Instituto Superior de Contabilidade e Auditoria de Moçambique

Curso: Lic. Contabilidade e Finanças – Pós Laboral

Turma: 01
Disciplina: Contabilidade Financeira I

Tema: Contabilidade de Disponibilidades (Caixa e Bancos)

Discente:
Carmen da Belucha Daniel Licuco
Docente: David Boane

Maputo, 08 de Agosto de 2023

Índice
1. Contabilidade de Disponibilidades ............................................................................ 2
1.1. Definição .................................................................................................................... 2
1.2. Função das disponibilidades ...................................................................................... 2
2. Contas que compõem as disponibilidades ................................................................. 2
2.1. Caixa .......................................................................................................................... 2
2.1.1. Movimentação ............................................................................................................ 2
2.1.2. Natureza de saldo....................................................................................................... 3
2.1.3. Contas Divisionárias .................................................................................................. 3
2.1.4. Tarefas de um profissional de Caixa ......................................................................... 3
2.1.5. Modelos de controlo de caixa .................................................................................... 3
2.1.6. Diferenças de Caixa ................................................................................................... 3
\ .................................................................................................................................................. 8
2.2. Bancos ........................................................................................................................ 8
2.2.1. Movimentação ............................................................................................................ 8
2.2.2. Contas Divisionárias .................................................................................................. 8
2.2.3. Reconciliações bancarias ........................................................................................... 8
Conclusão .................................................................................................................................. 9
Referências Bibliográficas....................................................................................................... 10
Introdução
No presente trabalho irei abordar os Estudo de contabilidade das disponibilidades, onde
irei falar concretamente da Conta Caixa, seus Movimentos, Natureza de saldo, Contas
Divisionárias, Diferenças de Caixa, e um exemplo prático. Conta Banco, seus
movimentos, reconciliação bancaria.

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 1. Contabilidade de Disponibilidades
1.1. Definição
Disponibilidades é o grupo dentro de uma empresa que representa o seu saldo de caixa livre
ou a quantidade de recursos que a empresa tem para livre movimentação.
As disponibilidades são representadas no grupo de Ativo Circulante, o que representa bens
e direitos de curto prazo (aplicação válida dentro do período vigente do Balanço Patrimonial,
com período máximo de um ano) de uma empresa.

1.2. Função das disponibilidades

Quando uma empresa pensa nas suas disponibilidades, ela está prioritariamente buscando
dinheiro de maneira imediata, que não tem qualquer problema de liquidez, isto é, de
converter o ativo em capital.
Ou seja, ao contrário de outros grupos do ativo circulante de uma empresa, nas
disponibilidades esses recursos estão livres e disponíveis para uso da maneira que a
organização precisar

2. Contas que compõem as disponibilidades

As contas que compõem as disponibilidades são o Caixa e Bancos.
2.1. Caixa
Considera-se Caixa, todos os meios líquidos de pagamento a disposição.Compreende o
dinheiro em caixa, tais como notas de banco e moedas metálicas de curso legal, nacionais ou
estrangeiros.
Ex: vales de correio, cheques de terceiros, notas e moedas, etc.
Caixa, em contabilidade, é a denominação de uma conta que registra o valor dos recursos
imediatamente disponíveis, para efetuar pagamentos.

Não são disponibilidades de caixa os valores relativos a salário ou remuneração de servidor,

bem como aqueles referentes ao pagamento de fornecedores, cujas faturas já estejam
empenhadas. Esses valores não se sujeitam à obrigatoriedade de depósito em banco oficial.

2.1.1. Movimentação
A conta caixa deverá debitar pelos saldos iniciais e aumentos (entradas) e creditar pelas
diminuições (saídas ou pagamentos).
Fluxos de caixa são influxos (recebimentos, entradas) e exfluxos (pagamentos, saídas) de
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caixa e seus equivalentes.

2.1.2. Natureza de saldo

A conta caixa, á semelhança das restantes contas de meios financeiros deverá apresentar o
saldo devedor ou nulo. O devedor significará existência de disponibilidades e a nula
inexistência.

2.1.3. Contas Divisionárias

Embora no plano geral de contabilidade a conta caixa apareça como elementar, havendo
necessidade, esta pode ser repartida de acordo com as necessidades de cada empresa.
Ex:1.1 Caixa geral
1.1.1Fundo maneio
1.1.2 Caixa (filial 1)
1.1.3 Caixa( filial 2) ,etc..

2.1.4. Tarefas de um profissional de Caixa

 Efectuar pagamentos;

 Registar recebimentos;

 Elaborar relatórios;

 Fazer conferência e encerramento do caixa.

2.1.5. Modelos de controlo de caixa

Dos modelos existentes, há a destacar:

 Caixa resumo.

 Caixa entradas.

 Caixa saída.

 Dispositivo unilateral.

 Dispositivo bilateral.

2.1.6. Diferenças de Caixa

Deve-se fazer, diariamente a conferência entre os valores em Caixa e os registos
contabilísticos nos quais deve haver concordância. Em caso de não concordância,
3
dependendo da política da empresa, as diferenças verificadas em Caixa são lancadas em
contrapartida das seguintes contas:

a) Em caso de diferenças positivas

4.6 OUTROS CREDORES - caso se responsabilize ao trabalhador.

b) Em caso de diferença negativa

4.5 OUTROS DEVEDORES - caso se responsabilize ao trabalhador
6.9 GASTOS E PERDAS FINANCEIRAS - caso não se a ninguém pela diferença.

Exemplo:
No início do mês de Abril de 2019, o comerciante KKK, apresentava em caixa 94.000,00
Mts.
Durante o mês realizou as seguintes operações:
Dia 3 - Depositou no BIM 25.000,00 Mts
Dia 6 - Compra de mercadorias no valor de 40.000,00 Mts, sendo 15.000,00 Mts em dinheiro
e o restante prazo.
Dia 9 - Venda de mercadorias no valor de 70.000,00 Mts.
Dia 12 - cobrou a clientes dividam no valor de 30.000,00 Mts, tendo havido um desconto de
10%
Dia 15 - Pagou a renda do estabelecimento por meio de cheque, no valor de 18.000,00 Mts.
Dia 19 - Compra de uma prateleira no valor de 34.000,00 Mts, sendo 16.000,00 Mts em
dinheiro e o restante prazo.
Dia 22 - Pagamento de energia no valor de 14.000,00 Mts.
Dia 23 - Venda de mercadorias no valor de 45.000,00 Mts, sendo 17.000,00 Mts em dinheiro
e o restante prazo.
Dia 26 - Levantou no BIM, 21.000,00 Mts
Pretende-se:

a) Preenchimento do mapa diário de caixa.

b) Lançamento resumo de caixa.

c) Lançamento resumo de outras operações do mês.

Resolução:
Diário de Caixa
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 RECEBIMENTOS PAGAMENTOS
Da Contra Da Contra
ta Descrição Import Partida Ta Descrição Import Partida
Saldo inicial 94.000,0 3 Deposito no 25.000,00 12
9 Venda de 0 71 6 Bim 15.000,00 BANC
12 mercador 70.000,0 VENDA 19 Compra d 16.000,00 21COM
23 Cobrança a 0 41 22 mercad 14.000,00 P
26 clientes 27.000,0 CLIENT Compra d 159.000,0 32
Venda de 0 71 pratele 0 A.TAN
mercador 17.000,0 VENDA Pagnto de 63
Levantou no BIM 0 12 energia F.S.TE
21.000,0 BANC SALDO FINAL
0

229.000, 229.000,0
0 0

b) Maputo, 30 de Abril de 2014

11 CAIXA
DIVERSOS
a P/ RECEBIMENTOS DO
MÊS 87.000,00
71 VENDAS 27.000,00
a 41 CLIENTES 21.000,00
12 BANCOS 135.000,00

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 ------------------- -------------------
a -------
DIVERSOS
a 11 CAIXA 25.000,00
p/ pagamentos do mês 15.000,00
12 BANCOS 16.000,00
21 COMPRAS 14.000,00
a 32 ACTIVOS TANGIVEIS
c) 63 FORNEC. SERV. DE 70.000,00
TERCEIROS
------------------- X -----------------
----- 25.000,00
DIVERSOS 3.000,00
DIVERSOS 18.000,00
P/ outras operações do mês 18.000,00
21 COMPRAS 28.000,00
a 69 GASTOS E PERDAS 92.000,00
FINANCEIRAS 25.000,00
63 FORNEC. SERV. 3.000,00
TERCEIROS 18.000,00
32 ACTIVOS TANGIVEIS 18.000,00
41 CLIENTES 28.000,00

42 FORNECEDORES 92.000,00
41 CLIENTES
a 12 BANCOS
46 OUTROS CREDORES
a 71 VENDA

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7
 \

2.2. Bancos
Inclui os meios líquidos de pagamento de propriedade do fundo, depositados em instituições
financeiras e imediatamente mobilizáveis, independentemente da moeda em que estejam
expressos.

2.2.1. Movimentação

a) Depósitos à Ordem
A débito – entradas de meios líquidos em contas à ordem abertas em instituições financeiras;
A crédito - Saídas de meios líquidos em contas à ordem abertas em instituições financeiras

b) Depósitos à Prazo
As operações a incluir nesta conta serão estabelecidas de acordo com as definições da legislação
bancária.
A débito – Constituição de contas a prazo ou com pré-aviso;
A crédito – Liquidação total ou parcial das contas a prazo ou com pré-aviso.

2.2.2. Contas Divisionárias

No plano geral de contabilidade a conta Bancos encontra-se fraccionada de acordo com as
necessidades de cada empresa.
Ex: 1.2 Bancos
1.2.1 Deposito a ordem ( BIC, BCI, BIM, MOZA….)
1.2.2 Deposito a prazo
1.2.3 Depósitos com pré-aviso

2.2.3. Reconciliações bancarias

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Comprarar as operações constantes do extracto bancário com as contabilizadas pela empresa no
período em analise, assinalando-as com ticket;
Identificar as operações que ficaram em aberto em qualquer dos registos (não picadas);
Formalizar a conciliação bancaria;
Analisar as operações em aberto e proceder às correções que se mostrarem convenientes.

Conclusão
Conclui que deve-se fazer, diariamente a conferência entre os valores em Caixa e os
registos contabilísticos nos quais deve haver concordância e que o Caixa compreende o
dinheiro em caixa, tais como notas de banco e moedas metálicas de curso legal, nacionais
ou estrangeiros.
No banco os meios líquidos devem ser mobilizáveis, independentemente da moeda em que
estejam expressos.

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Referências Bibliográficas

Contabilidade Geral Volume I (4ᵃ Edição)

Wikipedia, Caixa, retirado de https://pt.wikipedia.org/wiki/Caixa_(conceito_financeiro)
file:///C:/Users/clicuco/Downloads/DISPONIBILIDADES%20CAIXA%20E%20BANCOS.pdf

Borges, A., Rodrigues, A., Rodrigues, R. (2010), Elementos de contabilidade Geral, Areas Editora,
25 edição.

Analise contabilidade, Disponibilidades. Retirado de

https://www.analisecontabilidade.com.br/4395/disponibilidadescaixa_e_equivalentes_de_caixa

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