Verlenging boekjaar eerste jaar: motivatie

o Enkel kosten bij opstart in een korte periode, verlenging om inkomsten bij te
genereren.
o Kosten besparen bij boekhouder, neerlegging jaarrekening, …

Resultatenrekening: Kosten - Opbrengsten

o Brutomarge: 700-rekening min 600-rekening

 Indicatie voor controle boekhouding, bij grote schommelingen afvragen
waarom?

o 60: aankoop grondstoffen, hulpstoffen en handelsgoederen

o 61: services en goederen algemeen

 Onderverdeling zelf te bepalen, verschillend van vennootschap tot
vennootschap
 603-rekening: onderaannemers op voorbeeldblad op 61-rekening, maar beter
beeld op brutomarge als geboekt wordt op 60(3)-rekening.
 610-rekening: meer bedoeld als kostenpost voor renting
 Verschil tussen Leasing & Renting: bepalende factor
o Leasing: afkoopwaarde op einde < 16%
o Renting: 16% of meer
 Maandelijkse aflossing
 Leasing boeking: 42- en 17- rekening
 Renting: boeking 61- en 65-rekening
 Resultaat optimaliseren afhankelijk van winst/periode boekjaar
misschien voordeliger om renting te nemen. (Betaling voorschot)
 611-rekening:
 Onderhoud gebouwen, bv schilderwerken of deuren plaatsen:
wanneer nieuw gebouw -> investering
wanneer oud gebouw -> kosten
 61353-rekening: personenwagens/bedrijfswagens
 Onderverdeling doen per auto/nummerplaat
 Voorbeeld: 613531 Mercedes 1-YTB-836
613352: Citroën 1-CQG-300
 Motivatie: kosten personenwagens/bedrijfswagens zijn fiscaal beperkt
volgens uitstoot, …
 61381-rekening: onthaalkosten en recepties
 Onthaalkosten: bv. Koffie bij de kapper of voor ontvangst klant
 Fiscaal beperkt tot 50%
 Voorbeeld: koffie factuur van €106,00 -> mag maar 53€ in kosten
worden ingebracht
 BTW ook niet terugvorderbaar, noch voor de koffie alsook bv de
koffieautomaat
 Oplossing: deze kosten boeken op de 62-rekening bij kantinekosten.
  Opmerking: ook toepasbaar op decoratie van de onthaalruimte: bv
bloemen/planten, …
 Wanneer onthaalruimte in zelfde ruimte als werkruimte, wordt de
kost geherkwalificeerd aan percentage
 617-rekening:
 Specifiek voor interim werkkrachten
 Deze worden nooit geboekt op de 62-rekeningen
 Ook voor vrijwilligers, …
 618-rekening:
 Lonen en alle voordelen alle aard van alle werkende vennoten

o 62: personeelskosten
 Kostenrekening voor eigen personeel, ingeschreven via Dimona
 Lonen, verzekeringen, RSZ, bedrijfsvoorheffing, vormingskosten
 Werkkledij: professionele werkkledij enkel 100% aftrekbaar, anders wordt dit
fiscaal verworpen.
 Uitzonderingen:
o gewone kleren die bedrukt worden met logo
o gewone kleren die aangekocht worden bij gespecialiseerde
winkels voor werkkledij (bv. Geox)

o 63: afschrijvingen en waardeverminderingen

o 64: andere bedrijfskoten

o 65: financiële kosten

o Kosten voor intresten op schulden
o Korting voor contant indien betaald binnen x aantal dagen (geen commerciële
korting)

o 66: niet-recurrente kosten

o Voorbeeld: ongeval waarbij niet verzekerd, schadebeding die betaald moeten
worden uit eigen zak.

o 67-68-69: kostenrekening na opmaak resultatenrekening

o 70-rekening: alle omzet uit eigen activiteiten

o 74-rekening: andere bedrijfsopbrengsten

o Verhuur onroerend goed
o Subsidies: afhankelijk welke op de 74- of 13-rekening.

o 75-rekening: financiële opbrengsten

o Rente op spaartegeoden, aandelen, termijnrekeningen, …
o Korting voor contant bij leveranciers
 Balans: Actief – Passief

Actief Passief
1. Oprichtingskosten 1. Eigen vermogen
2. Vaste Activa 2. Vreemd vermogen > 1 jaar
Immaterieel Vast Actief 3. Vreemd vermogen < 1 jaar
o Licenties, Octrooien, Software, … 4. Financiële schulden
Materieel Vast Actief 5. Handelsschulden
o Rollend Materieel 6. Schulden mbt belastingen, lonen,
o Installaties, Machines RSZ
o Meubilair 7. Ontvangen voorruitbetalingen
o Terreinen en Gebouwen
o Leasing op 25-rekening
o Overig materieel vast actief
Bv: tuinkantoren, schilderwerken nieuw
gebouw
o Financieel vast actief
Bv: aandelen in andere
vennootschappen
o Vorderingen > 1 jaar
3. Voorraad
o Momentopname van de voorraad einde
boekjaar
4. Vorderingen op < 1 jaar
 Overlopende rekeningen
5. Geldbeleggingen en liquide
middelen

ACTIVA – Opmerkingen bij de balans

o Terreinen en gebouwen:
o Opmerking: herzieningstermijn van 15 tot 25 jaar voor de BTW
o Voorbeeld: Gebouw gekocht met afschrijving op 15 jaar. Vennootschap wordt
afgesloten na 10 jaar.

