Tax and Business

Impuesto Global y los nuevos

Requerimientos para las empresas

Julio 2023
Contenido
Presentación 5

Conciliaciones Bancarias 7

Auditorías de Precios de Transferencia en Guatemala 8

Nuestros servicios de Impuestos 11

Marco tributario para operaciones e-commerce y servicios financieros (Fintech) 12

Institucionalización de la empresa familiar 15

Calendario Tributario 17
Presentación
Para nuestra firma es un gusto presentarles la primera edición de nuestra revista
mensual Tax and Business, en donde se abordarán los temas más importantes en
materia de impuestos que afectan el mundo de los negocios en Guatemala.

En esta edición se presentan los temas relacionados con: 1) las Conciliaciones

Bancarias, las cuales en materia tributaria ahora tienen un requerimiento específico
para las empresas. 2) Las Auditorias de Precios de Transferencia realizadas por la
Administración Tributaria, y nuestras recomendaciones sobre estos temas
puntuales. 3) Marco Tributario para operaciones e-commerce y servicios financieros
de empresas Fintech en el país. 4) Institucionalización de la empresa familiar, en la
cual comentamos los aspectos más importantes sobre esta materia.

Esperamos que el contenido de este documento sea de mucho valor para ustedes,
y cualquier comentario o consulta con gusto les podemos atender.

Atentamente,

Edy Pérez
Managing Partner - Head of Tax
edy.perez@gt.gt.com
Conciliaciones Bancarias
Las conciliaciones bancarias forman parte del control
interno de las empresas, y se utilizan para establecer los
valores reportados en los registros contables y compararlo
con los valores que se reportan en las cuentas bancarias en
los bancos del sistema.

Esta obligación que para efectos En este caso, si las conciliaciones

internos debe ser cumplida como una
medida de control, a partir de las
reformas contenidas en el Decreto 37-
2016 que entró en vigor en enero de
2016, el cual adicionó el numeral 5 al
Artículo 93 del Código Tributario, ahora
tiene una connotación para efectos
tributarios.
El inciso 5 indicado en el párrafo
anterior establece: “ (…) 5. Omitir el
registro en los libros de contabilidad,
de las cuentas bancarias e inversiones,
que posea en los distintos bancos o
grupos financieros de la República de
Guatemala o en el extranjero, de
conformidad con lo establecido en el
Código de Comercio. Se entiende que
hay omisión de registro en los libros
contables, si el contribuyente no
registra una o varias cuentas
bancarias que se encuentren a su
nombre en los distintos bancos o
grupos financieros de la República de
Guatemala o fuera de ella; no elabora
las conciliaciones bancarias que
determinen la razonabilidad del saldo
contable y las partidas de diario no
están soportadas por los documentos
que originan la transacción. (…)” (el
texto resaltado es nuestro)
bancarias no están preparadas o no
muestran la razonabilidad del saldo
contable se considera Resistencia a la
Acción fiscalizadora de la
Administración Tributaria. Esta
infracción se sanciona con el 1% de los
ingresos brutos del mes, trimestre o
período anterior declarado en el
régimen del impuesto a fiscalizar.
Por lo anterior, es de suma importancia
contar con las conciliaciones bancarias
al momento en que el Fisco lo solicite,
puesto que, de lo contrario, el
contribuyente podría hacerse acreedor
a una sanción onerosa.
Finalmente, un elemento importante a
cumplir es la razonabilidad de dichas
conciliaciones, recomendamos revisar
periódicamente estos reportes con el
fin de identificar situaciones que se
deban resolver oportunamente, ya que
mediante este tipo de controles se
pueden detectar transacciones que
podrían detonar en ajustes tributarios
en caso aplique.
Waldemar Aspuac
Tax Manager
waldemar.aspuac@gt.gt.com
Auditorías de Precios de
Transferencia en Guatemala
En la economía global interconectada de hoy, las
empresas llevan a cabo operaciones a nivel internacional,
realizan transacciones financieras complejas y maximizan
su rentabilidad. Sin embargo, con tal crecimiento viene un
mayor escrutinio por parte de las autoridades fiscales en
todo el mundo, incluida Guatemala.

