‫الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪- IRG‬‬

‫المقدمة‬
‫عملت الجزائر من استقاللها على التخلص من التبعية االقتصادية و التي تعتبر أالن بمثابة سالح تفرض‬
‫الدول المتقدمة على الدول المتخلفة لذا قامت الجزائر بمجهودات كبيرة من أجل تعيين و تطور اقتصادها‬
‫بغية التخلص من شبح التبعية فقامت على الحد من البطالة و الفقر اللذان خلقته السياسة االقتصادية المتبعة‬
‫سابقا‪ .‬لذلك الدولة الجزائرية رأت أن الضريبة هي الوسيلة من أجل التخلص من أزمتها و تحسين‬
‫اقتصادها أمام التطورات االقتصادية العالمية التي ال تسمح باالعتماد على الغير فبعدما كانت الضريبة‬
‫تكسي طابعا اختياريا في العصور القديمة أصبحت تكسي طابعا إلزاميا من قبل األفراد‪ .‬و لهذه األسباب‬
‫اختار المشرع الجزائري إن يدمج مجموعة من الضرائب في ضريبة واحدة و ذلك ضمن ما جاء به‬
‫اإلصالح الجبائي على الضرائب المباشرة لسنة ‪ 1992‬فكانت الضريبة على الدخل اإلجمالي‪ .‬وقد وقع‬
‫اختيارنا على هذا النوع من الضرائب ألهميتها الحالية في تزويد خزينة الدولة بما يساهم في تحقيق‬
‫أهدافها االقتصادية و االجتماعية و السياسية‪.‬من معلوم أن الضرائب لها دور كبير في رفع من عملية‬
‫التنمية االقتصادية و ذلك باعتبارها من أقدم و أهم المصادر اإليرادات العامة و هذا بجانب أهمية و دور‬
‫الضريبة في تحقيق السياسة المالية والضريبة على الخل اإلجمالي من بين الضرائب المباشرة التي تساهم‬
‫في رفع و تنمية االقتصاد الدولة‪.‬‬

