‫آب ‪2022,‬‬ ‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد ‪)3‬‬

‫دو ر الحصر الضريبي لمستخدمي التسويق الفيروسي لزيادة االيرادات الضريبية في العراق‬
‫‪The role of tax inventory for viral marketing users to increase tax revenues in Iraq‬‬

‫أ‪.‬م عروبة معين عايش‬ ‫معلومات البحث‪:‬‬

‫معهد االدارة التقني‪ ,‬الجامعة التقنية الوسطى‪ ,‬بغداد ‪ ,‬العراق‬ ‫• تاريخ االستالم‪10/06/2022 :‬‬
‫‪Assist. Prof. Oroba Main Ayesh‬‬ ‫• تاريخ ارسال‪16/06/2022 :‬‬
‫‪Technical Institute for Administration, Middle Technical‬‬ ‫التعديالت‬
‫‪University, Baghdad, Iraq‬‬ ‫• تاريخ قبول‪26/06/2022 :‬‬
‫‪ouroba92@mtu.edu.iq‬‬ ‫النشر‬

‫المستخلص‪:‬‬
‫يهدف البحث الى تسليط الضوء على احد انواع التسويق االلكتروني هو (التسويق الفيروسي) الذي يًمارس تسويق السلع‬
‫والخدمات عبر وسائل التواصل االجتماعي (كالفيسبوك ‪،‬والماسنجر وغيرها ) وقد نتج عن ذلك من توسع في االيرادات المتحققة‬
‫بعيدا عن الحصر الضريبي ‪ .‬وينطلق البحث من مشكلة افتقار انظمة الهيئة العامة للضرائب في العراق وعدم ادخالهم دائرة‬
‫الخضوع الضريبي لمستخدمي التسويق الفيروسي ‪ ،‬والتي يمكن ان تشكل قاعدة واسعة ضمن االوعية المشمولة بالضريبة والتي‬
‫تزيد من حجم االيرادات الضريبية ‪ ،‬ولتحقيق الهدف تم قياس مدى نجاح او فشل حملة التسويق الفيروسي وفق معادلة (‪( Duncan‬‬
‫والتي اظهرت عندما يكون معدل النمو اكثر من (‪ )1‬الصحيح سيؤدي الى نجاح الحملة‪ .‬كما تم اطالق رسالة فيروسية وقد تم تجميع‬
‫ردودهم لعينة ( ‪ ) 181‬مفردة لبيع ثالثة انواع من المالبس كحالة دراسية بالتعاون مع احد ٌمسوقي التسويق الفيروسي حيث ظهر‬
‫أن هناك ارباح تتحقق من استخدام هذا االسلوب في التسويق ‪ ،‬ولهذا تم تقديم مقترح للحصر الضريبي لممارسي هذا النشاط‬
‫لمحاسبتهم ضريبيا وفق قاانون ضريبة الدخل رقم ‪ 113‬لسنة ‪ 1982‬وتعديالته‪.‬‬

‫الكلمات المفتاحية‪ :‬التسويق الفيروسي ‪ ،‬الحصر الضريبي ‪ ،‬الرسالة الفيروسية ‪،‬االيرادات الضريبية‪.‬‬

‫‪Abstract‬‬
‫‪Research aims to shed light on one of the types of electronic marketing (viral marketing), which‬‬
‫‪practices the marketing of goods and services through social media (such as Facebook, Messenger,‬‬
‫‪etc.). The research stems from the problem of the lack of systems of the General Authority for‬‬
‫‪Taxes in Iraq and their failure to enter the taxation department for users of viral marketing, which‬‬
‫‪can form a broad base within the taxable containers that increase the volume of tax revenues.‬‬
‫‪To achieve the goal,the extent of the success or failure of the viral marketing campaign was‬‬
‫‪measured according to the Duncan equation, which showed that when the growth rate is more than‬‬
‫‪(1) the correct one will lead to the success of the campaign. A viral message was also launched and‬‬
‫‪their responses were collected for a sample (181) single to sell three types of clothing as a case‬‬
‫‪study in cooperation with one of the viral marketing marketers, where it appeared that there are‬‬
‫‪profits that are realized from the use of this method in marketing, and for this reason a proposal was‬‬
‫‪submitted for tax inventory for the practitioners of this activity to hold them accountable for tax in‬‬
‫‪accordance with Income Tax Law No. 113 of 1982 and its amendments‬‬

‫‪Keywords: viral marketing, tax inventory, viral message, tax revenue.‬‬

‫المقدمة ‪:‬‬
‫من أجل زيادة االيرادات الضريبية البد من ايجاد االنشطة االقتصادية التي لم تفرض على ارباحها الضريبة لعدم اجراء حصر‬
‫لمكلفيها ومنها مستخدمي التسويق الفيروسي ‪ ،‬حيث يعتبر التسويق الفايروسي من المفاهيم المستحدثة في عالم التسويق‬
‫والتكنولوجيا مقارنة باألساليب التقليدية وهو اسلوب يهدف الى نشر معلومات حول منتج معين من شخص ألخر عن طريق قنوات‬
‫التواصل في االنترنت ويتم ذلك مابين المعارف واالقرباء ‪ ،‬ومع ظهور هذا المفهوم اصبح من الضروري بذل المزيد من البحث‬
‫واالهتمام بهذا المفهوم كأستراتيجية فعاله لزيادة االيرادات الضريبية ‪.‬‬

‫‪https://doi.org/10.56967/ejfb2022191‬‬ ‫‪241‬‬
 ‫آب ‪2022,‬‬ ‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد ‪)3‬‬

‫ويثير التسويق الفيروسي عدد من التحديات للنظام الضريبي القائم واهم هذه التحديات هو الحصر الضريبي لممارسي هذا‬
‫النشاط من اجل خضوعهم للضريبة باالضافة الى ان التسويق الفيروسي موضوع معاصر لم يتم البحث فيه األ بحدود معرفة رأي‬
‫المستهلك او قرار الشراء ‪ ،‬العالم ة التجارية ‪ ،‬ومن هنا البد من تحقيق هدف البحث في بيان مدى امكانية الحصر لممارسي هذا‬
‫النشاط ومحاسبتهم ضريبيا عن االرباح المتحققة لزيادة االيرادات الضريبية ‪ .‬وقد تم تقسيم البحث الى اربعة محاور ‪ ،‬االول‬
‫تضمن منهجية البحث والدراسات السابقة ‪ ،‬المحور الثاني االطار النظري للبحث ويشمل الفقرات (تعريف الضريبة والحصر‬
‫الضريبي واهميته ‪ ،‬ومفهوم وتعريف التسويق الفايروسي ‪ ،‬تصنيف واهداف التسويق الفايروسي )‪ ،‬اما المحور الثالث تضمن‬
‫االطار العملي للبحث ويشمل اوال‪ /‬مدى مالئمة التشريعات الضريبية للتسويق الفيروسي في العراق ثانيا ‪ /‬اختبار فرضية البحث‬
‫وتضمنت (‪1‬ـــــ حجم ًمسوقي الحملة الفيروسية ‪2‬ـــاالرباح المتحققة للحملة الفيروسية ‪3‬ــــــ مقدار الضريبة المستحقة على ارباح‬
‫الحملة الفيروسية وفق المقترح ‪ 4‬ــ قياس نجاح او فشل حملة التسويق الفيروسي ) ثالثا‪ /‬مقترح عملي للحصر الضريبي ألنشطة‬
‫التسويق الفيروسي في العراق ‪ ،‬واخيرا المحور الرابع االستنتاجات والتوصيات ‪.‬‬

