‪.‬‬
‫ٌمكن أٌضا أعوان إدارة الضرابب المإهلٌن قانونا‪ ،‬والذٌن لهم على األقل رتبة مفتش‪ ،‬معاٌنة عدم الفوترة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه المادة عن طرٌق التنظٌم‪".‬‬

‫األمر رقم ‪ 10-18‬المؤرخ فً ‪ٌ 11‬ولٌو سنة ‪ ،1118‬المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1118‬‬
‫المادة ‪ٌ 9 18‬ترتب على التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمرتكبً أعمال الؽش ومرتكبً الﻤﺨالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات الجبابٌة والجمركٌة والتجارٌة وكذا عدم‬
‫القٌام باإلٌداع القانونً لحسابات الشركة‪ ،‬التدابٌر اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة و الجمركٌة المرتبطة بترقٌة االستثمار؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من التسهٌالت الممنوحة من اإلدارة الجبابٌة والجمركٌة واإلدارة المكلفة بالتجارة؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من المناقصة فً الصفقات العمومٌة ؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من عملٌات التجارة الخارجٌة‪.‬‬

‫أمر رقم ‪ 01-10‬المؤرخ فً ‪ 15‬غشت ‪ 1101‬و المتضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1101‬‬
‫المادة ‪ 9 13‬تحول الطعون القابمة لدى اللجنة المركزٌة للطعون فً الضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة إلى لجان الطعن فً الوالٌة أو الدابرة‬
‫المختصة إقلٌمٌا تبعا لحدود االختصاص المنصوص علٌها فً المادة ‪ 43‬من القانون رقم ‪ ،21-08‬المإرخ فً ‪ 30‬دٌسمبر سنة ‪ 2008‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪.2009‬‬

‫قانون رقم ‪ 01-03‬مؤرخ فً ‪ 21‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،1103‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪1104‬‬
‫المادة ‪ 941‬تعدل و تتمم أحكام المادة ‪ 46‬من القانون رقم ‪ 16-05‬المإرخ ‪ 29‬ذي القعدة عام ‪ 1426‬الموافق ‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ 2005‬والمتضمن قانون‬
‫المالٌة لسنة ‪ ،2006‬وتحرر كما ٌؤتً‬
‫المادة ‪ 9 35‬ال ٌمكن أن ٌقل مبلػ الضرٌبة المستحق على األشخاص الطبعٌٌن فٌما ٌخص الضرٌبة على الدخل اإلجمالً صنؾ االرباح الصناعٌة و التجارٌة‬
‫و أرباح المهن ؼٌر التجارٌة باستثناء أولبك الخاضعٌن للنظام الجزافً و كذا على الشركات فٌما ٌخص الضرٌبة على أرباح الشركات‪ ،‬بالنسبة لكل سنة مالٌة‬
‫‪ ،‬و مهما ٌكن الناتج المحقق‪ ،‬عن ‪ 10.000‬دج‪ٌ .‬جب تسدٌد هذا المبلػ األدنى الجزافً المستحق بعنوان الضرٌبة على الدحل اإلجمالً والضرٌبة على أرباح‬
‫الشركات خالل العشرٌن (‪ٌ ) 20‬وما األولى من الشهر الموالً لشهر تارٌخ االجل القانونً إلٌداع التصرٌح السنوي‪ ،‬سواء تم هذا التصرٌح أم ال‪.‬‬
‫المادة ‪ ُُ 942‬حوّ ل الطعون العالقة أمام اللجنة المركزٌة للطعن للضرابب المباشرة والرسم على القٌمة المضافة إلى لجان الطعن الوالبٌة المختصة إقلٌمٌا‪،‬‬
‫وذلك حسب عتبات اإلختصاص المقررة بموجب المادة ‪ 81‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪.‬‬

