Fakulti Pengajian Kontemporari Islam

Faculty of Islamic Contemporary Studies

KOD KURSUS : PPZ 2133

KURSUS : PENGURUSAN HARTA ZAKAT
PROGRAM : DIPLOMA PENGURUSAN ZAKAT & WAKAF
PENSYARAH : SITI SYARWANI BINTI GHAZALI
SESI PENGAJIAN : APRIL 2023 - OGOS 2023

DISEDIAKAN OLEH :

BIL NAMA PELAJAR MATRIK

.
1. AMILLIYA BINTI MOHD NASIR DPZ202226634

2. NUR DINI WASILAH BINTI ABDUL MALEK DPZ202226640

3. SITI YUSRINA AMIRAH BINTI MOHD YUSNIZAM DPZ202226618

 PPZ 2133 PENGURUSAN HARTA ZAKAT (20%)

A. Maklumat Kumpulan

No. Kumpulan 3

Tajuk THE EMPIRICAL EVIDENCE ON TAXPAYERS’

Pembentangan INTENTION TO CLAIM ZAKAT PAYMENT
AS A TAX REBATE

Program DIPLOMA PENGURUSAN ZAKAT DAN WAKAF

Nama Pensyarah PENGURUSAN HARTA ZAKAT

Bil Ahli No. Program Pengena- Isi & Penutup JUMLAH

Kumpulan Matriks / Kelas lan Fakta
(1 %) (18 %) (1 %) (20%)

1. AMILLIYA
DPZ20222663
BINTI MOHD DPZW 2A
4
NASIR

2. NUR DINI
WASILAH
DPZ20222664
BINTI DPZW 2A
0
ABDUL
MALEK

3. SITI
YUSRINA
DPZ20222661
AMIRAH DPZW 2A
8
BINTI MOHD
YUSNIZAM

2
 B. Maklumat Penilaian Kertas Kerja

ITEM Skor

Pengenalan Latar belakang / Skop tajuk 1

(1markah)

Isi & Ketepatan fakta 1 2 3 4 5 6

Fakta Maklumat yang relevan dan terkini
(18
markah) Perbandingan antara 2 agama (Islam 1 2 3 4 5 6
dan 1 agama lain) Huraian yang jelas

Akhlak menurut perspektif Islam 1 2 3 4 5 6

Penutup Rumusan keseluruhan 1

(1 markah)

Markah Keseluruhan / 20

Tandatangan Penilai

_____________

ISI KANDUNGAN

3
BIL PERKARA MUKA SURAT
1 PENGENALAN 1
2 PENDAHULUAN 2
3 OBJEKTIF 3
4 MATLAMAT 3
5 ISI ARTIKEL 4-8
 Zakat Sebagai Rebat Cukai
 Teori Terhadap Perilaku
 Tingkah laku
 Penerimaan Pengawalan Perangai
 Pengetahuan
6 REBAT CUKAI SELAIN ZAKAT
7 PENGELAKAN CUKAI SECARA HARAM OLEH
SYARIKAT BUKAN ISLAM
• KONSEP LICIK SYARIKAT BESAR BUKAN
ISLAM DALAM MENGELAK MEBAYAR CUKAI
• AKIBAT
8 PERBANDINGAN REBAT CUKAI ORANG ISLAM
DAN BUKAN ISLAM
9 KELEBIHAN REBAT CUKAI ORANG ISLAM
10 KESIMPULAN
11 RUJUKAN

1. Pengenalan

Artikel ini telah dikarang oleh dua individu yang diberi nama puan Izlawanie Muhammad
dan cik Nur Shahirah Mohamad Nor. Mereka telah mengeluarkan artikel ini pada 2021

