IMPUESTOS EN GUATEMALA

10 impuestos que se pagan en Guatemala

 IVA General 12% Impuesto al Valor Agregado. ...
 IVA pequeño Contribuyente 5% Impuesto al Valor Agregado. ...
 IVA Facturas Especiales 12% ...
 ISR Opcional Mensual. ...
 ISR Capital Mensual. ...
 ISR Trimestral. ...
 ISR Sorteos. ...
 ISR Retenciones locales.

Principales Impuestos en Guatemala

 
El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la
justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral.  Para cumplir con este mandato,
es necesario contar con recursos que provienen, en su mayor parte, de los tributos
pagados por la población.

Principios Constitucionales de la Tributación

 De legalidad:   Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar
impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria.
 De Capacidad de pago:   El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es decir
que la creación de impuestos debe responder al mandato de que a mayor tenencia
de bienes o percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.
 Prohibición de múltiple tributación:  Hay doble o múltiple tributación cuando se
cobra dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo
período.   Tampoco están permitido los tributos confiscatorios.
El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la
población, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y
deberes.  Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.
 Impuesto:  Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación),
una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
 Arbitrio:  Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias
municipalidades.
 Contribución Especial:  Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de
obtener beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la
prestación de servicios estatales.
 Contribución Especial por Mejoras:  Es la establecida para costear la obra
pública que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y
tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado; y como limite
individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la recaudación
de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho generador distinto
(causal del gravamen), así como varios regímenes (modalidades) bases y tipos
impositivos (tasas o tarifas).
 

IMPUESTOS DIRECTOS: 
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los
contribuyentes.
 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La
circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un
impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos.   Estos fondos en buena
parte tienen como destino, las municipalidades del país.  Esta normado por el
Decreto 70-94.  El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada
año.
 Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.  Esta normado por el Decreto 10-2012.  Se
genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia:  a.  Actividades Lucrativas, b.  Rentas del
Trabajo y c.  Rentas de Capital.
ISR SOBRE SUELDOS

Si sus ingresos sujetos al pago de ISR son menores a Q300 mil

pagará una tasa del 5% sobre dicho valor. Si pasa de los Q300
mil anuales, pagará un importe fijo de Q 15,000 (equivalente al
5% sobre Q 300 mil) y 7% sobre el excedente de Q300 mil.
ISR SOBRE GANANCIAS DE CAPITAL
Las ganancias de capital estarán gravadas con un impuesto del
diez por ciento (10%) de dichas ganancias, a excepción de los
contribuyentes que hayan optado por el régimen establecido en el
artículo 72, que pagarán conforme lo dispuesto en dicho artículo.
 Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que
los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos
proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las
municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98.  El pago se realiza trimestral o anualmente.
 Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los
beneficiarios de herencias, legados y donaciones.  Esta normado por el Decreto
431.
 Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o
empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta
normado por el Decreto 73-2008.   El pago se realiza trimestralmente.

El Impuesto de Solidaridad – ISO, fue creado por medio del Decreto Número
73-2008 del Congreso de la República de Guatemala. De acuerdo con
publicaciones recientes de la Superintendencia de Administración Tributaria-
SAT, el ISO es uno de los tres impuestos internos con más peso en la
recaudación.

1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA - ISR -

Finanzas Administrativas IVSESION 6 Y 7 IMPUESTO SOBRE LA RENTA - ISR -

2  IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto y sus reformas (las más recientes
están en los Decretos y ), es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las
rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas (empresas), entes o
patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.

3  IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, según
procedan de lo siguiente:Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de
bienes, la prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

4  IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, según
procedan de lo siguiente:El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso,
cualquiera que sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado
por un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de
Guatemala.  Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y
artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y montepíos.

5  IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, según
procedan de lo siguiente:El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades,
beneficios y otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros,
operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en determinadas operaciones en
bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos de autor; rentas de bienes muebles o
inmuebles; premios de loterías; y otros. 

6  ¿QUÉ SON LOS REGÍMENES DEL ISR?

