物料帐的详细机能 为评价实际成本、有必要做这些转出。

( 标准成本金额 ) ( 価格差異金額 )
1. 物料帐结算处理前的状态 材料库存 \400 采购价格差异 \300
半成品库存 \400 材料消耗量差异
完成品库存 \300 ＋计划加工费差异 \300 此时不产生凭证、但是可以确认
当月销售成本 \700 成本中心作业单价差异 \500 实际发生额与内部转帐金额的差额。

12110101～0503 生产订单Ａ 12415XXX 生产订单Ｂ 12430700 54010700

材料 (统计材料费、加工费的单位) 半成品 (统计材料费、加工费的单位) 产成品 销售成本
月初库存 标准成本BASE
400 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出货 销售成本
800 800 转出-到货 600 600 转出-到货 700 700
当月入庫 1000 1000 月末库存 加工費(内部转出) 1000 1000 月末库存
800 月末库存 加工費(内部转出) 400 500 300
400 400 200 100

生产成本 生产成本
转出-差异 转出-差异

成本中心Ａ 成本中心Ｂ
(统计部门的实际加工费的单位) (统计部门的实际加工费的单位)
加工費(内部转出) 加工費(内部转出)
实际加工费 400 500
500 作业单价差异100 实际加工费 注：关于月末库存及作业单价差异、
900 作业单价差异 实际上在贷方中不记入金额。
400

54019010 54019020 54019020

采购价格差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异
当月发生 200 100
300

1 / 20
物料帐的详细机能 为评价实际成本、有必要做这些转出。
( 标准成本金额 ) ( 价格差异金额 )
2. 物料帐结算处理 材料库存 \400 采购价格差异 \300
(A . Single lever计算) 半成品库存 \400 材料消耗量差异
把每一个单个的物料中 完成品库存 \300 ＋计划加工费差异 \300 此时不产生凭证、但是可以确认
可以统计的价格差异 当月销售成本 \700 成本中心作业单价差异 \500 实际发生额与内部转帐金额的差额。
在库存中反映。

12110101～0503 製造指図Ａ 12415XXX 生产订单Ｂ 12430700 54010700

材料 (统计材料费、加工费的单位) 半製品 (统计材料费、加工费的单位) 产成品 销售成本
月初库存 Ｊ Ｎ 标准成本BASE
Ｆ
400 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出货 销售成本
800 800 转出-到货 600 600 转出-到货 700 700
当月入庫 1000 1000 月末库存 加工費(内部转出) 1000 1000 月末库存
Ｋ Ｏ
800 月末库存 加工費(内部转出) 400 500 300
Ｇ
400 400 200 80 100 30
100 Single Lever差异 Single Lever差异
生产成本 生产成本
Single Lever差异 转出-差异 转出-差异

成本中心Ａ 成本中心Ｂ
(统计部门的实际加工费的单位) (统计部门的实际加工费的单位)
加工費(内部转出) 加工費(内部转出)
实际加工费 400 500
500 作业单价差异 100 实际加工费
Ｂ 900 作业单价差异
400
Ｄ

54019010 54019020 54019020

采购价格差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异
当月发生 200 100
Ａ
300 Ｃ Ｅ

54019031 54019031 54019031

Single Lever价格差异 Single Lever价格差异 Single Lever价格差异
Ｈ 100 Ｉ 80 Ｌ 30

1. [材料] Single Lever差异计算 2. [半成品] Single Lever差异计算 3. [完成品] Single Lever差异计算

Ｇ Ｋ Ｏ
Ａ × Ｃ × Ｅ ×
Ｆ ＋ Ｇ ＋ Ｋ
Ｊ Ｎ ＋ Ｏ
400 400 300
300 × = 100 200 × = 80 100 × = 30
800 ＋ 400 600 ＋ 400 700 ＋ 300

凭证 . 1 Ｈ 凭证 . 2 Ｉ 凭证.3 Ｌ
借方 材料 100 借方 半成品 80 借方 完成品 30
貸方 Single Lever价格差异 100 貸方 Single Lever价格差异 80 貸方 Single Lever价格差异 30

2 / 20
物料帐的详细机能 为评价实际成本、有必要做这些转出。
( 标准成本金额 ) ( 价格差异金额 )
3. 物料帐结算处理 材料库存 \400 采购价格差异 \300
(B . Multi Lever计算 (半成品) ) 半成品库存 \400 材料消耗量差异
半成品的库存 完成品库存 \300 ＋计划加工费差异 \300 此时不产生凭证、但是可以确认
统计下层物料的价格差异及 当月销售成本 \700 成本中心作业单价差异 \500 实际发生额与内部转帐金额的差额。
作业单价差异后再评价。

