‫برنامج مراجعة العمالء‬

‫إجراء املراجعة ‪ :‬احصل على بيان حتليلي مقارن ‪0‬‬ ‫رقم الصفحـة‬
‫اهلدف من اإلجراء ‪ :‬التحقق من دقة و صحة رصيد العمالء ‪0‬‬ ‫ورقة العمل‬

‫احص‪//‬ل على بي‪//‬ان حتليلي مق‪//‬ارن بأرص‪//‬دة العمالء و ط‪//‬ابق البي‪//‬ان م‪//‬ع األس‪//‬تاذ الع‪//‬ام‬ ‫‪-1‬‬
‫ومع أوراق العمل للعام املاضي أو (امليزانية املعتمدة)‪.‬‬
‫اس ‪// /‬تعرض البي ‪// /‬ان لتحدي ‪// /‬د األرص ‪// /‬دة غ ‪// /‬ري العادي ‪// /‬ة‬ ‫‪-2‬‬
‫( األرص ‪// /‬دة الدائن‪// /‬ة ) ال‪// /‬يت جيب عرض‪// /‬ها بني األرص‪// /‬دة الدائن‪// /‬ة‬
‫األخري‪/.‬‬
‫راجع جتميع البيان ‪0‬‬ ‫‪-3‬‬
‫اخت‪// /‬رب و استفس‪// /‬ر عن التس‪// /‬ويات الغ‪// /‬ري عادي‪// /‬ة ال‪// /‬يت‬ ‫‪-4‬‬
‫حدثت على حسابات العمالء ‪0‬‬

‫رقم الصفحــة‬
‫ورقة العمل‬

‫إجراء املراجعة ‪ :‬مطابقة الرصيد الدفرتي على املصادقة ‪0‬‬

‫اهلدف من اإلجراء ‪ :‬التحقق من وجود الرصيد ‪0‬‬ ‫‪‬‬

‫ح‪// /‬دد أرص‪// /‬دة العمالء ال‪// /‬يت سرتس‪// /‬ل هلا مص‪// /‬ادقات وح‪// /‬دد طريق‪// /‬ة املص‪// /‬ادقات (إجيابي‪// /‬ا ‪،‬‬ ‫‪.1‬‬
‫سالبا ) حتت أشراف املكتب ‪0‬‬
 ‫‪ .2‬طابق رصيد العمالء الدفرتي على رصيد املصادقات ‪0‬‬
‫‪ .3‬افحص أي فروق أو استفسارات وردت من العمالء وحدد إذا كانت ستحتاج إيل قيود التسوية ‪0‬‬
‫ىف حالة عدم االعتماد على املصادقات قم باإلجراءات البديلة التالية ‪:‬‬
‫‪ .1‬تابع السداد بعد تاريخ امليزانية عن طريق إيصاالت التحصيل و كشوف احلساب البنكية ‪0‬‬
‫‪ .2‬افحص املستندات املؤيدة مثل ( أذون الشحن ‪ ،‬صور فواتري املبيعات ‪ ،‬أوامر الشراء )‬
‫و ذلك بالنسبة للمبالغ اليت مل تسدد ىف تاريخ الفحص ‪0‬‬

‫رقم الصفحـة‬
‫إجراء املراجعة ‪ :‬القطع ‪0‬‬
‫ورقة العمل‬
‫اهلدف من اإلجراء ‪ :‬التأكد من اكتمال رصيد العمالء ‪0‬‬ ‫‪‬‬

‫اخت‪//‬رب ع‪//‬دد مخس‪//‬ة فوات‪//‬ري مبيع‪//‬ات قب‪//‬ل ت‪//‬اريخ امليزاني‪//‬ة مباش‪//‬رة وبع‪//‬د ت‪//‬اريخ امليزاني‪//‬ة‬ ‫‪.1‬‬
‫مباشرة وتأكد أن تلك املبيعات سجلت بالدفاتر ىف الفرتة اليت ختصها ‪0‬‬
‫إذا كانت هناك نسبة عالي‪/‬ة من م‪/‬ردودات املبيع‪/‬ات بع‪/‬د ت‪/‬اريخ امليزاني‪/‬ة استفس‪/‬ر عن‬ ‫‪.2‬‬
‫أس ‪//‬باب ذل ‪//‬ك وح ‪//‬دد م ‪//‬ا إذا ك ‪//‬ان ذل ‪//‬ك س ‪//‬يتطلب إج ‪//‬راء أي قي ‪//‬ود تس ‪//‬وية أو أي‬
‫خمصصات‪0‬‬
 ‫إجراء املراجعة ‪ :‬فحص مدي كفاية خمصص الديون املشكوك يف حتصيلها ‪0‬‬
‫رقم الصفحـة‬
‫اهلدف من اإلجراء ‪ :‬التحقق من عرض القيمة الصحيحة لرصيد العمالء ‪0‬‬ ‫‪‬‬
‫ورقة العمل‬

