Professional Documents
Culture Documents
Manual Privind Managementul Financiar Al Barangays
Manual Privind Managementul Financiar Al Barangays
Manual Privind Managementul Financiar Al Barangays
BARANGAYS
Capitolul I
Instrucțiuni generale de contabilitate
1
1.1.6. Veniturile locale sunt generate numai din surse
autorizate în mod expres prin lege sau ordonanță, iar
încasările acestora vor fi recunoscute în orice moment în
mod corespunzător.
2
1.2.3. Tranzacțiile financiare barangay se înregistrează
utilizând planul de conturi stabilit de Comisia de cenzori.
3
a. Impozite – veniturile se recunosc atunci când are
loc faptul impozabil și sunt îndeplinite criteriile
de recunoaștere a activelor.
b. Transferuri–
4
cheltuială. Orice reducere a valorii contabile a stocurilor
trebuie recunoscută drept cheltuială în perioada în care
are loc reducerea valorii contabile.
5
1.2.32. O declarație lunară de reconciliere bancară va fi pregătită
de contabilul C / M la primirea extrasului bancar.
6
Capitolul II
Planul de contabilitate Barangay
a. Credite și obligații
b. Colecții și depozite
c. Plăţi
d. Tranzacții diverse
7
8
Capitolul III
Credite și obligații
9
3.1.6 CCA raportează lunar cheltuielile și soldurile
creditelor către Punong Barangay (PB) și SB prin
intermediul situației creditelor, obligațiilor și
soldurilor (SAOB) (anexa 7). Acesta este certificat
ca fiind corect de către CCN.
10
Capitolul IV
Încasări și depozite/remitențe
11
4. Alte chitanțe
a. Subvenții/Asistență financiară din:
i. Guvernul național
ii. Provincii/orașe/municipii
b. Granturi și donații primite
c. Dividende/Dobânzi din investiții
d. Încasări din:
i. Împrumuturi și alte tipuri de îndatorare
ii. Vânzarea de instalații, proprietăți și
echipamente
e. Primirea:
i. Performanță/Ofertanți/Obligațiuni de
cauțiune
ii. Rambursarea fondului de salarizare /
avansurilor către ofițeri și angajați
iii. Fonduri destinate unor scopuri specifice
iv. Plata pentru proprietățile pierdute
v. Plata datorată plății excedentare a creanțelor
vi. Alte chitanțe
12
4.1.4 Se completează toate datele din sala de operații.
Copiile duplicate și triplete ale RUP sunt copia
exactă la indigo a originalului.
13
o dată pe săptămână sau în măsura în care este
posibil, în special în timpul colectărilor masive.
14
Original - Beneficiarul plății
Copie duplicat - Anexat la DMIC pentru
depunerea la contabilul
C/M; apoi transmise
auditorului
Copie - Fișier BT
triplicată
Original -Bancă
Copie duplicat - Anexat la DMIC pentru
depunerea la contabilul
C/M; apoi transmise
auditorului
Copie - Fișier BT
triplicată
Original - Plătitor
15
Copie duplicat - Anexat la RCD original și
prezentat trezorierului C /
M la remitere
Copie - Atasat la copia duplicat a
triplicată DMIC pentru dosarul BT
Original și
Copie duplicat - Trezorier C/M
Copie -BT
triplicată
d. Remiteți zilnic colecțiile sau odată ce colecțiile
ajung la P5,000.00 trezorierului C / M, împreună
cu două copii ale RCD și duplicatul OR.
16
colectărilor. RBDCM constituie, de asemenea, baza
înregistrării tranzacțiilor în CTC.
Cont Dr Cr
Numerar – în Trezoreria locală Xx
Contul de venit Xx
Cont de răspundere Xx
Cont de active Xx
Să înregistreze încasările pe baza
Raportului de încasări și
depuneri
Cont Dr Cr
Numerar în bancă – LCCA Xx
17
Numerar – în Trezoreria Xx
locală
Pentru a înregistra depunerea
colectărilor pe baza DMIC
Cont Dr Cr
Numerar în bancă – LCCA Xx
Colectări de venituri interne Xx
Impozitul pe bunurile Xx
imobiliare
Conturi de venituri Xx
Să înregistreze încasările prin
bancă pe baza RBDCM
18
Capitolul V
Plăţi
19
numerar pentru călătorii oficiale nu trebuie să fie
desemnați ca ofițeri plătitori.
20
5.2.1 Plata prin cec
a. BT:
b. PB:
2. contrasemnează cecul
21
prezentată contabilului
C / M împreună cu
copiile originale ale
DV-urilor și SD-urilor
aprobate
Copie triplicată - Fișier BT împreună cu
copii duplicate ale DV-
urilor și SD-urilor
Copie -Atașat la copia TL care
cvadruplicată urmează să fie depusă
la Biroul auditorului de
supraveghere / șefului
echipei de audit (SA /
ATL) care are
jurisdicție directă de
audit asupra barangay.
22
5.2.2 Plata prin avans în numerar pentru salarizare
e. BT:
23
numerar – Chitanță (Debursări)" și coloana
"Numerar în bancă – Cec emis";
24
a. Ordin de oficiu/Ordin de deplasare aprobat
în conformitate cu secțiunea 3 din OUG nr.
298
b. Itinerarul de călătorie aprobat în mod
corespunzător
c. Certificarea de la contabil că avansul
anterior în numerar a fost lichidat și
contabilizat în registre.
2. Pentru călătorii în străinătate
25
avansului în numerar se sprijină cu următoarele
documente:
26
indemnizațiile de călătorie solicitate
includ tariful camerei de hotel / cazării.
27
străinătate, la întoarcerea la stația oficială însoțită
de un certificat de prezentare, bilete folosite,
chitanțe oficiale etc. pentru avans în numerar
pentru călătorie;
28
în timp, cum ar fi desfășurarea adunării generale
barangay, audierea publică etc.;
29
orice moment pentru nevoile obișnuite și esențiale ale
barangay.
30
cerințelor normelor și reglementărilor contabile
și de audit aplicabile.
31
în care BT/PCC încetează să mai fie unul sau
demisionează și 2) la sfârșitul anului. În nici un caz,
numerarul rămas al fostului BT/PCC nu va fi
transferat către BT/PCC primit.
