会计学基础

第五节 会计凭证与会计账簿
1. 会计凭证的作用
会计凭证：记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。
会计凭证是提供原始资料、传导经济信息的工具
会计凭证是登记账簿的依据
会计凭证是加强经济责任制的手段
会计凭证是实行会计监督的条件
2. 会计凭证的种类
（1）原始凭证
在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情
况的书面证明。
自制原始凭证：由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某
项经济业务时所填制的凭证。按其填制程序和内容的不同，又可分为
一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证三种。
外来原始凭证：指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的
凭证，一般是一次凭证。
2. 会计凭证的种类
（2）记账凭证
根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证。是登记账簿
的直接依据。
按其用途不同：专用记账凭证和通用记账凭证
专用记账凭证：分类反映经济业务的记账凭证。进一步按反映经
济业务内容的不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。
通用记账凭证：反映所有经济业务的记账凭证
2. 会计凭证的种类
（2）记账凭证
按填列会计科目数目不同：单式记账凭证和复式记账凭证
单式记账凭证：在一张记账凭证上只填列每笔会计分录中的一方
科目，其对应科目只做参考不据以记账。
复式记账凭证：在一张凭证上完整列出每笔会计分录所涉及的全
部科目。
2. 会计凭证的种类
（2）记账凭证
按记账凭证所包含内容不同：单一记账凭证、汇总记账凭证和科
目汇总表（记账凭证汇总表、账户汇总表）。
单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。
汇总记账凭证：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总
而重新编制的记账凭证。
科目汇总表：根据一定时期内所有记账凭证定期加以汇总而重新
编制的记账凭证。
3. 原始凭证
（1）基本内容
原始凭证名称、填制凭证日期及编号、接受凭证的单位名称、经
济业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员签章。
（2）填制方法
一是根据实际发生或完成的经济业务、由经办人员直接填制
（入库单；领料单）
二是根据账簿记录对有关经济业务加以归类、整理填制
（制造费用分配表；利润分配表）
三是根据若干反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制
（汇总原始凭证）
3. 原始凭证
（3）填制要求
记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时
（4）审核内容
审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合规、合理
审核原始凭证的填制是否符合规定要求
4. 记账凭证
（1）基本内容
记账凭证名称；填制凭证的日期和凭证编号；经济业务的内容
摘要；记账符号、账户名称和金额；所附原始凭证张数；填制单位
名称及有关人员签章。
（2）填制要求
摘要简明；科目运用准确；连续编号；附件齐全
5. 会计凭证的传递和保管
（1）会计凭证传递
凭证从取得或填制起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，
在单位内部各有关部门和人员之间按规定时间、路线办理业务手续
和进行处理的过程。
（2）会计凭证的保管
会计凭证的整理归类
会计凭证的造册归档
会计凭证的借阅
会计凭证的销毁
1. 会计账簿的含义
以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、
机关和事业单位经济活动全部过程的簿籍。
会计账簿的作用：
会计账簿是对凭证资料的系统总结
会计账簿是考核企业经济情况的重要依据
会计账簿是会计报表资料的主要来源
2. 会计账簿的种类
（1）按照账簿的用途分类
序时账簿：日记账。按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐
日逐笔等级的账簿。
分类账簿：对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类
登记的账簿。
备查账簿：辅助账簿。对某些在日记账和分类账等主要账簿中
未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
2. 会计账簿的种类
（2）按照账簿的形式分类
订本式账簿：订本账。是把具有一定格式的账页加以编号并订
成固定本册的账簿。
活页式账簿：活页账。是把零散的账页装在账夹内，可以随时
增添账页的账簿。
卡片式账簿：卡片账。将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保
管的账簿。
3. 账簿的格式与登记
（1）普通日记账的格式与登记
普通日记账一般只设置借方和贷方另个金额栏。也成为两栏式
日记账或分录簿。
（2）特种日记账的格式与登记
库存现金日记账：顺序登记库存现金收付业务的日记账。
日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额
银行存款日记账：用来序时反映企业银行存款的增加、减少和
结存情况的账簿。一般为三栏式，包括收入、支出合计和余额数。
4. 分类账簿的格式与登记
（1）总分类账的格式与登记
一般为三栏式，包括借方金额、贷方金额、余额。
（2）明细分类账的格式与登记
三栏式明细账：适用于只反映金额的经济业务，一般记录只有
金额而没有实物量的经济业务。如应收账款、应付账款等。
数量金额式明细账：在收入、发出、结存三栏内，再增设数量、
单价等栏目，分别登记实物的数量和金额。
多栏式明细账：适用于费用、成本、收入和利润等科目的明细
核算。
5. 错账更正
划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金
额有错，而记账凭证没有错误。
红字更正法：赤字冲账法、红笔订正法。适用于记账凭证填错，
并已登记入账而形成的错账。
补充登记法：适用于记账后发现记账凭证所填金额小于正确金
额的情况。
6. 结账与对账
结账：一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础
上，结算除每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入
下期或下年新账，期末余额结转到下期即为下期期初余额。
对账：核对账目。内容包括：
账证核对；账账核对；账实核对；账表核对
单选
（1）下列不属于会计凭证的（ ）
A. 发货票 B. 领料单
C. 购销合同 D. 住宿费收据

（2）产品生产领用材料，应编制的专用记账凭证（ ）
A. 收款凭证 B. 付款凭证
C. 转账凭证 D. 一次凭证
单选
（3）“生产成本”明细账应采用的格式是（ ）
A. 三栏式 B. 多栏式
C. 数量金额式 D. 任意格式

（4）下列选项中可以作为编制会计报表直接依据的账簿（ ）
A. 序时账簿 B. 备查账簿
C. 总分类账簿 D. 特种日记账
多选
（1）下列属于原始凭证的（ ）
A. 发出材料汇总表 B. 汇总收款凭证
C. 购料合同 D. 限额领料单
E. 收料单
（2）记账后发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，只是金额发
生错误，可以用的更正方法有（ ）
A. 划线更正法 B. 横线登记法
C. 红字更正法 D. 补充登记法
E. 金额更正法
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