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अस्वीकरण
भारतीय लेखाकार संस्थान ने इस अध्ययन �वषय-वस्तु के �हंद� अनुवाद का अ�धकार �कसी को �दया
था और अनुवा�दत संस्करण क� गुणव�ा के �लए संस्थान उ�रदायी नह�ं है। हालाँ�क, इस अध्ययन
�वषय-वस्तु के मल
ू रूप क� गुणव�ा को सु�निश्चत करने का पूरा ध्यान रखा गया है, �फर भी, य�द
�हंद� म� कोई त्रु�ट या चक
ू �दखाई दे ती है तो कृपया अंग्रज
े ी संस्करण का संदभर् ल�।
© The Institute of Chartered Accountants of India

पेपर - 1: लेखा
भाग- I: प्रयोज्यता और गैर प्रयोज्यता दर्ााने वाली घोषणाएं
A. मई 2023 परीक्षा के ललए लागू
I. प्रासंलगक लवधायी संर्ोधन
कें द्र सरकार ने कं पनी (पररभाषा लववरण की लवलर्ष्टता) लनयम, 2014 को कं पनी
(पररभाषा लववरण की लवलर्ष्टता) संर्ोधन लनयम, 2022 अलधसूचना G.S.R. 700(E)
ददनांक 15 लसतंबर, 2022 का देखें।
छोटी कं पनी की पररभाषा में संर्ोधन:
कं पनी (पररभाषा लववरण की लवलर्ष्टता) लनयम, 2014 में लनयम 2 में, उप-लनयम (1) में,
खंड (t) के ललए, लनम्नलललखत खंड को प्रलतस्थालपत दकया जाएगा, अथाात: -
"(t) अलधलनयम की धारा 2 के खंड (85) के उपखंड (i) और उपखंड (ii) के प्रयोजनों के
ललए लघु कं पनी की प्रदत्त पूंजी और कारोबार क्रमर्ः चार करोड़ व चालीस करोड़ रुपए
से अलधक नहीं होंगे। "।
II. कं पनी अलधलनयम, 2013 की अनुसूची III (लवभाजन I) में संर्ोधन
कं पनी अलधलनयम, 2013 (2013 का 18) की धारा 467 की उप-धारा (1) द्वारा प्रदत्त
र्लियों का प्रयोग करते हुए, कें द्र सरकार ने उि अलधलनयम की अनुसूची III (लवभाजन I)
में संर्ोधन दकया, 24 माचा, 2021 की MCA अलधसूचना के माध्यम से 1 अप्रैल, 2021
से लागू होगा। इन संर्ोधनों को लसतंब र, 2021 संस्करण के अध्याय 4 में "कं पनी
अलधलनयम की अनुसूची III" में र्ालमल दकया गया है। छात्रों को सलाह दी जाती है दक वह
संर्ोलधत सामग्री के ललए https://ressource.cdn.icai.org/6494bos53751-cp4-
anex.pdf ललंक देखें।
III. लेखांकन मानकों की प्रयोज्यता के ललए गैर -कं पनी संस्थाओं के वगीकरण के ललए मानदंड
पररषद ने 18-19 माचा, 2021 को आयोलजत अपनी 400वीं बैठक में इं स्टीट्यूट ऑफ
चाटाडा अकाउं टें ट्स ऑफ इं लडया (ICAI) द्वारा गैर-कं पनी संस्थाओं (उद्यम) को जारी लेखा
मानकों की प्रयोज्यता से संबंलधत मानदंडों को संर्ोलधत दकया। गैर -कं पनी संस्थाओं के ललए
लेखांकन मानकों की प्रयोज्यता की योजना 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद आरं भ होने
वाली लेखा अवलधयों के संबंध में प्रभावी होगी। लेखांकन मानकों की प्रयोज्यता के प्रयोजन
के ललए गैर-कं पनी संस्थाओं को चार श्रेलणयों में वगीकृ त दकया गया है, जैसे स्तर I, स्तर
II, स्तर III और स्तर IV। स्तर I संस्थाएं बड़े आकार की संस्थाएं हैं, स्तर II संस्थाएं मध्यम
आकार की संस्थाएं हैं, स्तर III संस्थाएं छोटे आकार की संस्थाएं हैं और स्तर IV संस्थाएं
सूक्ष्म संस्थाएं हैं। स्तर IV, स्तर III और स्तर II संस्थाओं को सूक्ष्म, लघु और मध्यम आकार
की इकाइयां (MSMEs) कहा जाता है। लेखांकन मानकों में प्रयुि 'लघु और मध्यम उद्यम'
और 'SME' र्ब्द क्रमर्ः सूक्ष्म, लघु और मध्यम आकार इकाई और 'MSME' के रूप में

2 इं टरलमलडएट परीक्षा: मई 2023
पढे जाएंगे। स्तर I संस्थाओं को सभी लेखा मानकों के अनुरूप अनुपालन करना होता है।
हालांदक, स्तर II, स्तर III और स्तर IV गैर-कं पनी संस्थाओं को कु छ छू ट/ररयायत प्रदान
की गई है।
गैर-कं पनी संस्थाओं के वगीकरण के ललए संर्ोलधत मानदंड, लेखांकन मानकों की प्रयोज्यता
को अध्ययन सामग्री के लसतंबर, 2021 संस्करण के संर्ोलधत अध्याय 3 इकाई 1 में र्ालमल
दकया गया है। छात्रों को सलाह दी जाती है दक वह संर्ोलधत सामग्री के ललए
https://ressource.cdn.icai.org/6492bos53751cp3-u1.pdf ललंक देखें।
नोट: पेपर 1 पर अध्ययन सामग्री का लसतंबर, 2021 संस्करण मई, 2023 परीक्षा के ललए लागू
है। लजन छात्रों के लसतंबर, 2021 से पहले संस्करण हैं, वह संर्ोलधत सामग्री के ललए अपलोड
दकए गए अध्यायों को संदर्भात कर सकते हैं।
B. मई 2023 परीक्षा के ललए लागू नहीं

मई, 2023 परीक्षा के ललए भारतीय लेखा मानक की गैर -अनुप्रयोज्यता
कारपोरे ट काया मंत्रालय ने 16 फरवरी, 2015 को कु छ लवर्ेष श्रेणी की कं पलनयों के अनुपालन
के ललए कं पनी (भारतीय लेखांकन मानक) लनयम, 2015 को अलधसूलचत दकया है। यह भारतीय
लेखा मानक मई 2023 परीक्षा के ललए लागू नहीं हैं।
भाग- II: प्रश्न और उत्तर
प्रश्न
दकसी कं पनी का तूलन पत्र तैयार करना

1. 31 माचा 2022 को हरर लललमटे ड आपको लनम्नलललखत लववरण देता है:
लववरण लनकासी ₹ जमा ₹

समता र्ेयर पूंजी (प्रत्येक ₹100 का अंदकत मूल्य) 12,50,000
बकाया रालर् मांगना 1,250

भूलम और भवन 6,87,500
संयंत्र और मर्ीनरी 6,56,250
फनीचर 62,500
सामान्य आरलक्षत लनलध 2,62,500
राज्य लवत्तीय लनगम से ऋण 1,87,500

पेपर - 1: लेखा 3
उपलब्ध माल:
कच्चा माल 62,500
तैयार माल 2,50,000 3,12,500
कराधान का प्रावधान 1,60,000

व्यापार प्राप्त 2,50,000
अलग्रम 53,375
लाभ & हालन खाता 1,08,375
हाथ में नकदी 37,500
बैंक में नकदी 3,08,750
असुरलक्षत ऋण (लंबी अवलध) 1,51,250
व्यापार देय 2,50,000
लनम्नलललखत अलतररि जानकारी भी दी गई है :

(i) 2,500 समता र्ेयर नकदी के अलावा अन्य लवचाराथा जारी दकया।
(ii) ₹65,000 (व्यापार प्रालप्तयों में र्ालमल) के देनदार 6 महीने से अलधक समय के ललए देय
हैं।
(iii) आलस्तयों की लागत इस प्रकार थी:
भवन ₹7,50,000, संयंत्र और मर्ीनरी ₹8,75,000 और फनीचर ₹78,125.
(iv) राज्य लवत्त लनगम के पास ऋण खाते में ₹1,87,500 की र्ेष रालर् ₹9,375 के ब्याज
उपार्जात लेदकन देय नहीं है। ऋण संयंत्र और मर्ीनरी के दृलष्टबंधक द्वारा सुरलक्षत दकया
जाता है।
(v) बैंक में ₹2,500 का बैलेंस ग्लोबल बैंक लललमटेड के पास है, जो अनुसूलचत बैंक नहीं है।
आपको कं पनी अलधलनयम, 2013 की अनुसूची III के अनुसार 31 माचा, 2022 तक हरी लललमटे ड
का आर्थाक लचठ्ठा तैयार करना होगा।
प्रबंधकीय पाररश्रलमक
2. ओमेगा लललमटेड 31 माचा, 2022 तक लनम्नलललखत जानकारी प्रदान करता है:
दालयत्व ₹
प्रालधकृ त पूंजी:
50,000, ₹100 के 14% वरीयता र्ेयर 50,00,000
₹100 प्रत्येक के 5,00,000 समता र्ेयर 5,00,00,000

5,50,00,000
जारी और अलभदत्त पूंजी:
38,750, ₹100 प्रत्येक के 14% वरीयता र्ेयर पूरी तरह से भुगतान
दकए गए 38,75,000
₹100 प्रत्येक के 2,70,000 समता र्ेयर, ₹80 चुकता 2,16,00,000
र्ेयर उचंत खाता 45,00,000
आरलक्षत और अलधर्ेष :
पूंजी भंडार (₹2,50,000 पुनमूाल्यांकन आरलक्षत है) 4,38,750
प्रलतभूलत प्रीलमयम 1,12,500
सुरलक्षत ऋण:
15% लडबेंचर 1,46,25,000
असुरलक्षत ऋण:
सावाजलनक जमारालर्यां 8,32,500
SBI से नकद ऋण (लघु अवलध) 2,96,250
मौजूदा देनदाररयां
व्यापार देय 7,76,250
संपलत्तयां:
र्ेयरों, लडबेंचरों आदद में लनवेर् 1,75,25,000
लाभ और हालन खाता (Dr. र्ेष रालर्) 34,25,000
र्ेयर उचंत खाता, र्ेयरों पर प्राप्त आवेदन रालर् का प्रलतलनलधत्व करता है , लजसका आवंटन
अभी तक नहीं दकया गया है। आपको अनुसूची V के प्रावधानों के अनुसार प्रभावी पूंजी की गणना
करनी होगी यदद ओमेगा लललमटे ड गैर -लनवेर् कं पनी है। अगर ओमेगा लललमटेड एक लनवेर् कं पनी
है तो क्या आपका जवाब अलग होगा?
नकद प्रवाह लववरण
3. फॉक्स लललमटेड का आर्थाक लचठ्ठा इस प्रकार है। आपको अप्रत्यक्ष तरीके से नकद प्रवाह लववरण
तैयार करना होगा।
लववरण नोट 31 माचा, 2021 31 माचा, 2020