1. PCC substituit:
2. BT substituit:
32
5.3.1 Plăți generale
Cont Dr Cr
Contul de active/cheltuieli Xx
Datorită BIR Xx
Numerar în bancă - LCCA Xx
Sa inregistreze plata
cheltuielilor/achizitia
Active
Cont Dr Cr
Avansuri pentru salarizare Xx
Numerar în bancă - LCCA Xx
Inregistrarea acordarii avansului
in numerar pentru statul de plata
c. Lichidarea avansului de numerar pentru salarizare
Cont Dr Cr
Salarii și salarii Xx
Onorarii Xx
Avansuri pentru salarizare Xx
Datorită BIR Xx
Să înregistreze plata salariilor și
onorariilor ofițerilor și angajaților
Cont Dr Cr
Avansuri către ofițeri și angajați Xx
Numerar în Bancă-LCCA Xx
Pentru a înregistra acordarea
avansului în numerar pentru
călătorie
33
Cont Dr Cr
Cheltuieli de călătorie – locale Xx
Avansuri către ofițeri și Xx
angajați
Inregistrarea lichidarii avansului
in numerar pentru
călătorie
Cont Dr Cr
Avansuri către ofițeri și angajați Xx
Numerar în Bancă-LCCA Xx
Să înregistreze acordarea
avansului în numerar pentru
Formare
g. Lichidarea avansului în numerar pentru instruire
Cont Dr Cr
Cheltuieli de instruire Xx
Avansuri către birouri și Xx
angajați
Inregistrarea lichidarii avansului
in numerar pentru
Formare
Cont Dr Cr
Bani mărunți Xx
Numerar în bancă - LCCA Xx
Pentru a configura Petty Cash
34
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu consumabilele de Xx
birou
Droguri și medicamente Xx
Poștă și livrări Xx
Numerar în bancă - LCCA Xx
Pentru a înregistra
reaprovizionarea numerarului
mic
Cont Dr Cr
Numerar – în Trezoreria locală Xx
Cheltuieli cu consumabilele de Xx
birou
Poștă și livrări Xx
Bani mărunți Xx
Pentru a înregistra
reaprovizionarea numerarului
mic
Cont Dr Cr
Construcție în curs Xx
Plată Xx
Datorită BIR Xx
Pentru a înregistra primirea
primei facturări a progresului
35
2. Plata conturilor plătibile
contractantului pentru fiecare
facturare pe progres
Cont Dr Cr
Plată Xx
Numerar în bancă – LCCA Xx
Pentru a înregistra plata pentru
prima facturare a contractantului
per facturare în curs
Cont Dr Cr
Datorită BIR Xx
Numerar în bancă – LCCA Xx
Să înregistreze remiterea
impozitelor reținute
1. Procurarea materialelor de
constructii
Cont Dr Cr
Inventarierea materialelor de Xx
constructii
Datorită BIR Xx
Numerar în bancă – LCCA Xx
Pentru a înregistra achizițiile de
materiale de construcție
2. Eliberarea materialelor de
construcție
Cont Dr Cr
36
Construcție în curs Xx
Inventarierea materialelor de Xx
constructii
Pentru a înregistra eliberarea
materialelor de construcție
Cont Dr Cr
Avansuri pentru salarizare Xx
Numerar în bancă - LCCA Xx
Să înregistreze avansul în
numerar pentru plata salariilor
Cont Dr Cr
Construcție în curs Xx
Avansuri pentru salarizare Xx
Datorită BIR Xx
Pentru a înregistra plata forței de
muncă prin ofițerul de plată
Cont Dr Cr
Clădiri Xx
Construcție în curs Xx
Pentru a înregistra finalizarea și
acceptarea sălii Barangay
6. Reparații și întreținere
37
Cont Dr Cr
Reparatii si intretinere- cladiri Xx
Numerar în bancă – LCCA Xx
Pentru a înregistra costul
reparațiilor sălii Barangay
38
Capitolul VI
Inventarele
a. Muniție;
b. Magazine consumabile;
c. Materiale de întreținere;
d. Piese de schimb pentru instalații și echipamente, altele decât
cele prevăzute în standardele privind imobilizările
corporale;
e. Stocuri strategice (de exemplu, rezerve de energie);
f. Stocuri de valută neemisă;
g. Articole de servicii poștale deținute în vederea vânzării (de
exemplu, timbre);
h. Lucrări în curs, inclusiv:
i. Materiale de curs educaționale/de formare; și
ii. servicii pentru clienți (de exemplu, servicii de audit), în
cazul în care aceste servicii sunt vândute în condiții de
concurență deplină; și
i. Terenuri/proprietăți deținute în vederea vânzării.
39
6.1.3 În cazul în care stocurile sunt achiziționate printr-o
tranzacție fără contraparte directă, costul acestora se
evaluează la valoarea lor justă de la data achiziției.
40
primire a consumabilelor și materialelor donate
(ARDSM) – Anexa 19. Cu excepția bunurilor și
materialelor sau a bunurilor sociale destinate
distribuirii în caz de calamități, toate donațiile în
natură se înregistrează în registrele contabile
utilizându-se valoarea declarată de donatar sau, în
absența acesteia, valoarea justă de piață.
41
și PR
Copie - să fie anexate la DV
duplicat împreună cu originalele
OP și PR
Copie - Fișier BT
triplicată
b. pe baza AIR, BT înregistrează inventarul în SC.
b. BT:
Original - către BT
Copie duplicat - utilizatorului final
42
a. Comitetul de inventariere condus de PB sau
reprezentantul său autorizat și BT ca membru al
său va efectua o numărătoare fizică a tuturor
proviziilor și inventarului barangay-ului cel
puțin o dată pe an.
43
6.3.5 Reducerea valorii contabile a stocurilor
Medicamente și medicamente
Cost 17,000 3,000
VNR 15,000 3,000
2,000 -
Înregistrare contabilă:
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu stocurile 2,000
Inventarele 2,000
Pentru a recunoaște diferența
dintre cost și VNR
44
Înregistrare contabilă:
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu stocurile (din 21,000
cauza expirării)
Inventarele 21,000
Pentru a recunoaște costul
stocurilor expirate
Cont Dr Cr
Inventarele Xx
Plată Xx
Pentru a recunoaște primirea
stocurilor
6.3.2 Plată
Cont Dr Cr
Plată Xx
Numerar în bancă - LCCA Xx
Pentru a înregistra plata
stocurilor achiziționate
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu stocurile Xx
Inventarele Xx
Pentru a recunoaște
emiterea/distribuirea inventarului
45
Capitolul VII
Investiții imobiliare, imobilizări corporale
și activul biologic
Investiții imobiliare
46
Imobilizări corporale, instalații și echipamente/active de
infrastructură
47
7.1.11 În cazul transferului de bunuri către o altă AO, PAR se
anulează și se eliberează una nouă noii AO.
48
7.1.23 Deprecierea investițiilor imobiliare și a EIP trebuie
recunoscută în conturile corespunzătoare de depreciere,
pierdere de numerar și active generatoare de numerar.
Active biologice
49
împreună cu originalele OP
și PR
Copie - Fișier BT
triplicată
b. pe baza AIR, BT înregistrează bunurile și
echipamentele în PEC.
a. BT:
Original - către BT
Copie duplicat - utilizatorului final
Copie triplicată - Contabil C/M
b. BT trebuie:
50
1. întocmește trei exemplare ale declarației și
primirii bunurilor/echipamentelor (RRPE),
astfel cum se arată în anexa 28;
51
întreprinderi comune și va
servi drept document
justificativ al acestuia
Copie duplicat - la BT pentru inregistrare in
PEC
Copie triplicată - copie dosar contabil C/M
52
Comitetului de evaluare evaluarea tuturor celor
determinate a fi deținute de barangay, dacă costul
nu este disponibil.
53
f. BT indică pierderea activului în PEC.
54
serviciului recuperabil. Pentru a evalua dacă există
vreun indiciu că un activ s-ar putea deprecia, o entitate
trebuie să ia în considerare cel puțin următoarele
indicații:
55
cererea de servicii încetează sau aproape
încetează, activul utilizat pentru furnizarea
acestor servicii poate fi afectat.
Generarea de Generatoare
numerar fără numerar
Valoarea în Valoarea PV din
utilizare actualizată (PV) a potențialul
fluxurilor de de serviciu
trezorerie estimate rămas
din utilizarea
continuă a
activului și
cedarea la sfârșitul
duratei sale de
viață.