4
dan telah diterbitkan oleh UNIMAS. Bukan setakat itu, puan Izlawanie adalah seorang
professor yang mahir dalam bidang pencukaian, beliau telah menamatkan
pengajiannya di UNSW Australia (PHD), Universiti Teknologi MARA (UiTM)(Ijazah
Sarjana) dan Universiti Malaya (UM)((Ijazah Sarjana Muda). Tidak dilupakan juga, cik
Shahirah adalah seorang pelajar tahun akhir dari sebuah menara gading Universiti
Sains Islam Malaysia (USIM), beliau telah menimba ilmu dalam Syariah and Law pada
peringkat Tamhidi, dan sedang menghabiskan tahun akhirnya dengan Syariah and Law
peringkat ijazah sarjana. Mereka ini telah diberi amanah untuk membahaskan tentang
permasalahan utama yang berkaitan dengan Zakat sebagai ribat cukai. Dua pengarang
ini telah menggunakan ayat-ayat yang bersesuaian dengan masyarakat, supaya mudah
difahami serta dapat dipraktikkan dalam kehidupan seharian. Mereka juga telah
menggunakan pelbagai sumber dalam menyiapkan sebuah artikel ini, antara sumber
yang telah digunakan ialah, International Journal of Business and Society, 22(2).

2. Pendahuluan

Zakat merupakan salah satu kewajipan umat Islam kepada Allah, tanggung jawab
membayar zakat disebut oleh Allah 30 kali dalam al-Quran dan ianya disokong oleh
beberapa hadis daripada Rasulullah. Zakat telah menambah manfaat kepada pembayar
zakat, masyarakat dan negara.
Allah berjanji bahawa orang Islam yang menunaikan zakat tidak akan menjadi miskin,
sebaliknya mereka akan diberikan lebih banyak pahala dalam pelbagai bentuk dan
pada akhirat kelak mereka akan ditempatkan di syurga yang penuh dengan perkara
yang paling besar di luar jangkaan mereka.
Lapan golongan asnaf atau penerima ialah fakir, fakir, amil, muallaf dan riqab.
Terdapat dua jenis zakat iaitu zakat fitri dan zakat harta.
Sebaliknya, dibayar oleh umat Islam sepanjang tahun apabila mereka memperoleh atau
memiliki jenis kekayaan tertentu termasuk pekerjaan dan pendapatan perniagaan,
simpanan, tanaman dan pertanian, emas dan perak, saham dan sumber asli.
Zakat harta wajib dikeluarkan oleh orang Islam apabila memenuhi lima syarat: Islam,
merdeka, hak milik sempurna, cukup haul dan cukup nisab.
3. Objektif

Kajian ini adalah untuk mengkaji niat pembayar cukai individu Muslim dalam menuntut
zakat sebagai rebat cukai. Kajian ini bertujuan untuk menyumbang kepada kajian
minima mengenai integrasi zakat dalam sistem cukai Malaysia. Tujuan kajian ini adalah

5
untuk mengkaji faktor-faktor yang mempengaruhi niat pembayar cukai individu Muslim
dalam menuntut pembayaran zakat sebagai rebat cukai. Selain itu, kajian ini dibuat bagi
mengetahui lebih dalam terhadap isu semasa yang dihadapi oleh pembayar zakat serta
pembayar cukai di negara ini. Oleh itu, kami akan menggunakan beberapa sumber
artikel lain untuk mengkaitkan dngn artikel ini supaya dapat melihat dengan lebih jelas
terhadap isu ini.

4. Matlamat

Matlamat kajian ini adalah untuk menyampaikan mesej-mesej yang dapat membantu
rakyat Malaysia lebih memahami konsep ribat zakat dalam cukai, agar lebih ramai lagi
dapat memanfaatkannya tanpa rasa was-was.

5. Isi Artikel

5.1. Zakat sebagai rebat cukai

6
Di dalam artikel ini telah membahaskan bahawa Malaysia adalah salah satu negara
Islam yang telah menggunakan zakat sebagai rebat cukai. Beliau menyatakan bahawa
IRBM telah menetapkan rebat zakat dalam sistem cukai pada tahun 2001; seksyen
6A(3) Tatacara Cukai Pendapatan/Income Tax Act (ITA). Dalam sub topik ini, beliau
menjelaskan bahawa Zakat dibahagikan kepada dua bahagian iaitu Zakat Fitr dan
Zakat Pendapatan. Oleh itu, ada beberapa konsep dalam rebat cukai dari zakat.
Pertama sekali, apabila membayar zakat fitr, setiap tanggungan mestilah berada
dibawah nama pembayar serta resit yang diterima mestilah disimpan untuk dijadikan
bukti sebagai bukti untuk menjadi rebat cukai. Kedua pula, rebat zakat mesti dituntut
pada awal tahun. Sebagai contoh, zakat dibayar pada tarikh 14 Disember 2020, maka
perlu ditutut untuk tahun 2020 sebagai penilaian. Akhir sekali, rebat zakat mempunyai
limit yang jika berlebihan pada satu tahun itu, maka tidak boleh dibawa kepada tahun
seterusnya sebagai penilaian tahun tersebut. (Muhammad et al., 2017)

Pengarang ini mendapati bahawa IRBM tidak mengeluarkan apa-apa statistik data
secara total, akan rebat zakat dalam cukai yang telah dituntut oleh pembayar cukai.
Pengarang ini telah medapati rumusan daripada Samad, Ariff dan Nassir(2016)
terhadap IRBM, bahawa IRBM telah kehilangan sejumlah besar wang yang melebihi
RM1.61 billion dari rebat zakat. Rebat ini dikatakan telah ditutntut oleh para pedagang
seta orang-orang biasa. Mahupun begitu, statistik ini bukanlah dikeluarkan secara rasmi
dan tidak mempunyai sumber yang sahih. Oleh itu, kekurangan data statistik dan
pembahasan secara mendalam sering mendapat persoalan dari pelbagai pihak
terhadap hal tersebut.

Pengarang ini telah mengkaji beberapa orang yang menyelidik isu ini, antaranya Bakar
dan Rashid 2010, Damanyanti et al., 2015, Kusumawati et al., 2014, Palil et al., 2013,
Ramayah et al., 2009 dan Saad 2002. Diantara semua penyelidik ini, pengarang isu ini
mendapati hanya Abu Bakar dan Rashid(2010) sahaja menceritakan tentang isu rebat
zakat dalam penilaian cukai sebagai faktor yang dipengaruhi oleh pembayar zakat.
Pengarang menyatakan bahawa penyelidik ini telah menerima respon bahawa
responden adalah majoriti (97%) pembayar zakat yang juga pembayar cukai.Oleh itu,
penyelidik ini merumuskan bahawa zakat rebat tdak diketahui ramai oleh pembayar
cukai yang juga pempayar zakat. Dengan kata lain, rebat zakat bukanlah satu sumber
utama untuk pembayar cukai mendapatakan rebat. Kesimpulannya, ramai pembayar
zakat hanya membayar kerana Allah semata-mata dan bukanlah kerana untuk
mendapatkan rebat.

Pengarang artikel ini juga telah mendapati bahawa orang bijak pandai mengatakan
persepsi pengguna muslim terhadap pengetahuan zakat, pngetahuan cukai, aspek
halal dan haram dan kesedara dalam permasalahan undang-undang telah mendapat

7
rospen positif hnayalah satu pendapat yang tidak mempengaruhi tingkah laku. Oleh itu,
tidak ramai yang mempraktikannya

5.2. Teori Sikap Terancang (TPB)

Teori terhadap Sikap Terancangtelah dikaji pada keinginan individu untuk menjelaskan
sikapnya (Fishbein & Ajzen 1975). TPB dijanga bahawa perbuatan atau sikap sesorang
individu itu tidak sahaja dipengaruhi oleh apa yang dia inginkan tetapi kelebihan individu
itu dalam mengawal sikapnya. TPB sering kali dipengaruhi dalam permasaran (e.g.
Pappas 2016), kesihatan (e.g. De Brujin, 2010), pengutipan zakat(Huda et al., 2012),
dan kutipan cukai (e.g. Damayanti et al., 2015 ;Kusumawati et al., 2014; Ramawah et
al., 2009; Shaharuddin et al., 2012).

Walau bagaimanapun, TPB telah berkembang dan mempengaruhi penyelidik dalam

pelbagai jenis pencarian. TPB masih belum dikaji terhadap bidang rebat zakat. Tetapi
telah dikaji tehadap niat orang Islam dalam menebus zakat sebagai rebat cukai.

