Gine vergi sistemi

Gine Cumhuriyeti'nde herkes kanun ve yönetmeliklere uygun olarak ticari, sınai, madencilik, tarımsal veya hizmet
faaliyetlerinde bulunmakta serbesttir:
 tüm sermaye mallarını, ekipman ve araçları, hammaddeleri ve daha genel olarak işleri için gerekli tüm malları
ithal edebilir;
 üretimini, imalatını ve hizmetlerini ihraç etmek;
 üretim ve pazarlama politikasının yanı sıra personel işe alma ve işten çıkarma politikasını belirlemek ve yürütmek;
 Benzer şekilde, yurt dışından sermaye yatıran gerçek ve tüzel kişilere, bu sermayeyi istedikleri ülkeye konvertibl
para birimi cinsinden transfer etme hakkı garanti edilir;
 bu yatırımdan elde edilen her türlü gelir;
 bu yatırımın tasfiyesinden elde edilen gelirler;
 müşterilerini ve tedarikçilerini seçme ve fiyatlarını belirleme hakkı. Ekonominin rekabetçi bir çerçevede işlemesini
sağlamak amacıyla, özel şirketler Gine'de faaliyet gösteren kamu şirketleriyle aynı hak ve yükümlülüklere sahiptir.
Esasen beyan esasına dayalı bir vergi sistemi
Vergi yükümlülükleri konusunda, çoğu ECOWAS ülkesi gibi Gine'nin vergi sistemi de beyan esasına dayanmaktadır.
Başka bir deyişle, gelirini (IS/BIC/BNC/TVA...) veya menfaatlerini beyan etmek ve ilgili ödemeyi eklemek vergi
mükellefinin (gerçek veya tüzel kişi) sorumluluğundadır.
Beyan sisteminin karşılığı idarenin kontrol hakkıdır.
I- Doğrudan vergilendirme
Maaş ve ücretler, devredilebilir menkul kıymetlerden elde edilen gelirler, sınai ve ticari karlar, ticari olmayan karlar
vb.
Ulusal bütçe yararına yıllık tek bir kişisel gelir vergisi alınmaktadır. Bu vergi maaşlar, ücretler, hayat annüiteleri,
emlak gelirleri, sınai ve ticari karlar, ticari olmayan karlar, zirai karlar ve gayrimenkul sermaye gelirleri üzerinden
alınmaktadır.
Vergilendirilebilir gelir %0 ila %40 arasında değişen oranlarda vergilendirilmektedir. Ücret ve maaşlar söz konusu
olduğunda, emekli maaşı gelir vergisinin tam olarak ödenmesi için kaynakta kesilir. BIC ve BNC için, vergilendirilebilir
karlar %30'luk bir orana tabidir.
Gine'de daimi ikametgahı olan veya yılın altı (6) ayından fazla orada kalan veya Gine'de maaşlı veya maaşsız bir
mesleki faaliyet yürüten veya ekonomik çıkarlarının merkezi Gine'de olan kişilerin vergi ikametgahlarının Gine'de
olduğu kabul edilir.
Gine Cumhuriyeti, belirli durumlarda çifte vergilendirmeden kaçınmak amacıyla bir dizi Devlet ile vergi anlaşmaları
akdetmiştir.
Bu hükümlere tabi olarak, Gine'de ödenen devredilebilir menkul kıymetlerden elde edilen Gine kaynaklı gelir,
dağıtılan gelirin brüt tutarının %10'una eşit bir stopaj vergisine tabidir.
Öte yandan, Gine'deki bir borçlu tarafından bu ülkede daimi bir iş yeri bulunmayan bir kişiye (gerçek veya tüzel)
ödenen belirli ücret dışı gelirler üzerindeki stopaj vergisi %15 oranında vergilendirilir.
Ücretlere ilişkin oranlar
Götürü bordro vergisi (VF): Gine'de maaşlı personel çalıştıran bireyler ve şirketler, toplam bordronun %6'sına eşit bir
götürü tutar ödemek zorundadır.