56
7.4 Înregistrări contabile ilustrative
Cont Dr Cr
Echipamente de birou Xx
Echipamente pentru tehnologia Xx
informației și comunicațiilor
Autovehicul Xx
Datorită BIR Xx
Plată Xx
Pentru a înregistra primirea
livrării de bunuri și / sau
echipamente
Cont Dr Cr
Plată Xx
Cash-in-Bank, LCCA Xx
Pentru a înregistra plata
bunurilor și / sau echipamentelor
achiziționate
Cont Dr Cr
Echipamente de birou Xx
Echipamente pentru tehnologia Xx
57
informației și comunicațiilor
Autovehicule Xx
Granturi și donații în natură Xx
Pentru a înregistra primirea
echipamentului donat
Cont Dr Cr
Amortizarea – clădiri și alte Xx
structuri
Depreciere – Autovehicule Xx
Amortizarea acumulată – Xx
clădiri și alte structuri
Depreciere cumulată – Xx
autovehicule
Pentru a înregistra cheltuielile cu
amortizarea
Cont Dr Cr
Numerar - în trezoreria locală Xx
Depreciere cumulată – Xx
autovehicule
Câștig din vânzarea Xx
activelor
Autovehicule Xx
Pentru a înregistra vânzarea de
autovehicule inutilizabile
peste valoarea contabilă netă
Cont Dr Cr
Donaţii Xx
Depreciere cumulată – Xx
58
Cont Dr Cr
autovehicule
Autovehicule Xx
Pentru a înregistra eliminarea
prin donarea de autovehicule
f. Reparații și întreținere
Cont Dr Cr
Reparatii si intretinere - Utilaje si Xx
materiale
Numerar în bancă – LCCA Xx
Să înregistreze plata reparațiilor
minore și
întreținerea bunurilor și/sau a
echipamentelor
1. Înregistrarea pierderii
Cont Dr Cr
Datorate de ofițeri și angajați Xx
Depreciere cumulată – Xx
autovehicule
Autovehicule Xx
Pentru a înregistra pierderea
autovehiculului Barangay per
recomandarea PB
Cont Dr Cr
Pierderea activelor Xx
Datorate de ofițeri și angajați Xx
Ajustarea înscrierii în jurnal
efectuate prin preluarea
59
Cont Dr Cr
răspunderii CA pentru
autovehiculul pierdut pe baza
Deciziei COA de acordare a
scutirii de răspundere
patrimonială
Cont Dr Cr
Numerar în trezorerie Xx
Datorate de ofițeri și angajați Xx
Pentru a înregistra chitanța de
plată pentru autovehiculul pierdut
7.4.2 Reevaluări
60
Înregistrare contabilă
Cont Dr Cr
Active biologice 36,400
Câștig din reevaluarea 36,400
activelor biologice
Înregistrarea câștigului din
reevaluarea bunului biologic
Cost/ Costul
Cost mai mic
valoare vânză
Cost de vânzare
a justă rii
Active biologice – porc 8,000 200 7,800
Porc (1) 8,000 200 7,800
5 purcei @ P2.000/buc 10,000 500 9,500 17,300
Valoarea justă curentă 9,500
Înregistrare contabilă
Cont Dr Cr
Active biologice 9,500
Câștig din reevaluarea 9,500
activelor biologice
Înregistrarea câștigului din
reevaluarea bunului biologic
61
Capitolul VIII
Tranzacții diverse
1. Pierderi de numerar
2. Lipsa de numerar
3. Depășirea numerarului
4. Cec dezonorat
5. Cec pierdut
6. Cec răsfățat
7. Verificare cu pietre
8. Decontarea indemnizațiilor/taxelor
Pierderi de numerar
62
recunoaște pierderea activelor și se storce creanța de la
AO.
Lipsa de numerar
Cont Dr Cr
Datorate de ofițeri și angajați Xx
Numerar - în trezoreria locală Xx
Pentru a înregistra lipsa de
numerar descoperită în timpul
examinării numerarului
Cont Dr Cr
Pierderea activelor Xx
Datorate de ofițeri și angajați Xx
Inchiderea conturilor de creante si a altor
credite amanate ca urmare a Deciziei
COA nr. ___ din data de _____ de
acordare a scutirii BT pentru deficitul
constatat.
63
c. Primirea plății pentru lipsa de numerar din cauza
deciziei COA
Cont Dr Cr
Numerar - în trezoreria locală Xx
Datorate de ofițeri și angajați Xx
Să înregistreze restituirea
deficitului de numerar
Depășirea numerarului
Cont Dr Cr
Numerar - în trezoreria locală Xx
Venituri diverse Xx
Pentru a înregistra surplusul de
numerar descoperit în timpul
examinării numerarului
Controale dezonorate
64
plăți imediate în numerar. BT va informa apoi
auditorul, care va efectua anularea în duplicatul OR, în
cazul în care acesta a fost deja prezentat pentru audit.
Cont Dr Cr
Contul de venit Xx
Numerar în banca LCCA Xx
Să înregistreze primirea
Memoriului de debit pentru
cecul nr. ______ din data de
________ plătit de ________
care a fost dezonorat și returnat
de bancă.
b. Chitanța plății
Cont Dr Cr
Numerar - în trezoreria locală Xx
Contul de venit Xx
Pentru a înregistra primirea
ulterioară a plății pentru taxele
acoperite de cecul dezonorat
65
când este pierdut din cauza unui eveniment fortuit, furt
sau jaf.
Cecuri stricate
66
Verificare cu pietre
a. Cec pierdut/stricat/pătat
Cont Dr Cr
Numerar în bancă, LCCA Xx
Conturi de plătit (sau contul Xx
de pasiv corespunzător
debitat anterior)
Să înregistreze primirea cecului
original pierdut/stricat/imobilizat
nr. _____ din data de ______
emis în favoarea ________ (aviz
de oprire a plății emis băncii) și
cerere de înlocuire.
b. Înlocuirea cecului
67
Cont Dr Cr
Conturi de plătit (sau contul de Xx
pasiv corespunzător restaurat
anterior)
Numerar în bancă, LCCA Xx
Pentru a înregistra înlocuirea
cecului nr. _____ din data de
______ raportat
pierdut/stricat/învechit.
Indemnizații și taxe
Cont Dr Cr
Creante – Indemnizari/Taxe Xx
Contul de cheltuieli Xx
Contul de venit Xx
Pentru a înregistra
indemnizațiile/taxele
Cont Dr Cr
68
Numerar - în trezoreria locală Xx
Creante – Indemnizari/Taxe Xx
Pentru a înregistra decontarea
deducerilor/taxelor
69
Capitolul IX
Ajustarea și închiderea intrărilor în jurnal
9.2.1 Angajamente
Cont Dr Cr
Conturi de încasat Xx
Venituri din dobânzi Xx
Pentru a înregistra dobânda
câștigată care nu a fost încă
primită
Cont Dr Cr
Salarii și salarii - regulate Xx
Plată Xx
Pentru a înregistra cheltuielile
suportate, dar neplătite încă
70
9.2.2 Plăți anticipate
Cont Dr Cr
Amortizare – Active de Xx
infrastructură
Deprecierea acumulată Xx
Pentru a înregistra cheltuielile cu
amortizarea
B. Venituri neîncasate
Cont Dr Cr
Venit Xx
Amânarea creditării Xx
veniturilor
Pentru a înregistra venituri
neîncasate
71
72
Capitolul X
Registre de conturi, rapoarte financiare și situații
73
10.3 Responsabilitatea pentru situațiile financiare
74
activului/capitalurilor proprii nete și trebuie să prezinte
următoarele elemente la prima vedere:
75
Capitolul XI
Fonduri fiduciare speciale
76
11.1.8 Achizițiile finanțate din STF trebuie să respecte Legea
Republicii (RA) 9184.