Para estos tipos de renta o ganancia, la ley establece regímenes específicos y son los
siguientes:Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas: Régimen Opcional
Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas:

7  REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

Antes de explicar estos regímenes del ISR es importante indicar que los contribuyentes que
lleven contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio, los exportadores de
productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados y a quienes la Administración
Tributaria autorice, deben emitir FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador
de servicios que no cuente con facturas autorizadas.

8  REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturadopor la compra de bienes y el 6% por la
adquisiciónde servicios (sin incluir el Impuesto al ValorAgregado).  Lo retenido deberá pagarse
a la SATdurante los primeros diez días hábiles del messiguiente.

9  REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no está inscrito como
contribuyente o no han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene Q30,
mensuales por el ejercicio de su profesión y deberá pagar un impuesto de 5%.

10  REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el
profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) años de graduado o sea mayor de
sesenta (60) años de edad.

11  RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

Los contribuyentes inscritos en este régimen deben determinar su renta imponible restando de
su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con la Ley,
y deben sumar los costos y gastos para la generación de rentas no afectas a la ley.

12  RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos,
habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidación, provenientes de ventas
de bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas.

13  RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

La tarifa a pagar en este régimen es de 28% para el periodo 2014 y 25% a partir del 2015; el
ejercicio fiscal es de un año (inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre), pero se deben
realizar pagos trimestrales, efectuando cierres contables parciales o una liquidación preliminar
de sus actividades al vencimiento de cada trimestre. También se puede estimar la renta
imponible en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre
respectivo, excluidas las rentas exentas.

14  RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:

El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaración jurada, dentro de los 10
días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda, excepto el cuarto trimestre, que
se paga cuando se presenta la declaración jurada anual, dentro de los primeros 3 meses del
año siguiente.  

15  RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE LAS ACTIVIDADES

LUCRATIVAS:
Los contribuyentes que se inscriban en este régimen deben determinar su renta imponible
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. Las tasas impositivas son las siguientes: 

16  RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE LAS ACTIVIDADES

LUCRATIVAS:
En este régimen, el periodo de liquidación es mensual y el impuesto se paga por medio de
RETENCIONES que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en cuenta por la
compra de bienes o servicios.

17  RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE LAS ACTIVIDADES

LUCRATIVAS:
Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el siete por
ciento (7%) sobre el valor efectivamente pagado o acreditado y emitirán la constancia de
retención respectiva con la fecha de la factura y la entregará al contribuyente dentro de los 5
días siguientes a la fecha de la factura.

18  RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE LAS ACTIVIDADES

LUCRATIVAS:
Las retenciones practicadas por los agentes de retención a los contribuyentes deben
entregarse a la SAT dentro de los primeros 10 días del mes siguiente al que se efectuó la
retención, mediante declaración jurada mensual y presentar declaración jurada informativa
anual. Además, los contribuyentes bajo este régimen deben hacer constar en sus facturas la
frase “SUJETO A RETENCIÓN DEFINITIVA".

19  ¿Quién es un agente retenedor?

20  IMPORTANTE !!!!Para inscribirse a uno de los regímenes de rentas de actividades

lucrativas, los contribuyentes deben indicar a la SAT el régimen que aplicarán, de lo contrario
ésta los inscribirá en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.Además, los
contribuyentes pueden cambiar de régimen, previo aviso a la Administración Tributaria,
siempre y cuando lo presenten durante el mes anterior al inicio de la vigencia del nuevo
período anual de liquidación.El cambio de régimen se aplica a partir del uno (1) de enero del
año siguiente.  

21  ¿UN TRABAJADOR DEBE PAGAR EL ISR?

Sí y son contribuyentes de este impuesto todas las personas individuales, residentes en el
país (aunque trabajen en el extranjero), que obtengan ingresos en dinero por la prestación de
servicios personales como empleados.

22  ¿UN TRABAJADOR DEBE PAGAR EL ISR?

