Társasági adó

Adókedvezmények

Számított társasági adó és fizetendő társasági adó

 Pozitív adóalap * 9 % = számított társasági adó
- adókedvezmények
Fizetendő társasági adó
Adókedvezmények
 A számított adó, legfeljebb annak 80%-áig csökkenthető fejlesztési adókedvezmény
címén. Pl.:
- jelenértéken legalább 3 milliárd Ft értékű beruházás;
- kedvezményezett településen üzembehelyezett és
üzemeltetett, jelenértéken legalább 1 MD Ft értékű beruházás
Fejlesztési adókedvezmény
 Jelenértéken legalább 100 millió Ft értékű, környezetvédelmi beruházás
 Jelenértéken legalább 100 millió Ft értékű, alapkutatást, alkalmazott kutatást, vagy
kísérleti fejlesztést szolgáló beruházás
 Jelenértéken legalább 100 millió Ft értékű, kizárólag film- és videogyártást szolgáló
beruházás
 Munkahelyteremtést szolgáló beruházás lásd:165/2014.(VII.17.) korm.rendelet
Fejlesztési adókedvezmény
 Jelenértéken legalább
50 millió Ft értékű, kisvállalkozás által,
100 millió Ft értékű , középvállalkozás által megvalósított beruházás.

„70 %-os korlát” szerinti adókedvezmények

 1. Látvány-csapatsportok támogatása
- labdarúgás, kézilabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorong, röplabda
- jóváhagyott sportfejlesztési programmal rendelkező sportszervezet, vagy látvány-
csapatsport fejlesztése érdekében létrejött alapítvány támogatása
- támogatás: visszafizetési kötelezettség nélkül nyújtott pénzösszeg átutalása;térítés
nélkül átadott eszköz, ingyenes szolgáltatás
Filmgyártás támogatása
 2. Mozgóképszakmai hatóság által kiadott támogatási igazolásban szereplő összegig
adókedvezmény érvényesíthető:
- az adózó döntése szerint: a támogatás éve + azt követő adóévek adójából
- utoljára a támogatás évét követő 8. naptári évben
- Adóalapot NEM növel!
- adókedvezmény igénybevételének feltétele:
kiegészítő támogatás megfizetése (számítása, mértéke: lásd sportcélú támogatások!)
jogosultja kizárólag: Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt.
Szövetkezeti közösségi alap-képzés
 PTK (2013. évi V. tv)→közösségi alap
 Az adóévben képzett közösségi alap 6,5 %-a adókedvezményként érvényesíthető!
(de minimis támogatás)
KKV beruházási hitel kamata utáni adókedvezmény
 Hitelszerződés (pénzügyi lízing is!) megkötése adóévének utolsó napján KKV-nek
minősülő adózó a kamat összege után adókedvezményt vehet igénybe!
Adókedvezmény abban az adóévben:
- utolsó napján a tárgyi eszköz az adózó nyilvántartásában szerepel
- utoljára abban az adóévben, amikor az eredeti szerződés szerint a hitelt vissza kell
fizetnie!
Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezménye
 2016. november 26-át követően megkezdett, energiahatékonysági célokat szolgáló
beruházás megvalósítása, üzemeltetése →
adókedvezmény vehető igénybe
 Elszámolható költségek alapján (az adózó döntése szerint)
- Beruházás üzembehelyezését követő adóévben + azt követő 5 adóévben vagy
- beruházás üzembehelyezésének adóévében+ az azt követő 5 adóévben
 Mértéke:
Jelenértéken a beruházás elszámolható költsége
30%-át (Közép-Magyarország, nem támogatható település)
35%-át (Közép-Magyarország, támogatható település)
más régiókban 45%-át
 (kisvállalkozás: 20 %-kal, középvállalkozás: 10 %-kal növelhető), de legfeljebb 15
millió eurónak megfelelő forint összeg!
 Igénybevételének feltétele: igazolás,
igénybevétel első adóévében, az adóbevallás benyújtásáig energiahatékonysági
igazolás
176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet szerint

Élőzenei szolgáltatás adókedvezménye

 Az adózó által üzemeltetett vendéglátóhelyen megvalósuló élőzenei szolgáltatás
ellenértéke, díja után adókedvezményt vehet igénybe.
 Mértéke: költségként, ráfordításként elszámolt áfa nélküli ellenérték 50 %-a
(de minimis támogatás)
 Adókedvezmény érvényesítése esetén:
élőzenei szolgáltatás költségei:
nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek→ adóalapot növelő tétel
Az adókedvezmény igénybevételének korlátjai:
 Az adókedvezmény adóvisszatartás formájában vehető igénybe
 A fejlesztési adókedvezmény a számított társasági adó 80%-áig;
 Minden más kedvezmény az előbb említett kedvezménnyel csökkentett adó 70%-áig
A bevallás és előlegfizetés szabályai
 Az adózónak a társasági adóra adóelőleget kell fizetnie.
 Az adóbevallással egyidejűleg az adóbevallás esedékességét követő második naptári
hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszakra társaságiadó-előleget kell
bevallani.
 Az adóelőleg
- az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának összege, ha az adóévet megelőző
adóév időtartama 12 hónap volt;
- az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12
hónapra számított összege minden más esetben.
 Az adóelőleg
- havonta, egyenlő részletekben esedékes, ha az előző adóévi fizetendő adó nagyobb
5 millió Ft.
- háromhavonta, egyenlő részletekben esedékes, ha az előző adóévi fizetendő adó ≤ 5
millió Ft.