‫أمر رقم ‪ 01-15‬مؤرخ فً ‪ٌ 23‬ولٌو سنة ‪ٌ ،1104‬تضمن قانون المالٌة التكمٌلً لسنة ‪1104‬‬
‫المادة ‪ٌ :40‬مكن المكلفٌن بالضرٌبة الذٌن قاموا بتسدٌد ‪ %50‬من دٌنهم الجبابً واكتتاب جدول استحقاق للتسدٌد بالنسبة لـ ‪ %50‬المتبقٌة واستفادوا‬
‫من إجراء سحب الشكوى فً إطار تطبٌق أحكام المادة ‪ 104‬مكرر من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬أن ٌستفٌدوا‪ ،‬عن طرٌق تقد ٌمهم لطعن َوالبً حسب‬
‫الشروط المقررة فً لمادتٌن ‪ 92‬و‪ 93‬من قانون اإلجراءات الجبابٌة‪ ،‬من تخفٌض الزٌادات المتعلقة باألعمال التدلٌسٌة التً فُرضت علٌهم قبل سنة‬
‫‪ 2012‬فً مجال الضرابب المباشرة وقبل سنة ‪ 2009‬فً مجال الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬

‫‪51‬‬
‫ٌجب أن ٌتطابق تخفٌض الزٌادات مع الفرق بٌن العقوبة الجبابٌة المطبقة سابقا وتلك المنصوص علٌها ™وجب المادتٌن ‪ 2 -193‬من قانون الضرابب المباشرة‬
‫والرسوم المماثلة و ‪ 2 - 116‬من قانون الرسوم على رقم األعمال‪.‬‬
‫المادة ‪ٌ : 43‬إسس برنامج لالمتثال الجبابً اإلرادي ‪ .‬وتكون األموال المودعة‪ ،‬فً هذا اإلطار ‪ ،‬لدى البنوك من طرؾ كل شخص طبٌعً مهما كانت‬
‫وضعٌته ‪ ،‬محل إخضاع جزافً ٌحرر معدل نسبته ‪. % 7‬‬
‫ٌجب أن تكون هذه األموال أو المعامالت فً األصل من مصدر مشروع وال ترتبط بؤي فعل ٌجرّمه قانون العقوبات والتشرٌع المنظم لمكافحة‬
‫ؼسل األموال وتموٌل اإلرهاب‪.‬‬
‫ٌحدد الدخول الفعلً لتنفٌذ هذا اإلجراء بـ ‪31‬دٌسمبر سنة ‪.2016‬‬
‫وبانتهاء هذه الفترة‪ٌ ،‬كون األشخاص الحابزون أمواال مإهلة لهذا البرنامج‪ ،‬ولم ٌتم اكتتابها محل إعادة التقٌٌم حسب شروط القانون العام مع تطبٌق الؽرامات‬
‫والعقوبات المنصوص علٌها فً هذا اﻟﻤﺠال‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تطبٌق هذه األحكام عن طرٌق التنظٌم‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 07-04‬المؤرخ فً ‪ 21‬دٌسمبر ‪ٌ 1104‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪1105‬‬

‫المادة ‪ 917‬تدخل األحكام الجدٌدة للمادتٌن ‪ 81‬و ‪ 81‬مكرر من قانون االجراءات الجبابٌة‪ ،‬المعدلة بموجب المادتٌن ‪ 26‬و‪ 27‬من قانون المالٌة الحالً‪،‬‬
‫حٌز التنفٌذ إبتداء من الفاتح جانفً سنة ‪.2017‬‬

‫قانون رقم ‪ 03-05‬مؤرخ فً ‪ 17‬دٌسمبر سنة ‪ٌ 1105‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪1106‬‬
‫المادة ‪ 956‬تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" بعبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن تسلٌمها إلكترونٌا " فً المواد‬
‫ذات الصلة فً مختلؾ القوانٌن الجبابٌة‪.‬‬
‫المادة ‪ 957‬ال تستحق ؼرامات التؤخٌر عندما تتعرض عملٌات الدفع االلكترونٌة المنجزة فً اآلجال المحددة‪ ،‬لتؤخٌر خارج عن إرادة المكلؾ بالضرٌبة و‬
‫إرادة المإسسة المالٌة‪ ،‬شرٌطة أن ال ٌتجاوز هذا التؤخٌر عشرة (‪ )10‬أٌام تحسب إبتداء من تارٌخ الدفع‪.‬‬

