Professional Documents
Culture Documents
2022 - Számvitel II Gyakorló Feladatsor 2
2022 - Számvitel II Gyakorló Feladatsor 2
1. feladat
A vállalkozás termelő berendezést szerzett be. Az ezzel kapcsolatos ráfordítások a következők voltak:
b)-c) Határozza meg a berendezés értékcsökkenését, halmozott értékcsökkenését és nettó értékét évenként, ha a tervezett használati idő 5
év, a maradványérték 350e Ft!
1. Lineáris leírás
a) Az aktiválás január 1-jén került sor.
1
b) Az aktiválás október 1-jén került sor.
2
b) Az aktiválás október 1-jén került sor.
3
b) Az aktiválás október 1-jén került sor.
4. Teljesítményarányos módszer
4
b) Az aktiválás október 1-jén került sor.
5
Egy vállalkozásnál a tárgyi eszközök, immaterális javak év végi értékeléséhez a következőket ismerjük:
Év végi értékelés
Halmozott
Bekerülési Halmozott Könyv Piaci
terv Terven Visszaírható
Az eszköz neve érték terven felüli szerinti nettó érték
szerinti felüli terven felüli Mérlegérték Értékhelyesbítés
ÉCS érték dec.31.
ÉCS ÉCS ÉCS
Telek 6.000 - 300 6.400
Tehergépkocsi 1.920 50 20
Egyéb információk:
A vállalkozás él az értékhelyesbítés lehetőségével!
Épület: hasznos élettartam terv szerint 50 év, tervezett maradványérték 2.000 eFt, 15 éve használják, lineáris leírási módot alkalmaznak.
Termelőgép: évek számának összege módszerrel amortizálják, tervezett hasznos élettartam 8 év, tervezett maradványérték 200 eFt. Még 2
év van hátra a tervezett hasznos élettartamból.
Tehergépkocsi: leírása teljesítményarányos, tervezett maradványérték 800 eFt. Eddig az elméleti teljesítmény 40%-át teljesítette.
A szoftverek leírása degresszív módon történik, 45-35-20 %-os évi kulcsok mellett, még 0,5 év van hátra a tervezett hasznos élettartamból.
Tervezett maradványérték 0.
Tegye teljessé a táblázatot!
Egy kft beruházást hajt végbe vegyes pénzügyi forrásból. A rendelkezésre álló hitelkeret
8.000 e Ft, az elkülönített saját pénzeszköz 9.000 e Ft.
A vállalkozás beruházásával kapcsolatos ráfordítások a következők:
- telek és a rajta levő épület áfa nélküli ellenértéke 8.000 eFt
- vásárolt telken levő bontásra ítélt épület bontási díja 500 eFt + áfa
- telekátírási illeték 600 eFt
- az üres telek piaci értéke áfa nélkül 9.600 eFt
- az épület tervezési díja 1.000 eFt + áfa
- az épület kivitelezési díja 3.000 eFt + áfa
- import gép számla szerinti értéke 5.000 eFt
- vámterhek és illetékek 350 eFt
- vámhatóság által kivetett áfa 20%
- gépvásárláshoz véglegesen kapott támogatás 2.000 eFt
- belföldi szállítási költség 150 eFt + áfa
- késedelmes szállítás miatti engedmény 25 eFt + áfa
- biztosítási díj a szállításra 40 eFt
- saját tevékenységben végzett gép üzembe helyezés
előállítási költsége 500 eFt
- aktiválásig beszerzett tartalék alkatrész
számla szerinti értéke 300 eFt
- rendelkezésre tartási jutalék 100 eFt
- az elkülönített betétszámla kamata 200 eFt
1. feladat
A CIVIS Kft. tárgy év december 1-jén megvásárolta egy iroda bérleti jogát 10 évre 3 millió Ft-
ért. Ezen érték a 27%-os általános forgalmi adót is tartalmazza. A számla kiegyenlítése
átutalással történt, amelyről december 10-én a banki kivonat megérkezett a Kft-hez. Az iroda
éves bérleti díja 360 000 Ft+ÁFA. A vállalkozás készpénzben kifizetett december 20-án egy
havi díjat. Maradványérték=0.