En este artículo se analiza el mundo de las El objetivo es verificar si los precios

auditorías de precios de transferencia y
brindaremos información sobre cómo las
empresas pueden navegar estas
auditorías para garantizar el
cumplimiento y proteger sus intereses.
Las auditorías de precios de transferencia
son un aspecto crucial en el plan de
trabajo de la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT) en
Guatemala, con el objetivo de
salvaguardar la base impositiva y
garantizar que las transacciones sujetas a
precios de transferencia se realicen a
valores de mercado. De acuerdo con la
normativa guatemalteca, las empresas
multinacionales deben establecer precios
en sus transacciones entre empresas
relacionadas de una manera que refleje el
principio de libre competencia (precios de
mercado), evitando el traslado de
utilidades y la erosión de la base
imponible.
establecidos por bienes, servicios,
operaciones financieras o propiedad
intelectual se alinean con lo que hubiera
ocurrido entre terceros independientes.
Estas auditorías evalúan la precisión y
equidad de los beneficios reportados,
asegurando que las empresas paguen su
parte justa de impuestos.
Para las empresas que operan en
Guatemala, las auditorías de precios de
transferencia presentan varios desafíos y
riesgos. La naturaleza compleja de estas
auditorías requiere que las empresas
mantengan una documentación sólida,
incluidos estudios contemporáneos de
precios de transferencia, para respaldar
sus decisiones de fijación de precios. La
documentación inadecuada, insuficiente
o el incumplimiento de las normas puede
dar lugar a sanciones, daños a la
reputación y disputas prolongadas con
las autoridades fiscales.

Durante una auditoría de precios de Además, las auditorías de precios de

transferencia, la SAT examina transferencia pueden consumir mucho
minuciosamente las transacciones tiempo y recursos, desviando la atención
transfronterizas y las políticas de precios de las actividades comerciales
adoptadas por las empresas. fundamentales y centrales de la empresa.
Estas las actividades comerciales
principales se refieren a las tareas y
procesos centrales que generan ingresos
y promueven el crecimiento empresarial,
como la producción, comercialización,
innovación y atención al cliente. El
proceso de auditoría puede provocar
interrupciones operativas y afectar el
flujo de caja.
Para navegar con éxito las auditorías de
precios de transferencia, las empresas
deben adoptar un enfoque proactivo y
estratégico. Estas son las
consideraciones clave:
- Documentación robusta: mantenga
registros detallados, incluidos estudios
de precios de transferencia, para
demostrar que las transacciones entre
empresas relacionadas se realizan en
condiciones de libre competencia. Esta
documentación debe describir la
selección de métodos de precios de
transferencia apropiados, las funciones,
activos y riesgos de las transacciones
controladas, así como información de los
comparables utilizados para determinar En una era de creciente escrutinio fiscal,
los precios.
- Revisión de cumplimiento: Realice
revisiones internas periódicas para
evaluar el cumplimiento con las
regulaciones de precios de
transferencia. Identifique los riesgos
potenciales y corrija cualquier problema. autoridad fiscal y centrarse en sus
- Orientación de expertos: involucre a
profesionales experimentados en precios transferencia como una oportunidad
de transferencia que posean un
conocimiento profundo de las
regulaciones locales y las mejores
prácticas globales.
Su experiencia puede ayudarlo a
navegar el proceso de auditoría,
interpretar regulaciones complejas y
comunicarse de manera efectiva con la
autoridad fiscal.
-Acuerdos de Precios Anticipados (APA):
Considere negociar un Acuerdo de
Precio Anticipado (APA) con la SAT. Los
APA brindan certeza al acordar la
metodología de precios de transferencia
por adelantado, lo que reduce el riesgo
de disputas y sanciones.
Las auditorías de precios de
transferencia son un área crítica de
cumplimiento para las empresas que
operan en Guatemala. Al tomar medidas
proactivas, como mantener una
documentación sólida, realizar revisiones
de cumplimiento y buscar orientación de
expertos, las empresas pueden navegar
estas auditorías con confianza y
salvaguardar sus intereses. Póngase en
contacto con nuestro equipo de expertos
en precios de transferencia hoy mismo
para asegurarse de que su negocio esté
bien preparado y protegido frente a las
auditorías de precios de transferencia.
las empresas no pueden permitirse pasar
por alto las auditorías de precios de
transferencia. Al adoptar medidas de
cumplimiento proactivas y buscar la
orientación de expertos, las empresas en
Guatemala pueden mitigar los riesgos,
mantener una buena reputación con la
operaciones principales. Acepte los
desafíos de las auditorías de precios de
para fortalecer su negocio e impulsar un
crecimiento sostenible.
Jovita Jo
Transfer Pricing Director
jovita.jo@gt.gt.com
Nuestros servicios de Impuestos
Nuestro equipo de especialistas en esta área puede asesorarlo para desarrollar
estrategias de planificación adap-tadas a su negocio y estructura específica, con
el objetivo de optimizar sus operaciones dentro del marco tributa-rio pertinente.

