Bài tập thuế TNDN số 3:

Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong năm tính thuế có số liệu sau (Đơn vị tính: triệu
đồng)
Doanh thu tính thuế: 20.000.
Chi phí doanh nghiệp kê khai tương ứng với doanh thu (hóa đơn, chứng từ đầy đủ, thanh toán
qua ngân hàng): 16.000, trong đó:
– Lãi vay vốn sản xuất kinh doanh (vay của cán bộ công nhân viên): 1.200 với lãi suất vay thực
tế là: 12%/năm;
– Trích trước chỉ phí sửa chữa lớn TSCĐ: 200;
– Chi thưởng năng suất cho người lao động: 500;
– Chi thuê thiết bị sản xuất trả trước 2 năm: 400;
– Chi hỗ trợ giáo dục quốc phòng trong doanh nghiệp: 100;
– Chỉ hỗ trợ hội cựu chiến binh của địa phương: 30;
– Các chi phí còn lại được được trừ theo quy định.
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp,
Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN 20%; chi phí sửa chữa phát sinh trong năm: 150. Lãi suất cơ
bản do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay là: 7%/năm.
Bài giải gợi ý:
Doanh thu tính thuế: 20.000 Tổng chỉ phí kê khai: 16.000 Các chi phí không được trừ:
- Chí phí lãi vay: 1.200 – (1.200 x 7% x 160%)/ 12% = 150
- Chi sửa chữa lớn TSCĐ: 200 – 150 = 60
- Chí thuê thiết bị sản xuất: 400/2 = 200
- Chi hỗ trợ hội cựu chiến binh địa phương: 50
Tổng chi phí không được trừ: 150 + 50 + 200 + 30 = 430
Tổng chỉ phí được trừ: 16.000 – 430 = 15.570
Thu nhập chịu thuế: 20.000 – 15.570 = 4.430
Thuế thu nhập doanh nghiệp: 4.430 x 20% = 886