‫مفهوم الضريبة علي الدخل اإلجمالي وخصائصها‬

‫لقد أسست الضريبة على الدخل اإلجمالي من خالل قانون المالية لسنة ‪ .1991‬وقد قدم المشرع الجزائري‬
‫في المادة األولى من "قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة" تعريفا لهذه الضريبة ‪«:.‬تؤسس‬
‫ضريبة سنوية وحيدة على دخل األشخاص الطبيعيين تسمى "الضريبة على الدخل اإلجمالي" و تفرض‬
‫هذه الضريبة علي الدخل الصافي اإلجمالي للمكلف بالضريبة‬
‫‪ -1‬خصائص الضريبة على الدخل اإلجمالي‪ :‬من خالل التعريف السابق نستنتج مايلي ‪:‬‬
‫‪ -‬تطبق الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‪.‬‬
‫‪ -‬تعد ضريبة سنوية فهي مستحقة كل سنة على األرباح او المداخيل التي يحققها المكلفون بالضريبة او‬
‫التي يتوفر عليها خالل سنة ‪.‬‬
‫‪ -‬تعد الضريبة إجمالية تقع علي الدخل اإلجمالي الصافي وهي ناتجة عن الفرق بين الدخل اإلجمالي‬
‫الكلي و األعباء المحددة من طرف الدولة ‪.‬‬
‫‪ -‬إنها ضريبة وحيدة بمعني أنها تضم كل أصناف المداخل ‪.‬‬
‫‪ -‬تعد ضريبة التصريح متزايدة ‪،‬بمعنى أنها تطبق من خالل معدالت متزايدة و بصورة متصاعدة‪.‬‬
‫‪ -‬تعد ضريبة التصريح حيث يجب التصريح بها بعد تأسيسها و تغطيتها‪.‬‬
‫‪ -2‬األشخاص الخاضعين و المعفيين من الضرائب على الدخل اإلجمالي ومكان فرضها‪.‬‬
‫أ‪ -‬األشخاص الخاضعين‬
‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬
 ‫يخضع لضريبة الدخل كل من ‪:‬‬
‫األشخاص الذين يوجد موطن تكليفهم في الجزائر‬ ‫‪-1‬‬
‫األشخاص الذين يوجد موطن تكليفهم خارج الجزائر و عائداتهم من مصدر جزائري‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫يعتبر أن موطن التكليف موجود في الجزائر بالنسبة إلي ‪:‬‬ ‫‪-3‬‬
‫*األشخاص الذين يتوفر لديهم مسكن بصفتهم مالكين أو منتفعين به ’ أو مستأجرين له عندما يكون‬
‫اإليجار في هذه األخيرة قد اتفق عليه وعلى ان ال يقل عن سنة‪.‬‬
‫*األشخاص الذين لهم في الجزائر مكان إقامتهم الرئيسية أو مركز مصالحهم‪.‬‬
‫*األشخاص الذين يمارسون نشاطا مهنيا سواء كانوا أجراء أم ال ‪.‬‬
‫‪ -4‬األشخاص التابعين للدولة كأعوان لها و الذين يمارسون و وظائفهم و يكلفون بمهامهم في بلد أجنبي و‬
‫الذين ال يخضعون في هذا البلد لضريبة شخصية على مجموع دخلهم‪.‬‬
‫‪ -5‬األشخاص الغير مقومين بالجزائر و الذين يحصلون على مداخيل من مصدر جزائري و األشخاص‬
‫من جنسيات جزائرية أو أجنبية و الذين يحصلون في الجزائر أرباح او مداخيل فإنهم تفرض عليهم‬
‫الضريبة في الجزائر و ذلك بمقتضى اتفاقية دولية خاصة بعدم ازدواجية فرض الضريبة و فقا للمادة‬
‫الرابعة من قانون الضرائب المباشرة‬
‫كما تفرض الضريبة على الشركاء في الشركات التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬شركة األشخاص ‪.‬‬
‫‪ -‬شركات المدنية المهنية المشكلة من اجل الممارسة المشتركة لمهنة أعضائها‪.‬‬
‫كما تفرض الضريبة على األعضاء في الشركات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬الشركات المدنية بشرط ان ال تكون منظمة على شكل شركات اسهم و قانونها األساسي بنص على‬
‫المسؤولية الغير محدودة للشركاء فيما يخص ديوان الشركة ‪.‬‬
‫‪ -‬بالنسبة لشركات المساهمة الذين لهم مسؤولية تضامنية و غير محدودة بالنسبة للديون‪.‬‬
‫‪ -‬المسيرين ذوي األغلبية في الشركات ذات المسؤولية المحدودة ’ و مسيرو شركات التوصية بالنسبة‬
‫للمكافآت عن وظائفهم‪.‬‬
‫‪ -‬المساهمون في شركات األموال بالنسبة إلرباح األسهم ’ و األتعاب و النسب المئوية لألرباح و ذلك‬
‫وفقا للمادة السابعة من قانون الضرائب المباشرة ‪.‬‬
‫ب‪ -‬األشخاص المعفيين من الضريبة على الدخل اإلجمالي‬
‫يعفي من الضريبة على الدخل اإلجمالي حسب المادة الخامسة من قانون الضرائب المباشرة ‪:‬‬
‫‪ -1‬األشخاص الذين اليزيد دخلهم الصافي السنوي عن ‪.120.000‬‬
‫‪ -2‬السفراء و األعوان الدبلوماسيين و القنا صلة من جنسية أجنبية عندما تمنح البلدان الذي يمثلونها نفس‬
‫االمتيازات ألعوان’ و الدبلوماسيين و قناصل جزائريين ‪.‬‬

‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬
 ‫مكان فرض الضريبة على الدخل‬
‫‪ -‬تفرض ضريبة الدخل على المكلف في مكان إقامته‪ ،‬فإذا كان المكلف مكان إقامة وحيد فإنها تفرض في‬
‫مكان وجود إقامته ‪.‬‬
‫‪ -‬إما إذا كان له عدة محالت إقامة فن فرض عليها لضريبة في المكان الذي به مؤسسته الرئيسية‪.‬‬
‫‪ -‬كما تفرض على األشخاص الذين تتوفر لهم إيرادات صادرة عن ممتلكات أو مستثمرات أو مهن‬
‫موجودة أو ممارسة بالجزائر‪ ،‬دون أن يوجد موطن تكليف أي في المكان الذي توجد به مصالحهم‬
‫الرئيسة‪.‬‬
‫‪ -‬في حالة شخص غير مقيم بالجزائر‪ ،‬فإن الضريبة تفرض في مكان وجود مصدر دخله بالجزائر‬
‫(اقتطاع من الصدر)‪.‬‬

‫المداخيل الخاضعة و المعفية من الضرائب‬

‫أ‪ -‬حددت المداخيل الخاضعة للضريبة حسب قانون الضرائب المباشر‬
‫‪ -1‬األرباح الصناعية‪ ،‬التجارية والحرفية‬
‫‪ -2‬أرباح المهن الغير تجارية‪.‬‬
‫‪ -3‬عائدات المزارع ‪.‬‬
‫‪ -4‬المداخيل المحققة من إيجار األمالك المبنية وغير المبنية (العقارات)‪.‬‬
‫‪ -5‬مداخيل رؤوس األموال المنقولة‪.‬‬
‫‪ -6‬الرواتب‪ ،‬األجور‪ ،‬المعاشات والربوع العمري‬
‫‪ -7‬فوائض القيمة الناتج عن التنازل بمقابل عن العاقرات المبنية و غير المبنية ‪.‬‬
‫ب‪ -‬المداخيل المعفاة من الضريبة عن الدخل اإلجمالي حسب قانون الضرائب المباشرة‬
‫بالنسبة لإلرباح الصناعية و التجارية‪ ،.‬تستفيد من اإلعفاء الدائم بالنسبة لضريبة الدخل اإلجمالي كل من ‪:‬‬
‫‪ -‬المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعوقين المعتمدة من طرف الدولة وكذلك الهياكل التابعة لها ‪.‬‬
‫‪ -‬مبالغ اإلرادات المحققة من قبل الفرق المسرحية ‪.‬‬
‫‪ -‬يستفيد من إعفاء من الضريبة على الدخل اإلجمالي و لمدة ‪ 10‬سنوات كل من الحرفيين التقليديين و‬
‫كذلك الممارسين نشاطا حرفيا فنيا‪.‬‬
‫‪ -‬تستفيد األنشطة التي يقوم بها الشباب المستثمر المستفيد من إعانة الصندوق الوطني لتدعيم و التشغيل‬
‫الشباب من إعفاء كامل لمدة ‪ 03‬سنوات على الدخل اإلجمالي من تاريخ بداية اإلنتاج أو االستغالل‪.‬‬
‫‪ -‬كما تحدد مدة اإلعفاء بست سنوات (‪ )06‬ابتداء من دخول المشروع في اإلنتاج و االستغالل إذا كانت‬
‫هذه األنشطة ممارسة في مناطق يجب ترقيتها‪.‬‬

‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬
 ‫‪ -‬تستفيد من اإلعفاء الكلي من الضريبة على النقل اإلجمالي لمدة ‪ 5‬سنوات بالنسبة للمستثمرين في‬
‫النشاطات أو المشاريع المؤهلة لالستفادة من إعانة الدولة لدعم القرض المصغر حسب قانون المالية لسنة‬
‫‪2009‬‬
‫بالنسبة لإليرادات الفالحية حسب المادة ‪ 63‬من قانون الضرائب المباشرة‬
‫‪ -‬تعفي من الضريبة على الدخل اإلجمالي كليا زراعة الحبوب و البقول الجافة ‪,‬و التمور ‪.‬‬
‫‪ -‬اإليرادات الناتجة عن األنشطة الفالحة و تربية الحيوانات الممارسة في األراضي المستصلحة حديثا ‪.‬‬
‫‪ -‬اإليرادات الناتجة عن األنشطة الفالحية في المناطق الجبلية‪.‬‬
‫بالنسبة لألجور و المرتابات حسب المادة ‪68‬من قانون الضرائب المباشرة ‪،‬يعفي من الضريبة كل من ‪:‬‬
‫‪ -‬األشخاص من الجنسية األجنبية الذين يعملون في الجزائر في إطار مساعدة بدون مقابل منصوص عليها‬
‫في اتفاقية دولية‪.‬‬
‫‪ -‬األشخاص من الجنسية األجنبية الذين يعملون في المخازن المركزية للتموين الذي انشأ نظامها الجمركي‬
‫بمقتضى المادة ‪196‬مكرر من قانون الجمارك‪.‬‬
‫‪ -‬األجور و المكافآت التي تمنح في إطار برنامج تشغيل الشباب‪.‬‬
‫‪ -‬العمال المعوقين حركيا أو بصريا أو سمعيا او ذهنيا الذين يقل أجرهم أو معاشهم تحت ‪20000‬دج‬
‫شهريا و ذلك حسب المادة ‪3‬من قانون الملية التكميلي‪.2008‬‬
‫‪ -‬التعويضات المخصصة لمصاريف التنقل أو مصاريف المهمات خارج الشركات‪.‬‬
‫‪ -‬التعويضات علي المنطقة الجغرافية ‪.‬‬
‫‪ -‬المنح ذات الطابع العائلي التي بنص عليها التشريع االجتماعي مثل ‪ :‬األجر الوحيد’ المنح العائلية ’‬
‫منحة األمومة ’ و التعويضات المؤقتة و المنح و الريوع المدفوعة لضحايا حوادث العمل و لذوي حقوقهم‪.‬‬
‫‪ -‬منح البطالة و التعويضات المؤقتة الممنوحة على أي شكل من طرف الدولة أو جماعات المحلية أو‬
‫المؤسسات العمومية وذلك طبقا للقوانين المعمول بها‪.‬‬
‫‪ -‬معاشات المجاهدين و أرامل الشهداء من جراء وقائع حرب التحرير الوطني‪.‬‬
‫‪ -‬المعاشات المدفوعة بصفة إلزامية على اثر حكم قضائي ‪.‬‬
‫‪ -‬الريوع العمرية المدفوعة كتعويضات عن الضرر بمقتضي حكم قضائي وذلك من اجل التعويض‬
‫لضرر جسماني نتج عنه بالنسبة للضحية عجز دائم كلي ألزمه اللجوء إلى مساعدة الغير للقيام بأعماله‬
‫اليومية ‪.‬‬
‫طرق دفع الضريبة على الدخل اإلجمالي و التزامات المكلفين بها‬
‫‪ -1‬طرق دفع ضريبة على الدخل اإلجمالي‬
‫وتجدر اإلشارة إلى أن كل صنف من أصناف المداخيل يخضع لطريقة أو نظام معين في دفع الضريبة‬
‫مقررة وفق قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة‪.‬‬

‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬
 ‫أ‪ -‬نظام الدفع الجزافي‬
‫هذه الطريقة كانت مقررة وفق المادة ‪ 15‬من قانون المالية ‪ ، 1991‬حيث يحدد الربح الخاضع للضريبة‬
‫تحديدا جزافيا بالنسبة للمكلفين بالضريبة الذين ال يزيد رقم أعمالهم السنوي عن ( ‪ 500.000‬دج) إذا‬
‫كانت تجارتهم الرئيسية تتمثل في بيع السلع والمواد الغذائية‪ .‬ويطبق النظام الجزافي على غيرهم من‬
‫المكلفين بالضريبة إذا كان رقم أعمالهم السنوي ال يزيد عن مبلغ ( ‪ 250.000‬دج)‪ .‬ويعتمد هذا النظام‬
‫على تقدير عام لمبلغ الضريبة من طرف إدارة الضرائب يستند إلى بعض المظاهر والعناصر الخارجية‬
‫من حياة ومعيشة الشخص مثل مبلغ إيجار السكن‪.‬لقد ألغي نظام الدفع الجزافي بموجب قانون المالية لسنة‬
‫‪ 2007‬وعوض بضريبة تدعى " الضريبة الجزافية الوحيدة " التي حلت محل النظام الجزافي في ضريبة‬
‫الدخل اإلجمالي والرسم على القيمة المضافة والرسم على النشاط المهني‪ .‬ويخضع للضريبة الجزافية‬
‫الوحيدة األشخاص الطبيعيون الذين يمارسون أساًسا عمليات بيع البضائع وتقديم الخدمات وال يتجاوز رقم‬
‫أعمالهم ثالثة ماليين دينار( ‪ 3.000.000‬دج)‬
‫ب‪ -‬نظام الربح الحقيقي‬
‫تخضع لنظام الّر بح الحقيقي األرباح الصناعية والتجارية لألشخاص الذين يتجاوز رقم أعمالهم ثالثة‬
‫ماليين دينار( ‪ 3.000.000‬دج) أو ال يخضعون للضريبة الجزافية الوحيدة‪ .‬إن فرض الضريبة حسب‬
‫نظام الربح الحقيقي يستوجب على المكلفين بالضريبة مسك محاسبة نظامية طبقا للقوانين واألنظمة‬
‫المعمول بها‪ .‬كما يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام الربح الحقيقي مايلي‪:‬‬
‫‪ -‬تقديم التصريح بالمداخيل لمفتشية الضرائب الموجودة ضمن إقليم إقامتهم على األكثر يوم ‪ 30‬أفريل من‬
‫كل سنة يتضمن مبلغ ربحهم الصافي للسنة أو للسنة المالية السابقة‪ .‬مسك محاسبة منتظمة وعليهم أن‬
‫يقدموها عند كل طلب ألعوان الضرائب‪.‬‬
‫‪ -‬تقديم مجموعة من الوثائق نصت عليها المادة ‪152‬‬
‫ج‪ -‬النظام المبسط للربح الحقيقي‬
‫يعتبر هذا النظام تطبًيقا مبسطا لنظام الربح الحقيقي يخضع له المكلفون بالضريبة غير التابعين للضريبة‬
‫الجزافية الوحيدة‪ ،‬الذين ال يتجاوز رقم أعمالهم عشرة ماليين دينار ( ‪ 10.000.000‬دج) المادة ‪ ،20‬فهذا‬
‫النظام ال يعتبر نظاما مستقً ال بذاته‪ .‬وعلى المكلفين بالضريبة اكتتاب التصريح قبل أول أفريل من كل‬
‫سنة‪ ،‬كما عليهم تقديم ميزانية ملخصة وحساب مبسط للنتيجة الجبائية‪( ...‬المادة ‪ 20‬مكرر‪) 2‬‬
‫د‪ -‬نظام التصريح المراقب‬
‫يخضع لهذا النظام األشخاص الطبيعيين الذي يتقاضون أرباحا غير تجارية أو مماثلة لها (المادة ‪.) 26‬‬
‫فهذا النظام يطبق إًذ ا على أرباح المهن غير التجارية‪ .‬ويجب على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام‬
‫التصريح المراقب أن يكتتبوا على األكثر يوم ‪ 30‬أفريل من كل سنة تصريًح ا يبينون فيه المبلغ المضبوط‬
‫لربحهم الصافي وتدعيمه بكل وثائق اإلثبات الالزمة‪ .‬وتجدر اإلشارة إلى أن المداخيل العقارية الناتجة عن‬
‫إيجار األمالك المبنية وغير المبنية تخضع كذلك لنظام التصريح المراقب غير أن إرسال التصريح إلى‬
‫مفتش الضرائب لمكان تواجد العقار المبني أو غير المبني المؤجر يكون قبل الفاتح فبراير من كل سنة‪.‬‬
‫(المادة ‪(44‬‬
‫ه‪ -‬االقتطاع من المصدر‬
‫قبل دفع الدخل إلى المكلف بالضريبة يتم اقتطاع مبلغ الضريبة‪ ،‬فهذا النظام يقوم على االقتطاع المباشر‬
‫لمبلغ الضريبة على الدخل اإلجمالي‪ .‬ويحدد القانون الحاالت التي يطبق عليها هذا النظام ومنها ريوع‬
‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬
 ‫رؤوس األموال المنقولة وإيرادات الديون والودائع والكفاالت (المادة ‪ 54‬والمادة ‪ ) 60‬وكذلك المرتبات‬
‫واألجور والمنح والريوع العمرية (المادة ‪ 74‬فقرة ‪ 1‬والمادة ‪ 128‬فقرة ‪(1‬‬

