‫الواجب الكتابي الوحدة الرابعة ‪ :‬الخدمات البنكية‬

‫‪UoPeople‬‬

‫‪BUSA 2203-01‬‬

‫د‪ .‬محمد عبد الغفار‬

‫‪  30‬أبريل ‪2022‬‬
 ‫بداية من خالل الرابط لميزانية‪ 9‬البنك‪ 9‬نجد أنها تتألف من‪:‬‬

‫األصول‪ :‬النقد – األوراق المالية – القروض – أصول أخرى‪.‬‬

‫الخصوم وحقوق الملكية‪ :‬الودائع – اقتراض – حقوق المساهمين‪.‬‬

‫ما هي البنوك‪:‬‬

‫بسبب التطور الكبير في المؤسسات البنكية‪ ،‬وفي الوظائف التي تقدمها البنوك‪ ،‬كان هناتك تعريفات قديمة وحديثة للبنوك‪،‬‬

‫يعبر كل تعريف عن مفهوم الوظائف المالية التي تقوم بها هذه البنوك وعلى الرغم من وجدود بنوك متخصصة بنوع معين‬

‫من النشاطات كالبنوك الزراعية مثالً‪ ،‬إال أنها جميعها تشارك نفس الفكرة ونفس الوظيفة‪ ،‬وعليه‪:‬‬

‫التعريفات القديمة ‪ :‬البنك هو مؤسسة مالية تقوم بأعمال وساطة مالية‪ ،‬وتقدم منافع مالية لطرفين من العمالء‪ ،‬احدهما‬

‫أصحاب رأس المال الذين يرغبون بزيادة رؤوس أموالهم واستثمارها‪ ،‬واآلخر طرف يحتاج إلى اقتراض هذه األموال‬

‫لتشغيلها‪.‬‬

‫التعريفات الحديثة ‪ :‬هو وسيط مالي يقوم بعمليات‪ :‬التمويل – االدخار – االستثمار – قبول الودائع – االئتمان‪ ،‬بالماشي مع‬

‫توجهات البنك المركزي‪ ،‬وبطريقة تخدم النمو االقتصادي والتجاري التي تسعى الحكومات لتحقيقه ويقوم بتقديم الحلول‬

‫المالية بكل مرونة‪ ،‬لمواجهة المشكالت المالية والنقدية (الصيرفي‪.)2014 ،‬‬

‫الميزانية العمومية للبنك تختلف عن تلك الخاصة بشركة عادية‪ .‬اشرح االختالفات‪.‬‬

‫الميزانية العمومية للبنك‪ :‬السجل المحاسبي الذي يمثل التزامات البنك وهو مدخوالت البنك وتسجل دين عليه‪ ،‬وبين‬

‫األصول وهي حق له‪ ،‬وهي جانبان‪:‬‬

‫جانب األصول‪ :‬وهو سجل لما يقوم به البنك من استخدامات لرأس المال واالحتياطي والودائع‪.‬‬

‫جانب الخصوم‪ :‬وهو سجل اللتزامات البنك مثل حقوق الملكية الودائع‪ ،‬االقتراض من البنوك األخرى (صناع المال‪،‬‬

‫‪.)2021‬‬
 ‫ضا‪ ،‬جانب الخصوم وجانب األصول‪،‬‬
‫الميزانية العامة للشركة‪ :‬وهو السجل المحاسبي للشركة والذي يتمثل بجانبين أي ً‬

‫ويعتمد على إيجاد التوازن بينهما لتكون المعادلة المحاسبية صحيحة‪.‬‬

‫جانب األصول‪ :‬الموجودات‪ ،‬وهي جميع الممتلكات والحقوق التي تستخدمها الشركة‪.‬‬

‫جانب الخصوم‪ :‬وهي المطلوبات‪.‬‬

‫جانب رأس المال‪ :‬وهو حق الملكية لصاحب الشركة‪.‬‬

‫وتكون المعادلة المحاسبية‪ :‬األصول = الخصوم ‪ +‬رأس المال‪.‬‬

‫ويتكون من نموذج صالح التطبيق لكل زمان ومكان‪ ،‬ويمكن من خالله مراقبة نشاط الشركة (الكبيسي‪.)2008 ،‬‬

‫يمكن مالحظة تشابه النموذج المحاسبي لكال الميزانيتين‪ p،‬ولكن هناك فرق جوهري بينهما يتمثل في ‪ :‬ميزانية البنك تظهر‬

‫متوسط الرصيد‪ ،‬بينما ميزانية الشركة تظهر الرصيد النهائي‪ ،‬وذلك بسبب أن األرصدة في الميزانية العمومية للبنك تظهر‬

‫متوسط مبالغ‪ ،‬وتعتمد بشكل رئيسي على عاملي القروض واألوراق المالية‪ ،‬وهي عوامل مرتفعة المخاطر (التخلف عن‬

‫السداد)‪ ،‬بينما تتطلب الميزانية العامة للشركة بيانات محددة ودقيقة عن األرصدة الختامية‪.‬‬

‫يتم مراجعة الميزانية العامة للشركة من قبل البنك عند طلب تمويل‪ ،‬وتخضع هذه الميزانية للمعايير المحاسبية التابعة‬

‫لمجلس المعايير المحاسبية‪ ،‬بينما تتم مراقبة الميزانية العامة للبنك من قبل اللوائح المصرفية (األعمال‪.)2023،‬‬

‫النظر إلى النسب المئوية‪ ،‬قم بالتعليق على األصول والمطلوبات في الميزانية العمومية أعاله‬

‫النقد‪ :‬النقد في الصندوق‪ ،‬تحتفظ البنوك باحتياطيات فائضة لزيادة مستوى األمان وهنا النقد في الميزانية ‪%4‬‬

