Tình huống 6.

3
Công ty M&L
Một kiểm toán viên nội bộ được giao nhiệm vụ kiểm toán hoạt động sản xuất tại một nhà máy sản
xuất thiết bị của Công ty M&L. Kiểm toán viên đã phát hiện thấy một số vấn đề sau đây có liên quan tới
hoạt động sản xuất và một số hoạt động liên quan khác:
1. Kiểm toán viên nội bộ đã phát hiện sự khác nhau trong dung sai sử dụng kiểm soát việc sản xuất linh
kiện máy móc nông nghiệp tại các nhà máy. Nhà máy Atlanta đã sử dụng dung sai là 3/8-inch và
Nhà máy Charleston sử dụng một dung sai 5/16-inch trong sản xuất những sản phẩm có mã là
Eq301, 302,307,309,…
2. Kiểm toán viên nội bộ phát hiện nhiều công nhân thay đổi các công việc khác nhau mà không được
phê chuẩn. Phỏng vấn công nhân về vấn đề có liên quan, họ cho biết làm như vậy để giảm tải công
việc và sửa chữa lỗi sản phẩm đã xảy ra. Kiểm toán viên không phát hiện ra bằng chứng nào về
những lỗi đã xảy tại hiện trường và trong những ghi chép có liên quan trong sản xuất.
3. Kiểm toán viên phát hiện ra một vài đơn đặt hàng bị huỷ trong năm do sự việc trì hoãn việc mua sắm
những bộ phận thiết bị thiết yếu phục vụ cho sản xuất sản phẩm.
4. Công ty đã sắp xếp thời gian bảo dưỡng thiết bị sản xuất dựa trên cơ sở số giờ sử dụng. Kiểm toán
viên phát hiện những bộ phận/chi tiết thường được thay thế khi vận hành đủ thời gian theo qui định
mặc dù chúng không bị hỏng.
5. Kiểm toán viên nội bộ phát hiện một số thiết bị xe máy không hoạt động được do những hỏng hóc
khác nhau với nhiều mức độ khác nhau nhưng không được báo cáo để sửa chữa.
6. Kiểm toán viên phát hiện bộ phận bảo dưỡng trong Công ty chỉ có thể thực hiện được 66% yêu cầu
bảo dưỡng từ các bộ phận khác nhau. Điều này đã được kiểm toán viên kiểm tra và xác định do sắp
xếp thời gian tại bộ phận sản xuất chưa phù hợp, đặt hàng phụ tùng thay thế và nguyên vật liệu
không phù hợp.
7. Kiểm toán viên phát hiện nhiều trường hợp chi bảo dưỡng vượt định mức với số tiền lớn. Nguyên
nhân ban đầu được xác định là do tính cấp thiết của công việc nên nhà quản lý đã sử dụng công nhân
được trả lương cao hơn dự kiến và vật liệu sử dụng không hết nhưng không nhập lại.
8. Kiểm toán viên phát hiện kích cỡ mẫu trong kiểm tra chất lượng sản phẩm sản xuất là quá lớn và
việc tăng kích cỡ mẫu trong tổng thể lớn hơn không có bằng chứng thuyết phục. Kiểm toán viên
cũng phát hiện khi chọn mẫu kiểm tra, người chọn mẫu không cập nhật thông tin về những tiến bộ
trong kỹ thuật sản xuất.
9. Kiểm toán viên phát hiện có dấu hiệu của sự phân tích nguyên nhân gây ra những sai sót trong khi
kiểm tra chất lượng. Tuy nhiên, kiểm toán viên vẫn phát hiện được 5 khoản mục đã được kiểm tra có
sai phạm mà không được sửa chữa.
10. Kiểm toán viên phát hiện một nhà thầu bị phạt do chi phí vượt ngưỡng cho phép. Cụ thể, một đơn
đặt hàng liên quan có chi phí vượt ngưỡng tới 3 tỷ đồng (vượt 15% so với chi phí dự tính ban đầu).
Yêu cầu:
Anh/Chị hãy chỉ rõ những phát hiện kiểm toán, tác động/ảnh hưởng, nguyên nhân và những đề
xuất của kiểm toán viên nội bộ trong mỗi tình huống để có thể cải thiện tình hình.