‫يتناول البحث الفرضية األساسية وهي (اليحتاج اجراء‬
‫حصر ضريبي لمستخدمي التسويق الفيروسي لعدم‬
‫تحققهم ارباح ضمن االوعية الضريبية ) ‪.‬‬
‫خامسا"‪ /‬حدود البحث‬
‫الحدود المكانية ‪ :‬اعتمد البحث على دراسة عينة من‬
‫مستخدمي التسويق الفيروسي باالستعانة بأحد اصحاب‬
‫مخزن مالبس والذي يستخدم اسلوب التسويق الفيروسي‬
‫لتسويق سلعته ‪.‬‬
‫الحدود الزمانية ‪ :‬يعتمد البحث على المدة الممتدة من‬
‫تاريخ ‪ 2021/11/2‬وحتى تاريخ ‪ 2022 /4/30‬الفترة‬
‫التي اطلقت فيها الرسالة الفيروسية والتي تم االعتمادعلى‬
‫نتائج الحملة ‪.‬‬
‫سادسا"‪ /‬متغيرات البحث‬
‫تتضمن متغيرات البحث الى‬
‫‪ .1‬المتغير المستقل ‪ :‬الحصر الضريبي لمستخدمي‬
‫التسويق الفيروسي‬
‫‪ .2‬المتغير التابع ‪ :‬االيرادات الضريبية‬
‫‪.2‬الدراسات السابقة‬
‫أهتم كثير من الباحثين بموضوع التسويق الفيروسي‬
‫ومن هذه الدراسات هي ‪:‬ـــ‬
‫اوال ‪/‬الدراسات العربية‬
‫‪ .1‬ثابت ‪ 2017‬توصلت الدراسة الى تأثيرابعاد التسويق‬
‫الفيروسي على تشجيع المستهلك الذي يستخدم مواقع‬
‫التواصل االجتماعي على قرارالشراء ‪ ،‬وهذا يسهم في‬
‫زيادة ثقة المستهلك بالعالمة التجارية التي تم عرضها‬
‫للبيع او الشراء ‪.‬‬
‫‪ .2‬الطائي ‪ 2018‬توصلت الدراسة اعتماد التسويق‬
‫الفيروسي االعالن في توصيل المعلومات عن‬
‫المنتجات بطريقة الرسائل الفيروسية ثم التشجيع على‬
‫ايصال الرسائل الى المعارف لتشجيعهم للشراء او‬
‫البيع ‪.‬‬
‫‪ .3‬الجاسم ‪ 2019‬توصلت الدراسة الى وجود عالقة‬
‫ارتباط بين عناصر االعالن االلكتروني كنوع االعالن‬
‫وطبيعة المواقع في الصورة الذهنية للعميل‬
‫‪ .4‬البلة ‪ 2019‬اظهرت الدراسة بوجود عالقة وتأثير بين‬
‫الكلمة المنطوقة والصورةالذهنية وان استخدام الكلمة‬
‫المنطوقة من قبل المستشفى يؤدي الى زيادة االرباح‬
‫وكسب زبائن جدد ‪.‬‬
‫ثانيا ‪ /‬الدراسات االجنبية‬
‫المحور االول ‪ /‬منهجية البحث والدراسات السابقة‬
‫‪.1‬منهجية البحث‬
‫اوال"‪ /‬مشكلة البحث‬
‫تتمثل مشكلة البحث بأعتماد الهيئة العامة للضرائب‬
‫وفروعها على الحصر الضريبي لمجتمع االنشطة وفق‬
‫االنظمة التقليدية وغياب حصر االنشطة التي تتم عبر‬
‫االساليب والتقنيات الحديثة منها تقنية التسويق الفيروسي‬
‫الذي يعتبر احد اشكال التسويق الذي يعتمد على االنترنت‬
‫والذي انتشرت بشكل كبير من ضمن التسويق االلكتروني‬
‫في ظل ظروف انتشار وباء كورونا في تسويق المنتجات‬
‫السلعية والخدمات‪ ،‬وتتحدد مشكلة البحث في االجابة على‬
‫التساؤل التالي ‪:‬ــــــ‬
‫س‪/1‬هل االرباح التي تتحقق من خالل التسويق الفيروسي ضمن‬
‫الدخل الواجب اخضاعه للضريبة ؟‬
‫س‪ /2‬مدى مالئمة مواد قانون ضريبة الدخل في العراق‬
‫لمستخدمي التسويق الفيروسي؟‬
‫س‪ /3‬هناك امكانية اجراء الحصر لالنشطة التسويقية التي تتم‬
‫عبر االنترنت ومنها التسويق الفيروسي؟‬
‫ثانيا"‪ /‬أهمية البحث‬
‫أهمية البحث من أهمية الموضوع حيث يعد التسويق‬
‫الفيروسي طفرة في عالم التسويق وقد تزايد ممارسي هذا‬
‫النشاط وخاصة مع انتشار جائحة كورونا مما يمهد الطريق‬
‫لظهور ضريبة جديدة لزيادة االيرادات الضريبية ‪ .‬باالضافة‬
‫الى تزايد عائدات التسويق الفيروسي وارباحها وان عدم‬
‫االنتباه واالهتمام سيؤدي الى حرمان الموازنة العامة من‬
‫ايرادات ضريبية ناتجة عن التسويق عبر االنترنت والتي‬
‫تتزايد حجم نشاطها ‪.‬‬
‫ثالثا"‪ /‬أهداف البحث ‪ :‬يهدف البحث الى‬
‫‪ .1‬تسليط الضوء على الحصر الضريبي و التسويق‬
‫الفيروسي مفهومه ‪ ،‬تصنيفه ‪ ،‬أهدافه ‪.‬‬
‫‪ .2‬مناقشة التشريعات الضريبية المتمثلة بقانون ضريبة‬
‫الدخل المرقم ‪ 113‬لسنة ‪ 1982‬وتعديالته ومدى مالئمته‬
‫لنشاطات التسويق الفيروسي ‪.‬‬
‫‪ .3‬دراسة امكانية فرض ضريبة على االرباح التي تتحقق‬
‫من نشاطات التسويق الفيروسي حسب المقترحالمقدم من قبل‬
‫الباحثة ‪.‬‬
‫رابعا ‪ /‬فرضية البحث‬