‫األوراق المالية‪ :‬هي عبارة عن االستثمارات قصيرة األجل‪ ،‬وفي الميزانية المعروضة كانت نسبة األوراق المالية ‪%20‬‬

‫وهي من األصول المتداولة‪.‬‬

 ‫القروض‪ :‬يعتبر إقراض المال وجني الفوائد من أهم وظائف البنك‪ ،‬والقروض في الميزانية ‪%64‬‬

‫أصول أخرى‪ :‬هي الموجودات التي ال تندرج تحت أي فئة من فئات األصول‪ ،‬مثل المصاريف المؤجلة‪ ،‬والمبالغ المالية‬

‫المستحقة‪ ،‬وكانت النسبة في الميزانية ‪ %12‬وهي تندرج تحت بند األصول طويلة األجل‪.‬‬

‫أما الخصوم‪ :‬الودائع‪ :‬تعتمد‪ p‬موارد البنوك بصور ٍة كبير ٍة جدًا على ودائع األفراد والمؤسسات‪ ،‬وتشمل البنوك على العديد‬

‫من أنواع الودائع‪ ،‬فهناك ودائ ٌع تحت الطلب وهناك الودائع ألجل‪ ،‬وودائع االدخار والودائع في الميزانية ‪%61‬‬

‫اقتراض‪ :‬حيث إن هذه الطريقة يلجأ إليها بعض البنوك‪ ،‬من أجل زيادة مواردهم في حالة التعرض لنقص السيولة العامة به‬

‫ونسبة االقتراض بلغت ‪%28‬‬

‫حقوق المساهمين‪ :‬يُشار إلى أصحاب الشركات‪ ،‬عادة بالمساهمين‪ ،‬أو حملة األسهم‪ ،‬ذلك ألنهم يحتفظون بسهم أو أكثر من‬

‫أسهم هذه الشركات‪ ،‬ما يشكل دليالً على ملكيتهم لها وهنا في الميزانية هي ‪.%11‬‬

‫ومن الملف نجد تساوي طرفي المعادلة المحاسبية‪ ،‬وبالتالي الميزانية صحيحة‪ ،‬أعلى نسبة في جانب األصول كانت‬

‫للقروض ‪ ،%64‬وأعلى نسبة في جانب الخصوم كانت للودائع ‪ ،%61‬وهذا يعني أن نشاط البنك يعتمد بشكل رئيسي على‬

‫اإلقراض وقبول الودائع‪ ،‬والعمل على تنميتها لزيادة أصوله‪.‬‬

‫لماذا يفضل مديرو البنوك القروض على األوراق المالية؟‬

‫تمثل القروض استثمارات طويلة األجل من حيث أنها توفر السيولة الالزمة للبنك للقيام بعمليات االستثمار وزيادة رأس‬

‫ماله‪ ،‬وتمثل القروض ثلثي إيرادات البنوك‪ ،‬تشجع القروض على جذب المزيد من العمالء‪ ،‬ومع احتساب أسعار الفائدة‬

‫يتكون لدى البنك المزيد من رأس المال‪ ،‬بينما يمثل التداول في األوراق المالية خدمات قصيرة األجل‪ ،‬وهي عبارة عن‬

‫وساطة مالية يتقاضى البنك منها النسبة المتفق عليها مع العميل‪ ،‬وتكون لقاء ما يقدمه من خدمات ومعلومات‪ ،‬وال يمكن‬

‫اعتبارها نمواً في رأس المال (الصيرفي‪.)2014،‬‬

 ‫لماذا يمثل الرصيد النقدي ‪ ٪ 4‬فقط؟‬

‫بعد عملية طرح نسب األصول وهي ‪ %96‬بدون النقد من نسب الخصوم وهي ‪ %100‬يتبقى ‪ %4‬هي قيمة السيولة‬

‫النقدية‪ ،‬ونسبة تدل فيما لو كان البنك يستخدم االحتياطي النقدي‪ ،‬أو يدفع برأس المال نحو االستثمارات‪ ،‬بدالً من االحتفاظ‬

‫باحتياطي عالي‪ ،‬وتمثل النقد وشبه النقد أحد أهم العوامل التي تحتاج لمعرفة الرصيد النقدي وكيفية توظيفه واالستفادة منه‪،‬‬

‫بحسب ازدهار النشاط االقتصادي في البلد وشروط البنك المركزي‪ ،‬وسياسة البنك التجاري المتبعة لزيادة أصوله‬

‫(الصيرفي‪.)2014،‬‬

‫المراجع ‪:‬‬

‫األعمال‪ .)2023( ،‬الفرق بين الميزانية العمومية والميزانية العمومية للشركة‪ .‬موقع وبلوغ‪ ،‬تم االسترجاع من الرابط‬

‫التالي ‪https://ar.weblogographic.com/difference-between-bank-balance-sheet-and-company- :‬‬

‫‪. balance-sheet-1547-1547‬‬

‫صناع المال‪ .)2021( ،‬الفرق بين ميزانية البنك والشركة‪ .‬موقع صناع المال‪ ،‬تم االسترجاع من الرابط التالي ‪:‬‬

‫‪. https://www.almaal.org/the-difference-between-the-banks-budget-and-the-company‬‬

‫الصيرفي‪ ،‬محمد عبد الفتاح‪ .)2014( .‬إدارة البنوك‪ .‬عمان‪ ،‬األردن‪ :‬دار المناهج للنشر والتوزيع‪.‬‬

‫الكبيسي‪ ،‬عبد الستار‪ .)2008( .‬الشامل في مبادئ المحاسبة‪ .‬عمان‪ ،‬األردن‪ :‬دار وائل للنشر والتوزيع‪.‬‬