12110101～0503 生产订单Ａ 12415XXX 生产订单Ｂ 12430700 54010700

材料 (统计材料费、加工费的单位) 半成品 (统计材料费、加工费的单位) 製品 销售成本
月初库存 Ｊ Ｎ 标准成本BASE
Ｆ
400 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出货 销售成本
800 800 转出-到货 600 600 转出-到货 700 700
当月入庫 1000 1000 月末库存 加工費(内部转出) 1000 1000 月末库存
Ｋ Ｏ
800 月末库存 加工費(内部转出) 400 500 300
Ｇ
400 400 200 80 100 30
100 120 Single Lever差异 Single Lever差异
生产成本 生产成本
シングルレベル差異 转出-差异 Multi Lever差异 转出-差异

成本中心Ａ 成本中心Ｂ
(统计部门的实际加工费的单位) (统计部门的实际加工费的单位)
加工費(内部转出) 加工費(内部转出)
实际加工費 400 500
500 作业单价差异 100 转出「生产成本转出-Multi Lever差异」 实际加工费
Ｂ 成本中心Ａ的借贷一致. 900 作业单价差异
400
Ｄ

41059950
生产成本转出-Multi Lever价格差异
100

54019010 54019020 54019020

采购价格差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异
当月发生 200 100
Ａ
300 Ｃ Ｅ

54019031 54019031 54019031

Single Lever价格差异 Single Lever价格差异 Single Lever价格差异
Ｈ 100 Ｉ 80 Ｌ
30
200
Ｐ

54019032
Multi Lever价格差异
100 Ｑ 120
200 Ｒ

凭证 . 1 Ｈ 凭证 . 2 Ｉ 凭证.3 Ｌ
借方 材料 100 借方 半成品 80 借方 完成品 30
貸方 Single Lever价格差异 100 貸方 Single Lever价格差异 80 貸方 Single Lever价格差异 30

4. 向上层物料转出差异的统计 5. 作业单价差异的统计
Ｂ

Ｆ 凭证 . 5 Ｑ
Ａ ×
Ｆ ＋ Ｇ 借方 Multi Lever价格差异 100
800 貸方 生产成本转出-Multi Lever价格差异 100
300 × = 200
800 ＋ 400
6. [半成品] Multi lever差异计算
凭证 . 4 Ｐ [材料]Multi Lever价格差异
借方 Multi Lever价格差异 200 把200转到上层物料 Ｋ
( Ｐ ＋ Ｑ )×
貸方 Single Lever价格差异 200 ＋ Ｋ
Ｊ
400
( 200 ＋ 100 )× = 120
600 ＋ 400

凭证 . 6 Ｒ
借方 半成品 120
貸方 Multi Lever价格差异 120

3 / 20
物料帐的详细机能 为评价实际成本、有必要做这些转出。
( 标准成本金额 ) ( 价格差异金额 )
4. 物料帐结算处理 材料库存 \400 采购价格差异 \300
(C . Multi Lever计算 (产成品) ) 半成品库存 \400 材料消耗量差异
对于产成品的库存 完成品库存 \300 ＋计划加工费差异 \300 此时不产生凭证、但是可以确认
统计下层物料的价格差异及 当月销售成本 \700 成本中心作业单价差异 \500 实际发生额与内部转帐金额的差额。
作业单价差异后再评价。

12110101～0503 生产订单Ａ 12415XXX 生产订单Ｂ 12430700 54010700

材料 (统计材料费、加工费的单位) 半成品 (统计材料费、加工费的单位) 产成品 销售成本
月初库存 Ｊ Ｎ 标准成本BASE
Ｆ
400 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出货 销售成本
800 800 转出-到货 600 600 转出-到货 700 700
当月入庫 1000 1000 月末库存 加工費(内部转出) 1000 1000 月末库存
Ｋ Ｏ
800 月末库存 加工費(内部转出) 400 500 300
Ｇ
400 400 200 80 100 30
100 120 Single Lever差异 210 Single Lever差异
生产成本 生产成本
Single Lever差异 转出-差异 Multi Lever差异 转出-差异 Multi Lever差异

成本中心Ａ 成本中心Ｂ
(统计部门的实际加工费的单位) (统计部门的实际加工费的单位)
加工費(内部转出) 加工費(内部转出)
实际加工費 400 500
500 作业单价差异 100 记帐「生产成本转出-Multi Lever差异」 实际加工費 记帐「生产成本转出-Multi Lever差异」
Ｂ 成本中心Ａ的借贷一致. 900 作业单价差异 成本中心B的借贷一致.
400
Ｄ

41059950 41059950
生产成本转出-作业价格差异 生产成本转出-Multi Lever价格差异
100 400

54019010 54019020 54019020

采购价格差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异 材料消費量差異＋計画加工費差異
当月发生 200 100
Ａ
300 Ｃ Ｅ

54019031 54019031 54019031

Single Lever价格差异 Single Lever价格差异 Single Lever价格差异
Ｈ 100 Ｉ 80 Ｌ
30
200 120
Ｐ Ｓ

54019032 54019032
Multi Lever价格差异 Multi Lever价格差异
100 Ｑ 120 Ｒ 400 210
200 180 Ｖ
Ｕ
120
180

凭证 . 1 Ｈ 凭证 . 2 Ｉ 凭证.3 Ｌ
借方 材料 100 借方 半成品 80 借方 完成品 30
貸方 Single Lever价格差异 100 貸方 Single Lever价格差异 80 貸方 Single Lever价格差异 30

凭证 . 4 Ｐ [材料]Multi Lever价格差异 凭证 . 5 Ｑ 8. 作业单价的统计 Ｄ

借方 Multi Lever价格差异 200 把200转到上层物料 借方 Multi Lever价格差异 100
貸方 Single Lever价格差异 200 貸方 生产成本转出-Multi Lever价格差异 100 凭证 . 8 Ｕ
借方 Multi Lever价格差异 400
凭证 . 6 Ｒ 貸方 生产成本转出-Multi Lever价格差异 400
借方 半成品 120
貸方 Multi Lever价格差异 120 9. [产成品] Multi Lever差异计算

7. 向上层物料转出的差异的统计 Ｏ
( Ｔ ＋ Ｕ )×
[半成品]Multi Lever价格差异 ＋ Ｏ
Ｎ
Ｊ 300 向上层物料转出 300
Ｃ × ( ( Ｐ ＋ Ｑ ) － Ｒ )＋ Ｓ ＝ Ｔ ( 300 ＋ 400 )× = 210
＋ Ｋ
Ｊ 700 ＋ 300
600 200＋100-120＋120＝ 300
200 × = 120
600 ＋ 400 凭证 . 9 Ｖ
P + Q = 前工序采购价格差异 借方 产成品 210
凭证 . 7 Ｓ 作业单价差异的合计 貸方 Multi Lever价格差异 210
借方 Multi Lever价格差异 120 ( P + Q ) - R = 前工序采购价格差异
貸方 Single Lever价格差异 120 作业单价差异的合计中、在半成品的消耗中反映价格差异
S = 生产定单A的价格差异中、在半成品的消耗中反映价格差异

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物料帐的详细机能 为评价实际成本、有必要做这些转出。
( 标准成本金额 ) ( 价格差异金额 )
5. 物料帐结算处理后的状态 材料库存 400 + 100 = 500 采购价格差异 \300
半成品库存 400 + 200 = 600 材料消耗量差异
完成品库存 300 + 240 = 540 ＋计划加工费差异 \300 此时不产生凭证、但是可以确认
当月销售成本 700 + 560 = 1260 成本中心作业单价差异 \500 实际发生额与内部转帐金额的差额。

12110101～0503 生产订单Ａ 12415XXX 生产订单Ｂ 12430700 54010700

材料 (统计材料费、加工费的单位) 半成品 (统计材料费、加工费的单位) 产成品 销售成本
月初库存 Ｊ Ｎ 标准成本BASE
Ｆ
400 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出庫 材料費 生产成本 当月入庫 当月出货 销售成本
800 800 转出-到货 600 600 转出-到货 700 700
当月入庫 1000 1000 月末库存 加工費(内部转出) 1000 1000 月末库存
Ｋ Ｏ
800 月末库存 加工費(内部转出) 400 500 300
Ｇ
400 400 200 80 100 30
100 120 Single Lever差异 210 Single Lever差异
生产成本 生产成本
Single Lever差异 转出-差异 Multi Lever差异 转出-差异 Multi Lever差异

成本中心Ａ 成本中心Ｂ
(统计部门的实际加工费的单位) (统计部门的实际加工费的单位)
加工費(内部转出) 加工費(内部转出)
实际加工費 400 500
500 作业单价差异 100 转出「生产成本转出-Multi Lever差异」 实际加工費 记帐「生产成本转出-Multi Lever差异」 采购价格差异 300 = A
Ｂ 成本中心Ａ的借贷一致. 900 作业单价差异 成本中心B的借贷一致. 材料消費量差異＋計画加工費差異 300 = C+E
400 Single Lever价格差异 -530 = M
Ｄ Multi Lever价格差异 490 = W