Feladat:
a) Kontírozza a fenti eseménysort, az összegeket is jelölje!
b) Számolja el az értékcsökkenési leírást!
c) Határozza meg, mennyi lenne a tervezett leírás összege évenként abban az esetben, ha
a bérleti jog 8 évre szólna! Maradványérték=0
2. feladat
A Minta Kft. épületet vásárolt 20 000 eFt-ért (áfa nélküli bekerülési érték). Az elszámolt terv
szerinti értékcsökkenés összege 8 000 eFt, a terven felüli értékcsökkenés 2 000 eFt volt. Az
épület piaci értéke a mérlegkészítéskor 14 000 eFt.
Az épületet még aktiválás előtt felújították. Az idegen kivitelezés költsége 1 000 eFt + ÁFA. A
saját kivitelezés költsége: 200 eFt + ÁFA. Az épületben elhelyezett gépsor beszerzési értéke
3 000 eFt+ÁFA, az 200 000 Ft egyedi érték alatti felszerelés 120 eFt+ÁFA volt. Az Rt.
számviteli politikája szerint ennek leírása egy összegben kerül elszámolásra!
Feladat:
a) Könyvelje a beruházással és aktiválással kapcsolatos gazdasági eseményeket,
figyelembe véve, hogy az átírási illeték és az irodaszerek vásárlása készpénzért történt,
a többi ellenértéket átutalással egyenlítették ki! A gép beszerzéséhez hitelt vett igénybe
az Rt.
Aktiválásig felmerült időarányos kamat: 80 000 Ft,
Aktiválás utáni kamat összege: 100 000 Ft.
Az aktiválás időpontja tárgyév november 1.
1. Térítés nélkül átvett egy műszaki gépet, amelynek forgalmi értéke az átvétel időpontjában
600 000 Ft. az átadó által közölt bruttó érték 1 000 000 Ft, elszámolt értékcsökkenés
300 000 Ft. A gép üzembe helyezését az átadó végezte, a vállalkozáshoz beérkező számla
végösszege 120 000 Ft. A szállítást saját szállítóeszközzel oldották meg. A szállítási költség
30 000 Ft. az üzembe helyezés időpontja tárgyév április 1. A gép várható használati ideje 5
év, az értékcsökkenési leírást számtani sor módszerével számolják.
2. A társaság tőkeemelést hajt végre. Az alapítók által rendelkezésre bocsátott összeg
4 000 000 Ft, az átvett épület társasági szerződésben meghatározott értéke 6 000 000 Ft. Az
épület eredeti bruttó értéke 10 000 000 Ft, átadásig elszámolt értékcsökkenése 2 500 000
Ft. A használatba vételre tárgyév július 1-én került sor. Az épület használati ideje 50 év, a
leírás lineáris módszerrel történik.
3. A tárgyévben egy szerszámot tévesen a tárgyi eszközök közé soroltak. A szerszám
beszerzési ára 300 000 Ft + ÁFA. A használatba vételtől a hiba feltárásáig elszámolt terv
szerinti értékcsökkenés 50 000 Ft.
4. A bérelt tehergépjármű tárgyévi bérleti díja 2 300 000 Ft + ÁFA. A járművön végrehajtott
felújítás 300 000 Ft + ÁFA. Az aktiválás megtörtént.
5. A vállalkozás feleslegessé válás miatt kiselejtezi egyik egyéb berendezését. A selejtezett
berendezés bruttó értéke 8 200 000 Ft, elszámolt terv szerinti értékcsökkenése 7 100 000
Ft.