संख्या (₹) (₹)
(I) समता और दालयत्व
1. र्ेयरधारकों की लनलधयां

(a) र्ेयर पूंजी 1 5,60,000 3,00,000

(b) आरलक्षत और अलधर्ेष 2 35,000 25,000
2. मौजूदा देनदाररयां
(a) व्यापार देय 1,50,000 60,000
(b) अल्पावलध प्रावधान 8,000 5,000
(कराधान के ललए प्रावधान)
कु ल 7,53,000 3,90,000
(II) आलस्तयां
1. गैर मौजूदा आलस्तयां
(a) संपलत्त, संयंत्र और उपकरण 3,50,000 1,80,000
2. मौजूदा आलस्तयां
(a) भंडार 1,20,000 50,000
(b) व्यापार प्राप्य 1,00,000 25,000
(c) नकद और नकद समतुल्य 1,05,000 90,000
(d) अन्य मौजूदा आलस्तयां 78,000 45,000
कु ल 7,53,000 3,90,000
खातों के ललए नोट्स
लववरण 31 माचा, 2021 (₹) 31 माचा, 2020

(₹)
1. र्ेयर पूंजी
(a) समता र्ेयर पूंजी 4,10,000 2,00,000
(b) वरीयता र्ेयर पूंजी 1,50,000 1,00,000
5,60,000 3,00,000
2. आरलक्षत और अलधर्ेष
वषा की र्ुरुआत में लाभ और हालन के लववरण 25,000
में अलधर्ेष
जोड़ा: वषा का लाभ 20,000
घटाया: लाभांर् (10,000)

वषा के अंत में लाभ और हालन के लववरण में 35,000 25,000

अलधर्ेष
अलतररि जानकारी:
1. वषा के दौरान ₹10,000 का लाभांर्
2. वषा के दौरान ₹40,000 मूल्यह्रास प्रभार
लनगमन से पूवा लाभ/हालन
4. मैससा नया उद्यम, जो 1 जून, 2021 से कारबार कर रहा था, 1 अक्टू बर, 2021 को कं पनी के
रूप में लनगलमत हो गया है। पहला खाता 31 माचा 2022 तक तैयार दकया गया है। इस अवलध
के ललए सकल लाभ ₹1,20,000 है।
लनम्नलललखत जानकारी दी गई है :
(a) सामान्य खचा ₹24,000 है।
(b) लनदेर्क का र्ुल्क ₹24,000 प्रलत वषा है।
(c) लनगमन व्यय ₹4,000.
(d) 31 ददसंबर, 2021 तक ₹6,000 प्रलत वषा का दकराया था, लजसके बाद इसे बढाकर
₹8,000 प्रलत वषा कर ददया गया था।
(e) प्रबंधक का वेतन ₹12,000 प्रलत वषा है, लजस कं पनी के लनगमन पर वह लनदेर्क बने थे।
लनदेर्क के रूप में उनका पाररश्रलमक लनदेर्कों के ललए र्ुल्क के उपरोि आंकड़े में र्ालमल
है।
(f) ₹5,000 का लवज्ञापन खचा लनगलमत कं पनी से संबंलधत है।
(g) अनुपयुि ऋण ₹4,000।
पूवा और पश्चात लनगमन लाभ को दर्ााने वाला लववरण दें। कु ल लबक्री ₹20,00,000 है, लजसका
मालसक औसत, पहले चार महीनों के ललए र्ेष अवलध का आधा है। कं पनी ने समान लाभ अर्जात
दकया। ब्याज और कर को नज़रअंदाज दकया जा सकता है।
बोनस जारी करने के ललए लेखांकन
5. सतीर् लललमटेड के परीक्षण र्ेष में 31 माचा, 2022 तक लनम्नलललखत मदें ददखाई देती हैं:
लववरण रालर्
₹100 के 9,000 समता र्ेयर 9,00,000
पूंजी भंडार (लजसमें संयंत्र की लबक्री पर ₹80,000 का लाभ र्ालमल है) 1,80,000
प्रलतभूलत प्रीलमयम 80,000
पूंजी मोचन आरलक्षत लनलध 60,000


लाभ और हालन खाता (Cr. र्ेष) 1,30,000
कं पनी ने प्रत्येक 3 र्ेयरों के ललए 1 र्ेयर की दर से समता र्ेयरधारकों को बोनस र्ेयर जारी
करने का फै सला दकया है। कं पनी ने तय दकया दक लन:र्ुल्क ररजवा में न्यूनतम कटौती की जानी
चालहए। सतीर् लललमटेड की बहीखाता में आवश्यक रोज़नामचा प्रलवलष्टयां करें ।
सही र्ेयरों का लनगाम
6. एक कं पनी, लजसके पास जारी र्ेयर पूंजी के रूप में ₹10 के 1,00,000 र्ेयर हैं और लजसका
बाजार मूल्य ₹46 है, ₹31 के जारी मूल्य पर 1:10 के अनुपात में सही र्ेयरों को जारी करती
है। सही र्ेयरों को जारी करने के ललए रोजनामचा प्रलवलष्ट करें ।
वरीयता र्ेयरों का मोचन
7. (a) कं पनी के लनदेर्क मंडल ने ₹2,50,000 वरीयता र्ेयरों को भुनाने के ललए ₹9 के समता
र्ेयरों को जारी करने का फै सला दकया। मोचन के ललए उपलब्ध लवभाज्य लाभों की
अलधकतम रालर् ₹1,50,000 है। धारा 55 के प्रावधानों का उल्लंघन न हो, यह सुलनलश्चत
करने के ललए कं पनी द्वारा जारी दकए जाने वाले र्ेयरों की संख्या की गणना करें । यदद
कं पनी के वल ₹50 के गुणकों में र्ेयर जारी करने का लनणाय लेती है तो र्ेयरों की संख्या
लनधााररत करें ।
(b) मेक लललमटेड के पास ₹100 प्रत्येक के 6,000, 14% लवमोचनीय वरीयता र्ेयर थे , जो
पूरी तरह से भुगतान दकए गए थे। कं पनी को इन र्ेयरों को 10% के प्रीलमयम पर भुनाना
पड़ा।
कं पनी ने लनम्नलललखत जारी करने का लनणाय ललया:
(i) 50,000 समता र्ेयर प्रलत ₹10 सममूल्य पर,
(ii) 2,000 प्रत्येक ₹100 के 12% लडबेंचर।
यह जारी करना पूरी तरह से अलभदत्त हुआ था और सभी रालर् पूरी तरह से प्राप्त हुई थी।
भुगतान लवलधवत दकया गया। कं पनी को काफी लाभ हुआ। कं पनी की बहीखाता में
रोज़नामचा प्रलवलष्टयां ददखाएं।
लडबेंचरों का मोचन
8. अल्फा लललमटेड (सूचीबद्ध कं पनी) ने 30 लसतंबर 20X0 को ₹3,00,000 5% लडबेंचर जारी
दकए, लजस पर ब्याज 31 माचा और 30 लसतंबर को अधावार्षाक देय है। कं पनी के पास रद्द करने
के ललए खुले बाजार में लडबेंचर क्रय करने का अलधकार है। 31 ददसंबर, 20X2 को समाप्त वषा
के दौरान लनम्नलललखत क्रय की गई और उसी तारीख को रद्द कर ददया गया। 31 ददसंबर, 20x0
को मोचन के ललए ₹45,000 का लनवेर् दकया गया था।
1 माचा 20X2 - ₹49,450 के पूवा-ब्याज के ललए ₹50,000 का अंदकत मूल्य क्रय दकया गया।

1 लसतंबर 20X2 - ₹40,250 सह-ब्याज के ललए ₹40,000 अंदकत मूल्य क्रय दकया गया।
31 ददसंबर, 20X2 को समाप्त वषा के ललए लनम्नलललखत खातों को तैयार करने की आवश्यकता
है:
(i) लडबेंचर खाता; और
(ii) स्वयं के लडबेंचर (लनवेर्) खाते।
कराधान को नज़रअंदाज करें । ब्याज को उच्चतर पक्ष पर लनकटतम रुपये में पूणाांदकत दकया
जाना है।
लनवेर् खाता
9. रे मो लललमटेड ने 1 अप्रैल, 2021 को ₹90,000 (अंदकत मूल्य ₹100 प्रत्येक) पर 1000 9
प्रलतर्त सरकारी प्रलतभूलतयां रखीं। उपयुाि लतलथ को तीन महीने का ब्याज उपार्जात हुआ था।
1 मई को कं पनी ने ₹95 सह-ब्याज पर ₹80,000 मूल्य की सरकारी प्रलतभूलतयों को क्रय दकया।
1 जून को प्रलतभूलत का ₹60,000 अंदकत मूल्य ₹94 पर सह-ब्याज बेचा गया था। प्रलतभूलत पर
ब्याज का भुगतान प्रत्येक वषा 30 जून और 31 ददसंबर को दकया गया था और बैंक द्वारा उसी
तारीख को जमा दकया गया था। 30 लसतंबर को सरकारी प्रलतभूलतयों का ₹40,000 अंदकत
मूल्य ₹97 प्रलत ब्याज पर बेचा गया। 1 ददसंबर को, कं पनी ने वही प्रलतभूलत ₹10,000 सममूल्य
पूवा-ब्याज पर क्रय दकया। 1 माचा को, कं पनी ने ₹10,000 अंदकत मूल्य की सरकारी प्रलतभूलतयों
को ₹95 पूवा-ब्याज पर बेचा।
आपको रे मो लललमटेड की बहीखाता में 9% सरकारी प्रलतभूलत खाता बनाना होगा। FIFO
पद्धलत का पालन दकया जाएगा।
गणना लनकटतम रूपए या उसके गुणकों के ललए की जाएगी।
स्टॉक की हालन के ललए बीमा दावा
10. 21 माचा, 2022 को मैससा स्टार & सन्स के पररसरों में आग लग गई। इसललए उन्होंने ₹75,000
की बीमा पॉललसी ली थी जो औसत खंड के अधीन थी। बहीखाता से , लनम्नलललखत लववरण 1
अप्रैल, 2021 से 21 माचा, 2022 की अवलध से संबंलधत हैं:
(i) 1 अप्रैल 2021 तक स्टॉक ₹ 1,50,500
(ii) क्रय (₹40,000 क्रय र्ालमल, लजसके ललए आपूर्ताकतााओं से क्रय
चालान प्राप्त नहीं दकया गया था, हालांदक गोदाम में माल
प्राप्त हुआ) ₹ 3,17,000
(iii)
लवज्ञापन के ललए नमूने के रूप में लवतररत माल की लागत
1 अप्रैल 2021 से आग लगने की तारीख तक, उपरोि खरीदारी में र्ालमल हैं ₹ 32,000

