A23.26.

PHÁT HIỆN HIỆN THIẾU SÓT KIỂM SOÁT

TÌNH HUỐNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỦA CÔNG TY SIÊU

Công ty SIÊU sản xuất các bộ phận ô tô để bán cho các nhà sản xuất ô tô lớn của Hoa Kỳ. Nhân
viên kiểm toán nội bộ của Công ty phải xem xét các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với máy móc và
thiết bị và đưa ra các đề xuất cải tiến thích hợp. Kiểm toán viên nội bộ đã thu được các thông tin sau
trong quá trình thực hiện nhiệm vụ:
• Các yêu cầu mua máy móc và thiết bị thường do người giám sát về nhu cầu tài sản đề xuất.
Người giám sát thảo luận việc sắm dự kiến với giám đốc nhà máy. Yêu cầu mua hàng được
trình tới bộ phận thu mua khi giám đốc nhà máy khẳng định yêu cầu này là hợp lý và có phần
ngân sách còn lại trong dự toán tổng thể cho hoạt động của Công ty dành cho mua sắm.
• Dựa trên yêu cầu mua thiết bị, người quản lý bộ phận mua hàng sẽ xem xét hồ sơ để tìm nhà
cung cấp thích hợp. Một đơn đặt hàng chính thức sau đó được hoàn thành và gửi qua đường
bưu điện. Khi nhận được máy móc hoặc thiết bị, những tài sản này được gửi ngay đến bộ phận
sử dụng để lắp đặt. Điều này cho phép Công ty có thể khai thác máy móc thiết bị một cách sớm
nhất có thể.
• Các sổ cái tài khoản tài sản cố định được hỗ trợ bởi lịch trình khấu hao trên máy tính được sắp
xếp theo năm mua. Các lịch trình còn hiệu lực được sử dụng để tính khấu hao như một phương
pháp tính cho tất cả các tài sản của một loại nhất định, được mua trong cùng một năm. Tỷ lệ
khấu hao chuẩn, phương pháp khấu hao và giá trị còn lại vào cuối thời gian sử dụng hữu ích
được sử dụng cho mỗi loại tài sản cố định chính. Các tỷ lệ, phương pháp và giá trị còn lại được
thiết lập từ 10 năm trước khi Công ty bắt đầu đi vào hoạt động.
• Khi thiết bị máy móc hết thời gian sử dụng hữu ích hoặc không sử dụng tiếp, giám đốc nhà máy
thông báo cho bộ phận kế toán biết để ghi sổ kế toán phù hợp.
• Công ty đã không thực hiện “chỉnh hợp” tài sản cố định giữa số liệu ghi chép liênq uan trên sổ
sách và tài sản cố định hữu hình hiện hữu từ khi Công ty đi vào hoạt động.

Yêu cầu:
Xác định những khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ và đề xuất những cải tiến mà nhân viên
kiểm toán nội bộ của Công ty Siêu cần đưa vào báo cáo kiểm toán về kiểm soát nội bộ đối với
tài sản cố định hữu hình theo mỗi phát hiện tương ứng.