Bosna i Hercegovina 60cHa h XepqeroBIHa

Federacija Bosne i Hercegovine OeAepaqmja Socxe r XePqeroBrHe

Tuzlanski kanton Ty3naHcKh KaHroH
OPCINA LUKAVAC
OPCINSKI NAEELNIK LC onlrHA rlvKABAl-l
OflTTIIHCKX HAqEnH14K

Na osnovu dlana 15. Zakona o principima lokalne samouprave u Federaciji Bosne i Hercegovine
jnternoj
(,,sluZbene novine Federacije Bosne i Hercegovine", broj: 49/06), odredaba zakona o
ieviziji u .iavnom sektoru u Federaciji Bosne i Hercegovine (,,Slu2bene novine Federacije Bosne i
Hercegovine", broj 47108 i 101/16) idtana 41. Statuta op6ine Lukavac ( Slu2beni glasnik opcine
Lukavac br. 5/08 i 1/14), Op6inski nadelnik donosi

PRAVILNIK
O INTERNOJ REVIZIJI

IOPCE ODREDBE
EIAN 1.
Ovim Pravilnikom ureduju se nadleZnost, nezavisnost, obaveze iovlaStenje interne reviziie,
izrada iizvrSenje planova interne revizue, te izvjestavanja idruga pitanja vezana za obavljanje
interne revizije u opcinskim sluzbama za upravu, opcinskim stru6nim idrugim sluZbama, i
Op6inskom pravobranilaStvu (u daljem tekstu: opcinske sluZbe).

e lan z.
U smislu ovog Pravilnika, termini ko1i se u njemu koriste imaju sl.iededa znadenja:
1. lnterna revizija je nezavisno, ob.jektivno uvjeravanje i konsultantska aktivnost kreirana sa ciljem
da se doda vrijednost i unaprijedi poslovanje organizacije.
2. Kodeks proiesionalne etike podrazumUeva principe profesije iprakse interne revizije (integritet,
nezavisnosi, obiektivnost, povjerliivost i stru6nost) i pravila pona5anja koja navode kako se trebaju
ponasati interni revizori u obavljanju svoje funkcije.
3. Centralna harmonizacijska jedinica (u daljem tekstu: CHJ) uspostavljena u okviru Federalnog
ministarstva finansija u Fedeiaciji ovlaStena je za razvoj u oblasti interne revizije, nadzor nad
implementacljom svih va2ecih propisa iz oblasti interne revizije, koordinaciju rada jedinica interne
revizije u Federaciji i izvieStavanje o pomenutim aktivnostima.
4. Sukob interesa podrazumijeva svaki odnos koji nije, ili se dini da nije, u najboljem interesu
organizacije. Sukob interesa nepovoljno utide na sposobnost poJedinca da obiektivno ispuni svoje
du2nosti i odgovornosti.
5. Metodologija rada interne revizije u javnom sektoru u Federaciji Bosne i Hercegovine_propisuje
nadin i proc6dure obavljanja interne revizije kod korisnika javnih sredstava iz budZeta Federaciie
Bosne i Hercegovine, ianlona, gradova, opdina i vanbud2etskih fondova u Federaciji Bosne i
Hercegovine i isti donosi i aZwira Centralna harmonizacijska jedinica u Federaciji Bosne i
Herce!ovine, uz saglasnost Koordinacijskog odbora centralnih harmonizacijskih jedinica u Bosne i
Hercegovini.

il NADLEZNOST INTERNE REVIZIJE

etan 3,
Nadle2nost interne revizije odredena je Zakonom o internoj reviziii u javnom sektoru u FB|H,
Odlukom o osnivanju Od.letlen1a za internu reviziju Op6ine Lukavac ("SluZbeni glasnik Op6ine
Lukavac" broj 5117j, standardima profesionalne prakse internih revizora i ovim pravilnikom, a
odnosi se na proc1enu adekvatnosti i efikasnosti sistema finansijskog upravlianja i kontrole u
smislu:
l ) identifikacije rizika, ocjene rizika i upravljanja rizikom od strane rukovodstva opcinskih sluZbi;
2) ispunjavanja zadalaka i postizania definisanih ciljeva opCinskih sluZbi;
3) ekonomi6ne, efikasne idjelotvorne upotrebe resursa;
4i uskladenosti sa uspostavlienim politikama, procedurama, zakonima iregulativama;
5) 6uvanja sredstava organizacije od gubitaka kao rezultata svih vidova nepravilnosti;
O) integiiteta i vjerodoltojnosti informacija, raduna i podataka, ukljudujuci procese internog i