(iv) लबक्री (अनुमोदन आधार पर बेचे गए माल को छोड़कर लजनकी

लबक्री मूल्य ₹35,000 है) ₹ 4,55,000
आग लगने की तारीख से पहले माल के ललए मंजूरी लमल गई है।
(v) क्रय वापसी ₹ 15,000
(vi) मजदूरी (प्रबंधक का वेतन ₹10,000 सलहत) ₹ 65,000
(vii) लबक्री पर @20% की दर से सकल लाभ की औसत दर
(viii) बचाए गए माल की लागत ₹ 12,000
आपको बीमा कं पनी को दजा दकए जाने वाले दावे की रालर् की गणना करने की आवश्यकता है।
दकराया क्रय लेनदेन
11. लनम्नलललखत लववरण दकराया क्रय लेनदेन से संबंलधत हैं :
(i) R (दकराया क्रेता) ने दकराया क्रेता प्रणाली पर S से तीन मर्ीनरी क्रय की। प्रत्येक मर्ीनरी
का नकद मूल्य ₹3,00,000 है।
(ii) दकराया क्रेता ने लनधााररत मूल्य पद्धलत पर @20% मूल्यह्रास प्रभाररत दकया।
(iii) दूसरे वषा के अंत में दूसरी दकस्त का भुगतान नहीं दकए जाने पर दकराए पर लवक्रेता द्वारा
दो मर्ीन जब्त की गई। दकराया लवक्रेता ने दो मर्ीनरी का मूल्य लललखत मूल्य पद्धलत के
तहत प्रत्येक वषा के ललए 30% अवमूल्यन प्रभार से कम नकद मूल्य पर मूल्यां कन दकया।
(iv) दकराया लवक्रेता ने मर्ीनरी की मरम्मत पर ₹15,000 खचा दकए और दफर उन्हें
₹2,55,000 की कु ल रालर् के ललए बेच ददया।
आपको गणना करने की आवश्यकता हैः
(1) दकराया लवक्रेता द्वारा वापस ले ली गई दो मर्ीन की सहमत कीमत।
(2) एक मर्ीन का बहीखाता मूल्य जो दकराया क्रेता के पास छोड़ ददया गया हो।
(3) दकराया लवक्रेता द्वारा वापस ली गई दो मर्ीनरी पर क्रेता का लाभ या हालन।
(4) मर्ीनरी पर लाभ या हालन का पुनः अनुमान लगाया जाता है , जब दकराया लवक्रेता द्वारा
बेचा जाता है।
लवभागीय खाता
12. लनम्नलललखत र्ेष बीटा की बहीखाता से लनकाले गए थे। 31 ददसंबर, 2022 को समाप्त वषा के
ललए आपको लवभागीय व्यापार खाता और सामान्य लाभ और हालन खाता तैयार करना होगा :

लववरण लवभाग A लवभाग B

₹ ₹
प्रारं लभक रहलतया 3,00,000 2,40,000
क्रय 39,00,000 54,60,000
लबक्री 60,00,000 90,00,000
दोनों लवभागों के ललए दकए गए सामान्य खचा ₹7,50,000 थे और आपको लनम्नलललखत

जानकारी भी दी जाती है:
(i) लवभाग A का अंलतम रहलतया ₹6,00,000, लवभाग B के माल सलहत ₹1,20,000 के
ललए लवभाग A की लागत पर है।
(ii) लवभाग B का अंलतम रहलतया ₹12,00,000, लवभाग A के माल सलहत ₹1,80,000 के
ललए लवभाग B की लागत पर है।
(iii) लवभाग A और लवभाग B के प्रारं लभक रहलतया में क्रमर्ः लवभाग B और लवभाग A से ललए
गए ₹60,000 और ₹90,000 के मूल्य के सामान र्ालमल हैं, जो स्थानांतररत लवभागों की
लागत पर हैं।
(iv) सकल लाभ वषा दर वषा एक समान है।
र्ाखाओं के ललए लेखा
13. PQR की एक र्ाखा ह्यूस्टन (USA) में है। र्ाखा का कारबार काफी हद तक नकदी और अन्य
मौदद्रक मदों को संलचत करने , व्यय करने, आय पैदा करने और अपनी स्थानीय मुद्रा में उधार
लेने की व्यवस्था करने के माध्यम से स्वतंत्र दकया जाता है। 31 माचा, 2022 तक र्ाखा का
परीक्षण र्ेष इस प्रकार है:
US$
लववरण लनकासी जमा
कायाालय उपकरण (लागत) 56,400
संलचत मूल्यह्रास खोलना (कायाालय उपकरण) 5,400
फनीचर और जुड़नार (लागत) 36,000
संलचत मूल्यह्रास खोलना 6,840
(फनीचर और जुड़नार)
1 अप्रैल, 2021 तक प्रारं लभक रहलतया 24,500
क्रय 96,500
लबक्री 1,76,250
वेतन 4,250

आवक वहन 256

दकराया, दरें और कर 956
व्यापार प्राप्य 12,560
व्यापार देय 8,650
नकद बैंक में 2,540
नकद हाथ में 500
प्रधान कायाालय खाता _______ 37,322
कु ल 2,34,462 2,34,462
लनम्नलललखत जानकारी दी गई है :
(i) 31 माचा, 2022 तक बकाया वेतन US$ 600 है।
(ii) कायाालय उपकरण और फनीचर और जुड़नार को लललखत मूल्य पर @10% की दर से
मूल्यह्रास करें ।
(iii) 31 माचा, 2022 तक अंलतम रहलतया US $24,650 है।
(iv) आपको सूलचत दकया जाता है दक प्रधान कायाालय 31 माचा, 2022 को र्ाखा से प्राप्य
₹23,75,614 ददखा रहा है। र्ाखा के संबंध में कोई लेन-देन प्रधान कायाालय में लंलबत
नहीं है।
(v) कायाालय उपकरण (लागत) में 1/04/2021 को क्रय दकया गया US $ 2,400 का एक
कायाालय उपकरण र्ालमल है।
(vi) 01/04/2021 को US $ 450 के वहन मूल्य का एक फनीचर (लागत: US $ 500 और
संलचत अवमूल्यन: US $ 50) 31/03/2022 को श्री M को लबना दकसी लाभ के US $
405 में बेच ददया गया है। श्री M ने र्ाखा खाता को अंलतम रूप देने तक रालर् का भुगतान
नहीं दकया है। उपयुाि परीक्षण र्ेष में फनीचर की इस लबक्री के ललए कोई प्रलवलष्ट पाररत
नहीं की गई है।
(vii) लवलभन्न तारीखों पर लवलनमय की दर इस प्रकार है:
तारीख 1 US $ के बराबर
1 अप्रैल , 2021 ₹ 64
31 ददसंबर, 2021 ₹ 70
31 माचा, 2022 ₹ 75
वषा के ललए औसत ₹ 72
आपको ददए गए समायोजन को र्ालमल करने और US $ को रूपए में बदलने के बाद पररक्षण
र्ेष तैयार करना होगा।

अधूरे ररकॉडा के खाते

14. लनम्नलललखत जानकारी ABC एंटरप्राइजेज के कारबार से संबंलधत है, जो आपसे 31 माचा, 2022
को समाप्त वषा के ललए एक ट्रे लडंग और लाभ और हालन खाता तैयार करना और उस तारीख तक
एक आर्थाक लचठ्ठा तैयार करने की प्राथाना करता है।
(a) आलस्तयां और दालयत्व इस प्रकार हैं:
₹ में
1.4.2021 31.3.2022
फनीचर 60,000 63,500
स्टॉक 80,000 70,000
लवलवध देनदार 1,60,000 ?
लवलवध लेनदार 1,10,000 1,50,000
पूवादत्त व्यय 6,000 7,000
बकाया व्यय 20,000 18,000
हाथ में नकदी और बैंक र्ेष 12,000 26,250
(b) वषा के दौरान नकद लेन-देन:

(i) देनदारों से वसूली ₹15,000 की छू ट देने के बाद ₹5,85,000 हो गई।
(ii) बैंक द्वारा ₹1,250 की छू ट की कटौती के बाद लवलनमय लबलों की छू ट पर संग्रह, कु ल
लमलाकर ₹61,250 हो गया।
(iii) ₹4,00,000 के लेनदारों को उनके बकायों के पूणा लनपटान में ₹3,92,000 का
भुगतान दकया गया।
(iv) ₹30,000 की आवक माल ढु लाई का भुगतान।
(v) व्यलिगत उपयोग के ललए लनकाली गई रालर् ₹70,000 है।
(vi) कायाालय फनीचर के ललए ₹10,000 का भुगतान।
(vii) 6% वार्षाक ब्याज वाले लनवेर् को 1 अक्टू बर 2021 को ₹95 (200 र्ेयर, अंदकत
मूल्य ₹100 प्रत्येक) पर क्रय दकया और भुगतान दकया।
(viii) भुगतान दकए गए वेतन सलहत व्यय ₹95,000।
(ix) ₹5,000 की लवलवध रसीद।