Primirea STF
Plata
Primirea STF
Cont Dr Cr
Numerar Xx
Responsabilitate fiduciară – Xx
DRRMF
Pentru a înregistra primirea
donației
Cont Dr Cr
Numerar Xx
Răspunderea fiduciară Xx
77
Să înregistreze primirea donației
pentru construcția clădirii școlii
Cont Dr Cr
Numerar Xx
Răspunderea fiduciară Xx
Pentru a înregistra primirea
donației pentru activități de
îngrijire a sănătății
Plata
Cont Dr Cr
Cheltuielile Xx
Numerar sau Conturi de Xx
plătit
Pentru a înregistra debitele
contului fiduciar de pasiv
Cont Dr Cr
Bunuri sociale pentru distribuție Xx
Numerar Xx
Înregistrarea costurilor
proviziilor alimentare pentru
victimele inundațiilor
11.3.6 La distribuire
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu bunurile sociale Xx
Bunuri sociale pentru Xx
78
Cont Dr Cr
distribuție
Înregistrarea distribuției
proviziilor alimentare pentru
victimele inundațiilor
Cont Dr Cr
Responsabilitate fiduciară – Xx
DRRMF
Granturi și donații în numerar Xx
Pentru a înregistra partea
cheltuită din donație ca venit
Cont Dr Cr
Reparații și întreținere Xx
Numerar sau conturi de plătit Xx
Pentru a înregistra costul
reparațiilor și întreținerii
Cont Dr Cr
Responsabilitate fiduciară – Xx
DRRMF
Subvenție din partea Xx
guvernului național
Pentru a înregistra partea
cheltuită ca venit
79
Cont Dr Cr
Clădirea școlii Xx
Numerar sau conturi de plătit Xx
Evidența centrului de zi construit
din subvenția de la NG
Cont Dr Cr
Datorii fiduciare – DRRMF Xx
Subvenție din partea Xx
guvernului național
Pentru a înregistra partea
cheltuită ca venit
Cont Dr Cr
Echipamente de intervenție și Xx
salvare în caz de dezastre
Numerar sau conturi de plătit Xx
Pentru a înregistra costul
vehiculului utilitar pentru DRRM
Cont Dr Cr
Responsabilitate fiduciară – Xx
DRRMF
Granturi și donații Xx
Pentru a înregistra transferul
LDRRMF utilizat
80
Cont Dr Cr
Transferul către alocarea Xx
neutilizată pentru anul curent a
fondului fiduciar
pentru LDRRMF
Datorii fiduciare – DRRMF Xx
Pentru a transfera QRF și
DRRMF-MOOE necheltuite în
contul fiduciar special la
sfârșitul anului
Capitolul XII
Alte dispoziții
81
g. Pregătește certificarea PB pentru plățile cecurilor
barangay conform Circularei COA nr. 2012-005
din 7 decembrie 2012.
82
f. Certifică RAO și pregătește și transmite SAOB la
sfârșitul anului contabilului C / M pentru a fi
prezentat auditorului COA.
a. Colecţii
b. Plăţi
83
2. Pregătește și menține ICS pentru emiterea de
articole mici cu o durată de viață mai mare de
un an și PAR pentru emiterea de bunuri și
echipamente către utilizatorii finali; și
d. Alții
84
e. Întocmește RBDCM la primirea Memoriilor de
debit, a Memoriilor de credit și a Extrasului bancar
al barangay-ului și furnizează imediat BT al
acestora pentru a actualiza și reconcilia soldul
contului bancar în numerar în carnetul său de
numerar;
85
12.3.2 Contabilul C/M va păstra o copie a tuturor
documentelor care trebuie să fie la dosar.
86
Afaceri – Recinta, in cazul in care PB va asista in mod
corespunzator.
a. PB de intrare
b. PB de ieșire
c. BT de intrare
d. BT de ieșire
e. Contabil C/M
f. COA Auditor
87
inventarierea consumabilelor la sfârșitul anului, nu mai
târziu de data de 10 ianuarie a anului următor.
88
Capitolul XIII
Planul de conturi
COD
TITLUL CONTULUI
CONT
ACTIVE
Numerar
Numerar la îndemână
Numerar – în Trezoreria locală 1-01-01-010
Bani mărunți 1-01-01-020
Numerar în bancă
Numerar în bancă - moneda locală, cont 1-01-02-010
curent
Investiţii
Investiții în depozite la termen 1-02-01-010
Creanţe
Conturi de creanțe
Conturi de încasat 1-03-01-010
Ajustări pentru depreciere – Conturi de 1-03-01-011
încasat
Creanțe inter-agenții
Datorate de unitățile administrației publice 1-03-02-010
locale
Avansuri
Avansuri pentru salarizare 1-03-03-010
Avansuri către ofițeri și angajați 1-03-03-020
Alte creanțe
Creanțe - Indemnizații/Cheltuieli 1-03-04-010
Datorate de ofițeri și angajați 1-03-04-020
Datorate de ONG-uri/OP-uri 1-03-04-030
Alte creanțe 1-03-04-990
Ajustări pentru depreciere – alte creanțe 1-03-04-991
89
Inventarele
Inventar deținut pentru vânzare
Inventar marfa 1-04-01-010
Inventarul deținut pentru distribuție
Bunuri sociale pentru distribuție 1-04-02-010
Medicamente și medicamente pentru 1-04-02-020
distribuție
Alte consumabile și materiale pentru 1-04-02-990
distribuție
Inventarul deținut pentru consum
Inventarul consumabilelor de birou 1-04-03-010
Inventar responsabil de formulare, plăcuțe 1-04-03-020
și autocolante
Inventarierea materialelor de constructii 1-04-03-030
Inventarul altor consumabile și materiale 1-04-03-990
Plăți anticipate
Avansuri pentru contractori 1-05-01-010
Alte plăți anticipate 1-05-01-990
Investiții imobiliare
Investiții imobiliare - terenuri 1-06-01-010
Pierderi cumulate din depreciere – 1-06-01-012
Investiții imobiliare - terenuri
Investiții imobiliare - Clădiri 1-06-01-020
Amortizare acumulată – 1-06-01-021
Investiții imobiliare - Clădiri
Pierderi cumulate din depreciere – 1-06-01-022
Investiții imobiliare – Clădiri
Imobilizări corporale
Țară
Țară 1-07-01-010
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-01-012
terenuri
Îmbunătățiri funciare
Alte îmbunătățiri funciare 1-07-02-990
Amortizarea acumulată – alte îmbunătățiri 1-07-02-991
funciare
Pierderi cumulate din depreciere – alte 1-07-02-992
îmbunătățiri funciare
90
Activele infrastructurii
Retele rutiere 1-07-03-010
Amortizarea acumulată – rețele rutiere 1-07-03-011
Pierderi cumulate din depreciere – rețele 1-07-03-012
rutiere
Sisteme de control al inundațiilor 1-07-03-020
Amortizarea acumulată – sisteme de 1-07-03-021
control al inundațiilor
Pierderi cumulate din depreciere – sisteme 1-07-03-022
de control al inundațiilor
Sisteme de canalizare 1-07-03-030
Amortizare acumulată – sisteme de 1-07-03-031
canalizare
Pierderi cumulate din depreciere – sisteme 1-07-03-032
de canalizare
Sisteme de alimentare cu apă 1-07-03-040
Amortizare acumulată – sisteme de 1-07-03-041
alimentare cu apă
Pierderi cumulate din depreciere – sisteme 1-07-03-042
de alimentare cu apă
Parcuri, piețe și monumente 1-07-03-050
Amortizarea acumulată – parcuri, piețe și 1-07-03-051
monumente
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-03-052
parcuri, piețe și monumente
Alte active de infrastructură 1-07-03-990
Amortizarea acumulată – alte active ale 1-07-03-991
infrastructurii
Pierderi cumulate din depreciere – alte 1-07-03-992
active ale infrastructurii
Clădiri și alte structuri
Clădiri 1-07-04-010
Amortizare acumulată – clădiri 1-07-04-011
Pierderi cumulate din depreciere – clădiri 1-07-04-012
Clădiri școlare 1-07-04-020
Amortizare acumulată – clădiri școlare 1-07-04-021
Pierderi cumulate din depreciere – clădiri 1-07-04-022
școlare
Spitale și centre de sănătate 1-07-04-030
Amortizarea acumulată – spitale și centre 1-07-04-031
91
de sănătate
Pierderi cumulate din depreciere – spitale
și centre de sănătate 1-07-04-032
Pieţele 1-07-04-040
Deprecierea acumulată – piețe 1-07-04-041
Pierderi cumulate din depreciere – piețe 1-07-04-042
Alte structuri 1-07-04-990
Amortizarea acumulată – alte structuri 1-07-04-991
Pierderi cumulate din depreciere – alte 1-07-04-992
structuri
Mașini și echipamente
Mașinărie 1-07-05-010
Amortizare acumulată – Utilaje 1-07-05-011
Pierderi cumulate din depreciere – utilaje 1-07-05-012
Echipamente de birou 1-07-05-020
Amortizare acumulată – Echipamente de 1-07-05-021
birou
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-022
echipamente de birou
Echipamente pentru tehnologia informației 1-07-05-030
și comunicațiilor
Amortizare acumulată – echipamente 1-07-05-031
pentru tehnologia informației și
comunicațiilor
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-032
echipamente pentru tehnologia
informației și comunicațiilor
Echipamente de comunicare 1-07-05-040
Amortizare acumulată – echipamente de 1-07-05-041
comunicații
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-042
echipamente de comunicații
Construcții și echipamente grele 1-07-05-050
Amortizarea acumulată – construcții și 1-07-05-051
echipamente grele
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-052
construcții și echipamente grele
92
Amortizarea acumulată – echipamente de 1-07-05-061
răspuns la dezastre și salvare
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-062
echipamente de răspuns și salvare în caz
de dezastre
Echipamente militare, de poliție și de 1-07-05-070
securitate
Amortizarea acumulată – echipamente 1-07-05-071
militare, polițienești și de securitate
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-072
echipamente militare, polițienești și de
securitate
Echipament sportiv 1-07-05-080
Amortizare acumulată – Echipament 1-07-05-081
sportiv
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-082
echipamente sportive
Echipamente tehnico-științifice 1-07-05-090
Amortizarea acumulată – echipamente 1-07-05-091
tehnico-științifice
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-05-092
echipamente tehnice și științifice
Alte mașini și echipamente 1-07-05-990
Amortizarea acumulată – alte mașini și 1-07-05-991
echipamente
Pierderi cumulate din depreciere – Alte 1-07-05-992
mașini și echipamente
Echipamente de transport
Autovehicule 1-07-06-010
Depreciere cumulată – autovehicule 1-07-06-011
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-06-012
autovehicule
Ambarcațiuni 1-07-06-020
Amortizare acumulată – Ambarcațiuni 1-07-06-021
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-06-022
ambarcațiuni
Alte echipamente de transport 1-07-06-990
Amortizarea acumulată – alte echipamente 1-07-06-991
de transport
Pierderi cumulate din depreciere – alte 1-07-06-992
echipamente de transport
93
Mobilier, corpuri de iluminat și cărți
Mobilier și corpuri de iluminat 1-07-07-010
Amortizarea acumulată – mobilier și 1-07-07-011
corpuri de iluminat
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-07-012
mobilier și corpuri de iluminat
Cărţi 1-07-07-020
Deprecierea acumulată – Cărți 1-07-07-021
Pierderi cumulate din depreciere – Cărți 1-07-07-022
Active închiriate
Active închiriate, terenuri 1-07-08-010
Pierderi cumulate din depreciere – active 1-07-08-012
arendate, terenuri
Active închiriate, clădiri și alte structuri 1-07-08-020
Amortizarea acumulată – active închiriate, 1-07-08-021
clădiri și alte structuri
Pierderi cumulate din depreciere – active 1-07-08-022
în leasing, clădiri și alte structuri
Active, mașini și echipamente închiriate 1-07-08-030
Amortizarea acumulată – active, mașini și 1-07-08-031
echipamente închiriate
Pierderi cumulate din depreciere – active, 1-07-08-032
mașini și echipamente în leasing
Active închiriate, echipamente de transport 1-07-08-040
Amortizarea acumulată – active închiriate, 1-07-08-041
echipamente de transport
Pierderi cumulate din depreciere – active 1-07-08-042
în leasing, echipamente de transport
Alte active luate în leasing 1-07-08-990
Amortizarea acumulată – alte active în 1-07-08-991
leasing
Pierderi cumulate din depreciere – alte 1-07-08-992
active luate în leasing
Îmbunătățiri ale activelor închiriate
Îmbunătățiri ale activelor închiriate, 1-07-09-010
terenuri
Amortizarea acumulată – îmbunătățiri ale 1-07-09-011
activelor închiriate, terenuri
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-09-012
imbunatatiri ale activelor arendate,
94
terenuri
Imbunatatiri active inchiriate, cladiri 1-07-09-020
Amortizarea acumulată – îmbunătățiri ale 1-07-09-021
activelor închiriate, clădiri
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-09-022
imbunatatiri ale activelor inchiriate,
cladiri
Alte îmbunătățiri ale activelor închiriate 1-07-09-990
Amortizarea acumulată – îmbunătățiri ale 1-07-09-991
altor active în leasing
Pierderi cumulate din depreciere – 1-07-09-992
Îmbunătățiri ale altor active în leasing
Construcție în curs
Constructii in curs - Imbunatatiri funciare 1-07-10-010
Construcții în curs - Active de infrastructură 1-07-10-020
Construcții în curs - clădiri și alte structuri 1-07-10-030
Constructii in curs - Active inchiriate 1-07-10-040
Constructii in curs - imbunatatiri ale activelor 1-07-10-050
inchiriate
Alte imobilizări corporale
Alte imobilizări corporale 1-07-99-990
Amortizarea acumulată – alte imobilizări 1-07-99-991
corporale
Pierderi cumulate din depreciere – alte 1-07-99-992
imobilizări corporale
Active biologice
Active biologice 1-08-01-010
PASIVE
Datorii financiare
Datorii
Plată 2-01-01-010
Datorită ofițerilor și angajaților 2-01-01-020
Dobânda de plătit 2-01-01-030
Leasing operațional de plătit 2-01-01-040
Leasing financiar de plătit 2-01-01-050
95
Indemnizații de concediu plătibile 2-01-01-060
Dispozițiile
Alte dispoziții 2-01-02-010
Facturi / obligațiuni / împrumuturi de plătit
Credite de plătit - interne 2-01-03-010
Datorii între agenții
Datorită BIR 2-02-01-010
Datorită GSIS 2-02-01-020
Datorită Pag-IBIG 2-02-01-030
Datorită PhilHealth 2-02-01-040
Din cauza SNG 2-02-01-050
Din cauza GCC 2-02-01-060
Datorită LGU-urilor 2-02-01-070
Datorii fiduciare
Datorii fiduciare 2-03-01-010
Garanții / depozite de garanție de plătit 2-03-01-020
Datorii fiduciare - Reducerea riscului de 2-03-01-030
dezastre
și Fondul de Management (DRRMF)
Datorii fiduciare - Fonduri SK 2-03-01-040
Alte datorii
Alte datorii 2-99-99-990
ECHITATE
Echitate guvernamentală
Echitate guvernamentală 3-01-01-010
Ajustările din anii precedenți 3-01-01-020
Conturi intermediare
Rezumatul veniturilor și cheltuielilor 3-01-02-010
VENITURI ȘI CHELTUIELI
96
Venituri fiscale - Proprietate
Impozitul pe bunurile imobiliare 4-01-01-010
Venituri fiscale - Bunuri și servicii
Impozitul pe afaceri 4-01-02-010
Cota din impozitul pe nisip, pietriș și alte 4-01-02-020
produse de carieră
Venituri fiscale - Taxe de autorizare
Redevențe și taxe pentru creșterea 4-01-03-010
comercială a cocoșilor de luptă, a
luptelor de cocoși și a carlingilor
Taxe și tarife pentru locurile de recreere 4-01-03-020
care percep taxe de intrare
Taxe și taxe pe panouri publicitare, 4-01-03-030
panouri, semne de neon și reclame în aer
liber
Venituri fiscale -Altele
Cota din colectările veniturilor interne 4-01-04-010
Alte impozite 4-01-04-990
Venituri fiscale - amenzi și penalități
Venituri fiscale - Amenzi și penalități - 4-01-05-010
Proprietate
Venituri fiscale - Amenzi și penalități - 4-01-05-020
Bunuri și servicii
Venituri fiscale - Amenzi și penalități - 4-01-05-030
Taxe de autorizare
Venituri fiscale - Amenzi și penalități- 4-01-05-990
Altele
Subvenție/Asistență
Subvenție din partea guvernului național 4-02-01-010
Subvenție de la alte unități ale administrației 4-02-01-020
publice locale
Acțiuni, granturi și donații
Acţiuni
Cota din Avuția Națională 4-03-01-010
Granturi și donații
Granturi și donații în numerar 4-03-02-010
Granturi și donații în natură 4-03-02-020
Venituri din tranzacții de schimb
97
Venituri din servicii și afaceri
Venituri din servicii
Taxe de vămuire și certificare 4-04-01-010
Alte venituri din servicii 4-04-01-990
Venituri din afaceri
Taxe de gunoi 4-04-02-010
Câştigurile
Câștig din vânzarea de imobilizări corporale 4-05-01-010
Câștig din reevaluarea activelor biologice 4-05-01-020
Cheltuielile
Servicii de personal
Salarii și salarii
Salarii și salarii - regulate 5-01-01-010
Salarii și salarii - ocazionale / contractuale 5-01-01-020
Alte compensații
Alocația personală de scutire economică 5-01-02-010
(PERA)
Indemnizație de îmbrăcăminte/uniformă 5-01-02-020
Indemnizația de ședere 5-01-02-030
Indemnizație de stimulare a productivității 5-01-02-040
Onorarii 5-01-02-050
Bonus de sfârșit de an 5-01-02-060
Cadou în bani 5-01-02-070
Alte bonusuri și indemnizații 5-01-02-990
Contribuții pentru beneficiile personalului
Prime de pensii și asigurări de viață 5-01-03-010
Contribuții Pag-IBIG 5-01-03-020
Contribuții PhilHealth 5-01-03-030
Prime de asigurare pentru compensarea 5-01-03-040
angajaților
Alte beneficii pentru personal
Beneficiile concediului terminal 5-01-04-010
Alte beneficii pentru personal 5-01-04-990
98
Întreținere și alte cheltuieli de funcționare
Cheltuieli de călătorie
Cheltuieli de călătorie - locale 5-02-01-010
Cheltuieli de călătorie - externe 5-02-01-020
Cheltuieli de instruire și burse
Cheltuieli de instruire 5-02-02-010
Cheltuieli cu consumabilele și materialele
Cheltuieli cu consumabilele de birou 5-02-03-010
Formulare responsabile Cheltuieli 5-02-03-020
Cheltuieli cu bunurile sociale 5-02-03-030
Cheltuieli cu medicamentele și 5-02-03-040
medicamentele
Cheltuieli cu combustibilul, uleiul și 5-02-03-050
lubrifianții
Alte cheltuieli cu consumabilele și 5-02-03-990
materialele
Cheltuieli cu utilitățile
Cheltuieli cu apa 5-02-04-010
Cheltuieli cu energia electrică 5-02-04-020
Cheltuieli de comunicare
Servicii poștale și de curierat 5-02-05-010
Cheltuieli telefonice 5-02-05-020
Cheltuieli de abonament la Internet 5-02-05-030
Cheltuieli pentru cablu, satelit, telegraf și 5-02-05-040
radio
Cheltuieli de demolare/relocare și
delistare/dragare
Cheltuieli de demolare și relocare 5-02-06-010
Cheltuieli de decolmatare și dragare 5-02-06-020
Servicii profesionale
Servicii de audit 5-02-07-010
Servicii de consultanta 5-02-07-020
Alte servicii profesionale 5-02-07-990
Servicii generale
Servicii de mediu/sanitare 5-02-08-010
Servicii de curățenie 5-02-08-020
99
Servicii de securitate 5-02-08-030
Alte servicii generale 5-02-08-990
Reparații și întreținere
Reparatii si intretinere - Imbunatatiri 5-02-09-010
funciare
Reparații și întreținere - Active de 5-02-09-020
infrastructură
Reparatii si intretinere - cladiri si alte 5-02-09-030
structuri
Reparatii si intretinere - Utilaje si materiale 5-02-09-040
Reparatii si intretinere - Echipamente de 5-02-09-050
transport
Reparatii si intretinere - Mobilier si 5-02-09-060
accesorii
Reparații și întreținere - Active închiriate 5-02-09-070
Reparații și întreținere - Îmbunătățiri ale 5-02-09-080
activelor închiriate
Reparatii si intretinere - Alte imobilitati, 5-02-09-990
instalatii si echipamente
Asistență financiară/Subvenție
LGU Equity pe alte proiecte LGU / 5-02-10-010
naționale / străine finanțate
Transferul către finanțarea terorismului 5-02-10-020
alocarea neutilizată pentru anul curent
pentru LDRRMF
Transferul alocării SK către STF 5-02-10-030
Subvenții - altele 5-02-10-990
Impozite, prime de asigurare și alte taxe
Prime pentru obligațiuni de fidelitate 5-02-11-010
Cheltuieli de asigurare 5-02-11-020
Alte cheltuieli de întreținere și exploatare
Cheltuieli de publicitate 5-02-99-010
Cheltuieli de reprezentare 5-02-99-020
Cheltuieli de transport și livrare 5-02-99-030
Cheltuieli de chirie/leasing 5-02-99-040
Cotizații de membru și contribuții la 5-02-99-050
organizații
Cheltuieli de abonament 5-02-99-060
Donaţii 5-02-99-070
100
Alte cheltuieli de întreținere și exploatare 5-02-99-990
Cheltuieli financiare
Cheltuieli cu dobânzile 5-03-01-010
Comisioane bancare 5-03-01-020
Alte cheltuieli financiare 5-03-01-990
Cheltuieli fără numerar
Amortizare
Amortizare – Îmbunătățiri funciare 5-04-01-010
Amortizare – Active de infrastructură 5-04-01-020
Amortizarea – clădiri și alte structuri 5-04-01-030
Amortizare – Mașini și echipamente 5-04-01-040
Amortizare – Echipamente de transport 5-04-01-050
Amortizare – Mobilier, corpuri de iluminat 5-04-01-060
și cărți
Amortizare – Active închiriate 5-04-01-070
Amortizare – Îmbunătățiri ale activelor de 5-04-01-080
leasing
Amortizarea – alte imobilizări corporale 5-04-01-990
Pierderi din depreciere
Pierderi din depreciere – Terenuri
Pierderi din depreciere – îmbunătățiri 5-04-02-010
funciare
Pierderi din depreciere – Active de 5-04-02-020
infrastructură
Pierderi din depreciere – clădiri și alte 5-04-02-030
structuri
Pierderi din depreciere – Mașini și 5-04-02-040
echipamente
Pierderi din depreciere – echipamente de 5-04-02-050
transport
Pierderea deprecierii – mobilier, corpuri de 5-04-02-060
iluminat și cărți
Pierdere din depreciere – Active în leasing 5-04-02-070
Pierderi din depreciere – Îmbunătățiri ale 5-04-02-080
activelor de leasing
Pierderi din depreciere – Alte imobilizări 5-04-02-990
corporale
Pierderi
Pierderi din vânzarea de imobilizări 5-04-03-010
101
corporale
Pierderi din vânzarea activelor 5-04-03-020
Pierderea activelor 5-04-03-030
Pierderi din reevaluarea activelor biologice 5-04-03-040
102
Capitolul XIV
Descrierea conturilor
ACTIVE
Numerar
Numerar la îndemână
Numerar în bancă
Investiţii
Creanţe
Conturi de creanțe
103
Creditați acest cont la colectarea creanțelor, transferuri
sau anulări.
Creanțe inter-agenții
Avansuri
Alte creanțe
104
14.12. Alte creanțe (1-03-04-990). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra suma datorată de debitori și alte agenții
care nu se încadrează în niciunul dintre conturile specifice
de creanțe. Creditați acest cont pentru plata/lichidarea
creanțelor.
