Bài 2 chương 3:

Dưới đây là thủ tục kiểm soát tiền lương áp dụng tại công ty Hoàn cầu:
Việc tính lương phải trả cho nhân viên do cô An – kế toán tiền lương – phụ trách dựa trên phần
mềm trên máy tính. Chương trình tính lương được bảo vệ nghiêm ngặt, chỉ cô An mới được
quyền truy cập để sửa chữa, điều chỉnh thông tin hay xóa tên các nhân viên không còn làm việc.
Hàng tuần, cô An dựa trên các bảng chấm công do các bộ phận sử dụng lao động chuyển đến, để
tính lương cho nhân viên. Dựa trên bảng lương, cô An lập các séc để chi trả tiền lương cho nhân
viên qua ngân hàng. Các séc này được chuyển sang cho kế toán trưởng Hiền kiểm tra (cô Hiền
đối chiếu tổng tiền lương trên bảng tính lương với số tiền lương trên séc), sau đó chuyển giám
đốc Hà ký séc để chi trả lương.
Hãy cho biết:
1. Các khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ trong chu trình tính và chi trả tiền lương nêu trên. Các
sai phạm nào có thể xảy ra do các khiếm khuyết nêu trên.
2. Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để hạn chế các khiếm khuyết nêu trên.

Bài giải:

1. Các khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ trong chu trình tính và chi trả tiền lương.

- Chỉ có cô An mới điều chỉnh được thông tin trên máy tính.

-> Tạo nhân viên ảo, thay đổi về lương nhằm thu lợi ích cá nhân.

- Cô An dựa trên các bảng chấm công do các bộ phận sử dụng lao động chuyển đến để tính
lương cho nhân viên.

-> Bên bộ phận sử dụng lao động lợi dụng sự thiếu trách nhiệm trong soát xét lại bảng chấm
công của cô An để tăng lượng giờ làm việc của nhân viên ăn chênh lệch.

- Cô Hiền chỉ đối chiếu tổng tiền lương trên bảng tính lương với số tiền lương trên séc.

-> Cô Hiền đã không đối chiếu bảng tính lương của nhân viên với sổ cái có liên quan.

2. Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để hạn chế các khiếm khuyết trên.

- Soát xét quy trình báo cáo sự thay đổi của bộ phận tính lương.

- Luôn đối chiếu giữa bảng tính lương với sổ cái, xem xét các sai sót, chênh lệch đã được theo
dõi và giải quyết chưa.

- Có thể lấy ngẫu nhiên một số mẫu xem xét việc đối chiếu đã thực hiện đảm bảo đúng thủ tục,
quy trình hay chưa.