(c) वषा के दौरान उपभोक्ताओं द्वारा ललए गए और स्वीकार दकए गए लवलनमय लबलों की रालर्
₹1,00,000 थी। इनमें से ₹20,000 के लवलनमय पत्र लेनदारों के पक्ष में पृष्ांदकत दकए
गए। ₹4,000 के लवलनमय का एक समर्थात लबल अस्वीकृ त हो गया था।
(d) ₹9,000 की लागत वाले माल का उपयोग लवज्ञापन सामग्री के रूप में दकया गया था।
(e) माल को हमेर्ा लबक्री पर 20% का सकल लाभ ददखाने के ललए बेचा जाता है।
(f) बहीखाता में अंतर यदद कोई हो, तो ABC इं टरप्राइजेज के माललक द्वारा आगे की आहरण
या पूंजी की र्ुरुआत के रूप में माना जाना चालहए।
(g) अंलतम देनदार को संददग्ध ऋण 2% की दर से प्रदान करें ।
लवत्तीय लववरणों की तैयारी और प्रस्तुलत के ललए रूपरे खा
15. A लललमटे ड ने गामा लललमटेड के साथ ₹1,00,000 की कस्टम लनर्मात मर्ीन क्रय करने के ललए
एक बाध्यकारी समझौता दकया है। 20X1-X2 के अंत में मर्ीन की लडलीवरी से पहले , A
लललमटेड को उत्पादन की अपनी पद्धलत बदलनी पड़ी। नई पद्धलत में मर्ीन के ललए आडार की
आवश्यकता नहीं होगी और लडलीवरी के बाद इसे स्क्रैप कर ददया जाएगा। अपेलक्षत स्क्रैप मूल्य
र्ून्य है।
आपको लेखांकन उपचार की सलाह देनी होगी और वषा 20X1-X2 में आवश्यक रोजनामचा
प्रलवलष्ट देना होगा।
AS 1 "लेखा नीलतयों का प्रकटीकरण"
16. (a) रानी लललमटेड की बहीखाता में, 31.03.2022 को अंलतम रहलतया की रालर् ₹1,75,000
(FIFO लवलध के आधार पर मूल्यांदकत) है।
कं पनी ने वषा 2021-22 से उपलब्ध माल की लागत का पता लगाने के ललए FIFO पद्धलत
से भारी औसत पद्धलत में बदलाव करने का फै सला दकया है। भारी औसत पद्धलत के आधार
पर, 31.03.2022 की लस्थलत के अनुसार अंलतम रहलतया की रालर् ₹1,59,000 है।
31.03.2022 तक उपलब्ध माल का उलचत मूल्य ₹2,07,000 रुपये है।
AS 1 के अनुसार लेखा नीलत में पररवतान की प्रकटीकरण आवश्यकताओं पर चचाा करें ।
AS 2 भंडार का मूल्यांकन
(b) एक उद्यम ने ₹110 प्रलत इकाई की दर से 20,000 KG कु छ सामग्री का ऑडार ददया। क्रय
मूल्य में GST ₹12 प्रलत KG र्ालमल है, लजसके संबंध में पूणा इनपुट टैक्स क्रेलडट (ITC)
स्वीकाया है। माल ढु लाई का खचा ₹1,17,600 था। सामान्य पारगमन हालन 2% है। इस
उद्यम ने वास्तव में 19,500 KG प्राप्त दकया और 18,000 KG सामग्री का उपभोग दकया।
(i) आपको प्रलत KG सामग्री की लागत की गणना करनी होगी।
(ii) सामग्री लागत का आवंटन।

AS 10 संपलत्त, संयंत्र और उपकरण

17. स्टार लललमटेड ने ₹6,80,000 (₹40,000 का GST लमलाकर) की मर्ीनरी क्रय की। इनपुट
क्रेलडट GST भुगतान की पूरी रालर् के ललए उपलब्ध है। कं पनी ने स्थापना के ललए लनम्नलललखत
अन्य खचा दकए।
₹
स्थापना स्थल की तैयारी की लागत 21,200
कु ल श्रम प्रभार 56,000
(कु ल 500 पुरुषों में से 200 घंटे काम करते हैं,
मर्ीनरी लगाने पर खचा दकया गया)
संस्थापन में उपयोग दकए जाने वाले स्पेयर पाट्सा और टू ल्स 5,000
पयावेक्षक का कु ल वेतन 26,000
(स्थापना के ललए खचा दकया गया समय कु ल समय का 25% था)
कु ल तकनीकी व्यय 34,000
(1/10 संयंत्र की स्थापना से संबंलधत)
परीक्षण संचालन और प्रायोलगक उत्पादन व्यय 18,000
संयंत्र स्थालपत करने के ललए वास्तुकार को परामर्ा र्ुल्क 11,000
संस्थापन के ललए प्रयुि संपलत्तयों पर मूल्यह्रास 12,000
मर्ीन 15.01.2021 पर उपयोग के ललए तैयार थी लेदकन उसे 01.02.2021 से उपयोग दकया
गया था। इस देरी के कारण ₹8,900 का और खचा आया। उस मूल्य की गणना करें लजस पर
संयंत्र को स्टार लललमटेड की बहीखाता में पूंजीकृ त दकया जाना चालहए।
AS 11 लवदेर्ी मुद्रा दरों में पररवतान का प्रभाव और AS 16 उधार लागत
18. ABC लबल्डसा लललमटेड ने लवत्त वषा 2020-21 की र्ुरुआत में अपनी आवासीय पररयोजना के
ललए लंदन इं टरबैंक ऑफर रे ट (LIBOR) + 4% पर US $ 15,00,000 की रालर् उधार ली
थी। ब्याज लवत्तीय वषा के अंत में देय है। ऋण लेने के समय लवलनमय दर ₹72 प्रलत अमेररकी
डॉलर थी और 31 माचा, 2021 को यह दर ₹76 प्रलत अमेररकी डॉलर थी। यदद ABC लबल्डसा
लललमटेड ने भारतीय रूपए के समतुल्य ऋण ललया होता तो ऋण का मूल्य 9.50% होता। लागू
लेखांकन मानकों के अनुसार 31 माचा, 2021 को समाप्त होने वाले वषा के ललए उधार लागत
और लवलनमय अंतर की गणना करें । (लागू LIBOR 1% है)।

AS 12 सरकारी अनुदान के ललए लेखांकन

19. (a) हाइजीन लललमटेड को कु छ र्तों को पूरा करने पर प्रदूषण लनयंत्रण मर्ीनरी की स्थापना
के ललए 2012 में राज्य सरकार से ₹50 लाख का अनुदान प्राप्त हुआ था। हालांदक, कं पनी
कलथत र्तों का पालन करने में लवफल रही और इसके पररणामस्वरूप 2022 में कलथत
रालर् को वापस करने की आवश्यकता थी। कं पनी ने उसी के भुगतान पर 2022 में उि
रालर् को अपने मर्ीनरी खाते में डाल दी थी। इसने अपनी क्रय की तारीख से उि मर्ीनरी
के ललए मूल्यह्रास में दफर से सुधार दकया और वषा 2022 में आवश्यक समायोजन प्रलवलष्टयों
को पाररत दकया तादक इसके पूवाव्यापी प्रभाव को र्ालमल दकया जा सके । बताएं दक कं पनी
द्वारा दकया गया उपचार सही है या नहीं।
AS 13 लनवेर् के ललए लेखांकन
(b) गौतम लललमटेड ने 30 नवंबर, 2021 को ₹4,25,000 की लागत से एक अन्य कं पनी के
र्ेयरों में (र्ेयरों को अल्पावलध के ललए रखने के इरादे से ) लनवेर् दकया। इससे पहले 31
माचा, 2019 को इसने ₹8,00,000 का सोना और ₹3,50,000 का चांदी भी क्रय दकया
था।
31 माचा, 2022 को उपरोि लनवेर्ों का बाजार मूल्य इस प्रकार है :
र्ेयर ₹ 3,50,000
सोना ₹ 10,25,000
चांदी ₹ 5,10,000
आपको यह समझाने की आवश्यकता है दक AS 13 के प्रावधानों के अनुसार 31 माचा,
2022 को समाप्त होने वाले वषा के ललए गौतम लललमटेड की बहीखाता में उपरोि लनवेर्
(व्यलिगत रूप से और कु ल लमलाकर) कै से ददखाया जाएगा।
AS 16 उधार लागत
20. एक्सपटा लललमटेड ने 01.06.2021 को ₹100 लाख के 12% सुरलक्षत लडबेंचर जारी दकए।
लडबेंचरों से जुटाई गई रालर् का उपयोग इस प्रकार दकया जाएगा:
वांलछत उद्दे श्य रालर् ₹लाख में

कारखाने के भवन का लनमााण 40
कायार्ील पूंजी 30
क्रय मर्ीनरी 15
क्रय फनीचर 2
क्रय ट्रक 13

अलतररि जानकारी:
(i) लवत्त वषा 2021-22 के ललए लडबेंचरों पर ब्याज का भुगतान कं पनी ने दकया था।
(ii) वषा के दौरान, कं पनी ने बैंक के सावलध जमा में ₹5 लाख (लडबेन्चर से जुटाई गई रालर् में
से) का लनलरक्रय लनलध लनवेर् दकया और ₹50,000 का ब्याज अर्जात दकया।
(iii) माचा, 2022 में कारखाने के लनमााण का काम पूरा नहीं हुआ था (यह उम्मीद की जाती है
दक इसमें 6 महीने और लगेंगे)।
(iv) माचा 2022 में मर्ीनरी स्थालपत की गई थी और इसके वांलछत उपयोग के ललए तैयार की
गई थी।
(v) फनीचर का उपयोग माचा 2022 के अंत में दकया गया था।
(vi) ट्रक अप्रैल 2022 में प्राप्त होने जा रहा है।
आपको 31 माचा, 2022 को समाप्त वषा के ललए ऋण लागत के संबंध में AS 16 के अनुसार
एक्सपटा लललमटेड की बहीखाता में ब्याज का उपचार ददखाना आवश्यक है।
सुझाए गए उत्तर
1. (a) हरी लललमटे ड

31 माचा, 2022 का आर्थाक लचट्ठा
लववरण नोट्स ₹
समता और दालयत्व
1 र्ेयरधारकों की लनलध
a र्ेयर पूंजी 1 12,48,750
b आरलक्षत और अलधर्ेष 2 3,70,875
2 गैर मौजूदा देनदाररयां
दीघाकाललक ऋण 3 3,29,375
3 मौजूदा देनदाररयां
a व्यापार देय 2,50,000
b अन्य मौजूदा देनदाररयां 4 9,375
c अल्पावलध प्रावधान 5 1,60,000
कु ल 23,68,375
आलस्तयां

1 गैर मौजूदा आलस्तयां

संपलत्त, संयंत्र और उपकरण (PPE) 6 14,06,250
2 मौजूदा आलस्तयां
a उपलब्ध माल 7 3,12,500
b व्यापार प्राप्य 8 2,50,000
c नकद और नकद समतुल्य 9 3,46,250
d अल्पावलध ऋण और अलग्रम 53,375
कु ल 23,68,375
खातों के ललए नोट्स
₹
1 र्ेयर पूंजी
समता र्ेयर पूंजी
जारी दकया और सदस्यता ली
प्रत्येक ₹100 के 12,500 समता र्ेयर
(उपरोि 2,500 र्ेयरों में से नकद के अलावा अन्य
लवचाराथा जारी दकए गए हैं) 12,50,000
घटाया: बकाया रालर् की बोली (1,250) 12,48,750
कु ल 12,48,750
2 आरलक्षत और अलधर्ेष
अलधर्ेष (लाभ & हालन खाता) 1,08,375
कु ल 3,70,875
3 दीघाकाललक ऋण
आरलक्षत अवलध ऋण
राज्य लवत्तीय लनगम ऋण 1,78,125
(1,87,500–9,375)
(संयंत्र और मर्ीनरी के दृलष्टबंधक द्वारा सुरलक्षत)
असुरलक्षत ऋण 1,51,250
कु ल 3,29,375