Estos ingresos se llaman rentas provenientes del trabajo y son los sueldos, bonificaciones,
comisiones, propinas, aguinaldos, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan
reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado,
las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus representantes,
funcionarios o empleados en Guatemala o en el exterior.

23  RENTAS EXENTASEl aguinaldo, el bono 14 y viáticos son rentas exentas del pago de
ISR.

24  RENTA IMPONIBLEEntonces, la Renta Imponible se obtiene cuando a la Renta Neta se

le restan las siguientes deducciones:Hasta Q60, (sesenta mil quetzales), de los cuales, Q48,
(cuarenta y ocho mil quetzales) corresponden a gastos personales sin necesidad de
comprobación alguna; y Q12, que podrá acreditar por el Impuesto el Valor Agregado pagado
en gastos personales, por compras de bienes o servicios, durante el año.  

25  RENTA IMPONIBLEEste crédito del IVA, se comprobará mediante la presentación de una

PLANILLA que contenga el detalle de las facturas, dentro de los primeros 10 días hábiles del
mes de enero de cada año. (El patrono debe conciliar las retenciones efectuadas y la
declaración definitiva que presente el trabajador ).

26  RENTA IMPONIBLE.. Deducciones cont.

Las donaciones que pueden comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las
universidades, entidades culturales o científicas, asociaciones y fundaciones sin fines de lucro,
de asistencia o servicio social, a las iglesias, entidades y asociaciones de carácter religioso y a
los partidos políticos, todas las cuales deben estar legalmente constituidas, autorizadas e
inscritas conforme a la ley, siempre que cuenten con la solvencia fiscal del periodo al que
corresponde el gasto, emitida por la Administración Tributaria.La deducción máxima permitida
por concepto de donaciones no puede exceder del cinco por ciento (5%) de la renta bruta.

27  RENTA IMPONIBLE.. Deducciones cont.

Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de
Previsión Militar y al Estado y sus instituciones, por cuotas de regímenes de previsión
social.Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente
del trabajador, siempre que el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de
retomo, reintegro o rescate.

28  XXRENTA IMPONIBLEPrimero es necesario saber que se llama Renta Bruta a la suma

de los ingresos gravados y exentos, obtenidos en el año.Y Renta Neta es la diferencia entre la
renta bruta y los ingresos exentos: 

29  Luego de que a la renta neta se le hayan restado las deducciones que apliquen,
tendremos la Renta Imponible y podemos calcular el Impuesto a pagar, según la siguiente
tabla:

32  LOS PATRONOS ESTÁN OBLIGADOS A RETENER EL ISR A SUS EMPLEADOS:

Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneraciones de
cualquier naturaleza por servidos provenientes del trabajo efectuado por empleados, sean
permanentes o eventuales, debe retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador.

33  LOS PATRONOS ESTÁN OBLIGADOS A RETENER EL ISR A SUS EMPLEADOS:

Igual obligación deben cumplir los empleados o funcionarios públicos que tengan a su cargo el
pago de sueldos y otras remuneraciones, por servidos prestados a los organismos del Estado,
sus entidades descentralizadas, autónomas, los municipalidades y sus empresas.

34  LOS PATRONOS ESTÁN OBLIGADOS A RETENER EL ISR A SUS EMPLEADOS:

No corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas a diplomáticos,
funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos extranjeros que integran las
representaciones oficiales en la República o formen parte de organismos internacionales.Lo
anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para tales misiones, agencias y
organismos internacionales de la obligación de presentar su declaración jurada anual y pagar
el Impuesto.Dichas entidades presentarán anualmente a la SAT el listado de trabajadores
residentes, los salarios y honorarios de éstos, pagados durante el año.

35  CÁLCULO DE LA RETENCIÓN:
Al principio de cada año o al inicio laboral, el patrono o pagador hará una proyección de la
renta neta anual del trabajador, a la cual le deducirá el monto de cuarenta y ocho mil
quetzales (Q48,000.00) por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas anuales
estimadas por concepto de pagos al IGSS y otros regímenes de previsión social.