6. A beruházásokra adott előleg 1 905 eFt.
7. A vállalkozás beruházást hajt végre. A beruházás pénzügyi fedezetének biztosítás
érdekében elkülönít 1 000 000 Ft-ot. A rendelkezésre álló hitelkeret 3 000 000 Ft. A gép
vételára 4 800 000 Ft + ÁFA. Szállítási költség 500 000 Ft + ÁFA. Az üzembe helyezést a
vállalkozás saját vállalkozásban végezte. Az üzembe helyezési költség 1 300 000 Ft. az
aktiválás után (tárgyévben) elszámolt értékcsökkenés 250 000 Ft. A beruházási szállító
rendezésére sor került a tárgyévben.
8. A tárgyévben értékesített egyéb berendezés bruttó értéke 3 200 000 Ft, az értékesítésig
elszámolt terv szerinti értékcsökkenése 2 050 000 Ft. a kiszámlázott összeg 1 800 000
Ft+ÁFA.
9. Egy egyéb felszerelés leltárhiányának adatai: bruttó érték 2 000 000 Ft, elszámolt terv
szerinti értékcsökkenés 1 700 000 Ft. A felelős dolgozó béréből levont kártérítés összege
25 000 Ft.
10. Az egyik folyamatban lévő beruházás megrongálódott. A megrongálódás miatti terven
felüli értékcsökkenés összege 400 000 Ft.
11. A vállalkozás megvásárolt egy telket, amelyen egy rendeltetésszerűen nem hasznosítható
épület található. Az épület a vállalkozás döntése értelmében le fogják bontani. A telek és a
rajta lévő épületért fizetett ellenérték 15 000 000 Ft. Ebből az összegből az épület értéke
3 000 000 Ft. Az épület bontási költsége a számla szerint 1 500 000 Ft+ ÁFA. Az üres telek
piaci értéke:
a, 18 000 000 Ft.
b, 13 000 000 Ft.
Feladat:
A tárgyi eszközökkel kapcsolatos megadott gazdasági események kontírozása.
5. feladat (HÁZI)
Az APPORTÁLÓ Rt. 2012. január 2-án szerzett be és aktivált egy nem termelő berendezést
5 000eFt (+ÁFA) értékben. (A pénzügyi teljesítéséről január 15-én érkezett bankértesítés.)
Leírására (a beszerzéskor) az rt. degresszív leírást választott, változó leírási kulcsok
alkalmazásával.
Az Rt. a nem termelő berendezés várható élettartamát 4 évben határozta meg, az induló leírási
kulcs 40%, és minden évben 10%-kal tervezték a kulcsot csökkenteni.
Ezt a nem termelő berendezést az rt. a most alakult Kft-nek átadta térítés nélkül, 2012.
szeptember 30-án (az ÁFA-t kiszámlázta). A piaci érték megegyezik a nettó értékkel. Az ÁFA
pénzügyi teljesítéséről október 20-án érkezett bankértesítés.
A Kft. az átvett nem termelő berendezésnél lineáris leírást tervezett és 2 éves használati idővel
számol.
Az Rt. az egyik 2008. június 30-án beszerzett és aktivált termelő berendezését (eredeti bruttó
értéke 20 000 eFt) apportként beviszi egy alapításra kerülő Kft-be.
A termelő berendezés 2012. június 30-án került átadásra. (A leírás lineáris volt.)
Könyv szerinti értéke átadáskor 10 000 eFt, a társasági szerződés szerinti értéke 12 000 eFt.
Az ÁFA pénzügyi teljesítéséről július 10.-én érkezett a bankértesítés.
A Kft. a berendezéssel kapcsolatban degresszív leírást (évek száma összege módszerrel) kíván
alkalmazni, annak ellenére, hogy az Rt.-ben lineáris leírás alapján számoltak.
Feladat:
Könyvelje az előzőekből következő 2012. évi gazdasági eseményeket (értékcsökkenést is) az
Rt.-nél és a Kft.-nél is forgalmi költség eljárás alapján készített eredménykimutatás esetén!
