‫ملخص بحث األرباح على الشركات ‪IBS‬‬

‫فوج ‪02 :‬‬ ‫سنة ثالثة إدارة أعمال‬

‫من إعداد الطلبة ‪ :‬جفافلة جهينة ‪/‬حمي حكيمة ‪ /‬حفرة وهيبة ‪ /‬حاجيح بلقيس ‪ /‬حرحورة فطيمة لبنى‬

‫‪ .‬تعريف الضريبة على أرباح الشركات ‪IBS‬‬ ‫الوعاء و كيفية تحديده ‪:‬‬

‫يتمثل وعاء ‪ IBS‬يف الربع الصايف الشركة‪،‬ـ وهو الفرق ن النواتج واألعباء ‪ ،‬يتم حتديدـ‬
‫تؤسس ضريبة سنوية على اجململ األرباح أو املداخيل اليت حتققها الشركات و غريها من‬
‫الربع اخلاضع للضريبة أي النتيجة اجلبائية عن طريق إجراء تعديالت على النتيجة احملاسبية‬
‫األشخاص املعنويني املشار إليهم يف املادة رقم ‪ 131‬و تسمى هذه الضريبة بـ الضريبة على‬
‫وذلك بإجراء التخفيضات املمنوحة قانونا‪ ،‬وبإضافة املصاريف اليت ترفض إدارة‬
‫أرباح الشركات"‪.‬‬ ‫الضرائب اعتبارها أعباء على املؤسسة أي ‪:‬‬

‫خصائص‪ : IBS‬تتميز الضريبة على ارباح الشركات بعدة خصائص تتجلى‬ ‫النتيجة الحبانية = النتيجة المحاسبية ‪+‬االستردادات – التخفيضات‬
‫فيمايلي‪:‬‬ ‫حىت ميكن خصم األعباء املختلفة من إيرادات الشركة جيب أن تقوم هبا شروط وهي‪:‬‬
‫ضريبة وحيدة‪ :‬اذ تتعلق بضريبة واحدة فقط تفرض على مداخيل األشخاص املعنويني‬ ‫أن تكون هذه األعباء مرتبطة أساسا نشاط املؤسسة‪ .‬ان تكون مربرة ومرتبطة بنفس ‪‬‬
‫ضريبة سنوية‪:‬تفرض على ارباح السنة الواحدة احملققة فيها‬ ‫‪‬‬ ‫السنة‪ .‬أن يكون خصمها مسموحا به قانونا ‪.‬‬

‫ضريبة نسبية حيث خيضع الربح الضرييب ملعدل ثابت ليس جدول ضريبة تصاعدي‬
‫ضريبة تصرحيية‪ :‬حيث يصرح املكلف جبميعـ أرباحه لدى مفتشية الضرائب و كآخر‬
‫أجل هناية شهر أفريل للسنة اليت تلي سنة االستغالل‬
‫مجال تطبيق ‪IBS‬‬
‫ختضع الضريبة على أرباح الشركات بصفة إجبارية الشركات التالية ‪:‬‬
‫شركات األموال (شركات األسهم‪ ،‬شركات ذات املسؤولية احملدودة‪ ،‬شركات التوصية‬
‫باألسهم‪ ،‬املؤسسات ذات الشخص الوحيد و ذات املسؤولية الوحيدة)‬
‫املؤسسات واهليآت العمومية ذات الطابع الصناعي والتجاري‬
‫الشركات املدنية املتكونة حتت شكل شركة األسهمـ‬
‫ختضع الضريبة على أرباح الشركات بصفة إختيارية الشركات التالية ‪:‬‬
‫شركات األشخاص ( شركات التضامن‪،‬شركات التوصية البسيطة ‪ ،‬مجعيات املسامهة )‬
‫معدالت الضريبة على أرباح الشركات ‪:.IBS‬‬
‫تتمثل أعباء املؤسسة يف مشرتيات البضاعة واملواد األولية‪ ،‬مصاريف املستخدمني األعباء ‪‬‬
‫االجتماعية‪,‬ـ األلعاب‪ ،‬الضرائب والرسوم املهنية اإلجيارات الصيانة التأمني األعباء املالية ‪‬‬
‫النقل اإلشعار والدعاية االهتالكات‪.‬‬
‫مالحظه يف حالة ممارسة الشركة لنشاط خمتلف ال ميكن تطبيق معدل ‪ ، % 19‬إذا كان‬
‫‪‬‬ ‫رقم االعمال احملقق من االنشطة املذكورة يف الفقرة األوىل يفوق ‪ %50‬من رقم‬
‫‪‬‬ ‫االعمال االمجايل‬
‫طرق دفع ‪IBS‬‬
‫‪‬‬
‫تدفع إىل قابض الضرائب الذي يوجد يف إقليم اختصاصه املقر االجتماعي للشركة أو‬
‫‪‬‬
‫املؤسسة الرئيسية (يف حالة وجود فروع )‬
‫‪-‬‬
‫‪‬‬ ‫تستخدم الشركة (املكلف) نظام الدفع التلقائي حبيث تقوم على حساهبا وتسديدهاـ‬
‫بنفسها دون اشعار مسبق من ادارة الضرائب‬