‫واجبات المكلفين بالضريبة المتعلقة بالتصريحات‪¹‬‬

‫المكلفون بالضريبة على الدخل اإلجمالي عليهم باالكتتاب من خالل ‪:‬‬
‫‪ -1‬التصريح بالوجود‪ :‬المكلفون بالضريبة الجدد عليهم أن يكتتبوا ويرسلوا إلي مفتشيه الضرائب التابعين‬
‫لها تصريحا بالوجود في ‪30‬يوما بعد بدء ممارستهم لعملهم المهني حيث تحدد اإلدارة الجبائية نموذجا منه‬
‫‪ -2‬التصريح بالدخل اإلجمالي‪ :‬يجب على المكلفين بالضريبة على الدخل اإلجمالي ان يكتتبوا التصريح‬
‫اإلجمالي بالمداخيل و ذلك من طرف ‪ G1:‬وفقا لنموذج تقدمه اإلدارة‬
‫‪ -‬األشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا تجاريا و صناعيا ‪،‬أو حرفيا او نشاطا غير تجاري أو‬
‫نشاطا فالحيا ‪.‬‬
‫‪ -‬األشخاص الطبيعيين الذين يحققون مداخيل متاتية من تأجير عقارات مبنية او غير مبنية بما فيها‬
‫األراضي الفالحية‪.‬‬
‫‪ -‬األشخاص المستفيدون من مداخيل رؤوس األموال المنقولة ‪.‬‬
‫‪ -‬األجراء الذين يحصلون على مدا خيل جرية‪ ،‬او غير اجرية و ذلك باإلضافة إلى أجرتهم الرئيسية‬
‫’باستثناء األشخاصممارسين إضافة إلى نشاطهم الرئيسي نشاطا تعليميا في مجال البحث وبصفة مؤقتة‬
‫كأستاذ مشارك في مؤسسة تعليمية ‪.‬‬
‫علي الخاضعين لهذه الضريبة أن يكتتبوا ألتصريح اإلجمالي بالمد خيل وجوبا وقبل ‪1‬ماي من كل سنة‬
‫التي تلي سنة النشاط‪ ,‬ويرسلوا إلي مفتشيه الضرائب التابع لمكان إقامتهم تصريحا إجماليا لكل مداخليهم‬
‫وأرباحهم حيت تحدد اإلدارة الجبائية نموذجا منه باستثناء الخواص الذين يحققون فوائض القيمة الناتجة‬
‫عن تنازل بمقابل عن العقارات المبنية وغير المبنية‪.‬‬
‫وتحسب الضريبة على الدخل اإلجمالي وفق الجدول التالي‪:‬‬

‫جدول رقم (‪ )1‬يمثل معدالت الضريبة على الدخل اإلجمالي ‪:‬‬

‫الضريبة‬ ‫معدل الضريبة‬ ‫الفارق‬ ‫قسط الدخل الخاضع للضريبة‬

‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫اليتعدى ‪ 120.000‬دج‬

‫‪48000‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫من ‪120.001‬الى‪ 360.000‬دج‬

‫‪324000‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫من ‪360.001‬الى‪ 1.440.000‬دج ‪1080000‬‬
‫‪35%‬‬ ‫أكثر من ‪1.440.000‬دج‬
‫المصدر‪:‬المادة ‪104‬من قانون المالية ‪2009‬‬
‫‪ -3‬التصريح الخاص لكل فئة من المداخيل ‪:‬‬

‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬
 ‫إضافة الى التصريح اإلجمالي للمداخيل فعلى التجار الصناعيين و الحرفيين و المستثمرين الفالحيين و‬
‫المكلفين بالضريبة الذين يقومون بمهن غير تجارية إن يكتتبوا تصريحات خاصة مبينة في الجدول التالي‪:‬‬
‫جدول رقم ‪2‬يمثل التصريحات المهنية الخاصة‬