36  CÁLCULO DE LA RETENCIÓN:
Al valor obtenido le aplicará la tasa correspondiente y, cada mes, el patrono o pagador
retendrá al trabajador la doceava parte del monto proyectado.

37  CÁLCULO DE LA RETENCIÓN: CONT.

Adicionalmente, si el trabajador hubiera laborado con otro patrono en el mismo año, el patrono
debe sumar para la proyección anual, los ingresos que el trabajador obtuvo conforme la
constancia de retención que le presente.

38  CÁLCULO DE LA RETENCIÓN: CONT.

Cuando la proyección indicada se elabore habiendo iniciado el año, se realizará por el número
de meses que hagan falta para la finalización del año.

39  CÁLCULO DE LA RETENCIÓN: CONT.

Si por alguna circunstancia se modifica el monto anual estimado de la renta neta del
trabajador, el patrono o pagador, sin necesidad de declaración del trabajador, deberá efectuar
un nuevo cálculo para actualizar en los meses sucesivos el monto de la retención.

40  ¿QUÉ PASA SI SE TRABAJA PARA MÁS DE UN PATRONO?

Cuando el trabajador tenga más de un patrono, debe informarlo al patrono que le pague o
acredite el mayor sueldo anual para determinar el monto de la retención total, según la tasa
que le corresponda. El trabajador debe indicar mediante declaración Jurada, el monto de cada
una de las retribuciones que recibe de los otros patronos.Simultáneamente, debe presentar al
o los otros patronos, copia del formulario presentado ante el patrono que actuará en calidad
de agente de retención.

41  PAGO DE LO RETENIDO:Los patronos o pagadores, por los medios que la SAT ponga a
su disposición, deberán presentar declaración Jurada de las retenciones practicadas y pagar
el impuesto retenido, debiendo acompañar a la misma un anexo en el cual se especifique el
nombre y apellido completos y Número de Identificación Tributaria de cada uno de los
contribuyentes que soportaron la retención, el concepto de la misma, la renta acreditada o
pagada y el monto de la retención.Dicha declaración Jurada deberá ser presentada dentro de
los primeros diez (10) días del mes siguiente al que corresponda el pago de las
remuneraciones, aunque se hubiese omitido realizar la retención.

42  LIQUIDACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE LO RETENIDO EN EXCESO:

Los trabajadores, al finalizar su periodo de liquidación anual, deberán presentar al patrono las
constancias de las donaciones realizadas, si fuera el caso, para que el patrono determine el
impuesto definitivo.Si el patrono determina que retuvo de más a sus trabajadores, deberá
devolverles las sumas retenidas en exceso o informar o la Administración Tributaria dentro de
tos primeros dos (2) meses del año calendario, por los medios que ésta disponga. El patrono o
pagador descontará dichas devoluciones del total de los montos de retenciones
correspondientes a dichos periodos mensuales, hasta cubrir la totalidad de las devoluciones

44  ¿EN QUÉ SE INVIERTE EL ISR?

El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que tiene como destino el financiamiento del
Presupuesto de Ingresos y Gastos del Estado. Es decir que estos fondos se distribuyen entre
los diferentes ministerios, secretarías y otras dependencias estatales.

IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios.   Se denominan indirectos porque los
mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a
productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico
contribuyente).
 Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el
Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio.   Esta
normado por el Decreto 27-92.  La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada
producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos.  Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados a
reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas.
 Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles.   
Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio de transporte,
mejorar y construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural.  Esta
normado por el Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes:   Gasolina superior Q.4.70; Gasolina
Regular Q4.60;  Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50;
Kerosina para motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.
 Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas
y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos,
vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas mezcladas,
el resto de bebidas fermentadas.   Esta normado por el Decreto 21-2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por
el fabricante o el importador.
 Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra,
cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del
tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados
a máquina, nacionales e importados, así como a los puros y mixturas.   El monto
del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud. Esta
normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
 Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el
territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este
 producto, se genera al momento de la salida del producto de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país.  Esta normado por
el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o
bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.