Jelenia Góra, semestr letni 2022/23

Imię i nazwisko studenta:

Nr indeksu:

Projekt badawczy nt.: Ulgi podatkowe dla przedsiębiorców

obowiązujące w roku podatkowym 2023 r. na przykładzie ulgi
Darowizna na przykładzie: OPP oraz krwiodawstwo.
(należy wpisać wybraną)
Elementy projektu Liczba punktów
(maks. 9 pkt)
1. Podstawa prawna ulgi
2. Dla kogo ulga?
3. Kiedy przysługuje?
4. Jaki limit odliczeń?
5. Jak dokumentować?
6. Kiedy odliczenie?
7. Wyłączenia z ulgi (ograniczenia)
8. Szczególnie warunki i dodatkowe informacje
9. Wykaz literatury
SUMA PUNKTÓW

1. Podstawa prawna
Darowizny na krwiodawstwo

 art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od

osób fizycznych (ustawa PIT)

 art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(ustawa o ryczałcie)
 Rozporządzenie Ministra Zdrowia z dnia 6 lutego 2017 r. w sprawie określenia
rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych, których uzyskanie
wymaga przed pobraniem krwi lub jej składników wykonania zabiegu
uodpornienia dawcy lub innych zabiegów, oraz wysokości rekompensat
Darowizny na OPP

 art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (ustawa PIT)
 art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(ustawa o ryczałcie)
 ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o

wolontariacie

2. Dla kogo ulga?

Darowizny na krwiodawstwo -jeśli oddałeś krew lub jej składniki (jesteś honorowym
dawcą krwi).

Darowizny na OPP- jeżeli przekazałeś darowiznę na cele, które są określone w

przepisach ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (np. na wspieranie
rodzin i osób w trudnej sytuacji życiowej, na działalność charytatywną i na rzecz osób
niepełnosprawnych, na ochronę i promocję zdrowia czy na naukę, szkolnictwo wyższe i
edukację). Darowiznę możesz przekazać na rzecz: organizacji pozarządowych (np.
fundacji i stowarzyszeń), które nie są jednostkami sektora finansów publicznych i nie
działają w celu osiągnięcia zysku oraz m.in. kościołów, stowarzyszeń jednostek
samorządu terytorialnego czy spółdzielni socjalnych; równoważnych organizacji
określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, które
obowiązują w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG, tj. Islandia,
Liechtenstein, Norwegia), które prowadzą działalność pożytku publicznego w sferze
zadań publicznych i realizują wskazane cele.

3. Kiedy przysługuje?

Darowizny na krwiodawstwo- Ulga przysługuje ci, jeżeli uzyskujesz dochody

opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub
zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt
ewidencjonowany).

Darowizny na OPP -Ulga przysługuje ci, jeżeli uzyskujesz dochody opodatkowane

według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub zryczałtowanym podatkiem
dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany).
 4. Jaki limit odliczeń?
Darowizny na krwiodawstwo- Odliczysz kwotę faktycznie dokonanej darowizny, nie

więcej jednak niż 6% twojego dochodu/przychodu.

Darowizny na OPP-Odliczysz kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak

niż 6% twojego dochodu/przychodu.

5. Jak dokumentować?
Darowizny na krwiodawstwo-Wysokość darowizny udokumentujesz zaświadczeniem

od jednostki organizacyjnej, która realizuje zadania w zakresie pobierania krwi (czyli z

RCKiK). W zaświadczeniu podawana jest ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników.

Darowizny na OPP- Wysokość darowizny udokumentujesz:

 dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w

banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
 dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość
przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w
przypadku darowizny niepieniężnej.

Jeśli przekazałeś darowiznę na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących

działalność pożytku publicznego w innym kraju UE lub EOG, możesz ją odliczyć, gdy:

 posiadasz oświadczenie tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była

ona równoważną organizacją do organizacji, które działają na podstawie polskich
przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizującą
wskazane cele i
 istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których
stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych
od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada
siedzibę.

6. Kiedy odliczenie?
Darowiznę taką należy odliczyć w roku podatkowym, w którym rozliczamy zeznanie PIT.

To znaczy, że darowiznę przekazaną w 2022 r. uwzględnimy w deklaracji składanej w

2023 r. Jednakże, masz również prawo dokonać korekty zeznań za lata ubiegłe. Terminy
składania deklaracji podatkowych. Wyjątkowo okres rozliczeń może skończyć się w maju.

Wynika to z przepisu art. 12 par. 5 Ordynacji podatkowej: "Jeżeli ostatni dzień terminu

przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa

się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe

stanowią inaczej." Tak będzie w 2023 r.: okres rozliczeń z fiskusem zakończy się nie 30

kwietnia (gdyż to niedziela), nie 1 maja (gdyż to dzień ustawowo wolny od pracy), ale

dopiero 2 maja 2023 r. (wtorek, dzień roboczy).

PIT-28 – do 1 marca 2023 r. Szczegółowe uwagi:

• Oczywiście można rozliczyć się, wcześniej, tj. od 1 stycznia do 14 lutego, z tym że takie

zeznania uznaje się za złożone w dniu 15 lutego.

7. Wyłączenia z ulgi
Darowizny na krwiodawstwo- Ulga nie będzie bowiem przysługiwała podatnikowi, który

odpłatnie przekaże krew (sprzeda ją). Wyjazd za granicę (np. do Niemiec) i oddanie tam

krwi, czy też przekazanie jej przedsiębiorcy-pośrednikowi w Polsce, darowizna krwi

bezpośrednio potrzebującemu, bez pośrednictwa publicznej służby krwi nie upoważnia

do ulgi.

Darowizny na OPP-Nie odliczasz darowizn:

 na rzecz osób fizycznych,

 na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości
prawnej, prowadzących działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu
wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego,
winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o
zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z
udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami,
 zwróconych ci w jakiejkolwiek formie,
 które zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,
 które odliczyłeś od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczyłeś od
dochodu na podstawie ustawy PIT.

8. Szczególnie warunki (jeśli występują)

Darowizny na krwiodawstwo-Możliwa jest ulga na krew na konkretną osobę, jeśli

darowizny dokonuje się za pośrednictwem publicznej służby krwi. Przekazywanie krwi

np. na operację bliskiego korzysta wówczas z prawa do ulgi podatkowej.

Możesz odliczyć więcej niż jedną darowiznę. Jedynym ograniczeniem jest tu kwotowy,

górny limit odliczenia. Możesz odliczyć całość kwoty darowizny albo, jeśli chcesz, tylko jej
część.

9. Wykaz literatury
1. Darowizny na krwiodawstwo [online], (bez daty). podatki.gov.pl. [Dostęp 8.03.2023]. Dostępny

w: https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/darowizny-na-krwiodawstwo/

2. Darowizny na OPP [online], (bez daty). podatki.gov.pl. [Dostęp 8.03.2023]. Dostępny w:

https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/darowizny-na-dzialalnosc-pozytku-

publicznego/#kiedy-przysluguje-ulga

3. Redakcja PIT.pl, (2018). Darowizny - Krew - ulga - PITy roczne 2022/2023 - PIT.pl [online]. PIT.pl.

[Dostęp 8.03.2023]. Dostępny w: https://www.pit.pl/darowizny-krew/

4. Centrum Służby Rodzinie [online], (bez daty). Centrum Służby Rodzinie - Łódź | csr.org.pl.

[Dostęp 8.03.2023]. Dostępny w: https://www.csr.org.pl/blog/jak-odliczac-od-pit-darowizny-na-

cel-pozytku-publicznego-czeste-pytania-i-odpowiedzi#Jakie_rodzaje_darowizn_moge_odliczyc