Inventarele
105
14.5. Alte furnituri și materiale pentru distribuție (1-04-02-
990). Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul
stocurilor achiziționate/achiziționate care nu se încadrează
în niciunul dintre conturile de inventar specifice deținute
în vederea distribuirii. Creditați acest cont pentru emiterea
către utilizatorii finali sau transferuri.
106
Plăți anticipate
107
14.16. Pierderi cumulate din depreciere – investiții imobiliare
– clădiri (1-06-01-022). Acest cont este creditat pentru
pierderea beneficiilor economice viitoare sau a
potențialului de serviciu al investiției imobiliare, în plus
față de amortizare, care este echivalentă cu excedentul
valorii contabile a activului față de valoarea serviciului
său recuperabil. Debitați acest cont la cedarea activului, la
reclasificarea în alt cont de imobilizări corporale,
transferuri sau reluarea pierderii din depreciere.
Imobilizări corporale
Țară
Îmbunătățiri funciare
108
14.21. Pierderi cumulate din depreciere – alte îmbunătățiri
funciare (1-07-02-992). Acest cont este creditat pentru
suma recunoscută pentru a reduce alte îmbunătățiri
funciare la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Debitați acest cont la derecunoașterea activului sau la
inversarea pierderii din depreciere.
Activele infrastructurii
109
inundațiilor în conformitate cu politica prescrisă privind
amortizarea. Debitați acest cont la derecunoașterea
activului.
110
Creditați acest cont la derecunoașterea activului.
111
derecunoașterea valorii contabile a părții înlocuite.
112
construcția sau valoarea justă, dacă este achiziționată prin
donație sau transferuri fără costuri, a clădirilor școlare
pentru implementarea programelor guvernamentale de
educație / învățare. Creditați acest cont pentru cedarea sau
derecunoașterea valorii contabile a părții înlocuite în
reparații majore.
113
înregistra costul suportat pentru achiziționarea sau
construcția sau valoarea justă, dacă este achiziționată prin
donație sau transferuri fără costuri, a piețelor. Creditați
acest cont pentru cedarea sau derecunoașterea valorii
contabile a părții înlocuite în reparații majore.
Mașini și echipamente
114
donație sau transferuri fără costuri, a altor mașini.
Creditați acest cont pentru derecunoașterea valorii
contabile a pieselor înlocuite în reparații majore sau
eliminare.
115
comunicațiilor, care include hardware (computere,
imprimante, scanere și altele asemenea) și software
preîncărcat, cum ar fi, dar fără a se limita la sistemele de
operare care sunt incluse în costul hardware-ului
computerului. Aceasta include, de asemenea,
echipamentele de comunicații de date și alte astfel de
periferice și echipamente auxiliare necesare pentru a pune
sistemul în modul operațional. Creditați acest cont pentru
derecunoașterea valorii contabile a pieselor înlocuite în
reparații majore sau eliminare.
116
pentru suma recunoscută pentru a reduce echipamentul de
comunicații la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Debitați acest cont la derecunoașterea activului sau la
inversarea pierderii din depreciere.
Registre subsidiare:
01 – Echipamente și accesorii pentru stingerea
incendiilor
117
02 – Echipamente de salvare în caz de inundații
03 – Echipamente de salvare în caz de cutremur
04 – Echipament de salvare a erupției vulcanice
05 – Echipament de salvare în caz de alunecare de
teren
118
echipamentele militare, de poliție și de securitate la suma
recuperabilă din cauza deprecierii. Debitați acest cont la
derecunoașterea activului sau la inversarea pierderii din
depreciere.
119
științifice (1-07-05-091). Acest cont este creditat pentru
alocarea costurilor echipamentelor tehnice și științifice în
conformitate cu politica prescrisă privind amortizarea.
Debitați acest cont la eliminarea sau derecunoașterea
activului.
Echipamente de transport
120
valorii contabile a pieselor înlocuite în reparații majore
sau eliminare.
121
conturile specifice privind echipamentele de transport.
Creditați acest cont pentru derecunoașterea valorii
contabile a pieselor înlocuite în reparații majore sau
eliminare.
122
justă, dacă este achiziționată prin donație sau transferuri
fără costuri, a cărților și a altor materiale de referință,
inclusiv a celor în copii electronice (pe CD/DVD), pentru
a fi utilizate în operațiuni guvernamentale. Creditați acest
cont pentru eliminarea activului.
Active închiriate
123
pentru alocarea costurilor clădirilor și a altor structuri în
cadrul unui leasing financiar în conformitate cu politica
prescrisă privind amortizarea. Debitați acest cont la
eliminarea sau derecunoașterea activului.
14.104. Pierderi cumulate din depreciere – active în leasing,
clădiri și alte structuri (1-07-08-022). Acest cont este
creditat pentru suma recunoscută pentru reducerea
clădirilor și a altor structuri în cadrul unui leasing
financiar la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Debitați acest cont la derecunoașterea activului sau la
inversarea pierderii din depreciere.
124
14.109. Îmbunătățiri ale activelor închiriate, terenuri (1-07-09-
010). Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul
îmbunătățirilor și al altor modificări efectuate pe
terenurile în temeiul contractului de leasing operațional
care sunt utilizate pentru operațiuni guvernamentale sau în
scopuri comerciale și/sau generatoare de venituri.
Creditați acest cont pentru derecunoașterea valorii
contabile a părții înlocuite în reparații majore, cedare sau
rezilierea contractului de leasing.
125
14.114. Pierderi cumulate din depreciere - îmbunătățiri ale
activelor luate în leasing, clădiri (1-07-09-022). Acest
cont este creditat pentru suma recunoscută pentru a reduce
îmbunătățirile aduse clădirilor în temeiul unui contract de
leasing operațional la suma recuperabilă din cauza
deprecierii. Debitați acest cont la derecunoașterea
activului sau la inversarea pierderii din depreciere.
Construcție în curs
126
020). Acest cont este utilizat pentru înregistrarea costului
acumulat sau a altei valori corespunzătoare a activelor de
infrastructură care sunt încă în curs de construcție sau
achiziție. Creditați acest cont pentru reclasificare în contul
corespunzător activelor de infrastructură la finalizare.
127
costurilor altor imobilizări corporale în conformitate cu
politica prescrisă privind amortizarea. Debitați acest cont
la eliminarea sau derecunoașterea activului.
Active biologice
PASIVE
Datorii financiare
Datorii
128
scurt, fie pe termen lung. Debitați acest cont pentru plata
dobânzii.
Dispozițiile
129
14.136. Datorită GSIS (2-02-01-020). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra reținerea plăților primelor angajaților și
a altor datorii pentru remiterea către Sistemul de Asigurări
de Servicii Guvernamentale (GSIS). Debitați acest cont
pentru remiterea sumei reținute.
Registre subsidiare:
01 – Prima de viață și de pensionare
02 – ECC
03 – Credit salarial
04 – Împrumut politic
130
utilizat pentru a înregistra primirea de fonduri de la LGU
pentru livrarea de bunuri / servicii conform legii,
transferuri de fonduri pentru implementarea unor
programe sau proiecte specifice și alte tranzacții inter-
agenții. Debitați acest cont pentru livrarea de bunuri /
servicii, lichidarea fondurilor primite și decontarea
pasivelor.
Datorii fiduciare
Alte datorii
131
14.146. Alte datorii (2-99-99-990). Acest cont este utilizat pentru
înregistrarea altor datorii care nu se încadrează în niciunul
dintre conturile specifice de plată. Debitați acest cont
pentru decontarea datoriilor.
ECHITATE
Echitate guvernamentală
Conturi intermediare
VENITURI ȘI CHELTUIELI
Venit
Venituri fiscale
132
impozitul ad valorem impus proprietăților imobiliare și
îmbunătățirile acestora colectate de oraș / municipalitate.
