‫المعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم‬

‫القسم رقم ‪" 31‬التضخم الجامح"‬

‫القسم رقم ‪" 31‬التضخم الجامح"‬

‫‪Section 31 Hyperinflation‬‬
‫اعتمدت الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين القسم رقم ‪" 31‬التضخم الجامح" من المعيار الدولي‬
‫للتقرير المالي للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم‪ ،‬الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولي‪ ،‬كما‬
‫صدر من غير أي تعديل‪.‬‬
‫‪Section 31 Hyperinflation is endorsed as it was issued by the IASB without any‬‬
‫‪modifications.‬‬

‫)‪(SOCPA‬‬ ‫‪1‬‬ ‫الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬

 ‫المعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم‬
"‫ "التضخم الجامح‬31 ‫القسم رقم‬
International Financial
Reporting Standard for
Small and Medium-sized
Entities
(IFRS for SMEs)
‫النص االصلي‬
Section 31
Hyperinflation
Scope of this section
31.1 This section applies to an entity whose functional
currency is the currency of a hyperinflationary
economy. It requires such an entity to prepare
financial statements that have been adjusted for the
effects of hyperinflation.
Hyperinflationary economy
31.2 This section does not establish an absolute rate at
which an economy is deemed hyperinflationary. An
entity shall make that judgement by considering all
available information including, but not limited to,
the following possible indicators of hyperinflation:
(a) The general population prefers to keep its
wealth in non-monetary assets or in a
relatively stable foreign currency. Amounts of
local currency held are immediately invested
to maintain purchasing power.
(b) The general population regards monetary
amounts not in terms of the local currency but
in terms of a relatively stable foreign currency.
Prices may be quoted in that currency.
(c) Sales and purchases on credit take place at
prices that compensate for the expected loss of
purchasing power during the credit period,
even if the period is short.
(d) Interest rates, wages and prices are linked to a
price index.
(e) The cumulative inflation rate over three years is
approaching, or exceeds, 100 per cent.
Measuring unit in the financial statements
31.3 All amounts in the financial statements of an
entity whose functional currency is the
currency of a hyperinflationary economy shall
be stated in terms of the measuring unit current
at the end of the reporting period. The
comparative information for the previous
period required by paragraph 3.14, and any
information presented in respect of earlier
periods, shall also be stated in terms of the
measuring unit current at the reporting date.
31.4 The restatement of financial statements in
accordance with this section requires the use of a
general price index that reflects changes in general
purchasing power. In most economies there is a
‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬
‫المعيار الدولي للتقرير المالي‬
‫للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم‬
‫النص المترجم‬
31 ‫القسم‬
‫التضخم الجامح‬
‫نطاق هذا القسم‬
‫ينطبق هذا القسم على المنشآت التي تكون عملتها الوظيفية‬ 1.31
‫ ويتطلب هذا القسم من‬.‫هي عملة اقتصاد ذي تضخم جامح‬
‫مثل هنذ المنشنآت إعنااد قووامم ماليوة معالنة آثنا التضنخم‬
.‫الجامح‬
‫االقتصاد ذو التضخم الجامح‬
‫ال يقر هذا القسم معال مطلقا والذي عنا يفترض أن‬ 2.31
‫ يجب على إدا ة المنشأة‬.‫االقتصاد ذو تضخم جامح‬
‫االجتهاد أخذا في الحسبان كل المعلومات المتاحة والتي‬
‫تتضم على سبيل المثال ال الحصر المؤشرات الممكنة‬
:‫التالية للتضخم الجامح‬
‫يفضل عموم السكان االحتفاظ ثروتهم في أصول‬ )‫(أ‬
– ‫ ويتم‬.‫غير نقاية أو في عملة أجنبية مستقرة نسبيا‬
‫ استثما المبالغ المحتفظ ها العملة المحلية‬- ‫فو ا‬