‫التصريحات‬ ‫أخر اجل إليداع‬ ‫المطبوعة‬ ‫نظام فرض‬ ‫فئة المداخل‬

‫التصريحات‬ ‫الضريبة‬
‫مفشية الضرائب التي‬ ‫قبل ‪ 1‬ماي من كل‬ ‫‪Série G n 11‬‬ ‫حقيقي‬
‫تبلغ لها مكان ممارسة‬ ‫سنة‬ ‫أرباح صناعية‬
‫النشاط وفي حال تعدد‬ ‫تجارية‬
‫االستغالل او‬
‫المؤسسات المفتشية‬
‫التي يتبع لها مكان‬ ‫‪Série G n 12‬‬ ‫جزافي‬
‫قبل ‪ 1‬فيفري من كل تواجد المقر الرئيسي‬
‫او الوحد الرئيسية‬ ‫سنة‬
‫مفتشية الضرائب التي‬ ‫قبل ‪ 1‬ماي من كل‬ ‫‪Série G n 13‬‬ ‫التصريح‬ ‫أرباح غير تجارية‬
‫يتبع لها مكان ممارس‬ ‫سنة‬ ‫المراقب‬
‫النشاط اإلدارة‬
‫الرئيسي‬
‫مفتشية الضرائب التي‬
‫يتبع لها مكان إقامة‬ ‫قبل ‪ 1‬ماي من كل‬ ‫‪Série G n 15‬‬ ‫جزافي‬ ‫مدا خيل فالحيه‬
‫االستغالل‬ ‫سنة‬

‫مفتشية الضرائب التي‬

‫يتبع لها مكان الموطن‬ ‫قبل ‪ 1‬ماي من كل‬ ‫مدا خيل رؤوس‬
‫الجبائي للمستفيد‬ ‫سنة‬ ‫األموال المنقولة‬
‫مفتشية الضرائب‬
‫مسكن رب العمل أو‬
‫مقر مؤسسته أو‬
‫المكتب الدي قام‬
‫بعملية الدفع‬
‫مديرة المؤسسات‬ ‫قبل ‪ 1‬ماي من كل‬ ‫‪Série G n 29‬‬ ‫رواتب األجور‬
‫سنة (تصريح يكتب الكبرى بالنسبة‬
‫للمكلفين بالضريبة‬ ‫منطرف‬
‫التابعين لهامهما كان‬ ‫المستخدموالمدين)‬
‫محل دفع المداخيل‬
‫الخاضع للضريبة‬
‫مفتشية الضرائب التي‬ ‫من اجل ‪ 30‬يوم‬
‫التي تلي تاريخ إعداد يتبع لها مكان الملك‬ ‫‪Série G n 17‬‬ ‫فرائض القيمة‬
‫المتنازل عنه‬ ‫عقد البيع‬
‫المصدر‪:‬المديرية العامة للضرائب‬
‫التصريح بالعموالت ’ السماسرة االنقاصات األتعاب و مختلف المكافآت‪.‬هذه المبالغ في بيان موضحين‪¹‬‬
‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬
 ‫‪ -‬من جهة األسماء و األلقاب ‪.‬‬
‫‪ -‬عنوان الشركة و المستنفدين‪.‬‬
‫‪ -‬من جهة أخرى رقم المبالغ المحصل لكل مستفيد‪.‬‬
‫‪ -‬وهذا البيان يجب إن يلحق بالتصريح الخاص لكل فئة من المداخيل‪.‬‬

‫المراجع‬
‫‪ -‬خالد أمين عبد هللا ‪,‬حامد داود الطحله‪,‬النظم الضريبية‪,‬دار وائل للنشر‪,‬األردن ‪,‬الطبعة األولى ‪2015‬‬
‫‪ -‬بن اعماره منصور ‪،‬الضرائب على الدخل االجمالي‪ ،‬دار هومه لطباعة و النشر ‪،‬الجزائر الطبعة‬
‫الثانية‪2011 ،‬‬
‫‪ -‬قانون الضرائب و الرسوم المماثلة ‪2009‬‬

‫دروس في جباية المؤسسات ‪ -‬د‪ .‬رضوان لمار‪ ،‬أستاذ محاضر ‪ -‬معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‪-‬‬
‫مركزالجامعي مرسلي عبد هللا بتيبازة‬