‫‪242‬‬
 ‫آب ‪2022,‬‬
‫المالين لحصر المكلفين التي ستفرض عليهم الضريبة وكلما‬
‫كان الحصر دقيق كلما حققت السلطة المالية ايرادات عالية ‪.‬‬
‫‪ .1‬أهمية الحصر الضريبي‬
‫وللحصر الضريبي اهميته في ‪:‬‬
‫‪ .1‬تحقيق العدالة الضريبية ‪ :‬ويقصد به تحقيق المساواة‬
‫في فرض الضريبة افقيا يعني معاملة االفراد‬
‫المتماثلين اقتصاديا بمعاملة واحدة ‪ ،‬باإلضافة الى‬
‫تحقيق مبدأ المساواة العمودية والذي يقضي بمعاملة‬
‫المكلفين غير المتماثلين اقتصاديا بمعاملة ضريبية‬
‫غير متماثلة (‪. ) slavin,2008 :153‬‬
‫‪ .2‬زيادة الحصيلة الضريبية ‪ :‬أن اي نقص يحدث في‬
‫عملية الحصر يؤدي الى انخفاض االيرادات‬
‫الضريبية ‪ ،‬فالبد من وجود نظام كفوء لحصر‬
‫المجتمع الضريبي (علي ‪. )77: 2006،‬‬
‫‪ .3‬رفع مستوى االمتثال الضريبي ‪ :‬يتم رفع مستوى‬
‫االمتثال الضريبي عند وجود نظام للحصر الضريبي‬
‫فعال وكفوء والوصول الى تشجيع المكلفين الذي‬
‫يمارسون انشطة اقتصادية ولم يتم تسجليهم في‬
‫السجالت الضريبية (الشاعر ‪،.)95: 2011،‬‬
‫‪ .4‬الحصر الضريبي يعتبر جهاز رقابي ساند ‪ :‬على كل‬
‫من لديه نشاطات اقتصادية خاضعة للضريبة أن يقدم‬
‫المستمسكات الشخصية ‪ ،‬االجازات المهنية ‪ ،‬الشهادة‬
‫الرسمية التي تؤيد النشاط الذي يمارسه المكلف (شكر‬
‫‪. )32: 2014،‬‬
‫‪ .5‬مكافحة التهرب الضريبي ‪:‬يعرف التهرب الضريبي‬
‫بأنه " ظاهرة اقتصادية ضريبية خطيرة يقوم المكلف‬
‫بالتخلص من عبئها من خالل مخالفته القانون مما‬
‫يؤدي الى عدم التزام المكلف بدفع الضريبة وهذا‬
‫يؤدي الى انخفاض الحصيلة الضريبية " ( عالم ‪،‬‬
‫‪ )172: 2012‬وعند وجود نظام حصر ضريبي كفوء‬
‫سيقلل من عدد متهربي الضريبة ‪.‬‬
‫ثانيا"‪ /‬مفهوم وتعريف وتصنيف وأهداف التسويق‬
‫الفيروسي‬
‫‪ .1‬مفهوم وتعريف التسويق الفيروسي‬
‫اصل كلمة التسوق هو السوق ويٌعرف بانه " المكان‬
‫الذي يتناول فيه السلع والخدمات مابين البائع و المشتري "(‬
‫عروبة ‪ . )431 : 2020 ،‬وتدل كلمة (فيروس ) على‬
‫خاصية االنتشار والذي يعتمد على المجال االنترنت ‪ ،‬و‬
‫يعتبر التسويق الفيروسي مصطلح جديد من مصطلحات‬
‫عالم التسويق االلكتروني الذي ينتشر كالعطر او الفايروس‬
‫( ‪، ) Friedman,2007 :4‬و لم يحظى التسويق الفيروسي‬
‫باالهتمام الكافي األ بعد عام ‪.)Helm,2000:158 ( 1998‬‬
‫حيث أن كل شخص يَحمل الفكرة يقوم على نشرها ألكبر‬
‫عدد ممكن والشخص األخير يمارس الدور الذي قام‬
‫بممارسته الشخص االول وهذا ما يسمى (النمو ) (‬
‫‪. ) Duncan et al ,2010 :4‬‬
‫وقد بدأت الشركات بتبني نهج التسويق الفيروسي بما يقارب‬
‫‪ 4100‬عالمة تجارية حول العالم حيث تقوم بتطبيق التسويق‬
‫الفيروسي وذلك بسبب تأثير الرسالة في االنتشار السريع‬
‫(‬ ‫االنترنت‬ ‫شبكة‬ ‫مقاييس َ‬
‫‪243‬‬
‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد ‪)3‬‬
‫دراسة (‪2014) Rijkers‬اظهرت الدراسة وجود‬ ‫‪.1‬‬
‫عالقة ايجابية مابين النفقة والرغبة وسعر المنتج‬
‫لزيادة الشراء ‪.‬‬
‫دراسة ) ‪ 2016 ، ) Sankaran&Kannan‬اهتمت‬ ‫‪.2‬‬
‫الدراسة بالمؤسسات التعليمية حيث اظهرت التسويق‬
‫الفيروسي له دور حيوي في زيادة الوعي بالعالمة‬
‫التجارية ‪.‬‬
‫دراسة ( ‪) Sharma‬سنة ‪ 2019‬تم اعادة توجيه‬ ‫‪.3‬‬
‫رسائل البريد االلكتروني حسب القيمة المتوقعة‬
‫لمحتوى البريد االلكتروني وعالقتهم االيجابية مع‬
‫المرسل ‪.‬‬
‫( ‪ 2019) Sawaftahat‬اظهرت الدراسة بوجود‬ ‫‪.4‬‬
‫تأثير لالعالن الفيروسي على رغبة المستهلك‬
‫بالشراء‪.‬‬
‫التعليق على الدراسات السابقة والفرق بينها وبين الدراسة‬
‫الحالية‬
‫اهتم كثير من الباحثون في الدراسات السابقة بشكل واسع‬
‫بموضوع التسويق الفيروسي من ناحية المستهلك ورضا‬
‫العمالء او اتخاذ قرار الشراء او كفاءة الخدمات التسويقية‬
‫وسعر الشراء واالعالن والعالمة التجارية ‪ .‬اما الدراسة‬
‫الحالية التي ركزت أهتمامها بالحصر الضريبي لمستخدمي‬
‫التسويق الفيروسي عبر منصات التواصل االجتماعي التي‬
‫تتم ببيع منتجاتها من اجل معرفة مايتم تحقيقه من ارباح‬
‫باالضافة الى دراسة مدى توافق التشريعات الضريبية‬
‫باخضاع هذه االرباح المتحققة لضريبة الدخل ‪ ،‬وهي تعتبر‬
‫الدراسة الوحيدة التي تتطرق الى هذا المجال ‪.‬‬
‫المحور الثاني ‪ /‬االطار النظري للبحث‬
‫اوال"‪ /‬تعريف الضريبة والحصر الضريبي واهميته‬
‫‪.1‬تعريف الضريبة والحصر الضريبي‬
‫لقد عُرفت الضريبة على أنها " استقطاع نقدي من دخل‬
‫االفراد يفرض بموجب قانون وبدون مقابل لتحقيق اهداف‬
‫عرف (كاظم )‬ ‫الدولة "( الخطيب ‪،‬شامية ‪ ، )45: 2012،‬و ً‬
‫الضريبة " بأنها اقتطاع مبلغ نقدي من االفراد جبرا" للدولة‬
‫بصفه نهائية وحسب مقدرتهم لتغطية االعباء العامة "(كاظم‬
‫‪. )14: 2013،‬‬
‫اما الحصر الضريبي يمثل " االحصاء الرسمي للدخول‬
‫الناتجة من انشطة الخاضعة للضريبة ويتم تثبيت اسمائهم في‬
‫سجالت االدارة الضريبية للمحافظة على الحصيلة الضريبية‬
‫التي تعتبر جزء من ايرادات خزينة الدولة " ( ناصر‬
‫‪ .) 348 : 2012،‬و يعتبر الحصر الضريبي الحجر‬
‫االساسي الذي يقوم عليه النظام الضريبي فقد عُرف الحصر‬
‫الضريبي بأنه ( االجراءات التي تقرها الحكومة وتنفذها‬
‫االدارة الضريبية لكشف حقيقة المركز المالي للمكلف وتحديد‬
