UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

MONOGRAFÍA PARA OBTENER EL GRADO DE

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

Auditoría financiera……..KVC Contratistas SAC, periodo 2019

Línea de Investigación:
Auditoría
Autores:

Asesor:
Mg. Mantilla Príncipe, Karina Jesús

TRUJILLO - PERU
2019
Fecha de sustentación: 03/12/2019
 DEDICATORIA

A Dios, por cuidarme y darme salud, a mis padres, por inculcarme valores y darme
la mejor educación para mi formación profesional y a mi hija Gaetana por ser mi
inspiración para salir adelante.
 RESUMEN

La presente monografía de investigación “Operaciones no reales y su Incidencia

Tributaria en la determinación del crédito fiscal en la empresa KVC contratistas
SAC, Periodo 2019” tuvo como objetivo demostrar que, obteniendo comprobantes
de pago con operaciones no reales,

 POR FAVOR EN TIEMPO PRETÉRITO

 SEÑALAR EL OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN, EL TÍTULO YA LO SEÑALÓ
EN TITULO E INTRODUCCIÓN.
 SEÑALAR LA CONCLUSIÓN MAS IMPORTANTE DE LA INVESTIGACIÓN

Palabras clave: Operaciones no reales, responsabilidad penal, fiscalización.

 ABSTRACT

The present research monograph “Non-real operations and their Tax Incidence in
the determination of the tax credit in the company KVC contratistas SAC, Period
2019” aims to demonstrate that, obtaining proof of payment with non-real
operations, will lead to a future audit of the Company to Tax Reparations, fines and
corresponding interests and criminal responsibility. Given this incident, the
Treasury requested a number of documents to verify the existence of operations
such as: contracts, use of payment methods, among others. To achieve the
objective, the analysis and interpretation of these documents was carried out, so it
was detected under the evasion modality for non-real operations, being its main
characteristic the cloning or purchase of invoices, among others, to be a
beneficiary with a greater deduction of IGV and therefore pay less tax. The results
obtained in the investigation will be reflected in chapter III where it will be
determined that this act is economically sanctioned for sustaining a non-real
operation, according to numeral 1 of article 178 of the Tax Code, because it
provides the infractions that are linked to comply with tax obligations, among
others. As well as criminal responsibility, according to Legislative Decree 813 of
the Tax Criminal Law. The analysis concludes that: “The non-real operations and
their Tax Incidence in the determination of the tax credit in the company KVC
contratistas SAC, Period 2019” are of Criminal and Tax responsibility.

Keywords: Unreal operations, criminal responsibility, inspection.

 INDICE

DEDICATORIA..........................................................................................................ii

AGRADECIMIENTO.................................................................................................iii

RESUMEN................................................................................................................iv

ABSTRACT...............................................................................................................v

INDICE......................................................................................................................vi

INTRODUCCIÓN......................................................................................................8

CAPITULO I: OPERACIONES NO REALES..........................................................10

1.1. Definición...................................................................................................10
1.1.1. Operaciones no reales en el IGV........................................................13
1.1.2. Operaciones no reales en el impuesto a la renta...............................13
1.2. Cuando se califica una compra como No Real.........................................14
1.4. Comprobante de pago no fidedigno..........................................................16
1.5. Criterios considerados por la Administración Tributaria para calificar una
operación como no real.......................................................................................16
1.6. Operación no real vinculada al delito Tributario........................................19
1.7. Tratamiento de las operaciones no reales................................................20
CAPITULO II: CRÉDITO FISCAL...........................................................................22

2.1. Crédito Fiscal.............................................................................................22

2.2. Requisitos a observar para la correcta deducción del crédito fiscal.........22
2.2.1. Requisitos Sustanciales:.....................................................................22
2.2.2. Requisitos Formales:..........................................................................22
2.3. Las adquisiciones que permiten crédito fiscal...........................................23
2.4. Errores para aplicar al crédito fiscal..........................................................23
2.5. Documento que debe respaldar el crédito fiscal.......................................24
2.6. El crédito fiscal y su relación con las operaciones no reales....................24
CAPITULO III: INCIDENCIA TRIBUTARIA EN LA DETERMINACIÓN DEL
CREDITO FISCAL EN LA EMPRESA KVC CONTRATISTAS SAC......................27

3.1. Información de la Empresa KVC Contratistas S.A.C................................27

3.1.1. Razón Social.......................................................................................27
3.1.2. RUC.....................................................................................................27
3.1.3. Domicilio Fiscal...................................................................................27
3.1.4. Descripción de la empresa.................................................................27
3.1.5. Misión:.................................................................................................27
3.1.6. Visión:..................................................................................................28
3.1.7. Servicios:.............................................................................................28
3.2. Sector Construcción:.................................................................................28
3.2.1. Impuesto a la Renta ( artículo 63 de la ley):.......................................28
3.2.2. Impuesto General a las Ventas (inciso d) del artículo 1 de la ley):....29
3.2.3. Contribución al Servicio Nacional de Normalización Capacitación e
Investigación para la Industria de la Construcción (SENCICO) Ley 21673.. . .30
3.2.4. Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de
Viviendas y Centros Recreacionales (CONAFOVICER).................................30
3.3. Incidencia Tributaria..................................................................................31
3.3.1. Análisis de la sanción establecida......................................................31
3.4. Incidencia Tributaria en la determinación del crédito fiscal en la empresa
KVC Contratistas S.A.C......................................................................................32
3.4.1. La facultad de fiscalización de la administración tributaria a la
empresa KVC Contratistas S.A.C. según el artículo 62º del Código Tributario
32
3.4.2. Fraude tributario por la empresa KVC Contratistas S.A.C.................35
3.4.3. Ley Penal Tributaria para la empresa KVC Contratistas S.A.C.........36
CONCLUSIONES...................................................................................................39

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......................................................................40

ANEXOS