Τι έχει να προσφέρει το

Φορολογικό σύστηµα της Κύπρου

στον Έλληνα Επιχειρηµατία

Τα τελευταία χρόνια, πολλές Ελληνικές επιχειρήσεις έχουν κάνει αισθητή

την παρουσία τους στην κυπριακή αγορά µε γνωστά ονόµατα από τον
κλάδο των τροφίµων, της ένδυσης και υπόδησης, του λιανικού εµπορίου,
όπως επίσης του χρηµατοπιστωτικού και ασφαλιστικού τοµέα.

Ʃύµφωνα µε στοιχεία του Εφόρου Εταιρειών Κύπρου, από το 2012 µέχρι

και τα τέλη του περασµένου χρόνου, έχουν εγγραφεί στην Κύπρο
περισσότερες από 8.000 εταιρείες που έχουν διευθυντές και µετόχους µε
ελληνική υπηκοότητα.

Η Κύπρος προσφέρει ένα ιδανικό επιχειρηµατικό περιβάλλον για

Έλληνες και όχι µόνο λόγω των υποδοµών, του επιπέδου του ανθρωπίνου
δυναµικού, του νοµικού πλαισίου, της ποιότητας των επαγγελµατικών
υπηρεσιών, του χαµηλού κόστους για ίδρυση και λειτουργία εταιρειών,
 του ευνοϊκού φορολογικού πλαισίου που είναι απόλυτα εναρµονισµένο
µε την Νοµοθεσία τις Ευρωπαϊκής Ένωσης, τις σχετικές Ευρωπαϊκές
Οδηγίες αλλά και τον Κώδικα Δεοντολογίας του Οργανισµού Οικονοµικής
Ʃυνεργασίας και Ανάπτυξης (Ο.Ο.Ʃ.Α.).

Η Κύπρος προσφέρει ένα απλοποιηµένο, αποτελεσµατικό και διαφανές

φορολογικό σύστηµα µε κύρια πλεονεκτήµατα:

το χαµηλό εταιρικό φορολογικό συντελεστή,

τις φόρο-απαλλαγές ορισµένων εισοδηµάτων,
 τα στοχευµένα φορολογικά κίνητρα για φυσικά προσωπικά και
τις διακρατικές συµφωνίες για αποφυγή διπλής φορολογίας.

Πιο κάτω αναλύουµε κάποια από τα πιο κύρια χαρακτηριστικά του

Κυπριακού φορολογικού συστήµατος που πρέπει να έχει υπόψη του ο
Έλληνας επιχειρηµατίας για να δραστηριοποιηθεί στην Κύπρο.

Εταιρική Φορολογική Κατοικία

Ο πιο διαδεδοµένος τρόπος να δραστηριοποιηθεί ένας επιχειρηµατίας

στην Κύπρο είναι µέσω της εγγραφής εταιρείας, περιορισµένης ευθύνης.
Για σκοπούς φόρου, το τι είναι σηµαντικό είναι η εταιρεία αυτή να έχει τη
φορολογική της κατοικία στην Κύπρο, δηλαδή ο «έλεγχος και η
διεύθυνση» της να ασκείται από την Κύπρο.

Ενδεικτικά κριτήρια για την αξιολόγηση της φορολογικής κατοικίας

αποτελούν:

η φορολογική κατοικία των µελών του διοικητικού συµβουλίου, και

ο τόπος άσκησης της καθηµερινής διοίκησης, όπως επίσης, και της
λήψης στρατηγικών αποφάσεων.

Ʃηµαντικό είναι η πλειονότητα των διευθυντών να έχουν την φορολογική

τους κατοικία στην Κύπρο και η διοίκηση της εταιρείας να εξασκείται
από την Κύπρο. Ανάλογα µε τις δραστηριότητές της, µια Κυπριακή
εταιρεία αναµένεται να έχει επίσης ανάλογη επιχειρηµατική παρουσία
στο νησί µε γραφείο, εξοπλισµό και υπαλλήλους.

