KẾ TOÁN NGHIỆP

VỤ HUY ĐỘNG VỐN

Friday, February 25, 2022 1

 Khái quát về các nghiệp vụ huy động vốn
 Nguyên tắc kế toán và trình bày trên báo
cáo tiền gửi và phát hành giấy tờ có giá
 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ tiền
gửi và nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá

Friday, February 25, 2022 2

 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 “Chi
phí đi vay”;
 QĐ 1284/2002/QĐ-NHNN “Quy chế mở
và sử dụng tài khoản tiền gửi tại ngân
hàng Nhà nước và tổ chức tín dụng” ngày
21/11/2002
 QĐ 07/2008/QĐ-NHNN “Quy chế phát
hành giấy tờ có giá trong nước của TCTD”
ngày 24/3/2008.
Friday, February 25, 2022 3
2.1 Ý nghĩa công tác huy động vốn
2.2 Nguồn vốn huy động
2.3 Phương pháp hạch toán huy động vốn
bằng VNĐ
2.4 Phương pháp hạch toán huy động vốn
bằng vàng
2.5 Phương pháp hạch toán huy động vốn
bằng VNĐ được đảm bảo theo giá trị vàng

Friday, February 25, 2022 4

 Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu,
chiếm tỷ trọng lớn trong NH
- Ảnh hưởng đến quy mô của công tác cho
vay
- Ảnh hưởng đến việc tăng cường vốn cho
nền kinh tế
- Mang đến lợi nhuận cho ngân hàng

Friday, February 25, 2022 5

 Muốn mở rộng khả năng huy động vốn,
Ngân hàng cần chú ý điều gì?

Friday, February 25, 2022 6

  Vốn được huy động từ các nguồn khác
nhau, phổ biến:
HUY ĐỘNG
VỐN

TIỀN GỬI TIỀN GỬI TIẾT HUY ĐỘNG

THANH TOÁN KIỆM VỐN KHÁC

KHÔNG CÓ KỲ KHÔNG CÓ KỲ
KỲ HẠN HẠN KỲ HẠN HẠN
Friday, February 25, 2022 7
 ĐẶC ĐIỂM
- Là tiền gửi thanh toán
- Lãi suất thấp
- Tốn kém chi phí kiểm đếm và bảo quản
- KH có thể rút vốn bất kỳ lúc nào
- Thể hiện trên số dư của tài khoản tiền gửi
khách hàng
- Căn cứ để đối chiếu với khách hàng là sổ
phụ.
- Lãi nhập vốn vào cuối tháng dương lịch
Friday, February 25, 2022 8
 ĐẶC ĐIỂM
- Là tiền nhàn rỗi trong dân cư
- Không xđ được nhu cầu chi tiêu  có
thể rút ra bất cứ lúc nào.
- Lãi suất thấp
- Mở sổ theo dõi cho KH
- Lãi được tính và nhập vốn theo nhóm
ngày gửi tiền.

Friday, February 25, 2022 9

 ĐẶC ĐIỂM
- Là tiền nhàn rỗi trong dân cư
- Về nguyên tắc chỉ được rút vốn khi đến
hạn
- Nếu có nhu cầu rút trước hạn …?
- Khi đến hạn mà KH chưa đến rút tiền?

Friday, February 25, 2022 10

 ĐẶC ĐIỂM
- Là tiền gửi thanh toán
- Khách hàng chủ yếu là doanh nghiệp
- Gửi có kỳ hạn

Friday, February 25, 2022 11

 Hình thành từ lĩnh vực thanh toán
 Phát hành giấy tờ có giá
 Đi vay từ NHNN, TCTD khác, vay nước
ngoài

Friday, February 25, 2022 12

 CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH
- Chứng từ: căn cứ chứng từ gốc và chứng
từ ghi sổ như phiếu thu, giấy nộp tiền,
giấy phát hành GTCG
- Sổ sách: sổ tổng hợp, sổ cái các TK, bảng
kê tiền hàng ngày, …