‫مبلغ الضريبة بشكل دقيق ) ( محسن ‪.) 509: 2016،‬‬
‫ومنخالل ماورد اعاله الضريبة يجب ان تجبى من المكلفين‬
‫لخزينة الدولة دون اي مقابل وذلك الن المقابل الخدمات التي‬
‫تقدمها الدولة ‪.‬اما الحصر الضريبي هم احد واجبات السلطة‬
‫حسب‬
 ‫آب ‪2022,‬‬
‫كسب زبائن جدد‬ ‫‪.1‬‬
‫زيادة رضا الزبائن‬ ‫‪.2‬‬
‫زيادة الحصة التسويقية وزيادة مبيعات الشركة‬ ‫‪.3‬‬
‫انخفاض كلفته مقارنه بأساليب التسويق االخرى تكاد‬ ‫‪.4‬‬
‫تكون معدومة ( ‪.) Dobele et al ,2005 :144‬‬
‫الوصول الى الجماهير خالل مدة زمنيه قصيرة جدا"‬ ‫‪.5‬‬
‫(‪.)Kaikati&Kaikatij,2004 :18‬‬
‫سهولة استعمال ادوات التسويق الفايروسي ( كمحركات‬ ‫‪.6‬‬
‫البحث ‪ ،‬البريد االلكتروني ‪ ،‬توتير ‪ ،‬فيس بوك وغيرها‬
‫) ( ‪.)Kwatkwaska,2008 :1049‬‬
‫زيادة مستوى الموثوقية من خالل االعتماد على‬ ‫‪.7‬‬
‫االنترنت الذي يعمل على ارسال الرسائل اإلعالنية‬
‫المستلمة من الشركة الى ذويهم بموثوقية عالية ( ‪Maria‬‬
‫‪)et al ,2008 :35‬‬
‫من خالل التواصل المستمر يتم المحافظة على زبائن‬ ‫‪.8‬‬
‫الشركة الحاليين واعالمهم بكل ما هو جديد (‬
‫‪. )Jerald&Robert,2006 :133‬‬
‫(‪.)Sohn&cardner,2013 :22‬واستمر تعريف التسويق‬
‫المحور الثالث ‪ /‬االطار العملي للبحث‬
‫اوال"‪ /‬مدى مالئمة التشريعات الضريبية للتسويق‬
‫الفيروسي في العراق‬
‫‪ .1‬المواد القانونية لخضوع ارباح التسويق الفيروسي‬
‫حددت المادة (‪ )2‬الفصل الثاني من قانون ضريبة‬
‫الدخل العراقي رقم ‪ 113‬لسنة ‪ 1982‬احد مصادر دخل‬
‫االشخاص التي تفرض عليها الضريبة وهي (ارباح االعمال‬
‫التجارية أو التي لها صيغة تجارية والصنائع أو المهن‬
‫‪ ).........‬باإلضافة الى نص المادة (‪ )5‬من قانون ‪ 113‬لسنة‬
‫‪ " 1982‬تفرض الضريبة على دخل غير المقيم الناجم في‬
‫العراق وأن لم يتسلمه"‪.‬‬
‫يمكن التحاسب ضريبيا لممارسي نشاط التسويق‬
‫الفيروسي حيث المادة اعاله خضعت االعمال التجارية‬
‫التي تمارس بقصد الربح للضريبة ‪ ،‬وهذا ما يدل على ان‬
‫االيرادات الناتجة من التسويق الفيروسي للمنتجات او‬
‫الخدمات تكون خاضعة للضريبة ‪.‬‬
‫‪ .2‬العقوبات‬
‫لم يرد في قانون ضريبة الدخل رقم (‪ )113‬لسنة ‪1982‬‬
‫وتعديالته النافذ حاليا أي نص من العقوبات للمتخلفين عن‬
‫التسجيل في السجالت الضريبية باستثناء الفقرة (‪ )2‬من المادة‬
‫(‪ )27‬من القانون التي تنص ( على كل شخص مسجل او‬
‫غير مسجل ولديه دخل خاضع للضريبة أن يقدم تقرير عن‬
‫دخله قبل اليوم االول من حزيران من السنة التقديرية اذا لم‬
‫يطلب منه تقديمه بأخطار خطي او بإحدى طرق النشر )‬
‫وهذا يدل على تشجيع المكلف على التهرب الضريبي‬
‫وذك ألنه الذي يبدأ نشاطه في ‪ 2019/ 1/1‬يقدم تقريره في‬
‫‪ 2020/6/1‬اي مضي (‪ ) 17‬شهرا وهي مدة طويلة وهذا‬
‫ينعكس سلبا على اجراءات الحصر الضريبي ‪ .‬باالضافة‬
‫خضوع كل شخص يمارس نشاط اقتصادي مسجل او غير‬
‫مسجل في سجالت الهيئة العامة للضرائب للتحاسب الضريبي‬
‫‪ .3‬الغرامات‬
‫هناك عدد من أهداف لهذا النوع أهمها ( زعالن‬
‫‪244‬‬
‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد ‪)3‬‬
‫‪ )Yang&Zhou,2011,19‬كذلك عًرف التسويق‬
‫الفيروسي بأنه " وسيلة اتصال غير رسمية شفويه ناتجة عن‬
‫تفاعل شخصين او اكثر يلتقون من خالل قنوات االتصال‬
‫اللفظي"( ‪ ،) petrescu&korgonkar,2011:208‬كما‬
‫اعتبر استراتيجية التسويق لزيادة الوعي بالمنتج والعالمة‬
‫التجارية للشركة (‪ ) Lina&Clark,2011 :3‬ويبقى هذا‬
‫مراض بالعدوى‬
‫ِ‬ ‫النموذج حسب ما أنتشَر من فايروسات اال‬
‫بأشخاص محدودين لنشِر‬ ‫ِ‬ ‫ْ‬
‫تمثل ببذرةٍ واحدةٍ‬ ‫بين الناس والتي‬
‫نقل العدوى ألكبر عد ٍد ممكن ( ‪Oliver‬‬ ‫الرسالة من خال ِل ْ‬
‫‪ ),et.al 2012 :4‬وبهذا تنتشر الرسائل التسويقية كطريقة‬
‫أنتشار االمراض الوبائية المعدية‪ ..‬باإلضافة الى االشارة بأن‬
‫التسويق الفيروسي طريقه تسويقيه جديدة تمكن من نقل‬
‫المعلومات ألكبر عدد من األشخاص الى أقربائهم واصدقائهم‬
‫بطريقة العدوى الفيروسية " ( شمس ‪ . )1 : 2012،‬ايضا‬
‫عرف بأنه " استخدام االنترنت كوسيلة لتقديم معلومات‬
‫توضيحية عن المنتج وتجنيد زبائن لنشر اكبر عدد من‬
‫"‬ ‫االنترنت‬ ‫مستخدمي‬ ‫على‬ ‫الرسائل‬
‫الفيروسي "بأنه استراتيجية تسويقية لترويج السلع والخدمات‬
‫بأستخدام شبكاتالنشر االلكتروني مما يؤدي الى اقصر وقت‬
‫وبأقل جهد "(‪) Rcichstein&Brusc,2019:36‬‬
‫ومن التعاريف اعاله نجد ان التسويق الفيروسي احد التقنيات‬
‫التي تستخدم شبكات االنترنت للترويج عن السلع او‬
‫الخدمة من خالل استخدام شبكة التواصل االجتماعي من‬
‫قبل االهل واالقارب والذي يتم من خالل الرسائل التي‬
‫يعيدون اطالقها الكبر عدد من الزبائن بأقل التكاليف وهذا‬
‫مايؤدي الى زيادة في االرباح ‪.‬‬
‫‪ .2‬تصنيف التسويق الفيروسي‬
‫يصنف التسويق الفيروسي الى صنفين أساسيين‬
‫(‪( )Riemer et al,2005:415‬صادق ‪)9: 2008،‬‬
‫وهما ‪:‬ــــ‬
‫أ‪ .‬التسويق الفيروسي النشط‬
‫أنه النوع الذي يرتبط بالكالم التقليدي المنقول مباشرة‬
‫ويعمل هذا النوع على تشجيع األقارب واالصدقاء وبشكل‬
‫نشط في استعمال المنتج كون المستعمل عمل وبشكل‬
‫شخصي في عملية كسب زبائن جدد باإلضافة الى‬
‫تشجيعهم الى موقع الشركة االلكتروني للحصول على‬