5.3. Penerimaan Pengawalan Tingkah Laku

-Berdasarkan 2.5 tingkah laku yang boleh dirasakan adalah untuk kemudahan
seseorang atau kesukaran untuk melakonkan menggunakan niat. Persepsi ini
menjelaskan bahawa kawalan tingkah laku yang dilaksanakan Ajzen (1991)
membezakan daripada kawalan lokus kawalan cadangan Rotter (1966). Lokus kawalan
ini berkaitan dengan kepercayaa seseorang yang secara relatif berubah dengan semua
keadaan. Selain itu Linden (2011) pula menyatakan bahawa setiap tingkah laku yang
dirasakan boleh berlaku dalam tindakan mungkin ini boleh berubah bergantung dengan
situasi yang ingin disampaikan. Khaddafi et al.(2014) dan Sapingi et al.(2011)
mendapat kawalan tingkah laku yang dirasakan terhadap peniaga dan ahli akedemik
untuk membazar zakat masing masing. Dalam kajian mematuhi untuk membazar cukai,
Kusumawati et al (2014) dan Shaharuddin et al (2012) juga mendapati hubungan yang

8
baik niat pembayar cukai dan tingkah laku pematuhan. Dalam konsep rebat zakat
seseorang pembayar zakat cukai mempunyai keupayaan untuk menuntut rebat zakat
apabila prosedur tuntutan adalah mudah dan di bawah kawalan pembayar cukai boleh
menuntut rebat zakat dalam satu tahun taksiran pembayar cukai menyimpan resit
zakat. Prosedur ini adalah sama dengan menuntut pelepasan cukai. Dalam e-filing
cukai rebat zakat boleh dituntut dengan memasukkan jumlah yang dibayar pada tahun
tersebut. Walaubagaimana, jika zakat dibayar melalui potongan gaji jumlah zakat
secara automatic ditangkap dalam system e-filing cukai. Farah et al(2019) mendapati
majority responden telah memilih zakat pembayaran melalui potongan gaji.

5.4. Pengetahuan

-Pengetahuan adalah sumber dan bahagian asas yang paling penting untuk
mendapatkan aset tidak ketara dan perkaitan (Grant, 1996). Pengetahuan senang
difahami secara ringkas sebagai syarat untuk mengetahui sesuatu perkara.
Pengetahuan adalah sumber dan bahagian asas yang paling penting untuk mendapat
aset yang tidak ketara dan perkaitan (Grant,1996). Pengetahuan boleh difahami secara
ringkas sebagai syarat untuk mengetahui sesuatu secara tertentu. Sesetengah orang
bersetuju ilmu adalah salah satu sumber utama untuk mencipta nilai untuk
mendapatkan sesuatu atau maklumat yang baharu dan mendapat lebih daya saing
(kogut & zander 1992). Kamil (2002) dan farah el al (2019) menunjuk bahawa
pengetahuan merupakan salah satu faktor penting yang mempengaruhi umat islam
untuk membayar zakat. Mereka membuat kesimpulan bahawa tahap pengetahuan
memainkan peranan yang besar terhadap tingkah laku pembayar zakat mereka. Kedua
kedua kajian juga menyebut bahawa pengetahuan tentang zakat memberi impak
kepada kutipan zakat dalam kalangan pembayar zakat. Ilmu zakat dan cukai boleh
diperolehi melalui pembelajaran formal. Contohnya menghadiri kursus atau seminar
atau pembelajaran tidak formal contohnya nasihat daripada pihak berkuasa zakat atau
cukai, rakan atau keluarga (Farah et al 2019).

6. Rebat cukai selain zakat

9
 1) SSPN
Ibu bapa dan ibu bapa angkat/ penjaga yang sah dari segi undang-undang yang
menyimpan dalam akaun Simpan SSPN Prime atau/dan Simpan SSPN Plus untuk
manfaat anak (penerima manfaat) diberi pelepasan taksiran cukai pendapatan sehingga
maksimum RM8,000.00 setahun berdasarkan jumlah simpanan bersih tahun semasa.
*Individu yang menyimpan untuk diri sendiri TIDAK LAYAK untuk mendapat pelepasan
taksiran cukai pendapatan.

2) Gaya Hidup
Bagi kategori gaya hidup pula, banyak barangan atau perkhidmatan boleh dituntut
untuk pelepasan cukai seperti:
 Buku, jurnal, majalah, surat khabar bercetak
 Peralatan sukan dan keahlian gimnasium
 Komputer
 Pembayaran bil bulanan untuk langganan internet
 Telefon pintar
Bagi kategori ini, jumlah pelepasan cukai pendapatan maksimum adalah sebanyak
RM2,500. Tambahan RM2,500 diberikan dalam tempoh 1 Jun 2020 hingga 31
Disember 2020 bagi pembelian komputer dan telefon pintar. Jumlah keseluruhan
pelepasan gaya hidup adalah RM5,000. Untuk makluman anda, akibat daripada
penularan wabak yang berlanjutan, tarikh akhir untuk memfailkan cukai anda adalah
pada 30 Jun 2021 tetapi telah dilanjutkan selama 3 bulan iaitu kepada 30 September
2021 bagi tahun taksiran 2020.

3) Insuran Pendidikan & Perubatan

- Premium insuran untuk manfaat pendidikan dan perubatan juga boleh dituntut
sehingga RM3,000.
- Perbelanjaan perubatan untuk penyakit serius untuk diri sendiri, pasangan atau
anak
- Selain daripada perbelanjaan perubatan ibu bapa, sejumlah RM8,000 juga boleh
dituntut untuk diri sendiri, pasangan atau anak. Ini termasuk rawatan untuk
penyakit serius seperti:
 Sindrom Kurang Daya Tahan Penyakit (AIDS) Yang Diperolehi

10
  Penyakit Parkinson
 Kanser
 Kegagalan buah pinggang
 Leukemia
Anda juga boleh menuntut penyakit lain yang serupa seperti serangan jantung,
hipertensi pulmonari, penyakit hati kronik, hepatitis virus fulminan, trauma kepala
dengan defisit neurologi, tumor di otak atau kecacatan vaskular, luka bakar utama,
pemindahan organ utama dan amputasi utama anggota badan.

4) Diri, ibu bapa & tanggungan

Jumlah tuntutan sebanyak RM9,000 diberikan secara automatik kepada setiap individu
dan mana-mana tanggungan mereka semasa mengisi E-Borang Lembaga Hasil Dalam
Negeri Malaysia (LHDN).

5) Suami/Isteri Kanak-kanak kurang Upaya

- Individu yang menjaga suami atau isteri yang kurang upaya juga layak
mendapat potongan tambahan sebanyak RM5,000.

- Sebanyak RM6,000 bantuan diberikan kepada seorang kanak-kanak OKU

yang belum berkahwin. Sekiranya kanak-kanak yang belum berkahwin,
kurang upaya melanjutkan pelajaran ke peringkat lebih tinggi di Malaysia
atau di luar negara pada peringkat ijazah atau lebih tinggi, tambahan
RM8,000 boleh dituntut. Ini menjadikan jumlah keseluruhan cukai yang
boleh dituntut sebanyak RM14,000 bagi seorang kanak-kanak.

11
12
7. PENGELAKAN CUKAI SECARA HARAM OLEH SYARIKAT BUKAN ISLAM

Proses pengelakan cukai secara haram telah jadi perkara biasa bagi syarikat-syarikat
besar yang tamak dengan pendapatan perniagaan mereka. Oleh itu, kami telah
mengkaji dan mendapati bahawa terdapat beberapa cara bagi mereka dalam
mengelakan diri mereka untuk memenuhi kewajipan cukai sebagai rakyat.
Rebat cukai juga dapat ditolak dari pelbagai sumber selain daripada penolakan
daripada zakat (secara haram).
Antara syarikat yang tidak menggunakan zakat sebagai rebat cukai kerana bukan
pemilikan penuh orang Islam ialah Facebook (profit 77 juta, tax 7 juta), Amazon(10
tahun lepas, Jualan 100++ juta, Net profit 26 juta, cukai 3 juta), dan Republic of
Macedonia (hanya membayay cukai bawah dari 10%)
Antara cara-cara syarikat-syarikat besar ini melarikan diri dari membayar cukai antara
yang pertamanya, mereka akan manipulasi perakaunan mereka. Sebagai contoh,
mereka akan menghantar barang ke syarikat lain untuk perniagaan, maka dari situ
mereka akan menolak hasil jualan dengan kos lebihan yang perlu dibayar setelah itu,
akan dapat untung kasar. Selepas itu, untung kasar tersebut akan ditolakan dengan
lain-lain perbelanjaan. Seterusnya, mereka akan dapat untung bersih, dari sini mereka
akan manipulasi dengan cara antaranya, memberi gaji bonus kepada pekerja-pekerja
mereka, perkhidmatan kenderaan dan lain-lain.