Friday, February 25, 2022 13

 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
- TK 42: Tiền gửi của khách hàng
Gồm 421: tiền gửi của KH trong nước và
ngoài nước bằng VNĐ
422: Tiền gửi KH trong nước bằng ngoại tệ
423: Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ
424: tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng
-TK 491: Lãi phải trả cho tiền gửi

Friday, February 25, 2022 14

 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
- TK 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá
Gồm:
TK 431: Mệnh giá GTCG bằng VNĐ
TK 432: Chiết khấu GTCG bằng VNĐ
TK 433: Phụ trội GTCG bằng VNĐ
TK 434: Mệnh giá GTCG bằng ngoại tệ và vàng
TK 435: Chiết khấu GTCG bằng ngoại tệ và vàng
TK 436: Phụ trội GTCG bằng ngoại tệ và vàng

Friday, February 25, 2022 15

 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
- TK 492: Lãi phải trả về phát hành GTCG
- TK 1011: Tiền mặt tại quỹ
- TK 80: Cp hoạt động tín dụng
Gồm:
TK 801: trả lãi tiền gửi
TK 803: trả lãi phát hành GTCG

Friday, February 25, 2022 16

 TÀI KHOẢN 42: TIỀN GỬI CỦA KH
Dùng để phản ánh tiền gửi của KH, tiền
gửi tiết kiệm bằng VNĐ, bằng ngoại tệ và
vàng tại các TCTD.
Kết cấu:
TK 42
Số tiền khách Số tiền khách
rút ra gửi vào
Số tiền khách
còn đang gửi
Friday, February 25, 2022 17
 TK 491: LÃI PHẢI TRẢ CHO TIỀN GỬI
Dùng để phản ánh số lãi tính dồn tích trên số
tiền gửi của KH đang gửi tại TCTD
Kết cấu: TK 491
Số tiền lãi đã Số tiền lãi phải trả
trả tính dồn tích
Số tiền lãi phải trả dồn tích
chưa thanh toán
Quy định:
Tính lãi trên thời gian và lãi suất thực tế
Lãi tính dồn tích đã tính vào chi phí nhưng
chưa chi trả.
Friday, February 25, 2022 18
TK 43: TCTD PHÁT HÀNH GTCG
Dùng để phản ánh tình hình phát hành
GTCG và thanh toán GTCG của TCTD
Kết cấu:

TK 431, 434
TT GTCG khi GTCG phát hành theo
đến hạn mệnh giá trong kỳ
Giá trị GTCG đã phát hành
theo MG cuối kỳ

Friday, February 25, 2022 19

TK 43: TCTD PHÁT HÀNH GTCG
Dùng để phản ánh tình hình phát hành
GTCG và thanh toán GTCG của TCTD
Kết cấu:

TK 432, 435
CK GTCG phát Phân bổ CK GTCG
sinh trong kỳ trong kỳ
CK GTCG chưa phân bổ
cuối kỳ

Friday, February 25, 2022 20

TK 43: TCTD PHÁT HÀNH GTCG
Dùng để phản ánh tình hình phát hành
GTCG và thanh toán GTCG của TCTD
Kết cấu:

TK 433, 436
Phân bộ phụ trội Phụ trội GTCG phát
GTCG trong kỳ sinh trong kỳ
Phụ trội GTCG chưa phân
bổ cuối kỳ

Friday, February 25, 2022 21

 TK 492: lãi phải trả về p/hành GTCG
Dùng để hạch toán số lãi phải trả dồn tích
tính trên các GTCG do TCTD phát hành
Kết cấu:
Giống kết cấu tài khoản 491

Friday, February 25, 2022 22

TK 80: Chi phí hoạt động tín dụng
Dùng để phản ánh các khoản chi phí về
HĐTD tại TCTD
Kết cấu:

TK 801,803
Các khoản chi về *Số tiền thu giảm chi về HĐTD
hoạt động tín dụng *Chuyển dư nợ cuối năm để QT
Khoản chi về HĐTD trong
năm.