‫العروض التي تطلقها الشركة المجانية ( زعالن ‪2012،‬‬
‫‪. )10 :‬فأن سماع أو رؤية كلمة مجانا تحفز الزبائن على‬
‫االهتمام بعروض الشركة واعالناتها ( ‪Hinz et‬‬
‫‪.)al,2011,8‬‬
‫ب ‪ .‬التسويق الفيروسي غير النشط‬
‫ال يعمل هذا النوع في نشر المعلومات حول منتج أو‬
‫موقع لشركه بشكل نشط أو فعال ‪ ،‬حيث يقوم المنتج‬
‫بأرسال رسالة ترويجيه للمستلم مباشرة دون تدخل بين‬
‫المستلمين ‪ ،‬وأن هدف هذا النوع هو تقليل االحتكاك من‬
‫أجل تجنب التدخل السلبي من قبل المتطفلين أو المنافسين‬
‫‪.‬‬
‫‪ .3‬أهداف التسويق الفيروسي‬
‫‪،‬مصدر سابق ‪:) Fritz, 2004,163()9:‬ـــــــ‬
 ‫آب ‪2022,‬‬
‫لممارسي هذا النشاط وفق المواد اعاله على ارباح الناتجة‬
‫من التسويق عبر شبكات التوالصل االجتماعي ‪.‬‬
‫ثانيا ‪ /‬اختبار فرضية البحث‬
‫من اجل اجراء اختبار لفرضية البحث استوجب اجراء‬
‫اطالق الرسالة الفيروسية وكاالتي ‪:‬‬
‫‪ .1‬حجم ًمسوقي الحملة الفيروسية‬
‫اطلقت رسالة فيروسية من قبل الباحث‬
‫واالستعانة باحد اصحاب المحالت الغير خاضعة‬
‫للضريبة والمتخصص ببيع المالبس ‪ ،‬حيث تبنى عملية‬
‫نشر رسالة فايروسية عبر قنوات التواصل االجتماعي‬
‫لمن يتعاملون معه والمحيطين به ( اصدقاء واقارب )‬
‫وتتضمن الرسالة الترويج عن ثالثة انواع من المالبس‬
‫( قمصلة جلدية ‪ ،‬سترة ‪ ،‬بنطلون ) خالل مدة الدراسة ‪.‬‬
‫الختبار الفرضية ‪ ,‬حيث تم اعطاء كل منتج حرف‬
‫االول وكاالتي ‪:‬ـــ‬
‫جدول (‪)1‬عدد االشخاص الناتجة من حملة التسويق الفيروسي لكل من المنتج ق‪ ،‬س ‪،‬ب‬
‫ب‬ ‫س‬
‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪22‬‬ ‫‪29‬‬
‫‪36‬‬ ‫‪37‬‬
‫‪59‬‬ ‫‪67‬‬
‫الفيروسية فكان مجموع عدد االشخاص لكل من المنتج‬
‫(ق ‪ ،‬س‪ ,‬ب ) (‪ ) 59، 67، 55‬زبون على التوالي ‪.‬‬
‫‪ 2‬ـــ االرباح المتحققة للحملة الفيروسية‬
‫تم احتساب االرباح المتحققة للحملة الفيروسية لكل‬
‫سلعة تم الترويج عنها لغاية المستوى الثالث وكما في‬
‫الجدول التالي ‪:‬ــــــ‬
‫جدول (‪ :)2‬مقدار االرباح المتحققة عن كل مستوى من المستويات للحملة الفيروسية‬
‫ب‬ ‫س‬
‫‪5000‬‬ ‫‪5000‬‬
‫‪110000‬‬ ‫‪145000‬‬
‫‪180000‬‬ ‫‪185000‬‬
‫‪295000‬‬ ‫‪335000‬‬
‫تحقــق اربــاح كبيــرة بأقــل التكــاليف ممــا يســتوجب حصــرها‬
‫ألجل محاسبتهم ضريبيا وزيــادة االيــرادات الضــريبية اســوة‬
‫بالنشاطات االخرى الخاضعة للضريبة وفــق القــوانين النافــذة‬
‫في العراق ‪.‬‬
‫‪ 3‬ــ ــ مقـــدار الضـــريبة المســـتحقة علـــل اربـــاح الحملـــة‬
‫الفيروسية وفق المقترح‬
‫تم احتساب الضــريبة المفروضــة علــى االربــاح المتحققــة‬
‫من الرسالة الفيروسية التي تم اطالقها مــن خــالل معلومــات‬
‫الجدول (‪ )2‬كحد ادنى وتحسب نسبة الضريبة علــى االربــاح‬
‫المتحققة وحسب النسبة المقترحة (‪ )%10‬وذلك كون الــدخل‬
‫‪245‬‬
‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد ‪)3‬‬
‫فيما يخص عقوبة الغرامة المالية فقد نصت المادة‬
‫(‪ )56‬الفقرة (‪ )1‬على ( فرض مبلغ اضافي نسبة (‪)%10‬‬
‫من الضريبة المتحققة وال تزيد عن (‪ )500,000‬الف‬
‫دينار عن عدم تقديم المكلف تقرير الضريبة قبل ‪5/31‬‬
‫من كل سنة )‪.‬‬
‫ان المبلغ المحدد في الفقرات اعاله للعقوبة قليل جدا‬
‫في ضوء التطورات االقتصادية وارتفاع التضخم ‪ .‬مما‬
‫يستوجب اجراء تعديل على مبلغ الغرامة كون الغرامة‬
‫يجب ان تكون رادع كبير لمنع تأخير المكلفين من تسجيل‬
‫نشاطاتهم في سجالت الهيئة العامة للضرائب و تسديد ما‬
‫عليهم من ضريبة ‪.‬‬
‫يظهر مما ورد اعاله ان قانون ضريبة الدخل صدر‬
‫للنشاطات االقتصادية التقليدية ‪ ،‬ولم تصدر تعديالت على‬
‫مواد القانون تخص انشطة التسويق االلكتروني ومنها‬
‫التسويق الفيروسي اال انه يمكن تحاسبهم الضريبي‬
‫ق‬ ‫عدد االشخاص لكل سلعة‬
‫المستوى‬
‫‪1‬‬ ‫االول‬
‫‪26‬‬ ‫الثاني‬
‫‪28‬‬ ‫الثالث‬
‫‪55‬‬ ‫المجموع‬
‫ومن خالل الجدول (‪ )1‬تم احتساب عدد االشخاص‬
‫لكل مستوى وصلت لهم الرسالة الفيروسية عن‬
‫المنتجات المعلن عنها خالل مدة الدراسة (‪ 6‬شهور ) ‪،‬‬
‫وقد تم تحديد الى المستوى الثالث حيث ظهر تضاعف‬
‫باالعداد لكل مستوى من المستويات مع كل زيادة في‬
‫المدة وهذه تعتبر الحد االدنى التي تصلهم الرسالة‬
‫ق‬ ‫االرباح‬
‫المستوى‬
‫‪5000‬‬ ‫االول‬
‫‪130000‬‬ ‫الثاني‬
‫‪140000‬‬ ‫الثالث‬
‫‪275000‬‬ ‫المجموع‬
‫في الجدول (‪ )2‬تم تحديــد الــربح النــاتج مــن بيــع هــذه الســلع‬
‫بواقع (‪ )5000‬دينار للمفرد ولهذا اصبحت مجموع االرباح‬
‫المتحققة للسلعة االولى (ق) قمصلة جلدية بلغت (‪)275000‬‬
‫دينار ‪ ،‬والسلعة الثانية (س) سترة بلغت (‪ )335000‬دينــار ‪،‬‬
‫اما السلعة الثالثة (ب) بنطلون بلغ مجموع ارباحهــا المتحقــق‬
‫بلــغ (‪ )295000‬دينــار فيكــون مجمــوع االربــاح المتحققــة‬
‫الثالثــة للرســالة الواحــدة خــالل فتــرة الدراســة (‪)905,000‬‬
‫دينار كحد ادنى باالضافة ان ال ُمسوق للمنتجات اليكتفي بهــذه‬
‫الرسالة فانه يطلــق رســائل فيروســية باســتمرار عبــر قنــوات‬
‫التواصل االجتماعي ‪ ،‬وهذا يدل على أن الحمالت الفيروسية‬
 ‫آب ‪2022,‬‬ ‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد ‪)3‬‬