Nuestros servicios incluyen:

Análisis de casos y opiniones tributarias

Precios de transferencia e impuestos internacionales

Revisiones de cumplimiento tributario

Diagnósticos fiscales

Capacitaciones en materia tributaria

Asesoría para empresas calificadas

a leyes de beneficio fiscal

Defensa tributaria administrativa

Otros servicios:
Auditoría Capital Humano Legal

Asesoría Financiera Tecnología

Marco tributario para operaciones e-commerce y
servicios financieros (Fintech)
Las operaciones e-commerce y los servicios
financieros digitales (Finthech) es un tema que
ha crecido en los últimos años, y más sobre
todo a partir del inicio de la pandemia del
COVID-19.
La tecnología ha permitido una apertura
de mercado global, de esa cuenta a
través de las distintas plataformas
digitales, se pueden adquirir productos
de diferente naturaleza, así como
servicios de distintos tipos; sin embargo,
en Guatemala no existe una normativa
expresa para tasar las operaciones que
se generan en el país por estas
operaciones.
De esa cuenta no existen leyes
específicas para tasar la compra de
servicios extranjeros, como lo pueden
ser el streaming, la compra de licencias,
acceso a plataformas, inclusive para las
mismas entidades Fintech.
En Guatemala durante junio 2022, el
fisco anunció la fiscalización de
operaciones que se realizan a través de
redes sociales y servicios que se
adquieren desde plataformas digitales,
esto es una tendencia de las
administraciones tributarias en la región,
dado que por ejemplo en países como
Costa Rica y Colombia los servicios que
adquieren a través de aplicativos se
sujetan al pago del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Esta ha sido una recomendación
inclusive de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico,
OCDE, a través de la cual se sugiere
que los servicios digitales cuando son
prestados por no residentes se tasen
con IVA ya que el Impuesto Sobre la
Renta lo deberían pagar los
contribuyentes en su país de residencia,
es importante mencionar que en estos
países aplica el principio de renta
mundial.
Para países como Guatemala se hace
necesario la creación de un marco
tributario que se adapte a las
tendencias actuales, que sea dinámico
y que permita tasar las operaciones
bajo el principio de equidad y justicia
tributaria, a través del cual tanto los no
residentes que presentan servicios
contribuyan con los impuestos como
corresponde, así como también, los
emprendedores guatemaltecos
conozcan cómo deben tributar por los
servicios o bienes que vendan desde las
plataformas digitales, tanto a clientes
ubicados en Guatemala, así como en el
extranjero.
A esto se le debe sumar el marco regulatorio,
dado que empresas que se dediquen a
prestar servicios financieros (Fintech) ya que
seguramente la Superintendencia de Bancos
estará interesada en revisar el cumplimiento
de las reglas de Anti Lavado de Dinero.
Esta nueva era digital que se vive a nivel
mundial presenta una serie de desafíos para
los gobiernos, los cuales deben presentar
propuestas legislativas para normas las
operaciones, así como potencialmente
atraer nuevas inversiones a Guatemala.
Reciamente hemos observado como en la
República de El Salvador se promovió un
decreto para conceder exención de
impuestos para empresas que desarrollen
temas relacionados con tecnología. Costa
Rica también a promulgado una ley en la
cual se promueve y atrae a los “nómadas
digitales”.
La legislación guatemalteca contempla para
efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