Friday, February 25, 2022 23

 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN
- Đ/v tiền gửi thanh toán
- Đ/v tiền gửi tiết kiệm
- Phát hành GTCG
Gồm:
Phát hành theo mệnh giá
Phát hành có chiết khấu
Phát hành có phụ trội

Friday, February 25, 2022 24

  Đ/v tiền gửi thanh toán
TK 1011 TK 4211 TK 1011
KH rút tiền mặt từ TK KH nộp tiền mặt vào
TK
TK 4211, 1113,
5012 TK 1113, 5012
KH chuyển tiền thanh toán KH nhận tiền từ nơi
cho người thụ hưởng khác chuyển vào TK
TK 711
Thu phí dịch vụ thanh toán

TK 4531
Thuế GTGT phải nộp
Friday, February 25, 2022 25
Ngày 11/10/n,Cty TNHH ABC đến mở tài khoản tiền
gửi thanh toán không kỳ hạn tại ngân hàng AGB, điều
kiện mở tài khoản yêu cầu phải có số dư tối thiểu là
1.000.000 đồng, công ty đã nộp bằng tiền mặt.
-Ngay sau khi mở tài khoản, công ty đã nhận được một
khoản tiền 400 trđ từ công ty XYX chuyển trả tiền
mua hàng (công ty này khác hệ thống cùng tỉnh).
-Ngày kế tiếp, công ty ABC chuyển tiền thanh toán tiền
mua NVL cho công ty An Nhiên 100 trđ, công ty An
Nhiên mở tài khoản tại ACB cùng tỉnh, phí chuyển tiền
11.000đ (trong đó VAT 10%)

Friday, February 25, 2022 26

 Lãi tiền gửi thanh toán
TK 1011 TK 801

KH đến rút lãi bằng tiền mặt

TK 491
Lãi phải trả cho tiền
TK 4211, … gửi

KH đề nghị nhập lãi vào vốn

Friday, February 25, 2022 27

 SỬ DỤNG NGUỒN VÍ DỤ 1
Cuối tháng số dư tài khoản tiền gửi thanh
toán của công ty ABC còn ….(nếu không
có giao dịch gì khác). Lãi suất không kỳ hạn
đang áp dụng là 2%/năm. Tính và hạch toán
lãi nhập gốc cho tài khoản của cty ABC.

Friday, February 25, 2022 28

  Đ/v tiền gửi tiết kiệm
TK 1011 TK 423 TK 1011
KH rút tiết kiệm bằng KH gửi tiền tiết kiệm
tiền mặt bằng TM

Thay đổi kỳ hạn gửi tiền

TK 4231,2 TK 4232,1

Friday, February 25, 2022 29

 Lãi tiền gửi tiết kiệm
TK 1011 TK 801

KH đến rút lãi bằng tiền mặt

TK 4913
Lãi phải trả cho tiền
TK 423 gửi tiết kiệm

KH đề nghị nhập lãi vào vốn

Friday, February 25, 2022 30

Ngày 1/3/n Bà Nguyễn Mai Ánh đến gửi tiết
kiệm kỳ hạn 1 tháng tại NH VTB bằng tiền
mặt 600 trđ, lãi suất 12%/năm.
Hết 1 tháng bà Ánh ra làm thủ tục đổi kỳ hạn
từ 1 tháng sang kỳ hạn 3 tháng, các trường
hợp nhận lãi như sau:
- Nhận lãi trước
- Nhận lãi sau
- Nhận lãi định kỳ hàng tháng
Giả sử VTB áp dụng tính dự chi vào ngày 30
hàng tháng.