.‫للحفاظ على القوة الشرائية‬
‫(ب) ينظر عموم السكان إلى المبالغ النقاية ليس‬
‫اعتبا ها العملة المحلية ولك اعتبا ها عملة‬
‫ ويمك أن يتم اإلعالن ع‬.‫أجنبية مستقرة نسبيا‬
.‫األسعا تلك العملة‬
‫(ج) تتم المبيعات والمشتريات أل َجل األسعا التي‬
‫تعوض الخسا ة المتوقعة للقوة الشرائية خالل فترة‬
.‫ حتى ولو كانت الفترة قصيرة‬،‫االئتمان‬
‫ واألجو واألسعا مؤشر‬،‫(د) يتم ط معاالت الفائاة‬
. ‫لألسعا‬
‫(هـ) يقا ب معال التضخم ال ُمجمع على ماى ثالث‬
.‫ أو يجاوزها‬،%100 ‫سنوات نسبة‬
‫وحدة القياس في القوامم المالية‬
‫يجب التعبير ع كل المبالغ المعروضة في القوائم المالية‬ 3.31
‫للمنشأة التي تمثل عملتها الوظيفية عملة اقتصاد ذي‬
‫تضخم جامح وحاة القياس الجا ية في نهاية فترة‬
‫أيضا –التعبير وحاة القياس الجا ية في‬- ‫ ويجب‬.‫التقرير‬
‫تاريخ التقرير ع المعلومات المقا نة للفترة السا قة‬
‫ وأي معلومات فيما يتعلق‬14/3 ‫والمطلو ة موجب الفقرة‬
.‫فترات أ كر‬
‫تتطلب إعادة عرض القوائم المالية وفقا لهذا القسم استخاام‬ 4.31
‫مؤشر عام لألسعا والذي يعكس التغيرات في القوة‬
‫ وتتوفر في معظم االقتصادات مؤشرات‬.‫الشرائية العامة‬
‫للمستوى العام لألسعا معترف ها يتم إعاادها عادة م‬
1 ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬
 ‫المعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم‬
"‫ "التضخم الجامح‬31 ‫القسم رقم‬
recognised general price index, normally produced
by the government, that entities will follow.
Procedures for restating historical cost
financial statements
Statement of financial position
31.5 Statement of financial position amounts not
expressed in terms of the measuring unit current at
the end of the reporting period are restated by
applying a general price index.
31.6 Monetary items are not restated because they are
expressed in terms of the measuring unit current at
the end of the reporting period. Monetary items are
money held and items to be received or paid in
money.
31.7 Assets and liabilities linked by agreement to changes
in prices, such as index-linked bonds and loans, are
adjusted in accordance with the agreement and
presented at this adjusted amount in the restated
statement of financial position.
31.8 All other assets and liabilities are non-monetary:
(a) Some non-monetary items are carried at
amounts current at the end of the reporting
period, such as net realisable value and fair
value, so they are not restated. All other non-
monetary assets and liabilities are restated.
(b) Most non-monetary items are carried at cost or
cost less depreciation; hence they are
expressed at amounts current at their date of
acquisition. The restated cost, or cost less
depreciation, of each item is determined by
applying to its historical cost and accumulated
depreciation the change in a general price
index from the date of acquisition to the end of
the reporting period.
(ba) Some non-monetary items are carried at
amounts current at dates other than that of
acquisition or the reporting date, for example,
property, plant and equipment that has been
revalued at some earlier date. In these cases,
the carrying amounts are restated from the date
of the revaluation.
(c) The restated amount of a non-monetary item is
reduced, in accordance with Section 27
Impairment of Assets, when it exceeds its
recoverable amount.
31.9 At the beginning of the first period of application of
this section, the components of equity, except
retained earnings and any revaluation surplus, are
restated by applying a general price index from the
dates the components were contributed or otherwise
arose. Any revaluation surplus that arose in previous
periods is eliminated. Restated retained earnings are
derived from all the other amounts in the restated
statement of financial position.