4 अन्य मौजूदा देनदाररयां

ब्याज उपार्जात है लेदकन ऋण पर देय नहीं है 9,375
(SFC)
5 अल्पावलध प्रावधान
कराधान का प्रावधान 1,60,000
6 PPE
भूलम और भवन 7,50,000
घटाया: मूल्यह्रास (62,500) 6,87,500
संयंत्र और मर्ीनरी 8,75,000
घटाया: मूल्यह्रास (2,18,750) 6,56,250
फनीचर & दफटटंग 78,125
घटाया: मूल्यह्रास (15,625) 62,500
कु ल 14,06,250
7 भंडार
कच्चा माल 62,500
तैयार माल 2,50,000
कु ल 3,12,500
8 व्यापार प्राप्य
छह महीने से अलधक की अवलध के ललए बकाया 65,000
अन्य रालर् 1,85,000
कु ल 2,50,000
9 नकद और नकद समतुल्य
नकद बैंक में
अनुसूलचत बैंकों के साथ 3,06,250
अन्य के साथ (ग्लोबल बैंक लललमटे ड) 2,500 3,08,750
नकद हाथ में 37,500
कु ल 3,46,250

2. प्रभावी पूंजी की गणनाः
जहां ओमेगा जहां ओमेगा

लललमटे ड एक लललमटे ड एक
गैर-लनवेर् लनवेर् कं पनी है
कं पनी है
र्ेयरों की पूंजी पर ददया
38,750, 14% वरीयता र्ेयर 38,75,000 38,75,000
2,70,000 समता र्ेयर 2,16,00,000 2,16,00,000
पूंजी भंडार 1,88,750 1,88,750
प्रलतभूलत प्रीलमयम 1,12,500 1,12,500
15% लडबेंचर 1,46,25,000 1,46,25,000
सावाजलनक जमारालर्यां 8,32,500 8,32,500
(A) 4,12,33,750 4,12,33,750
लनवेर् 1,75,25,000
लाभ और हालन खाता (Dr. र्ेष रालर्) 34,25,000 34,25,000
(B) 2,09,50,000 34,25,000
प्रभावी पूंजी (A–B) 2,02,83,750 3,78,08,750
3. फॉक्स लललमटे ड
31 माचा, 2021 को समाप्त वषा के ललए नकद प्रवाह लववरण
₹ ₹
पररचालन गलतलवलधयों से नकदी प्रवाह
र्ुद्ध लाभ (35,000 से कम 25,000) 10,000
जोड़ा: लाभांर् 10,000
कर का प्रावधान 8,000
कराधान से पहले र्ुद्ध लाभ और असाधारण मदें 28,000
समायोजनः
मूल्यह्रास 40,000
कायार्ील पूंजी पररवतान से पहले पररचालन लाभ 68,000
व्यापार प्रालप्तयों में बढोतरी (75,000)

भंडार में बढोतरी (70,000)

अन्य मौजूदा संपलत्तयों में बढोतरी (33,000)
कारबार वेतन में बढोतरी 90,000 (88,000)
पररचालन गलतलवलधयों में प्रयुि नकद (20,000)
घटाया: चुकाए गए कर* (5,000)
पररचालन गलतलवलधयों में प्रयुि र्ुद्ध नकद (25,000)
लनवेर् गलतलवलधयों से नकद प्रवाह
क्रय PPE (2,10,000)
लनवेर् गलतलवलधयों में प्रयुि र्ुद्ध नकद (2,10,000)
लवत्तीय गलतलवलधयों से नकदी प्रवाह
नकदी के ललए समता र्ेयर को जारी दकया 2,10,000
वरीयता र्ेयरों को जारी दकया 50,000
प्रदत्त लाभांर् (10,000)
लवत्तीय गलतलवलधयों से उत्पन्न र्ुद्ध नकदी 2,50,000
नकद और नकद समतुल्य में र्ुद्ध बढोतरी 15,000
अवलध की र्ुरुआत में नकदी और नकद समतुल्य 90,000
अवलध के अंत में नकदी और नकद समतुल्य 1,05,000
*लपछले वषा के कर के प्रावधान को वतामान वषा में भुगतान माना जाएगा।

वर्कां ग नोट:
₹
संपलत्त, संयंत्र और उपकरण अलधग्रहण
W.D.V. 31.3.2021 पर 3,50,000
लपछला जोड़ा:
वषा के ललए मूल्यह्रास 40,000
3,90,000
घटाया: W.D.V. 31.3.2021 पर 1,80,000
2020-2021 के दौरान अलधग्रहण 2,10,000

4.
लववरण आधार पूवा-लनगमन पश्चात- कु ल
अवलध लनगमन
अवलध
₹ ₹ ₹
घटाया: सामान्य व्यय लबक्री 30,000 90,000 1,20,000
लनदेर्क र्ुल्क अनुपात 9,600 14,400 24,000
लनगमन व्यय समय --- 12,000 12,000
दकराया अनुपात --- 4,000 4,000
मैनेजर का वेतन वास्तलवक 2,000 3,500 5,500
लवज्ञापन व्यय वास्तलवक 4,000 --- 4,000
बेकार ऋण W.N.2 --- 5,000 5,000
पूंजी भंडार वास्तलवक 1,000 3,000 4,000
में पूवा-लनगमन लाभ हस्तांतररत पोस्ट
P/L खाता लबक्री
में पश्चात-लनगमन लाभ अनुपात 13,400 48,100 61,500
हस्तांतररत
वर्कां ग नोट्स:
1. लबक्री अनुपात की गणना ₹
मान लीलजए पहले चार महीनों की औसत मालसक लबक्री = 100
अगले छह महीने = 200
पहले चार महीनों की कु ल लबक्री = 100 x 4 = 400
अगले छह महीनों की कु ल लबक्री = 200 x 6 = 1,200
लबक्री का अनुपात = 400 : 1,200 = 1:3
2. दकराया
31 ददसंबर, 2021 तक ₹6,000 प्रलत वषा यानी ₹500 प्रलत माह दकराया ।
तो, पूवा-लनगमन दकराया = ₹500 x 4 = ₹2,000
तो, पश्चात-लनगमन दकराया = (₹ 500 x 3) + (8,000 x 3/12) = ₹ 3,500.
3. समय अनुपात
पूवा-लनगमन अवलध = 1 जून, 2021 से 30 लसतंबर, 2021 = 4 महीने

पश्चात-लनगमन अवलध = 1 अक्टू बर, 2021 से 31 माचा, 2022 = 6 महीने

= 4 महीने: 6 महीने
इस प्रकार समय अनुपात 2:3 है
5. सतीर् लललमटे ड की बहीखाता में रोजनामचा प्रलवलष्टयां
लववरण लनकासी जमा (₹)

(₹)
पूंजी मोचन आरलक्षत लनलध खाता Dr. 60,000
प्रलतभूलत प्रीलमयम खाता Dr. 80,000
पूंजी आरलक्षत खाता Dr. 80,000
सामान्य आरलक्षत खाता Dr. 80,000
र्ेयरधारकों को बोनस 3,00,000
(लवलभन्न आरलक्षलतयों के उपयोग द्वारा धाररत प्रत्येक 3
र्ेयरों के ललए एक बोनस र्ेयर जारी करना, बोडा के
ददनांक के प्रस्ताव के अनुसार ………………)
र्ेयरधारक खाता में बोनस Dr. 3,00,000
समता र्ेयर पूंजी खाता 3,00,000
(लाभ का पूंजीकरण)
*नोट: सामान्य आरलक्षत के बजाय, लाभ और हालन खाते का भी उपयोग दकया जा सकता है।
6. मौजूदा र्ेयरधारकों द्वारा सही र्ेयरों के अलभदान के समय प्रवेर् इस प्रकार होगा:
बैंक खाता Dr. 3,10,000

प्रलतभूलत प्रीलमयम खाता 2,10,000
(10,000 सही र्ेयर @₹31 की पेर्कर् को जारी करना)
7. (a) वरीयता र्ेयरों का अंदकत मूल्य ₹ 2,50,000
लाभों से अलधकतम संभव मोचन ₹ 1,50,000
नए लनगाम की न्यूनतम रालर् ₹ 2,50,000 – 1,50,000 = ₹ 1,00,000
एक र्ेयर का आगे बढना =₹9
र्ेयरों की न्यूनतम संख्या = 1,00,000 = 11,111.11 र्ेयर

9

चूंदक लभन्नात्मक र्ेयरों की अनुमलत नहीं है, इसललए जारी दकए जाने वाले र्ेयरों की
न्यूनतम संख्या 11,112 र्ेयर है।
यदद र्ेयरों को 50 के गुणकों में जारी दकया जाना है, तो अगला उच्च आंकड़ा जो 50 का
एक गुणक 11,150 होगा। इस तरह के मामले में कम से कम 11,150 र्ेयर जारी दकए
जाएंगे।
(b) मेक लललमटे ड का बहीखाता

रोजनामचा प्रलवलष्टयां
तारीख लववरण Dr. (₹) Cr. (₹)

(बोडा की संकल्प
संख्या……ददनांक…..के अनुसार ₹10
प्रत्येक के सममूल्य पर 5,00,000
समता र्ेयरों को जारी करना)
12% लडबेंचर खाता 2,00,000
(बोडा की संकल्प
संख्या…..ददनांक…… के अनुसार
₹100 प्रत्येक के 2,000 लडबेंचरों को
जारी करना)
लाभ व हालन खाता Dr. 1,00,000
पूंजी मोचन आरलक्षत खाते में 1,00,000
(वह रालर् जो अलधलनयम की
आवश्यकता के अनुसार पूंजी मोचन
आरलक्षत खाते में हस्तांतररत की गई है)
12% भुनाने योग्य वरीयता र्ेयर पूंजी Dr. 6,00,000
खाता
वरीयता र्ेयर खाता के मोचन पर Dr. 60,000
प्रीलमयम
वरीयता र्ेयरधारक खाता 6,60,000
(वरीयता र्ेयरधारकों के खाते में

स्थानांतररत दकए गए मोचन पर देय

रालर्)
वरीयता र्ेयरधारक खाता Dr. 6,60,000
बैंक खाता 6,60,000
(वरीयता र्ेयरों के मोचन पर भुगतान
की गई रालर्)
लाभ व हालन खाता Dr. 60,000
के मोचन पर प्रीलमयम के ललए 60,000
वरीयता र्ेयर खाता
(लाभ और हालन खाते के लवरुद्ध मोचन
पर प्रीलमयम का समायोजन)
वर्कां ग नोट:
पूंजी मोचन आरलक्षत खाते में हस्तांतररत रालर्
र्ेयरों का अंदकत मूल्य भुनाया जाना 6,00,000
घटाया: नए आंकड़े से आय (5,00,000)
कु ल र्ेष 1,00,000
8. अल्फा लललमटे ड
लडबेंचर खाता
20X2 ₹ 20X2 ₹
माचा 1 स्वयं के लडबेंचर में जनव र्ेष रालर् b/d 3,00,000
49,450 री 1
माचा 1 रद्द होने पर लाभ
(50,000-49,450) 550
लसतंबर 1 स्वयं के लडबेंचर में
(नोट 3) 39,416
लसतंबर 1 रद्द होने पर लाभ
(40,000-39,416) 584
31 र्ेष रालर् c/d
ददसंबर 2,10,000
3,00,000 3,00,000