6. feladat
7. feladat
8. feladat
1. feladat
Az EXPORT Kft. ez év július 1-jén megvásárolt egy titkosság révén monopolizált know-how-
t 2 millió Ft+ÁFA-ért, amelynek tervezett használati ideje 10 év.
2. feladat
3. feladat
Feladat: Határozza meg az üzleti vagy cégérték összegét, figyelembe véve, hogy a vételár:
a, 50.000 eFt
b, 70.000 eFt.
5. feladat
A Fejlődő Rt. A jövőbeni gazdasági haszon reményében vásárolja meg az alábbi vagyonnal
rendelkező Kft-t:
Könyv szerinti érték Piaci Érték
Befektetett eszközök 62.500 87.500
Forgóeszközök 25.000 37.500
Eszközök összesen 87.500 125.000
Hosszú lejáratú kötelezettségek 22.500 27.500
Rövid lejáratú kötelezettségek 17.500 22.500
Kötelezettségek összesen 40.000 50.000
Feladat:
Könyvelje az alapítással kapcsolatos gazdasági eseményeket, ha a Kft.
a.) az alapítás költségeit nem aktiválja,
b.) az alapítás költségeit aktiválja!
Kiegészítő információ: Az aktiválás időpontja tárgyév április 1., a tervezett elhasználódási idő
5 év. A választott leírási módszer lineáris.
7. feladat
A ROP Rt. alapításával kapcsolatban az alábbi költségek merültek fel:
ügyvédi díj 150.000 Ft
apporthitelesítés könyvvizsgálói díja 200.000 Ft
cégbejegyzési illeték 50.000 Ft
közzétételi díj 30.000 Ft
üzleti terv elkészítéséért kifizetett díj 320.000 Ft
bérelt iroda felújítási költsége 2.500.000 Ft
Az általános forgalmi adót a hatályos törvény előírásai alapján számolja!
Feladat:
1. Milyen választási lehetősége van az Rt-nek az alapítás-átszervezés költségeinek
elszámolásával kapcsolatban?
A „FANNI” részvénytársaság egy kutatási program keretében több irányban fejleszt egy
gyógyszert. A vállalkozás a kutatási témát nem tekinti alap-, alkalmazott kutatási
tevékenységnek. A tárgyévben keletkezett fejlesztési költségek az alábbiak:
Feladat:
1. Milyen választási lehetősége van a részvénytársaságnak a kutatás-fejlesztés költségeinek
elszámolásával kapcsolatban?
Egy kutatóhellyel rendelkező gyógyszeripari vállalkozás egy kutatási program keretében több
irányban fejleszt egy készítményt. A vállalkozás a kutatási témát nem tekinti alap-,
alkalmazott kutatási tevékenységnek. A tárgyévben keletkezett fejlesztési költségek az
alábbiak:
Feladat:
1. A gazdasági műveletek számlaösszefüggéseinek kijelölése.
1. feladat
A társaságnál a 171. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban számla egyenlege 24 000 eFt.
A tárgyidőszakban a következő gazdasági események történtek a részesedésekkel:
1. A társaság részvényt vásárolt befektetési céllal, amellyel egyéb részesedést szerzett. A
vásárolt részvények névértéken számított összege 2 000 eFt, vételi árfolyamon számított
összege 2 400eFt.
2. A társaság egyik Kft-ben lévő egyéb befektetési célú üzletrészét értékesíti. Az üzletrész
könyv szerinti értéke 5000 eFt, melyet 6 200 eFt-ért értékesít. A pénzügyi rendezés a
mérleg fordulónapja előtt megtörtént.
3. A társaság a korábban vásárolt, kapcsolt vállalkozásban lévő részvényeiből értékesít
Az értékesített részvény könyv szerinti értéke 1 000 eFt, eladási ára 1 400 eFt
Az értékesített részvény könyv szerinti értéke 1 500 eFt, eladási ára 1 200 eFt.