‫وهنــا يظهــر ان التســويق الفيروســي يحقــق اربــاح يســتوجب‬ ‫المتحققــه اقــل مــن (‪ )3,000,000‬دينــار فتكــون الضــريبة‬
‫خضــوعها ضــريبيا حيــث تــزداد االربــاح عنــد زيــادة عــدد‬ ‫كاالتي ‪:‬ــــــ‬
‫الرســائل الفيروســية بزيــادة فتــرة الحملــة وزيــادة فــي حجــم‬ ‫‪ 90,500= %10 × 905000‬دينار الضريبة المستحقة عن‬
‫المبيعات ومن ثم زيادة االيرادات الضريبية ‪ ،‬وهذا ما يتطلب‬ ‫رسالة واحدة‬
‫اجراء حصر ضريبي ل ًمستخدمي التسويق الفيروســي لزيــادة‬ ‫اما عند زيادة الدخل الناتج من الحمالت الفيروسية كأن يكون‬
‫االيرادات الضريبية ‪ ،‬مما يدل ذلك على عدم صحة الفرضية‬ ‫الــدخل اكثــرمن ‪ 3,000,000‬دينــار المقتــرح ســيتم احتســاب‬
‫(اليحتـــاج اجـــراء حصـــر ضـــريبي لمســـتخدمي التســـويق‬ ‫الضــريبة وفــق نســبة الضــريبة الــواردة فــي قــانون ضــريبة‬
‫الفيروسي لعدم تحققهم ارباح تكون ضمن االوعية الضــريبية‬ ‫الدخل وكاالتي‬
‫) وقبــول الفرضــية البديلــة وهــي ( يحتــاج اجــراء حصــر‬ ‫لو افترضنا لحد ادنى ان دخل الرسالة خالل ( سنة ) فيكون‪:‬‬
‫ضريبي لممارسي النشاطات االقتصادية للتســويق الفيروســي‬ ‫‪ 10860000 = 12 × 905000‬دينار الدخل السنوي‬
‫لتحققهم ارباح يجب ان تكون ضمن االوعية الضريبية)‪.‬‬ ‫فتكون الضريبة حسب النسب التصاعدية وكاالتي ‪:‬ـــــــ‬
‫‪ -4‬قياس نجاح او فشل حملة التسويق الفيروسي‬ ‫‪ 7500 =%3×250,000‬دينار‬
‫تــم قيــاس مــدى نجــاح او فشــل الحملــة وتــم‬ ‫‪ 25000 =%4 ×500,000‬دينار‬
‫المــروج عنهــا (ق ‪ ،‬س ‪،‬ب) علــى‬ ‫الترميــز لهــذه المالبــس ً‬ ‫‪ 100,000 =%10×1,000,000‬دينار‬
‫التــوالي ‪ ،‬وقــد تــم تطبيــق المعادلــة التاليــة )‪R=N(r-1‬‬ ‫‪ 1366500 =%15×9110000‬دينار‬
‫(‪: )Duncan etal,2010:4‬ــــ‬ ‫‪ 1499000‬دينــار الضــريبة المســتحقة‬ ‫‪10860000‬‬
‫السنوية عن رسالة فيروسية‬