Çıraklık vergisi: Bu vergi, kurumlar vergisine tabi gerçek veya tüzel kişiler, dernekler veya organlar tarafından ödenir;
çalışanlara ödenen tüm maaşlar, ödenekler ve diğer yardımlar esas alınarak hesaplanır. Kendi eğitimlerini sağlayan
şirketlere tam muafiyet tanınmaktadır.
Kurumlar vergisi:
Şirketler veya tüzel kişiler tarafından elde edilen gelir veya karlar üzerinden yıllık vergi alınır.
Kurumlar vergisi oranı, vergilendirilebilir kârın %35'idir. Ancak, Yatırım Kanunu ve Maden Kanunu'nda geleneksel
muafiyetler öngörülmüştür (bkz. V. Vergi teşvikleri).
Kurumlar vergisi iki taksitte ödenir; her bir taksit son mali yılın karları üzerinden ödenecek kurumlar vergisinin üçte
birine (1/3) eşittir.
Yeni kurulan şirketler, faaliyetlerinin ilk on iki (12) ayı boyunca bu ödemelerden muaftır - taksitler en geç 15 Haziran
ve 30 Eylül'e kadar ödenmelidir.
Kâr veya zarar beyannamesi en geç bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar verilmelidir.
Sabit oranlı asgari vergi (IMF):
Kurumlar vergisi mükellefi olan şirketler ve diğer tüzel kişiler, faaliyet sonuçlarına bakılmaksızın, bir önceki yıla ait
cirolarının %3'üne eşit yıllık sabit oranlı bir vergiye tabidir.
Sabit oranlı vergi, ödenmesi gereken yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar muhasebenin veznesine kendiliğinden
ödenmelidir.
MFI, kurumlar vergisinden mahsup edilebilir.
Contribution Foncière Unique (CFU)
Ulusal Bütçe ve Yerel Yönetim Bütçesi yararına, inşa edilmiş ve edilmemiş mülklerden yıllık olarak alınan ve Eşsiz
Katkı Payı (CFU) olarak bilinen bir katkı payı alınmaktadır. Bu, emlak vergisi, belediye vergisi ve emlak gelirini
birleştiren sentetik bir vergidir.
Oran, mülk sahibi tarafından kullanılıyorsa kira değerinin %10'u, kiraya veriliyorsa %15'idir.
Tek işletme vergisi:
Yıllık cirosu 150.000.000 FG'yi aşan ticari, sınai veya zanaat faaliyetlerinde bulunan gerçek veya tüzel kişiler tek
işletme vergisine tabidir.
TPU bir önceki yılın cirosuna dayanır ve %5 oranında alınır.
TPU'ya tabi kişiler patente'den, sınai ve ticari karlar üzerinden alınan vergiden, kurumlar vergisinden ve IMF'den
muaftır.
II- DOLAYLI VERGİLENDİRME
Katma değer vergisi (KDV)
Gine Cumhuriyeti'nde yürütülen ekonomik faaliyetler için bir katma değer vergisi sistemi getirilmiştir. Buna göre,
ulusal topraklarda vergiye tabi bir kişi tarafından bedel karşılığında gerçekleştirilen bir ithalat, mal tedariki veya
hizmet sunumu teşkil eden bir ekonomik faaliyete ilişkin işlemler KDV'ye tabidir.
Ekonomik faaliyetler arasında sınai, ticari, ticari olmayan, zanaat, tarım, madencilik ve ormancılık faaliyetleri yer
almaktadır.
Vergiye tabi tutar, vergiye tabi işlemin karşılığı olarak alınan tüm meblağlar, değerler, mallar veya hizmetlerden
oluşur. Gine'ye yapılan ithalatlarda, gümrük kordonunda KDV için vergilendirilebilir tutar, gümrük değeri artı KDV
hariç olmak üzere gümrük makamları tarafından değerlendirilen her türlü vergi ve harçtan oluşur.
KDV oranları: %18 (genel oran) ve ihracat ve uluslararası taşımacılık için geçerli olan %0'dır.
İhracat işlemleri gerçekleştiren vergiye tabi kişiler, birbirini izleyen üç aylık kredilerin ardından vergi kredilerinin geri
ödenmesini talep edebilirler. Maden Kanunu'nun bir hükmü, geri ödeme tarihinden itibaren 45 gün içinde geri
ödeme yapılmasını öngörmektedir.