खुद का लडबेंचर (लनवेर्) खाता

नाम मात्र ब्याज लागत नाम मात्र ब्याज लागत
लागत लागत ₹
₹ ₹ ₹ ₹ ₹
20X2 20X2
माचा 1 बैंक 50,000 1,042 49,450 माचा 1 लडबेंच र 50,000 - 49,450
(W.N. 1) खाता
लसतंब बैंक 40,000 834 39,416 लसतंबर लडबेंच र 40,000 - 39,416

र1 (W.N. 2 & 1 खाता
3)
- - ददसंबर लाभ व 1,876 -
31 हालन
खाता
90,000 1,876 88,866 90,000 1,876 88,866
1. 50,000 x 5% x 5/12 = 1,042
2. 40,000 x 5% x 5/12 = 834
3. 40,250 – 834 = 39,416
9. रे मो लललमटे ड की बहीखाता में

9% सरकारी प्रलतभूलत (लनवेर्) खाता
लववरण अंदकत ब्याज लागत लववरण अंदकत ब्याज लागत
मूल्य मूल्य
2021 ₹ ₹ ₹ 2021 ₹ ₹ ₹
1 र्ेष 1 जून बैंक
अप्रैल b/d 1,00,00 2,250 90,000 खाता 60,000 2,250 54,150
0
मई 1 बैंक 30 जून बैंक
खाता 80,000 2,400 73,600 खाता - 5,400 -
1 जून लाभ व हालन - - 150 लसतंबर बैंक खाता
खाता 30 40,000 900 37,900
लसतंब लाभ व हालन - - 1,900 ददसंबर बैंक खाता - 4,050 -
र 30 खाता 31
ददसंब बैंक 1 माचा बैंक
र1 खाता 10,000 375 10,000 2022 खाता 10,000 150 9,500

1 माचा लाभ व हालन - - 300 31 माचा र्ेष

2022 खाता 2022 c/d 80,000 1,800 74,400
31 लाभ व
माचा हालनखाता - 9,525 -
2022 (अंतरण)
1,90,00 14,55 1,75,95 1,90,00 14,550 1,75,95
0 0 0 0 0
1. 1 अप्रैल 2021 को उपार्जात ब्याज = ₹1,00,000 x 9% x 3/12 = ₹ 2,250
2. 01.05.2021 के अनुसार 800 इकाइयों पर उपार्जात ब्याज = ₹ 80,000 x 9/100 x
4/12 = ₹ 2,400
3. 01.05.2021 को क्रय के ललए लनवेर् की लागत = ₹ 76,000 - ₹ 2,400 = ₹ 73,600
4. 01.06.2021 तक 600 इकाइयों पर उपार्जात ब्याज = ₹ 60,000 x 9/100 x 5/12 =
₹ 2,250
5. 1 जून को बेची गई प्रलतभूलतयों पर लाभ = ₹ 54,150 (56,400 – 2,250)- ₹ 54,000
(60,000 x 90,000/1,00,000) = ₹ 150
6. 30.06.2021 पर प्राप्त ब्याज = ₹1,20,000 x 9/100 x 6/12 = ₹ 5,400
7. 30.09.2021 तक 400 इकाइयों पर उपार्जात ब्याज = ₹ 40,000 x 9/100 x 3/12 =
₹ 900
8. 30.09.2021 तक 400 इकाइयों पर उपार्जात ब्याज = 40,000 x 90,000/1,00,000
= ₹ 36,000
9. 30 लसतंबर को बेचे गए प्रलतभूलतयों पर लाभ = ₹37,900 (38,800-900) - ₹ 36,000
= ₹ 1,900
10. 1.12.2021 पर उपार्जात ब्याज = ₹ 10,000 x 9/100 x 5/12 = ₹ 375
11. 31.12.2021 पर प्राप्त ब्याज = ₹ 90,000 x 9/100 x 6/12 = ₹ 4,050
12. 01.03.2022 तक 100 इकाइयों पर उपार्जा त ब्याज = ₹ 10,000 x 9/100 x 2/12 =
₹ 150
13. 01.03.2022 पर 100 सरकारी प्रलतभूलतयों की लबक्री की लागत = ₹ 10,000 x
73,600/80,000 = ₹ 9,200
14. 01.03.2022 को बेची गई प्रलतभूलतयों पर लाभ = ₹ 9,500 - ₹ 9,200 = ₹ 300

15.
समापन र्ेष की गणनाः इकाई ₹

हाथ में प्रलतभूलतयां 31/3/2022 तक हाथ में रहीं
मूल स्वालमत्व से (1,00,000 – 60,000 – 40,000) -
1 मई को क्रय दकया गया (80,000 – 10,000) 70,000 64,400
1 ददसंबर को क्रय दकया गया 10,000 10,000
80,000 74,400
10. 1 अप्रैल, 2021 से 21 माचा, 2022 की अवलध के ललए ज्ञापन व्यापार खाता
₹ ₹
प्रारं लभक रहलतया 1,50,500 लवक्रय 4,90,000
(4,55,000 + 35,000)
क्रय 3,17,000
घटाया: वापसी (15,000) अंलतम रहलतया (संतुलन 83,500
आंकड़ा)
नमूने के रूप में
लवतररत स्टॉक (32,000) 2,70,000
मजदूरी 55,000
सकल लाभ 98,000
(लबक्री का 20%)
5,73,500 5,73,500
बीमा दावा का लववरण

₹
आग से नष्ट हुए स्टॉक का मूल्य 83,500
घटाया: बचाया गया स्टॉक 12,000
स्टॉक का नुकसान 71,500
नोट: चूंदक पॉललसी की रालर् आग लगने की लतलथ पर माल के मूल्य से कम है , इसललए औसत
खंड लागू होगा। इसललए, फॉमूाले को लागू करके दावा रालर् की गणना की जाएगी।
Insured Value
दावा = x नुकसान हुआ
Total Cost

दावा रालर् = ₹ 71,500 x 75,000/ 83,500 = ₹ 64,222 (समाप्त)
11.
₹
(i) दो मर्ीनों की कीमत = ₹ 3,00,000 x 2 6,00,000
घटाया: पहले वषा के ललए मूल्यह्रास @ 30% 1,80,000
4,20,000
30
घटाया: दूसरे वषा के ललए मूल्यह्रास = ₹ 4,20,000 x 1,26,000
100
दकराया लवक्रेता द्वारा वापस ले ली गई दो मर्ीनों का सहमत मान 2,94,000
(ii) एक मर्ीन का नकद क्रय मूल्य 3,00,000
घटाया: ₹3,00,000 पर प्रथम वषा के ललए @20% की दर से 60,000
मूल्यह्रास
प्रथम वषा के अंत में अंदकत मूल्य 2,40,000
घटाया: ₹ 2,40,000 पर दूसरे वषा के ललए @20% की दर से 48,000
दकराया खरीदार के साथ छोड़ी गई मर्ीन का बही मूल्य 1,92,000
(iii) एक मर्ीन का बही मूल्य जैसा की ऊपर गणना की है 1,92,000
दो मर्ीनों का बही मूल्य = ₹ 1,92,000 x 2 3,84,000
वह मूल्य लजस पर दोनों मर्ीनों को वापस ललया, लजसकी गणना 2,94,000
ऊपर (i) में की गई है
इसललए, दकराया लवक्रेता द्वारा वापस ली गई मर्ीन पर दकराया
क्रेता को नुकसान (₹3,84,000 - ₹ 2,94,000) ₹ 90,000
(iv) दकराए के लवक्रेता द्वारा बेची जाने पर जब्त की गई मर्ीनों पर लाभ
या हालन
लबक्री रालर् 2,55,000
घटाया: मूल्य लजस पर मर्ीनों को वापस ले ललया गया है
2,94,000
मरम्मत 15,000 (3,09,000)
पुनर्वाक्रय पर हालन 54,000

12. 31 ददसंबर, 2022 को समाप्त वषा के ललए लवभागीय व्यापार खाता

लववरण A B लववरण A B
₹ ₹ ₹ ₹
प्रारं लभक रहलतया 3,00,000 2,40,000 लबक्री 60,00,000 90,00,000
क्रय 39,00,000 54,60,000 अंलतम रहलतया 6,00,000 12,00,000
सकल लाभ 24,00,000 45,00,000
66,00,000 1,02,00,000 66,00,000 1,02,00,000
31 ददसंबर, 2022 को समाप्त वषा के ललए बीटा का सामान्य लाभ और हालन खाता
लववरण रालर् लववरण रालर्
₹ ₹
र्ुद्ध सामान्य व्यय 
7,50,000 आरलक्षत स्टॉक (प्रारं लभक
रहलतया)
आरलक्षत स्टॉक (अंलतम लवभाग A 30,000
रहलतया)
लवभाग A 60,000 लवभाग B 36,000
लवभाग B 72,000 सकल लाभ
र्ुद्ध लाभ 60,84,00 लवभाग A 24,00,00
0 0
____ लवभाग B 45,00,00
0
69,66,00 69,66,00
0 0
सामान्य व्यय व्यलिगत लवभाग को आवंरटत नहीं दकया गया है और सामान्य लाभ और हालन खाते से प्रभाररत
हैं।

लवभाग A लवभाग B
1. लाभ का प्रलतर्त 24,00,000/60,00,000 x 45,00,000/90,00,000 x
100 100
40% 50%
2. प्रारं लभक रहलतया 60,000 x 50% = 30,000 90,000 X 40% =
आरलक्षत 36,000
3. अंलतम रहलतया 1,20,000 x 1,80,000 x 40% =
आरलक्षत 50%=60,000 72,000
8713. PQR की बहीखाता में

ह्यूस्टन (USA) र्ाखा का परीक्षण र्ेष (रुपये में) –
31 माचा, 2022 तक गैर आंतररक लवदेर्ी पररचालन है
Dr. Cr. रूपांत Dr. Cr.