‫جدول (‪)3‬بيانات احد مسوقي التسويق الفيروسي في بغداد (ص)‬

‫ب‬ ‫س‬ ‫ق‬ ‫اصحاب المحالت‬
‫البيانات‬
‫‪2‬‬ ‫‪0,5‬‬ ‫‪1‬‬ ‫معدل النمو‬
‫‪181‬‬ ‫‪181‬‬ ‫‪181‬‬ ‫عدد المحادثات‬
‫المصدر ‪ /‬الجدول من اعداد الباحث باالستعانة من بيانات احد مسوقي التسويق الفيروسي‬
‫‪.2‬تشير نتيجة الحملة التسويقية الفايروسية للمنتج (س)‬ ‫من الجدول اعاله البد االشارة الى معدل النمو (‪ ) R‬التي‬
‫والتي معدل نموها (‪ )0,5‬االمر الذي يؤدي الى‬ ‫تمثل عدد االشخاص التوقع اصابتهم بالعدوى من االشخاص‬
‫فقدان(‪ )91‬زبون وهذا يشير ان الحملة فاشلة ‪.‬‬ ‫الجدد ‪ .‬كما ان (‪ ) r‬اكبر من الواحد حيث تمثل كل شخص‬
‫‪ .3‬اما حملة المنتج( ب) التسويقية الفايروسية الذي معدل‬ ‫يرسل الرسالة الى اكثر من شخص سيتم نشر الرسالة بنفس‬
‫نموها (‪ )2‬ادى الى زيادة عدد زبائنها (‪ )181‬زبون وهذا‬ ‫الطريقة كمثل نشر االمراض الوبائية المعدية ‪.‬ولهذا تم‬
‫يبين ان الحملة ناجحة ‪.‬‬ ‫اجراء التجربة بأختيار ( ‪ ( r‬بواحد صحيح ‪ ،‬واقل من الواحد‬
‫وهذا يدل ان زيادة عدد الزبائن يؤدي الى زيادة مبيعات المنتج‬ ‫‪ ،‬واعلى من واحد الجل معرفة مدى نجاح او فشل الرسالة‬
‫ومن ثم االرباح ‪ ،‬كما ظهر ذلك في المنتج (ص) حيث زادت‬ ‫الفيروسية وكاالتي ‪:‬ــــــ‬
‫حجم مبيعاته ما يقارب (‪ )181‬زبون‬ ‫‪ = R‬مدى نجاح او ْ‬
‫فشل حملة التسويق الفيروسي‬
‫‪ = N‬عدد المحادثات‬
‫وهذا يثبت انه ممكن نجاح الحملة الفيروسية بزيادة عدد‬ ‫‪ = r‬معدل النمو‬
‫الزبائن ومن ثم زيادة الدخل الخاضع للضريبة ‪.‬‬ ‫المنتج (ق) لمعرفة عدد الزبائن كان (صفر )‬
‫ثالثا"‪ /‬مقترح للحصر الضريبي ألنشطة التسويق‬ ‫‪R=181 (1-1)=0‬‬
‫الفيروسي في العراق‬
‫قد يتداخل مابين رسائل التسويق الفيروسي واالنواع‬ ‫المنتج (س) كان عدد الزبائنالتي تم خسارتهم (‪)191-‬‬
‫االخرى من التسويق االلكتروني وذلك بسبب استخدامهم‬ ‫زبون‬
‫الرسائل عبر منصات التواصل االجتماعي ولهذا سيشمل‬
‫االقتراح كل من يكسب دخال من محتوى نصي او مرئي‬ ‫) ‪R=181(0,5- 1) =(-91‬‬
‫او صوتي عبر شبكات التواصل االجتماعي من اجل‬
‫خضوعهم لضريبة الدخل وكاالتي ‪:‬ـــ‬ ‫الشركة (ب) عدد الزبائن الجدد ( ‪ )181‬زبون‬
‫‪R=181(2-1)= 181‬‬
‫‪.1‬عند طلب ال ًمسوق بفتح حساب في احد المصارف العراقية‬ ‫ولقد ظهرت النتائج التالية ‪:‬‬
‫لحصوله على الماستركارد ليودع فيه مبلغ من المال‬ ‫‪.1‬فيما يخص الحملة التسويقية الفيروسية للمنتج (ق) بمعدل‬
‫كرصيد ليستطيع االعالن والترويج عن سلعه في صفحة‬ ‫نمو(‪ )1‬يؤدي الى عدم وجود زيادة في الزبائن وذلك الن‬
‫عبر التواص االجتماعي وهذا مامعمول به حاليا ويكون‬ ‫قيمة )‪ )R=0‬وهذا يدل ان الحملة غير مجدية ‪.‬‬

