‫مفاهيم محاسبية‬

‫ميس اﻷحمد‬

‫نُشر في ‪ 08‬سبتمبر ‪ ، 2022‬آخر تحديث ‪ 06‬نوفمبر ‪2022‬‬

‫المحتويات‬
‫ي من شركات ومؤسسات المعلومات‬ ‫يزور فرد أو كيان تجار ّ‬
‫ي عندما ّ‬ ‫يحدث الغش أو اﻻحتيال الضريب ّ‬
‫ي‬
‫ي إلى الحد من مبلغ اﻻلتزام الضريب ّ‬‫ي وتهدف عادة ً عملية الغش الضريب ّ‬‫مكونة لﻺقرار الضريب ّ‬
‫ال ّ‬
‫ي بطرق عدة؛ كادّعاء وجود‬ ‫المستحق على الفرد أو الشركة ويمكن أن تتم عملية الغش الضريب ّ‬
‫ي مزيف‪ ،‬إضافةً إلى عدم اﻹبﻼغ عن ضريبة الدخل‬ ‫خصومات مزيفة‪ ،‬أو استخدام رقم ضمان اجتماع ّ‬
‫ي وأنواعه وما يتعلّق به من أهم‬
‫والتخلّف عن دفعها‪ [١]،‬وفي المقال اﻵتي سيتم بيان مفهوم الغش الضريب ّ‬
‫المعلومات‪.‬‬

‫ما هو الغش الضريبي؟‬

‫ي ‪ Tax fraud‬بأنﱠه اتخاذ إجراءات مخالفة للقانون متعمدة من‬ ‫ي أو اﻻحتيال الضريب ّ‬
‫يعرف الغش الضريب ّ‬
‫ي‪ ،‬بحيث يعد الغش‬ ‫خﻼل تقديم معلومات خاطئة من قِبل فرد أو شركة بهدف اﻹخﻼل في اﻹقرار الضريب ّ‬
‫ي ويتسبب‬‫ي إذ إنﱠه يهدف بشكل متعمد إلى التخلّف عن تسديد العبء الضريب ّ‬ ‫الضريبي ً‬
‫عمﻼ غير قانون ّ‬
‫ي في إحداث خسارة كبيرة بالنسبة لدخل الحكومة‪ ،‬فعلى سبيل المثال في الوﻻيات المتحدة‬ ‫الغش الضريب ّ‬
‫ي ودفع المبلغ المترتب‬
‫ي بتقديم إقرار ضريب ّ‬‫ي إلزام ّ‬ ‫اﻷميركيّة يلتزم الخاضعون للضرائب بشكل قانون ّ‬
‫عليهم من ضرائب الدخل والعمالة والمبيعات وضرائب اﻹنتاج‪ ،‬ويعد التخلّف عن القيام بذلك عن طريق‬
‫ي من‬‫تزوير المعلومات أو إخفائها بشكل مخالف للقوانين انتها ًكا للقوانين فيتم التحقيق في الغش الضريب ّ‬
‫قِبل وحدة التحقيقات الجنائيّة التابعة لدائرة اﻹيرادات الداخليّة‪[٢].‬‬

‫مﻼمح الغش الضريبي‬

‫ي يعد واض ًحا على‬ ‫بحسب وحدة التحقيقات الجنائيّة التابعة لدائرة اﻹيرادات الداخليّة ﱠ‬
‫فإن الغش الضريب ّ‬
‫أن دافع الضرائب قد قام بما يأتي‪[٢]:‬‬ ‫فاعله إذا تبيّن ﱠ‬

‫‪1‬‬
 ‫على اﻷشخاص‬
‫تخلّف دافع الضرائب بشكل متعمد عن تقديم اﻹقرار الضريب ّ‬
‫ي الخاص بضريبة الدخل‪.‬‬
‫مزورة‪.‬‬
‫تزوير الحالة الفعليّة لشؤونه بهدف المطالبة بتخفيضات ّ‬
‫تعمد في التخلّف عن سداد ديونه الضريبية‪.‬‬
‫تعمد في عدم اﻹبﻼغ عن جميع مقدار دخلة المستلم‪.‬‬

‫على الشركات‬
‫وفي حالة الغش الضريبي الناتج عن الشركات فإن ذلك يتضح من خﻼل النقاط اﻵتية‪:‬‬

‫التخلّف المتعمد عن تقديم تقارير ضرائب الرواتب‪.‬‬

‫التع ّمد في عدم اﻹبﻼغ عن المدفوعات النقديّة التي ت ﱠم صرفها للموظفين بعضها أو كلها‪.‬‬
‫استئجار خدمة كشوف رواتب وظيفتها عدم تحويل المال إلى مصلحة الضرائب‪.‬‬
‫التخلّف عن اﻹبﻼغ أو تسديد الضرائب المستقطعة من الرواتب‪.‬‬