रण
US $ US $ दर ₹ ₹
कायाालय उपकरण 56,400 75 42,30,000
कायाालय उपकरण पर 10,500 75 7,87,500
मूल्यह्रास (संलचत)
(5,400+5,100)
मूल्यह्रास 8,016 75 6,01,200
फनीचर और जुड़नार 35,500 75 26,62,500
(36,000-500)
फनीचर और जुड़नार पर 9,661 75 7,24,575
मूल्यह्रास (संलचत)
(6,840-50-45
+2,916)
स्टॉक (1 अप्रैल, 2021) 24,500 64 15,68,000
क्रय 96,500 72 69,48,000
लबक्री 1,76,250 72 126,90,000

3वक वहन 256 72 18,432

वेन (4,250+600) 4,850 72 3,49,200
राया, दरें और कर 956 72 68,832
nb 600 75 45,000
,l b
देय वेतन
प्रधान कायाालय खाता 37,322 23,75,614
(ददया गया)
व्यापार प्राप्य 12,560 75 9,42,000
व्यापार देय 8,650 75 6,48,750
नकद बैंक में 2,540 75 1,90,500
नकद हाथ में 500 75 37,500
श्री M 405 75 30,375
(फनीचर की लबक्री के
ललए प्राप्य)
लवलनमय लाभ (संतुलन 3,75,100
आंकड़ा)
2,42,983 2,42,983 176,46,539 176,46,539
अंलतम रहलतया 24,650 US$ x ₹ 75 =₹18,48,750।

14. 31 माचा, 2022 को समाप्त वषा के ललए
ABC उद्यम का व्यापार व लाभ - हालन खाता
₹ ₹
खुला उपलब्ध माल 80,000 लबक्री 6,08,750
क्रय 4,56,000 अंलतम रहलतया 70,000
घटाया: लवज्ञापन के ललए (9,000) 4,47,000
माल ढु लाई 30,000
सकल लाभ c/d 1,21,750
6,78,750 6,78,750
लवलवध व्यय 92,000 सकल लाभ b/d 1,21,750

लवज्ञापन 9,000 लनवेर् पर ब्याज 600

छू ट- (20,000 x 6/100
x ½)
देनदार 15,000 प्राप्त छू ट 8,000
प्राप्य लबल 1,250 16,250 लवलवध आय 5,000
6,500
फनीचर के
1,455
संददग्ध ऋणों के
ललए प्रावधान
र्ुद्ध लाभ 10,145
1,35,350 1,35,350
31 माचा, 2022 तक का आर्थाक लचठ्ठा
दालयत्व रालर् आलस्तयां रालर्

₹ ₹ ₹ ₹
1.4.2021 1,88,000 फनीचर (w.d.v.) 60,000
तक की पूंजी वषा के दौरान र्ालमल 10,000
घटाया: (91,000) घटाया: मूल्यह्रास (6,500) 63,500
आहरण
97,000 लनवेर् 19,000
जोड़ा: र्ुद्ध 10,145 1,07,145 उपार्जात ब्याज 600
लाभ
लवलवध 1,50,000 अंलतम रहलतया 70,000
लेनदार लवलवध देनदार 72,750
बकाया व्यय 18,000 घटाया: संददग्ध ऋण का 1,455 71,295
प्रावधान
प्राप्य लबल 17,500
हाथ व बैंक में नकदी 26,250
पूवादत्त व्यय 7,000
2,75,145 2,75,145

(1) 1 अप्रैल, 2021 को पूंजी
1 अप्रैल, 2021 का आर्थाक लचठ्ठा
दालयत्व ₹ आलस्तयां ₹
पूंजी (संतुलन आंकड़ा) 1,88,000 फनीचर (w.d.v.) 60,000
लेनदार 1,10,000 अंलतम रहलतया 80,000
बकाया व्यय 20,000 लवलवध देनदार 1,60,000
हाथ व बैंक में नकदी 12,000
पूवादत्त व्यय 6,000
3,18,000 3,18,000
(2) वषा के दौरान दकया गया क्रय

लवलवध लेनदार खाता
₹ ₹
नकद व बैंक खाता 3,92,000 र्ेष रालर् b/d 1,10,000
छू ट प्राप्त खाता 8,000 लवलवध देनदार खाता 4,000
प्राप्य लबल खाता 20,000 क्रय खाता 4,56,000
र्ेष रालर् c/d 1,50,000 (संतुलन आंकड़ा)
5,70,000 5,70,000
(3) वषा के दौरान की गई लबक्री
₹
खुला उपलब्ध माल 80,000
क्रय 4,56,000
घटाया: लवज्ञापन के ललए (9,000) 4,47,000
माल ढु लाई 30,000
5,57,000
घटाया: बंद उपलब्ध माल (70,000)
बेचे गए माल की लागत 4,87,000
जोड़ा: सकल लाभ (25% लागत पर) 1,21,750
6,08,750

(4) 31 माचा, 2022 को देनदार

लवलवध देनदार खाता
₹ ₹
र्ेष रालर् b/d 1,60,000 नकद व बैंक खाता 5,85,000
लबक्री खाता 6,08,750 छू ट खाता 15,000
लेनदार खाता लबल प्राप्य खाता 1,00,000
र्ेष रालर् c/d (संतुलन
(लबल अस्वीकृ त) 4,000 आंकड़ा) से 72,750
7,72,750 7,72,750
(5) ABC एंटरप्राइजेज के माललकों द्वारा अलतररि आहरण

नकद और बैंक खाता
₹ ₹
र्ेष रालर् b/d 12,000 माल ढु लाईखाता 30,000
लवलवध देनदार खाता 5,85,000 फनीचर खाता 10,000
प्राप्य लबल खाता 61,250 लनवेर् खाता 19,000
लवलवध आय खाता 5,000 व्यय खाता 95,000
लेनदार खाता 3,92,000
आहरण खाता
[₹ 70,000 + ₹ 91,000
21,000)
(अलतररि आहरण)
र्ेष रालर् c/d 26,250
6,63,250 6,63,250
(6) लाभ और हालन खाते में डे लबट दकए गए व्यय की रालर्

लवलवध व्यय खाता
₹ ₹
पूवादत्त व्यय खाता 6,000 बकाया व्यय खाता 20,000
(1.4.2021 को) (1.4.2021 को)
बैंक खाता 95,000 लाभ और हालन खाता 92,000

(संतुलन आंकड़ा)
बकाया व्यय खाता पूवादत्त व्यय खाता
में (31.3.2022 18,000 (31.3.22 को) 7,000
को)
1,19,000 1,19,000
(7) 31 माचा, 2022 को प्राप्य लबल

प्राप्य लबल खाता
₹ ₹
देनदार खाता 1,00,000 लेनदार खाता 20,000
बैंक खाता 61,250
प्राप्य लबल पर छू ट खाता 1,250
र्ेष रालर् c/d (संतुलन आंकड़ा) 17,500
1,00,000 1,00,000
नोट: सभी लबक्री और क्रय को क्रेलडट आधार पर माना जाता है।

15. दकसी दालयत्व को तब स्वीकार दकया जाता है जब दकसी वतामान दालयत्व के लनपटान में आर्थाक
संसाधनों के बलहवााह का अनुमान लगाया जा सकता है और बलहवााह के मूल्य को लवश्वसनीय
रूप से मापा जा सकता है। ददए गए मामले में , A लललमटे ड को गामा लललमटेड के ₹1,00,000
का दालयत्व स्वीकार करना चालहए।
जब चालू लेखा अवलध से परे उद्यम को आर्थाक लाभ के प्रवाह को असंभव माना जाता है , तो
उपगत व्यय को एक संपलत्त के रूप में नहीं बलल्क एक व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।
वतामान मामले में मर्ीन से उद्यम को भलवरय के आर्थाक लाभ का प्रवाह असंभव है। मर्ीन के
क्रय मूल्य की पूणा रालर् को व्यय के रूप में मान्यता दी जानी चालहए।
रोजनामचा प्रलवलष्ट
उत्पादन पद्धलत में पररवतान पर हालन Dr. 1,00,000

गामा लललमटेड 1,00,000
(उत्पादन पद्धलत में पररवतान के कारण हालन)
लाभ और हालन खाता Dr. 1,00,000
उत्पादन पद्धलत में पररवतान पर हालन 1,00,000
(लाभ और हालन खाते में हस्तांतररत हालन)

16. (a) AS 1 "लेखा नीलतयों का प्रकटीकरण" के अनुसार, लेखांकन नीलत में कोई भी पररवतान हो
लजसका भौलतक प्रभाव लवत्तीय लववरणों में प्रकट दकया जाना चालहए। इस तरह के
पररवतान से लवत्तीय लववरणों में दकसी मद के प्रभालवत होने की रालर् का भी पता लगाया
जाना चालहए। जहां ऐसी रालर् पूणातः या भागतः अलभलनलश्चत नहीं की जा सकती वहां
तथ्य का संकेत ददया जाना चालहए। इस प्रकार रानी लललमटे ड को उपलब्ध माल के
मूल्यांकन पद्धलत में पररवतान और लवत्तीय लववरणों पर इसके प्रभाव का खुलासा करना
चालहए। कं पनी लनम्नलललखत तरीके से लेखा नीलत में पररवतान का खुलासा कर सकती है :
"कं पनी अपने उपलब्ध माल को कम लागत और र्ुद्ध अचल मूल्य पर महत्व देती है। चूंदक
वतामान वषा में उपलब्ध माल के सभी मदों का र्ुद्ध वसूलनीय मूल्य संबंलधत लागत से
अलधक था, इसललए कं पनी ने लागत पर अपने उपलब्ध माल का मूल्य लनधााररत दकया।
वतामान वषा में अथाात 2021-22, कं पनी ने भाररत औसत लवलध में बदलाव दकया है, जो
इस उद्दे श्य के ललए FIFO का उपयोग करने के पहले के अभ्यास से उपलब्ध माल की लागत
का पता लगाने के ललए उपलब्ध माल के उपभोग पैटना को बेहतर तरीके से दर्ााता है।
नीलत में पररवतान से वतामान लाभ और उपलब्ध माल के मूल्य में ₹16,000 की कमी आई
है (1,75,000- 1,59,000)।"
(b) सामान्य लागत की गणना प्रलत दकलोग्राम।
₹
क्रय मूल्य (20,000 दकलो x ₹ 110) 22,00,000
घटाया: इनपुट टै क्स क्रेलडट (20,000 दकलो x ₹ 12) (2,40,000)
19,60,000
जोड़ा: माल ढु लाई 1,17,600
A. कु ल सामग्री लागत 20,77,600
B. सामान्य रूप से प्राप्त इकाइयों की संख्या = 98% of 20,000 दकलो 19,600
दकलो।
C. सामान्य लागत प्रलत दकलोग्राम। (A/B) 106
सामग्री लागत का आवंटन

दकलो ₹ /दकलो ₹
सामग्री उपभोग 18,000 106 19,08,000
उपलब्ध माल की 1,500 106 1,59,000
लागत
असामान्य हालन 100 106 10,600
कु ल सामग्री लागत 19,600 106 20,77,600