‫‪246‬‬
 ‫آب ‪2022,‬‬
‫االنشطة التي تتم عبر االنترنت وهي انشطة تحقق ارباح‬
‫كبيره ‪.‬‬
‫ثانيا‪/‬التوصيات‬
‫‪ .1‬توجيه اهتمام االدارة الضريبية باالخذ بالمقترحات التي‬
‫تقدم من قبل الباحثين ومنها المقترح اعاله بكيفية اجراء‬
‫حصر مستخدمي التسويق عبر االنترنت لمواكبة‬
‫التطورات التسويقية السائدة كالتسويق الفيروسي‪.‬‬
‫‪ .2‬استحداث قسم متخصص بالنشاط االقتصادية التي تتم‬
‫عبر االنترنت مع تشكيل لجان متخصصة لحصر‬
‫مكلفين مستخدمي التسويق االلكتروني ومنها الفيروسي‬
‫من اجل محاسبتهم ضريبيا ‪.‬‬
‫‪ .3‬العمل على تفعيل وتحديث العقوبات المنصوص عليها‬
‫في قانون ضريبة الدخل رقم ‪ 113‬لسنة ‪1982‬‬
‫وتعديالته بما يتناسب مع التطورات االقتصادية كارتفاع‬
‫التضخم ‪.‬‬
‫‪ .4‬تحديث التشريعات الضريبية لتواكب التطورات‬
‫التكنولوجيا في تسويق السلع والخدمات والتي ازداد‬
‫انتشارها عبراالنترنت و شبكات التواصل االجتماعي‬
‫كالتسويق الفيروسي ‪.‬‬
‫‪ .5‬على الهيئة العامة للضرائب استخدام المخبرين لتساعد‬
‫الهيئة في تزويدها بالمعلومات عن ممارسي نشاطهم‬
‫التسويقي عبر االنترنت ‪.‬‬
‫‪ .6‬يجب استخدام وسائل االعالم االلكترونية لألعالن عن‬
‫التعليمات الضريبية التي تخص التسويق عبر االنترنت‬
‫‪.‬‬
‫صريح وواضح وان هذه النشاطات اصبحت تزداد يوميا‬
‫المصادر‬
‫اوال‪ /‬القوانين‬
‫‪1‬ـ قانون ضريبة الدخل رقم ‪ 113‬لسنة ‪ 1982‬وتعديالته‬
‫ثانيا ‪ /‬المصادر العربية‬
‫‪ .10‬الطائي ‪،‬هبة محمد حسين ‪ ،‬والطائي ‪،‬نبأ عبد الحسين‬
‫‪ " ،‬تأثير التسويق الفيروسي في التجارة االلكترونية ‪،‬‬
‫مجلة تكريت للعلوم االدارية واالقتصادية ‪ ،‬ع(‪ )24‬لسنة‬
‫‪. 2018‬‬
‫‪ .11‬ثابت ‪ ،‬هدى محمد ‪ "،‬التسويق الفيروسي واثره على‬
‫أتخاذ قرار الشراء لدى المستهلكين من مستخدمي مواقع‬
‫التواصل االجتماعي لشريحة الطلبة الجامعة االسالمية ‪،‬‬
‫رسالة ماجستير ‪ ،‬الجامعة االسالمية غزة ‪. 2019 ،‬‬
‫‪.12‬الجاسم ‪،‬حسان ‪ ،‬اثر عناصر االعالن االلكتروني في‬
‫الصورة الذهنية المدركة للمنظمة ‪ ،‬مجلة جامعة تشرين‬
‫للبحوث والدراسات العلمية ‪ ،‬ع‪. 2019، 41‬‬
‫‪.13‬البله ‪ ،‬عبد هللا جاسم ‪ "،‬تأثير تقانات التسويق الفيروسي‬
‫في سلوك المستهلك ‪،‬مجلة جامعة بغداد ع ‪ 25‬سنة ‪. 2019‬‬
‫‪ .14‬شمس ‪ ،‬عماد ‪ " ،‬كيف تقوم بأنشاء حملة تسويق‬
‫فيروسية " (‪ ، ) 2012‬عضو منظمة التسويق العالمية‬
‫(‪. )www.arageek.com‬‬
‫‪ .15‬عروبة ‪ ،‬معين عايش ‪ ،‬الضريبة على التسويق الشبكي‬
‫وأهميتها في زيادة ايرادات الموازنة في العراق ‪ ،‬مجلة‬
‫كلية التراث الجامعة ‪ ،‬ع ‪2020.0، 20‬‬
‫‪.6‬عالم ‪ ،‬احمد عبد السميع ‪ ،‬المالية العامة ‪ ،‬الطبعة االولى‬
‫‪ ،‬مكتبة الوفاء القانونية ‪ ،‬مصر ‪. 2012 ،‬‬
‫‪247‬‬
‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد ‪)3‬‬
‫المبلغ المودع بما يتناسب مع عدد ايام الذي يرغب‬
‫بالترويج ‪.‬‬
‫‪.2‬ومن خالل استخدام الفقرة اعاله يطلب من كل شخص‬
‫ملىء استمارة الحصر الضريبي والتي تم تنظيمها من قبل‬
‫الرابط‬ ‫وفق‬ ‫الباحثة‬
‫)‪. )https://forms.gle/xZdz9a4kLPzePbEs8‬‬
‫‪.3‬يسعى المكلف الحصول على شهادة او تصريح بأنه تم‬
‫تثبيت اسمه في سجالت الهيئة العامة للضرائب وعليه‬
‫بايداع الدخل الناتج من عملية التسويق الفيروسي على‬
‫نفس الحساب المصرفي‬
‫‪.4‬على الهيئة العامة للضرائب متابعة ال َمسوقين التي فتحت‬
‫لهم حسابات في تلك المصارف واجراء حصر لهم ‪.‬‬
‫‪ .5‬يستوجب على المصارف العراقية التي فتحت حسابات‬
‫من قبل المسوقين أستقطاع (‪ )%10‬معدل الضريبة تدفع‬
‫الى الهيئة العامة للضرائب لحين مراجعة ال ُمسوق الهيئة‬
‫واجراء التحاسب الضريبي السنوي ‪.‬‬
‫‪.6‬يحدد مبلغ الدخل بأقل من (‪ )3,000,000‬دينار الذي‬
‫يخضع لنسبة الضريبة (‪ )%10‬المقترحة من قبل الباحثة‬
‫واذا تجاوز الدخل عن الدخل المحدد يطبق عليه النسب‬
‫التصاعدية حسب قانون ضريبة الدخل رقم ‪ 113‬لسنة‬
‫‪ 1982‬وتعديالته ‪.‬‬
‫ان أخضاع الدخول الناتجة من االنشطة التسويق‬
‫الفيروسي قد تكون صعبة ومكلفة نوعا ما في البداية‬
‫كونها نشاطات غير خاضعة لقانون الدخل العراقي بشكل‬
‫بشكل اكبر عن النشاطات التسويقية التقليدية مما يقلل من‬
‫حجم االيرادات الضريبية جهة اخرى ‪.‬‬
‫المحور الرابع ‪/‬االستنتاجات والتوصيات‬
‫اوال‪ /‬االستنتاجات‬
‫‪.1‬يعتبر التسويق الفيروسي احد انواع التسويق االلكتروني‬
‫يتم تسويق السلع والخدمات من خالل رسالة تنتقل مابين‬
‫االهل واالقارب وتنشر عبر قنوات التواصل االجتماعي ‪.‬‬
‫‪.2‬ألختبار فرضية البحث تم اطالق رسالة فيروسية من قبل‬
‫الباحثة بالتعاون مع احد اصحاب المحالت عبر منصات‬
‫التواصل االجتماعي تتضمن بيع ثالثة انواع من المالبس‬
‫خالل فترة الدراسة ‪.‬‬
‫‪.3‬ظهر ان عدد المتسوقين لرسالة فايروسية واحدة وخالل‬
‫فترة الدراسة (‪ ) 67،59، 55‬زبون لكل من السلعة التي‬
‫اعلن عنها (قمصلة جلدية ‪،‬سترة ‪ ،‬بنطلون ) على التوالي‬
‫كما في الجدول (‪. )1‬‬
‫‪.4‬تحقق ربح عن ‪ 3‬مستويات (‪335000، 275000‬‬
‫‪ )295000،‬دينار عن بيع المنتجات كما في الجدول (‪. )2‬‬
‫‪.5‬تنجح الحملة الفيروسية بزيادة عدد الزبائن الجدد عندما‬
‫يكون معدل النمو (‪ )1‬واحد صحيح كما في الجدول (‪.)3‬‬
‫‪.6‬عدم اجراء تعديالت لمواد قانون ضريبة الدخل رقم ‪113‬‬
‫لسنة ‪ 1982‬الخاصة بالعقوبة والغرامات‬
‫‪.7‬تركيز االدارة الضريبية على اجراءات الحصر لألنشطة‬
‫االقتصادية التقليدية وعدم االهتمام بأساليب حصر‬
 2022, ‫آب‬
word-of-Mouse ,Electronic Marketing ,Vol
.10 ,No.3
8. Kaikati A.M., &Kaikatij J.G., (2004 )
,"Stealth Marketing :How to Reach
Consumers Surreptilously ," California
Management Review,Vol ,46,No4.
9.Maria Woerndl ,Savras papaiannidism
Michael Poulakis and Feng Li (2008) ,"
Internet- induced Marketing and Techniques :
Critical Factors ln Viral Marketing
Campaigns",lnt .Journal of Business Science
and Applied Management ,Business-and-
Management ,com Vol3,No1.
10.`Lina, Xiong ,Clark Hu (2011) ," Hotel
Viral Marketing Via Social Networks A
Strategic Pricing Lesson From Group Buying,
Fox" School of Tourism and Hospitality
Management of Business and Management
Temple University.
11.Jeraid Greenberg &Robert Baron(2006) ,"
Understanding and Managing Organizational
Behavior , Delta Publishing Company, Los
Alamitos .
12.Frideman David (2007),"Five questions
About Viral Marketing " Central Region for
Avenes Razor first.
13.Duncan J Watts, Jonah pretty and Michael
Frumin (2010) ," Viral Marketing For the
Real Word ", 3 edition, Sage publications,
lnc., Thousand Oaks ,CA.
14.Oliver Hinz , Bernd Skiera, Christian Bar
rot and Jan U .Becker(2012)" Seeding
Strategies for Viral Marketing : An Empirical
Comparison.
15.Yang, H. C., & Zhou, L. (2011). Extending
TPB and TAM to mobile viral marketing: An
exploratory study on American young
consumers’ mobile viral marketing attitude,
intent and behavior. Journal of Targeting,
Measurement and Analysis for Marketing,
19(2) .
16. Salvin ,Stephen L Eighth Edition,2008 .
17.Kwatkwaska,J.(2008 ) Management of
consumers Attention: what Advertiser do,
survive Romania :12(10).
18.Fritz Wolfgang (2004) ,Internet-
Marketing and Electronic Commer,3rd
Edition Wiesbaden : Gabler Veriag.
19. Rijkers, R. J. D. (2014). The influence of
company image, trust and
248
)3 ‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد‬
‫ دار النهضة‬، ‫ مبادئ علم المالية‬، ‫ زين العابدين‬، ‫ ناصر‬.7
. 2012، ‫ القاهرة‬، ‫العربية‬
‫ الحصر الضريبي و مدى مساهمته‬، ‫ حسن سالم‬، ‫محسن‬.8
‫الجامعة‬، 9 ‫ع‬، ‫ مجلة دنانير‬، ‫في الحد من التهرب الضريبي‬
.2016، ‫ العراق‬، ‫المستنصرية‬
‫ االتجاهات الحديثة في نظم‬، ‫ هالل اسماعيل احمد‬، ‫علي‬.9
، ‫ اطروحة دكتوراه‬،‫حصر الضريبة الموحدة على الدخل‬
.2006 ، ‫جامعة النهرين‬
‫ اسس‬، ‫احمد زهير‬، ‫و شامية‬، ‫خالد شحادة‬، ‫ الخطيب‬.1
.2012، ‫ عمان‬، 4‫ط‬، ‫ دار وائل للنشر‬، ‫المالية العامة‬
‫ " دور التسويق الفيروسي‬، ‫ عبد الفتاح جاسم‬، ‫ زعالن‬.2
‫ دراسة‬، ‫في العالمة التجارية لمنتجات االجهزة الخلوية‬
‫ المجلة‬، ‫استطالعية لعينة من طلبة جامعة كربالء‬
. 2012 ، ‫ جامعة كربالء‬، ‫العراقية للعلوم االدارية‬
‫ المالية العامة والتنظيم المالي‬، ‫ سمير‬، ‫ الشاعر‬.3
، ‫ لبنان‬، ‫ الطبعة االولى‬، ‫ المطبعة العربية‬، ‫االسالمي‬
.2011
‫ فاعلية اجراءات الحصر‬، ‫ عدي عبد االله حمد‬، ‫ شكر‬.4
‫ بحث‬، ‫الضريبي ودورها في توسيع الوعاء الضريبي‬
، ‫مقدم الى المعهد العالي للدراسات المحاسبية والمالية‬
. 2014 ، ‫جامعة بغداد‬
‫ تقييم فعالية النظام الضريبي‬، ‫ حيدر عودة‬، ‫ كاظم‬.5
‫ المعهد العالي للدراسات‬، ‫العراقي وفق قواعد ضريبية‬
. 2013 ، ‫ العراق‬، ‫ جامعة بغداد‬، ‫المحاسبية والمالية‬
‫ المصادر االجنبية‬/‫ثانيا‬
1.Sohn, K.,& Gardner, J. T., & Weaver, J.
(2013). Viral Marketing More Than Buzz,
Journal Of Applied Business And Economics.
14(1)
2.Hinz, O., Skier, B., Barrot, C., & Becker, J.
U. (2011). Seeding strategies for viral,
marketing: An empirical comparison. Journal
of Marketing, 75(6).
3.Petrescu, M., & Korgonka, (2011). Viral
Advertising Definition Review And
Synthesis. Journal of Internet commerce,
10(3), 208-226.
4.Reichstein, T, Brusch I. (2019). The
decision‐making process in viral
marketing- A review and suggestions for
further research. Journal of
Psychology &marketing.
5. Riemer, Kai and Carsten Tots(2005) ,
"Virials Marketing-Eine Werbebotschaft
breitetsich au's", in Schogel, Marcus and Inga
6.Dobele A.,Teleman D and Beveriand M
(2005 ) ," Controlled infection: Spreading the
Brand Message Through Viral Marking,"
Business Horizons ,Vol 48,no .2.
7.Helm S(2000) ."Viral Marketing –
Establishing Customer Relationships by
2022, ‫آب‬ )3 ‫مجلة الريادة للمال واألعمال – المجلد الثالث ( العدد‬

price on satisfaction and intensity of

repurchase at the large retail
businesses in Makassar, South Sulawesi
Indonesia. International
Journal of Business and Behavioral Sciences,
4(12), 117-
20.Sankaran, S, Kannan, N. (2016).
Effectiveness of Viral Marketing in
Educational Institutions. International Journal
of Applied Engineering
Research, 2 (11), 14241431-.
21. Sawaftaha, D. A, Çalıcıoğlua. C &
Awadallahb R. I. (2020). The
relationship between viral marketing and
consumer purchase
intention, the moderator role of brand image
and age: Evidence from
smartphone users in North Cyprus.
Management Science Letters.
22.Sharma, R.S, Kaur. B. (2020). E-mail viral
marketing: modeling
the determinants of creation of viral
infection. Management
Decision. .

249