Az ellenérték a vállalkozás bankszámlájára befolyt
4. A tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban főkönyvi számlán nyilvántartott üzletrészt
apportként egy társaság alapításához felhasználja a társaság, amellyel mértékadó
befolyást szerez. Az üzletrész könyv szerinti értéke 3 000 eFt, a társasági szerződés
szerinti értéke 4 000 eFt.
5. A társaságnál a részesedések után járó osztalék összege 2 600 eFt. A pénzügyi teljesítés
megtörtént.
6. A társaság által vásárolt egyik kapcsolt vállalkozással kapcsolatos részvény a mérleg
készítés napját megelőzően egy éven keresztül a piaci megítélés alapján a befektetés
nyilvántartási értéke alá csökkent.
Nyilvántartás szerinti érték 5000 eFt
A mérlegkészítéskor érvényes piaci érték 3 000 eFt
2. feladat
1. A társaság 5 000 eFt kölcsönt ad egy másik vállalkozónak, akivel egyéb részesedési
viszonyban áll. A kölcsön lejárata 2 év. A korábban más kapcsolt vállalkozásnak adott
kölcsön – 10 000 eFt – első részlete esedékessé vált, és a kölcsönt igénybe vevő
vállalkozó átutal 2 500 eFt összeget, melyből 2 000 eFt a törlesztő rész, 500 eFt a kamat
összege. Az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozónak adott 5 000 eFt kölcsön
után a tárgyévre 1 000 eFt kamat jár a társaságnak, de a pénzügyi teljesítés a mérleg
fordulónapjáig nem történt meg.
Gazdasági esemény:
A vállalkozás tárgyév november 15-én egy bróker cégnek értékesítésre átadott 1000 eFt könyv
szerinti értékű II. típusú államkötvényt. A megállapodás szerint:
-400 eFt értékű értékpapír ellenértéke – 440 eFt – az átadáskor átutalásra kerül
-600 eFt értékű értékpapír ellenértéke – 660 eFt – december 31-ig fog befolyni.
Feladat:
1. A tárgyévhez kapcsolódó összes gazdasági esemény számlakijelölése.
2. A gazdasági események eredményre gyakorolt hatásának számszerűsítése.
4. feladat
Gazdasági események:
1. Másodlagos forgalomban újabb I.típusú államkötvényt vásároltunk.
Vásárlás időpontja: Tárgyév április 1.
Vételi árfolyam: 1505 eFt
Névérték: 1500 eFt
2. A vállalkozás tárgyév november 15-én egy bróker cégnek értékesítésre átadott 1000
eFt könyv szerinti értékű II. típusú államkötvényt. A megállapodás szerint:
-400 eFt értékű értékpapír ellenértéke – 440 eFt – az átadáskor átutalásra kerül
-600 eFt értékű értékpapír ellenértéke – 660 eFt – december 31-ig fog befolyni.
Feladat:
1. A tárgyévhez kapcsolódó összes gazdasági esemény számlakijelölése.
2. A gazdasági események eredményre gyakorolt hatásának számszerűsítése.
Értékpapírok
1. feladat
Egy gazdasági társaság értékpapírforgalmáról tárgyév január 1-én a következő adatok állnak
rendelkezésre:
Gazdasági események:
1. Elszámolási betétszámlára befolyt a kötvények után járó kamat. A kamatláb 12%
Kamatfizetés szept. 30.
2. A kötvények egy része értékesítésre került. Eladási ár 60 000 Ft/db, mennyiség 10 db. Az
értékesítés ellenértéke az elszámolási betétszámlára beérkezett. Értékesítés dátuma október 31.
3. A vállalkozás „B” típusú kötvényt vásárolt, az ellenérték kiegyenlítése megtörtént,
Mennyiség 25 db,
Beszerzés időpontja szeptember 1.