Kedua pula, mereka akan menghantar kepada negara yang rendah cukai. Sebagai
contoh, pendapatan yang diterima oleh Google United State akan membayar hasil
perniagaan yang diterima kepada Google Bermuda. Setelah itu, Google Bermuda pula
akan bayar pendapatan mereka kepada Google Ireland, seterusnya Google Ireland
akan bayar kepada Google Netherlands, akhir sekali barulah Google Netherlands bayar
semula kepada Google United States.

13
PERBANDINGAN REBAT CUKAI ORANG ISLAM DAN BUKAN ISLAM

CUKAI ORANG ISLAM CUKAI ORANG BUKAN ISLAM

Boleh menggunakan zakat sebagai rebat
cukai
Jujur dalam pengrebatan cukai
Zakat dapat membantu dalam ekonomi
orang-orang Islam
Pembersihan secara fitrah terhadap harta
Dapat membuahkan perasaan
kemanusiaan dalam hati muslimin
Buat kerana agama dan umat
Pengrebatan cukai yang paling mudah
Tidak boleh menggunakan zakat sebagai
rebat cukai
Ada penyelewengan dalam penrebatan
cukai
Tidak dapat membantu dalam ekonomi
orang-orang islam
Tiada pembersihan secara fitrah terhadap
harta
Hanya sekadar untuk mendapatkan rebat
cukai
Buat semata-mata kerana untuk
mengelakan kerugian yang berlebihan
Pelbagai prosuder yang perlu dilalui

Kelebihan rebat cukai melalui zakat

Banyak manfaat yang boleh diambil melalui zakat sebagai rebat cukai. Antaranya;
1. Meringankan bebanan pembayar cukai dalam masa yang sama juga pembayar
zakat, agar tidak perlu membayar dalam angka gandaan.
2. Sumbangan yang disalurkan melalui zakat dapat terus dimanfaatkan kepada
asnaf secara terus tanpa apa-apa permasalahan.
3. Dapat merekodkan transaksi pengeluaran wang secara sistematik.
4. Memudahkan kepada semua pihak dalam transaksi kewangan.
5. Mengurangkan penipuan dalam rebat cukai.
6. Menaikan ekonomi negara terutama sekali ekonomi umat Islam.

14
Kesimpulan

Zakat dan cukai adalah satu insiantif kepada kerajaan dalam meningkatkan ekonomi
negara. Terutama kepada zakat, ia adalah sebuah cara bagi umat Islam membantu
ekonomi asnaf menjadi lebih stabil. Tidak kiralah, rupa rebat cukai yang dilaksanakan
sudah pasti ia akan mampu memberi manfaat kepada masyarakat tidak kira agama dan
bangsa.

Zakat sebaik-baik rebat cukai kepada orang Islam. Bukan sahaja membantu pembayar
cukai mendapat potongan cukai tetapi ia membantu ekonomi asnaf daripada terus
merundup. Mahupun begitu, tidak dilupakan juga, rebat cukai lain seperti sumbanga
sejumlah wang besar kepada negara-negara kurang berpendapatan serta adalah satu
insiantif yang baik dalam membantu ekonomi negara yang terbabit. Oleh itu, apa-apa
jenis rebat yang dapat membantu ekonomi negara amatlah digalakan.

Walau bagaimanapun, terdapat juga syarikat yang tidak berkemanusiaan menggunakan

rebat cukai kearah keuntungan semata-mata dan melupakan tujuan utama pengutipan
cukai. Perbuatan tersebut amatlah tidak digalakan dan amat perlu untuk lebih diperhati
agar tidak berluasa.

Kesimpulannya, rebat cukai itu mengikut niat sesorang dalam memberikan wang
tersebut untuk keatas tujuannya. Jika ia adalah bertujuan hanya semata-mata untuk
mendapatkan lebih keuntungan maka rugilah mereka. Apabila, rebat cukai tersebut
memang benar untuk membantu masyarakat maka baiklah ia.

15