Aankoop gebouw: 100.000€

BTW op aankoop: 21.000€
Pro rata berekening voor herziening BTW: (21.000€ / 15) * 10
o Conclusie: zo weinig mogelijk boeken op deze rekening. Voorbeeld van
schilderwerken in nieuwbouw, beter boeken op rekening 26-overig materieel vast
actief.
o Vorderingen > 1 jaar:
 o Zaakvoerder die geld gebruikt heeft van de vennootschap om privé-uitgaven te
doen.
o 416000-Rekening Courant: hierop moet wettelijk gezien een intrest van 6,4%
aangerekend worden aan de zaakvoerder.
o Bij faling of faillissement zal de curator het geld kunnen terug vorderen met de
verplichting om de interest bij te betalen.
o Conclusie: einde van het boekjaar wordt het bedrag op de rekening courant
overgeboekt naar de 29-rekening vorderingen > 1 jaar. Hierop mag een minimum
percentage aan interst gerekend worden aan zaakvoerder, bv 1%.
o Voordeel: op regelmatige basis wordt zo de rekening courant afgebouwd.
o 489000-Omgekeerde rekening courant: schuld van de vennootschap aan de
zaakvoerder. Hierop mag er 4,07% interest gerekend worden aan de
vennootschap. LET WEL: hierop is een roerende voorheffing toepasbaar aan de
zaakvoerder voor de ontvangen intresten van 30%.
o Onroerende goederen bestemd voor verkoop:
o Geen eigendom bestemd voor eigen verkoop/verhuur
o Wordt veel toegepast bij projectontwikkelaars, bouwpromotors, …
o Overlopende rekeningen:
o Pro rata toepassing voor kosten die lopen over huidig boekjaar tot volgend
boekjaar
o Voorbeeld: verzekeringen die lopen van 1/12/’22 tot 30/11/’23
Voor boekjaar 2022 moet er dus maar 1 maand in rekening gebracht worden op
de 61-rekening. De rest van de kosten wordt overgeboekt op de 49-rekening.
o Opmerking: de 49-lopende rekeningen kan gebruikt worden zowel aan Actief als
Passief kant!
o Geldbeleggingen en liquide middelen:
o Aandelen en dergelijke op de beurs waar geen directe participatie is <-> in
tegenstelling tot de 28-rekening.
o Opmerking: wanneer een zichtrekening of het totaal van alle rekeningen negatief
is, kan dit niet ingediend worden op de jaarrekening. Dan moet het negatief saldo
via een boeking overgeboekt worden naar een schuldenrekening.
o 58-rekening interne overboekingen:
o Interne rekening die gebruikt wordt om interne transacties te faciliteren.
o Voorbeeld: op 31/12 wordt er van een KBC zichtrekening 10.000€
overgeschreven naar een ING rekening. Omdat door de feestdagen dit pas
aankomt op 2/1 zal er een tussenboeking moeten gebeuren via de 58-rekening.

PASSIVA – Opmerkingen bij de balans

 Herwaarderingsmeerwaarden
o Wanneer: om de balans bij te schaven wanneer er bevoorbeeld een lening moet
aangevraagd worden en de bank de balans bekijkt om te zien of deze kan
toegekend worden.
 Reserves
o Na het neerleggen van de jaarrekening kan de eventuele winst uitgekeerd
worden aan de aandeelhouders of gereserveerd worden in de vennootschap.
 Uitgestelde belastingen:
o Bij verkoop van een vastgoed zal de meerwaarde belast worden in de
resultatenrekening als winsten uit de vennootschap. Omdat dit een zeer groot
bedrag kan zijn, kan dit gespreid worden in de tijd mits aan bepaalde
voorwaarden voldaan wordt. Dit totale bedrag die betaald zou moeten worden,
kan hier worden ingeboekt.
 Schulden > 1 jaar:
o Voorbeeld: 20.000€ geleend op 4 jaar tijd.

Eerste jaar zal er 5.000€ ingeboekt worden op Schulden Korte Termijn

Resterende bedrag van 15.000€ wordt ingeboekt op Schulden Lange Termijn

Tweede jaar zal er terug 5.000€ ingeboekt worden op SKT

Resterende bedrag van 10.000€ (totaal nog verschuldigd) op SLT

T-Rekeningen: hoe boeken Actief/Passief of Kosten/Opbrengsten

221000 Gebouwen
Actief Passief
100.000€ + (stijging) 100.000€ - (daling)
Debiteren Crediteren

140000 Schulden > 1 jaar

Actief Passief
100.000€ - (daling) 100.000€ + (stijging)
Debiteren Crediteren

604000 Aankopen handelsgoederen

Actief Passief
5.000€ + (stijging) 5.000€ - (daling)
Debiteren Crediteren

700000 Verkopen handelsgoederen

Actief Passief
5.000€ - (daling) 5.000€ + (stijging)
Debiteren Crediteren

Journaalposten: hoe boeken

 Voorbeeld: (1) aankoop handelsgoederen voor 1.000€

(2) de aankoopfactuur van de leverancier wordt betaald

(1 604000 Aankopen handelsgoederen 1.000

)
440000 Aan Leveranciers 1.000

(2 440000 Leveranciers 1.000

)
550000 Aan Bank 1.000

 Voorbeeld: (1) aankoop machines voor 50.000€

(1 2 Aankopen machines 25.000

)
173000 Aan Schulden 50.000

(2 440000 Leveranciers 1.000

)
550000 Aan Bank 1.000