INSTITUTO SUPERIOR DE CIÊNCIA E EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E HUMANAS

Curso de Licenciatura em Administração Pública

Impostos estaduais e não estaduais

Gertrudes Abilio Miambo:

Xai-Xai, Maio 2022

INSTITUTO SUPERIOR DE CIÊNCIA E EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E HUMANAS

Curso de Licenciatura em Administração Pública

Impostos estaduais e não estaduais

Trabalho de campo a ser submetido na

Coordenação do Curdo de Licenciatura em
Administração Pública do ISCED.

Tutor:

Gertrudes Abilio Miambo:

Xai-Xai, Maio 2022

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Índice
Introdução..........................................................................................................................3

Impostos federais...............................................................................................................4

Imposto de Importação (II)................................................................................................4

Imposto de Exportação (IE)...............................................................................................4

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)..................................................................4

Imposto sobre Operações Financeiras (IOF).....................................................................4

Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).........................................................................5

Contribuição para o Financiamento da Secularidade Social (COFINS)...........................5

Contribuição de Intervenção no Domínio Económico (CIDE).........................................5

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).........................................................5

Instituto Nacional da Secularidade Nacional (INSS)........................................................6

Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS).............................................................6

Programa de Integração Social e Programa de Formação do Património do Servidor

Público (PIS/PASEP)........................................................................................................6

Impostos Estaduais............................................................................................................6

Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS).........................................6

Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD)........................................7

Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)......................................7

Impostos Municipais.........................................................................................................7

Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos (ITBI)...................................................7

Imposto sobre Serviços (ISS)............................................................................................7

Conclusão..........................................................................................................................8

Referencias Bibliográficas.................................................................................................9
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Introdução
Impostos referem-se a recolhimentos feitos pelos governos de cada estado como meio
de manter o funcionamento dos serviços públicos. As cobranças incidem sobre a
compra e venda de mercadorias, comunicação entre os estados e também relacionados à
prestação de serviços. Existem alíquotas aplicadas ao nível estadual que ainda repassam
uma parcela dos valores aos municípios do estado, conhecido como cota-parte para
essas localidades. Esse valor pode variar conforme o tipo da operação e dos impostos
recolhidos. No seu sentido etimológico, procedendo do latim tributum, o tributo remete-
nos para algo que é concedido ou rendido por obrigação ou necessidade. Por exemplo,
em outros tempos, foi o nome dado ao valor pago por um território ou povo a outro,
como sinal da sua dependência. Na Roma Antiga era o pagamento realizado pelos
vencidos ao vencedor e, por vezes, uma espécie de prestação para despesas de guerra.
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Impostos federais
Segundo FRANÇA (2017), Os impostos federais são arrecadados pela União e quem
tem como destino o custeio de necessidades de interesse público, como investimentos
nas áreas de saúde, educação e segurança, por exemplo. Todos estes investimentos são
feitos através dos impostos pagos por pessoas físicas e jurídicas. Para exemplificar, se
não houvesse essas tarifas, muitos dos serviços aos quais temos acesso hoje em dia,
como policiamento nas rodovias federais, não seriam possíveis, pois não haveria como
financiá-los. NNo total, são 13 os impostos federais que você deve conhecer.

Imposto de Importação (II)

Trata-se de um tributo federal que incide sobre todos os produtos importados. Ao trazer
mercadorias de um outro país para o Brasil elas só terão a entrada liberada no país se o
imposto for recolhido (Idem).

Neste caso, há dois tipos de tributação: simplificada (para produtos cujo valor seja igual
ou inferior a US$ 100) e regime de tributação especial (para produtos cujo valor seja
acima de US$ 100 e igual ou menor do que US$ 3 mil) (Idem).

Imposto de Exportação (IE)

Este modelo se aplica sobre produtos fabricados por empresas brasileiras e que tenham
como destino final um consumidor de outro país. Há produtos isentos, assim como há
produtos com taxas mais altas. Os percentuais variam de acordo com os interesses da
política cambial e de comércio exterior brasileira (Idem).

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

Também recolhido pela União, o Imposto sobre Produtos Industrializados deve ser
pago por importadores ou comerciantes e donos de indústrias. As taxas incidem
tanto sobre mercadorias importadas quanto sobre produtos de fabricação nacional
(Idem).

Imposto sobre Operações Financeiras (IOF)

Com certeza você já ouviu muito essa sigla. O IOF incide sobre operações de câmbio,
crédito ou seguros. Seja Pessoa Física ou Pessoa Jurídica, a incidência do imposto é
exactamente a mesma (MACHADO, 2018).
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Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)

É o imposto que incide sobre a renda bruta das empresas, independentemente se é micro
ou grande, e do regime tributário adoptado. Há duas alternativas de alíquotas: 6%,
quando recolhido sobre o lucro acumulado inflacionário, e 15%, quando recolhido sobre
o lucro real (Idem).

Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF)

Sim, o IRPF é federal. Muitas pessoas acham que grande parte do tributo fica para o
município. Errado. Embora possa ser cobrado de todos os brasileiros, somente aqueles
cujos ganhos sejam maiores do que R$ 28.559,70 por ano são tributados. Alguns
rendimentos não são tributáveis, como as cadernetas de poupança, as bolsas de estudo,
as pensões e as heranças (Idem).

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR)

É cobrado anualmente de todos os proprietários rurais. O não pagamento implica em

uma cobrança de juros de 1% ao mês a partir da data limite de vencimento. E vale tanto
para pessoa física quanto jurídica (Idem).