Μόνιµη Εγκατάσταση

Μια Ελληνική εταιρεία δύναται, επίσης, να επωφεληθεί των φορολογικών

πλεονεκτηµάτων που παρέχει η Κύπρος µε το να δραστηριοποιηθεί στο
νησί µέσω µιας µόνιµης εγκατάστασης, δηλαδή µέσω µιας σταθερής
βάσης (υποκατάστηµα) µέσω της οποίας οι εργασίες της επιχείρησης
διεξάγονται πλήρως ή µερικώς.

Φορολόγηση Εταιρικών Κερδών

Γενικά, τα φορολογητέα κέρδη εταιρείας φορολογικού κατοίκου Κύπρου ή
τα φορολογητέα κέρδη που αναλογούν σε µόνιµη εγκατάσταση µη
Κυπριακής εταιρείας, φορολογούνται µε  εταιρικό συντελεστή φόρου
εισοδήµατος 12,5%, ο οποίος είναι ένας από τους χαµηλότερους
συντελεστές στην ΕΕ.

Εταιρείες οι οποίες χρηµατοδοτούνται µε νέο µετοχικό κεφάλαιο το οποίο

χρησιµοποιείται για την παραγωγή φορολογητέου εισοδήµατος, έχουν τη
δυνατότητα να µειώσουν τον αποτελεσµατικό φορολογικό συντελεστή
τους από 12,5% µέχρι και σε 2,5%, µέσω της διεκδίκησης Νοητής
(Φορολογικής) Έκπτωσης Τόκου (ΝΕΤ).  Η ΝΕΤ υπολογίζεται
πολλαπλασιάζοντας τα νέα κεφάλαια µε ένα επιτόκιο αναφοράς που
υπολογίζεται µε βάση φόρµουλας που προβλέπεται στη νοµοθεσία.

Με βάση την Κυπριακή φορολογική νοµοθεσία, τα ακόλουθα είδη

εισοδηµάτων, εξαιρούνται γενικά από την φορολογία και άρα δεν
συµπεριλαµβάνονται στα φορολογητέα κέρδη που υπόκεινται σε εταιρική
φορολογία.

Μερίσµατα
Κέρδη από την αγοραπωλησία µετοχών και άλλων
χρηµατοοικονοµικών προϊόντων.
Κέρδη από διάθεση ακίνητης ιδιοκτησίας εκτός Κύπρου (νοουµένου
ότι δεν αποτελεί τη κύρια δραστηριότητα της εταιρείας).
Κέρδη που αναλογούν σε µόνιµη εγκατάσταση εκτός Κύπρου.

Η Κύπρος καθίσταται ελκυστικός προορισµός όχι µόνο για Ελληνικές

επιχειρήσεις άλλα και για Έλληνες επιχειρηµατίες οι οποίοι είναι
διατεθειµένοι να γίνουν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου.

Ένα από τα κύρια φορολογικά πλεονεκτήµατα είναι η µη φορολόγηση

µερισµάτων που πληρώνονται από εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου
στο µέτοχο της, όταν ο µέτοχος είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου που
δεν έχει την κατοικία καταγωγής του ή επιλογής του στην Κύπρο.

 Φορολογική Κατοικία για Φυσικά Πρόσωπα

Υπάρχουν δυο τρόποι κάποιος να θεωρείται φορολογικός κάτοικος
Κύπρου. Ο πρώτος και πιο απλός είναι να παραµένει στην Κύπρο για
περισσότερες από 183 ηµέρες στο φορολογικό έτος (1 Ιανουαρίου – 31
Δεκεµβρίου).

Άτοµο θεωρείται επίσης φορολογικός κάτοικος Κύπρου έστω και αν

παραµένει στην Κύπρο για λιγότερο από 183 µέρες αρκεί να πληροί τις
ακόλουθες πέντε προϋποθέσεις κατά την διάρκεια του φορολογικού
έτους:

     i.        παραµένει στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ηµέρες;

    ii.        δεν παραµένει σε οποιαδήποτε άλλο κράτος για περισσότερες

από 183 µέρες;

  iii.        δεν είναι φορολογικός κάτοικος σε οποιοδήποτε άλλο κράτος;

   iv.        διατηρεί µόνιµη κατοικία στην Κύπρο (είτε ιδιόκτητη είτε

ενοικιαζόµενη);

    v.        ασκεί επιχείρηση στην Κύπρο ή εργοδοτείται στην Κύπρο ή είναι
διευθυντής σε µια εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου.

Κατοικία Καταγωγής ή Επιλογής (Domicile) και φοροαπαλλαγές

Με βάση το γενικό κανόνα, η κατοικία καταγωγής (domicile of origin)

ενός ατόµου καθορίζεται από την κατοικία του πατέρα του κατά την
ηµεροµηνία γέvvησής τoυ, µε εξαίρεση τις περιπτώσεις µε βάση τις
οποίες η κατοικία καταγωγής καθορίζεται µε βάση την  κατoικία  της
µητέρας κατά την ηµεροµηνία  γέvvησής τoυ.

Η κατοικία καταγωγής ενός ατόµου επικρατεί και διατηρείται µέχρι vα

αποκτηθεί κατοικία επιλογής διαφορετική από την κατοικία καταγωγής.

Έλληνας επιχειρηµατίας γεννηµένος από µη-Κύπριους γονείς, που

γίνεται φορολογικός κάτοικος Κύπρου, έχει την κατοικία καταγωγής του
εκτός Κύπρου.
Με βάση το φορολογικό σύστηµα της Κύπρου, φορολογικός κάτοικος
Κύπρου, µε κατοικία καταγωγής εκτός Κύπρου, εξαιρείται από φορολογία
σε τόκους και µερίσµατα για τουλάχιστο 17 χρόνια από το έτος που
γίνεται φορολογικός κάτοικος Κύπρου.

Φορολόγηση Εισοδηµάτων Φυσικών Προσώπων

Άτοµο φορολογικός κάτοικος Κύπρου φορολογείται πάνω στο εισόδηµα

που προκύπτει από πηγές τόσο εντός όσο εκτός Κύπρου, µε ορισµένα
εισοδήµατα να απαλλάσσονται από την φορολογία.

Ετήσιο εισόδηµα µέχρι €19,500 είναι αφορολόγητο. Το φορολογητέο

εισόδηµα που υπερβαίνει το ποσό των €19.500, φορολογείται µε
κλιµακωτά ποσοστά που κυµαίνονται από 20% έως και 35% για
εισοδήµατα άνω των €60.000.

Το Κυπριακό φορολογικό σύστηµα προσφέρει επίσης τις ακόλουθες

απαλλαγές τις οποίες µπορεί να επωφεληθεί ένας Έλληνας
επιχειρηµατίας (ανεξαρτήτως της κατοικίας καταγωγής του) ο όποιος θα
εγκατασταθεί στην Κύπρο:

50% της αµοιβής από εργοδότηση που ασκείται στην Κύπρο

νοουµένου ότι η ετήσια αµοιβή ξεπερνά τις €100.000 και το άτοµο,
πριν την έναρξη της εργοδότησής του δεν ήταν φορολογικός
κάτοικος Κύπρου. Η απαλλαγή ισχύει για 10 έτη από το έτος έναρξης
της απασχόλησης.
100% της αµοιβή από την παροχή µισθωτών υπηρεσιών εκτός
Κύπρου σε εργοδότη που δεν είναι φορολογικός κάτοικος στη
Δηµοκρατία, νοουµένου ότι η περίοδος των υπηρεσιών στο
εξωτερικό για ένα φορολογικό έτος ξεπερνά τις 90 ηµέρες
100% των κερδών από την πώληση µετοχών και άλλων
χρηµατοοικονοµικών προϊόντων.
100% των κεφαλαιουχικών κερδών από την πώληση ακίνητης
περιουσίας που βρίσκεται εκτός Κύπρου (νοουµένου ότι δεν
αποτελεί τη κύρια δραστηριότητα του).
Φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου δεν υπόκεινται σε φόρο κληρονοµίας,
φόρο περιουσίας ή/και φόρο ακίνητης ιδιοκτησίας.

Άλλα φορολογικά χαρακτηριστικά

Η Κύπρος έχει ένα από τους χαµηλότερους συντελεστές ΦΠΑ στην

Ευρώπη της τάξης του 19%. Ισχύουν επίσης µειωµένοι συντελεστές ΦΠΑ
9% και 5% και µηδενικός συντελεστής ΦΠΑ πάνω σε συγκεκριµένα
αγαθά και υπηρεσίες.