Beszerzési ár 220 000 Ft/db
Névérték 200 000 Ft/db
Kamatfizetés minden év április 1.
Kamatláb 12%
4. A társaság visszavásárolt 40 db saját részvényt és kötelezettségét az elszámolási betétszámláról
kiegyenlítette.
Beszerzési ár 200 000 Ft/db
Névérték 250 000 Ft/db
5. A korábban elhatározott alaptőke csökkentést a cégbíróság bejegyezte. (75 db saját részvény)
FIFO módszert alkalmazzon.
6. Az egyéb részesedések közül értékesítettek 10 db „A” részvényt, amelynek ellenértéke az
elszámolási betétszámlára megérkezett. Eladási ár 25 000 Ft/db.
7. Egyéb részesedés megszerzése érdekében 5 db „A” egyéb részvényt apportként átadtak egy Kft-
nek. A társasági szerződés szerinti érték 130 000 Ft. („C” részvény).
8. További 5 db „A” egyéb részvényt térítés nélkül átadtak egy üzleti partnernek.
9. Az „A” részvények árfolyama hullámzott december 31-én tőzsdei jegyzés szerint 95%-on áll.
10. Az „A” részvények után kapott osztalék mértéke 10%.
Feladat:
A, változat:
Nyitókészlet értéke: 0
Az év során történő beszerzések értéke: 2500 eFt + Áfa
Zárókészlet értéke: 0
B, változat:
Nyitókészlet értéke: 0
Az év során történő beszerzések értéke: 2500 eFt + Áfa
Zárókészlet értéke: 200 eFt
C, változat:
Nyitókészlet értéke: 300 eFt
Az év során történő beszerzések értéke: 2500 eFt + Áfa
Zárókészlet értéke: 0
D, változat:
Nyitókészlet értéke: 300 eFt
Az év során történő beszerzések értéke: 2500 eFt + Áfa
Zárókészlet értéke: 200 eFt
Kiegészítő információk:
A vállalkozás összköltség eljáráson alapuló eredménykimutatást készít.
A készletszámlán tényleges beszerzési áron könyvel.
Az alapanyagok esetében FIFO módszert alkalmaz.
„B” késztermékből a vevők 20 db-ot visszaküldtek, az „A” késztermék értékesítése után 140
E Ft minőségi engedményt nyújtottak.
Feladat: Kontírozza a fenti eseményeket!
13. feladat - Saját termelésű készletek - készletérték különbözet – gyakorló feladat
A vállalkozás készlet-értékesítésre vonatkozó adatai :
Értékesített késztermék tervezett közvetlen költsége 600.000 Ft
KÉK – 5%
Eladási ár 700.000 Ft + áfa
A vevő a termék 10 %-át visszaküldte, a helyesbítő számla elkészült
Értékesített anyag elszámoló ára 600.000 Ft
Árkülönbözet + 3 %
Eladási ár 760.000 Ft + áfa
A vevő 10 % árengedményt kér, melyről a helyesbítő számla elkészült.
Feladat: Kontírozza az értékesítéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket! (A vállalkozás
folyamatos készletnyilvántartást vezet, az eredménykimutatást forgalmi költség eljárással
készíti.)
Követelések
Kiegészítő információk a feladatokhoz:
A vállalkozás a készleteiről értékben és mennyiségben is vezet nyilvántartásokat.
A devizaárfolyam-különbözetet minden esetben jelentősnek minősítik.
1
3. feladat - Követelés értékvesztése és visszaírása
A Szép Kft. „Szörnyeteg” nevű vevője ellen felszámolási eljárás indult tárgyév december 1-
jén. A felszámoló által adott információ szerint a követelés várhatóan 70%-ban térül meg. A
„Szörnyeteg” Bt. tartozása 40 millió Ft, a fizetési határidő október 1-jén lejárt. A fizetésre a
mérlegkészítésig nem került sor. A Kft. az értékvesztést jelentősnek minősítette.
a) Számolja el az értékvesztést és zárja le az érintett számlákat!