Friday, February 25, 2022 31

  PHÁT HÀNH GTCG
TK thích hợp TK 431,434 TK thích hợp
MG GTCG phát hành
Thanh toán khi đáo hạn

TK 803 TK 433,436
Đ/kỳ p/bổ
Phụ trội
phụ trội

TK 432,435 TK 803
Đ/kỳ p/bổ
Chiết khấu chiết khấu

Friday, February 25, 2022 32

 CHI PHÍ PHÁT HÀNH GTCG
TK thích hợp TK 809 “CP khác”
CP phát hành nhỏ, tính
vào chi phí trong kỳ

TK 388
CP phát hành có giá Định kỳ, phân bổ
trị lớn, để phân bổ chi phí phát hành
dần

Friday, February 25, 2022 33

 TRẢ LÃI GTCG
TK thích hợp TK 803
Định kỳ, tính và trả lãi
GTCG

TK 388
Lãi GTCG đã trả Định kỳ, phân bổ lãi
trước đã trả trước vào c/phí

TK 492
Lãi GTCG trả sau Định kỳ, tính lãi
GTCG phải trả vào
c/phí

Friday, February 25, 2022 34

 PHƯƠNG PHÁP TÍNH LÃI
- Đ/v tiền gửi
- Đ/v tiền gửi tiết kiệm
- Đ/v lãi các GTCG do NH phát hành

Friday, February 25, 2022 35

Đ/v tiền gửi không kỳ hạn

X Lãi suất = Lãi

Di: Số dư thực tế thứ I

Ni: số ngày tương ứng với số dư thứ i

Friday, February 25, 2022 36

 Đ/v tiền gửi có kỳ hạn:
Lãi = Số dư thực tế x Lãi suất x Kỳ hạn
• Đ/v tiền gửi tiết kiệm:
Cách tính lãi giống đ/v tiền gửi
• Đ/v lãi GTCG:
Lãi = MG x Lãi suất x kỳ hạn.

Friday, February 25, 2022 37

 Tại NH TMCP ABC có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày 15/3/n
như sau:
1. Ông Nguyễn Văn An nộp sổ tiền gửi có kỳ hạn 6 tháng mở ngày
15/9/n-1, số tiền 40 trđ, lãi suất 0.6%/tháng, lĩnh lãi khi đáo hạn. Ông An
đề nghị rút toán bộ vốn và lãi bằng tiền mặt.
2. Bà Nguyễn Thị Mai nộp 100 trđ tiền mặt để gửi tiền gửi tiết kiệm có
kỳ hạn 3 tháng, lãi suất 0.5%/tháng
3. Ông Lê Xuân nộp sổ tiền gửi có kỳ hạn 9 tháng mở ngày 15/8/n-1, số
tiền 200trđ, lãi suất 0.65%/tháng rút lãi theo tháng. Ông Xuân đề nghị
rút vốn trước hạn, ông Xuân sẽ được hưởng lãi theo mức lãi suất
0.2%/tháng. Ông Xuân cũng đã rút tiền lãi được 5 tháng.
Y/c: Định khoản các NVKT trên
Cho biết: các TK có liên quan đủ số dư để hạch toán.
Vào cuối kỳ kế toán năm tài chính là ngày 31/12 NH chỉ dự trả số tiền lãi vay
với các khoản tiền gửi mà chưa trả lãi trong năm cho KH

Friday, February 25, 2022 38

 Tại NH TMCP XYZ tại ngày 1/3/n có nghiệp vụ phát sinh như sau:
Phát hành trái phiếu ngân hàng có mệnh giá 1.000.000 đồng, có các tình
huống xảy ra:
1. Phát hành 250 trái phiếu với giá phát hành bằng đúng mệnh giá.
2. Phát hành 300 trái phiếu với giá phát hành 900.000đồng/TP
3. Phát hành 400 trái phiếu với giá phát hành 1.100.000 đồng/TP
Yêu cầu: Hãy hạch toán nghiệp vụ
- Phát hành trái phiếu
- Trả gốc, lãi trái phiếu (biết rằng lãi suất TP là 5%/năm, kỳ hạn TP là 1 năm)
trong các trường hợp:
+ Trả lãi định kỳ
+ Trả lãi trước
+Trả lãi sau

Friday, February 25, 2022 39

 SV TỰ TÌM HIỂU THEO GIÁO TRÌNH

Friday, February 25, 2022 40

 SV TỰ TÌM HIỂU THEO GIÁO TRÌNH

Friday, February 25, 2022 41