eksternog izvjeStavanja.
 e lan 4.
lnterna revizija obavlja se u skladu sa Metodologijom rada interne revizije u javnom sektoru u
Federaciji Bosne i Hercegovine, medunarodnim standardima za profesionalnu praksu interne
revizije, zakonima idrugim propisima koji ureduju ovu oblast, te dobrim praksama u drZavama u
okruZenju, kao i kodeksom profesionalne etike za internu reviziju.
III NEZAVISNOST
elan 5.
Nezavisnost je od sustinske vaZnosti za rad interne revizije.

lnterni revizori ne razvijaju ine uvode procedure, ne pripremaju podatke ine ukljuduju se u
aktivnosti koje revidiraju.

lnterni revizori ukljuduju se u razvoj ili provodenje politika, sistema iprocedura Opiine Lukavac
isklju6ivo savjetodavno, u skladu sa svim prijasnjim i/ili trenutadnim preporukama, koje je dalo
Odjeljenje za internu revizUu (u daljem tekstu: Odjeljenje).

Nezavisnost internih revizora ostvaruje se nezavisnoScu u njihovom radu i nemogu6noS6u da budu

otpusteni ili premjesteni na drugo radno mjesto zbog iznosenja dinjenidnog stanja i davanja
odredenih preporuka.

IV OBAVEZE I OVLASTENJA
e lan 6.
Glavni interni revizor ima obaveze da:
a) pripremi Pravilnik o internoj reviziji i operativna uputstva,
b) pripremi strateSki plan za period od tri godine,
pripremi godi5nji plan revizije na osnovu procjene rizika iusvojenog strate5kog plana i,
nakon Sto ga odobri Opdinski na6elnik, osigurava njegovu adekvatnu implementaciju i
nadzor nad njegovim izvrsavanjem,
d) organizuje i koordinira aktivnosti interne revizije i nadzire implementaciju planiranih
aktivnosti,
e) informise Opcinskog nadelnika o postojanju sukoba interesa,
f) informi5e Opdinskog nadelnika ukoliko se pojavi sumnja o nepravilnostima i/ili prevari
koji mogu rezultirati kriminalnim aktivnostima ili krsenjem propisa radi daljnjeg
postupanja,
s) dostavlJa izvjeStaj interne revizije Opcinskom na6elniku,
h) priprema godiSnji izvle5taj o aktivnostima interne revizije,
i) evidentira sve aktivnosti revtzije iduva dokumentaciju koja se odnosi na internu reviziju,
l) osigurava kvalitetu aktivnosti interne revizije u skladu sa pravilima izdatim od CHJ,
k) osigurava obuku internih revizora, priprema idostavlja godiSnji plan obuke Op6inskom
na6elniku radi odobravanja i osigurava njegovu implementaciju,
r) vrsi godiSnju procjenu moguenosti iresursa Odjeljenia idostavlja preporuke Op6inskom
nadelniku radi uskladivanja sa godiSnjim planom revizije,
m) saraduje sa Uredom za reviziju institucija u FBiH u razmjeni izvjestaja, dokumentacije i
miSljenja,
n po potrebi inicira angaZiranje eksternih eksperata,
o osigurava efikasno koriStenje resursa dodijeljenih za izvrsavanje funkcije interne revizije,
p usmjerava paZnju CHJ na sve razlike u miSljenjima izmedu internih revizora i

rukovodstva Opcine Lukavac,

elan 7.
Ovla5tenje internog revizora prcizlazi iz zakonskih i drugih propisa kojima je utvrCreno obavljanje
interne revizije.

lnterni revizor ovlasten je da:

a) slobodno pristupi u prostorije op6inske sluZbe u kojoj vr6i reviziiu, uzimaju6i u obzir
sigurnosna pravila i pravila dobrog ponasanja,