‫حساب الضريبة ‪ :‬الضريبة على أرباح الشركات = الربح اجلبائي ‪ X‬املعدل‬ ‫‪-‬‬ ‫تدفع الضريبة على أرباح الشركات عرب ثالثة (‪ )3‬أقساط مؤقتة و قسط التسوية‬
‫حسب ق ض م ي تفرض هذه املعدالت على أرباح الشركات ‪:‬‬ ‫‪-‬‬ ‫القسط = ‪IBS‬للسنة املاضية ‪X 30%‬‬
‫‪  19%‬بالنسبة النشطة إنتاج السلع؛‬
‫القسط األول يدفع من ‪ 20‬فيفري إىل ‪ 20‬مارس‬ ‫‪‬‬
‫‪  23%‬بالنسبة ألنشطة البناء واألشغال العمومية والري‪ ،‬وكذا االنشطة السياحية‬ ‫القسط الثاين يدفع من ‪ 20‬ماي إىل ‪ 20‬جوان‬ ‫‪‬‬
‫واحلمامات باستثناء وكاالت االسفار ‪.‬‬ ‫القسط الثالث يدفع من ‪ 20‬أكتوبر إىل ‪ 20‬نوفمرب‬ ‫‪‬‬
‫‪ %  21‬بالنسبة لألنشطة االخرى‬ ‫قسط التسوية = ‪ - IBS‬جمموع األقساط املدفوعة ‪ ،‬و يدفع يف أجل أقصاه ‪20‬‬ ‫‪-‬‬
‫أفريل للسنة املقبلة‬
‫جيب على األشخاص ا ملعنويني اخلاضعني للضريبة على أرباح املؤسسات الذين ميارسون‬
‫قسط تسوية احلقوق = ‪ IBS‬مصححة – ‪IBS‬‬ ‫‪-‬‬
‫العديدـ من األنشطة يف نفس الوقت‪ ،‬أن يقدموا حماسبة منفصلة هلذه األنشطة‪ ،‬تسمح‬ ‫‪ IBS‬مصححة = الربح املصحح (اجلبائي) ‪ X‬املعدل‬ ‫‪-‬‬
‫املؤسسة املنشأة حديثا القسط يساوي ‪ % 30‬من الضريبة احملسوبة على الحاصل بتحديد حصة األرباح عن كل نشاط مناسب ملعدل الضريبة على أرباح الشركات الواجب‬ ‫‪-‬‬
‫تطبيقه ‪.‬عدم احرتام مسك حماسبة منفصلة يؤدي إىل تطبيق منهجي ملعدل‪. 26%‬‬ ‫املقدر ب ‪ % 5‬من رأس املال (املادة ‪ 356‬من ق ض م ر م)‬
‫يف حالة عدم دفع التسبيق يف األجل القانوين ‪ ,‬تفرض على املكلف غرامة نسبتها ‪10‬‬ ‫‪-‬‬
‫ال تشمل عبارة " أنشطة اإلنتاج " املستعملةـ كذلك يف هذه املادة‪ ،‬األنشطة املنجميةـ‬ ‫من مبلغ التقسيط‬
‫واحملروقات‪ ،‬ويقصد بأنشطة البناء واألشغال العمومية والري املؤهلة ملعدل‪، 23 %‬‬ ‫يسدد القسط الرابع أي قسط التسوية قبل تاريخ ‪N /01/04‬‬ ‫‪-‬‬
‫األنشطة املسجلة بتلك الصفة يف السجل التجاري واليت يرتتب عليها دفع االشرتاكات‬
‫االجتماعية اخلاصة بالقطاع‬
 ‫اإلعفاءات ‪:‬‬ ‫ب) التصريح بالنتائج‪ :‬جيب أن يقوم املكلفون املعنيون بالضريبة على أرباح‬
‫الشركات بتقدمي تصريح يف كل سنة‪،‬ـ يقدم هذا التصريح من طرف اإلدارة‪ ،‬جيب أن‬
‫الفرع األول‪ :‬اإلعفاءات الدائمة ‪ :‬من أهمها‪ Q:‬القطاع الفالحي‪ :‬مثل عمليات التأمني‬ ‫يقدم هذا التصريح ألقرب مفتشية ضرائب قبل ‪ 20‬أفريل لسنة اليت تلي سنة‬
‫والبنك اليت حيققها صندوق التعاون الفالحي مع شركائه‪ ،‬عمليات تعاونيات واحتادات‬ ‫االستغالل‪.‬‬