नोट: असामान्य हालन को अलग व्यय के रूप में पहचाना जाता है।
17. संयंत्र लागत की गणना
लववरण ₹
क्रय मूल्य ददया 6,80,000
जोड़ा: साइट तैयार करने की लागत ददया 21,200
श्रम प्रभार (56,000×200/500) ददया 22,400
स्पेयर पाट्सा 5,000
पयावेक्षक का वेतन ₹26,000 का 25% 6,500
तकनीकी व्यय ₹34,000 का 1/10 3,400
परीक्षण संचालन और प्रायोलगक उत्पादन ददया 18,000
प्रभार
स्थालपत करने के ललए वास्तुकार र्ुल्क ददया 11,000
संस्थापन के ललए प्रयुि संपलत्तयों पर ददया 12,000
आलस्तयों की कु ल लागत 7,79,500
घटाया: प्राप्य GST क्रेलडट (40,000)
पूंजीकृ त करने के ललए मूल्य 7,39,500
नोट: 15.1.2021 से 1.2.2021 तक ₹8,900 लाभ और हालन खाते में प्रभाररत दकया जाएगा
क्योंदक 15.1.2021 को संयंत्र उत्पादन के ललए तैयार था।
18. (i) 2020-21 की अवलध के ललए ब्याज
= US $ 15 लाख x 5% × ₹ 76 प्रलत US $ = ₹ 57 लाख
(ii) प्रधान रालर् के प्रलत दालयत्व में बढोतरी
= US $ 15 लाख × ₹ (76 - 72) = ₹ 60 लाख
(iii) यदद ऋण भारतीय मुद्रा में ललया गया होता तो उसका पररणाम ब्याज होता
= US $ 15 लाख × ₹ 72 x 9.5% = ₹ 102.60 लाख
(iv) स्थानीय मुद्रा उधार और लवदेर्ी मुद्रा उधार पर ब्याज के बीच अंतर = ₹102.60 लाख
में ₹57 लाख कम = ₹45.60 लाख।
इसललए मूल रालर् के प्रलत दालयत्व में ₹60 लाख की बढोतरी में से के वल ₹45.60 लाख ही
ऋण लागत के रूप में माने जाएंगे। इस प्रकार, कु ल उधार लागत ₹102.60 लाख होगी जो

लवदेर्ी मुद्रा उधार पर ₹57 लाख के ब्याज के साथ-साथ स्थानीय मुद्रा उधार पर ब्याज और
₹45.60 लाख के लवदेर्ी मुद्रा उधार पर ब्याज के बीच अंतर की सीमा तक लवलनमय अंतर है।
इसललए, ₹102.60 लाख को AS 16 "उधार लागत" के अनुसार उधार लेने की लागत के रूप
में माना जाएगा और र्ेष ₹14.4 लाख (60 - 45.60) को AS 11 के अनुसार लवलनमय अंतर
के रूप में माना जाएगा। "लवदेर्ी मुद्रा दरों में पररवतान के प्रभाव"।
19. (a) मामले के तथ्यों के अनुसार, हाइजीन लललमटेड को कु छ र्तों को पूरा करने पर प्रदूषण
लनयंत्रण मर्ीनरी की स्थापना के ललए 2012 में राज्य सरकार से ₹50 लाख का अनुदान
प्राप्त हुआ था। हालांदक, अनुदान रालर् को वापस दकया जाना है क्योंदक यह लनधााररत
र्तों का पालन करने में लवफल रहा है। ऐसी पररलस्थलतयों में , AS 12, "सरकारी अनुदानों
के ललए लेखांकन", के ललए आवश्यक है दक दकसी लवलर्ष्ट लनलश्चत संपलत्त से संबंलधत
सरकारी अनुदान के संबंध में प्रलतदेय रकम को संपलत्त के बही मूल्य में बढोतरी करके या
पूंजी आरलक्षत या आस्थलगत आय र्ेष को, जो उलचत हो, कम करके , प्रलतदेय रकम द्वारा
अलभलललखत दकया जाता है। मानक आगे यह स्पष्ट करता है दक पहले लवकल्प में , अथाात,
जहां संपलत्त का बही मूल्य बढा है, संर्ोलधत बही मूल्य पर मूल्यह्रास संपलत्त के अवलर्ष्ट
उपयोगी जीवन पर संभालवत रूप से प्रदान दकया जाना चालहए। तदनुसार, संयंत्र और
मर्ीनरी के मूल्य को बढाने के ललए हाइजीन लललमटेड द्वारा ददया गया लेखांकन उपचार
काफी उलचत है। हालांदक, कं पनी द्वारा पूवाव्यापी प्रभाव के साथ मूल्यह्रास के समायोजन
के संबंध में ददए गए मूल्यह्रास के संबंध में लेखांकन उपचार अनुलचत है और यह AS 12
के रूप में उल्लंघन है।
(b) AS13 (संर्ोलधत) 'लनवेर् के ललए लेखांकन' के अनुसार, र्ेयरों में लनवेर् के ललए - यदद
लनवेर् को अल्पकाललक अवलध (एक वषा से कम) के ललए रखने के इरादे से खरीदा जाता
है, तो इसे वतामान लनवेर् के रूप में वगीकृ त दकया जाएगा और 31 माचा 2022 की लस्थलत
के अनुसार लागत और उलचत मूल्य, यानी र्ेयरों के मामले में, कम लागत (₹ 4,25,000)
और बाजार मूल्य (₹ 3,50,000) पर ले जाया जाएगा, यानी, ₹ 3,50,000।
सोने और चांदी को आम तौर पर दीघाकाललक अवलध (एक वषा से अलधक) के ललए रखने
के इरादे से खरीदा जाता है जब तक दक और अन्यथा नहीं ददया जाता है। इसललए, सोने
और चांदी में लनवेर् (31 माचा, 2019 को खरीदा गया) को लागत पर ददखाया जाना जारी
रहना चालहए (क्योंदक 'अस्थायी' कमी के अलावा कोई कमी नहीं है) 31 माचा, 2022 तक,
यानी, ₹ 8,00,000 और ₹ 3 50,000 क्रमर्ः, हालांदक उनके बाजार मूल्यों में बढोतरी
हुई है।
इस प्रकार र्ेयर, सोना और चांदी क्रमर्ः ₹ 3,50,000, ₹ 8,00,000 और ₹ 3,50,000
पर ददखाए जाएंगे और इसललए AS 13 के अनुसार 31 माचा, 2022 को समाप्त होने वाले
वषा के ललए कु ल लनवेर् का मूल्य ₹15,00,000 होगा।
20. AS 16 "उधार लागत" के अनुसार, एक अहताा संपलत्त वह संपलत्त है जो आवश्यक रूप से अपने
इलछछत उपयोग के ललए तैयार होने में काफी समय लेती है। मानक के अनुसार, उधार लेने की

लागत, जो अहताा संपलत्त के अलधग्रहण, लनमााण या उत्पादन के ललए सीधे लजम्मेदार हैं , उस
संपलत्त की लागत के लहस्से के रूप में पूंजीकृ त दकया जाना चालहए। पूंजीकरण के ललए पात्र उधार
लागत की रालर् इस मानक के अनुसार लनधााररत की जानी चालहए। अन्य उधार लागत को उस
अवलध में एक व्यय के रूप में स्वीकार दकया जाना चालहए लजसमें वह खचा दकए जाते हैं। इसमें
यह भी कहा गया है दक इस सीमा तक दक एक अहताा संपलत्त प्राप्त करने के प्रयोजन के ललए धन
लवर्ेष रूप से उधार ललया जाता है, उस संपलत्त पर पूंजीकरण के ललए पात्र उधार लागत की
रालर् का लनधाारण दकया जाना चालहए क्योंदक उस उधार पर वास्तलवक उधार लागत उस अवलध
के दौरान कम से कम उन उधारों के अस्थायी लनवेर् पर कोई आय होती है।
इस प्रकार, पात्र उधार लागत = ₹10,00,000 (100 लाख x 12% x 10/12) – ₹ 50,000
= ₹ 9,50,000
लववरण आलस्तयों का स्वभाव पूंजीकृ त दकया जाने लाभ और हालन खाते में
वाला ब्याज (₹) प्रभाररत ब्याज (₹)
कारखाने के भवन अहताा आलस्तयां 9,50,000x40/100 लनल

का लनमााण = ₹ 3,80,000
क्रय मर्ीनरी अहताा आलस्तयां नहीं लनल 9,50,000x15/100
= 1,42,500
क्रय और फनीचर अहताा आलस्तयां नहीं लनल 9,50,000x2/100
=19,000
क्रय ट्रक अहताा आलस्तयां नहीं लनल 9,50,000x13/100
= 1,23,500
कायार्ील पूंजी अहताा आलस्तयां नहीं लनल 9,50,000x30/100
= ₹ 2,85,000
कु ल ₹ 3,80,000 ₹ 5,70,000

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B. मई 2023 परीक्षा के ललए लागू नहीं

भाग- II: प्रश्न और उत्तर

दकसी कं पनी का तूलन पत्र तैयार करना

लववरण लनकासी ₹ जमा ₹

बकाया रालर् मांगना 1,250

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कराधान का प्रावधान 1,60,000

लनम्नलललखत अलतररि जानकारी भी दी गई है :

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लववरण नोट 31 माचा, 2021 31 माचा, 2020

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(a) र्ेयर पूंजी 1 5,60,000 3,00,000

खातों के ललए नोट्स

लववरण 31 माचा, 2021 (₹) 31 माचा, 2020

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वषा के अंत में लाभ और हालन के लववरण में 35,000 25,000

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सामान्य आरलक्षत लनलध 2,10,000

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(iv) लबक्री (अनुमोदन आधार पर बेचे गए माल को छोड़कर लजनकी

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लववरण लवभाग A लवभाग B

दोनों लवभागों के ललए दकए गए सामान्य खचा ₹7,50,000 थे और आपको लनम्नलललखत

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आवक वहन 256

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अधूरे ररकॉडा के खाते

(b) वषा के दौरान नकद लेन-देन:

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AS 10 संपलत्त, संयंत्र और उपकरण

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AS 12 सरकारी अनुदान के ललए लेखांकन

वांलछत उद्दे श्य रालर् ₹लाख में

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1. (a) हरी लललमटे ड

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1 गैर मौजूदा आलस्तयां

खातों के ललए नोट्स

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4 अन्य मौजूदा देनदाररयां

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2. प्रभावी पूंजी की गणनाः

जहां ओमेगा जहां ओमेगा

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भंडार में बढोतरी (70,000)

*लपछले वषा के कर के प्रावधान को वतामान वषा में भुगतान माना जाएगा।

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पश्चात-लनगमन अवलध = 1 अक्टू बर, 2021 से 31 माचा, 2022 = 6 महीने

लववरण लनकासी जमा (₹)

बैंक खाता Dr. 3,10,000

र्ेयरों की न्यूनतम संख्या = 1,00,000 = 11,111.11 र्ेयर

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(b) मेक लललमटे ड का बहीखाता

तारीख लववरण Dr. (₹) Cr. (₹)

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स्थानांतररत दकए गए मोचन पर देय

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