Strana2 od5
 b) pristupi odgovarajucoj dokumentaciji vezanoj za reviziju u opcinskoj sluZbi u kojoj
vr5i reviziju, ukljucuju6i idokumentaciju koja ima karakter poslovne tajne ipodacima
koli su elektronski 6uvani, osiguravaiuci zaatitu tajnosti podataka u skladu sa
zakonom, podzakonskim i internim aktima,
c) trazi fotokopije, izvode ili potvrde spomenutih dokumenata i u azvjesnim sludajevima
izuzima originalne dokumente ostavljaluci kopi.ju sa potvrdom o izuzimanlu,
d) zahtijeva usmenu ili pisanu informaciju u vezi sa provodenjem interne revizue od bilo
kojeg zaposlenog ili rukovodioca opdinske slu2be koja se revidira,
e) zahtijeva informacije od drugih institucija vezano za aktivnosti interne revizije

lnterni revizor obavezan je:

a implementirati program revizije za vrijeme obavljanja aktivnosti revizije,
b informisati rukovodioca revidirane organizacione jedinice o podetku revizije,
c prouditi dokumentaciju i uslove znadajne za formulisanje objektivnog miSljenja,
d abrazloZitt nalaze objektivno i istinito u pismenoj formi uz priloZene dokaze,
e informisati rukovodioca Odjeljenja ako se za vrijeme obavljania revizije pojavi sumnja
na nepravilnost i/ili prevare,
0 saainiti nacrt revizorskog izviestaja irazmotriti ga sa rukovodiocem ipredstavnicima
revidirane opcinke slu2be,
s) ukljuciti u zavrsni revizorski izvjestaj sva miSljenja rukovodioca revidirane op6inske
slu2be,
h) dostaviti nacrt i konadni revizorski izvje6taj Glavnom internom revizoru,
i) u sludaju sukoba interesa vezano za revizilu, odmah informisati Glavnog internog
revizora,
i) vratiti sve originalne dokumente nakon zavrsene revizije,
k duvati svaku drZavnu, profesionalnu ili poslovnu tajnu koju.ie saznao tokom interne
revizije i
l) iuvati sve radne zabilje5ke nastale u vrijeme obavljanja interne revizije.

lnterni revizori nadleZni su iskljudivo za obavljanje poslova revizije ine smiju ih prenositi na druge
osobe ili jedinice, ali mogu angazovati strudnjake sa specijalistidkim znanjima za pomod u
obavljanju interne revizije specifidnih podrudja.

elan 8.
Opdinski nadelnik ima isklju6ivo ovla5tenje da inicira posebne zadatke konsultantske prirode koji se
odnose na internu reviziju, a koji nisu obuhva6eni godiSn.lim planom interne revizije u okviru
organizacije.

V IZRADA I IZVRSENJE PLANOVA INTERNE REVIZIJE

Clan 9.
Osnovne aktivnosti interne revizije provodit 6e se kroz sljedece procese interne revizue:
1. Strate5ko (trogodi6nje) i godiSnje planiranje revizije,
2. Testiranje, ispitivanje i ocjena podataka i informacija,
3. lzvjestavanje o rezultatima i davanje preporuka s ciljem poboljsanja poslovanja i
4. Pra6enje realizacije datih preporuka.
e tan 10.
Strateski plan rada interne revizije radi se za period od tri godine u saradnji sa rukovodstvom
Op6ine Lukavac, a na osnovu analize rizika i donosi se do kraja teku6e godine za sljede6i
trogodiSnji period.
StrateSki plan interne revizije za trogodiSnli period odobrava Op0inski nadelnik.

Ctan ll.
Na osnovu odobrenog Strateskog plana, Odjeljenje priprema za svaku poslovnu godinu Godisnji
plan interne revizije Opcine Lukavac.

Skana3 od5
Godisnji plan rada interne revizije, koii je odobren od Op6inskog nadelnika predstavlja osnov za
pokretanje pojedina6ne interne revizije.

e lan 12.
Proces pqedinadne interne revizije obuhvata sljedeCe faze:
1 . Priprema i planiranje interne revizrje
2. Utvrdivanje i dokumentiranje sislema
4. ldentificiranje iprocjena sistema internih kontrola
5. Testiranje kontrola
6. Ocjena sistema kroz formuliranje nalaza, strudnog revizorskog misljenja i preporuka
T lzvje.tavanje ipracenje
eran 13.
Po obavljenoj po.jedinadnoj reviziji interni revizor odnosno voda revizorskog tlma, sastavlja nacrt
izvjestaja koji se dostavlja odgovornom licu opiinske sluzbe kod koje je izvrsena revizua.
O nacrtu izvle5taja se raspravlja s predslavnicima revidirane opcinske slu2be i usaglaSava se
dinjenidno stanje prije sastavljanja konadnog izvjeStaja.