31.10 At the end of the first period and in subsequent
periods, all components of owners’ equity are
restated by applying a general price index from the
beginning of the period or the date of contribution, if
later. The changes for the period in owners’ equity
are disclosed in accordance with Section 6 Statement
‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬
.‫ والتي ستتبعها المنشآت‬،‫قبل الحكومة‬
‫إجراءات إعادة عرض القوامم المالية بالتكلفة‬
‫التاريخية‬
‫قاممة المركز المالي‬
‫ التي لم يتم‬،‫يتم إعادة عرض مبالغ قائمة المركز المالي‬ 5.31
،‫التعبير عنها وحاة القياس الجا ية في نهاية فترة التقرير‬
. ‫م خالل تطبيق مؤشر عام لألسعا‬
‫ ال يتم إعادة عرض البنود النقاية نظرا ألنه يتم التعبير‬6.31
‫ البنود‬.‫عنها وحاة القياس الجا ية في نهاية فترة التقرير‬
‫النقاية هي النقود المحتفظ ها والبنود التي سيتم استالمها‬
.‫أو دفعها نقاا‬
‫ ينتم تعنايل األصنول وااللتزامنات المر وطنة نالتغيرات فنني‬7.31
‫ مثننل سننناات وقننروض مر وطننة‬،‫األسننعا موجننب اتفاقيننة‬
‫ ويننتم عرضننها هننذا المبلننغ المعننال‬،‫ وفقننا لالتفاقيننة‬،‫مؤشننر‬
.‫في قائمة المركز المالي ال ُمعاد عرضها‬
:‫ تُعا جميع األصول وااللتزامات األخرى غير نقاية‬8.31
‫يتم تسجيل عض البنود غير النقاية المبالغ‬ )‫(أ‬
‫ مثل صافي القيمة‬،‫الجا ية في نهاية فترة التقرير‬
‫ لذلك ال يتم إعادة‬،‫القا لة للتحقق والقيمة العادلة‬
‫ ويتم إعادة عرض جميع األصول‬.‫عرضها‬
.‫وااللتزامات األخرى غير النقاية‬
‫معظم البنود غير النقاية يتم تسجيلها التكلفة أو‬ )‫(ب‬
‫التكلفة مطروحا منها االستهالك؛ وعليه يتم‬
.‫التعبير عنها المبالغ الجا ية في تا يخ اقتنائها‬
‫ أو التكلفة مطروحا منها‬،‫ويتم تحايا التكلفة‬
‫ التي يُعاد عرضها لكل نا م خالل‬،‫االستهالك‬
‫تطبيق التغير في مؤشر عام لألسعا م تا يخ‬
‫االقتناء إلى نهاية فترة التقرير على تكلفته‬
.‫التا يخية ومجمع استهالكه‬
‫(ب أ) يتم تسجيل عض البنود غير النقاية المبالغ‬
‫الجا ية في توا يخ خالف تا يخ االقتناء أو تا يخ‬
‫ العقا ات واآلالت‬،‫ على سبيل المثال‬،‫التقرير‬
.‫والمعاات التي تمت إعادة تقويمها في تا يخ سا ق‬
‫ يتم إعادة عرض المبالغ‬،‫وفي هذ الحاالت‬
.‫الافترية م تا يخ إعادة التقويم‬
،‫يتم تخفيض المبلغ ال ُمعاد عرضه لبنا غير نقاي‬ )‫(ج‬
‫ "الهبوط في قيمة األصول" عناما‬27 ‫وفقا للقسم‬
.‫يتجاوز المبلغ الممكن استرداده منه‬
‫ يتم إعنادة عنرض‬،‫ في ااية الفترة األولى لتطبيق هذا القسم‬9.31
‫ اسنننتثناء األ نننا المبقننناة وأي‬،‫مكوننننات حقنننوق الملكينننة‬
‫ من خنالل تطبينق مؤشنر عنام لألسنعا‬،‫فائض إعادة تقويم‬
‫خنالف‬- ‫م التوا يخ التي تنم فيهنا المسناهمة المكوننات أو‬
‫ ويتم استبعاد أي فائض إعادة تقويم يكنون قنا‬.‫ نشأتها‬- ‫ذلك‬
‫ وتشنننتق األ نننا المبقننناة ال ُمعننناد‬.‫نشنننأ فننني فتنننرات سنننا قة‬
‫عرضنننها مننن جمينننع المبنننالغ األخنننرى النننوا دة فننني قائمنننة‬
.‫المركز المالي ال ُمعاد عرضها‬
‫ يتم إعادة‬،‫ في نهاية الفترة األولى وفي الفترات الالحقة‬10.31
‫عرض جميع مكونات حقوق الملكية م خالل تطبيق‬
‫مؤشر عام لألسعا م ااية الفترة أو م تا يخ‬
‫ ويتم اإلفصا ع التغيرات في‬.‫ إذا كان الحقا‬،‫المساهمة‬
‫ "قائمة التغيرات في‬6 ‫حقوق الملكية للفترة وفقا للقسم‬
2 ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬
 ‫المعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم‬
"‫ "التضخم الجامح‬31 ‫القسم رقم‬
of Changes in Equity and Statement of Income and
Retained Earnings.
Statement of comprehensive income
and income statement
31.11 All items in the statement of comprehensive income
(and in the income statement, if presented) shall be
expressed in terms of the measuring unit current at
the end of the reporting period. Therefore, all
amounts need to be restated by applying the change
in the general price index from the dates when the
items of income and expenses were initially
recognised in the financial statements. If general
inflation is approximately even throughout the
period, and the items of income and expense arose
approximately evenly throughout the period, an
average rate of inflation may be appropriate.
Statement of cash flows
31.12 An entity shall express all items in the statement of
cash flows in terms of the measuring unit current at
the end of the reporting period.