‫ما هي أنواع الغش الضريبي؟‬

‫ي أنواع عدة تتضح في النقاط اﻵتية‪[٤][٣]:‬‬
‫للغش الضريب ّ‬

‫التهرب الضريبي‬
‫ي حيث يتم عن طريق تقديم‬ ‫ي ‪ Tax evasion‬من أنواع الغش الضريب ّ‬
‫ي غير القانون ّ‬ ‫يعد التهرب الضريب ّ‬
‫الفرد معلومات كاذبة بشكل متعمد للسلطات الضريبيّة أو من خﻼل التبليغ عن دخل أقل من الدخل‬
‫ي‪.‬‬
‫ي عند تقديم اﻹقرار الضريب ّ‬
‫الحقيق ّ‬

‫‪2‬‬
 ‫المطالبة بائتمان أو خصومات غير مستحقة‬
‫يطالب العديد من المتخلفين عن سداد الضرائب بالحصول على خصومات ضريبيّة أو ائتمان بشكل غير‬
‫ي وغير مستحق حيث يكون الفرد أو الجهة التي تطلب تلك الخصومات غير مؤهلين للحصول‬ ‫قانون ّ‬
‫عليها‪.‬‬

‫ي‬
‫التعمد في التخلف عن تقديم اﻹقرار الضريب ّ‬
‫ي‪.‬‬
‫عا من أنواع الغش واﻻحتيال الضريب ّ‬ ‫يعد التخلّف المتعمد في تقديم اﻹقرار الضريب ّ‬
‫ي نو ً‬

‫ي‬
‫التخلف المتعمد عن دفع العبء الضريب ّ‬
‫أن عدم دفع اﻻلتزامات الضريبيّة المتعمد أو إخفاء معلومات متعلّقة بمقدار‬
‫تنظر السلطات الضريبيّة إلى ﱠ‬
‫ي‪.‬‬
‫الدخل هو نوع من أنواع الغش الضريب ّ‬

‫تقديم مستندات مزيفة‬

‫يعد دافع الضريبة الذي يقدم مستندات مزيفة أو مستندات تحتوي على معلومات غير حقيقيّة تتعلق بدخله‬
‫الخاضع للضريبة من ضمن المتخلفين عن السداد‪.‬‬

‫الغش الضريبي من قبل الموظفين الذين يعملون في مصلحة الضرائب‬

‫تقوم الحكومات بمقاضاة الموظفين القائمين على إعداد الضرائب في حال مساعدتهم لﻸشخاص‬
‫التهرب الضريبي التي ت ﱠم ذكرها سابقًا وتعد‬
‫ّ‬ ‫ي نوع من أنواع الغش أو‬
‫الخاضعين للضرائب في تسهيل أ ّ‬
‫ي‪.‬‬ ‫ً‬
‫شكﻼ من أشكال الغش واﻻحتيال الضريب ّ‬ ‫هذه المساعدة‬

‫‪3‬‬
 ‫الغش الضريبي من خﻼل ضريبة الرواتب والموظفين‬
‫ي إضافة ً إلى‬
‫ي بعدم اﻹبﻼغ عن عدد موظفيها الحقيق ّ‬ ‫تقوم الشركات التي تمارس الغش واﻻحتيال الضريب ّ‬
‫عدم انعكاس مبلغ الرواتب الذي يتقاضاه الموظفون أمام السلطات الضريبيّة بشكل صحيح من خﻼل‬
‫تسديد رواتب الموظفين نقدًا بشكل خارج عن الجداول الماليّة للشركة‪.‬‬

‫ما هي عقوبة الغش الضريبي؟‬

‫ي من دولة إلى أخرى بحسب اختﻼف القوانين ولكن تقتصر عادة ً العقوبات‬ ‫تختلف عقوبة الغش الضريب ّ‬
‫على الغرامة الماليّة‪ ،‬فعلى سبيل المثال؛ في الوﻻيات المتحدة اﻷمريكية تضع مصلحة الضرائب قوانين‬
‫ي تنص على العقوبة بالحبس أو دفع الغرامة الماليّة وتُفرض تلك العقوبات بحسب نوع‬ ‫للغش الضريب ّ‬
‫ي الذي قام به الخاضع للضريبة‪[٣].‬‬
‫الغش الضريب ّ‬

‫مثال على حالة تخلف ضريبي‬

‫ي وتطلب منها إدارة المطعم‬‫تعمل فتاة نادلة في مطعم وتتقاضى إكراميّة بما يقارب ‪ $250‬بشكل يوم ّ‬
‫تدوين المبالغ التي تستلمها‪ ،‬وبهدف تجنب الضرائب قامت الموظفة بالتدوين في السجﻼت أنﱠها تتقاضى‬
‫ي الذي قامت به الموظفة‬
‫ي في السجﻼت ت ﱠم اكتشاف الغش الضريب ّ‬‫‪ $40‬في اليوم‪ ،‬وبعد التدقيق الداخل ّ‬
‫يعرضها لعقوبة قانونيّة كبيرة‪[٣].‬‬
‫والذي ّ‬

‫إقرأ المزيد على دليل تعلم المحاسبة ‪:‬‬

‫‪https://almohasabah.com/k/%D9%85%D8%A7-%D9%87%D9%88-‬‬
‫‪%D8%A7%D9%84%D8%BA%D8%B4-%D8%A7%D9%84%D8%B6%D8%B1%D9%8A%D8%A8%D9%8A‬‬

‫‪4‬‬