41059950 41059950 销售成本的调整金额 560

生产成本转出-作业价格差异 生产成本转出-作业价格差异
100 400

54019010 54019020 54019020

采购价格差异 材料消耗量差异＋计划加工费差异 材料消費量差異＋計画加工費差異
当月発生 200 100
Ａ
300 Ｃ Ｅ 科目的总合计

54019031 54019031 54019031 54019031

Single Lever价格差异 Single Lever价格差异 Single Lever价格差异 Single Lever价格差异
Ｈ 100 Ｉ 80 Ｌ 30 合計 Ｍ
200 120 530
Ｐ Ｓ

54019032 54019032 54019032

Multi Lever价格差异 Multi Lever价格差异 Multi Lever价格差异
100 Ｑ 120 Ｒ 400 210 合計
Ｗ
200 180 Ｖ 490
Ｕ
120
180

凭证 . 1 Ｈ 凭证 . 2 Ｉ 凭证.3 Ｌ
借方 材料 100 借方 半成品 80 借方 完成品 30
貸方 Single Lever价格差异 100 貸方 Single Lever价格差异 80 貸方 Single Lever价格差异 30

凭证 . 4 Ｐ [材料]Multi Lever价格差异 凭证 . 5 Ｑ 凭证 . 8 Ｕ
借方 Multi Lever价格差异 200 把200转到上层物料 借方 Multi Lever价格差异 100 借方 Multi Lever价格差异 400
貸方 Single Lever价格差异 200 貸方 生产成本转出-Multi Lever价格差异 100 貸方 生产成本转出-Multi Lever价格差异 400

凭证 . 6 Ｒ 凭证 . 9 Ｖ
借方 半成品 120 [半成品]Multi Lever价格差异 借方 产成品 210
貸方 Multi Lever价格差异 120 300 向上层物料转出 貸方 Multi Lever价格差异 210
( ( Ｐ ＋ Ｑ ) － Ｒ )＋ Ｓ ＝ Ｔ
凭证 . 7 Ｓ 200＋100-120＋120＝ 300
借方 Multi Lever价格差异 120
貸方 Single Lever价格差异 120

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 A公司

12110101～0503
采购公司 材料 (统计材料费、加工费
月初库存 月初库存
Ｆ Ｆ
1000 当月出庫 400 当月出庫
800 800
当月入庫 当月入庫
800 月末库存 800 月末库存
Ｇ Ｇ
1000 400

核算处理：

加价出售：300 投料
凭证 . 1确认收入 凭证 . 3入库
借方 应收账款 1100 借方 材料-集团成本 800
貸方 主营业务收入-关联方1100 借方 材料-加价成本 300
貸方 应付账款 1100
凭证 . 2结转成本 凭证 . 4投料
借方 主营业务成本 800 借方 生产成本转入-半成品 800
貸方 材料 800 貸方 材料-集团成本 600
貸方 材料-加价成本 200

材料差异：
材料剩余库存： 100
材料消耗库存： 200

问题：采购差异、如何还原实际成本？ 是否可以分摊到关联方？
合并处理：

收入成本：
借方 主营业务收入
貸方 主营业务成本

原材料未实现：
借方 主营业务成本
貸方 材料加价成本
问题：如何分摊关联方加价的成本呢？ 取库存账面价值
若出现原材料既有第三方、也有内采的，如何区分期末库

递延所得税计算：
借方 递延所得税资产
貸方 所得税费用

关联方采购特殊场景处理：
参考如下，以下四种场景，如何处理？
标准成本： 标准成本
集团成本： 标准成本+
法人成本： 标准成本+

法人差异分摊： 库存 =总
成本 =总

集团差异分摊： 库存 =第三方
成本 =第三方
 为评价实际成本、有必要做这些转出。
( 标准成本金额 ) 标准成本 实际成本
材料库存 400 + 100 = 500 采购价格差异-材料 400
半成品库存 400 + 200 = 600
完成品库存 300 + 240 = 540 成本中心作业单价差异-原材料
当月销售成本700 + 560 = 1260 采购价格差异-半成品
成本中心作业单价差异-产成品

B公司

生产订单Ａ 12415XXX
(统计材料费、加工费的单位) 半成品
Ｊ
材料費 生产成本 当月入庫 当月出庫
800 转出-到货 600
1000 1000 月末库存
Ｋ
加工費(内部转出) 400
400 200 原材料-积卷差 120 原材料-积卷差
100 报工费用-差异 80 报工费用-差异