Finansal faaliyetler vergisi (TAF):
Finansal faaliyetler vergisi bankacılık, finans ve genel olarak para ticareti ile ilgili işlemler için geçerlidir.
Ancak, bazı işlemler FAT'den muaftır.
İki oran vardır: bir yıldan uzun süren kredi işlemleri için %5 ve diğer işlemler için %13.
Sigorta vergisi
Vergi, sigortacının menfaati için öngörülen meblağların tutarına dayanmaktadır.
Oranlar sözleşmenin türüne göre değişmektedir (%5, %8, %12 ve %20).
III- Tescil ve damga vergileri :
Tescil formalitesi, senedin ve ilgili transferlerin niteliğine bağlı olarak sabit, orantılı veya artan oranlı vergilerin tahsil
edilmesine yol açar.
Özel vergi ve harçlar:
 Petrol ürünleri üzerinden alınan vergiler
 Balıkçılık ücretleri
 Madencilik maddelerine ilişkin vergiler
Yerel vergiler:
 Yerel yönetim bütçelerini besleyen: işletme vergisi (TPU), patente ve esas olarak inşa edilmiş mülkler üzerindeki
emlak vergisi (CFU).
IV- Muafiyetler
Yatırımın ekonomik büyüme ve kalkınmada kilit faktör olduğu kanıtlanmıştır. Gine hükümeti özel yatırımların teşvik
edilmesi için elverişli bir siyasi, hukuki, adli, ekonomik ve sosyal ortam yaratmayı amaçlamaktadır.
Bu nedenle yeni yatırım kanunu taslağı aşağıdaki gereklilikleri dikkate almaktadır:
-özel yabancı yatırımlar için kabul rejimi
-yabancı özel yatırımlara yönelik muamele ve koruma düzeyi
-Yatırımcılara sunulan yasal ve yargısal güvenceler;
-iş ortamının iyileştirilmesi yoluyla kamu-özel sektör ortaklık sisteminin güçlendirilmesi;
idari kolaylıklar (bilgi, tek durak noktası, vb.);
-vergi ve gümrük avantajları.
Bu bağlamda, 2014 Maliye Yasası hem kurulum aşamasında hem de üretim aşamasında vergi ve gümrük indirimleri
sağlamaktadır.
Bu bağlamda, 2014 Maliye Yasası hem kurulum hem de üretim aşamalarında vergi ve gümrük kolaylıkları
sağlamaktadır.
Bu vergi ve gümrük muafiyetleri, harç, vergi ve resimlerden tam veya kısmi muafiyetler ve aynı harç ve vergilerde
kademeli indirimler şeklindedir. Bunlar, Yatırım Kanunu'nun mevcut hükümleri üzerinde açık bir iyileştirmeyi temsil
etmektedir.
Bu yeni hükümler 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren Genel Vergi Kanunu ve yeni Gümrük Kanunu'na (özellikle Gümrük
Tarifesi) dahil edilecektir.
V- Vergi ve gümrük teşviklerine bazı örnekler
Gümrük vergileri: ekipman %2,5; hammadde: tek giriş vergisi (DUE) %6; KDV %18; ithalat vergisi: %0 ila %30; tasfiye
işlem ücreti: %2.
Gelir vergisi: MFI-BIC-IS
1. ve 2. yıllar: %100 muafiyet
3. ve 4. yıllar: %50 muafiyet
Yerel vergilendirme: Patente - tek arazi vergisi
1. ve 2. yıllar: %100 muafiyet
3. ve 4. yıllar: %50 muafiyet
Bordro vergisi: Çıraklık vergisi/Götürü ödeme
1. ve 2. yıllar: %100 muafiyet
3. ve 4. yıllar: %50 muafiyet
5. ve 6. yıllar: %25 muafiyet
Bu muafiyet ve indirimlere ek olarak, bölgenin geri kalanı (B bölgesi) aşağıdakiler için ekstra 2 yıldan
yararlanmaktadır: gelir vergisi (IMF-IS-BIC), %25 muafiyetle yerel vergilendirme (patente-contribution foncière
unique) Onaylanan projeyle ilgili tapularda tescil vergisi: 1. ila 6. yıl: muafiyet %100.