Εργοδότες και εργοδοτούµενοι συµβάλλουν από 8,3% επί των απολαβών

τους (µε µέγιστο ποσό ετήσιων αποδοχών €54.648) στο Ταµείο
Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Ο εργοδότης καταβάλλει επίσης επιπλέον
συνεισφορές 3.7% πάνω στις αποδοχές των εργοδοτουµένων.

Από την 1 Μαρτίου 2019, εργοδότες και εργοδοτούµενοι συµβάλλουν

επίσης 1,7% επί των απολαβών τους (µε µέγιστο ποσό ετήσιων αποδοχών
€180.000) στο Γενικό Ʃύστηµα Υγείας.

Διµερείς Φορολογικές και άλλες σχετικές συµβάσεις

Η Κύπρος έχει διµερή σύµβαση µε την Ελλάδα τόσο σε θέµατα αποφυγής

διπλής φορολογίας όσο και σε θέµατα κοινωνικής ασφάλειας.

Η διακρατική σύµβαση αποφυγής διπλής φορολογίας µεταξύ Κύπρου και

Ελλάδας τέθηκε σε ισχύ πριν από 50 χρόνια. Ως εκ τούτου πολλές από τις
πρόνοιες της συµφωνίας χρήζουν αναθεώρησης και ανανέωσης. Παρόλα
αυτά, η διµερής σύµβαση µεταξύ των δύο χωρών παρέχει σηµαντικά
οφέλη σε άτοµα και εταιρείες οι οποίοι είναι φορολογικοί κάτοικοι στο
ένα συµβαλλόµενο κράτος και είτε διεξάγουν επιχειρηµατικές
δραστηριότητες στο άλλο συµβαλλόµενο κράτος ή αποκτούν εισόδηµα
το οποίο πηγάζει από αυτό όπως:

η προστασία από τον κίνδυνο διπλής φορολογίας,

η σαφήνεια στο φορολογικό χειρισµό εισοδηµάτων που προκύπτουν
από διασυνοριακό εµπόριο και διασυνοριακές επενδύσεις, και
η µειωµένη φορολογία παρακράτησης σε µερίσµατα, τόκους και
 δικαιώµατα πνευµατικής ιδιοκτησίας.

Προκλήσεις και συµπεράσµατα

Είναι σηµαντικό να αναφέρουµε ότι για να µπορεί να επωφεληθεί των

φορολογικών πλεονεκτηµάτων που έχει να προσφέρει η Κύπρος, ο
Έλληνας επιχειρηµατίας πρέπει επίσης να λάβει προσεχτικά υπόψη του
τις πρόνοιες του ελληνικού φορολογικού κώδικα οι οποίες δεν
καλύπτονται σε αυτό το άρθρο.

Ο Ελληνικός φορολογικός κώδικας έχει ειδικούς κανόνες τόσο για τον

φορολογικό χειρισµό δαπανών ελληνικών επιχειρήσεων προς
προµηθευτές σε κράτη µε προνοµιακό φορολογικό καθεστώς όπως η
Κύπρος όπως και ειδικούς κανόνες για τα κέρδη αλλοδαπών (για
παράδειγµα Κυπριακών) εταιρειών οι οποίες ελέγχονται από την Ελλάδα
(CFC rules).

Ʃυµπερασµατικά, το φορολογικό σύστηµα της Κύπρου προσφέρει πολλά

συγκριτικά πλεονεκτήµατα στον Έλληνα επιχειρηµατία που ενδιαφέρεται
να δραστηριοποιηθεί στην Κύπρο. Η οποιαδήποτε επιχειρηµατική κίνηση
όµως προαπαιτεί την ανάλογη φορολογική ανάλυση ούτως ώστε να
µετριαστούν πιθανά ρίσκα και να µεγιστοποιηθούν τα οφέλη.

Το παρόν άρθρο δεν αποτελεί φορολογική συµβουλή ή προτροπή για να

ληφθούν οποιεσδήποτε αποφάσεις ή ενέργειες. Για φορολογικές
συµβουλές που άπτονται του Κυπριακού ή/και του Ελληνικού
φορολογικού συστήµατος παρακαλούµε όπως απευθυνθείτε σε
επαγγελµατία φορολογικό σύµβουλο.