4. feladat - Előleg
A Kft. késztermék értékesítésének adatai:
Értékesített mennyiség: 10.000 db
Eladási ár: 1.000 Ft/db
Áfa: 27%
Késztermék közvetlen költsége: 600 Ft/db
A vevő 5.000 eFt előleget utal át a szerződés megkötésekor. A vevő a termék átvétele után
minőségi kifogással élt, és az áru 10%-át visszaküldte. A Kft a minőségi kifogást elfogadta, és
helyesbítő számlát állított ki a visszavételezésről, és további 5% számlához kapcsolható
árengedményt adott, amelyet a helyesbítő számla szintén tartalmazott. A vevő a tartozását
kifizette.
2
5. feladat – exportértékesítés
A Kft. exportra értékesíti késztermékei egy részét. A szerződés szerinti teljesítés adatai a
következők:
Értékesített termékek árbevétele 100.000 Euro
A termék közvetlen költsége 7.000e Ft
A devizafuvar értéke 5.000 Euro
A vevő a tartozása felét, 50.000 Eurót december 15-én átutalta.
Devizaárfolyamok (Ft/Euro)
teljesítéskor december 15-én december 31-én
vételi 359 365 360
eladási 365 371 373
közép 362 368 367
Kiegészítő információ: A vállalkozás devizás tételeinek nyilvántartására választott árfolyam a
vételi és eladási árfolyam átlaga.
6. feladat - Barter
Könyvelje el az 5. feladatot, ha a külföldi vevő anyaggal ellentételezi az exportot.
3
7. feladat – exportértékesítés – Gyakorló feladat
A Kft. a SVÁBI vállalkozás részére saját termelésű készletet értékesített, amelynek:
könyv szerinti értéke 2.000 eFt
eladási ára 7.500 Euro
A számla értékét és a termék minőségét a partner elfogadta. A teljesítés napján érvényes
MNB árfolyam: 350 Ft/Euro
A kifizetésre vonatkozó tárgyévi adatok a következők:
Június 01-én 2.000 Euro MNB árfolyam: 352 Ft/Euro
Július 31-én 3.000 Euro MNB árfolyam: 354 Ft/Euro
a, Fordulónapi MNB árfolyam: 355 Ft/Euro
b, Fordulónapi MNB árfolyam: 348 Ft/Euro
4
8. feladat – exportértékesítés értékvesztése – Gyakorló feladat
Egyik külföldi vevőnkkel szemben fennálló követelésünk 5.000 USD, nyilvántartási
árfolyam 301 Ft/USD. A vállalkozás felszámolás alatt áll, és a felszámoló szerint a
követelés 30 %-a térül meg mérlegkészítésig.
A fordulónapi árfolyam 302 Ft/USD.
A következő évben a vevő az eredeti követelés 60 %-át kifizeti, a vételi árfolyam 308
Ft/USD.
Feladat: Könyvelje el a gazdasági eseményeket mindkét évre vonatkozóan!
9. feladat - Váltókövetelés
A Kft. egyik belföldi vevője 5.000 eFt tartozását váltóval ellentételezi, ahol:
Futamidő 4 hónap
Kibocsátás ideje november 1.
Éves kamat 18%
5
11. feladat – Árkiegészítés
A vállalkozás exportra értékesített termékei után árkiegészítést igényel.
Adatok:
1. sz. értékesített termék árbevétele: 10.000 eFt
árbevételbe beszámítható exporttámogatás 500 eFt
6
13. feladat - Egyéb követelések
A Kft-nél a következő gazdasági események merültek fel december hónapban:
1. Z.B. 10.000 Ft utielőleget vett fel.
2. K.I. 60.000 Ft munkaelőleget vett fel 6 hónapi egyenlő részletben történő törlesztésre.
3. D.E. utólag felvette a múlt hónapban fel nem vett munkabérét 30.000 Ft-ot.
4. GY.J. leltárhiány miatti kártérítési kötelezettségének eleget téve 10.000 Ft-ot befizetett
a pénztárba.