‫أحصل أو اعد كشف تفصيلي باعمار الديون ‪0‬‬ ‫‪.1‬‬

‫ادرس سياسة الشركة اخلاصة بتكوين خمصص الديون املشكوك فيها ‪0‬‬ ‫‪.2‬‬
‫ىف حال‪//‬ة ع‪//‬دم وج‪//‬ود سياس‪//‬ة لتك‪//‬وين املخص‪//‬ص اطلب من الش‪//‬ركة بتك‪//‬وين خمص‪//‬ص‬ ‫‪.3‬‬
‫لك ‪// /‬ل أرص‪// /‬دة العمالء ال‪// /‬يت يزي ‪// /‬د عمره‪// /‬ا عن س‪// /‬نة وك‪// /‬ذلك األرص ‪// /‬دة ال‪// /‬يت يوج‪// /‬د‬
‫خبصوص‪//‬ها اختالف‪//‬ات أو قض‪//‬ايا استفس‪//‬ر من اإلدارة عن موقفه‪//‬ا و ذل‪//‬ك بالرب‪//‬ط م‪//‬ع‬
‫املستندات املؤيدة (خطاب احملامى ) ‪0‬‬
‫حدد إذا ما كان خمصص الديون املشكوك ىف حتصيلها مناسبا مع األخذ ىف‬ ‫‪.4‬‬
‫االعتبار ما يلي ‪:‬‬
‫األرص‪//‬دة املتن‪//‬ازع عليه‪//‬ا ـ األرص‪//‬دة املعلق‪//‬ة لف‪//‬رتات طويل‪//‬ة ـ نس‪//‬بة التحص‪//‬يل بع‪//‬د‬ ‫‪‬‬
‫ت‪//‬اريخ امليزانيـة ـ الظ‪//‬روف االقتص‪//‬ادية العام‪//‬ة للس‪//‬وق و ال‪//‬يت ت‪//‬ؤثر على الش‪//‬ركة‬
‫والعمالء ـ أي مؤش‪// /‬رات ت‪// /‬دل على ع‪// /‬دم ق ‪//‬درة العمالء على االل ‪//‬تزام بش‪// /‬روط‬
‫التسهيالت املمنوحة من الشركة ‪0‬‬
‫جيب األخ‪/‬ذ ىف االعتب‪/‬ار نس‪/‬بة ال‪/‬ديون املعدوم‪/‬ة باملقارن‪/‬ة م‪/‬ع الع‪/‬ام املاض‪/‬ي وبالرب‪/‬ط م‪/‬ع‬ ‫‪.5‬‬
‫خمصص الديون املشكوك ىف حتصيلها ‪0‬‬
‫افحص تعاقدات املبيعات املفتوحة و حدد ما إذا كانت تتطلب أي خمصصات ‪0‬‬ ‫‪.6‬‬
‫رقم الصفحــة‬
‫ورقة العمل‬

‫إجراء املراجعة ‪ :‬مراجعة العرض و اإلفصاح ألرصدة العمالء ‪0‬‬

‫اهلدف من اإلجراء ‪ :‬التحقق من صحة العرض و اإلفصاح ‪0‬‬ ‫‪‬‬
 ‫من خالل مراجعة العقود و حماضر جملس اإلدارة حدد ما إذا كانت أرصدة العمالء‬ ‫‪.1‬‬
‫استخدمت كضمان ألي قروض أو تسهيالت ‪0‬‬
‫استفس‪//‬ر عم‪//‬ا إذا ك‪//‬انت هن‪//‬اك أي أرص‪//‬دة عمالء ق‪//‬د مت اس‪//‬تبداهلا ب‪//‬أوراق قبض م‪//‬ع األخ‪//‬ذ ىف االعتب‪//‬ار‬ ‫‪.2‬‬
‫انه جيب أن يتم اإلفصاح عن ذلك ىف احلسابات ‪0‬‬
‫جيب فصل أرصدة العمالء الدائن‪/‬ة و عرض‪//‬ها بني األرص‪//‬دة الدائن‪/‬ة األخ‪//‬رى حتت حس‪/‬اب ( عمالء‬ ‫‪.3‬‬
‫دفعات مقدمة ) ‪0‬‬

‫إجراء املراجعة ‪ :‬اخترب إعادة تقييم أرصدة العمالء ذات العملة األجنبية ‪0‬‬
‫اهلدف من اإلجراء ‪ :‬التحقق من صحة قيمة رصيد العمالء ‪0‬‬ ‫رقم الصفحـة‬
‫‪‬‬
‫ورقة العمل‬
‫ح‪//‬دد م‪//‬ا إذا ك‪//‬انت هن‪//‬اك أرص‪//‬دة عمالء ب‪//‬العمالت األجنبي‪//‬ة ىف ه‪//‬ذه احلال‪//‬ة جيب‬
‫التأكــد من أسعار التحويل و أهنا متت طبقا لألسعار السائدة ىف تاريخ امليزانية ‪0‬‬