Proprietatea imobiliară include terenuri, clădiri, utilaje și
alte îmbunătățiri aplicate sau atașate proprietății
imobiliare.
133
panouri publicitare, panouri, semne de neon și reclame în
aer liber. Acest cont se închide în contul sumar de venituri
și cheltuieli.
134
sumar de venituri și cheltuieli.
Subvenție/Asistență
Acţiuni
Granturi și donații
135
Venituri din servicii
Câştigurile
Cheltuielile
Servicii de personal
Salarii și salarii
136
14.172. Salarii și salarii - regulate (5-01-01-010). Acest
cont este utilizat pentru a înregistra plata
corespunzătoare pentru serviciile prestate de
angajații guvernamentali care ocupă poziții obișnuite
de plantilă și de funcționarii aleși. Acest cont se
închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
Alte compensații
137
este utilizat pentru a înregistra suma acordată
oficialilor/angajaților guvernamentali autorizați
pentru a acoperi costurile de cazare, masă și
cheltuieli incidentale suportate de angajații care
desfășoară activități oficiale. Acest cont se închide în
contul sumar de venituri și cheltuieli.
138
specifice. Acest cont se închide în contul sumar de
venituri și cheltuieli.
139
celelalte conturi specifice de personal. Acest cont se
închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
Cheltuieli de călătorie
140
articole similare emise utilizatorilor finali pentru
operațiuni guvernamentale. Acest cont se închide în
contul sumar de venituri și cheltuieli.
141
Cheltuieli cu utilitățile
Cheltuieli de comunicare
142
14.203. Cheltuieli de demolare și relocare (5-02-06-010).
Acest cont este utilizat pentru a înregistra costurile
demolării structurilor și relocarea coloniștilor și a
structurilor afectate de proiectele guvernamentale.
Acest cont se închide în contul sumar de venituri și
cheltuieli.
Servicii profesionale
143
igienizarea locurilor publice. Aceasta include costul
colectării și eliminării gunoiului și a deșeurilor
spitalicești. Acest cont se închide în contul sumar de
venituri și cheltuieli.
Reparații și întreținere
Registre subsidiare:
01 – Rețele rutiere
02 – Sisteme de control al inundațiilor
144
03 – Sisteme de canalizare
04 – Sisteme de alimentare cu apă
09 – Parcuri, piețe, monumente
99 – Alte active de infrastructură
Registre subsidiare:
01 – Utilaje
02 – Echipamente de birou
03 – Echipamente TIC
07 – Echipamente de comunicare
08 – Construcții și echipamente grele
09 – Echipamente de intervenție și salvare în caz de
dezastre
10 – Echipamente militare, de poliție și de securitate
13 – Echipament sportiv
14 – Echipamente tehnice și științifice
99 – Alte mașini și echipamente
145
Registre subsidiare:
01 – Autovehicule
04 – Ambarcațiuni
99 – Alte echipamente de transport
Registre subsidiare:
01 – Clădiri și alte structuri
02 – Mașini și echipamente
03 – Echipamente de transport
99 – Alte bunuri închiriate
Registre subsidiare:
01 – Teren
02 – Clădiri
99 – Alte îmbunătățiri ale activelor în leasing
146
altor imobilizări corporale care nu se încadrează în
niciunul dintre conturile specifice de imobilizări
corporale. Acest cont se închide în contul sumar de
venituri și cheltuieli.
Asistență financiară/Subvenție
147
în contul sumar de venituri și cheltuieli.
148
se închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
Cheltuieli financiare
Amortizare
149
alocării periodice a costurilor pentru uzura
îmbunătățirilor funciare
construite/achiziționate/dezvoltate pentru uz public
în conformitate cu politica de amortizare prevăzută.
Acest cont se închide în contul sumar de venituri și
cheltuieli.
Registre subsidiare:
01 – Rețele rutiere
02 – Sisteme de control al inundațiilor
03 – Sisteme de canalizare
04 – Sisteme de alimentare cu apă
09 – Parcuri, piete si monumente
99 – Alte active de infrastructură
Registre subsidiare:
01 – Clădiri
02 – Clădiri școlare
03 – Spitale și centre de sănătate
04 – Piețe
99 – Alte structuri
150
echipamente de comunicații; construcții și
echipamente grele; echipamente de intervenție și
salvare în caz de dezastre; echipamente militare,
polițienești și de securitate; echipament sportiv;
echipamente tehnice și științifice; și alte mașini și
echipamente. Acest cont se închide în contul sumar
de venituri și cheltuieli.
Registre subsidiare:
01 – Utilaje
02 – Echipamente de birou
03 – Echipamente TIC
07 – Echipamente de comunicare
08 – Construcții și echipamente grele
09 – Echipamente de intervenție și salvare în caz de
dezastre
10 – Echipamente militare, de poliție și de securitate
13 – Echipament sportiv
14 – Echipamente tehnice și științifice
99 – Alte mașini și echipamente
Registre subsidiare:
01 – Autovehicule
04 – Ambarcațiuni
99 – Alte echipamente de transport
Registre subsidiare:
01 – Mobilier și corpuri de iluminat
151
02 – Carti
Registre subsidiare:
01 – Teren
02 – Clădiri
99 – Alte îmbunătățiri ale activelor în leasing
152
serviciu al terenurilor, în plus față de recunoașterea
sistematică a pierderii beneficiilor economice
viitoare ale activului sau a potențialului de serviciu
prin depreciere. Acest cont se închide în contul
sumar de venituri și cheltuieli.
Registre subsidiare:
01 – Rețele rutiere
02 – Sisteme de control al inundațiilor
03 – Sisteme de canalizare
04 – Sisteme de alimentare cu apă
09 – Parcuri, piete si monumente
99 – Alte active de infrastructură
153
activului sau a potențialului de serviciu prin
depreciere. Acest cont se închide în contul sumar de
venituri și cheltuieli.
Registre subsidiare:
01 – Clădiri
02 – Clădiri școlare
03 – Spitale și centre de sănătate
04 – Piețe
99 – Alte structuri
Registre subsidiare:
01 – Utilaje
02 – Echipamente de birou
03 – Echipamente TIC
07 – Echipamente de comunicare
08 – Construcții și echipamente grele
09 – Echipamente de intervenție și salvare în caz de
dezastre
10 – Echipamente militare, de poliție și de securitate
13 – Echipament sportiv
14 – Echipamente tehnice și științifice
99 – Alte mașini și echipamente
154
autovehiculelor; ambarcațiuni; și alte echipamente
de transport, în plus față de recunoașterea
sistematică a pierderii beneficiilor economice
viitoare ale activului sau a potențialului de servicii
prin depreciere. Acest cont se închide în contul
sumar de venituri și cheltuieli.
Registre subsidiare:
01 – Autovehicule
04 – Ambarcațiuni
99 – Alte echipamente de transport
Registre subsidiare:
01 – Mobilier și corpuri de iluminat
02 – Carti
Registre subsidiare:
01 – Teren
02 – Clădiri și alte structuri
03 – Mașini și echipamente
04 – Echipamente de transport
99 – Alte bunuri închiriate
155
14.9. Pierderi din depreciere - îmbunătățiri ale
activelor în leasing (5-04-02-090). Acest cont este
utilizat pentru a înregistra pierderea beneficiilor
economice viitoare sau a potențialului de serviciu al
îmbunătățirilor aduse terenurilor, clădirilor și altor
active în regim de leasing utilizat în operațiuni în
temeiul contractului de leasing operațional, în plus
față de recunoașterea sistematică a pierderii
beneficiilor economice viitoare sau a potențialului de
serviciu al activului prin amortizare. Acest cont se
închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
Registre subsidiare:
01 – Teren
02 – Clădiri
99 – Alte îmbunătățiri ale activelor în leasing
Pierderi
156
evenimentelor de aceeași natură. Acest cont se
închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
157