Na osnovu revizorskog nalaza i preporuka ovlastena osoba nadle2na za revidirani proces priprema
i
plan aktivnosti za rcalizaciju istih, odreduje odgovorna lica krajnji rok za preduzimanje
neophodnih mjera iradnji s ciljem realizacije preporuka. Pripremljen Plan aktivnosti za otklanjanje
nedostataka se dostavlja Op6inskom nadelniku na potpis.

Rukovodioci opdinskih sluzbi u dijoj nadleZnosti je predmet revizije, daju svoju saglasnost na
izvjeStaj ili predla2u nove 6in.ienice koje bi mogle opravdati da revizor napravi izmjene u svom
izvjeStaju.

Rukovodioci opcinskih sluZbi pismeno se o6ituju na dostavlieni Nacrt izvje5taja o obavljenoj

internoj revizi.ii, u roku koli ne moZe biti duZi od 15 dana od dana prijema Nacrta izvjeStaja.
Odgovor obavezno treba sadr2avati i plan djelovanja za provedbu datih preporuka.

Konadni revizorski izvjestaj, koji odobrava Glavni inerni revizor, dostavlja se Opdinskom nadelniku i

rukovodiocu revidirane gradske sluZbe.

Ne kasnr1e od Sest mjeseci kako Je revizorski izvjeitaj izdat, Glavni interni revizor propratit 6e
primjenu preporuka interne revizije datih u ranijem izv.jeStaju interne revizi.ie radi utvrdivanja da li je
opcinska slu2ba koja je revidirana poduzela korektivne aktivnosti ijesu li postignuti Zeljeni rezultati.

O rezultatima pradenja primjene preporuka Glavni interni revizor informisat 6e Op6inskog

nadelnika.

VI IDENTIFICIRANJE INDIKATORA PREVARE

e lan 14.
Ako interni revizor identificira indikatore prevare u toku obavljanja revizije, prekida postupak revizije
i o tome bez odlaganja obavjestava Glavnog internog revizora.

Glavni interni revizor duZan.ie da o tome obavJesti Op6inskog nadelnika u skladu sa Zakonom o
internoj reviziji u javnom sektoru u FBiH. Opcinski na6elnik je duZan poduzeti potrebne radnje i
obavijestiti nadleZne organe.

VII GODISNJI IZVJESTAJ

e lan 15.
U roku od 60 dana nakon zavr5etka godine, Glavni interni izraduje Godi5nji izvjeStaj interne revizije
kojim se posebno obrazlaZu izdati revizorski izvje5taji i ostale aktivnosti koje su zavr6ene ili su u
toku na dan 31. decembra prethodne godine.

Strana4 od5
GodiSnji izvjestaj ukl.iuauje informacije o realiziranim aktivnostima interne revizije predvidenim
godisn,im planom interne revizije, pregled osnovnih zaklju6aka iz svih internih revizija izvrSenih u
toku godine, op6e ocjene sistema finansUskog upravljanja ikontrole, kao ianalize svih sludajeva
ko1i su ukljudivali kr5enje propisa, te slu6ajeve koji su proslijedeni u toku godine TuZila5tvu.

Kopija izvje5taja dostavlja se Opdinskom nadelniku i CHJ.

Na zahtjev, godisnji izvjestaj bit 6e dostavljen i organima zakonodavne, izvrsne ili sudske vlasti i

Uredu za reviziju institucija u Federaciji Bosne iHercegovine.

VIII SARADNJA SA DRUGIM INSTITUCIJAMA

e tan 16,

Glavni interi revozor saraduje sa CHJ kako bi dobio sve potrebne smjernice, podatke ipodr5ku.

Glavni interi revizor obavezan je saradivati sa Uredom za revizi)u institucija u Federaciji, te mu

pruZiti sve informacije koje se trdu sadrZaja okon6anih internih revizija.

Saradnja sa institucijama navedenim u stavu 1. i 2. ovog 6lana, dokumentuje se u godiSnjem planu

interne revizije.

IX ZAVRSNE ODREDBE
elan 17.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objavljivanja u "SluZbenom glasniku Opdine Lukavac".

Brq. 02-02-2-2997119 OPCINSKI NAEELNIK

Datum: 29.03.201 9.godine Dr.sci. Edin Deli6 s.r.

StranaS od5