¡ Bienvenidos!

INDUCCIÓN A LA
ADMINISTRACIÓN Y ECONOMÍA M. I. Reyna Vianet
Moreno Medina
SESIÓN 2
10 OCTUBRE 2020
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MARCO LEGAL TEMA 1

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ACTIVIDADES
PREVIAS
Concepto de
Tarea 1a auditoría fiscal
(09/10/2020)

Tarea 1b Marco Legal de la

(09/10/2020) auditoría fiscal

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TEMARIO
TEMA 1 SUBTEMAS
1.1. Concepto de Auditoría Fiscal.
Marco Legal
1.2. Objetivo General de la Auditoria Fiscales.
1.2.1 Marco Legal para efectos fiscales
1.2.2 Marco Legal para efectos de seguridad social
1.2.3 Acuerdos de Coordinación fiscal del estado.
1.2.4 Acuerdos del Consejo técnico del IMSS e
INFONAVIT.
1.3. Informes de Auditoría a elaborar y presentar
1.4 Decreto (no obligados a dictaminar “SIPIAD”)

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COMPETENCIA A DESARROLLAR

 Identifica el marco legal en materia fiscal y de

seguridad social aplicable en una auditoria
sobre los estados financieros de una entidad
económica.

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MARCO LEGAL TEMA 1

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 CONTROL INTERNO
Es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una organización,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos. Conjunto de actividades que realizan las áreas de una institución, en
función de los procesos de administración básicos de planeación, ejecución y supervisión.
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene
implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de
tres objetivos fundamentales:
b) Asegurar la
confiabilidad en
a) Promover la
la información c) Mantener el
eficiencia y cumplimiento con las
financiera.
eficacia en las leyes y regulaciones
operaciones. aplicables.
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De acuerdo al Instituto de Auditores Internos, el control interno es:

“el proceso diseñado para proveer una

seguridad razonable en relación con el logro
de los objetivos de la organización”.

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1.1 CONCEPTO DE AUDITORÍA FISCAL
Según Grampert "Una auditoría fiscal es un examen de
si el contribuyente ha valorado y declarado su deuda
tributaria y ha cumplido otras obligaciones de acuerdo
con las leyes tributarias y el sistema fiscal en general."

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1.1 CONCEPTO DE AUDITORÍA FISCAL
Ramírez González (1982, 8), define la auditoría fiscal como
"aquella parte de la auditoría contable que tiene por finalidad el
análisis sistemático de los libros de contabilidad, registros
especiales y demás documentos anexos, para constatar, corregir y,
en su caso, cuantificar, las magnitudes en cuya función son exigibles
los distintos impuestos y respecto de las cuales la Ley establece
ciertas obligaciones de tipo registral, o bien se remite al
cumplimiento de las obligaciones contables de carácter general
establecidas por las leyes mercantiles".

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1.2 OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA
FISCAL
Sánchez F. de Valderrama escribe: "el objetivo fundamental de la
auditoría de impuestos es obtener evidencia necesaria y suficiente
sobre si la compañía efectúa correctamente la declaración de impuestos
devengados, si han sido calculados cumpliendo las normas
establecidas por la legislación tributaria y si dichas declaraciones han
sido pagadas en los plazos previstos no existiendo riesgos por
contingencias fiscales o, si existen, han sido debidamente
provisionados.
…”

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1.2.1 MARCO LEGAL PARA EFECTOS
FISCALES
LA OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR
El precepto constitucional que establece la facultad del estado para
recaudar el impuesto y la obligación de los particulares para pagarlos está
contenida en el artículo 31 fracción IV constitucional que establece:

“Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos,

así de la federación como del estado y municipio en que residan, de
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

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 Las PF y las PM están obligadas a contribuir para
ARTÍCULO 1 CFF los gastos públicos conforme a las leyes fiscales
respectivas.

Las contribuciones se clasifican en impuestos,

ARTÍCULO 2 CFF aportaciones de seguridad social, contribuciones
de mejoras y derechos…

ARTÍCULO 2 F-I Impuestos son las contribuciones establecidas en

CFF ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica
o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones II, III y
IV de este artículo. 14
ARTÍCULO TÍTULO III
CAPÍTULO
32-A CFF I CFF

ARTÍCULOS
42, 47, 52,
DICTAMEN 52-A, 53-A,
FISCAL 83 Fr. X, 84
Fr. IX, 91 A,
91 B CFF

TÍTULO III
CAPÍTULO
II RCFF

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