‫احلبوب مع الديوان اجلزائري املهين للحبوب‪...‬ـ إخل؛ القطاع االجتماعي‪ :‬مثل املؤسسات‬ ‫ج) حالة التنازل أو إلغاء مؤسسة‪ :‬تنص املادة ‪ 195‬من ق‪.‬م‪.‬م أنه يف حالة التنازل‬

‫التابعة جلمعيات األشخاص املعاقني املعتمدة‪...‬إخل؛ـ و فبعمليات التصدير‪ :‬أي عمليات‬ ‫أو التوقف عن جزء أو كل النشاط اخلاضع للنظام الضرييب املفروض على الريح‬
‫احلقيقي‪ ،‬تؤسسـ مباشرة الضريبية املستحقة على األرباح اليت مازالت مل تفرض عليها‬
‫البيع واخلدمات املوجهة للتصدير ماعدا خدمات النقل الربي‪ ،‬البحري أو اجلوي‪ ،‬والتأمني‬
‫الضريبة‪ .‬أيام‪ ،‬و هلذا جيب على املكلفني بالضريبة أن يشعروا مفتش الضرائب بالتنازل‬
‫واخلدمات املصرفية؛ يف القطاع الثقافي‪ :‬األرباح اليت حتققها الفرق املسرحية؛و يف‬ ‫أو التوقف عن النشاط ضمن أجل ‪10‬ايام أو حييطوه علما بالتاريخ الذي أصبح أو‬

‫مجمعات الشركات‪ :‬أي إعفاء األرباح اليت حتصل عليها الشركة من مسامهتها يف رأمسال‬ ‫سيصبح فيه هذا التنازل أو التوقف الفعلي‪ .‬إتباع تسجيل حماسيب وفق تسلسل زمين‬
‫للحركات املؤثرة على ذمة املؤسسة‪.‬‬
‫شركة أخرى‪.‬‬
‫‪ .2‬اإللتزامات المحاسبية‪ :‬من مجلة اإللتزامات مسك احلسابات والعمل على تقدمي‬
‫‪ -‬الفرع الثاني‪ :‬اإلعفاءات المؤقتة ‪ :‬تشغيل الشباب‪ :‬تعفى من ‪ IBS‬االستثمارات‬
‫الوثائق احملاسبية إىل إدارة الضرائب‪.‬‬
‫املنجزة من طرف الشباب يف إطار وكالة ‪ ANSEJ‬ملدة ثالث (‪ )03‬سنوات األوىل من‬
‫أ) مسك الحسابات‪ :‬تقوم املؤسسات اخلاضعة للضريبة ‪ IBS‬مبسك احملاسبة تتقيد‬
‫النشاط‪ ،‬ترفع هذه املدة إىل ست (‪ )06‬سنوات إذا أقيمت هذه االستثمارات يف مناطق‬
‫فيها بقوانني وأنظمة سارية املفعول وعليه جيب مراعاة‪ :‬إنشاء حسابات خاصة سنوية‬
‫خاصة تعمل الدولة على ترقيتها‪ .‬ميدد هذا اإلعفاء بسنتني إذا تعهد املستثمر خبلق ‪03‬‬ ‫عند إقفال الدورة مثل احلسابات املغلقة‪ .‬إتباع تسجيل حماسيب وفق تسلسل زمين‬
‫مناصب على األقل ملدة غري حمددة‪ .‬االستثمارات المنجزة في إطار الصندوق الوطني‬ ‫للحركات املؤثرة على ذمة املؤسسة‪.‬‬