‫قانون رقم ‪ 03-08‬مؤرخ فً ‪ 00‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،1108‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪1111‬‬
‫المادة ‪ 954‬تتمم أحكام المادة ‪ 67‬من قانون المالٌة لسنة ‪ 2017‬كما ٌؤتً‪:‬‬
‫«المادة ‪ 9 56‬تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" تستبدل عبارة " تقدم اإلدارة الجبابٌة استمارة التصرٌح" بعبارة " تقدم اإلدارة‬
‫الجبابٌة استمارة التصرٌح الممكن تسلٌمها إلكترونٌا " فً المواد ذات الصلة فً مختلؾ القوانٌن الجبابٌة ‪.‬‬
‫باإلضافة إلى ذلك‪ٌ ،‬مكن لألشخاص والهٌبات التابعة لمراكز الضرابب والمراكز الجوارٌة للضرابب‪ ،‬اكتتاب تصرٌحاتها الجبابٌة وتسدٌد الضرابب والرسوم‬
‫المدٌنة بها الكترونٌا‪.‬‬
‫وكتدبٌر انتقالً‪ ،‬تطبق أحكام الفقرة السابقة تدرٌجٌا‪ ،‬وذلك حتى االنتشار الكلً والكامل للحل المعلوماتً على مستوى المراكز المذكورة‪».‬‬

‫قانون رقم ‪16 -11‬مؤرخفً‪ 31‬دٌسمبر سنة ‪ٌ ،1111‬تضمن قانون المالٌة لسنة ‪1110‬‬
‫المادة ‪ 9 63‬تعدل أحكام المادة ‪ 13‬من األمر رقم ‪ 04-06‬ا ْ‬
‫لمإرّخ فً ‪ٌ 15‬ولٌو سنة ‪ 2006‬والمتضمن قانون المالٌة التكمٌلى لسنة ‪ ،2006‬المعدلة‬
‫والمتممة‪ ،‬وتح ّرر كما ٌؤتى ‪:‬‬
‫"المادة ‪ 9 02‬تإسس لدى المدٌرٌة العامة للضرابب "بطاقٌة وطنٌة لمرتكبى المخالفات التدلٌسٌة"‪.‬‬
‫ٌسجل فً هذه البطاقٌة‪ ،‬مرتكبو المخالفات الخطٌرة للتشرٌعات والتنظٌمات الجبابٌة والجمركٌة والتجارٌة والبنكٌة والمالٌة‪.‬‬
‫تحدد كٌفٌات تنظٌم وتسٌٌر هذه البطاقٌة عن طرٌق التنظٌم"‪.‬‬

‫المادة ‪ 982‬تعدل أحكام المادة ‪ 29‬من األمر رقم ‪ 01-09‬المإرخ فً ‪ 29‬رجب عام ‪ 1430‬الموافق ‪ٌ 22‬ولٌو سنة ‪ ،2009‬المتضمن قانون المالٌة‬
‫التكمٌلً لسنة ‪ ،2009‬وتحرر كما يأنً ‪:‬‬
‫" المادة ‪ٌ : 29‬ترتب على التسجٌل فً البطاقٌة الوطنٌة لمركبً المخالفات التدلٌسٌة التدابٌر اآلتٌة ‪:‬‬
‫‪ -‬االستبعاد من االستفادة من االمتٌازات الجبابٌة والجمعٌة المرتبطة بصفٌة االستثمار؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من الستعادة من التسهٌالت الممنوحة من اإلدارة الجبابٌة والجمركٌة واإلدارة المكلفة بالتجارة؛‬
‫‪ -‬االستبعاد من االكتتاب فً الصفقات العمومٌة؛‬

‫‪ -‬االستبعاد من عملٌات التجارة الخارجٌة‪.‬‬

‫‪52‬‬