FY23 Audit2-3(상반기 온라인)

분석적 절차

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Agenda

01 Intro
02 분석적 절차
03 Demo
04 Wrap-up

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reserved. Internal use only 2
01

Intro
분석적 절차
 다음의 비경상적 혹은 예상치 못한 추세, 관계 및 변경사항을 분석합니다:
̶ 전기 이후 발생한 비경상적 혹은 예상치 못한 추세, 관계 및 변경사항
̶ 부정 혹은 오류로 인한 잠재적 RMM을 발생시킬 수 있는 비경상적 혹은 예상치 못한 추세, 관계 및
변경사항
 재무적&비재무적 데이터의 관계에 대한 예측치를 도출합니다.

당기 운영에 대한 회사 및 관련
매년 전기 대비 해당 산업 관련
경영진과의 의논 의사록 검토 산업과 관련된
변동폭 시장 상황
사항 최신 뉴스 기사

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02

분석적 절차
계획단계 분석적 절차
 다음에 해당하는 비경상적 혹은 예상치 못한 추세, 관계 및 변화를 분석합니다:
̶ 전기 이후 발생한 비경상적 혹은 예상치 못한 추세, 관계 및 변화.
̶ 부정 혹은 오류로 인한 잠재적 RMM을 발생 시킬 수 있는 비경상적 혹은 예상치 못한 추세,
관계 및 변화.
 재무 및 비재무적 데이터 간의 관계에 대한 예상치를 수립합니다.

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계획단계 분석적 절차
 계획단계 분석적 절차는 계획 및 위험 평가 단계에서 수행됩니다.
 다음에 해당하는 비경상적 혹은 예상치 못한 추세, 관계 및 변화를 분석합니다:
̶ 전기 이후 발생한 비경상적 혹은 예상치 못한 추세, 관계 및 변화.
̶ 부정 혹은 오류로 인한 잠재적 RMM을 발생 시킬 수 있는 비경상적 혹은 예상치 못한 추세,
관계 및 변화.
 재무 및 비재무적 데이터 간의 관계에 대한 예상치를 수립합니다.
 최종 숫자와의 차이가 없거나 거의 없는 경우, 감사인은 계획단계 분석적 절차를 Final
analytics로 업데이트해도 됩니다.
 계획단계 분석적 절차는 실증적 분석적 절차와 같이 특정 수준의 정확도를 요구하지
않습니다.

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Question
수익에 대하여 분석적 절차를 수행하는 이유는 무엇인가?

수익인식에 부정 위험이 존재한다는 가정과 관련된 수익

A 계정이 포함된 비경상적 혹은 예상치 못한 관계를 식별하기
위해

B 부정 위험을 식별하기 위해

C 비경상적 혹은 예상치 못한 관계를 식별하기 위해

D 모두 해당함

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Debrief - Question
수익에 대하여 분석적 절차를 수행하는 이유는 무엇인가?

수익인식에 부정 위험이 존재한다는 가정과 관련된 수익

A 계정이 포함된 비경상적 혹은 예상치 못한 관계를 식별하기
위해

B 부정 위험을 식별하기 위해

C 비경상적 혹은 예상치 못한 관계를 식별하기 위해

D 모두 해당함

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수익 관련 분석적 절차

수익 인식에 부정 위험이 존재한다는 가정

부정위험을 식별하기 위해, 감사인은 수익 계정을 포함한 비경상적 혹은 예상치

수익에 대한 특정 분석적 절차를 못한 관계를 식별하기 위해 수익 특정
포함합니다. 분석적 절차를 수행합니다.

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수익 Metrics
수익을 아래와 같이 고려합니다: 다음의 주요 재무 비율을 고려합니다:

• 총합 • DSO (Days Sales Outstanding)

• 운영 부분 별 • 매출 총이익
• 사업부 별 • 이익 (Profit margin)
• 제품 라인 별 • 재고 회전율
• 위치 별
• 부서 별

 다수의 과거 기간에 대한 매출 추세를 분석합니다 (예: 월별 혹은 분기별)

 회사가 보고한 매출 관련 Metric을 분석합니다 (예: Non-GAAP metric)