que los residentes para fines tributarios
deben pagar impuestos por los bienes o
servicios que sean producidos o prestados
desde el país. En el caso del IVA, están
afectas al pago de impuestos la venta o
prestación de servicios en el territorio
nacional. Las exportaciones de bienes y
servicios están exentas del pago
de este último impuesto.
No obstante, la ley no contempla
como deben tratarse las
retenciones de impuestos que le
practiquen clientes a un
prestados de servicio
guatemalteco. En este punto,
Guatemala aún no tiene un
Acuerdo para evitar la Doble
Tributación, esto genera muchas
veces que servicios que se
prestan desde Guatemala
paguen impuestos en el país y
desde el país en donde sean
contratados vía retención de ISR.
Estos temas seguramente deben
abordarse para establecer un
marco legal adaptado a todas
las nuevas maneras de hacer
negocios, dado que como hemos
comentado la globalización de
las operaciones ha roto fronteras
a través de las comunicaciones
digitales.
Edy Pérez
Tax Partner
edy.perez@gt.gt.com
Institucionalización de la empresa familiar
"La primera generación la crea, la
segunda lo hereda, la tercera lo
destruye"
Son las empresas familiares que
trascienden su legado a través de
institucionalizarse, las que superan con
creces también la común realidad
recogida en ese dicho popular.
¿Cómo se alcanza esa
institucionalización?. No hay respuesta
simple a esa pregunta. Sin embargo, las
mejores prácticas nos muestran que un
Gobierno Corporativo y un Protocolo
Familiar, son imprescindibles para
alcanzar esa meta dicha, entre otras.
Incluso ya se habla que la evolución de
dichos instrumentos nos lleva a considerar
el Plan Estratégico de Negocio (o Master
Plan), como la siguiente fase de ese
proyecto de buena gestión e
institucionalización.
Este Plan conlleva un esfuerzo
considerable y guiado de los
miembros de la empresa (que
participen o no en la gestión del
negocio) para que los resultados se
traduzcan en una alineación a
mediano y largo plazo, de la visión,
valores, sucesión y protección
patrimonial de la familia.
Para alcanzar estos y otros objetivos
a mediano y largo plazo no se permita
dudar de acompañarse de los
expertos que con su trayectoria y
experiencia en casos en diferentes
industrias, comercios y servicios,
asegurarán que los instrumentos se
adecúen a los intereses y expectativas
de cada Empresa Familiar, en lo
particular.
Roberto Avila
Legal Partner
roberto.avila@gt.gt.com
 Calendario Tributario
julio 2023

Les presentamos el calendario tributario del mes de julio

Impuesto Período Reportado Fecha Vencimiento

ISR mensual. Régimen opcional simplificado Junio de 2023 17/07/23

ISR sobre ingresos de renta de capital Junio de 2023 17/07/23

ISR. Retenciones sobre actividades lucrativas

Junio de 2023 17/07/23
residentes y no residentes

Declaración jurada y pago de retenciones de IVA Junio de 2023 24/07/23

Informe de constancias de exención de IVA

Junio de 2023 24/07/23
emitidas trimestralmente

Informe de existencia de saldos de inventarios Enero a Junio 2023 31/07/23

ISR trimestral Abril a Junio 2023 31/07/23

Impuesto de solidaridad Abril a Junio 2023 31/07/23

Impuesto al valor agregado- Pequeño

contribuyente, Pequeño contribuyente
electrónico, Contribuyente agropecuario, Junio de 2023 31/07/23
Contribuyente agropecuario electrónico y
Régimen General

Impuesto al valor agregado- Retenciones en

Junio de 2023 31/07/23
facturas especiales

Fuente: Superintendencia de Administración Tributaria