‫للتأمين عن البطالة (‪ :)CNAC‬تعفى ملدة ‪ 03‬سنوات ‪ ،‬متدد بسنتني لتصبح مخس (‬ ‫ب) تقديم الوثائق المحاسبية‪ :‬يقدم املكلفني بالضريبة وبطلب من إدارة الضرائب‬

‫‪ )05‬سنوات إذا قام املستثمر بتوظيف ‪ 100‬عامل أو أكثر يف بداية نشاطه‪ .‬ترفع هذه‬ ‫كل الوثائق احملاسبية‪ ،‬بطاقة اجلرد‪،‬بطاقة اإليرادات‪ ،‬بطاقة النفقات و هذا لتأكيدـ دقة‬
‫النتائج املصرح هبا و املوجودة يف التصريح‪.‬‬
‫املدة إىل عشر (‪ )10‬سنوات بالنسبة لالستثمارات التابعة للنظام االستثنائي (املناطق‬
‫ج) االحتفاظ بالوثائق المحاسبية‪ :‬يعتمد تطبيق حق االتصال على الدفاتر‬
‫اخلاصة)‪ .‬القطاع السياحي‪ :‬إعفاء املؤسسات السياحية ملدة عشر (‪ )10‬سنوات من‬
‫والسجالت والوثائق وخمتلف البطاقات واليت جيب أن حيتفظ هبا املكلفون ملدة عشرة‬
‫‪ IBS‬بشرط تعهدها بإعادة استثمار أرباحها‪ .‬تستثىن من هذا اإلعفاء وكاالت السياحة‬ ‫سنوات‪.‬‬
‫واألسفار واملؤسسات املختلطة‪ .‬تعفى وكاالت السياحة واألسفار واملؤسسات الفندقية‬
‫الغرامات و العقوبات ( المواد من ‪ 192‬إلى ‪ 194‬من قانون‬
‫من ‪ IBS‬على رقم األعمال احملقق بالعملة الصعبة ملدة ثالث (‪ )03‬سنوات‪.‬‬ ‫الضرائب‪ Q‬المباشرة و لرسوم المماثلة)‬

‫التزامات خضوع الشركات للضريبة على أرباح الشركات‪ : .‬وضع املشرع على‬ ‫‪ -‬تطبق غرامة ‪ %10‬على القسط املسدد خارج آجاله أو غري املسدد‬

‫عاتق املؤسسةـ أو الشركات اخلاضعة للضريبة ‪ IBS‬االلتزامات التالية والىت حددت‬ ‫‪ -‬تطبق غرامة على احلقوق يف حالة التسوية كما يلي‪:‬‬

‫ضمن املادة ‪151‬و ‪153‬و يف مواد اخرى متفرقة من قانون ض‪.‬م‪.‬واملتمثلة يف‪:‬‬ ‫‪ 10%‬إذا كانت احلقوق أقل أو يساوي ‪ 50.000‬دج‬ ‫‪‬‬
‫التزامات جبائية‪ :‬تتمثل يف التصرحيات و اليت تنقسم إىل‪:‬‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪ 15%‬إذا كانت احلقوق أكرب من ‪ 50.000‬دج و أقل أو تساوي‬ ‫‪‬‬
‫‪ 200.000‬دج‬
‫التصريح بالوجود‪ :‬تنص املادة ‪ 183‬من ق‪.‬ض‪،‬م أنــه جيب على املكلفني بالضــريبة‬ ‫أ‪-‬‬
‫‪ % 25‬إذا كانت احلقوق أكرب من ‪ 200.000‬دج‬ ‫‪‬‬
‫و اخلاض ـ ــعني للض ـ ــريبة على الش ـ ــركات أن يق ـ ــدموا يف األي ـ ــام ‪ 30‬األوىل من بداي ـ ــة‬
‫‪ -‬غرامة عدم التصريح بالوجود تساوي ‪ 30.000‬دج‬
‫نشـ ـ ــاطها إىل مفتش الضـ ــرائب املباش ـ ــرة تصـ ــرحيا‪ ،‬وهـ ــذا التصـ ــريح جيب أن يشـ ـ ــمل‪:‬‬
‫‪ -‬غرامة عدم تقدمي التصريح السنوي يف آجاله ‪ % 25‬من الضريبة‬
‫االسم‪،‬ـ اللقب‪ ،‬السبب االجتماعي‪ ،‬العنوان يف اجلزائر أو خارج اجلزائر‪.‬‬
‫‪ -‬غرامة عدم تسديد قسط التسوية بعد إرسال إشعار من إدارة الضرائب يساوي ‪%‬‬