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Practice: 시나리오 1
분석 내용에 타당성을
분석적 절차 결과 위험 평가 상 잠재적 영향
제공하는 상황 예시
 매출액은 매년  시장 상황은 호의적이었음  수익 인식 회계와
상승 중이다.  회사는 새로운 시장에 관련된 RMM 식별
 판매된 제품 진입하였음  신규 수입원 혹은
원가의 상승률은  새로운 제품 라인은 비용이 시장으로 인한 새로운
매출액 상대적으로 많이 들고 이는 위험 식별
상승율보다 높다. 판매된 제품 원가의
 매출 총이익 상승으로 이어졌고 매출
(Gross margin)은 총이익에 영향을 주었음
5% 감소하였다.  매출 채권 및 관련 및 기대
신용 손실은 증가함
 재고 잔액은 매출이
생산량보다 높아질 경우
감소함

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Practice: 시나리오 2
분석 내용에 타당성을
분석적 절차 결과 위험 평가 상 잠재적 영향
제공하는 상황 예시
 매출채권  고객 지불이 지연되었음  수익 인식 회계와
증가율이 매출  지불 납기일이 연장되었음 관련된 RMM 식별
증가율보다 높다.  경제 상황이 변경됨  기대 신용 손실의
 새로운 제품 라인은 기존 증가로 인한 새로운
제품보다 더 비싸며 더 위험 식별
많은 고객들이 신용거래를
하였음
 새로운 연장 지불 납기일은
고객들이 구매 후 지불을
나중에 하도록 유도함

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Practice: 시나리오 3
분석 내용에 타당성을
분석적 절차 결과 위험 평가 상 잠재적 영향
제공하는 상황 예시
 전기 대비 특정  회사는 유의적인 고객을  수익 인식 회계와
제품의 매출액 및 상실함 관련된 RMM 식별
매출 총이익이  특정 제품에 대한 시장  관련 무형자산에 대한
감소하였다. 상황이 악화됨 회계 처리와 관련된
 회사는 특정 시장에서 RMM을 식별
철수하였고 이는 매출 - 상표권
감소로 이어짐 - 고객 관계
 회사는 특정 제품 라인의
생산을 중단함

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Practice: 시나리오 4
분석 내용에 타당성을
분석적 절차 결과 위험 평가 상 잠재적 영향
제공하는 상황 예시
 전기 대비  회사는 보너스 지급을 함  다음과 관련된 보너스
인건비가  회사는 인건비 관련 기타 관련 RMM을 식별
증가하였으나 지출을 함 - 인식 시기
해당 증가 추세는 - 금액 계산
매출 혹은
- 보너스 산정의
인원수에
근거가 되는
비례하지 않는다.
목표치 관련 부정
위험

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Practice: 시나리오 5
분석 내용에 타당성을
분석적 절차 결과 위험 평가 상 잠재적 영향
제공하는 상황 예시
 부채 관련 계정  회사는 추가 대출을 받아서  새로운 대출에 대한
잔액이 매년 다음에 투자하였음 회계처리 관련 RMM
상당히 증가하고 - PP&E 식별
있다. - R&D - 부채 발행 비용
- 기타 장기 사업 계획 - 부채 변경 (debt
 기타 대출에서 얻은 자금이 modification)
아직 사용되지 않았기에
현금 보유액은 증가할 수
있음
 회사는 지불하지 않은
금액이 있고/혹은
연체료가 발생함

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계정 간 관계
 비경상적 혹은 예상치 못한 결과에 대한
고려
 잔액이 일정할 것으로 기대하는 경우
고려
 회사의 경영진에게 다음을 질문
— 설명이 이해 가능하며 타당한지 여부를
평가
 위험 평가를 적절하게 수정

계정 간 관계에 대해 중요하게 생각하십시오!

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03

Demo
04

Wrap-up
Key points to remember

01 감사인이 회사의 사업을 이해하고 유의적인 거래를 식별하도록 도움을 주기 위해서 위험

평가 동안 분석적 절차를 수행합니다.

02 분석적 절차는 감사인이 재무적 & 비재무적 데이터 내 존재하는 관계에 대해 조사하고
비판적으로 생각하며 RMM이 존재할 수 있는 영역을 식별하는 것을 도와줍니다.

03 감사 및 위험 평가와 관련된 수익 계정이 포함된 비경상적 혹은 예상치 못한 관계를

식별하기 위해 수익 특정 분석적 절차를 수행합니다.

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Thank you!

Internal use only

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KPMG refers to the global organization or to one or more of the member firms of KPMG International Limited
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