5. A vezetők az év végi prémium terhére 500.000 Ft előleget vettek fel.
6. A vállalkozás exportértékesítésre járó árkiegészítést igényelt 100.000 Ft-ot.
7. Az árkiegészítésről a bankértékesítés megérkezett.
8. A Kft. költségeinek ellentételezésére járó árkiegészítést igényelt 5.000 eFt.
9. Az árkiegészítésről a bankértesítés megérkezett.
10. K.I. első törlesztő részletét levonták a munkabérszámfejtés során.
7
Aktív és passzív időbeli elhatárolások
1. STAN vállalkozás szeptember 1-jén készpénzben kifizetett előre 8 havi bérleti díjat PAN
vállalkozásnak, melynek összege 800.000 Ft+ÁFA.
3. LH44 Kft. december 13-án készpénzben kifizeti a következő évi újság előfizetését, melynek
összege 60.000 Ft+ ÁFA.
4. A ZEBRA Kft. január 10-én megkapja a december havi villanyszámlát, melynek. összege
100.000 Ft+ ÁFA.
5. Október 1-jén 100.000 Ft vevőkövetelés fejében váltót fogadunk el. A váltó futamideje 5
hónap, váltókamat évi 12%.
6. 4 éves futamidejű kölcsönt veszünk fel március 1-jén, amelynek összege 1.000.000 Ft.
Törlesztése és kamatfizetése évente, kamatláb évi 12%.
1
Saját tőke
Feladat:
Vezesse le az adózott eredményt és könyvelje az adófizetési kötelezettséget.
Kötelezettségek
A Cél Rt. Fejlesztési céllal kötvényt bocsát ki, 15 millió Ft névértékben. A kibocsátást végző
pénzintézetnek a lebonyolításért fizetett díj mértéke: 2%
Kibocsátási feltételek:
o A kötvénykamat mértéke: 12% / év
o Törlesztés a 2. évtől 4 éve át 25-25%
o az 2. vevőjétől kapott 1.700 eFt előleget. A teljesítéskor számlázott összeg 1.520 eFt +
Áfa.
Az Alfa Kft. külföldi vevőjétől előleget kapott 1.000 Euro értékben. A teljesítés számlázott
értéke 1.800 Euro. A pénzügyi teljesítés a tárgyévben megtörtént.
5. feladat - import
o 250 eFt belföldi szállítóval szembeni tartozás nem került kiegyenlítésre, elévült.
Az Audit Rt. egyik szállítójával szemben fennálló 2.000 eFt összegű kötelezettsége fejében
váltót állított ki tárgyév szeptember 1-én, következő év június 30-i lejárattal. A váltó
névértéke: 2.240 eFt.
A Controlling Rt. egy éves lejáratú devizakölcsönt vett fel számlavezető hitelintézetétől
tárgyév május 1-én 12 %-os kamatra. A kölcsön folyósított összege 400.000 USD. A kölcsön
két egyenlő részletben törlesztendő: tárgyév október 31-én és tárgyévet követő év április 30-
án. Ezzel megegyezik a kamatfizetés időpontja is. A vállalkozás esedékes fizetési
kötelezettségeinek eleget tett.
Árfolyamok: Devizavételi Devizaeladási Átlag
Május 1. 300 Ft/USD 302 Ft/USD 301
Október 31. 302 Ft/USD 304 Ft/USD 303
Tárgyév fordulónap 303 Ft/USD 305 Ft/USD 304
Következő év április 30. 304 Ft/USD 306 Ft/USD 305
1. feladat
2. feladat
3. feladat