Gain or loss on net monetary position
31.13 In a period of inflation, an entity holding an excess
of monetary assets over monetary liabilities loses
purchasing power, and an entity with an excess of
monetary liabilities over monetary assets gains
purchasing power, to the extent the assets and
liabilities are not linked to a price level. An entity
shall include in profit or loss the gain or loss on the
net monetary position. An entity shall offset the
adjustment to those assets and liabilities linked by
agreement to changes in prices made in accordance
with paragraph 31.7 against the gain or loss on net
monetary position.
Economies ceasing to be
hyperinflationary
31.14 When an economy ceases to be hyperinflationary
and an entity discontinues the preparation and
presentation of financial statements prepared in
accordance with this section, it shall treat the
amounts expressed in the presentation currency at
the end of the previous reporting period as the basis
for the carrying amounts in its subsequent financial
statements.
Disclosures
31.15 An entity to which this section applies shall disclose
the following:
(a) the fact that financial statements and other
prior period data have been restated for
changes in the general purchasing power of
the functional currency.
(b) the identity and level of the price index at the
reporting date and changes during the current
reporting period and the previous reporting
period.
(c) amount of gain or loss on monetary items.
‫© مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬
."‫حقوق الملكية وقائمة الاخل واأل ا المبقاة‬
‫قاممة الدخل الشامل وقاممة الدخل‬
‫ يجب التعبير ع جميع البنود الوا دة في قائمة الاخل‬11.31
‫الشامل (وقائمة الاخل إذا تم عرضها) وحاة القياس‬
‫ يلزم إعادة عرض‬،‫ ولذلك‬.‫الجا ية في نهاية فترة التقرير‬
‫جميع المبالغ م خالل تطبيق التغير في المؤشر العام‬
‫ إثبات‬- ‫لألسعا م التوا يخ التي تم فيها – شكل أولي‬
‫ إذا كان‬.‫نود الاخل والمصروف في القوائم المالية‬
‫التضخم العام يحاث شكل متوازن على ماا الفترة‬
‫وكانت نود الاخل والمصروفات تحاث صو ة متوازنة‬
‫ فإنه قا يكون م المناسب استخاام‬،‫على ماا الفترة‬
.‫معال متوسط للتضخم‬
‫قاممة التدفقات النقدية‬
‫ يجب على المنشأة التعبير ع جميع البنود الوا دة في‬12.31
‫قاممة التدفقات النقدية وحاة القياس الجا ية في نهاية‬
.‫فترة التقرير‬
‫المكسب أو الخسارة من صافي المركز النقدي‬
‫ تفقا المنشأة التي تحتفظ أصول نقاية‬،‫ في فترة التضخم‬13.31
‫زيادة ع االلتزامات النقاية قوة شرائية وتكسب المنشأة‬
‫التي عليها التزامات نقاية زيادة ع األصول النقاية قوة‬
‫شرائية قا ما تكون األصول وااللتزامات غير مر وطة‬
‫ يجب على المنشأة أن تضم المكسب أو‬. ‫مستوى سعر‬
‫ يجب‬.‫الخسا ة م صافي المركز النقاي في الر ح أو‬
‫على المنشأة مقاصة التعايل لهذ األصول وااللتزامات‬
‫المر وطة موجب إتفاقية التغيرات في األسعا‬
‫ مقا ل المكسب أو الخسا ة‬7.31 ‫الموضوعة وفقا للفقرة‬
.‫م صافي المركز النقاي‬
‫اإلقتصادات المتوقفة على أنها مرتفعة‬
‫التضخم‬
‫ عناما يتوقف اقتصاد ع كونه ذا تضخم جامح وال تستمر‬14.31
‫المنشأة في إعااد وعرض القوائم المالية المعاة وفقا لهذا‬
‫ فإنه يجب عليها معالجة المبالغ ال ُمعبر عنها عملة‬،‫القسم‬
‫العرض في نهاية فترة التقرير السا قة على أنها األساس‬
.‫للمبالغ الدفترية في قوائمها المالية الالحقة‬
‫اإلفصاحات‬
‫ يجب على المنشأة التي ينطبق عليها هذا القسم اإلفصا‬15.31
:‫عما يلي‬
‫(أ) حقيقة أنه قا تم إعادة عرض القوائم المالية و يانات‬
‫الفترات السا قة التغيرات في القوة الشرائية العامة‬
.‫للعملة الوظيفية‬
‫(ب) ماهية ومستوى مؤشر األسعا في تا يخ التقرير‬
‫والتغيرات خالل فترة التقرير الحالية وفترة التقرير‬
.‫السا قة‬
.‫(ج) مبلغ المكسب والخسا ة م البنود النقاية‬
3 ‫ترجمة الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