报工 半成品入库&发货
不产生会计凭证，成本凭证 凭证5 .半成品入库
实际加工费500 借方 半成品 1000
标准报工400 貸方 生产成本-半成品转出 1000
报工差异100 加价出售：300
半成品标准成本：1000 凭证6 . 半成品成本结转
借方 主营业务成本 600
貸方 半成品 600
凭证7 . 半成品收入确认
借方 应收账款 900
貸方 主营业务收入 900

材料差异：
半成品剩余库存： 80
半成品消耗库存： 120
半成品差异：
200 × 600 = 120
600 ＋ 400
报工差异：
100 × 600 = 80
600 ＋ 400
 1100 视同完全出售，以收入关联方余额抵消
1100

半成品未实现：
100 借方 主营业务成本 80
100 貸方 半成品 80
价的成本呢？ 取库存账面价值、科目余额or销售方利润？
如何追溯半成品属于原材料加价金额？
、也有内采的，如何区分期末库存归属于关联方？

递延所得税计算：
100*0.25 借方 递延所得税资产 80*0.25
100*0.25 貸方 所得税费用 80*0.25

，如何处理？
标准成本
标准成本+第三方差异
标准成本+第三方差异+内部加价差异（是否包含发票、损耗等差异）

=总差异*法人成本/(法人成本+销售成本) By物料数量还是金额？
=总差异*销售成本/(法人成本+销售成本)

=第三方差异*集团成本/(集团成本+销售成本)
=第三方差异*销售成本/(集团成本+销售成本)
 ( 价格差异金额 )
\300

\300 此时不产生凭证、但是可以确认
\300 实际发生额与内部转帐金额的差额。
\500

C公司

生产订单Ｂ 12430700
(统计材料费、加工费的单位) 产成品 产
Ｊ Ｎ
材料費 生产成本 当月入庫 当月出货
600 转出-到货 700
加工費
(内部转 1000 1000 月末库存
Ｋ Ｏ
出) 300
500 120 84 原材料差异
300 210 半成品-差异
80 406 报工费用-差异
400
100

报工 产成品入库&发货
不产生会计凭证，成本凭证 凭证8 . 半成品投料入库
实际加工费900 借方 半成品-集团成本 600
标准报工500 借方 半成品-加价成本 300
报工差异400 貸方 应付账款 900
材料损耗、加工费差异100 凭证9 . 产出品入库
产成品标准成本：1000 借方 产成品 1000
貸方 生产成本-产成品转出 1000
总差异： 加价出售：500
材料加价：120 凭证10. 产成品成本结转
半成品加价：300 借方 主营业务成本 700
其他差异：80+400+100 貸方 产成品 700
凭证11 . 产成品收入确认
借方 应收账款 1200
材料加价差异： 貸方 主营业务收入 1200
产成品剩余库存： 84
产成品消耗库存： 36
半成品加价差异：
产成品剩余库存： 210
产成品消耗库存： 90

产成品差异：
120× 700
700 ＋ 300
产成品差异：
300 × 700
700 ＋ 300

产成品未实现：
借方 主营业务成本 84+210
貸方 产成品 84+210
如何追溯半成品属于产成品加价金额？
包含（原材料、半成品）

递延所得税计算：
借方 递延所得税资产 294*0.25
貸方 所得税费用 294*0.25
 D公司 E公司

产品采购 产品采购
月初库存 月初库存
0 当月出庫 0 当月出庫
700 0
当月入庫 当月入庫
700 月末库存 700 月末库存
0 700

子公司采购 子公司采购
凭证12. 产成品采购 凭证15. 产成品采购
借方 产成品-集团成本 700 借方 产成品-集团成本
借方 产成品-加价成本 500 借方 产成品-加价成本
貸方 应付账款 1200 貸方 应付账款

材料加价差异：
产成品剩余库存： 0
产成品消耗库存： 36
半成品加价差异：
产成品剩余库存： 0
产成品消耗库存： 90

产成品加价差异：
产成品剩余库存： 0
产成品消耗库存： 500

加价出售：300
凭证 . 13确认收入
借方 应收账款 1500
貸方 主营业务收入-关联方 1500
凭证 . 14结转成本
借方 主营业务成本 700
貸方 产成品 700

无未实现：已完全出售 库存商品未实现：
借方 主营业务成本
貸方 存货

递延所得税计算：
借方 递延所得税资产
貸方 所得税费用

当前处理：只考虑完工产成品之间的毛利
未实现金额计算：实际成本-标准成本
司采购

700
800
1500
 如何追溯产成品属于原材料、半成品加价金额？

300+500
300+500

294*0.25
294*0.25

完工产成品之间的毛利
实际成本-标准成本=上游收入-标准成本？