Contribuição para o Financiamento da Secularidade Social (COFINS)

Todas as empresas brasileiras, excepto as registadas no Simples Nacional, precisam
recolher o COFINS. O imposto é destinado para auxiliar o governa a financiar
programas de secularidade social, como previdência social (Idem).

Contribuição de Intervenção no Domínio Económico (CIDE)

Esse imposto está agregado ao gás natural, ao petróleo e seus derivados. Produtos que
serão destinados à exportação ou que tenham como destino final a produção de
petroquímicos estão isentos dessa contribuição (Idem).

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)

Esse é outro tributo que incide sobre a renda líquida de pessoas jurídicas. A CSLL varia
de 9% a 20%. O percentual a ser cobrado depende do valor final do lucro líquido do
período base verificado antes da provisão do IRPJ.
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Instituto Nacional da Secularidade Nacional (INSS)

Criado em 1988, o INSS é responsável, entre outras coisas, pela aposentadoria social.
Assim, o imposto é recolhido tanto de pessoas físicas quanto de empresas. Quanto
maior for o salário, maior é o desconto e as alíquotas variam entre 8% e 11%.

Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS)

Outro tributo que incide sobre os recebimentos do trabalhador, desde que ele actue com
carteira assinada. Todos os meses, 8% do salário do empregado é depositado em um
fundo nominal ao trabalhador em uma conta na Caixa Económica Federal. O valor pode
ser sacado mediante demissão ou em casos previstos em lei, como a compra da casa
própria.

Programa de Integração Social e Programa de Formação do Património do

Servidor Público (PIS/PASEP)
Essas contribuições sociais têm como objectivo pagar abonos e seguro-desemprego a
trabalhadores de entidades e órgãos governamentais. É como se ele fosse uma garantia
ao FGTS. Foi implantado em 1988 e seu objectivo é melhorar a distribuição de renda
em todo o Brasil.

Impostos Estaduais
De acordo com a Constituição Federal, compete aos Estados e ao Distrito Federal
instituir impostos sobre: operações relativas à circulação de mercadorias, sobre
prestações de serviços de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação,
ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior.

No total são três os impostos estaduais: ICMS, ITCMD e IPVA. Cada estado é livre
para definir em quais actividades ou benefícios para a população serão aplicados os
recursos dos impostos recolhidos. Vamos conhecer mais detalhes sobre cada um deles.

Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)

Primeiro dos impostos estaduais, o ICMS incide sobre todas as mercadorias e serviços
vendidos no Brasil. Quem recolhe esse valor são as empresas (que frequentemente os
repassam ao consumidor). Cada estado é livre para atribuir a alíquota que desejar sobre
a circulação de mercadorias.
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Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD)

O objectivo desse imposto é recolher tributos sobre heranças e doações. Alíquota

varia de caso a caso e função do imposto é meramente fiscal. O valor arrecadado
vai parar no cofre do Estado.

Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)

Quem tem carro sabe que todos os anos não há como fugir do pagamento do IPVA.
Carros, motos, caminhões, ônibus e outros veículos automotores devem recolher
anualmente o tributo, cuja alíquota varia de estado para estado e de acordo com o valor
do veículo na tabela FIPE. Metade do valor fica com o Estado e a outra metade vai para
a cidade na qual o bem foi registado.

Impostos Municipais
São três também os impostos municipais: ITBI, ISS e IPTU. O valor arrecadado com
eles é destinado às prefeituras e permite que elas mantenham a folha de pagamento dos
servidores e as despesas para custeio dos serviços públicos.

Seguindo a legislação federal, a destinação dos valores arrecadados é de

responsabilidade dos próprios municípios. Conheça mais detalhes sobre cada um dos
impostos municipais. Vale lembrar ainda que as alíquotas podem variar de cidade para
cidade.

Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos (ITBI)

É o imposto que incide sobre a transferência de casas, apartamentos, prédios, barracões
e os demais tipos de imóveis. Em geral, o ITBI é pago pelo comprador do imóvel. A
alíquota varia de cidade para cidade, mas em média ela é de 2% sobre o valor de
mercado do imóvel.

Imposto sobre Serviços (ISS)

Esse é um imposto municipal a ser recolhido pelas empresas, independentemente do
segmento em que elas actuem. A alíquota mínima de cobrança é de 2%, podendo chegar
a 5%. O imposto a destinado não apenas às empresas, mas também aos profissionais
autónomos.
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Conclusão

Os impostos estaduais é importante para compreender como fazer a gestão deles.

Tais tributos são de responsabilidade dos Estados e Distrito Federal. Imposto sobre
Circulação de Mercadorias e Serviços. O ICMS é amplamente aplicado em todos
os tipos de mercadorias e serviços oferecidos no território nacional. Como esse
valor é pago pelas empresas, elas podem ou não repassar para os consumidores,
dependendo da elasticidade de demanda encontradas no segmento de atuação.
Apesar de ser criado pela esfera federal do governo, o ICMS é recolhido pelos estados.
Assim, é responsabilidade deles fazer as cobranças e gerenciar os recursos captados por
meio do ICMS. Além disso, há uma cota-parte que deve ser encaminhada para os
municípios.
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Referencias Bibliográficas
FRANÇA, G. V. (2017). Impostos Estaduais e Federais (11 ed.). Rio de Janeiro- RJ,
Brasil: Guanabara koognan LTDA.

JUNIOR, D. C. (2012). Impostos Federais (8 ed.). Sao Paulo-SP: Saraiva.

MACHADO, M. (2018). Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos.